Auditor Intern Public PDF

Standard Ocupaional
AUDITOR INTERN N SECTORUL PUBLIC

n sectorul: Administraie i servicii publice
Cod: 241961
Data aprobrii: 15.04.2010
Denumirea document electronic: SO - Auditor intern n sectorul public
Versiunea: 00
Data de revizuire preconizat: 31.12.2012
Iniiatorul Standardului Ocupaional (SO):

Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern
Ministerul Finanelor Publice
Coordonator echip de redactare SO:
Mihai Mircea Sprncean Director general
Echipa de redactare:
Marcel Ghi ef serviciu, Serviciul pentru Strategie i Metodologie General, din cadrul
Unitii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern
Ion Croitoru auditor superior, Serviciul pentru Strategie i Metodologie General, din cadrul
Maria Popescu auditor superior, Serviciul pentru Strategie i Metodologie General, din cadrul
Cornelia Nicolau auditor superior, Serviciul pentru Strategie i Metodologie General, din cadrul
George Calot auditor principal, Serviciul pentru Strategie i Metodologie General, din cadrul
Voinea Daniel auditor principal, Serviciul pentru Strategie i Metodologie General, din cadrul
Verificator standard ocupaional:

Lenua Bncil auditor superior, Serviciul Coordonare, Evaluare i Raportare din cadrul Unitii
Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern
Redactorii calificrii:
Marcel Ghi ef serviciu, Serviciul pentru Strategie i Metodologie General, din cadrul
Ion Croitoru auditor superior, Serviciul pentru Strategie i Metodologie General, din cadrul
Denumire AO: AO - Auditor intern n sectorul public

Data elaborrii AO: 22.07.2009
Responsabilitatea pentru informaiile cuprinse n coninutul acestui standard ocupaional i n
calificarea corespunztoare revine expertului responsabil asupra coninutului, iar
responsabilitatea asupra validitii n raport cu piaa muncii revine expertului care a validat..
Data validrii: 08.04.2010

Comisia de validare: Nicolae Craiu ef Serviciu Evaluare i Raportare din cadrul Unitii
Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern Ministerul Finanelor Publice
pag. 2 din 136
Descrierea ocupaiei
La nivel internaional, exercitarea funciei de auditor intern este reglementat de Standardele
Internaionale de Audit Intern. n Romnia, exercitarea profesiei de auditor intern n sectorul public
este reglementat de Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Condiiile pe care trebuie s le ndeplineasc o persoan pentru a fi auditor intern n sectorul
public, sunt stabilite prin lege i detaliate n Codul privind conduita etic a auditorului intern,
aprobat prin OMFP nr. 252/2004.
n aceste condiii, auditorul intern n sectorul public este persoana competent pentru efectuarea
misiunilor de audit intern n entitile publice.
Activitatea desfurat de auditorul intern n sectorul public este o activitate independent i
obiectiv, care d entitii o asigurare rezonabil n ceea ce privete funcionalitatea sistemului de
control intern, ofer consiliere pentru mbuntirea operaiunilor i contribuie la adugarea de
valoare actului managerial. n acelai timp, auditorul intern ajut entitatea public s i ating
obiectivele evalund, printr-o abordare sistematic i metodic, procesele sale de management al
riscurilor, de control i de guvernare a ntreprinderii i fcnd propuneri pentru a le consolida
eficacitatea.
De asemenea, auditorul intern trebuie s informeze conducerea entitii publice cu privire la
eventualele indicii de fraud pe care le constat cu ocazia derulrii misiunilor de audit intern.
Auditorul intern n sectorul public trebuie s aib studii superioare absolvite cu o diplom
recunoscut de autoritatea competent n domeniu.
Condiia obligatorie pentru ca o persoan s desfoare activiti specifice de audit intern n
sectorul public este absolvirea unui program de nvmnt superior, cu diplom de licen.
Pn n anul 2015, auditorul intern n sectorul public are responsabilitatea de a obine
Certificatul de atestare pentru funcia de auditor intern, iar ncepnd de la acea dat nu va mai
putea participa la concursul pentru ocuparea funciei publice de auditor intern n sectorul public
fr acest certificat.
Auditorul intern n sectorul public are obligaia perfecionrii cunotinelor profesionale.
Avnd n vedere complexitatea proceselor de management din majoritatea entitilor publice,
auditorii interni trebuie ncurajai s-i mbunteasc performanele prin pregtirea profesional.
n acest sens, entitatea, prin eful compartimentului de audit intern, asigur condiiile necesare
pregtirii profesionale, perioada destinat acestui scop fiind de minim 15 zile pe an.
Persoanele care doresc s fie auditori interni n sectorul public i s-i desfoare activitatea n
entiti publice, trebuie s dein cunotinele, abilitile i valorile necesare pentru a performa n
domeniu.
Cunotinele sunt structurate pe domenii de competen i se refer la:
Audit intern include cunotinele referitoare la normele, procedurile i tehnicile de audit
intern;
Managementul riscului, controlul intern i guvernana cuprinde cunotinele referitoare la
structurile procesului de guvernan i modul de organizare a sistemelor de management financiar
i control intern din cadrul entitilor publice, cu scopul gestionrii riscurilor;
Contabilitate include cunotinele cadru referitoare la organizarea contabilitii i la rolul
acesteia n sistemul informaional al entitilor publice, cunotine despre managementul costurilor
i sistemul de analiz i modelare a acestuia, precum i sistemul de analiz i control bugetar;
Finane publice - include cunotinele care se refer la natura resurselor i cheltuielilor publice,
precum i sistemul de bugete prin intermediul crora se deruleaz fondurile publice, la nivel central
i local, inclusiv procesul bugetar i modul de finanare a deficitelor bugetare;
pag. 3 din 136
Management - cuprinde cunotinele care permit nelegerea principiilor de conducere n

vederea detectrii devierilor de la bunele practici. Aceast nelegere implic o capacitate de
aplicare a cunotinelor generale la situaiile care ar putea aprea n cursul desfurrii activitilor
de audit, de detectare a devierilor semnificative i de efectuare a cercetrilor necesare pentru a
ajunge la soluii rezonabile;
Tehnologia informaiilor (IT) - cuprinde cunotinele privind conceptele de baz ale IT,
organizarea i protecia fiierelor, utilizarea soft-urilor utilitare i aplicative specifice muncii de
audit, accesul la bazele de date, utilizarea general a computerului etc.;
Drept - include cunotinele privind noiunile de baz ale dreptului comercial, administrativ,
financiar i fiscal, al muncii, civil, penal i comunitar.
Abilitile pe care auditorul intern trebuie s le demonstreze n ndeplinirea sarcinilor, conform
reglementrilor de referin i bunelor practici internaionale, se prezint dup cum urmeaz:
Planificarea ca activitate n munca de audit, este o competen specific care solicit
cunotine solide de management, guvernan corporativ i tehnici specifice de audit, precum i o
experien practic i o viziune realist asupra a ceea ce trebuie fcut, cum i cnd.
Cercetarea i analiza cuprinde activiti care vizeaz identificarea, culegerea i prelucrarea
informaiilor i datelor entitilor, domeniilor i sistemelor care sunt supuse auditului, dintre care
nominalizm: colectarea datelor, nregistrarea informaiilor i analiza.
Evaluarea ocup un loc central n munca de audit intern, fiind o competen specific n
munca de audit care solicit cunotine solide i o experien practic necesar care s acopere
domeniile auditate.
Comunicarea i raportarea include abiliti de ascultare activ i comunicare efectiv a
diferitelor puncte de vedere. Aceste abiliti se refer att la comunicarea oral, ct i la cea scris,
de la toate nivelurile organizaionale i n toate situaiile de munc.
Consilierea cuprinde activiti care au ca obiective adugarea unui plus de valoare i
mbuntirea funcionrii unei entiti. n vederea realizrii acestor obiective, auditorul trebuie s
demonstreze, n principal, abiliti care vizeaz: rezolvarea problemelor, creativitatea, gndirea
strategic etc.
Dezvoltarea ateptrilor Perfecionarea pregtirii profesionale continue include un set de
abiliti profesionale care vizeaz att ateptrile personalului, conducerii entitii i chiar al
partenerilor.
Valorile pe care auditorul intern n sectorul public trebuie s le posede cuprind valorile etice,
morale i personale.
Etica profesional datorit faptului c auditorul intern din sectorul public trebuie s lucreze la
standarde nalte de profesionalism pentru atingerea performanei n domeniu i, n general, pentru a
asigura calitatea serviciilor i a menine ncrederea publicului, este nevoie s se conformeze
standardelor etice. Acestea includ: integritatea, independena i obiectivitatea, confidenialitatea i
competena profesional.
Valorile morale s fie cel puin la nivelul regulilor etice, iar auditorul intern n sectorul public
trebuie s discearn ntre ce este bine i ce este ru, corect sau greit din punct de vedere moral.
Valorile personale n cadrul procesului de selecie i de recrutare este foarte important s se
aib n vedere caracteristicile personale necesare auditorului intern n sectorul public. Valorile
personale sunt unul din cei mai buni predictori pe termen lung ai potenialului profesional i ai
valorii personale adugate. Acestea solicit auditorului s fie: echilibrat, ambiios, entuziast,
persuasiv, devotat, motivat, flexibil, adaptabil .a.
Auditorul intern n sectorul public trebuie s i ndeplineasc atribuiile n mod independent
i obiectiv, cu profesionalism i integritate, n baza cadrului normativ n vigoare i a cadrului
procedural specific activitilor auditate. Auditorul intern n sectorul public trebuie s respecte
prevederile Codului privind conduita etic a auditorului intern.
Pentru aciunile lui, ntreprinse cu bun credin n exercitarea atribuiilor de serviciu i n
limita acestora, auditorul intern n sectorul public nu poate fi sancionat sau trecut n alt funcie.
pag. 4 din 136
Auditorul intern n sectorul public nu va divulga unor tere persoane (fizice sau juridice)
neautorizate nici un fel de date, fapte sau situaii pe care le-a constatat n cursul ori n legtur cu
ndeplinirea misiunilor de audit intern. Auditorul intern n sectorul public este responsabil de
protecia documentelor referitoare la auditul intern desfurat la o entitate public. Rspunderea
pentru msurile luate n urma analizrii recomandrilor prezentate n rapoartele de audit aparine
conducerii entitii publice.
Auditorul intern n sectorul public i desfoar activitatea att la sediul compartimentului de
audit, ct i la sediul entitilor/structurilor auditate.
n practic, auditorul intern n sectorul public utilizeaz diferite tehnici i instrumente n
vederea realizrii misiunilor de audit intern, cum ar fi: verificarea, observarea fizic, interviul,
analiza, eantioane statistice, chestionare, tabloul de prezentare a circuitului auditului etc.
Principalele funcii ndeplinite de auditorul intern n sectorul public sunt urmtoarele:
Planificarea activitii de audit intern;
Pregtirea misiunii de audit intern;
Colectarea informaiilor;
Evaluarea riscurilor;
Evaluarea preliminar a controlului intern;
Programarea misiunii de audit intern;
Elaborarea testelor de audit intern;
Formularea constatrilor, concluziilor i recomandrilor de audit intern;
Documentarea activitilor de audit intern;
Elaborarea raportului de audit intern;
Supervizarea misiunii de audit intern;
Valorificarea recomandrilor de audit intern;
Dezvoltarea relaiilor operaionale cu entitile auditate;
Asigurarea calitii activitii de audit intern;
Evaluarea sistemului organizaional;
Evaluarea sistemului privind managementul riscului, controlul intern i guvernana;
Evaluarea activitii financiar-contabile;
Evaluarea activitii juridice;
Evaluarea activitii privind tehnologia informaiei;
Evaluarea procesului de finanare.
Pe baza acestor funcii, au fost elaborate unitile de competen cheie, generale i specifice
profesiei de auditor intern n sectorul public, care sunt prezentate i dezvoltate n cele ce urmeaz.
pag. 5 din 136
Unitile de competen cheie

Titlul unitii 1: Comunicare n limba oficial
Titlul unitii 2: Comunicare n limbi strine
Titlul unitii 3: Competene de baz n matematic, tiin, tehnologie
Titlul unitii 4: Competene informatice
Titlul unitii 5: Competena de a nva
Titlul unitii 6: Competene sociale i civice
Titlul unitii 7: Competene antreprenoriale
Titlul unitii 8: Competena de exprimare cultural
Cod de
referin
Unitile de competen generale

Titlul unitii 1: Comunicarea interpersonal
Titlul unitii 2: Perfecionarea pregtirii profesionale
Titlul unitii 3: Munca n echip
Titlul unitii 4: Utilizarea calculatorului
Titlul unitii 5: Pstrarea documentelor n cadrul compartimentului
Cod de
referin
Unitile de competen specifice

Titlul unitii
Titlul unitii
Titlul unitii
Titlul unitii
Titlul unitii
Titlul unitii
Titlul unitii
Titlul unitii
6: Planificarea activitii de audit intern

7: Pregtirea misiunii de audit intern
8: Colectarea informaiilor
9: Evaluarea riscului
10: Evaluarea preliminar a controlului intern
11: Programarea misiunii de audit intern
12: Elaborarea testelor de audit intern
13: Formularea constatrilor, concluziilor i recomandrilor de audit
intern
Titlul unitii 14: Documentarea activitilor de audit intern
Titlul unitii 15: Elaborarea raportului de audit intern
Titlul unitii 16: Supervizarea misiunii de audit intern
Titlul unitii 17: Valorificarea recomandrilor de audit intern
Titlul unitii 18: Dezvoltarea relaiilor operaionale cu entitile auditate
Titlul unitii 19: Asigurarea calitii activitii de audit intern
Titlul unitii 20: Evaluarea sistemului organizaional
Titlul unitii 21: Evaluarea sistemului privind managementul riscului, controlul
intern i guvernana
Titlul unitii 22: Evaluarea activitii juridice
Titlul unitii 23: Evaluarea activitii financiar-contabile
Titlul unitii 24: Evaluarea activitii privind tehnologia informaiei
Titlul unitii 25: Evaluarea procesului de finanare
Cod de
referin
pag. 6 din 136
Unitatea de competen nr. 1
Comunicarea interpersonal
(competen general)
Descrierea unitii de competen: Unitatea se refer la competena necesar comunicrii permanente n cadrul relaiilor
interpersonale, n vederea optimizrii schimbului de informaii i transmiterii acestora n mod clar i concis la toate
nivelurile.
Criterii de realizare din punctul
Criterii de realizare din punctul de vedere al
Elemente de competen
de vedere al cunotinelor
deprinderilor practice necesare
necesare
1.1. Relaiile de comunicare sunt stabilite n funcie Conceptul de comunicare i
1. Stabilete relaiile de
de tipul relaiilor reglementate n cadrul importana comunicrii;
comunicare cu persoanele
organizaiei.
Scopul i obiectivele comunicrii
implicate n activitile
1.2. Relaiile de comunicare cu persoanele Clasificarea comunicrii;
desfurate
autorizate se stabilesc respectnd raporturile Modele de comunicare;
ierarhice, operaionale i funcionale.
Factorii
organizaionali
care
1.3. Relaiile de comunicare se stabilesc respectnd influeneaz comunicarea;
conveniile i normele sociale, n conformitate cu Procesul de comunicare: definiie,
rolul asumat.
abordri, elemente i etape (emitent,
1.4. Stabilete un sistem adecvat de relaii, n codare,
mesaj,
canale
de
vederea
facilitrii
identificrii
cilor
i comunicare, receptor, decodare,
modalitilor de a comunica eficient.
feedback);
1.5. Stabilete bune relaii de comunicare cu Bariere n comunicare i ci de
ntregul
personal
implicat
n
activitatea eliminare a acestora;
desfurat.
Reele de comunicare;
2. Stabilete modalitile de 2.1. Modalitile de comunicare sunt stabilite clar, Stiluri de comunicare.
folosind concepte i simboluri adecvate formelor
comunicare
de comunicare, n limbajul i conveniile adoptate
pentru uzul oficial i profesional.
2.2. Formele de comunicare sunt stabilite n
conformitate cu procedurile specifice activitii,
pentru a asigura transmiterea corect, rapid i n
forma adecvat a informaiilor.
2.3. Formele de comunicare selectate sunt adecvate
scopului comunicrii i coninutului mesajului.
2.4. Mijloacele i tehnicile de comunicare sunt
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4
Criterii de realizare din
punctul de vedere al
atitudinilor necesare
Responsabilitate
Discernmnt
Operativitate
Onestitate
Receptivitate
Promptitudine
Obiectivitate
pag. 7 din 136
3. Formuleaz ntrebri n
diferite contexte
profesionale
stabilite n raport cu natura activitilor i

caracteristicile interlocutorului.
2.5. Stabilete cele mai adecvate mijloace i tehnici
pentru a-i comunica ct mai bine opiniile
personale.
2.6. Stabilete calitatea comunicrii prin utilizarea
corespunztore a tehnologiei i a metodelor de
prezentare.
3.1. ntrebrile sunt formulate n vederea obinerii
de informaii necesare realizrii obiectivelor
stabilite.
3.2. ntrebrile formulate sunt orientate pe temele
de interes, prin concentrarea ateniei pe rezolvarea
problemelor,
clarificarea
nenelegerilor
i
obinerea consensului.
3.3. Iniiaz ntrebri pentru a asculta punctele de
vedere ale interlocutorilor i formula propriile
concluzii.
3.4. Punctele de vedere formulate de interlocutor
sunt combtute cu argumente adecvate, prin
intervenii prompte i logice, cu referire direct la
subiectul abordat.
3.5. Solicit informri i clarificri suplimentare
ori de cte ori este nevoie, prin formularea unor
ntrebri structurate, logice i pertinente.
3.6. Anticipeaz ntrebrile i formuleaz deschis
i onest rspunsuri n legtur cu orice situaie care
necesit clarificri i informaii suplimentare.
3.7. Furnizeaz permanent feedback prin
confirmarea receptrii i nelegerii informaiilor;
3.8. ntrebrile formulate sunt adaptate stilului i
coninutului
comunicrii
pentru
fiecare
interlocutor, n vederea maximizrii nelegerii
informaiilor prezentate.
pag. 8 din 136
4. Comunica prompt i
eficient cu interlocutorii
4.1. Aplic cele mai adecvate mijloace i tehnici de

comunicare, pentru a dezvolta relaii care s
contribuie la realizarea obiectivelor entitii.
4.2. Comunic cu atenie i responsabilitate cu
interlocutorii n vederea validrii conformitii i
adecvrii informaiilor.
4.3. nelege corect i complet informaiile primite,
n raport cu rolul asumat.
4.4. Comunic informaiile cu operativitate n
vederea asigurrii continuitii activitii i
respectrii termenelor convenite.
4.5. Comunic clar i convingtor, att verbal ct i
n scris, i exprim propria opinie coerent i
succint i o susine cu argumente adecvate.
4.6. Comunic interlocutorilor idei bine structurate
i coerente, utiliznd informaii calitative i
cantitative.
4.7. Comunic informaiile primite corect i
complet ctre toate persoanele interesate, n
concordan cu limbajul adaptat la subiect, context
i interlocutor.
Gama de variabile:
Locul desfurrii comunicrilor: la sediul auditorului i la sediul structurii auditate
Tipul relaiilor organizatorice: ierarhice, funcionale, de cooperare, de coordonare, de control, de reprezentare.
Scopul comunicrii: receptarea i nelegerea corect a mesajului, acceptarea mesajului, schimbarea opiniilor i atitudinilor interlocutorilor, informare,
dezbatere, coordonare sau control interpersonal, aprobare/ncurajare, precizri, ndrumri metodologice, instruciuni de specialitate etc.
Interlocutorii: membrii echipei, colegii din cadrul biroului/serviciului/direciei, efii ierarhici superiori, persoanele de contact din structurile auditate,
conducerea structurilor auditate, colaboratorii externi etc.
Caracteristicile interlocutorului: tipul, credibilitatea, accesabilitatea, capacitatea de a furniza informaii consistente etc.
Limbajul de comunicare: verbal, non-verbal i para-verbal (tonalitatea, accentuarea i ritmul vorbirii).
Metoda de prezentare: expunere liber a mesajului, memorare, citire etc.
Scopul discuiilor: transmiterea de informaii, clarificarea de probleme, obinerea de informaii suplimentare, lansarea unei noi idei, propunerea unei
schimbri, descrieri tehnice de operaiuni etc.
Argumente adecvate: date reale i verificabile, fapte concrete i raionale.
pag. 9 din 136
Mijloace de comunicare: canale de comunicare formale, informale, directe, indirecte.

Forme de comunicare: scris, oral sau verbal, non-verbal, mixt.
Forme de comunicare scris: note de informare, analize, studii i sinteze de specialitate, procese verbale, minuta, referatul, regulamentul de organizare i
funcionare, regulamentul de ordine interioar, analize i descrieri de posturi, fia postului, planul de aciune, planul de audit, programul de audit, raportul
de audit.
Forme de comunicare oral: fa n fa, telefonul, prezentarea (expunerea), conversaii, discuii, edine, conferine, seminarii etc.
Forme de comunicare non-verbal: expresia feei, gesturi, poziia corpului, modul n care se utilizeaz spaiul (personal, social, intim, public), a veni la
timp la o edin, vestimentaia, aprobare/dezaprobare, pstrarea confidenialitii, calitile vocii (ritm, rezonan, viteza de vorbire), parametrii vocali
(intensitate, nlime) etc.
Opinii personale: observaii, judeci de valoare, scurte informri documentare, fundamentri etc.
Informaii necesare: date, termene, reguli, condiii, forme de prezentare, parametri, evenimente etc.
Consistena informaiilor: calitatea (pertinente, credibile, relevante ) i cantitatea (suficiente).
Calitatea informaiei se msoar prin:
dinamismul n sensul evidenierii procesului de munc n evoluia lor i nu static;
multilateralitatea asigurat de abordarea fenomenului i procesului prin prisma unor aspecte de natur economic, tehnic, social i regsirea
acestei informaii;
realismul reprezint utilizarea de informaii care s respecte fidel situaia organizaiei i a mediului su contextual;
oportunitatea culegerea, nregistrarea, transmiterea i prelucrarea informaiilor n timpul utilizrii, asigurndu-se derularea de procese
decizionale i operaionale eficace;
sigurana i precizia evidenierea aspectelor de esen i de detaliu care s elimine ambiguitatea mesajului;
sinteza i conciziunea - prezentarea informaiilor cu economie de mesaje, ajutnd astfel managerii, aflai ntr-o permanent criz de timp;
specificitatea dat de adaptarea informaiei la particularitile utilizatorului, referitoare la nivelul de pregtire, timpul de care dispune pentru a fi
rezolvat.
Tehnici de evaluare recomandate:
- teoretice (test scris, test oral)
- practice (observarea n condiii reale de munc, observarea n condiii simulate), rapoarte de la teri.
pag. 10 din 136
Perfecionarea pregtirii profesionale

(competen general)
Descrierea unitii de competen: Unitatea se refer la competena necesar pentru identificarea nevoilor de
perfecionare i dezvoltare profesional, n vederea realizrii n condiii optime i cu responsabilitate a activitilor
specifice de munc i asigurrii unui echilibru ntre obiectivele organizaionale i cele personale.
Elemente de
competen

1.1. Nevoile de formare profesional sunt stabilite

n conformitate cu activitile desfurate, rolurile
i responsabilitile asumate n cadrul structurii n
care activeaz.
1.2. Stabilete obiectiv propriile activiti,
cunotine, abiliti i atitudini n raport cu cerinele
de performan.
1.3. Stabilete nevoile de formare n funcie de
feedback-ul primit de la eful ierarhic, colegii de
echip/serviciu i alte persoane implicate n
activitatea desfurat.
1.4. Stabilete informaii cu privire la evoluiile
actuale n domeniul normelor, procedurilor i
tehnicilor specifice activitii desfurate.
1.5. Stabilete schimbrile survenite n mediul de
lucru pentru a asigura actualizarea cunotinelor de
specialitate, n concordan cu progresele
nregistrate i cu prevederile planului de activitate.
1.6. Stabilete clar nevoile de formare i le susine
cu argumente suficiente i adecvate.
2. Selecteaz modaliti 2.1. Selecteaz diferite tipuri i metode de formare
n situaii concrete de munc, corespunztor
de formare
prescripiilor din fia postului.
profesional
2.2. Selecteaz modalitile de formare prin analiza
cu discernmnt a frecvenei i nivelului
1. Stabilete nevoile de
formare profesional
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4

Conceptul de formare profesional Obiectivitate
continu;
Identificarea nevoilor proprii de Responsabilitate
formare profesional;
Metode de analiz a nevoilor;
Perseveren
Modaliti
de
determinare
a
obiectivelor personale;
Discernmnt
Rolul feedback-ului n evaluarea
nevoilor de pregtire profesional;
Receptivitate
Managementul carierei;
Metode i tehnici de autoevaluare;
Consecven
Cunotine
de
managementul
competenelor;
Promptitudine
Factorii care influeneaz procesul de
Criterii de selectare a programelor de
Necesitatea
i
rolul
formrii
profesionale continue;
Modalitile de formare profesional;
Autoinstruirea;
Scopul i obiectivele autoinstruirii;
Surse de informaii utilizate n
procesul de autoinstruire;
Tehnici i mijloace de autoinstruire
Criterii de realizare din punctul de

vedere al cunotinelor necesare
pag. 11 din 136
3. Realizeaz
autoinstruirea
schimbrilor survenite n mediul organizaional i

profesional.
2.3. Selecteaz modaliti de formare adecvate
scopului i evenimentului care a declanat nevoia
de formare profesional.
2.4. Selecteaz mijloace de instruire adecvate, n
funcie de tipul cunotinelor necesare i de timpul
alocat formrii.
2.5. Tipul i coninutul programelor de formare
sunt selectate cu obiectivitate, pentru a asigura
realizarea eficient a sarcinilor de serviciu.
2.6. Realizarea obiectivelor stabilite este asigurata
urmare selectrii cu responsabilitate a activitilor
de formare i dezvoltare adecvate.
3.1. Autoinstruirea se realizeaz prin receptarea cu
promptitudine a informaiilor relevante despre
domeniul de activitate.
3.2. Realizeaz cu perseveren i responsabilitate
activitile de informare/documentare, n funcie de
obiectivele urmrite.
3.3. Obiectivul activitii este realizat prin utilizarea
de tehnici de autoinstruire adecvate i prin
consultarea surselor de informaii disponibile.
3.4. Ofer dovezi obiective n legtur cu
activitatea de informare/documentare realizat la
locul de munc.
3.5. Creterea calitii muncii sale este realizat
prin aplicarea cu consecven a cunotinelor
dobndite i bunelor practici n activitatea curent,
n scopul creterii calitii muncii sale.
utilizate n situaiile concrete de

munc;
Comportamentul
n
cadrul
programelor de formare;
Mijloace i forme de diseminare a
informaiilor utilizate n practica
organizaiilor.
pag. 12 din 136
4. Particip la
programe de formare
profesionale oficiale
4.1. Particip cu responsabilitate n cadrul

programelor de formare, pentru asigurarea
dobndirii competenelor necesare.
4.2. Particip n mod activ la programele de
formare, urmrind permanent obiectivele propuse i
obinerea unui feedback pozitiv.
4.3. Solicit participarea la programe de formare
oficiale, atunci cnd schimbrile survenite n
activitatea de munc sunt frecvente i complexe.
4.4. Susine cu dovezi obiective participarea la
programele de formare oficiale.
4.5. Disemineaz informaiile obinute urmare
participrii n cadrul programelor de formare, prin
utilizarea unor mijloace i tehnici adecvate.
4.6. Adapteaz i aplic informaiile dobndite
urmare participrii la programele de formare n
activitatea curent, cu implicarea tuturor factorilor
responsabili.
Gama de variabile:
Locul desfurrii pregtirii profesionale: la sediul auditorului
Modaliti de formare: autoinstruire, schimburi de experien cu ali specialiti, studierea literaturii de specialitate, participarea la cursuri de
perfecionare/specializare, navigare pe internet, participare la conferine, simpozioane etc.
Mijloace de formare:
studierea revistelor i publicaiilor de specialitate;
studierea legislaiei, normelor i standardelor naionale i internaionale de audit intern;
parcurgerea unor cursuri de specializare organizate extern de instituii de profil, finalizate cu obinerea unui certificat, adeverin/atestat/diplom
de absolvire;
parcurgerea unor cursuri de specializare organizate intern de structuri specializate, finalizate cu obinerea unui certificat/atestat;
participarea la seminarii, workshop-uri, mese rotunde organizate n cadrul organizaiei, pentru a realiza diferite activiti planificate;
studierea legislaiei specifice domeniilor auditabile n cadrul proceselor de pregtire a misiunilor i nsuirea aspectelor definitorii pentru domeniu;
studierea reglementrilor specifice auditului public intern i nsuirea modificrilor survenite;
participarea la discuii n cadrul echipelor de audit i colectivelor de munc;
pag. 13 din 136
workshop-uri/ateliere de lucru organizate n cadrul structurii de audit pentru a realiza diferite activiti planificate.
Scopul activitii de formare profesional poate viza obiective ca:
mbuntirea performanei individuale, de echip sau organizaionale din punctul de vedere al rezultatelor, calitii i productivitii generale;
extinderea flexibilitii operaionale prin lrgirea gamei de aptitudini deinute;
creterea devotamentului personalului prin ncurajarea acestuia de a se identifica cu misiunea i obiectivele entitii publice;
ajutor acordat pentru a se adapta schimbrilor, prin creterea nivelului de nelegere a motivelor de schimbare i prin asigurarea cunotinelor i
aptitudinilor de care are nevoie pentru a se adapta la noile situaii;
ajutor acordat n vederea dezvoltrii unei culturi pozitive, orientat spre mbuntirea performanei;
mbuntirea calitii serviciilor prestate i furnizate cetenilor.
Surse de informare: oferte de cursuri, publicaii de specialitate, legislaie specific, internet, manuale i proceduri specifice, schimburi de informaii i
schimburi de experien cu persoane cu ocupaie similar, simpozioane etc.
Obiective personale: nsuirea noutilor legislative n domeniu, acumularea de cunotine ntr-un domeniu nou, perfecionarea n domeniul
profesional de baz, actualizarea cunotinelor n domeniile de competen ale auditorului (audit intern, guvernan, contabilitate, finane, drept,
management, tehnologia informaiei).
Obiectivele formrii: achiziionarea de cunotine, schimbarea atitudinii, dezvoltarea aptitudinilor pentru rezolvarea unor probleme specifice; relaii
interpersonale, fixarea sau aprofundarea unor cunotine.
Tehnici de autoinstruire: jocul de roluri, formularea de soluii, studiul independent, analiza situaiei, activitatea practic, conversaia, demonstrarea
ilustrat, modelarea, expunerea etc.
Metode de formare: conferina, observarea, cursuri nregistrate, cursuri prin coresponden, studiu de caz, rotaia posturilor, pregtirea la locul de
munc etc.
Metode de nvare: ndrumare, schimb de posturi, lecturi, cursuri n centre specializate, vizite de studii, mutarea temporar/detaarea, studiul,
promovarea temporar, ncercarea unor noi activiti etc.
pag. 14 din 136
Munca n echip
(competen general)
Descrierea unitii de competen: Unitatea se refer la competena necesar pentru colaborarea eficient n cadrul echipei
de lucru, n vederea desfurrii activitilor specifice i cuprinde cunotinele i deprinderile necesare pentru a te integra n
echip, de a-i aduce contribuia prin participare efectiv, de a transmite i influena idei, de a lua decizii innd cont i de
prerea celorlali, de a mbina propriile competene cu cele ale colegilor, n scopul atingerii obiectivelor activitii.
Elemente de
competen
Criterii de realizare din punctul de vedere al deprinderilor practice necesare
1.1. Rolul n cadrul echipei este identificat n conformitate cu documentele

1. Identific
specifice de organizare a activitii.
rolurile n
cadrul echipei 1.2. Responsabilitile care decurg din rolurile asumate sunt identificate prin
nelegerea corect a sarcinilor i obiectivelor individuale i de echip.
1.3. Identificarea rolurilor specifice se face prin respectarea codului deontologic
al profesiei, pentru a asigura independena i competena adecvat.
1.4. Rolurile individuale sunt identificate n funcie de nevoile de realizare n
condiii de eficien a activitii.
2.1. Stabilete o mprire clar i echitabil rolurilor i a sarcinilor,
2. Stabilete
corespunztor specificaiilor din fia postului i cerinelor de dezvoltare a
sarcinile,
indivizilor.
obiectivele i
2.2. Asigur o structurare corect a sarcinii pe baza informaiilor detaliate despre
regulile
activitatea ce urmeaz a fi desfurat.
echipei
2.3. Obiectivele sunt stabilite cu claritate, pe baza opiniilor exprimate de membrii
echipei dup cercetarea amnunit a activitii ce urmeaz a fi desfurat.
2.4. Propunerile privind aciunile concrete de ntreprins pentru realizarea
sarcinilor, la parametrii impui, sunt stabilite cu claritate i la timp.
2.5. Regulile i procedurile sunt stabilite n cadrul echipei astfel nct s fie
nelese i asumate cu profesionalism i responsabilitate.
2.6. Stabilete procesul i produsul muncii n echip prin contientizarea
contribuiei reciproce la atingerea obiectivelor.
2.7. Maniera i stilul de munca n cadrul echipei este stabilit pentru a rspunde
cerinelor necesare ndeplinirii obiectivelor.
Cod de referin
NIVELUL
UNITII
4
Criterii de realizare
din punctul de
vedere al atitudinilor
necesare
Cunoaterea teoriei i Responsabilitate
practicii
lucrului
n
echip, lucru ca membru Obiectivitate
al echipei i/sau ca ef de
echip,
stabilirea Angajament clar
obiectivelor,
dinamica
grupului;
Concis
Cunoaterea rolurilor i
responsabilitilor
n ncredere
cadrul unei echipe;
Construirea
echipelor: Cooperare
principii i etape;
Factori care influeneaz Respect reciproc
eficiena echipelor;
Tehnici i mijloace de
cretere
a
eficienei
echipelor;
Tipuri
de
disfuncionaliti care pot
aprea n cadrul echipei;
Modaliti de soluionare
a
problemelor
i
conflictelor din cadrul
cunotinelor necesare
pag. 15 din 136
3.1. Responsabilitile i rolurile n cadrul echipei sunt realizate eficient i

obiectiv prin ndeplinirea tuturor sarcinilor.
3.2. Sarcinile repartizate sunt realizate operativ i cu profesionalism, n
conformitate cu etapa de lucru i cu procedurile stabilite.
3.3. Acioneaz proactiv i contribuie la realizarea obiectivelor echipei cu
propriile abiliti personale i profesionale.
3.4. Contribuie la realizarea obiectivelor prin mprtirea membrilor echipei a
experienei proprie i oferirea de ajutor i informaii ori de cte ori este nevoie,
utiliznd forme adecvate de comunicare.
3.5. Munca n echip se realizeaz printr-o colaborare permanent i prin
implicarea efectiv a tuturor membrilor acesteia.
3.6. Recunoate deschis contribuia colegilor n realizarea proiectelor comune,
ncercnd s i ajute s nu i repete greelile, fr a-i blama.
3.7. Contribuie la realizarea obiectivelor echipei innd cont de solicitrile i
deciziile colegilor.
4. Clarific n 4.1. Deciziile n cadrul echipei sunt clarificate n consens, prin analiza
cadrul echipei alternativelor existente i folosind judeci bazate pe informaii.
4.2. Aspectele cheie ale activitilor sunt clarificate cu claritate i promptitudine,
aspectele
pentru a contribui la realizarea sarcinilor la termenele i cerinele specificate n
cheie ale
muncii/activit documentele specifice de organizare.
4.3. Clarific, mpreun cu colegii de echip, detaliile referitoare la calitatea
ii
probelor care trebuie colectate.
4.4. Orice problem ivit n situaiile de munc este clarificat concret i imediat
printr-un proces agreat i acceptat de toi membrii echipei.
4.5. Clarifica prompt divergenelor aprute, generate de puncte de vedere diferite,
pentru asigurarea integritii personale i a celorlali membrii ai echipei.
4.6. Caut permanent s gseasc soluii care s fie corelate cu cele ale
membrilor echipei.
5. Faciliteaz 5.1. Schimburile de informaii sunt facilitate prin meninerea unei legturi
permanente ntre membrii echipei i prin existena unui flux liber al informaiei i
schimbul de
comunicrii.
informaii
5.2. Schimburile de informaii sunt facilitate printr-o procesare rapid a
solicitrilor i prin transmiterea datelor n timp util.
5.3. Schimburile de informaii sunt facilitate prin comunicarea lor ntr-o form
3. Realizeaz
munca n
echip
echipei;
Diviziunea muncii;
Responsabilitate,
autoritate i delegare:
conceptul de autoritate
personal i profesional,
rolul
i
necesitatea
delegrii de autoritate,
dezvoltarea
autoritii
personale
i
responsabilitii;
Standardele
internaionale
de
comportament
ale
auditorilor interni;
Codul deontologic al
auditorului intern.
pag. 16 din 136
clar i accesibil.
5.4. Schimburile de informaii sunt facilitate prin oferirea constant de informaii
corecte i relevante colegilor de echip.
5.5. Faciliteaz transmiterea de informaii i competene colegilor, indiferent de
nivelul acestora n cadrul organizaiei.
5.6. Faciliteaz o comunicare eficient ntre membrii echipei, avnd ca scop final
ndeplinirea obiectivului/sarcinii date.
Gama de variabile:
Munca sau lucrul n echip este capacitatea de a munci mpreun pentru a realiza un scop comun, de a direciona realizrile individuale spre
obiectivele organizaionale, fiind sursa ce permite personalului s ating rezultate neobinuite.
Munca n echip contribuie la:
ncurajarea personalului s se dezvolte (s nvee) i s munceasc mpreun;
pregtirea mai bun a personalului;
posibilitatea ca personalul s participe eficient n diferite contexte sociale;
respectarea valorilor tuturor persoanelor;
facilitarea schimbului de cunotine i experien;
nvarea n grup - prin intermediul experienelor mprtite, fiecare persoan va fi ajutat s devin mai contient de propriul comportament.
Rolul n echip descrie tiparul caracteristic de comportament al unui membru al echipei fa de ceilali, ce poate ajuta sau mpiedica eficiena echipei.
Tipuri de roluri cheie n echip:
roluri orientate ctre aciune: Modelator, Implementator, Cel care finalizeaz, termin;
roluri orientate spre persoane: Coordonator, Muncitor n echip, Investigator de resurse;
roluri orientate spre gndire: Evaluator monitor, Surs de idei, Specialist.
Identificarea rolului pe care l poate juca o persoan este important pentru c permite ca:
persoana care formeaz echipa s fac alegeri mai bune n ceea ce privete componena acesteia;
individul s se cunoasc mai bine astfel nct s poat s-i analizeze punctele tari i punctele slabe i s lucreze mai eficient n echip;
echipa s-i adapteze felul n care rspunde cerinelor sarcinii propuse.
Natura activitilor desfurate: misiuni de audit (asigurare, consiliere), activiti administrative, activiti de pregtire.
Documentele specifice de organizare: Fia postului, Planul de aciune, Programul misiunii, Programul interveniei la faa locului, Ordinul de serviciu,
Scrisoarea de misiune, Contractul de prestri servicii.
pag. 17 din 136
Utilizarea calculatorului
(competen general)
Descrierea unitii de competen: Unitatea se refer la competena necesar pentru utilizarea calculatorului n scopul
sistematizrii informaiilor, utilizrii bazelor de date i asigurrii securitii acestora, pentru realizarea activitilor
repartizate.
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4
Elemente de
competen
Criterii de realizare din punctul de vedere al deprinderilor

practice necesare

necesare
1. Utilizeaz
funciile de baz ale
unui calculator
personal
1.1. Utilizeaz corect i integral facilitile componentelor soft i

hard ale calculatorului.
1.2. Utilizeaz adecvat procesoarele de texte pentru realizarea
documentelor n format electronic.
1.3. Utilizarea comenzilor de copiere, tergere i arhivare din
fiiere i directoare se realizeaz n conformitate cu precizrile
din manualele de utilizare.
1.4. Utilizarea tabelelor, imaginilor sau graficelor n cadrul
documentelor iniiate se face conform specificaiilor produselor
informatice.
1.5. Utilizeaz adecvat funciile programelor informatice pentru
realizarea operaiilor matematice i a funciilor logice.
1.6. Utilizeaz n mod curent i operativ funciile privind pota
electronic, internet i intranet.
2.1. Accesul la calculator este asigurat printr-un sistem de
parole.
2.2. Parolele de acces au asigurat caracterul de confidenialitate.
2.3. Datele sunt asigurate prin utilizarea procedurilor de
schimbare periodica a parolelor, conform planificrii, sau ori de
cte ori este nevoie.
2.4. Arhivarea i salvarea datelor este utilizata n funcie de
importana documentelor i reglementrile locului de munc cu
privire la documentul creat.
Conceptul de sistem informatic;

Componentele hard i soft ale
sistemului;
Arhitectura sistemului informatic;
Sisteme de acces la informaii;
Sisteme de culegere a datelor;
Standarde
i
proceduri
de
securitate;
Programe antivirus;
Recuperarea datelor n caz de
dezastru;
Licene;
Structuri tip ale unui sistem soft;
Clasificarea
i
stocarea
informaiilor;
Utilizarea
calculatorului
i
organizarea fiierelor;
Procesare de documente, calcul
tabelar;
Noiuni generale privind bazele de
date;
Tipuri de dispozitive de stocare i
modaliti de utilizare;
2. Asigur
securitatea datelor
din punctul de
vedere al
Responsabilitate
Dexteritate
Rigurozitate
Corectitudine
Discernmnt
Disponibilitate
Dinamism
nelegere
Organizare
Disciplin
Creativitate
Precizie
pag. 18 din 136
3. Utilizeaz
informaiile din
bazele de date
3.1. Utilizeaz n mod adecvat aplicaii software specializate

pentru accesarea informaiilor din bazele de date.
3.2. Utilizarea datelor se realizeaz cu profesionalism, n vederea
ndeplinirii obiectivelor entitii.
3.3. Utilizarea informaiilor se face corect, n funcie de
autorizare i de scopul urmrit.
3.4. Utilizarea documentelor obinute n urma prelucrrii se
realizeaz n conformitate cu cerinele specifice activitii
desfurate.
Proceduri
de
arhivare
a Flexibilitate
evidenelor;
Tehnoredactare computerizat;
Operativitate
Funcionarea
i
exploatarea
echipamentelor de introducere i
de prelucrare a datelor;
Sisteme de operare, sisteme de
fiiere, conturi de utilizator;
Realizarea copiilor de siguran.
Gama de variabile:
Activiti desfurate la locul de munc: utilizarea calculatorului, utilizarea echipamentelor periferice, rularea corect a programelor de introducere,
validare, prelucrare date etc.
Componentele principale ale unui calculator: placa de baz, procesor, memorie, magistral de intrare/ieire, unitatea de disc, magistral de extensie.
Reele de calculatoare: reele locale, reele generale, Intranet, Internet etc.
Aplicaii soft: programe de prelucrare texte; programe de calcul tabelar; baze de date; programe pentru auditul intern; aplicaii multimedia etc.
Operaii de baz procesare text: introducere text; selectare caracter, cuvnt, paragraf, document ntreg; editare, copiere, mutare, tergere, nlocuire
text etc.
Proceduri de lucru: crearea textului, crearea tabelelor, folosirea imaginilor, importarea sau desenarea obiectelor etc.
Programul de introducere a datelor: o aplicaie soft specializat, un modul dintru-un sistem informatic, un soft care permite accesul direct la o baz
de date etc.
Modaliti de utilizare: ntocmirea, pstrarea i actualizarea evidenelor, depozitarea datelor, arhivarea evidenelor.
Periodicitatea procesrii: zilnic, sptmnal, lunar, alte intervale de timp.
Echipamente de ieire: uniti de afiare (ecran, monitor), imprimante, dischete, CD, DVD, benzi magnetice etc.
Prelucrare date: operaii aritmetice, operaii logice, interogri, sortri, filtrri.
pag. 19 din 136
Pstrarea documentelor n cadrul compartimentului

(competen general)
Descrierea unitii de competen: Unitatea descrie competena necesar compartimentului de audit intern n
vederea organizrii raionale a gestionrii documentelor att n vederea pstrrii potrivit termenelor legale n cadrul
compartimentului, ct i a sortrii i ndosarierii acestora n vederea predrii la arhiva entitii.
Elemente de
competen

practice necesare
1. Pstreaz n
condiii adecvate
documentele pn
la transmiterea
spre arhivare
1.1. Documentele sunt pstrate n condiii corespunztoare, n

spaii special amenajate, cu respectarea prevederilor legale i
metodologice.
1.2. Documentele pstrate n cadrul compartimentului sunt
gestionate de un responsabil, care permite consultarea pe baza
unui registru de eviden.
1.3. Pstrarea documentelor se face astfel nct accesul la acestea
s se realizeze uor.
1.4. Pstrarea documentelor se realizeaz cu respectarea criteriilor
de funcionalitate i asigurnd confidenialitatea informaiilor.
2.1. Accesul la dosarele misiunii de audit intern, aflate sub
controlul auditului intern este stabilit numai pentru personalul
autorizat.
2.2. Stabilete condiiile de acces la dosarele misiunii de audit
pentru alte persoane din cadrul entitii urmare cererilor aprobate
de conducere.
2.3. Accesul la dosarele misiunii de audit, solicitat de personalul
din afara entitii, este stabilit de ctre conducerea superioar.
2.4. Procedurile de audit stabilesc persoanele responsabile cu
gestionarea i securitatea dosarelor i persoanele cu drept de acces
la acestea.
3.1. Sortarea documentelor se face potrivit nomenclatorului
2. Stabilete
condiiile de acces
la documente pe
timpul pstrrii
n cadrul
compartimentului
3. Sorteaz
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4
Criterii de
realizare din
punctul de
vedere al
necesare
atitudinilor
necesare
Cadrul de reglementare al auditului Rigurozitate
intern;
Regulamentul de organizare i Exigen
funcionare;
Regulamentul de ordine intern;
Responsabilitate
Norme i proceduri de nregistrare
a documentelor;
Discernmnt
Circuitul documentelor;
Cadrul
procedural
privind Exactitate
arhivarea documentelor de audit;
Standardele internaionale de audit Promptitudine
privind arhivarea documentelor de
audit;
Operativitate
Norme interne privind organizarea
evidenelor;
Atenie
Norme de arhivare;
Condiii obligatorii de pstrare i Disponibilitate
arhivare a documentelor;
Metodologie de ntocmire a Consecven
dosarelor de arhiv;
Gama de documente supuse Contiinciozitate
arhivrii;
pag. 20 din 136
documentele n
vederea arhivarii
4. ndosariaz
documentele n
vederea
transmiterii la
arhiva
5. Transmite
documentele la
arhiva
dosarelor, pe grupe de documente, distinct n funcie de termenul

de pstrare.
3.2. Documentele sunt sortate i grupate cu respectarea normelor
privind pstrarea documentelor.
3.3. Documentele sunt sortate n funcie de tipul i coninutul
acestora, de ctre persoanele responsabile.
3.4. Sortarea documentelor este realizat n ordine cronologic
pentru a se realiza un acces uor la acestea.
3.5. Documentele sunt verificate n vederea sortrii, cu respectarea
cerinelor circuitului documentelor.
3.6. Documentele sunt sortate n uniti arhivistice, potrivit
normelor legale, asigurnd o eviden corect a acestora.
4.1. Documentele sunt ndosariate pe domenii, activiti i misiuni
de audit, n mod cronologic, asigurnd sistematizarea acestora.
4.2. Documentele ndosariate sunt ordonate cronologic, asigurnd
operativitatea consultrii lor.
4.3. Opisul fiecrui dosar ndosariat se completeaz n corelaie cu
documentele existente la dosar.
4.4. Documentele ndosariate se depun la arhiv pe baz de
inventar i proces-verbal de predare/primire.
5.1. Transmiterea documentelor la arhiv se realizeaz conform
regulilor de organizare i funcionare intern i a arhivelor.
5.2. Documentele al cror termen de pstrare a expirat sunt
transmise la arhiva n baza procesului verbal.
5.3. Documentele transmise la arhiva electronic conin semntura
de drept a titularului documentului, n format electronic, cheia de
criptare i decriptare i fia electronic de identificare a
documentului.
5.4. Documentele transmise la arhiva sunt pstrate n condiii de
integritate, n funcie de durata de pstrare.
5.5. Accesul n vederea consultrii la dosarele transmise n format
electronic la arhiv este realizat n funcie de drepturile de acces
alocate solicitantului.
Tehnici de sortare i grupare;

Concentrare
Reglementri privind selectarea
documentelor n vederea arhivrii; Organizare
Metodologia de transmitere a
dosarelor la arhiv;
Termene de pstrare;
Tehnici
de
ndosariere
i
clasificare a documentelor;
Reglementri
privind
confidenialitatea
datelor
i
informaiilor;
Norme
de
gestionare
a
documentelor;
Reglementri
interne
privind
organizarea
accesului
la
documente pe perioada pstrrii;
Condiii de acces i autorizare n
vederea consultrii dosarelor;
Cunoaterea
temeinic
a
programelor informatice;
Metodologia de transmitere a
datelor n format electronic i
arhivarea acestora;
Norme de arhivare electronic a
informaiilor;
Tehnici i metode de predare a
documentelor la arhiv;
Tehnici i metode de inventariere a
documentelor.
pag. 21 din 136
Gama de variabile:
Locul arhivarii documentelor: la sediul auditorului
Documentele supuse arhivrii: adrese primite spre rezolvare n cadrul compartimentului; rapoarte de audit; dosare de audit; planuri de audit;
rapoarte de realizare a activitilor etc.
Pstrarea documentelor: n dosare pregtite prin operaia de clasare, acestea sunt aranjate pentru a facilita accesul utilizatorilor n funcie de
necesiti;
Categorii de arhive:
arhiva curent este compartimentul unde se pstreaz documentele pentru anul curent;
arhiva general este un compartiment distinct de activitate al entitii, unde dosarele cu documente se predau la expirarea termenului de
pstrare n cadrul compartimentului.
Regulile generale de arhivare a documentelor:
documentele se grupeaz n dosare numerotate, nuruite i parafate;
gruparea documentelor n dosare se face cronologic (dup data calendaristic) i sistematic (relaia ntre activiti i conturi);
gruparea pe domenii i tipuri de probleme;
evidena documentelor de arhiv se ine cu ajutorul documentului Registru de eviden curent, unde se nregistreaz dosarele i
documentele intrate i ieite din arhiv.
Activiti specifice privind ndosarierea documentelor i predarea la arhiv:
sortarea documentelor dup data emiterii lor;
ndosarierea documentelor, numerotarea filelor, ntocmirea unui opis i specificarea numrului de pagini; se va respecta limitarea de file
coninute de un dosar conform procedurilor;
arhivarea documentelor pe ani i categorii n mape speciale;
predarea documentelor pe baz de proces verbal de predare-primire a documentelor;
gruparea documentelor pentru arhivare se realizeaz cu respectarea nomenclatorului privind pstrarea documentelor;
documentele se depun la arhiv pe baz de inventar al documentelor i proces verbal de predare primire;
Arhivarea electronic reprezint procedeul prin care un document fizic este convertit n format digital i exportat ntr-o baz de date securizat,
pe baza unor criterii prestabilite de ctre client.
Arhivarea electronic presupune:
introducerea automat a datelor;
eliminarea problemelor legate de spaiul de depozitare al arhivelor fizice;
sigurana documentelor, oferit de existena unei copii fidele a documentului original;
securitatea documentelor prin stabilirea drepturilor de acces pe fiecare utilizator n parte, eliminndu-se astfel accesul neautorizat;
accesul la documente se realizeaz pe nivele de autorizare, prin criterii de interogare, utiliznd o interfa prietenoas i uor de folosit;
identificarea documentului original n arhiva fizic, atunci cnd situaia o cere;
costuri sczute comparativ cu arhiva fizic.
pag. 22 din 136
Planificarea activitii de audit intern

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: unitatea descrie competena necesar att pentru a dezvolta planuri strategice, ct i
modul de aplicare progresiv a acestora, prin elaborarea i documentarea de planuri operaionale detaliate cu durata de un an.
Elemente de
competen
1. Stabilete
domeniilor
auditabile
2. Selecteaz
misiunile de
audit
3. Stabilete
tipul de audit
Criterii de realizare din punctul de vedere al deprinderilor practice

necesare

1.1. Domeniile auditabile sunt stabilite n conformitate cu legislaia n

vigoare.
1.2. Domeniile auditabile sunt stabilite n conformitate cu sfera de
activitate a auditului intern reglementat prin documentele de referin
ale structurii de audit.
1.3. Stabilirea domeniilor auditabile se realizeaz complet, prin
acoperirea tuturor activitile organizaiei.
2.1. Misiunile de audit sunt selectate n conformitate cu criteriile de
selecie reglementate de legislaia n vigoare, standardele i practicile
structurii de audit.
2.2. Misiunile de audit sunt selectate innd cont de rezultatele analizei
riscurilor.
2.3. Misiunile de audit selectate au inut cont de solicitrile prilor
interesate, n condiiile realizrii unui echilibru ntre aceste cerine i
resursele disponibile de audit.
2.4. Misiunile de consiliere sunt selectate n acord cu conducerea
organizaiei, n condiiile respectrii principului independenei auditului.
2.5. Misiunile de audit selectate asigur flexibilitatea intern, pentru a
permite cuprinderea misiunilor neprevzute.
3.1. Stabilete pentru fiecare misiune tipul de audit n raport cu cadrul
normativ n vigoare i standardele de bun practic.
3.2. Tipul de audit este stabilit n funcie de natura i tipul riscurilor
identificate n cadrul procedurii de analiz a riscurilor.
3.3. Tipul de audit este stabilit innd cont de nivelul de experien al
echipei de audit, de existena i calitatea metodologiilor
corespunztoare.
Instrumente i tehnici de audit:

Chestionarea;
Observarea;
Verificarea;
Eantionarea;
Analiza;
Evaluarea.
Planificarea strategic i anual
n auditul intern:
Conceptul de planificare;
Structura planului de audit;
Metodologia de evaluare a
riscurilor pentru elaborarea
planului;
Elaborarea planului strategic;
Elaborarea planului anual
pentru activitatea de audit
intern;
Estimarea resurselor de audit;
Aprobarea planului de audit
intern i actualizarea anual a
acestuia;
Analiza riscurilor:
Identificarea operaiilor
auditabile;
Cod de referin
Nivelul unitii
5
din punctul de
vedere al atitudinilor
necesare
Viziune strategic
Organizare
Responsabilitate
Contiinciozitate
Profesionalism
Promptitudine
Obiectivitate
Respectarea normelor
i legilor
Atenie
Perseveren
Discernmnt
pag. 23 din 136
4. Stabilete
prioritile n
realizarea
misiunilor de
audit
5. Definete
scopul i
obiectivul
general al
misiunii de
audit
6. Stabilete
activitile/
structurile i
perioadele
auditabile
7. Stabilete
resursele de
audit necesare
planificrii
activitilor
4.1. Prioritile n realizarea misiunilor de audit sunt stabilite innd cont

Identificarea
riscurilor
de scorul riscurilor, obinut prin revizuirile analizei riscurilor.
inerente;
4.2. La stabilirea prioritilor n realizarea misiunilor de audit se iau n
Stabilirea criteriilor de analiz
considerare angajamentele asumate fa de prile interesate.
a riscurilor;
4.3. Prioritile n realizarea misiunilor de audit sunt stabilite avnd n
Stabilirea
nivelului
de
vedere ealonarea capacitilor disponibile ale structurii de audit.
apreciere a riscurilor;
4.4. Prioritile n realizarea misiunilor de audit sunt stabilite n raport cu
Determinarea punctajului total
gradul de implementare a recomandrilor formulate n misiunile al riscului;
anterioare.
Clasarea operaiilor pe baza
5.1. Scopul i obiectivul general al misiunii este definit n conformitate analizei riscurilor;
cu obiectul auditului, natura misiunii i tipul de audit.
Ierarhizarea operaiilor pe
5.2. Scopul misiunii de audit este definit innd cont de cerinele prilor baza riscurilor;
interesate.
Elaborarea tematicii de audit
5.3. Scopul misiunii este definit clar pentru a asigura o nelegere pe baza nivelului riscului.
corespunztoare a aciunilor ce urmeaz a fi realizate.
Planificare:
5.4. Obiectivul general al misiunii este definit n conformitate cu scopul
Conceptul,
evoluia
i
activitii de audit asociat fiecrei activiti auditabile.
utilitatea planificrii;
5.5. Obiectivul general al misiunii definete rezultatele ateptate de
Obiectivele
organizaiei:
audit, n raport cu politicile i practicile structurii de audit.
conceptul
de
obiectiv,
6.1. Activitile auditabile stabilite aparin domeniului auditabil.
importana
obiectivelor,
6.2. Activitile auditabile sunt stabilite pe baza rezultatelor analizei
principii
pentru
stabilirea
riscurilor.
obiectivelor;
6.3. Structurile auditabile sunt stabilite n funcie de implicarea acestora
Elementele fundamentale ale
n derularea activitilor auditabile.
planificrii,
6.4. Perioada auditabil este stabilit n funcie de natura misiunii i tipul
Planificarea strategic: criterii
de audit.
i modele de alegere a
6.5. Perioada auditabil este stabilit pe baza analizei riscurilor.
procesul
de
7.1. Nivelul de competen necesar pentru realizarea fiecrei misiuni strategiei,
este stabilit n raport cu resursele disponibile i experiena dobndit de management strategic (definirea
misiunii i stabilirea structurii
auditori n cadrul misiunilor anterioare.
stabilirea
7.2. Evalueaz independena auditorilor pentru a stabili dac personalul strategice,
obiectivelor
strategice,
actual poate s exercite misiunile de audit planificate.
formularea
i
implementarea
7.3. Numrul i nivelul de experien al auditorilor interni se stabilete
n funcie de natura i complexitatea misiunii, de limitele de timp i strategiei, evaluarea strategiei,
pag. 24 din 136
8. ntocmete
planul de audit
9. Revizuiete
planul de audit
resursele disponibile.
controlul
performanelor
7.4. Stabilete necesarul suplimentar de cunotine, pricepere i alte strategice),
planuri
i
competene n raport cu resursele disponibile i gradul de specializare a instrumente de planificare.
misiunilor.
Mediul organizaional:
7.5. Durata unei misiuni se stabilete n funcie de tipul misiunii, de
Conceptul;
natura i complexitatea acesteia.
Factorii de mediu i riscurile
7.6. Durata unei misiuni este stabilit n corelaie cu numrul de auditori organizaionale;
alocai pentru realizarea acesteia.
Managementul condiiilor de
7.7. La alocarea auditorilor n cadrul misiunii se ine cont de necesitile mediu.
de formare identificate i definite n vederea asigurrii dezvoltrii
competenelor acestora.
7.8. Stabilete fondul de timp pentru alte activiti dect cele de audit,
inclusiv asigur o rezerv de timp pentru situaii neprevzute.
8.1. Structura i coninutului planului de audit sunt ntocmite n
conformitate cu legislaia i normele metodologice n vigoare.
8.2. Planul de audit ntocmit furnizeaz suficiente detalii pentru a putea
nelege scopul i sfera de cuprindere a misiunilor stabilite i gradul lor
de prioritate.
8.3. Coninutul planului de audit ntocmit este clar i rspunde complet
nevoilor de informare ale structurii auditate i echipei de audit.
8.4. Elementele cuprinse n planul de audit ntocmit sunt argumentate
corespunztor n cadrul unui referat de justificare.
9.1. Planul de audit este revizuit n raport cu evoluia riscurilor din
cadrul domeniilor auditabile.
9.2. Planul de audit se revizuiete n raport cu modificrile legislative
sau organizatorice, care schimb gradul de semnificaie al auditrii
anumitor operaiuni, activiti sau aciuni ale sistemului.
9.3. Planul de audit se revizuiete pe baza sugestiilor primite de la o
structur de audit ierarhic superioar;
9.4. Planul de audit se revizuiete continuu n raport cu modificarea
condiiilor i a rezultatelor procedurilor de audit.
9.5. Toate modificrile efectuate asupra planului iniial sunt
documentate corespunztor prin ntocmirea referatului de revizuire,
conform procedurii de audit.
pag. 25 din 136
Gama de variabile:
Locul planificrii activitilor de audit: la sediul auditorului
Planificarea strategic sau multianual este concentrat pe activiti noi, tehnologii noi i pe examinarea rotativ a tuturor activitilor i
departamentelor organizaiei (de obicei desfurat pe o perioad de trei ani).
Planificarea anual descrie procesul de examinare pe parcursul ntregului an, incluznd obiectivele, personalul i structurile auditate.
Tipul de misiuni: misiuni specifice (se ocup de o anumit problem, ntr-un anumit loc), misiuni generale (se ocup de o problem n toate locurile),
misiuni unifuncionale (se ocup de o singur funcie) i misiuni plurifuncionale (se preocup de mai multe funcii).
Natura misiunii: misiuni de asigurare i misiuni de consiliere.
Misiuni de asigurare, cuprinse n plan n seciuni distincte n funcie de tipul de audit, care const n examinarea obiectiv a elementelor probante,
efectuat cu scopul de a furniza entitii publice o evaluare independent a proceselor de management al riscurilor, de control sau de guvernare aferente
structurii.
Misiuni de consiliere formalizate, cuprinse ntr-o seciune distinct a planului de audit anual, efectuate prin abordri sistematice i metodice conform
unor proceduri prestabilite, avnd un caracter formalizat.
Misiuni de consiliere cu caracter informal, realizate prin participarea n cadrul diferitelor comitete permanente sau la proiecte de durat determinat, la
reuniuni punctuale, schimburi curente de informaii.
Misiuni de consiliere pentru situaii excepionale, cuprinde participarea n cadrul unor echipe constituite n vederea relurii activitilor ca urmare a unei
situaii de for major sau altor evenimente excepionale.
Tipul de audit:
audit de regularitate - const n examinarea aciunilor efectelor financiare pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului public, sub efectul
respectrii ansamblului principiilor, regulilor procedurale i metodologice care le sunt aplicate;
auditul performanei const n examinarea criteriilor stabilite pentru implementarea obiectivelor i sarcinilor entitii publice sunt corecte pentru
evaluarea rezultatelor i apreciaz dac rezultatele sunt conforme obiectivelor;
audit de sistem - const ntr-o evaluare de profunzime a sistemelor de conducere i control intern, cu scopul de a stabili dac acestea funcioneaz
economic, eficace i eficient, pentru identificarea deficienelor i formularea de recomandri pentru corectarea acestora.
Tipul de consiliere:
consultan - avnd ca scop identificarea obstacolelor care mpiedic desfurarea normal a proceselor, stabilirea cauzelor, determinarea
consecinelor, prezentnd soluii pentru eliminarea acestora;
facilitarea nelegerii - destinat obinerii de informaii suplimentare pentru cunoaterea n profunzime a funcionrii unui sistem, standard sau
prevedere normativ, necesare personalului care are ca responsabilitate implementarea acestora;
formarea i perfecionarea profesional - destinat furnizrii cunotinelor teoretice i practice referitoare la managementul financiar, gestiunea
riscurilor i controlul intern prin organizarea de cursuri i seminarii.
Prile interesate: conducerea entitii, managerii de la toate nivelurile ierarhice, comitetul de audit, UCAAPI, alte instituii de audit, publicul etc.
pag. 26 din 136
Cerine: identificarea zonelor de mbuntire, conformitatea cu cerinele statutare, identificarea riscurilor, stabilirea i mbuntirea condiiilor de
siguran a practicilor de munc i mediu, confirmarea rezultatelor planificate etc.
Gradul de cuprindere n sfera auditului: nu au fost auditate niciodat, au fost auditate parial n cadrul acestui ciclu de audit; au fost auditate n cadrul
ciclului anterior de audit.
Sfera de activitate a auditului intern se refer la ceea ce este inclus i exclus. Aceasta cuprinde:
toate activitile, sistemele i procesele de la orice nivel din organizaie;
toate aspectele privind guvernarea organizaiei, obiectivele i gestiunea riscului de natur financiar sau de alt natur;
toate tipurile de control;
viitorul, nu doar prezentul i trecutul.
Activitile auditabile sunt acele obiecte, uniti sau sisteme care pot fi definite sau evaluate. Activitile auditabile includ: politici, proceduri i practici;
sisteme informaionale (fizice sau computerizate); programe, proiecte i/sau contracte; uniti organizatorice; arii funcionale, cum ar fi tehnologia
informaiilor, achiziiile, marketing, coordonarea proiectelor, financiar, contabilitate i resurse umane etc.
Principiile care stau la baza selectrii domeniului auditabil: relevana n raport cu obiectivele structurii de audit, importana sau semnificaia i
posibilitatea de a audita.
Alte activiti dect cele de audit: investigaii speciale, misiuni ad-hoc, urmrirea implementrii recomandrilor, concedii legale, concedii medicale,
srbtori legale, instruiri, administrative etc.
Criterii de selecie reglementate de normele naionale de audit intern n vederea fundamentrii deciziilor de includere a unei misiuni de audit n planul
anual:
evaluarea riscului asociat diferitelor structuri, activiti, programe, proiecte sau operaiuni;
criteriile semnal/sugestiile conductorului entitii publice, respectiv: deficiene constatate anterior n rapoartele de audit intern, deficiene constatate
n procesele verbale ncheiate n urma inspeciilor, deficiene consemnate n rapoartele Curii de Conturi, alte informaii i indicii referitoare la
disfuncionaliti sau abateri;, aprecieri ale unor specialiti sau experi strini cu privire la structura i dinamica riscurilor interne sau de sistem, analiza
unor trenduri pe termen lung privind unele aspecte ale funcionrii sistemului, evaluarea impactului unor modificri produse n mediul n care evolueaz
sistemul auditat;
temele defalcate din planul anual UCAAPI;
numrul entitilor publice subordonate;
respectarea periodicitii n auditare, cel puin o dat la trei ani;
tipurile de audit convenabile pentru fiecare entitate subordonat;
recomandrile Curii de Conturi.
Planul de audit: include aria de aplicabilitate, obiectivele, durata i necesarul de resurse. La elaborarea planului anual trebuie s fie respectate
urmtoarele cerine:
obiectivele i domeniul auditului;
identitatea persoanelor care au responsabiliti directe referitoare la obiectivele i domeniul auditului;
pag. 27 din 136
identitatea documentelor de referin (standarde, manuale, proceduri etc.);

identitatea membrilor echipei;
perioada i locul efecturii auditului;
identitatea entitilor organizatorice care trebuie auditate;
data i durata fiecrei activiti desfurate n cadrul auditului;
programul reuniunilor cu conducerea entitii auditate;
cerine privind confidenialitatea informaiilor;
lista de difuzare a rapoartelor de audit i data prevzut pentru difuzare.
pag. 28 din 136
Pregtirea misiunii de audit intern

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: Unitatea se refer la desemnarea echipei de audit astfel nct competenele
profesionale ale membrilor si s permit testarea i evaluarea activitilor auditabile, s elimine incompatibilitile i s
asigure atingerea scopului obiectivelor de audit propuse. Totodat unitatea asigur i realizarea pregtirii preliminare a
misiunii de audit, respectiv elaborarea mandatului privind realizarea misiunii de audit i notificarea structurii propuse a fi
auditat asupra misiunii de audit care se va derula, inclusiv asupra temei i a obiectivelor generale ce vor fi avute n vedere
la evaluare.
Elemente de
competen
necesare
1.1. Informaiile privind resursele necesare realizrii misiunii de audit Elaborarea i coninutul
1. Stabilete
unui plan anual de audit
echipa de audit sunt stabilite pe baza Planului anual de audit intern.
1.2. Echipa este stabilit n funcie de abilitile i aptitudinile necesare intern;
fiecrui auditor pentru a asigura competena necesar atingerii scopului Standardele internaionale
obiectivelor de audit.
de audit intern;
1.3. Stabilirea echipei de realizare a misiunii de audit intern asigur Cadrul de reglementare al
utilizarea eficient a resurselor de audit disponibile i suficiena acestora. auditului intern n entitile
1.4. Formarea echipei de audit ine seama de natura i complexitatea publice;
misiunii de audit.
Cadrul profesional pentru
1.5. Sarcinile echipei i membrilor acesteia sunt stabilite clar, preciznd auditorul intern:
limitele de competen i responsabilitile.
Codul privind conduita
1.6. Sarcinile n cadrul echipei sunt stabilite n concordan cu obiectivele etic a auditorului intern;
misiunii de audit i scopul acesteia.
Normele metodologice de
1.7. Stabilirea resurselor necesare atingerii obiectivelor misiunii are n audit
intern
privind
vedere limitele de timp stabilite i sfera de intervenie.
derularea procedurilor de
1.8. Nominalizarea auditorilor se realizeaz n corelaie direct cu pregtire a misiunilor de
volumul i complexitatea activitilor de realizat i competena audit intern;
profesional.
Cadrul procedural privind
2.1. Relaiile oficiale, financiare sau personale care limiteaz atingerea pregtirea misiunilor de
2. Raporteaz
incompatibilit obiectivelor misiunii de audit sunt raportate cu promptitudine de membrii audit intern.
echipei de audit.
ile
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4

Responsabilitate
Fermitate
Respect profesional
Obiectivitate
Discernmnt
Promptitudine
Exigen
Principialitate
Raionament
Corectitudine
Operativitate
Pagina 29 din 136
3. Comunic
obiectivele
echipei de
audit
4. Asigurarea
independena
membrilor
echipei de
audit
2.2. Interesele directe sau de fond fa de structura auditat sunt raportate

membrilor echipei de audit i soluionate concret de responsabilul de
audit.
2.3. Echipa de audit deine cunotinele necesare pentru a evalua
eficacitatea proceselor i sistemelor n raport cu cerinele specificate i
raporta incompatibilitile identificate.
2.4. Aptitudinile i atitudinile membrilor echipei de audit permit
colectarea informaiilor, identificarea riscurilor i testarea activitilor,
astfel nct constatrile i concluziile s asigure formularea corect i
obiectiv a rezultatelor.
3.1. Membrilor echipei de audit li se comunica operativ informaii cu
privire la misiunea de audit i la limitele de competen i responsabilitate
ce revin fiecrui n fazele de pregtire, testare i urmrire.
3.2. Sarcinile stabilite individual i definite n concordan cu obiectivele
misiunii de audit sunt comunicate membrilor echipei, pentru a asigura
implicarea i valorificarea potenialului fiecruia.
3.3. Tema auditului i obiectivele generale, definite n cadrul planului
anual, sunt comunicate echipei de audit i clarificat scopul urmrit n
realizarea acestora.
3.4. Cu ocazia comunicrii sarcinilor ctre membrii echipei de audit, se
asigur criteriile necesare i suficiente pentru asigurarea colectrii i
prelucrrii informaiilor n vederea identificrii corecte a obiectelor de
audit.
4.1. Numirea n cadrul echipei evit orice conflict de interese i lips de
imparialitate care ar putea afecta independena auditorilor.
4.2. Aprecierea independenei este asigurat cu responsabilitate, pentru
fiecare auditor intern membru al echipei de audit.
4.3. Stabilirea atribuiilor fiecrui membru al echipei urmrete ca acetia
s fie independeni de structura auditat, s nu fi deinut funcii sau s fi
fost implicai n alt mod n activitatea structurii auditate.
4.4. Asigurarea independenei membrilor echipei de audit confer
obiectivitatea i previne apariia strii de conflict.
Conflicte de interese n
auditul intern;
Incompatibiliti
n
realizarea unei misiuni de
audit intern;
Grupurile,
echipele
i
cultura organizaiei:
Construirea echipelor;
Factorii care influeneaz
eficiena echipelor;
Tehnicile i instrumentele
de cretere a eficienei
echipelor;
Elementele direcionrii
unei echipe, a membrilor
echipei.
Tehnicile i metodele de
selectare
a
membrilor
echipei de audit;
Tehnicile de informare i
comunicare;
Asigurarea independenei n
munca de audit intern;
Atitudini i comportament
responsabil;
Responsabilitate
i
autoritate personal.
Pagina 30 din 136
5. Notific
structura
auditat
asupra
misiunii de
audit
6. Elaboreaz
documentele
privind
pregtirea
misiunii de
audit
5.1. Scopul i obiectivele generale sunt notificate structurii auditate,

asigurnd informarea asupra ariei de ntindere a misiunii de audit.
5.2. Efectuarea misiunii de audit este notificat structurii auditate,
asigurnd autorizarea accesului la documente, persoane i bunuri necesare
ndeplinirii corespunztoare a misiunii de audit.
6.1. Documentele privind iniierea misiunii de audit sunt ntocmite corect,

complet i cu acuratee, asigurnd cerinele de calitate specifice i
particularitatea misiunii de audit intern.
6.2. Documentele privind iniierea auditului sunt elaborate respectndu-se
regulile i procedurile metodologice.
6.3. Elaborarea ordinului de serviciu se realizeaz n termen, asigurnd
mandatarea echipei de audit i responsabilizarea acesteia asupra
atribuiilor ce-i revin.
6.4. Elaborarea declaraiilor de independen asigur informarea
responsabililor auditului asupra strilor conflictuale i a msurilor de
eliminare a acestora.
6.5. Elaborarea i comunicarea notificrii asigur informarea n termen a
auditailor asupra scopului misiunii de audit i a obiectivelor generale ale
acesteia.
6.6. Elaborarea documentelor privind iniierea auditului se face cu
responsabilitate, respectnd regulile i procedurile specifice de audit.
Gama de variabile:
Locul realizrii activitilor necesare etapei de pregtire a misiunii de audit intern: la sediul auditorului
Documentele privind iniierea auditului: ordinul de serviciu, declaraia de independen, notificarea privind declanarea misiunii de audit intern.
Surse de informaii privind elaborarea documentelor:
planul anual de activitate al structurii de audit intern;
dosarele misiunilor anterioare;
registrele de coresponden;
cadrul normativ i procedural ce reglementeaz domeniul auditabil.
Mijloace i echipamente de lucru: computere i echipamente de birotic.
Pagina 31 din 136
Metode de lucru: metodologia specific activitii de audit intern.

Culegerea informaiilor are loc la sediul structurii de audit intern.
Activiti specifice: stabilire echip de audit, identificare informaii, redactare documente, transmitere documente, eliminare incompatibiliti.
Scopul elaborrii documentelor:
mputernicete auditorul intern pentru realizarea sarcinilor de serviciu aferente misiunii;
asigur condiiile necesare desfurrii misiunii de audit intern;
informeaz structura auditat cu privire la declanarea misiunii de audit intern.
Pagina 32 din 136
Colectarea informaiilor
(competen specific)
Descrierea unitii de competen: Colectarea i prelucrarea reprezint activitatea de procurare a informaiilor necesare
i fiabile n vederea cunoaterii domeniilor auditabile n vederea atingerii obiectivelor funciei de audit intern.
Elemente de
competen
1. Identific
sursele de
obinere a
informaiilor
2. Colecteaz
informaiile

practice necesare
1.1. Sursele sunt identificate n conformitate cu posibilitile
existente.
1.2. Sursele de informaii sunt identificate n funcie de natura
i complexitatea domeniilor auditabile.
1.3. Sursele identificate sunt credibile, asigurnd ndeplinirea
cerinelor privind cantitatea i calitatea informaiilor.
1.4. Sursele de informaii identificate provin din mediul intern
i extern.
1.5. Identific surse diverse de informare n vederea asigurrii
fiabilitii informaiilor.
2.1. Informaiile sunt colectate cu operativitate, pentru a
asigura prelucrarea i obinerea concluziilor n termen.
2.2. Informaiile colectate sunt concrete i provin din surse de
ncredere.
2.3. Informaiile colectate sunt adecvate i relevante pentru
realizarea obiectivelor misiunii de audit.
2.4. Informaiile colectate provin din surse alternative i sunt
coerente.
2.5. Utilizeaz tehnici de colectare a informaiilor adecvate
scopurilor i activitilor desfurate, inclusiv identificarea
activitilor de control.
2.6. Informaiile sunt colectate corespunztor pe etapele
realizrii misiunii de audit.
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4
Legislaia
specific
domeniului Discernmnt
auditabil;
Cadrul de reglementare al auditului Responsabilitate
intern;
Tehnici privind identificarea surselor Obiectivitate
de informaii;
Tipuri de surse de informare i modul Contiinciozitate
de accesare a acestora;
Standardele internaionale de audit;
Seriozitate
Tehnici de culegere i colectare a
datelor i informaiilor;
Promptitudine
Procese de lucru i nivele de
administrare;
Discernmnt
Circuitul documentelor;
Tehnici
de
organizare
i Profesionalism
responsabilizare a unui post de lucru;
Tehnici de selectare a informaiilor Gndire logic
colectate;
Tehnici de structurare a datelor i Atenie distributiv
informaiilor;
Identificarea i evaluarea riscurilor cu Raionament
inciden semnificativ;
Principiile organizrii entitii;
nelegere
Pagina 33 din 136
2.7. Informaiile colectate sunt suficiente pentru a cunoate

modul de funcionare a domeniului sau activitilor
componente ale temei generale auditate.
2.8. Informaiile colectate permit nelegerea general a
cadrului juridic privind modul de organizare a domeniului sau
activitilor componente ale temei generale auditate.
2.9. Informaiile colectate prezint schimbri relevante n
cadrul normativ, cu impact asupra funcionrii domeniului
auditabil.
2.10.
Informaiile
colectate
nglobeaz
elementele
semnificative din rapoartele de audit i din actele de control
anterioare.
2.11. Informaiile colectate au n vedere cerinele specifice
structurii auditate.
2.12. Informaiile colectate cuprind rezultatul discuiilor din
cadrul echipei i propunerile efului compartimentului de audit.
3. Selecteaz
datele i
informaiile
3.1. Informaiile selectate corespund cadrului legislativ,

normativ i procedural aplicabil domeniului auditabil.
3.2. Datele i informaiile sunt selectate n raport cu natura
activitilor i sunt relevante pentru scopul propus.
3.3. Datele selectate asigur consistena informaiilor necesare
pentru definirea domeniilor i obiectelor auditabile, precum i
identificarea zonelor cu riscuri din cadrul acestora.
3.4. Informaiile sunt selectate innd cont de corelaiile i
raportul de dependen dintre ele.
Factori de mediu i riscurile

organizaionale;
Importana relativ a factorilor de
mediu;
Modele i metode de schimbare;
Analiza i managementul condiiilor
de mediu;
Obiectivele organizaiei;
Importana obiectivelor;
Luarea deciziilor;
Planificarea strategic;
Planuri i instrumente de planificare;
Responsabilitate, autoritate, delegare;
Managementul resurselor umane;
Tehnici de interpretare i evaluare a
proceselor i sistemelor pe baza
analizei documentelor colectate;
Cadrul procedural de reglementare a
domeniului auditabil;
Tehnici de formulare a concluziilor;
Tehnici de analiz a activitilor i de
identificare a operaiilor componente;
Tehnici de stabilire i de formulare a
obiectivelor de audit n concordan
cu scopul urmrit.
Pagina 34 din 136
4. Prelucreaz
informaiile
colectate
5. Formuleaz
concluziile
asupra
informaiilor
colectate i
prelucrate
3.5. Informaiile selectate asigur caracterul obiectiv al

identificrii domeniilor i obiectelor auditabile, precum i a
zonelor de risc.
3.6. Informaiile selectate sunt organizate ntr-o form
coerent, n conformitate cu cerinele auditului.
4.1. Informaiile sunt prelucrate corect, pentru identificarea
tuturor elementelor semnificative.
4.2. Prelucrarea informaiilor permite nelegerea organizrii i
derulrii activitilor.
4.3. Informaiile sunt prelucrate prin utilizarea tehnicilor de
analiz a informaiilor, adecvate naturii i complexitii
domeniului auditabil.
4.4. Pentru prelucrarea informaiilor sunt utilizate tehnici
adecvate care permit identificarea problemelor, stabilirea
cauzelor i formularea de recomandri.
4.5 Informaiile prelucrate sunt valorificate n totalitate, pentru
atingerea scopului obiectivelor misiunii de audit.
5.1. Concluziile sunt formulate pe baza rezultatelor analizei
informaiilor colectate i prelucrate.
5.2. Concluziile formulate sunt relevante i asigur consisten
n obinerea rezultatului urmrit.
5.3. Concluziile sunt formulate clar, concis i n scris, pe baza
informaiilor prelucrate.
5.4. Concluziile sunt formulate cu obiectivitate ca rezultat al
analizei informaiilor prelucrate.
5.5. Concluziile sunt formulate pe domenii auditabile i
consemnate n documente specifice.
Pagina 35 din 136
6. Stabilete
obiectivele
misiunii de audit
6.1. Obiectivele sunt stabilite cu claritate pentru fiecare

misiune n parte, pe principalele componente ale domeniului
auditabil.
6.2. Obiectivele stabilite acoper scopul i domeniul auditului
i permit identificarea concret a cadrului de audit.
6.3. Obiectivele stabilite au la baz activitile necesare
realizrii acestora.
6.4. Obiectivele stabilite iau n considerare obiectivele generale
i obiectivele specifice stabilite n cadrul implementrii
sistemului de control managerial.
6.5. Pentru realizarea obiectivelor sunt stabilite activitile
necesare structurate pe operaiile auditabile, n ordinea logic
de desfurare a acestora.
6.6. Obiectivele sunt stabilite pe domenii auditabile fiind
definite n termeni generali i anticipnd rezultatele ateptate
de ctre auditori i structura auditat.
Gama de variabile:
Locul colectrii informaiilor: la sediul auditorului i la sediul structurii auditate
Surse de informaii:
obiectivele i scopurile domeniului de auditat;
regulile, planurile, procedurile, legile, reglementrile, rapoartele, contractele ce pot avea impact semnificativ asupra operaiunilor;
organizaia, respectiv numrul i numele salariailor, colaboratorii care ocup posturi cheie, descrierea posturilor, modificrile n cadrul organizaiei;
bugetul, cifra de afaceri i datele financiare privind activitatea ce trebuie auditat;
dosarele permanente ale entitii auditate, organigrama, descrierea posturilor;
dosarele misiunilor de audit anterioare: foi de lucru, rapoarte de audit, rspunsuri la observaiile i recomandrile auditului, note de ntiinare,
programe de audit, analiza riscurilor, matricea de control, diagramele de circulaie etc.;
rezultatele altor misiuni, inclusiv cele ale auditorilor externi;
registre de coresponden: corespondena cu entiti externe;
interviuri cu managementul: interviurile sunt necesare pentru a furniza puncte de vedere cheie asupra operaiilor auditate i a nelege ansamblul
mediului de control;
cadrul normativ i procedural ce reglementeaz domeniul auditabil;
documentaia tehnic de referin pentru activitatea n cauz.
Pagina 36 din 136
Informaiile care se refer la activitile examinate includ:

obiective, scopuri;
planuri, practici, proceduri, legi, norme de reglementare;
informaii organizaionale cu privire la: numrul i numele angajailor, fiele posturilor, schimbrile recente din cadrul entitii auditate, inclusiv n
cadrul sistemului;
informaii financiare despre activitatea ce va fi examinat;
rezultate ale altor misiuni de audit intern sau rezultatele controalelor efectuate de organe de control din afara entitii;
dosare de coresponden.
Procedurile privind examinarea preliminar: discuii cu auditatul, ntlniri cu persoanele vizate de activitate, observrii la faa locului, revizuirea
rapoartelor i a studiilor de management, proceduri analitice de audit, diagrame de circulaie, documentaia activitilor cheie de control.
Culegerea de informaii poate avea loc: la sediul structurii de audit, la sediul auditatului.
Natura surselor de informaii: interne (provenite de la structura auditat), externe (buna practic n domeniu) i proprii (dosare permanente de audit).
Metode specifice de culegere a informaiilor: observaia, aplicarea de chestionare, interviul, analiza de coninut a documentelor, deplasarea pe teren.
Consistena datelor: cantitatea, calitatea, diversitatea.
Activitile specifice: identificare informaii; culegere informaii; sintetizare i structurare informaii; prelucrare informaii; formulare concluzii
asupra informaiilor prelucrate; deplasri, interviuri, chestionare, observri etc.
Analiza preliminar identific:
problemele importante i motivul realizrii misiunii;
informaiile pertinente obinute n timpul examinrii preliminare;
obiectivele i procedurile misiunii, abordrile deosebite;
punctele de control care necesit o atenie sporit;
primele estimri cu privire la termene i resurse necesare;
datele actualizate pentru etapele de emitere a raportului i de ncheiere a misiunii.
Pagina 37 din 136
Evaluarea riscului
(competen specific)
Descrierea unitii de competen: Unitatea se refer la competena necesar auditorului intern pentru identificarea,
analiza i evaluarea riscurilor n asigurarea succesului atingerii obiectivelor de audit i n evaluarea modului n care
entitatea gestioneaz riscurile.
Elemente de
competen
1. Identific
riscurile
2. Stabilete
criteriile de
analiza a riscului


1.1. Identificarea riscurilor are la baz analiza registrelor

riscurilor elaborate de organizaie.
1.2. Riscurile sunt identificate pe baza analizei
activitilor auditabile, utiliznd diferite tehnici specifice.
1.3. Riscurile sunt identificate prin luarea n considerare
a neconformitilor poteniale, care deriv din prevederile
cadrului normativ i procedural.
1.4. Riscurile sunt identificate prin monitorizarea
periodic a activitilor auditabile.
1.5. La identificarea riscurilor se ine cont de
funcionalitatea sistemului de control intern din
organizaie.
1.6. Riscurile sunt identificate n funcie de probabilitatea
de apariie i de impact.
1.7. Riscurile identificate sunt meninute i dup
derularea activitilor de control intern.
2.1. Criteriile de analiza riscului sunt stabilite conform
metodologiei de audit.
2.2. Criteriile de analiz a riscurilor sunt stabilite n
funcie de msurarea probabilitii de apariie a riscului i
gravitatea consecinelor materializrii acestuia.
2.3. Criteriile utilizate pentru msurarea probabilitii
sunt stabilite pe baza vulnerabilitii riscului i
controlului intern.
Analiza riscurilor:
Identificarea operaiilor auditabile;
Identificarea riscurilor inerente;
Stabilirea criteriilor de analiz a
riscurilor;
Stabilirea nivelului de apreciere a
riscurilor;
Determinarea punctajului total al
riscului;
analizei riscului;
Ierarhizarea operaiilor pe baza
riscurilor;
Elaborarea tematicii de audit pe
baza nivelului riscului.
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4
Responsabilitate
Obiectivitate
Organizare
Viziune
Discernmnt
Spirit de observaie
nelegere
Dinamism
Loialitate
Evaluarea riscurilor:
Definiie;
Principialitate
Tipuri de riscuri n cadrul
organizaiei;
Acuratee
Procesul
de
identificare
a
riscurilor;
Raionament
Analiza riscurilor pentru stabilirea
Pagina 38 din 136
3. Estimeaz
scorul riscului
4. Claseaz
activitile pe
baza mrimii
riscurilor
3.1. Stabilirea nivelului de analiz a riscului este

estimata, pentru fiecare criteriu de risc, pe o scar de
valori adecvat naturii activiti i tipului de audit.
3.2. Estimarea nivelului riscului se realizeaz pe baza
evalurii operaiilor auditabile n raport cu fiecare criteriu
de risc stabilit.
3.3. Estimarea ponderii criteriului de risc se realizeaz n
funcie de importana acestuia pentru activitatea
auditabil.
3.4. Estimarea scorului pentru fiecare criteriu utilizat se
realizeaz n funcie de nivelul de risc apreciat i de
ponderea riscului.
3.5. Estimarea scorului total al riscului se realizeaz n
funcie de media ponderat a scorurilor pentru criteriile
de risc utilizate.
4.1. Clasarea activitilor se realizeaz n funcie de
scorurile totale ale riscurilor.
4.2. Clasarea activitilor se efectueaz pe baza prelurii
riscurilor semnificative.
4.3. Riscurile identificate, ns negestionate de entitate,
sunt clasate, n vederea evalurii n funcie de
probabilitatea de apariie i impactul acestora.
4.4. Activitile cu riscuri sczute, care nu au fost avute
n vedere la auditurile anterioare, sunt clasate n vederea
evalurii i cuprinderii n auditare.
4.5. Activitile sunt clasate pe baza evalurii
funcionalitii controlului intern, conform procedurii de
analiz a riscurilor.
4.6. Activitile clasate n vederea auditrii reprezint
puncte slabe ale funcionrii controlului intern.
riscului rezidual;
Determinarea
impactului
i
probabilitii riscului;
Tehnici de analiz a riscurilor;
Clasarea riscurilor;
Ierarhizarea riscurilor;
Instrumente de control n tratarea
riscurilor;
Strategia de asigurare privind
riscul;
Rolul auditului intern n evaluarea
procesului de management al riscului.
Organizarea sistemului de control
intern:
Rolul controlului intern;
Sistemul de management al
riscurilor;
Registrul riscurilor;
Organizarea sistemului de control
intern la nivelul organizaiei;
Controlul intern ca strategie a
managementului riscurilor.
Pagina 39 din 136
5. Definete
activitile
necesare realizrii
obiectivelor
misiunii pe baza
analizei riscurilor
5.1. Obiectivele sunt definite lund n considerare

activitile necesare realizrii lor, purttoare de riscuri
semnificative.
5.2. Activitile sunt definite pentru fiecare obiectiv n
funcie de riscurile semnificative i obiecte auditabile pe
baza crora se vor derula misiunile de audit.
5.3. Activitile definite obiectivelor, selectate pe baza
riscurilor semnificative ataate acestora, permit
formularea unei asigurri pentru ntregul obiectiv.
Gama de variabile:
Locul analizei riscurilor: la sediul auditorului i la sediul structurii auditate
Risc: evenimentul, aciunea, situaia sau comportamentul cu impact nefavorabil asupra capacitii entitii publice de a-i realiza obiectivele.
Registrul riscurilor: Registrul riscurilor la nivel general, Registrul riscurilor la nivel de compartiment funcional.
Nivel de risc: expunerea la risc, acceptabil i justificabil, modificarea produs de impactul riscului asupra activitii analizate.
Tipuri de riscuri: de organizare, operaionale, financiare sau generate de schimbrile legislative.
Componentele riscului: probabilitatea de apariie i nivelul impactului.
Scopul evalurii riscurilor: identificarea pericolelor din entitate; identificarea funcionalitii controalelor interne; evaluarea structurii controlului
intern.
Msurarea probabilitii riscului: aprecierea vulnerabilitii entitii i aprecierea controlului intern.
Aprecierea probabilitii de apariie a riscului: probabilitate mic, probabilitate medie i probabilitate mare;
Aprecierea vulnerabilitii domeniului auditabil: vulnerabilitate mic, vulnerabilitate medie i vulnerabilitate mare.
Probabilitatea - evaluarea unui posibil rezultat specific.
Impact - evaluarea efectului riscului asupra obiectivului, n cazul n care riscul se materializeaz.
Aprecierea controlului intern: control intern corespunztor, control intern insuficient i control intern cu lipsuri grave.
Analiza riscurilor presupune:
identificarea operaiilor auditabile;
identificarea ameninrilor;
stabilirea criteriilor de analiz a riscului;
stabilirea nivelului riscului pe criterii de analiz;
stabilirea punctajului riscului;
ierarhizarea riscurilor;
Pagina 40 din 136
stabilirea obiectivelor de atins.

Evaluarea riscurilor trebuie s asigure c:
riscurile i schimbrile survenite asupra lor sunt monitorizate;
emiterea unei opinii privind gestionarea riscurilor;
exprimarea unei preri privind caracterul corespunztor al proceselor de gestionare a riscurilor.
Criteriul de analiz a riscului: elementul utilizat pentru a identifica probabilitatea ca evenimentele s aib un impact negativ asupra unui obiect
auditabil.
Scorul riscului: pentru fiecare criteriu de risc este stabilit un scor n funcie de probabilitatea i impactul realizrii riscului i de aprecierea nivelului
riscului.
Ponderea criteriului de risc: este stabilit pentru fiecare criteriu de risc n funcie de importana criteriului de apreciere. Indiferent de numrul
criteriilor de apreciere, suma absolut a ponderilor trebuie s fie egal cu 100%.
Pagina 41 din 136
Evaluarea preliminar a controlului intern

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: unitatea descrie cunotinele i deprinderile necesare auditorului intern pentru a
analiza i nelege sistemul de control intern aferent riscurilor identificate, cu scopul de a evalua existena i modul de
funcionare a acestuia, pentru a determina gradul de ncredere n sistemul de control i implicit stabilirea ariei de
efectuare a testrilor care se vor efectua pe teren.
Elemente de
competen
1. Evalueaz 1.1. Evalueaz corect i complet regulile interne i regulile externe, regulamentele,
practicile i procedurile care reglementeaz sistemul de control intern.
mediul de
1.2. Evalueaz cu atenie documentele entitii, care descriu sistemul de control intern,
control
pentru a cunoate i nelege caracteristicile i elementele sale componente.
1.3. Evalueaz politicile i proceselor de control formalizate, pentru a stabili gradul de
adecvare i calitatea acestora n raport cu cerinele specifice din standardele de control
intern.
1.4. Examineaz procedurile de control n acord cu obiectivele misiunii, n vederea
identificrii tuturor deficienelor semnificative ale acestora.
1.5. Evalueaz caracterul adecvat al aciunile de control luate de entitatea auditat
pentru a asigura realizarea obiectivelor generale de control.
2. Apreciaz 2.1. Instrumentele de control implementate sunt apreciate pentru fiecare risc analizat
instrumentel 2.2. Examineaz proiectarea i funcionarea controalelor relevante pentru a aprecia
e de control adecvarea acestora la riscurile identificate.
2.3. Apreciaz cu obiectivitate dac instrumentele de control intern sau procedurile
existente
entitii pot preveni, elimina sau minimiza riscurile.
2.4. Apreciaz dac instrumentele de control au fost adaptate la schimbrile survenite
n mediul de control al entitii auditate i la riscurile poteniale.
2.5. Apreciaz dac instrumentele de control implementate sunt stabilite n funcie de
cu cauzele abaterilor.
2.6. Pentru fiecare instrument de control identificat, apreciaz nivelul riscului
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4

Cultura organizaional;
Atitudinile i conducerea
prin valori;
Metodele utilizate pentru
colectarea informaiilor;
Tehnicile utilizate pentru
a documenta/nregistra
sistemul;
Cunotine despre mediul
intern al organizaiei:
obiective,
riscuri,
proceduri,
structuri
organizatorice mediul IT,
natura
tranzaciilor,
sisteme administrative i
de control, sistemul de
contabilitate etc.
Cunotine despre mediul
extern organizaiei;
Cerinele generale ale
standardelor
de
Criterii de
realizare din
punctul de vedere
al atitudinilor
necesare
Responsabilitate
Atenie
Obiectivitate
Profesionalism
Competen
Promptitudine
Analitic
Discernmnt
Pagina 42 din 136
determinat de control.
2.7. Apreciaz semnificaia i sensibilitatea riscului legat de control, pentru
instrumentele de control care sunt evaluate
3.1. Chestionarul de control intern se elaboreaz n conformitate cu modelul standard,
3.
fiind construit i adaptat fiecrei misiuni specifice de audit.
Elaboreaz
chestionarul 3.2. Chestionarul de control intern este elaborat astfel nct s asigure abordarea
sistematic a evalurii sistemului de control, asigurndu-se c fiecare parte a sistemului
de control
este acoperit cu ntrebri.
intern
3.3. Chestionarul de control intern este elaborat sub form de ntrebri, prin respectarea
regulilor specifice de elaborare.
3.4. ntrebrile formulate se refer la instrumentele de control ateptate i sunt
elaborate n conformitate cu cerinele standardelor de control intern.
3.5. Rspunsurile din chestionar sunt prelucrate n funcie de observaiile auditorului
intern i pe baza interviurile elaborate cu personalul structurii auditate.
4.1. Punctele tari i punctele slabe sunt formulate n funcie de aprecierea riscurilor
4.
Formuleaz legate de control.
punctele tari 4.2. Punctele tari i punctele slabe sunt formulate calitativ n funcie de rezultatele
analizei controalelor.
i punctele
4.3. Formuleaz, pentru fiecare punct slab sau punct forte identificat, o opinie adecvat,
slabe ale
instrumentel n funcie de gravitatea estimat a riscului rezidual i de impactul acestuia asupra
obiectivelor organizaiei.
or de
control i ale 4.4. Stabilete gradul de ncredere n legtur cu controalele care exist, n funcie de
cadrului de calitatea probelor de audit colectate.
4.5. Gradul de ncredere este formulat formal, prin atribuirea de calificative adecvate.
control
4.6. Opiniile, punctele slabe i punctele tari sunt formulate ntr-un document adecvat,
conform procedurii de audit intern.
5.1. Evalueaz controalele interne existente n raport cu controalele ateptate i
5.
elaboreaz o evaluare iniiala a caracterului acestora.
Elaboreaz
5.2. Concluziile elaborate asupra funcionarii controalelor interne sunt stabilite pe baza
o evaluare
arbitrajului ntre existena/inexistena instrumentelor de control intern considerate
iniial a
caracterului necesare i calificativul riscului.
5.3. Elaboreaz concluzii valide ale evalurilor sale i asigur o eviden adecvat n
adecvat al
controalelor documentele specifice de audit.
management/control
intern;
Tipuri de instrumente
utilizate n evaluarea
controlului;
Modul i etapele de
completare
a
instrumentelor utilizate
n evaluarea controlului
intern;
Chestionarul de control
intern:
Structur i coninut;
Reguli i principii de
elaborare;
Avantajele
i
dezavantaje.
Metodologia de audit
intern;
Legislaia relevant de
audit intern;
Reglementrile specifice
privind
sistemul
de
control intern;
Organizarea sistemului
de control intern la
nivelul entitii publice;
Metodologia de elaborare
i
implementare
a
controlului intern la nivel
de activitate.
Pagina 43 din 136
Gama de variabile:
Locul evalurii controlului intern: la sediul auditorului i la sediul structurii auditate
Comentarii adecvate: aprecierea calitativ pentru rspunsurile de DA i relevarea cauzalitii pentru rspunsurile de NU
Elementele componente ale sistemului de control intern: obiectivele, mijloacele, sistemele de informare, organizarea, metodele i procedurile,
Supervizarea/Controlul.
Documentele i nregistrrile generate de sistemul de control intern: Instruciuni, Proceduri, Manuale, Sisteme de informare, Obiectivele, Planurile de
aciune, Rapoartele de autoevaluare a controlului intern
Elementele/componentele mediului de control:
Integritatea i valorile etice;
Filozofia i stilul de lucru al conducerii;
Structura organizatoric;
Repartizarea autoritii i responsabilitii;
Politicile i practicile n domeniul resurselor umane;
Competena personalului.
Strategia de control urmrete n principal:
integrarea controlului n componentele procesuale i structurale ale organizrii entitii publice;
definirea obiectivelor controlului;
stabilirea tipurilor de control ce vor fi aplicate, a metodelor i procedurilor ce trebuie utilizate n cadrul acestora;
elaborarea planurilor/programelor de control;
pregtirea personalului cu atribuii de control;
modalitatea de evaluare i valorificare a rezultatelor controalelor;
eficacitatea controlului, prin prisma criteriului costuri/beneficii.
Procese de control: politicile, procedurile i activitile care fac parte dintr-un cadru de control, desemnate pentru a asigura faptul c riscurile sunt
meninute n cadrul intervalului de toleran la risc stabilit prin procesul de gestionare a riscului;
Instrument de control intern: orice procedeu, mijloc sau aciune stabilite i implementate de ctre conducere.
Activitile de control: politicile i procedurile care asigur c directivele managementului sunt respectate. Prin aceasta se asigur c se implementeaz
aciunile necesare n vederea gestionrii riscurilor n vederea atingerii obiectivelor entitii. Activitile de control se desfoar n cadrul organizaiei, la
toate nivelurile i pentru toate funciile.
Forme ale activitilor de control: observarea, supravegherea, compararea, analiza, evaluarea, validarea, raportarea, monitorizarea, coordonarea,
supervizarea, contrasemnarea, avizarea, autorizarea i aprobarea.
Principiile generale ale controlului intern:
adaptat dimensiunii, complexitii i mediului specific entitii;
Pagina 44 din 136
vizeaz toate nivelurile de conducere i toate activitile/operaiunile;

este construit cu acelai instrumentar n oricare entitate public;
finalitatea sa const n asigurarea rezonabil c obiectivele vor fi atinse;
costurile aplicrii controlului intern nu trebuie s depeasc beneficiile rezultate din acesta;
este guvernat de regulile minimale de management, cuprinse n standardele de control intern.
Riscul de control: risc ca sistemul de control intern al entitii s nu mpiedice sau corecteze respectivele erori.
Chestionarul de control intern este o metod de descriere i analiz a controalelor, respectiv o list detaliat a mijloacelor i instrumentelor ideale, care
permit obinerea unor garanii rezonabile privind procedurile de control intern. Conine o list de ntrebri legate de instrumentele de control, ntrebri de
tip DA/NU.
Avantajele chestionarului de control intern:
conine rspunsuri de tipul DA/NU (n care DA indic un control eficient i NU o potenial lips de securitate);
rspunsurile NU indic poteniale puncte slabe ale sistemului de control intern;
chestionarele generale sunt disponibile din surse variate;
datorit naturii lor extensibile i structurii formale, ele previn omiterea unor ntrebri importante de ctre auditori.
Dezavantajele chestionarului de control intern:
auditaii ar putea ezita s dea rspunsul, gndindu-se la consecine;
pot fi considerate superficiale de ctre auditai, dat fiind lungimea lor;
pun la dispoziie numai informaii de audit indirecte, care vor trebui coroborate ntr-o anumit manier;
trebuie s fie adaptate structurii organizaiei respective, activitilor i operaiilor auditailor.
Instrument de control: Orice aciune ntreprins de ctre conducere, de ctre consiliu i de ctre alte grupri pentru a gestiona riscul i pentru a spori
probabilitatea atingerii obiectivelor i scopurilor. Conducerea planific, organizeaz i ndrum desfurarea unui numr suficient de aciuni pentru a
putea fi siguri c obiectivele i scopurile vor fi atinse;
Tipurile de instrumente de control - preventiv, detectiv, direcional i corectiv:
Instrumente de control preventiv concepute pentru a limita posibilitatea ca un rezultat nedorit s se materializeze, pentru a preveni apariia oricrui
eveniment nedorit. Controalele preventive se axeaz pe prevenirea greelilor sau a excepiilor. Aceste controale sunt: politicile standard i procedurile,
separarea corect a sarcinilor, niveluri/aprobri de autorizare.
Instrumente de control corectiv concepute s corecteze rezultatele nedorite care s-au materializat. Controale detective identific o greeal sau o
excepie dup ce aceasta s-a petrecut. Asemenea controale sunt: rapoarte de excepii, reconcilieri, audituri periodice.
Instrumente de control directiv concepute s asigure realizarea unui anumit rezultat, pentru a provoca i ncuraja apariia unui eveniment dorit.
Controale corective: remediaz problema identificat de controalele efective.
Instrumentele de control detectiv concepute s identifice situaiile sau rezultatele nedorite care au avut loc, pentru a identifica evenimentele nedorite
care s-au produs i a corecta efectele acestora. Controalele directive sunt destinate s produc rezultate pozitive.
Pagina 45 din 136
Tipuri de instrumente de control: planificarea, obiective SMART, existena unor instrumente de msur/indicatori eficace, monitorizarea progresului,
obinerea asigurrii asupra fiabilitii i integritii informaiilor privind performana, luarea unor msuri corective acolo unde performana este
redus/nesatisfctoare, analiza economicitii, eficienei, eficacitii activitii, asigurarea calitii, mbuntirea permanent, instruirea i mbuntirea
abilitilor/competenelor, studii privind gradul de satisfacie al clienilor etc.
Procedurile de control cuprind politicile i procedurile stabilite n scopul realizrii anumitor obiective.
Criteriile de referin prestabilite pentru evaluarea controlului n etapa iniial se refer la:
s existe;
s fie potrivite diminurii riscurilor, respectiv: realizabile, acceptabile, eficiente din punct de vedere al costurilor, puse n practic n mod corect,
simplu i clar etc.;
s reprezinte o combinaie echilibrat de controale preventive, direcionale, detective i corective, i s contribuie la reducerea riscurilor
s fie susinut cu dovezi, adic s existe o eviden a funcionrii controlului;
s nu fie supradimensionat.
Tipuri de instrumente utilizate de auditori n etapa de evaluare: Chestionarul de control intern, Tabelul Puncte tari i puncte slabe, Evaluarea controlului
intern;
Arbitraj ntre existena/inexistena instrumentului de control i calificarea riscului:
dac instrumentul nu exist pentru un risc considerat grav, punctul este reinut i face obiectul unei examinri aprofundate;
dac instrumentul exist pentru un risc slab, punctul poate fi eliminat;
dac instrumentul exist pentru un risc grav, punctul este reinut i face obiectul unei examinri selective.
Pagina 46 din 136
Programarea misiunii de audit intern

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: Unitatea se refer la competena necesar auditorului intern pentru elaborarea i
documentarea programului de audit intern i a programului interveniei la faa locului.
Elemente de
competen
1. Stabilete
obiectivele i
activitile
auditabile
2. Programeaz
activitile necesare
desfurrii
misiunii

1.1. Obiectivele sunt stabilite pe baza rezultatelor
activitii de colectare i prelucrare a informaiilor.
1.2. Obiectivele sunt stabilite pe baza evalurii
riscurilor poteniale asociate activitilor auditabile.
1.3. Obiectivele sunt stabilite pe baza riscurilor
reziduale obinute n urma ajustrii riscurilor poteniale
cu rezultatele evalurii preliminare a sistemului de
control intern.
1.4. Activitile auditabile stabilite sunt purttoare de
riscuri semnificative i sunt rezultatul evalurii
riscurilor.
2.1. Activitile programate sunt n concordan cu
metodologia de audit intern n vigoare i n
conformitate cu standardele internaionale de audit
intern.
2.2. Activitile programate sunt structurate pe etapele
de desfurare a unei misiuni de audit intern.
2.3. Activitile programate asigur coerena aplicrii
procedurilor de audit, prin urmrirea succesiunii logice.
2.4. Programeaz pentru fiecare activitate auditabil
tehnicile i instrumentele de audit n funcie de natura,
mrimea i complexitatea activitilor auditabile.
2.5. Tehnicile i instrumentele de audit sunt programate
cu obiectivitate i profesionalism.
2.6. Tehnicile i instrumentele programate permit
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4
Cunoaterea sistemele contabile i Organizare
operaionale ale organizaiei;
Cunoaterea obiectivelor organizaiei Responsabilitate
i riscurilor;
Sistemele administrative, de control i Profesionalism
de conducere a organizaiei;
Cunoaterea mediului IT;
Promptitudine
Natura tranzaciilor de afaceri;
Structurile organizatorice ale entitii Obiectivitate
publice;
Activitile i procedurile obligatorii Atenie
n cadrul unei misiuni;
Procedurile standard utilizate n Perseveren
etapele de audit;
Criterii de determinare a naturii i
ntinderii procedurilor de audit;
Tehnici utilizate n etapa de
documentare/luare la cunotin;
Metode i tehnici de audit utilizate n
faza de planificare;
Principiile i teoriile de control intern;
Standardul de audit intern privind
Planificarea misiunii;
Managementul timpului;
Procedura de elaborare a programului
Pagina 47 din 136
3. Planific
resursele de audit
alocate misiunii
4. ntocmete
programul de lucru
colectarea de probe suficiente, pertinente i fiabile

printr-o combinare adecvat a acestora.
2.7. Locul testrii activitilor este programat cu
obiectivitate, n vederea asigurrii veridicitii i
calitii procesului de testare.
3.1. Planifica cu obiectivitate programul orar de
realizare a fiecrei etape i activiti de audit, pentru a
asigura folosirea judicioas a ntregului timp
disponibil.
3.2. Timpul necesar realizrii unei aciuni specifice de
audit este programat pe baza unei analize atente a
naturii i complexitii problemelor de rezolvat, astfel
nct s permit realizarea activitii n condiii de
eficiena.
3.3. Planific ntlnirile, interviurile i efectuarea
testelor prin consultarea persoanelor implicate, n
funcie de timpul disponibil al acestora.
3.4. Nominalizarea auditorilor se realizeaz n corelaie
direct cu volumul i complexitatea activitilor
planificate a fi realizate i competena profesional.
3.5. Planificarea resurselor de audit are n vedere
asigurarea unei rezerve de resurse pentru situaiile
neprevzute care pot aprea n cadrul desfurrii
activitii.
3.6. Comunic prompt i operativ orice nevoie
suplimentar de resurse ctre conducerea structurii de
audit.
4.1. Programul de lucru este ntocmit conform
legislaiei i normelor specifice n vigoare, ntr-o
succesiune care corespunde demersului logic de
derulare a unei misiuni de audit.
4.2. Programul de lucru ntocmit este aprobat nainte de
nceperea misiunii, n vederea asigurrii, n condiii de
de audit intern
Programul de audit: rol, coninut i
structur, metodologie de elaborare;
Programul interveniei la faa locului:
rol, coninut i structur, metodologie
de elaborare;
Chestionarea;
Observarea;
Verificarea;
Eantionarea;
Analiza;
Evaluarea.
Analiza riscurilor:
Identificarea operaiilor auditabile;
Identificarea riscurilor inerente;
Stabilirea criteriilor de analiz a
riscurilor;
Stabilirea nivelului de apreciere a
riscurilor;
Determinarea punctajului total al
riscului;
analizei riscurilor;
Ierarhizarea operaiilor pe baza
riscurilor;
Elaborarea tematicii de audit pe
baza nivelului riscului.
Pagina 48 din 136
eficien i eficacitate, a activitii de audit intern.

4.3. Programul de lucru este ntocmit clar i face
referire la toate obiectivele i activitile auditabile ale
misiunii.
4.4. Programul de lucru ntocmit asigura stabilirea
tehnicile necesare pentru obinerea probelor de audit,
corespunztor etapelor i activitilor desfurate.
4.5. Programul de lucru este actualizat periodic, astfel
nct s permit adaptarea acestuia la situaiile concrete
care pot s apar, fr a afecta termenul de realizare sau
obiectivul auditului.
Gama de variabile:
Locul programrii misiunii de audit: la sediul auditorului
Planificarea misiunii prezint obiectivele, identificarea activitilor adiacente, orele lucrate, personalul i planificarea orar pentru divizia sau
departamentul supus examinrii.
Etape de audit: documentare, analiza riscurilor, testare, raportare, urmrirea recomandrilor, supervizare.
Resurse de audit: timp exprimat n ore sau zile, personal.
Situaii neprevzute: informaiile sunt greu de obinut, standardele de realizare a documentelor sunt reduse, relaiile cu personalul entitii auditate sunt
dificile etc.
Persoane implicate: auditori, conductorul compartimentului de audit intern, specialiti i experi din cadrul organizaiei sau din afara acesteia.
Complexitatea subiectului: audituri specifice n domenii noi, probleme noi, instrumente noi.
Circumstanele de audit: complexitatea domeniului, problemele de colectare a datelor, eficacitatea controalelor efectuate de entitate, disponibilitatea
datelor despre entitatea auditat, competena auditorilor, precum i timpul necesar pentru finalizarea misiunii.
Metodologia de audit reprezint metodele i tehnicile utilizate pentru realizarea procedurilor de audit, n culegerea de date i informaii, a documentaiei
de audit, ca baz pentru concluzii i recomandri.
Tehnici de audit: proceduri analitice, chestionare de control intern, diagrame de proces, descrieri narative ale procedurilor, trecerea n revist (teste
walk-through), teste de tranzacii bazate pe eantionare, teste de detaliu, reconcilieri, confirmri externe, investigaii, observaii, inspecii fizice,
autoevaluarea riscului de control etc.
Metode folosite de auditori: inspecia, observarea, numrarea, ancheta, intervievarea, confirmarea, calculul, reconcilierea, analiza, testarea, prelevarea
de probe etc.
Metode utilizate pentru colectarea i prelucrarea informaiilor: discuii cu persoanele responsabile din cadrul structurii auditate; interviuri cu
Pagina 49 din 136
persoanele implicate n activitatea respectiv, utilizatori ai rezultatelor activitii auditate; proceduri de audit analitice (verificarea, comparaia, analiza
evoluiilor, scenarii evoluii posibile etc.); analiza rapoartelor, evaluri, studii specifice; identificarea riscurilor i a controalelor cheie asociate
activitilor auditate/consiliate; testarea activitilor specifice de la momentul iniierii acestora i pn la finalizare etc.
Programul de lucru: programul de audit i programul interveniei la faa locului.
Program de audit reprezint punctul de plecare n informarea echipei de auditori asupra modului n care trebuie executate activitile de audit i n a
oferi efului compartimentului de audit, posibilitatea de a conduce i de a controla auditul.
Programul de lucru al misiunii are drept scop s:
furnizeze documente cu privire la procedurile care permit auditorului s adune, s analizeze, s interpreteze i s justifice informaiile n timpul
misiunii;
defineasc obiectivele misiunii;
stabileasc sfera de intervenie i gradul necesar de detaliu al testelor pentru a atinge obiectivele fiecrei etape a misiunii;
identifice aspectele tehnice, riscurile, procedeele i tranzaciile care trebuie auditate;
stabileasc natura i sfera de aplicare a testelor;
s fie pregtit nainte de nceperea misiunii i modificat, dac este necesar, n cursul misiunii.
Pai care trebuie respectai la ntocmirea programului de audit:
mprirea setului de activiti n etape semnificative;
studierea relaiei dintre etape i stabilirea secvenei de etape;
atribuirea responsabilitilor pentru fiecare etap, managerilor i/sau persoanelor abilitate;
determinarea i alocarea de resurse necesare fiecrei etape;
estimarea datelor de demarare i ncheiere pentru fiecare etap;
atribuirea datelor limit pentru ncheierea fiecrei etape.
Pagina 50 din 136
Elaborarea testelor de audit intern

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: unitatea descrie cunotinele i deprinderile necesare auditorului pentru a concepe, selecta i
aplica teste n vederea evalurii eficienei i eficacitii controalelor. Auditorul demonstreaz c nelege, cunoate i utilizeaz n mod
adecvat tehnicile i instrumentele de audit n procesul de colectare a dovezilor de audit.
Elemente de competen

necesare
1. Stabilete strategia
de testare
1.1. Stabilete prioritizarea testrilor n concordan cu programul de

audit.
1.2. Analizeaz informaiile statistice cu privire la volumul de activitate
i stabilete clar tipul de verificri necesare a se efectua.
1.3. Stabilete teste care ofer cel mai nalt nivel de ncredere a
dovezilor.
1.4. Testele sunt stabilite pe baza informaiilor statistice solicitate i
obinute prin chestionarul de luare la cunotin i asigur verificarea
concluziilor etapei de analiz a riscurilor.
1.5. Pentru toate riscurile identificate, stabilete combinaia adecvat de
teste, fr duplicri excesive de dovezi i fr a intra n detalii.
1.6. Combinaiile de teste i amploarea ntinderii acestora sunt stabilite
n funcie de necesitile de obinere a dovezilor.
1.7. Instrumentele standardizate utilizate n etapa de testare sunt
stabilite corect n funcie de natura misiunii i etapele de realizare a
acesteia.
1.8. Stabilete instrumentele de testare necesare prin adaptare la
situaiile specifice fiecrei misiuni de audit.
2.1. Obiectivele testrii sunt stabilite n conformitate cu obiectul
auditabil.
2.2. Obiectivele testrii sunt stabilite sub forma unor rezultate ateptate
ale procesului de verificare.
2. Stabilete obiectivele
testrii
Cod de
referin
NIVELUL
UNITII
4
Criterii de
realizare din
punctul de
vedere al
atitudinilor
necesare
Strategia de testare: concept, Obiectivitate
abordare, planificarea testrii;
Procedura
programului Responsabilitate
interveniei la faa locului;
Obiective: definiie, criterii de Atenie
definire,
caracteristici
obiective;
Profesionalism
Relaia dintre obiective i
riscuri;
Promptitudine
Conceptul de probe sau dovezi
de audit:
Discernmnt
Definirea
probelor
i
Respectarea
tipurilor de probe;
legilor
Culegerea probelor;
Selectarea probelor;
Consecven
Constituirea probelor;
Tehnici de testare:
Examinarea documentelor; Organizat
Intervievarea;
Observarea;
Calculul;
Pagina 51 din 136
3. Stabilete
eantionul supus testrii
4. Realizeaz interviuri
2.3. Obiectivele testrii stabilesc n mod concret dispozitivele de

control care vor fi testate.
2.4. Obiectivele testrii asigur realizarea obiectivelor misiunii i se
raporteaz la zonele de risc identificate.
2.5. Obiectivele testrii vizeaz evaluarea eficienei i eficacitii
controalelor interne aferente riscurilor identificate, conform planului de
testare.
2.6. Obiectivele testrii sunt stabilite sub forma unor ntrebri, avnd la
baz chestionarele-liste de verificare.
3.1. Stabilete planuri de eantionare adecvate pentru a testa
corespunztor efectele riscurilor ataate obiectelor auditabile, conform
procedurii de audit.
3.2. Stabilete corect populaia asupra creia se aplic procedurile de
audit, prin delimitarea clar a unitilor componente ale acesteia.
3.3. Metodele de eantionare sunt stabilite cu discernmnt, n funcie
de caracteristicile populaiei examinate i de obiectivele testrii.
3.4. Tipul de eantion este stabilit n funcie de cantitatea, calitatea i
natura populaiei asupra creia se fac evalurile.
3.5. Procedeele i tehnicile de eantionare sunt aplicate corect,
asigurnd veridicitatea rezultatelor obinute.
3.6. Dimensiunea eantioanelor este stabilit n raport cu rezultatele
evalurii preliminare a controlului intern.
3.7. La stabilirea unui eantion de audit se iau n considerare obiectivele
testului i atributele populaiei din cadrul creia va fi extras eantionul.
3.8. Mrimea eantionului este stabilita n funcie de gradul de precizie
i de ncredere a dovezilor ce trebuie obinute.
3.9. Metodologia de stabilire a eantionului este consemnat n foile de
lucru i n anexele metodologice la raportul de audit.
4.1. Interviurile sunt pregtite din timp, prin formularea unor ntrebri
adecvate scopului urmrit i naturii problemelor analizate i care
acoper integral subiectul acestuia.
4.2. Interviurile sunt realizate cu persoanele implicate n procesele
auditabile, conform programului stabilit.
Analiza;
Verificarea;
Controlul.
Sondajul statistic
Tipuri de sondaje n audit
(sondaje de depistare, sondaje
de acceptare, sondaje de
estimare a atributelor);
Conceptul de eantionare;
Etapele
procesului
de
eantionare;
Metodele de eantionare:
criterii de selecie, tehnici i
procedee de eantionare;
Conceptul de interviu;
Regulile de realizare a unui
interviu;
Etapele desfurrii unui
interviu;
Tipuri
de
ntrebri,
interpretarea i transformarea
rspunsurilor n probe;
Reguli de baz n formularea
ntrebrilor
n
cazul
interviului;
Tipuri de interviuri;
Tehnici de comunicare;
Conceptul i planificarea
chestionrii;
Realizarea chestionarului;
Analiza
datelor
din
chestionare;
Pagina 52 din 136
5. Elaboreaz
chestionare
6. Realizeaz teste de
4.3. Interviul este realizat n timpul convenit i prin meninerea unei

atmosfere relaxante.
4.4. Selecteaz tehnici adecvate de comunicare pentru a realiza
intervievarea.
4.5. Explic clar scopul realizrii interviului pentru a asigura
colaborarea adecvat i atingerea obiectivului urmrit.
4.6. Formuleaz ntrebrile necesare realizrii interviului ntr-o manier
adecvat pentru a obine o confirmare a problemelor i excepiilor din
activitatea auditat.
4.7. Reformuleaz ntrebrile n cadrul interviului, ori de cte ori
consider necesar, pentru a obine un rspuns clar i consistent.
4.8. Rezultatele interviului sunt rezumate pe scurt, la finalul acestuia,
pentru a obine o validare a nregistrrilor sale i a se asigura c
interviul realizat si-a atins scopul.
4.9. Consemneaz rezultatele interviului i asigur luarea la cunotin
de ctre intervievat prin semnarea acesteia.
5.1. Chestionarul elaborat cuprinde toate prile componente i respect
regulile i uzanele specifice de proiectare.
5.2. La elaborarea chestionarului, utilizeaz diferite tipuri de ntrebri
n funcie de scopul urmrit i de aria auditabil.
5.3. Fiecare ntrebare este elaborat pentru a realiza o anumit evaluare,
asigurnd respectarea condiiilor specifice de proiectare a acestora.
5.4. Mrimea chestionarului este stabilit n funcie de importana ariei
auditului.
5.5. Datele obinute prin chestionar sunt validate din punct de vedere al
completitudini rspunsurilor i corectitudinii acestora.
5.6. Rspunsurile neclare/incomplete/nevalidate sunt soluionate, dup
caz, prin contactarea persoanelor intervievate sau prin excludere.
5.7. Rezultatele chestionarelor sunt evaluate i prezentate sintetic sub
form tabelar sau grafic, utiliznd tehnicile statisticii descriptive.
5.8. Rezultatele chestionarelor sunt interpretate prin utilizarea unor
instrumente i tehnici adecvate scopului i tipului de date.
6.1. Testele de regularitate sunt realizate n conformitate cu programul
Integrarea
rezultatelor
chestionarului n raportul de
audit;
Formatul i coninutul testului;
Tehnici de validare a datelor.
Pagina 53 din 136
conformitate/regularitate de audit i cu strategia de testare.

6.2. Testarea conformitii se realizeaz pentru a oferi o asigurare
rezonabil c procedurile de control intern sunt aplicate aa cum descrie
proceduri, reguli, regulamente i bunele practici.
6.3. Volumul testelor de conformitate se stabilete pe baza rezultatelor
evalurii controlului intern, variind direct cu gradul de ncredere n
sistemele de control.
6.4. Testele sunt realizate prin evaluarea procedurile de control intern
puse n aplicare, prin aplicarea unor tehnici de verificare adecvate.
6.5. Realizarea testelor asigura conformitatea operaiunilor i
nregistrrilor n raport cu normele, procedurile i instruciunile
specifice activitii auditabile.
6.6. Realizarea testelor identific cauzele i explic motivele fiecrei
erori sau omisiuni identificate, care indic/semnaleaz slbiciuni n
sistemele de control i management.
6.7. Realizarea testrilor contribuie la documentarea adecvrii
controalelor interne, n vederea fundamentrii i validrii acestora.
7.1. Testele de detaliu se realizeaz n conformitate cu programul de
7. Realizeaz teste de
audit i cu strategia de testare.
detaliu
7.2. Testarea de detaliu se realizeaz pentru a obine dovezi ale
validitii proceselor, operaiilor, activitilor sau a erorilor i
iregularitilor.
7.3. Testele de detaliu sunt realizate pentru fiecare punct slab al
controlului, n vederea stabilirii eficienei i eficacitii modalitilor de
control implementate de entitatea auditat.
7.4. Mrimea testelor de detaliu variaz indirect cu ncrederea n
sistemul de control intern.
7.5. Testele de detaliu se realizeaz prin aplicarea unor tehnici adecvate
de verificare i examineaz toate operaiile selectate prin eantionare
pentru a se asigura c sunt corecte i valide.
7.6. Realizarea testelor de detaliu verific exhaustivitatea nregistrrii
operaiunilor, plecnd de la documentele justificative, pentru a
determina dac acestea au fost nregistrate integral i corect.
Pagina 54 din 136
8. Prezint rezultatele
testrii
9. Valideaz rezultatele
testrii
7.7. Realizarea testelor de detaliu evalueaz calitatea i realitatea

nregistrrilor unei operaiuni pentru a determina dac acestea au avut
loc la momentul i n condiiile prevzute n documentele specifice.
8.1. Testrile sunt prezentate n cadrul unui formular standard de
testare, care descrie corespunztor activitatea de audit.
8.2. Formularul standard de testare prezint toate elementele
componente, conform procedurii specifice de audit.
8.3. Obiectul testului prezint clar ceea ce se verific, asigurnd
concordana cu obiectivul de audit stabilit n tematica n detaliu.
8.4. Descrierea testului prezint, ntr-o manier sintetic i coerent
metoda de lucru.
8.5. Constatrile prezint succint rezultatele verificrilor efectuate, sunt
n conformitate cu obiectul testrii i se bazeaz pe dovezi consistente,
obinute din mai multe surse.
8.6. Concluziile prezentate n cadrul testului se bazeaz pe constatrile
efectuate i sunt elaborate prin interpretarea rezultatelor obinute.
9.1. Rezultatele testelor sunt validate n mod clar i complet, fiind
susinute cu dovezi suficiente, relevante i de ncredere.
9.2. Metodele de validare a rezultatelor testrii sunt aplicate corect i
coerent.
9.3. Rezultatele testelor validate asigur o baz adecvat pentru
realizarea obiectivelor de audit.
9.4. Constatrile i concluziile obinute n urma validrii testelor
reflect conformitatea/regularitatea/performana activitii auditate n
raport cu rezultatele ateptate.
Gama de variabile:
Locul realizrii testrilor: la sediul structurii auditate
Tip de verificare: exhaustiv, prin eantionare.
Instrumente standardizate utilizate n etapa de testare: liste de verificare, chestionare, liste de control, note de relaii, chestionare de control intern.
Tehnici de testare includ: examinarea documentelor, intervievarea, observarea, calculul i analiza, verificarea i controlul.
Set de ntrebri standard: obiectivele definite, responsabilitile i metodele, mijloacele financiare, tehnice i de informare, resursele necesare.
Teste: verificarea dovezilor, observarea funcionrii.
Mediu de testare: manual, computerizat.
Zone semnificative de auditare:
zonele n care nu exist controale eficiente;
Pagina 55 din 136
zonele n care controalele sunt inadecvate;

zonele n care controalele sunt concepute greit;
zonele n care controalele sunt adecvate;
zonele n care controalele sunt adecvate, dar sunt insuficient aplicate.
Probele de audit intern pot fi: fizice, testimoniale, documentare, analitice, standarde, foi de lucru
dovezi fizice: obinute n urma observrii;
dovezi testimoniale: scrisori sau declaraii ca rspuns la interviuri sau anchete;
dovezi documentare: documentul n baza cruia s-a realizat constatarea de audit;
dovezi analitice: reprezint comparaii cu standardele prescrise, cu operaiunile efectuate anterior, cu operaiuni similare, cu raionamente.
Statistica descriptiv: tehnicile i procedurile destinate organizrii, prezentrii i descrierii datelor. Componentele statisticii descriptive sunt:
tehnicile de organizare i prezentare a datelor: numerice (distribuia de frecvene simple sau grupate), grafice (histograme; grafice de tip bar, linie,
plcint etc.);
indicatorii numerici descriptivi; indicatori ai tendinei centrale, indicatori ai mprtierii, indicatori ai formei distribuiei (simetrie i aplatizare)
Instrumente i tehnici utilizate pentru interpretarea datelor: tabelarea ncruciat, graficele grup de coloane, tehnica regresiei, analiza multivariante
Tipuri de ntrebri: ntrebri deschise i ntrebri nchise;
ntrebri deschise: ntrebri de tip valori grupate, ntrebri de tip date i perioade de timp, ntrebarea de tip scar (asimetric, simetric);
ntrebrile nchise: ntrebri cu un singur rspuns, ntrebri cu rspuns multiplu, ntrebri cu rspuns ierarhizat, ntrebri de tip evaluare etc.
Condiiile de baz specifice proiectrii ntrebrilor chestionarului:
s nu fie ambigue;
s ofere posibilitatea de a obine un rspuns de la majoritatea celor intervievai;
s nu se pun mai mult de o ntrebare ntr-o fraz;
s aib acelai neles pentru toi intervievaii
s fie complet;
s fie la obiect.
Metode de selectare a eantionului: abordri statistice de eantionare sau eantioane probabilistice, abordri non-statistice de eantionare sau eantioane
non-probabilistice.
Eantioane probabilistice: selecia aleatorie simpl, selecia sistematic, selecia Cluster (multistadial), selecia aleatorie stratificat.
Eantioane non-probabilistice: selecia arbitrar, selecia raional, selecia n lan (metoda bulgrelui de zpad), eantionare pe cote, alte metode de
eantionare non-probabilistice (eantionarea ad-hoc, eantionarea orientat) etc.
Populaia: ansamblul elementelor supuse examinrii;
Unitatea de sondaj: eveniment, tranzacie, document etc.
Verificarea: asigur validarea, confirmarea, acurateea nregistrrilor, documentelor, declaraiilor, concordana cu legile i regulamentele, precum i
eficacitatea controalelor.
Tehnicile de verificare: comparaia, examinarea, recalcularea, confirmarea, punerea n acord, garantarea, urmrirea.
Coninutul testului: obiect, obiectiv, descriere, constatare, concluzii.
Pagina 56 din 136
Formularea constatrilor, concluziilor i recomandrilor de audit intern

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: unitatea descrie competena necesar auditorului pentru a analiza, evalua i formula
recomandri cu privire la problemele identificate n cadrul procesului de audit intern. Auditorul demonstreaz c deine
deprinderile i cunotinele necesare pentru a descrie problema, a stabili cauzele i consecinele problemelor, precum i
pentru a formula recomandri adecvate pentru rezolvarea acestora.
Elemente de
competen
1. Analizeaz
probele de
audit
2. Stabilete
criteriile de
evaluare
3. Formuleaz

1.1. Probele de audit sunt analizate cu obiectivitate, n vederea identificrii corecte
a problemelor i iregularitilor.
1.2. Probele de audit sunt analizate i interpretate prin utilizarea unor tehnici
specifice, n funcie de tipul i natura misiunii de audit.
1.3. Tehnicile de analiz a probelor de audit aplicate sunt selectate cu
discernmnt i sunt adecvate scopului urmrit.
2.1. Criteriile de evaluare sunt stabilite cu obiectivitate, prin identificarea lor din
surse general acceptate.
2.2. Criteriile de evaluare stabilite sunt obiective i relevante pentru circumstanele
n care se evalueaz problemele care fac obiectul cercetrilor de audit.
2.3. Criteriile de evaluare sunt stabilite n conformitate cu obiectivele de audit i
ofer o baz de comparaie pentru a ajunge la constatri, concluzii i recomandri.
2.4. Criteriile de evaluare sunt stabilite n raport cu rezultatele ateptate ale
operaiilor i sistemelor auditabile.
2.5. Stabilete n vederea utilizrii criteriile dezvoltate i testate de structura de
audit, asigurnd fiabilitatea surselor i adecvarea acestora la domeniul auditabil.
2.6. Stabilete criteriile utilizate de entitatea auditat pentru autoevaluarea
sistemului de control n raport cu adecvarea i eficacitatea acestora.
2.7. Realizeaz analize comparative ale proceselor /sistemelor /programelor altor
organizaii care desfoar activiti similare cu cele auditate n vederea stabilirii
celor mai adecvate criterii.
3.1. Constatrile sunt formulate ntr-o manier sintetic, prin enunarea pe scurt a
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4
Criterii de
realizare din
punctul de vedere
al atitudinilor
necesare
Conceptul de probe sau Obiectivitate
dovezi de audit:
Definirea probelor i Responsabilitate
tipurilor de probe;
Profesionalism
Culegerea probelor;
Selectarea probelor;
Constituirea probelor. Atenie
Tehnici de interpretare
Respectarea
a probelor de audit;
Tehnici de analiz a normelor i legilor
probelor de audit;
Metodele de analiz Discernmnt
cauzal;
Procedura
de
identificare i analiz a
problemelor;
Procedura de constatare
i
raportare
a
iregularitilor;
Metodologia de audit
intern;
din punctul de vedere
al cunotinelor
necesare
Pagina 57 din 136
constatrile
de audit
4. Formuleaz
cauzele
privind
constatrile
stabilite
5. Stabilete
consecinele
problemelor
identificate
problemelor i iregularitilor identificate.

3.2. Constatrile sunt formulate pe baza rezultatelor testrilor efectuate.
3.3. Constatrile formulate n cadrul formularului de constatare sunt de aceeai
natur, au aceeai cauz i prezint aceleai consecine.
3.4. Constatrile sunt formulate n raport cu rezultatele ateptate ale
activitii/aciunii auditate, prin luarea n considerare a unor posibile mbuntiri.
3.5. Constatrile formulate sunt fundamentate, au la baz probe documentare i fac
trimiteri la textul legal incident.
3.6. Constatrile formulate sunt uor de neles, evidente i nu las loc de
interpretri.
4.1. Formuleaz cauzele poteniale ale problemelor identificate i le supune
analizei pentru a le valida.
4.2. Cauzele sunt formulate prin utilizarea unor metode adecvate i recunoscute de
analiz.
4.3. Cauzele sunt formulate clar i precis, pe baza rezultatelor analizei.
4.4. Cauzele formulate explic concret diferenele ntre situaia existent i
refereniale sau criteriile de evaluare.
4.5. Cauzele formulate identific clar dispozitivele de control lips sau a cror
mbuntire ar conduce la evitarea apariiei problemelor constatate.
5.1. Consecinele problemelor constatate sunt stabilite n funcie de natura
acestora.
5.2.
Consecinele
sunt
stabilite
prin
aprecierea
abaterilor
disfuncionalitilor/erorilor constatate n raport cu criteriile de evaluare.
5.3. Aprecierile calitative sunt stabilite sub forma unor deducii logice i
argumentate, care au la baz criteriile de evaluare.
5.4. Aprecierile cantitative sunt stabilite n cifre, prin respectarea principiilor de
pruden i luarea n calcul a impasurilor logice.
5.5. Consecinele sunt stabilite corect i permit clasificarea problemelor dup
natura i importana lor.
5.6. Consecinele ofer suficiente aprecieri pentru a permite beneficiarilor
informaiilor s stabileasc corect efectele fenomenului i s le estimeze
importana.
5.7. Consecinele stabilite definesc riscul sau pericolul la care este expus entitatea
Legislaia relevant de
audit intern
Standardele
internaionale de audit
intern.
Pagina 58 din 136
auditat ca urmare a faptului c situaia existent nu corespunde cu criteriile de

evaluare.
6. Formuleaz 6.1. Recomandrile sunt formulate n corelare direct cu natura cauzelor
recomandrile problemelor identificate.
6.2. Recomandrile sunt formulate clar, obiectiv i relevant, astfel nct s fie
percepute corect i integral de ctre entitatea auditat.
6.3. Recomandrile sunt formulate pe baza unor informaii corecte, pertinente i
relevante.
6.4. Recomandrile formulate sunt specifice i orientate spre aciuni menite s
conduc la prevenirea i corectarea deficienelor constatate.
6.5. Recomandrile formulate conduc la diminuarea riscurilor, astfel nct s evite
ca fenomenul s se mai produc n viitor.
6.6. Recomandrile formulate sunt utile, realizabile i contribuie n mod real
mbuntirea activitilor auditabile.
7. ntocmete 7.1. Formularele constatrilor de audit sunt ntocmite pentru fiecare problem i
iregularitate constatat.
formularele
7.2. Formularele constatrilor de audit sunt ntocmite n conformitate cu procedura
constatrilor
specific de audit.
de audit
7.3. Formularele constatrilor de audit sunt ntocmite ntr-o succesiune logic,
conform demersului stabilit prin procedura de lucru.
7.4. Formularele constatrilor de audit sunt ntocmite n funcie de natura
constatrilor efectuate.
7.5. Formularele constrilor de audit sunt semnate de auditori i de supervizor i
sunt aduse la cunotina reprezentanilor entitii, conform procedurii specifice de
audit.
8.1. Validarea constatrilor se realizeaz prin tratarea acestora conform procedurii
8.Valideaz
specifice de audit.
constatrile
8.2. Constatrile sunt validate n funcie de calitatea i adecvarea dovezilor de
audit.
8.3. Constatrile finale sunt validate n urma unui proces constant de analiz i
evaluare.
Pagina 59 din 136
Gama de variabile:
Locul analizei i evalurii constatrilor de audit: la sediul auditorului i la sediul structurii auditate
Problem: disfuncie, neregul, eroare, slbiciune.
Iregularitate: abateri de la regulamente, reguli procedurale i metodologice, prevederi legale, care ar putea aduce prejudicii pe seama fondurilor
publice.
Criteriile de evaluare: referenialele i cerinele n raport cu care se msoar conformitatea, adecvarea, performana i calitatea obiectelor auditabile.
Surse de criterii general acceptate: provin din surse legale, de reglementare, din cerinele organelor centrale i din standardele dezvoltate de ctre
organizaiile profesionale recunoscute.
Surse de criterii care nu sunt general acceptate: standarde elaborate de organizaii profesionale recunoscute, criteriile utilizate de ctre structura de
audit, standardele privind organizarea controlului de audit, standardele i practicile utilizate de ctre alte organizaii care desfoar activiti similare
etc.
Surse din care pot fi selectate criteriile de evaluare:
legislaie, declaraii oficiale de politic, standarde;
ghiduri i reglementri departamentale;
practici manageriale acceptate de departamente;
cerine contractuale;
standarde pe domenii i ali indicatori de performan;
obiective i sarcini de performan relevante;
referine obinute prin comparare cu cea mai bun practic n domeniul auditat;
referine obinute prin analiza evoluiei n timp a unor indicatori privind realizarea performanei;
criterii utilizate n audituri similare, efectuate de ctre alte instituii de audit;
criterii de performan stabilite de legislativ;
criterii obinute prin valorificarea experienei unor experi, specialiti, profesori universitari, academicieni etc.
Metodele de analiz a cauzelor: analiza cauz-efect, diagrama - metoda celor 5 M etc.
Tehnici de analiz a probelor de audit: tehnica scorurilor n determinarea riscului de faliment, analiza diagnostic, tehnica indicilor, analiza influenei
structurii financiare asupra performanelor, analiza influenei structurii costurilor asupra performanelor, analiza cost eficacitate, benchmarking-ul,
evaluarea.
Tehnici de interpretare a probelor de audit: examinarea documentar, observarea, teoria ierarhizrii, matricea datelor calitative i analiza cronologic,
alte mijloace de interpretare a datelor calitative.
Impasuri logice: descoperirea unei fraude sau a unei erori ce produce pagube care pot fi exprimate n cifre, dar nu se tie cnd a nceput fenomenul i
Pagina 60 din 136
nici pn cnd ar fi putut continua dac nu ar fi fost descoperit.

Natura consecinelor: consecine financiare, consecine juridice, consecine economice, consecine tehnice etc.
Formularele constrilor de audit intern: Fia de identificare i analiz a problemei (FIAP), Formular de constatare i raportare a iregularitilor
(FCRI).
Coninut FIAP: problema, constatri, cauze, consecine, recomandri i soluii propuse.
Coninut FCRI: constatarea (abaterea), actul sau actele normative nclcate, recomandri, anexe.
Tratarea constatrilor:
renunare din lips de dovezi;
renunare din cauza timpului;
renunare ca urmare a primirii unor informaii suplimentare;
amnare pentru dezvoltri ulterioare;
includere n proiectul de raport de audit public intern;
includere n raportul de audit public intern final.
Pagina 61 din 136
Documentarea activitilor de audit intern

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: unitatea descrie cunotinele i deprinderile necesare auditorului intern pentru ntocmirea
dosarelor de audit i pstrarea corect a evidenei datelor obinute pe parcursul misiunii. Documentele de lucru permit
planificarea i execuia auditului, supravegherea i revizuirea activitii de audit, consemnarea probelor de audit necesare
pentru fundamentarea opiniei, planificarea i realizarea misiunilor de audit ulterioare, precum i informarea despre lucrrile
efectuate de ali auditori.
Elemente de
competen


1. Sistematizarea
documentele rezultate
din activitatea de audit
1.1. Documentele activitii de audit sunt sistematizate n

conformitate cu procedurile operaionale ale structurii de
audit i cu regulile adoptate pentru fiecare misiune.
1.2. Documentele de audit sistematizate poart denumirea
misiunii de audit i descrie coninutul i obiectul
documentului de lucru.
1.3. Documentele de lucru sistematizate sunt semnate de
ctre auditorul intern care a realizat efectiv activitatea.
1.4. Fiecare document de lucru sistematizat prezint
referina, seciunea, interlocutorii, obiectivele activitii,
activitatea care se va realiza, concluziile i rezultatele
muncii efectuate.
1.5. Documentele de lucru sunt sistematizate prin
codificare pe baza unui sistem de referine, asigurnd
legtura dintre activitatea efectuat i constatrile care
rezult din aceasta.
1.6. Documentele cuprinse n dosarele de audit sunt
sistematizate astfel nct s permit o vedere de ansamblu
asupra activitii auditate.
1.7. Documentele sistematizate rezultate din activitatea
de audit asigur formalizarea tuturor activitilor
desfurate de auditori i garanteaz calitatea misiunilor
Tipuri de dosare de audit;

Coninutul dosarelor de audit;
Organizarea dosarelor de audit;
Standardele de audit intern:
Standard 2330 Documentarea
informaiilor;
2330.A1 Controlul dosarelor de
audit;
2330.A2 Accesul la dosarele de
audit aspecte juridice.
Normele de arhivare i pstrare a
documentelor;
Procedura care definete condiiile de
acces la dosarele de audit;
Procedurile de confidenialitate i de
custodie;
Procedura
de
revizuire
a
documentelor de lucru;
Metodologia de audit intern;
Reglementrile specifice de audit;
Sistemul
informaional
al
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4
Discernmnt
Promptitudine
Responsabilitate
Operativitate
Acuratee
Atenie
Profesionalism
Pagina 62 din 136
2. Revizuiete
documentele de lucru
3. Elaboreaz dosarul
permanent
realizate.
organizaiei;
1.9. Sistematizarea documentelor activitii de audit este Codul privind conduita
ncheiat nainte ca proiectul de raport preliminar s fie auditorului intern.
supus examinrii, contribuind astfel la garantarea faptului
c respectivele constatri de audit sunt bazate pe probe.
2.1. Revizuirea se efectueaz nainte de ncheierea
interveniei la faa locului, pentru a se asigura c ntregul
material documentar a fost obinut i sistematizat n mod
corespunztor.
2.2. Revizuirea se realizeaz la termenele convenite i
acoper ntreaga documentaie care susine constatrile de
audit.
2.3. Revizuiete toate lucrrile elaborate, din punct de
vedere al coninutului i formei i apreciaz dac
formularele constatrilor de audit i documentele de lucru
pot trece testul de eviden.
2.4. Asigur planificarea unei sesiuni pentru revizuirea
documentelor de lucru, cu supervizorul, n timp util.
2.5. Furnizeaz rspuns n scris la ntrebrile i
comentariile supervizorului n legtur cu suficiena i
adecvarea documentelor revizuite.
2.6. Efectueaz prompt revizuirile necesare la documente,
pe baza recomandrilor i sugestiilor supervizorului.
2.7. Elaboreaz formularul de revizuire a documentelor,
conform procedurii specifice de audit.
3.1. Dosarul permanent este elaborat pe seciunile
standard prevzute n normele specifice de audit.
3.2. Fiecare seciune elaborata a dosarului permanent este
materializat printr-un despritor, care prezint un sumar
al coninutului acesteia.
3.3. Documentele incluse n fiecare seciune sunt
codificate i numerotate corespunztor.
3.4. Dosarul permanent elaborat conine toate
etic
Pagina 63 din 136
4. Elaboreaz dosarul
de lucru
5. Pstrarea dosarelor
de audit
documentele i justific concluziile trase n urma misiunii.

3.5. Dosarul permanent cuprinde toate documentele
elaborate i consultate n cadrul unei misiuni de audit, a
cror utilitate nu depete perioada controlat.
3.6. Documentele existente n dosarul permanent sunt
relevante pentru misiunea de audit, asigurnd principalele
dovezi ale muncii depuse de auditor precum i baza de
date i informaii necesare concluziilor, raportului i
opiniei de audit.
4.1. Dosarul este elaborat prin atribuirea de litere i cifre
pentru fiecare seciune/obiectiv de audit din cadrul
Programului de audit.
4.2. Documentele externe dosarului de lucru sunt indexate
prin atribuirea de referine corespunztoare fiecrei etape
de audit.
4.3. Fiecare document care provine de la entitate este
vizat pentru conformitate de ctre personalul responsabil
al entitii auditate.
4.4. Fiecare document de lucru existent la dosar constituie
o dovada a constatrilor de audit i este formalizat de
ctre emitent.
4.5. Documentul de lucru documenteaz aspectele
importante, permite formarea opiniei i constituie proba
care arata c auditul a fost realizat n conformitate cu
normele i standardele de audit.
4.7. Dosarul documentelor de lucru este elaborat complet,
justific concluziile trase n urma misiunii de audit i
susin recomandrile ce vor fi formulate urmare misiunii
de audit.
5.1. Adopt proceduri corespunztoare n ceea ce privete
pstrarea documentelor, pentru a asigura o supraveghere
corespunztoare i a evita eventualele nenelegeri n
cazul solicitrii dosarelor.
Pagina 64 din 136
5.2. Auditorul pstreaz documentele de lucru o perioad

suficient de timp pentru a satisface nevoile sale de
informaii i pentru a respecta cerinele legale i
profesionale de retenie.
5.3. Aplic i respect procedurile de pstrare asupra
documentelor de lucru incluse n dosarele de audit.
Gama de variabile:
Locul documentarii activitii de audit intern: la sediul auditorului i la sediul structurii auditate
Documentare: documentele pregtite sau obinute de auditor i pstrate n dosarele de lucru ale misiunii de audit.
Documentarea lucrrilor este indispensabil din urmtoarele considerente:
justific ndeplinirea obiectivelor, explicarea procedurilor i a normelor, iar opinia i concluziile emise sunt fondate;
asigur supervizarea efectiv a lucrrilor delegate colaboratorilor sau permite utilizarea lucrrilor de control efectuate de alte persoane;
transmite datele de la un exerciiu la altul, avnd n vedere c dosarele de lucru constituie o documentare privilegiat pentru cunoaterea general a
lucrrilor anului viitor.
Dosarele de lucru ajut la: supervizarea i revederea lucrrilor de audit, consemnarea elementelor probante rezultate pe care se sprijin opinia auditorului,
planificarea i realizarea misiunilor ulterioare i pentru luarea la cunotin a lucrrilor efectuate de ali auditori.
Elementele dosarelor de lucru:
planificarea misiunii;
examinarea i evaluarea validitii i a eficacitii sistemului de control intern;
procedurile folosite pentru realizarea misiunii, informaiile obinute i concluziile trase;
revizuirea dosarelor de lucru;
comunicarea rezultatelor;
monitorizarea misiuni.
Dosarele de audit conin:
documentele de planificare i programele misiunii;
chestionarele de control, diagramele de circulaie a informaiilor i listele de control;
note i referate privind ntlnirile;
date despre organizaie, precum organigramele i descrierile posturilor;
o copie a contractelor importante;
informaii despre politicile operaionale i financiare;
rezultatele evalurilor privind procesul de control intern;
Pagina 65 din 136
scrisori de confirmare i de reprezentare;

analiza i sondajele efectuate cu privire la tranzacii, procese i solduri contabile;
rezultatele procedurilor analitice de audit;
raportul final al misiunii i observaiilor conducerii;
corespondena schimbat, dac aceasta vine n sprijinul concluziilor trase n urma misiunii.
Tipuri de dosare de audit: dosarul permanent, dosarul documentelor de lucru.
Dosarul permanent cuprinde urmtoarele seciuni:
Seciunea A Raportul de audit public intern i anexele acestuia: ordinul de serviciu, declaraia de independen, rapoarte (intermediar, final, sinteza
recomandrilor), fiele de identificare i analiz a problemelor, formularele de constatare a iregularitilor, programul de audit;
Seciunea B Administrativ: notificarea privind declanarea misiunii de audit public intern, minuta edinei de deschidere, minuta reuniunii de
conciliere, minuta edinei de nchidere, corespondena cu entitatea/structura auditat;
Seciunea C - Documentaia misiunii de audit public intern: strategii interne; reguli, regulamente i legi aplicabile; proceduri de lucru; materiale
despre entitatea/structura auditat (indicatori, responsabiliti, numr de angajai, fiele posturilor, graficul organizaiei, natura i locaia nregistrrilor
contabile); informaii financiare; rapoarte de audit public intern anterioare i externe; informaii privind posturile cheie/fluxuri de operaii; documentaia
analizei riscului;
Seciunea D Supervizarea i revizuirea desfurrii misiunii de audit public intern i a rezultatelor acestei: revizuirea raportului de audit public
intern, rspunsurile auditorilor interni la revizuirea raportului de audit public intern.
Dosarul documentelor de lucru cuprinde copii ale documentelor justificative, extrase din acestea, care trebuie s confirme i s sprijine concluziile
auditorilor interni.
Interlocutorii: auditorul/auditorii care au elaborat documentul, supervizorul, alte persoane implicate n procesul de colectare dovezi;
Referina: codul atribuit activitii exprimat n cifre i litere;
Test de eviden: evidena trebuie s fie suficient, concludent i relevant.
Documentele externe: documente obinute, facturi, copii dup documentele originale;
Formularul de revizuire a documentelor: nota centralizatoare a documentelor de lucru.
Pagina 66 din 136
Elaborarea raportului de audit intern

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: Unitatea cuprinde cunotinele i deprinderile necesare auditorului intern pentru
ntocmirea i elaborarea raportului de audit i comunicarea acestuia factorilor decizionali n vederea aprobrii
constatrilor efectuate. Descrie competena i cunotinele necesare pentru elaborarea rapoartelor de audit complete,
corecte, obiective, convingtoare, clare, concise i care s pun n eviden aspectele importante ale constatrilor
efectuate astfel nct scopul raportului s genereze o schimbare pozitiv n cadrul structurii auditate.
Forma i structura raportului de audit trebuie s fie logic, pentru a se asigura eficacitatea acestuia, s includ informaii,
constatri i concluzii susinute de dovezi adecvate i relevante.
Elemente de
punctual de vedere al
competen
practice necesare
1.1. Raportul de audit intern este stabilit n baza unui plan de Procesul decizional;
1. Stabilete
redactare care stabilete structura acestuia, n conformitate cu Avantajele i dezavantajele lurii
coninutul
standardele de audit intern i cu buna practic n domeniu.
n grup a deciziilor de audit;
planului de
1.2. Planul de redactare referitor la partea introductiv a Planul: structur i coninut;
redactare a
raportului de audit stabilete domeniul, obiectivele misiunii, Programarea i rolul acesteia n
raportului de
precum i celelalte informaii generale referitoare la cadrul conceperea planurilor;
audit
general al desfurrii misiunii de audit.
Managementul comunicrii;
1.3. Planul de redactare referitor la structura de baz a raportului Cadrul de reglementare a
de audit stabilete c obiectivele misiunii sunt detaliate n auditului intern;
succesiunea logic a temei generale, avnd ataat nivelul de Diagrame
privind
evoluia
asigurare estimat de auditor.
fenomenelor;
1.4. Planul de redactare referitor la constatrile, cauzele, Procedura de elaborare i
consecinele i recomandrile aferente fiecrui obiectiv transmitere a proiectului de raport
stabilete ordinea importanei i ierarhizarea lor n funcie de de audit;
mrimea impactului asupra activitii auditate.
Procedura reuniunii de conciliere;
1.5. Planul de redactare a raportului de audit stabilete un Procedura
de
elaborare
a
coninut echilibrat i pune n eviden att constatrile pozitive raportului final de audit intern;
ct i pe cele negative, n succesiune logic, n cadrul fiecrui Procedura de difuzare a raportului
obiectiv.
de audit intern;
2.1. Redactarea proiectului de raport de audit intern se Procedura de supervizare a
2. Redacteaz
realizeaz n conformitate cu precizrile cuprinse n cadrul raportului de audit;
proiectul de
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4

Corectitudine
Operativitate
Responsabilitate
Discernmnt
Imparialitate
Atenie i putere de
concentrare
Organizare
Gndire pozitiv i logic
Echilibru
Flexibilitate
Pagina 67 din 136
raport de audit
3. Elaboreaz
raportului de
audit
metodologic n vigoare.
2.2. Raportul de audit respect structura stabilit prin planul de
redactare, ceea ce asigur o exprimare clar, axat pe
principalele constatri structurate pe obiectivele misiunii de
audit.
2.3. Constatrile redactate sunt fondate pe fapte, cauze i
consecine i structurate pe obiective se bazeaz pe dovezi i
probe de audit care asigur i susin concluziile prezentate.
2.4. Redactarea constatrilor i a concluziilor formulate conduc
la o nelegere adecvat i corect a faptelor prezentate.
2.5. Redactarea recomandrilor se face n baza constatrilor i
concluziilor i descriu msurile ce trebuie ntreprinse n vederea
mbuntirii activitilor i au impact asupra domeniului
auditabil.
2.6. Opinia redactata n raport reflect cu obiectivitate
funcionarea controlului intern, ca rezultat al evalurii efectuate
de auditul intern.
2.7. Informaiile i concluziile redactate n raport asigur o
nelegere adecvat i complet a faptelor, pe baza legturilor
care exist ntre constatri i recomandri.
2.8. Concluziile redactate n raport sunt susinute cu dovezi, in
cont de punctele de vedere ale celor auditai cu privire la
problemele identificate i constatrile efectuate i stau la baza
formulrii recomandrilor necesare mbuntirii activitilor.
2.9. Redactarea proiectului de raport utilizeaz grafice i
diagrame care asigur nelegerea contextului i constatrilor
formulate.
3.1. Raportul de audit este elaborat urmare revizuirii proiectului
de raport de audit la nivelul echipei de audit, prin prezentarea
informaiilor ntr-un mod unitar logic, clar, coerent i concis.
3.2. Raport este elaborat prin luarea n considerare a punctelor
de vedere ale structurii auditate, nsuite i care reflect
percepia nelegerii constatrilor i acceptarea recomandrilor.
3.3. Evaluarea raportului de audit la nivelul supervizorului,
Coninutul i formatul unui

raport;
Ordinea i structura elementelor
n cadrul unui raport;
Standardele internaionale de
audit privind elaborarea i
redactarea rapoartelor de audit;
Caracteristicile tehnice ale unui
raport de audit intern;
Coninutul i formatul unui plan
de redactare a unui raport;
Culegerea,
cercetarea
i
sistematizarea datelor pentru
elaborarea raportului de audit
intern;
Limbajul folosit n redactarea
unui raport;
Prezentarea
dovezilor
n
susinerea unei constatri;
Tehnici de operare pe calculator;
Termene
de
elaborare
i
comunicare a rapoartelor de audit;
Tehnici de elaborare a sintezei
unui raport de audit;
Condiii de pstrare i arhivare a
rapoartelor de audit.
Realism
Raionament
Exigen
Punctualitate
Contientizare
Simul rspunderii
Transparen
Pagina 68 din 136
4.4. Difuzeaz
raportul de audit
intern
bazat pe dovezi relevante i clare, asigur abordarea tuturor

obiectivelor de audit i aprecierea calitii opiniei exprimate
asupra sistemului de control intern pentru fiecare obiectiv de
audit.
3.4. Raportul de audit elaborat este supus avizrii conducerii
entitii reprezint acordul asupra calitii recomandrilor
formulate i transform recomandarea n sarcini de serviciu, ca
prim pas al procesului de implementare.
3.5. Sinteza raportului de audit este elaborata n termen i pune
n eviden principalele constatri, concluzii i recomandri,
avnd un caracter concis, pe baza informaiilor coninute n
raportul de audit intern.
4.1. Raportul de audit este difuzat n conformitate cu cadrul
normativ i metodologic n vigoare.
4.2. Difuzarea rapoartelor de audit n afara entitii respect
criteriile i principiile de confidenialitate.
4.3 Difuzarea rapoartelor de audit se realizeaz n termen,
asigurnd comunicarea constatrilor asupra domeniului
auditabil, necesare pentru stabilirea aciunilor de implementare
a recomandrilor.
4.4. Raportul de audit este difuzat n vederea elaborrii planului
de aciune necesar pentru implementarea recomandrilor i
eliminarea deficienelor.
4.5. Raportul de audit este pstrat n condiii de securitate de
ctre responsabilul desemnat i arhivat dup expirarea
termenului de pstrare.
Gama de variabile:
Locul elaborrii raportului de audit: la sediul auditorului.
Scopul raportului de audit: formularea recomandrilor, aprobarea acestora, nsuirea lor de ctre entitatea auditat i comunicarea constatrilor misiunii
de audit.
Obiectivul raportului de audit:
Furnizeaz un nivel de asigurare asupra funcionalitii controlului intern;
prezentarea problemelor identificate i a consecinelor acestora;
Pagina 69 din 136
formularea recomandrilor i urmrirea realizrii aciunilor dispuse n vederea implementrii acestora;

monitorizarea progresului nregistrat.
Stilul de elaborare a raportului de audit:
limbajul s fie corect i adecvat;
prezentarea s fie scurt, la obiect i clar;
tonul utilizat s fie unul pozitiv, echilibrat i constructiv;
alturi de aspectele negative s fie prezentate i aspectele pozitive;
concis, uor de citit i de neles;
logic ca prezentare i echilibrat n redactare;
potrivit ca mod de exprimare pentru cel care trebuie s-l citeasc.
Documentele necesare elaborrii raportului de audit: programul de audit, foi de lucru, teste, fie de identificare i analiz a problemelor, liste de
verificare, chestionare, dovezi colectate, minute ale edinelor de nchidere i de conciliere, alte documente elaborate pe timpul desfurrii misiunii de
audit.
Faza de planificare a raportului trebuie s precizeze: de ce este elaborat raportul, care sunt obiectivele elaborrii raportului, cine l va citi i utiliza, ce
nivel tehnic i care coninut este cel mai adecvat pentru utilizatorul raportului, modalitatea eficient de prezentare i aranjare a constatrilor.
Cerine n elaborarea raportului de audit:
constatrile sunt formulate n cadrul obiectivelor de audit;
constatrile sunt susinute de dovezi justificative;
recomandrile sunt n concordan cu constatrile;
recomandrile contribuie la minimizarea riscurilor.
Structura raportului de audit: titlul; scopul i obiectivele misiunii de audit intern; date privind identificarea misiunii de audit; criteriile de audit;
proceduri, metode i tehnici utilizate; documente examinate; materiale ntocmite pe timpul desfurrii misiunii de audit; obiectivele i aria de
cuprindere a misiunii de audit; constatrile efectuate; concluzii i recomandri; documentaia anex; glosar, termeni de specialitate i abrevieri.
Recomandrile prezint: faptele, criteriile, cauzele, efectele, recomandarea.
Elaborarea recomandrilor: specifice, realizabile, realiste, fixate n timp i s prevad impactul.
Prezentarea raportului: complet, corect, obiectiv, convingtor, clar, concis.
Cerine de elaborare a raportului: corectitudinea, completitudinea, echilibrul, justeea.
Persoanele crora le este comunicat raportul de audit:
conductorului entitii publice, n vederea analizei i avizrii;
structurii auditate;
Curtea de Conturi are acces la raportul de audit n timpul verificrilor pe care le efectueaz;
altor persoane cu aprobarea expres a conductorului entitii.
Revizuirea raportului urmrete:
Pagina 70 din 136
toate constatrile conciliate au fost cuprinse n raportul de audit;

toate constatrile sunt corecte, se bazeaz pe dovezi relevante, clare i consolideaz constatarea din raport;
constatrile, concluziile i recomandrile sunt juste, echilibrate ca cuprindere, coninut i tonalitate;
raportul este concis, scoate n eviden aspectele importante;
limbajul folosit este simplu, direct i lipsit de ambiguiti.
Pagina 71 din 136
Supervizarea misiunii de audit intern

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: Unitatea de competen se refer la competena necesar supervizrii n activitatea de
audit intern n vederea garantrii ndeplinirii obiectivelor, asigurrii calitii i dezvoltrii profesionale a personalului.
Elemente de
competen
practice necesare
1.1. Supervizarea misiuni de audit intern se stabilete n baza Cadrul de reglementare a
1. Stabilete
procedurilor specifice definite n cadrul unui program elaborat de auditului intern;
activitile
supervizor.
Standardele de audit cu privire
necesare
1.2. Calitatea documentelor procedurale elaborate n timpul misiunii de la munca de supervizare;
supervizrii
audit este stabilita n baza procesului de supervizare.
Cadrul
procedural
privind
1.3. Tehnicile de supervizare sunt stabilite n funcie de natura supervizarea
documentelor procedurale i de complexitatea obiectivelor de audit.
Legislaia specific domeniului
1.4. Instruciunile necesare remedierii documentelor supuse auditabil;
supervizrii sunt stabilite cu claritate i comunicate auditorilor, pe Instrumentele i tehnicile de
timpul derulrii misiuni de audit.
audit;
1.5. Tehnicile de supervizare sunt stabilite n funcie de natura i Scopul i obiectivele misiunii
complexitatea obiectivelor misiunii de audit i de constatrile de audit intern;
efectuate.
Analiza riscurilor;
1.6. Tehnicile de supervizare stabilite reprezint reguli i proceduri Metodologia de derulare a
prin care se asigur minimizarea riscului activitilor sau operaiilor misiunilor de audit intern:
vizate.
Pregtirea misiunilor de
1.7. Supervizarea stabilete ca misiunile de audit s fie ncredinate
audit;
auditorilor care au o pregtire i o experien corespunztoare scopului
Intervenia la faa locului;
i nivelului de complexitate al obiectivelor de audit.
Raportul de audit intern;
2.1. Asigur supervizarea documentelor privind iniierea auditului
2.
Supervizarea misiunilor de
conform planului anual i repartizarea echilibrat a sarcinilor pe fiecare audit intern;
Supervizeaz
auditor component al echipei de audit.
activitile
Urmrirea recomandrilor.
2.2. Examineaz eficacitatea documentelor colectate i supervizeaz Incompatibilitile auditorilor
privind
documentarea/ cantitatea i calitatea acestora asigurnd atingerea obiectivelor stabilite. interni;
2.3. Furnizeaz instruciunile corespunztoare cu operativitate necesare Procesul de comunicare;
pregtirea
realizrii activitilor privind pregtirea misiunii de audit i
misiunii de
Cod de referin
NIVELUL UNITII
5
Punctualitate
Promptitudine
Operativitate
Viziune pozitiv i
constructiv
Profesionalism
Punctualitate
Receptivitate
Consecven
Disponibilitate
Convingtor
Participare
Rigurozitate
Obiectivitate
Pagina 72 din 136
audit
3.
Supervizeaz
analiza
riscurilor i
elaborarea
programelor
de lucru
4.
Supervizeaz
activitile
privind
efectuarea
testrilor i
supervizeaz calitatea documentelor elaborate.

2.4. Urmrete respectarea de ctre auditori a normelor, instruciunilor
i codului etic n realizarea i efectuarea misiunilor de audit intern i
supervizeaz respectarea acestora.
2.5. Depisteaz insuficienele i dispune n procesul de supervizare
msurile de mbuntire necesare derulrii corespunztoare a misiunii
de audit i planificarea activitilor de perfecionare profesional.
3.1. Supervizarea asigur respectarea metodologiei n domeniu privind
ntocmirea i elaborarea programelor de lucru.
3.2. Evalueaz obiectivele/obiectele i criteriile de audit stabilite n
concordan cu scopul auditului i cu metodologia utilizat i
supervizeaz conformitatea acestora.
3.3. Evalueaz probabilitatea i consecinele riscurilor identificate, i
supervizeaz asigurarea nivelului corespunztor de apreciere n funcie
de impactul asupra realizrii obiectivelor de audit.
3.4. Supervizeaz corectitudinea programelor de audit n raport cu
resursele
alocate
i
urmrete
dac
acestea
cuprind
obiectivele/obiectele de audit stabilite i modul de prioritizare a
acestora.
3.5. Supervizeaz respectarea realizrii activitilor planificate i
repartizarea corect a acestora pe obiective, n funcie de volumul i
complexitatea testrilor ce se vor efectua.
3.6. Supervizeaz adecvarea tehnicilor i instrumentelor utilizate n
testare la scopul obiectivului de audit i rezultatul ateptat.
3.7. Supervizeaz stabilirea corecta a testrile de efectuat i alocarea
echilibrat a acestora pe auditorii interni.
3.8. Supervizeaz procedurile de audit cuprinse n programul de audit,
n vederea realizrii misiunii de audit.
4.1. Supervizeaz constatrile de audit pe baza rezultatelor muncii
realizate de auditor i n concordan cu obiectivele auditului.
4.2. Supervizeaz metodele i tehnicile utilizate n realizarea testrilor,
asigurnd eficacitatea rezultatelor i atingerea scopurilor obiectivelor
de audit.
4.3. Supervizeaz documentele de lucru asigurnd c acestea conin
Importana i rolul comunicrii

n auditul intern;
Raionament
Principii
i
reguli
de
supervizare;
Corectitudine
Criterii, modul de analiz i
supervizare a documentelor i Principialitate
operaiilor;
Evaluarea i monitorizarea
realizrii unei misiuni de audit
intern;
Elaborarea planului de realizare
a activitii de supervizare;
Avantajele
activitii
de
supervizare;
Organizaia
i
mediul
organizaional;
Cunotine de management:
planificarea
i
utilitatea
acesteia;
organizarea, responsabilitatea
i autoritatea;
coordonarea i mijloacele de
coordonare;
antrenarea,
motivarea
i
conducerea;
controlul
sistemului
de
management.
Munca n echip;
Tehnici de ndrumare a
echipelor;
Tehnici
i
metode
de
formalizare a supervizrii;
Structura, procesele i fazele
Pagina 73 din 136
stabilirea
problemelor
5.
Supervizeaz
elaborarea
rapoartelor de
audit
6. Valideaz
documentele
elementele probante care susin constatrile i concluziile de audit.

4.4. Evalueaz modul de raionalizare a constatrilor i concluziilor de
audit n funcie de dovezile concrete i concludente i supervizeaz
calitatea recomandrilor pe baza rezultatelor ateptate.
4.5. Corecteaz scopul urmrit de recomandare n funcie de
constatrile i concluziile de audit formulate pe baza dovezilor.
4.6. Corecteaz aprecierile auditorilor i reorienteaz cercetrile n
funcie de criteriile de audit stabilite i rezultatele urmrite.
4.8. Supervizorul stabilete cu obiectivitate, pentru fiecare test de
efectuat, tehnicile i instrumentele de supervizare utilizate, n funcie
natura, mrimea i complexitatea activitilor realizate.
4.9. Supervizeaz constatrile i concluziile n funcie de natura i
consistena probelor de audit colectate.
4.10. Urmrete ca probele de audit s fie pertinente, asigurnd
exactitatea i proporionalitatea cu rezultatul urmrit.
4.11. Analizeaz probele de audit i urmrete ca acestea s conin
informaii suficiente i fiabile, asigurnd calitatea muncii de audit.
5.1. Evalueaz documentele procedurale i de lucru care stau la baza
elaborrii raportului de audit intern revzute, i supervizeaz ca cadrul
metodologic contribuie la atingerea scopului obiectivelor de audit.
5.2. Evalueaz raportul de audit i supervizeaz obiectivitatea,
exactitatea, claritatea, concis, constructiv i ntocmirea n termenele
fixate.
5.3. Supervizarea raportului de audit asigur c obiectivele de audit
stabilite au fost atinse i obinute rezultatele ateptate.
5.4. Verific procedurile de asigurare a calitii misiunii de audit i
supervizeaz caracterul satisfctor al acestora.
5.5. Evalueaz constatrile i concluziile de audit formulate i
supervizeaz pertinenta i susinerea cu dovezi justificative i
concludente.
5.6. Supervizarea este fundamentata pe dovezi indiscutabile i pe
concluzii incontestabile lipsite de prejudeci.
6.1. Supervizarea este materializat prin validarea pe fiecare document
a semnturii supervizorului i datei asigur realizarea procedurii i
supervizrii;
Modele teoretice i practice de
supervizare;
Tehnici
de
asistare
a
supervizailor;
Tehnici
de
lucru
cu
supervizaii;
Tipuri de relaii ntre supervizor
i membrii echipei de audit;
Documentele de audit supuse
supervizrii;
Tehnici de evaluare a calitii
unui document.
Pagina 74 din 136
respectarea normelor de audit.

6.2 Supervizarea valideaz c orice dificultate ntmpinat sau sarcin
complex este analizat i soluionat corespunztor.
6.3. Supervizarea valideaz eliminarea devierilor de la norme,
standarde i buna practic, prin solicitarea unei explorri i detalieri
mai profunde a analizelor.
6.4. Validarea activitilor se realizeaz n concordan cu metodologia
de audit i n conformitate cu standardele de audit intern.
6.5. Problemele ridicate de supervizor pe timpul supervizrii sunt
analizate de auditor, iar alternativele propuse de acesta sunt validate.
6.6. Tehnicile de validare utilizate asigur un nivel ridicat al calitii
muncii i validarea constatrilor, concluziilor i recomandrilor de
audit.
Gama de variabile:
Locul realizrii activitilor de supervizare: la sediul auditorului i la sediul structurii auditate
Supervizarea - proces dinamic, care presupune de regul schimbri cu privire la constatrile i concluziile de audit efectuate n sensul creterii eficienei
i eficacitii acestora.
Obiectivele supervizrii sunt:
Ameliorarea transparenei i capacitii supervizatului de nelegere a sarcinilor i aciunilor proprii;
Creterea capacitilor de aciune ale supervizatului n domeniul profesional n care acioneaz;
Creterea potenialului de conduit profesional autonom i de colaborare a supervizatului;
Ameliorarea calitii muncii i a gradului de satisfacie n munc;
Analiza limitelor personale i structurale (competene, sarcini, abiliti);
Identificarea i reprezentarea propriei poziii i a capacitilor de intervenie n cadrul unor probleme sau conflicte;
Prevenirea efectelor de epuizare profesional supervizarea nu se ofer doar atunci cnd apar probleme etc.
Tipuri de supervizare: supervizare individual, supervizare de grup, supervizare de echip, supervizare organizaional.
Scopul supervizrii - permite eliminarea anumitor constatri sau concluzii neprobate cu dovezi concludente i justificative.
Dovad a supervizri: viza (semntur), nota (nota de revizuire) sau raportul.
Programe de lucru: Programul de audit, programul interveniei la faa locului.
Competenele supervizorului:
meninerea eficacitii n condiiile schimbrii contextului de munc;
observarea i compararea datelor din diferite surse, identificarea soluiilor, reinerea informaiilor relevante;
propunerea de soluii de aplicat n anumite situaii;
Pagina 75 din 136
luarea de decizii n situaii normale sau de criz;

cunoaterea organizaiei supus auditrii i a situaiei financiare a acesteia;
pregtire profesional corespunztoare i capacitatea de a influena o persoan sau un grup, sau de orientare a activitilor acestora;
identificarea soluiilor de rezolvare a problemelor i stabilirea de concluzii bazate pe dovezi;
dezvoltarea de strategii pentru alii n vederea atingerii unui scop;
identificarea, efectuarea, controlul i finalizarea unei aciuni;
formularea de ntrebri i obinerea informaiilor adecvate pentru luarea unei decizii;
construirea i dezvoltarea relaiilor n cadrul grupului i exprimarea cu claritate n comunicare etc.
Pagina 76 din 136
Valorificarea recomandrilor de audit intern

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: Valorificarea recomandrilor reprezint un proces prin care se constat caracterul
adecvat, eficacitatea i oportunitatea aciunilor ntreprinse de ctre conducerea entitii auditate pentru implementarea
recomandrilor din Raportul de audit intern. Prin aceasta se asigur c recomandrile din raportul de audit intern sunt aplicate
ntocmai, la termenele stabilite i n mod eficace, iar conducerea a evaluat riscul de neaplicare a acestor recomandri.
Elemente de
competen


1. Comunic
recomandrile
1.1. Recomandrile consemnate n cadrul unui document

specific sunt comunicate, cu respectarea procedurilor legale,
structurii auditate asigurnd elaborarea n termen a planului
de aciune privind implementarea.
1.2. Responsabilitile privind comunicarea recomandrilor
sunt stabilite n cadrul programului de audit, unui membru al
echipei.
1.3. Comunicarea recomandrilor se realizeaz n consens cu
structura auditat, n format electronic sau pe suport de
hrtie cu respectarea formatului standard.
1.4. Comunicarea recomandrilor se face cu operativitate,
respectnd termenele procedurale, asigurnd posibilitatea
elaborrii n termen a planurilor de aciune necesare
implementrii acestora
2.1 Aciunile pentru implementarea recomandrilor sunt
analizate de structura auditat i asigur mbuntirea
activitilor sau proceselor entitii.
2.2. Aciunile privind implementarea recomandrilor sunt
analizate n conformitate cu reglementrile legale i cu cele
procedurale privind derularea activitii sau procesului i
asigurarea funcionalitii controalelor interne.
2.3. Analiza aciunilor stabilite pentru implementarea
recomandrilor, existent n sarcina structurii auditate,
urmrete sa asigure adecvarea acestora la scopul formulrii
recomandrilor.
Strategii de control managerial;
Cadrul de reglementare al auditului intern;
Verificarea;
Analiza;
Evaluarea.
Cadrul procedural de urmrire a
implementrii recomandrilor;
Cadrul metodologic privind urmrirea
recomandrilor;
Particularitile activitii de consultan;
Dezvoltarea managementului riscurilor;
Evoluia riscurilor pe categorii de riscuri;
Caracteristicile controlului intern;
Controlul
intern
ca
strategie
a
managementului riscurilor;
Implementarea sistemului de control bazat
pe procedurile operaionale;
Standardele internaionale referitoare la
urmrirea recomandrilor;
Tehnici de elaborare a unui plan de aciune
privind implementarea recomandrilor;
Tehnici de analiz i sintez;
2. Analizeaz
planul de
aciune
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4
al atitudinilor necesare
Responsabilitate
Operativitate
Promptitudine
Obiectivitate
Rigurozitate
Profesionalism
Corectitudine
Disponibilitate
Dinamism
nelegere
Organizare
Principialitate
Spirit de observaie
Pagina 77 din 136
3. Stabilete
activitile din
planul de
aciune
4. Realizeaz
aciunilor
necesare
pentru
implementarea
recomandrilo
r
5. Urmrete
obinerea
rezultatelor
ateptate
3.1. Planul de aciune stabilete aciuni de realizat pentru

fiecare recomandare formulat.
3.2. Planul de aciune are stabilite responsabiliti pentru
fiecare
aciune
stabilit
pentru
implementarea
recomandrilor.
3.3.
Aciunile
necesare
pentru
implementarea
recomandrilor au stabilite termene i calendare de
implementare.
3.4. Aciunile stabilite sunt necesare i suficiente pentru
implementarea recomandrilor.
4.1. Aciunile definite n cadrul planului de aciune se
realizeaz individual pentru fiecare recomandare formulat
i acceptat i asigur condiiile pentru obinerea rezultatului
ateptat.
4.2. Realizarea aciunilor de implementare a recomandrilor
se face n condiii de calitate i cu respectarea standardelor
profesionale.
4.3. Aciunile ntreprinse sunt realizate n timpul programat
n funcie de asigurarea resurselor necesare.
4.4. Raportarea ndeplinirii aciunilor este realizat cu
respectarea termenelor prestabilite.
4.4. Msurile de corecie aferente aciunilor implementate
necorespunztor sunt realizate de auditor i comunicate n
termen.
4.5. Msurile de corecie n implementarea recomandrilor
sunt comunicate cu promptitudine, nsuite de auditat i
asigur obinerea valorii adugate ateptate.
5.1. Asigurarea respectrii standardelor i procedurilor
privind implementarea recomandrilor, se urmrete
constant i riguros realizarea rezultatele ateptate.
5.2. Eficiena recomandrilor este urmrit cu
promptitudine, prin evaluarea aciunilor propuse i a
competenelor
persoanelor
responsabilizate
cu
implementarea acestora.
Tehnici de comparaie i evaluare privind

implementarea unei recomandri;
Raionament
Tehnici de normare a activitilor sau
aciunilor definite de recomandri;
Indicatori de apreciere a calitii;
Tehnici de prelucrare a datelor primite i de
comparare cu cele ateptate;
Metode i tehnici de analiz i interpretare
a rezultatelor, n comparaie cu situaii
anterioare;
Asigurarea calitii pentru demonstrarea
valorii auditului intern;
Metode i procedee de raportare a
rezultatelor;
Valoarea adugat de auditul intern:
Conceptul de valoare adugat;
Modaliti de msurare a valorii
adugate de auditul intern;
Direcii de aciune pentru cuantificarea
valorii adugate de auditul intern.
Pagina 78 din 136
5.3. Introducerea de noi msuri este realizat cu acordul

conducerii i dup consultarea parilor implicate.
5.4. Rezultatele stabilite n procesul de analiz a aciunilor
realizate n implementare determin plusul de valoare creat
ca urmare a misiunii de audit.
5.5. Urmrete progresele nregistrate n urma implementrii
recomandrilor i raporteaz ctre conducere n vederea
generalizrii msurilor.
Gama de variabile:
Locul urmririi recomandrilor: la sediul auditorului i la sediul structurii auditate
Scopul valorificrii recomandrilor urmrete i evalueaz aciunile propuse pentru implementarea recomandrilor, analizeaz i evalueaz aciunile
raportate ca fiind executate n implementarea recomandrilor, identific recomandrile nsuite i neimplementate, precum i determinarea valorii nou
create.
Surse de colectare - rapoartele de audit pentru identificarea i transmiterea recomandrilor, iar pentru urmrirea implementrii recomandrilor, planurile
de aciune i msurile dispuse pentru realizarea i implementare recomandrilor.
Surse de informaii: rapoartele de audit ntocmite i aprobate de conducere, circuitul informaiilor, diagrame de circulaie a documentelor, planuri de
aciune privind implementarea recomandrilor, cadrul normativ i procedural ce reglementeaz domeniul auditabil, rapoarte periodice privind
implementarea recomandrilor, registre de ieire a documentelor.
Culegerea de informaii poate avea loc: la sediul structurii de audit, la sediul audiatului;
Forme de prezentare: transmiterea recomandrilor se face respectnd cadrul procedural, iar raportarea rezultatelor se realizeaz elabornd un raport
privind stadiul implementrii recomandrilor i cu prezentarea valorii create.
Structura recomandrii: fapte; criterii; cauze; efecte; recomandri.
Recomandrile sunt redactate clar i concis pentru fiecare deficien constatat.
Activiti specifice:
selectarea recomandrilor formulate;
comunicarea recomandrilor n vederea implementrii;
elaborarea documentului de urmrire a recomandrilor;
analiza planului de aciune privind implementarea recomandrilor;
analiza implementrii recomandrilor n cadrul termenelor stabilite;
determinarea i raportarea rezultatelor obinute n urma realizrii aciunilor de implementare a recomandrilor.
Metode de evaluare: observarea fizic, analiza documentelor, evaluarea documentelor.
Evaluarea urmrete:
Pagina 79 din 136
capacitatea de asimilare i transmitere corect a informaiilor;

capacitatea de analiz i sintez a informaiilor din rapoartele de audit;
gradul de cunoatere a activitilor i proceselor supuse evalurii i pentru care sunt formulate recomandri;
promptitudinea i eficiena aciunilor pentru respectarea termenelor de implementare a recomandrilor;
calitatea i operativitatea cu care sunt prezentate recomandrile, n vederea transmiterii lor ctre structura auditat;
rigurozitatea, corectitudinea i promptitudinea cu care se realizeaz activitile de monitorizare i raportare a rezultatelor;
modul n care se aplic msuri de corecie n urma monitorizrii implementrii recomandrilor.
Pagina 80 din 136
Dezvoltarea relaiilor operaionale cu entitile auditate

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: unitatea descrie cunotinele i deprinderile necesare auditorului pentru a asigura o
comunicare eficient cu personalul entitilor auditate, pe parcursul derulrii misiunilor de audit, pentru a menine i
dezvolta relaii de lucru constructive, menite s contribuie la realizarea obiectivelor auditului.
Elemente de
competen
necesare
1.1. Notific structurii auditate organizarea misiunii de audit intern i Tehnici de comunicare;
1.
principalele responsabiliti ale acesteia.
Tehnica
grupurilor
de
Organizeaz
1.2. Organizeaz ordinea de zi a ntlnirilor de audit conform procedurilor dezbatere;
ntlnirile de
specifice de audit.
Tehnici de negociere i
lucru cu
1.3. Pregtete i asigur materialele necesare pentru organizarea mediere;
structura
ntlnirilor de audit.
Cultura
i
mediul
auditat
1.4. Informeaz n scris orice abateri semnificative de la programul iniial organizaional;
i ofer o justificare pentru acestea.
Tehnici de analiz a mediului
1.5. Conduce edinele de audit prin respectarea ordinii de zi stabilite organizaional;
conform procedurii de audit.
Procedura
edinei
de
1.6. Discut i stabilete, de comun acord cu reprezentanii entitii deschidere;
auditate, toate elementele necesare bunei desfurri a activitii conform Procedura
edinei
de
procedurii de audit.
nchidere;
1.7. Locul ntlnirilor este stabilit n conformitate cu procedura de audit, Procedura
reuniunii
de
prin luarea n considerare a naturii ntlnirii i a nivelului persoanelor conciliere;
implicate.
Codul
deontologic
al
2.1. Obiectivele i aria misiunii de audit sunt stabilite n cadrul edinei de auditorului intern;
2. Stabilete
deschidere, conform tematicii n detaliu. 2.2. Modalitile concrete de Metodologia de audit intern;
aria i
realizare a obiectivelor sunt stabilite clar i comunicate structurii auditate. Reglementrile specifice de
obiectivele
2.3. Problemele i domeniile cu potenial de risc expuse de reprezentanii audit.
misiunii de
entitii auditate aferente obiectivelor de audit stabilite sunt reinute
audit
pentru a revizui programul de audit i a stabili prioritile n derularea
acestuia.
2.4. Aria misiunii de audit este stabilita n funcie de activitile ataate
pentru realizarea obiectivelor misiunii de audit.
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4
Operativitate
Obiectivitate
Confidenialitate
Empatie
Promptitudine
Responsabilitate
Pagina 81 din 136
2.5. Obiectivele misiuni de audit sunt stabilite n funcie de analiza de risc

i rezultatele ateptate.
3.1. Constatrile i recomandrile auditului sunt prezentate complet n
3. Prezint
cadrul edinei de nchidere.
constatrile,
3.2. Documentele i dovezile care susin constatrile auditului sunt
concluziile i
recomandrile prezentate ori de cte ori este nevoie, n cadrul discuiilor.
3.3. Afirmaiile i aprecierile prezentate sunt susinute cu exemple extrase
preliminare
din constatrile rezultate din operaiunile de audit.
3.4. Prezentarea constatrilor i concluziilor se realizeaz profesional i cu
respect, prin furnizarea de explicaii i comentarii adecvate la
argumentaiile auditatului, n funcie de contribuia sa la realizarea
obiectivelor.
3.5. Prezint aprecieri calitative pentru situaiile n care au fost luate
operativ msuri corective pentru soluionarea problemelor comunicate.
3.6. Prezint clar situaiile ntlnite n derularea misiunii, care pot afecta
rezultatele i le clarific n cadrul edinei n vederea validrii totale a
operaiunilor de audit.
4.
Clarifica 4.1. Reine expunerile entitii auditate, referitoare la constatrile
auditului, concluziile formulate i coreciile propuse i clarifica
problemele
aprute
pe modificrile care urmeaz a se efectua.
4.2. Clarific principalele aciuni necesare pentru implementarea
timpul
recomandrilor agreate.
discuiilor
4.3. Consemneaz rezultatele n minuta edinei de nchidere prin
realizarea unui rezumat al discuiilor efectuate, conform procedurii de
audit.
5.1. Punctele de vedere ale entitii auditate referitoare la proiectul de
5. Realizeaz
raport sunt analizate cu obiectivitate, n vederea identificrii aspectelor
concilierea
care vor fi conciliate n cadrul reuniunii de conciliere.
5.2. Reuniunea de conciliere este realizat conform procedurii specifice de
audit.
5.3. Concilierea punctelor de vedere divergente este realizata ntr-o
manier constructiv i la obiect pentru a facilita consensul.
5.4. Toate opiniile divergente sunt conciliate punctual n cadrul reuniunii
de conciliere, asigurnd realizarea acestora ntr-o manier profesional.
Pagina 82 din 136
6.1. Formuleaz clar i concret motivele care stau la baza neacceptrii

obieciilor formulate de structurile auditate i le susine cu dovezi
adecvate.
6.2. Analizeaz raportul de audit i formuleaz corect constatrile n
funcie de rezultatele conciliate.
6.3. Constatrile de audit formulate n raportul de audit sunt supervizate
pentru conformitate.
Gama de variabile:
Locul de realizare a activitilor de dezvoltare a relaiilor operaionale cu entitile auditate: la sediul auditorului i la sediul structurii auditate
ntlniri de audit: edina de deschidere, edina de nchidere, reuniunea de conciliere.
Scopul edinelor de audit:
edina de deschidere: discutarea scopului auditului, obiectivele urmrite i modalitile de lucru privind auditul;
edina de nchidere: prezentarea ctre entitatea/structura auditat a opiniei auditorilor interni, a recomandrilor finale din Proiectul raportului de
audit public intern;
edina de reconciliere: acceptarea constatrilor i recomandrilor formulate de ctre auditori n Proiectul raportului de audit public intern i
prezentarea calendarului de implementare a recomandrilor.
Cercetrile de audit: preliminare, intervenii pe teren.
Comunicarea: la telefon, fa n fa, vorbit, scris.
6. Formuleaz
opinia
de
audit asupra
problemelor
conciliate
Pagina 83 din 136
Asigurarea calitii activitii de audit intern

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: unitatea descrie cunotinele i deprinderile necesare auditorului intern pentru a
evalua i asigura calitatea activitilor desfurate n procesul de audit intern, cu scopul de a identifica oportuniti menite
s contribuie la mbuntirea calitii proceselor i la creterea impactului acesteia, crendu-se n acest mod baza pentru
ntrirea reputaiei i prestigiului auditorilor i structurilor de audit intern.
Elemente de
competen
1. Aplic
principiile
managementului
de calitate
2. mbuntete
instrumentele de
msur a
performantei


1.1. Asigur aplicarea i respectarea cerinelor privind

modul de desfurare a activitii de audit, conform
procedurilor de lucru i codului deontologic.
1.2. Procesul de audit aplica principiile managementului
de calitate n cadrul fiecrui program anual i pentru
fiecare misiune de audit intern.
1.3. Asigur atingerea obiectivelor misiunilor de audit
printr-un demers sistematic i metodic cu privire la
aplicarea principiilor managementului de calitate.
1.4. Instruciunile i procedurile sunt respectate i
aplicate n conformitate cu cerinele sistemului de
mbuntire a calitii.
1.5. Procedurile de evaluare i asigurare a calitii sunt
aplicate cu claritate, discutate cu toi cei interesai,
publicate i diseminate.
1.6. Creterea performanelor activitii proprii este
asigurata prin aplicarea de metode i procese de evaluare
adecvate i prin comparaie cu alte structuri similare.
2.1. Stabilete cele mai bune practici de inere sub
control i mbuntire continu a procesului de audit.
2.2. Realizeaz o analiz cauz-efect pentru a stabili care
sunt cele mai bune msuri pentru mbuntirea
performanei.
2.3. Utilizeaz practici comune, pentru a asigura un nivel
Procedurile operaionale de audit;

Metodologia de derularea a misiunii de
audit intern:
Pregtirea misiunii de audit intern;
Intervenia la faa locului;
Raportul de audit intern;
Supervizarea misiunii de audit intern;
Urmrirea recomandrilor.
Codul deontologic al auditorului intern;
Mediul organizaional;
Cultura organizaional:
Concept i tipuri;
Factorii ce contribuie la cultur;
Efectele
culturii
asupra
performanelor.
Managementul performanei;
Managementul calitii;
Principiile managementului calitii;
Standard de audit intern;
Cod de referin
NIVELUL UNITII
5
Obiectivitate
Responsabilitate
Spirit de observare
Atenie
Profesionalism
Promptitudine
Onestitate
Respect reciproc
Autoevaluare obiectiv
Consecven
Rigurozitate
Seriozitate
Pagina 84 din 136
3. Evalueaz
performanelor la
finalul misiunilor
de audit
4. mbuntete
performantelor
auditorilor
minim acceptabil al performanelor.

2.4. Practicile i criteriile/referenialele de evaluare a
serviciilor de audit sunt mbuntite n funcie de nivelul
performanelor.
2.5. Criteriile de evaluare a calitii sunt mbuntite pe
toate segmentele procesului de audit.
2.6. Pentru fiecare activitate asigur monitorizarea
performanelor, utiliznd indicatori calitativi i cantitativi
relevani.
2.7. Instrumentele de msura stabilite asigura creterea
performantei n activitatea de audit i obinerea
rezultatelor ateptate n urma derulrii misiunilor.
2.8. Instrumentele de msura stabilite rspund unor
cerine multiple i asigur promovarea bunelor practici n
domeniu.
3.1. Calitatea muncii auditorilor este evaluat dup
fiecare misiune, raportndu-se la parametrii de lucru
cantitativi i calitativi descrii n procedurile de lucru.
3.2. Construiete i dezvolt fie standard de evaluare n
conformitate cu procedurile de asigurare a calitii
misiunilor de audit intern.
3.3. Utilizeaz n mod consecvent i unitar acelai
document standard de evaluare, pentru aprecierea
auditorilor dup fiecare misiune.
3.4. Performantele sunt evaluate dup o scal prestabilit
i se refer la cerinele de calitate utilizate n practica
structurii de audit.
3.5. Asigur o eviden clar a rezultatelor evalurilor, pe
parcursul misiunilor, prin utilizarea unui sistem de
nregistrare adecvat.
4.1. Identific zonele n care activitatea evaluata
desfurat de auditorul intern determina o performanta
redusa, stabilete cauzele i mbuntete performantele
auditorului intern.
Programul de asigurare i mbuntire a

calitii:
Revizuirea i garantarea calitii;
Elaborarea listei de verificare a
garaniei calitii.
Evaluarea intern;
Evaluarea extern;
Reglementri
privind
evaluarea
performanelor
profesionale
ale
auditorilor interni.
Operativitate
Discernmnt
Realism
Receptivitate
Contiinciozitate
Flexibilitate
Iniiativ
Pagina 85 din 136
5. Monitorizeaz
progresele
misiunilor de
audit/lucrrilor
repartizate
6. Realizeaz
evaluarea anual
a performanelor
profesionale
individuale
4.2. Discut, cu fiecare auditor n parte, modalitile cele

mai eficiente pentru mbuntirea calitii activitii
proprii, inclusiv implicaiile i efectele rezultatelor
nregistrate.
4.3. Evideniaz i justific, ntr-o manier adecvat,
comentariile pozitive i sugestiile de mbuntire
stabilite n cadrul discuiilor cu auditorii.
5.1. Monitorizeaz periodic stadiul tuturor lucrrilor
repartizate n cadrul echipei/structurii.
5.2. Monitorizeaz dificulti ntmpinate de auditori n
soluionarea/finalizarea lucrrilor repartizate.
5.3. Concluziile misiunii sunt monitorizate cu ajutorul
documentului utilizat conform practicii structurii de audit
intern (Fia de analiz i monitorizare a progreselor
misiunilor de audit/lucrrilor).
5.4. Descrie stadiul misiunii de audit/lucrrilor i
progresele nregistrate de la ultima ntlnire i aciunile
ce urmeaz a fi ntreprinse n etapa urmtoare.
5.5. Monitorizeaz n timp util performanele echipei i
ale indivizilor, dup fiecare sarcin realizat, pentru a
menine i mbunti efectiv performana.
5.6. Asigur nregistrri exacte i actualizate la zi ale
monitorizrilor realizate dup fiecare lucrare repartizat
sau etap a procesului de audit.
5.7. Explic clar scopul monitorizrii performanelor,
inclusiv implicaiile i efectele rezultatelor nregistrate.
6.1. Evaluarea anual a performanelor individuale se
realizeaz pe baza unor criterii adecvate, cunoscute i
aprobate de managementul organizaiei.
6.3. Evaluarea anual a performanelor individuale se
realizeaz n funcie de gradul de realizare a obiectivelor
stabilite.
6.4. Realizeaz evaluarea performanelor innd cont de
caracteristicile personale ale indivizilor i de
Pagina 86 din 136
7. Solicit puncte
de vedere de la
persoanele
evaluate
8. Valorifica
rezultatele
evalurilor
constrngerile organizaionale din munca lor.

6.5. Realizeaz evaluarea performantelor n funcie de
ndeplinirea obiectivelor individuale
6.6. Evaluarea performanelor se realizeaz pe baz de
informaii certe i verificabile, fiind documentat i
nregistrat corespunztor, pentru a asigura valorificarea
integral a rezultatelor acesteia.
6.7. mbuntirea activitilor serviciului se realizeaz
pe baza rezultatelor evalurilor interne i externe ale
activitii de audit intern desfurate.
7.1. Stabilete clar aspectele legate de activitatea de audit
asupra crora solicit puncte de vedere de la auditai, n
conformitate cu obiectivele i strategia de audit.
7.2. Creeaz i dezvolt un chestionar cu posibile
ntrebri legate de angajamentul de audit, sub toate
aspectele eseniale ale activitii de audit intern, ce
urmeaz a fi solicitat spre completare de ctre auditat.
7.3. Solicit puncte de vedere de la structura auditat
despre modul cum a fost perceput munca de audit prin
furnizarea chestionarului de evaluare.
7.4. Chestionarul de evaluare este solicitat spre
completare factorilor implicai n realizarea activitilor
evaluate de auditorul intern.
8.1. Chestionarele de evaluare sunt valorificate cu
obiectivitate, dup fiecare misiune de audit, n vederea
identificrii neajunsurilor n ceea ce privete calitatea i
oportunitile de mbuntire a proceselor i
procedurilor operaionale.
8.2. Informaiile provenind din chestionare sunt
valorificate statistic, n scopul identificrii direciilor
posibile de aciune.
8.3. Cauzele care au determinat satisfacia/insatisfacia
sunt analizate periodic n scopul elaborrii deciziilor
adecvate, n conformitate cu obiectivele i strategiile
Pagina 87 din 136
9. Identific
problemele de
mbuntire a
calitii activitii
10. Stabilete
msuri de
mbuntire a
calitii activitii
11. Elaboreaz
programul de
asigurare i
mbuntire a
calitii
organizaiei.
8.4. Aspectele pozitive i aspectele negative rezultate n
urma valorificrii evalurii procesului de audit in cont i
de punctele de vedere ale auditailor.
8.5. Aspectele pozitive rezultate n urma valorificrii
procesului de audit sunt diseminate n cadrul unor
seminari i celorlali auditori.
8.6. Aspectele negative rezultate n urma valorificrii
procesului de audit stau la baza determinrii necesitilor
de instruire i lurii unor msuri de prevenire.
9.1. Factorii de risc pentru asigurarea calitii sunt
identificai pentru fiecare zon de lucru n funcie de
locul de munc i cerinele de reglementare.
9.3. Defectele identificate sunt raportate n timp util i
sunt prezentate n formatul standard de raportare.
9.6. Identific, documenteaz i prioritizeaz ariile de
activitate pentru mbuntirile generale.
10.1. Stabilete non-conformitile, prin determinarea
ecartului constatat (real sau potenial) fa de procesul
descris n procedur.
10.2. Msurile de mbuntire sunt stabilite n funcie de
natura cauzelor i disfuncionalitilor detectate.
10.3. Pentru fiecare problem cheie de performan sunt
stabilii indicatorii i msurile necesare care se vor ataa
obiectivelor revizuite.
11.1. Programul de asigurare i mbuntire a calitii
este elaborat n conformitate cu legislaia n vigoare i cu
cerinele standardelor internaionale de audit.
cuprinde toate activitile specifice funciei de audit
intern.
ine cont de evoluiile ateptrilor prilor implicate,
precum i de normele pentru practica profesional a
Pagina 88 din 136
auditului intern, prin asigurarea unei adaptri adecvate.

este elaborat pentru a asigura c activitatea de audit
intern este n concordan cu standardele de calitate i
permite atingerea obiectivelor sale.
11.5. Pune n lucru msurile de control privind calitatea
elaborate, pentru a se asigura c mbuntirile
identificate sunt repartizate corespunztor.
Gama de variabile:
Locul realizrii activitilor necesare evalurii i asigurrii calitii activitii de audit intern: la sediul auditorului i la sediul structurii auditate
Principiile managementului calitii: orientarea ctre client, leadership, implicarea personalului, abordarea bazat pe proces, abordarea
managementului ca sistem, mbuntirea continu, abordarea pe baz de fapte n luarea deciziilor, relaii reciproc avantajoase cu furnizorii.
Instrumente de msur: indicatori (activitate i calitate), benchmarking, sondaj de opinie.
Probleme: neconformiti, reclamaii, insatisfacii ale auditailor, deficiene ale metodelor de lucru (tehnicilor i instrumentelor) folosite, deficiene ale
procesului de realizare a serviciilor, ale atitudinii sau competenelor profesionale ale auditorilor etc.
Rezolvare: perfecionarea personalului, mbuntirea procesului, elaborarea procedurilor.
Documente operaionale: refereniale de audit, protocoale, manuale de audit, modele de raport, dosarul fiecrei misiuni de audit, rapoartele de audit
Nivel de calitate acceptat: cerine privind calitatea, indici de calitate, indicatori de non-calitate.
Prile interesate: conducerea entitii, managerii de la toate nivelurile ierarhice, comitetul de audit, UCAAPI, alte instituii de audit, publicul etc.
Cerine multiple: semnaleaz o stare anormal (indicatori de alert), semnaleaz o stare normal (indicatori de echilibru), asigur previziunea,
anticiparea unor schimbri i decizii de operaionalizare a acestora (indicatori de anticipare).
Monitorizarea trebuie s includ:
asigurarea respectrii normelor i manualelor;
furnizarea de instruciuni adecvate la nceputul unui audit;
aprobarea obiectivelor auditului i planurilor de lucru;
asigurarea faptului c controalele de audit sunt executate conform planului sau c excepiile sunt aprobate;
asigurarea c sunt folosite tehnicile corespunztoare de audit;
asigurarea c recomandrile, constatrile i concluziile sunt susinute cu dovezi relevante i suficiente;
asigurarea c rapoartele sunt exacte, obiective, clare, concise i de actualitate;
asigurarea c activitatea este executat n limitele bugetelor de resurse sau c excepiile sunt aprobate.
Scopul evalurii:
pentru a se asigura c obiectivele au fost atinse;
Pagina 89 din 136
pentru a se asigura c cerinele de calitate au fost respectate;

evaluarea performanelor n vederea stabilirii recompenselor;
recunoaterea competenelor i performanelor realizate.
Circumstanele specifice: anvergura i complexitatea misiunilor, disponibilitatea personalului, competene speciale necesare, calendarul lucrrilor de
efectuat, continuitatea i rotaia personalului, oportunitatea instruirii pe teren.
Documente standard utilizate n evaluare: Fia de evaluare a misiunii de audit intern, Raport de evaluare a performanelor profesionale individuale,
fia de evaluare a performanelor auditorilor interni, Fia de analiz i monitorizare a progreselor misiunilor de audit/lucrrilor.
Pagina 90 din 136
Evaluarea sistemului organizaional

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: Unitatea se refer la competena necesar auditorului intern pentru a
putea s neleag i s analizeze sistemul organizaional att ca pe un proces ct i ca pe un sistem, n
vederea mbuntirii administrrii entitii publice. Urmrete dac sistemul organizaional este funcional
i adecvat atingerii scopurilor entitii publice.
Elemente de
competen
1. Analizeaz
mediul
organizaional
2. Evalueaz
planificarea
activitilor
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4

practice necesare

1.1. Analizeaz documentele entitii care definesc sistemul de

management, n vederea cunoaterii i nelegerii caracteristicilor
specifice i elementelor sale componente.
1.2. Analizeaz corect i complet ansamblul proceselor
organizaionale prin care se realizeaz cadrul structural i
funcional al entitii, pentru a evalua dac activitile interne
specifice conduc la atingerea obiectivelor entitii.
1.3. Analizeaz procesele organizaionale pentru a stabili gradul de
adecvare i calitatea acestora n raport cu factorii interni i externi
care au impact asupra entitii.
1.4. Analizeaz mediul intern al entitii n vederea identificrii
punctelor tari i a punctelor slabe.
1.5. Analizeaz mediul exterior al entitii n vederea identificrii
posibilelor oportuniti i ameninri.
1.6. Analizeaz dac sistemul organizaional asigur realizarea
proceselor interne ntr-un mod eficient i eficace.
2.1. Evalueaz corect nevoile de dezvoltare ale organizaiei n
vederea stabilirii gradului de adecvare a obiectivelor strategice.
2.2. Evalueaz dac demersul de planificare este clar definit i
riguros respectat.
2.3. Evalueaz dac n procesul de planificare au fost luate n
considerare evenimentele viitoare i factorii care pot afecta ceea ce
este posibil de ndeplinit.
Organizaia i mediul
organizaional:
Conceptul de organizaie;
Tipuri de organizaii;
Conceptul de mediu
organizaional;
Factorii de mediu i
riscurile organizaionale;
Importana relativ a
factorilor de mediu;
Analiza i managementul
condiiilor de mediu;
Modele
explicative
privind relaiile de mediu i
organizaii;
Indicatori utilizai pentru
caracterizarea mediului;
Impactul mediului asupra
eficienei managementului;
Organizarea
unei
entitii, factorii de mediu i
riscurile organizaionale;
al atitudinilor
necesare
Discernmnt
Responsabilitate
Obiectivitate
Organizare
Viziune
Raionament
Discernmnt
Spirit de observaie
nelegere
Dinamism
Loialitate
Principialitate
Pagina 91 din 136
3. Evalueaz
structura
organizatoric
2.4. Evalueaz dac obiectivele sunt formulate corespunztor i

permit ierarhizarea lor pe diverse niveluri ale organizaiei, n timp.
2.5. Evalueaz dac prin planificare au fost stabilite cile i
modalitile de desfurare a aciunilor prevzute, tipul i
cantitatea de resurse necesare, sursele poteniale i modul de
alocare a resurselor.
2.6. Evalueaz activitile specifice planificate, n scopul realizrii
obiectivelor i stabilete gradul de conformitate i adecvare al
acestora.
2.7. Evalueaz dac elementele planificrii conin detalii suficiente
pentru a se putea stabili aciunile de urmat i prioritizarea acestora.
2.8. Evalueaz dac nivelul de resurse prognozat i asigurat este
corespunztor i dac acestea au fost alocate riguros pe fiecare
activitate, astfel nct s se poat realiza strategiile i obiectivele
stabilite.
2.9. Evalueaz modul de ntocmire/elaborare a documentelor
formale privind planificarea i a fundamentrilor anexate la
acestea, n raport cu normativele specifice.
2.10. Evalueaz dac obiectivele, premisele, strategiile i politicile
sunt comunicate clar, fr ambiguiti.
3.1. Selecteaz criterii de evaluare care deriv din regulile i
condiiile specifice unei structuri organizatorice funcionale, prin
studiul reglementrilor specifice i a bunelor practici.
3.2. Evalueaz dac la elaborarea structurii organizatorice s-au
respectat i aplicat principiile de fundamentare i cerinele de
raionalitate i economicitate.
3.3. Evalueaz gradul n care structura organizatoric este stabilit
corespunztor cu obiectivele activitilor organizaiei.
3.4. Evalueaz capacitatea structurii organizatorice de a acoperi
necesitile de funcionare ale organizaiei, n concordan cu
cerinele preconizate.
3.5. Evalueaz obiectivele, urmrind realizarea concordanei i
coerenei n raport cu coninutul funciunilor organizaiei i cu
funciile manageriale.
Funcionarea
unei
entitii.
Planificarea:
Conceptul, evoluia i
utilitatea planificrii;
Conceptul de obiectiv i
importana obiectivelor;
Principii pentru stabilirea
obiectivelor;
Metoda SMART pentru
stabilirea obiectivelor;
Avantajele
stabilirii
obiectivelor;
Elementele fundamentale
ale planificrii;
Procesul decizional;
Tipologia deciziilor;
Avantajele
i
dezavantajele lurii deciziilor
de grup;
Strategia: definiie i
tipologie;
Procesul de management
strategic;
Definirea misiunii i
stabilirea
structurii
strategice;
Stabilirea
obiectivelor
strategice;
Formularea
i
implementarea strategiei;
Evaluarea strategiei;
Atenie
Contiinciozitate
Seriozitate
Operativitate
Promptitudine
Profesionalism
Gndire logic
Pagina 92 din 136
4. Evalueaz modul
de asigurare a
coordonrii
activitilor
3.6. Realizeaz o examinare critic a delimitrii activitilor

existente i a coninutului acestora, n vederea stabilirii adecvrii
la realizarea funciunilor i a corelrii cu obiectivele stabilite.
3.7. Evalueaz dac sunt definite cu claritate i precizie funciunile
organizaiei, funciile managerului, atribuiile, sarcinile,
competenele i responsabilitile angajailor.
3.8. Evalueaz dac atribuiile i sarcinile ce urmeaz a se realiza
n plan decizional, operaional i informaional sunt stabilite n
concordan cu coninutul definit al fiecrei activiti i conduc la
realizarea acestora.
3.9. Evalueaz dac necesarul de posturi este stabilit n
concordan cu volumul de munc determinat pe baza analizei
coninutului activitilor, atribuiilor i sarcinilor.
3.10. Evalueaz dac obiectivele, responsabilitile, competenele
i atribuiile aferente posturilor i funciilor sunt definite n
conformitate cu principiile i regulile de definire stabilite prin
reglementrile aplicabile.
3.11. Evalueaz dac se realizeaz o concordan deplin ntre
cerinele postului i caracteristicile individuale ale salariatului.
3.12. Evalueaz dac documentele formale privind organizarea
sunt elaborate n conformitate cu reglementrile aplicabile i cu
bunele practici n domeniul managementului organizatoric.
4.1. Evalueaz dac prin intermediul coordonrii se asigur o
utilizare eficient i eficace a resurselor pe care le gestioneaz
personalul de conducere.
4.2. Evalueaz modul n care managerul realizeaz
sincronizarea/integrarea/corelarea eforturilor individuale i de
grup, n vederea realizrii obiectivelor prestabilite.
4.3. Evalueaz dac se respect unitatea de decizie/comand, n
vederea evitrii dublei subordonri.
4.4. Evalueaz dac prin intermediul coordonrii se asigur
armonizarea aciunilor personalului, n vederea realizrii
obiectivelor i evitrii suprapunerilor sau neacoperirilor unor
anumite zone de aciune.
Controlul performanelor
strategice;
Planul:
structur
i
coninut;
Prezentarea principalelor
instrumente de planificare;
Prognoza i rolul acesteia
n conceperea planurilor;
Programarea i rolul
acesteia
n
conceperea
planurilor.
Organizarea:
Principiile organizrii;
Structura organizatoric:
noiune,
tipuri
i
componente;
Proiectarea
structurii
organizatorice;
Particulariti
ale
organizaiilor
din
administraiile publice;
Diviziunea muncii;
Relaiile ierarhice;
Conceptul de autoritate
personal i profesional;
Rolul
i
necesitatea
delegrii de autoritate;
Dezvoltarea
autoritii
personale i responsabilitii;
Mediul i componentele
sistemului de management al
resurselor umane;
Recrutarea i selectarea
Pagina 93 din 136
5. Analizeaz
sistemul de
antrenare i
motivare
4.5. Evalueaz dac managerul, n exercitarea funciei de

coordonare, respect cerinele specifice unei coordonri eficace i
le pune n aplicare eficient.
4.6. Evalueaz dac sunt determinate corect i adecvat sarcinile i
atribuiile, competenele i responsabilitile individuale.
4.7. Evalueaz dac este stabilit sistemul de comunicaii i dac
este proiectat i realizat sistemul de legturi ntre compartimentele
de munc.
4.8. Evalueaz dac sunt determinate standardele de performan
ale personalului.
4.9. Evalueaz dac sunt precizate modalitile de motivare a
personalului.
4.10. Evalueaz calitatea edinelor de lucru, prin analiza
coninutului documentelor elaborate, n vederea determinrii
eficienei actului decizional i a eficacitii comunicrii.
5.1. Evalueaz factorii motivaionali n vederea stabilirii corelaiei
dintre nevoile individuale i politica de motivare a entitii.
5.2. Evalueaz corect tehnicile i instrumentele de motivare
utilizate n cadrul entitii.
5.3. Evalueaz metodele de motivare managerial i le apreciaz
n raport cu gradul de realizare a obiectivelor individuale.
5.4. Evalueaz politica de motivare n raport cu nivelul
performanelor obinute i cu evoluia n timp a rezultatelor.
5.5. Evalueaz dac politica de motivare asigur dezvoltarea i
stabilitatea personalului n cadrul entitii.
5.6. Evalueaz dac sarcinile sunt ndeplinite printr-o colaborare
permanent ntre membrii echipelor de lucru, astfel nct s se
asigure corelaia aciunilor ntreprinse i sincronizarea termenelor.
5.7. Evalueaz dac sarcinile repartizate sunt ndeplinite operativ
i cu profesionalism, n concordan cu atribuiile i competenele
personalului implicat.
5.8. Evalueaz dac sprijinul de specialitate este acordat/solicitat
la nevoie.
5.9. Evalueaz factorii care contribuie la realizarea performanelor
resurselor umane;
Formarea
resurselor
umane;
Managementul carierei;
Evaluarea performanelor
personalului.
Coordonarea:
Definire i rol;
Mijloacele de
coordonare;
Comunicarea: definiie i
tipuri;
Procesul de comunicare;
Reele de comunicare;
Bariere n comunicare i
cile de eliminare a acestora;
Importana
i
rolul
comunicrii n auditul intern.
Antrenarea, motivarea i
conducerea:
Conducerea echipelor;
Conducerea la nivel de
individ;
Sisteme
de
conducere
moderne:
Managementul
prin
obiective;
Managementul
prin
excepii;
Managementul
prin
bugete;
Managementul
prin
sisteme etc.
Pagina 94 din 136
6. Evalueaz modul
de organizare a
controlului
7. Evalueaz
individuale i stabilete relaia dintre motivaie i performan prin

determinarea gradului de intensitate a motivaiei.
5.10. Evalueaz dac se asigur un cadru formal care s conduc
la implicarea personalului n atingerea obiectivelor.
6.1. Evalueaz sistemul de control intern, pentru a identifica
elementele componente i a nelege procedurile specifice, n
vederea determinrii conformitii i gradului de adecvare a
acestora n raport cu cadrul procedural.
6.2. Evalueaz dac politica privind controlul la nivelul entitii
este definit formal i aprobat de conducere.
6.3. Evalueaz proiectarea i funcionarea controalelor relevante
pentru a aprecia adecvarea acestora la complexitatea structurii i la
obiectivele entitii.
6.4. Evalueaz dac exist i se aplic o strategie unitar i
coerent privind exercitarea controlului managerial.
6.5. Evalueaz gradul de calificare n elaborarea i soluionarea
documentelor formalizate privind controlul i evaluarea n cadrul
entitii.
6.6. Evalueaz nivelul cunotinelor n domeniul aplicrii
metodelor i procedurilor moderne de control-evaluare;
6.7. Evalueaz calitatea actelor de control i de evaluare ntocmite
n cadrul entitii.
6.8. Evalueaz dac raportrile privind activitatea de control sunt
exhaustive i respect condiiile de ntocmire.
6.9. Evalueaz gradul de ncredere n sistemul de control, pe baza
analizei proceselor de control.
6.10. Evalueaz dac sunt ndeplinite normele de control ale
activitii.
6.11. Evalueaz dac aciunile de control asigur urmrirea
sistematic a concordanei dintre rezultate i programri, din punct
de vedere cantitativ i calitativ, precum i anticiparea
consecinelor, n vederea evalurii adecvrii msurilor luate pentru
asigurarea funcionalitii controalelor.
7.1. Evalueaz procesele decizionale, pentru a cunoate elementele
Motivarea:
definire,
caracteristici
i
factori
motivaionali;
Procesul motivaional;
Strategii motivaionale;
Grupurile versus echipele;
Construirea
echipelor:
principii i etape;
Factorii care influeneaz
eficiena echipelor;
Tehnici de cretere a
eficienei echipelor;
Cultura
organizaional:
concept i tipuri;
Efectele
culturii
asupra
performanelor
organizaiilor;
Legtura dintre atitudini,
valori i convingeri;
Rolul
atitudinilor
n
influenarea
comportamentului;
Metode de promovare i de
nvare
a
valorilor
organizaiei;
Utilizarea
valorilor
n
realizarea obiectivelor i
conducerea cotidian.
Controlul:
Conceptul de control
intern;
Caracteristicile
controlului intern;
Pagina 95 din 136
sistemul decizional
8. Evalueaz
sistemul
informaional
componente i a nelege caracteristicile specifice, n vederea

determinrii gradului de adecvare i a calitii acestora n raport cu
problemele identificate.
7.2. Evalueaz dac deciziile sunt luate la un nivel decizional
corespunztor, care dispune de cunotinele, calitile i
aptitudinile necesare fundamentrii respectivelor decizii.
7.3. Evalueaz dac decizia este formulat clar, concis i gradul n
care corespunde nevoilor manifestate n situaii concrete de
munc, asigurnd realizarea obiectivelor.
7.4. Evalueaz dac actul decizional este bazat pe utilizarea unor
metode, tehnici i instrumente decizionale riguroase, care s
nlture improvizaia, rutina.
7.5. Evalueaz calitatea deciziilor adoptate, prin prisma utilizrii
de instrumente de fundamentare i corelare care corespund
necesitilor i specificului entitii.
7.6. Evalueaz calitatea deciziilor luate de manager, prin analiza
performanelor obinute de cei pe care i conduce.
7.7. Evalueaz dac membrii grupului particip la luarea deciziilor
n implementarea crora sunt implicai.
7.8. Evalueaz dac soluiile elaborate i alegerile efectuate de
decident rspund unor probleme organizaionale.
7.9. Evalueaz dac deciziile sunt consemnate n documente
formale corespunztoare i stabilete conformitatea i gradul de
adecvare a acestora n raport cu reglementrile aplicabile.
7.10. Evalueaz dac deciziile sunt elaborate i comunicate n
termen oportun i dac sunt cunoscute i nsuite de personalul
care trebuie s le implementeze.
7.11. Evalueaz dac deciziile sunt complete, respectiv cuprind
toate elementele necesare nelegerii corecte i implementrii.
8.1. Evalueaz dac proiectarea sistemului informaional s-a
realizat n conformitate cu strategia entitii.
8.2. Evalueaz dac sistemul informaional este armonizat cu
celelalte componente ale sistemului de management, astfel nct s
asigure fluidizarea transmiterii datelor n cadrul i/sau n afara
Locul funciei de control

n sistemul organizaional;
Principiile controlului;
Puterea i controlului;
Tipurile/formele
de
control;
Controlul
intern
strategie a managementului
riscurilor;
Utilizarea
controlului
ierarhic
de
ctre
management;
Implementarea
unui
sistem
de
control
organizaional
bazat
pe
procedurile operaionale;
Etapele procesului de
control;
Strategii de control:
cerinele
unui
control
eficient,
rezistena
sau
opoziia la control;
Tehnici i instrumente de
control;
Abordri actuale privind
controlul;
Legturi i rol pentru
auditul intern;
Tipologia aciunilor de
control intern;
Pagina 96 din 136
entitii.
8.3. Evalueaz dac sistemul informaional este proiectat n
conformitate cu necesitile de dezvoltare ale entiti, astfel nct,
prin caracteristicile sale, s rspund att nevoilor actuale, ct i
unor nevoi informaionale de perspectiv.
8.4. Evalueaz dac proiectarea, construcia i implementarea
sistemului informaional asigur maximul de rezultate n domeniul
informaional, raportat la nevoile informaionale ale entitii.
8.5. Evalueaz dac reelele informaionale create n cadrul
entitii asigur culegerea i transmiterea informaiilor, n vederea
asigurrii unei decizii manageriale eficiente.
8.6. Evalueaz dac schimburile de informaii sunt facilitate prin
transmiterea datelor n timp optim.
8.7. Evalueaz dac exist un sistem de comunicaii adecvat, bazat
pe ansamblul de legturi informaionale la nivelul ntregii entitii
i a fiecrui compartiment.
Gama de variabile:
Locul privind evaluarea sistemului organizaional: la sediul structurii auditate
Componentele sistemului de management: sistemul metodologic, sistemul decizional, sistemul organizatoric i sistemul informaional.
Activitatea de planificare trebuie s in cont de:
Obiectivele strategice ale entitii;
Particularitile, obstacolele i oportunitile zonei/ariei de cuprindere a activitii entitii;
Poziia entitii, concretizat n obiective, resurse, rezultate ale perioadei/perioadelor anterioare;
Resursele umane, disponibilitatea i gradul de motivare a acestora.
Documente formale privind planificarea: prognoza, strategia, politica, planul, programul, bugetul de venituri i cheltuieli etc.
Documente formale privind organizarea:
Regulamentul de organizare i funcionare (ROF) consemneaz, ntr-o manier detaliat, un ansamblu unitar i coerent de date i informaii
privind structura organizaiei, principalele compartimente i relaiile de serviciu dintre acestea, precum i dispoziiile privind funcionarea entitii
n ansamblu i a compartimentelor din alctuirea acesteia;
Organigrama document formalizat prin care se relev grafic structura organizaiei i substructurile acesteia, cu ajutorul unor simboluri
specifice i care d posibilitatea unei viziuni globale, sugestive asupra ansamblului de compartimente i asupra relaiilor interne din cadrul
instituiei;
Fia postului specific detaliat sarcinile/atribuiile de serviciu, competenele i responsabilitile i nominalizeaz n mod clar i explicit,
Pagina 97 din 136
obiectivele postului, fixnd astfel rolul ce revine titularului n ceea ce privete realizarea obiectivelor organizaiei;
Descrierea funciei nominalizeaz obiectivele i cerinele specifice, atribuiile de serviciu, competenele i responsabilitile aferente unei
funcii. Avnd un grad de generalizare intermediar ntre ROF i fia postului, descrierea funciei constituie un proces complex de derivare menit s
realizeze puntea de legtur dintre actele normative interne cu caracter general i cele strict personalizate;
Statul de funcii list a tuturor funciilor/posturilor din cadrul organizaiei, grupate pe categorii i pe niveluri de salarizare, astfel nct s se
poat determina fondul de salarii.
Documente formale privind coordonarea: procesul verbal de edin, ordinea de zi, raportul, nota de serviciu, referatul, informarea, rezoluia
managerului consemnat pe documentele interne etc.
Cerinele specifice unei coordonri eficace: echilibrarea sarcinilor ntre subordonai; asigurarea creterii nivelului de competen a subordonailor;
practicarea unor metode de management i procedee de lucru adaptate diferitelor categorii de personal; aplicarea delegrii de autoritate i
responsabilitate.
Forme de coordonare: coordonare bilateral, coordonare multilateral.
Documente formale privind antrenarea: statul de salarii, carnetul de munc, dosarul personal, documentele aferente acordrii salariului de merit,
documente privind fundamentarea unor msuri privind fundamentarea unor msuri de motivare etc.
Factorii motivaionali:
individuali: nevoi, atitudini, interese, percepia sarcinilor, sistemul de valori;
externi (organizaionali): sistemul de salarizare, precizarea sarcinilor, grupul de munc, sistemul de control-supraveghere, comunicarea,
feedback.-ul
Forme de motivare: motivare pozitiv, motivare negativ, motivare financiar, motivare non-financiar sau moral, motivare extrinsec,
motivarea intrinsec, motivarea cognitiv, motivare afectiv etc.
Metode de motivare managerial: comunicarea, managementul prin obiective, delegarea, managementul participativ etc.
Factorii care contribuie la realizarea performanelor individuale: nelegerea sarcinii, nivelul aptitudinilor, motivaia, nivelul abilitilor, ansa
etc.
Documente formale privind controlul: procesul verbal de constatare, nota de serviciu, nota/referatul cuprinznd
recomandri/msuri/sanciuni/norme, rezoluia managerului consemnat pe documentele de control etc.
Documente formale privind procesul decizional: decizii, hotrri, dispoziii, norme interne, hotrri, instruciuni, rezoluii etc.
Documente formale privind procesele informaionale: documente care reglementeaz circulaia informaiilor, coninutul acestora,
responsabilitile specifice etc.
Principii de elaborare a structurii organizatorice:
divizarea activitii;
supremaia obiectivelor;
unitatea de decizie i de aciune;
apropierea conducerii de execuie;
Pagina 98 din 136
interdependena minim;
permanena conducerii;
economia de comunicaii;
concordana cerinelor postului cu caracteristicile titularului;
flexibilitatea structurii;
varianta optim;
reprezentarea structurii;
eficiena structurii organizatorice.
Tipuri de decizii: strategice, tactice, curente, periodice, aleatorii, unice etc.
Nivel decizional necorespunztor:
dac decizia este luat la un nivel decizional superior, nu se cunoate situaia decizional n detaliu;
dac decizia este luat la un nivel decizional inferior, nu se au n vedere suficiente informaii care s permit armonizarea cu celelalte decizii
luate de nivelurile superioare.
Tehnici utilizate n procesul decizional: Brainstorming-ul, Tehnica Delphi, Tehnica grupului nominal etc.
Instrumente decizionale matematice:
metode statistice;
tehnici de analiz multicriterial;
sisteme expert.
Condiii pe care trebuie s le ndeplineasc o structur organizatoric pentru a fi funcional:
s corespund scopurilor i obiectivelor generale ale organizaiei;
s fie supl (s cuprind un numr redus de niveluri de conducere);
s defineasc cu claritate i precizie funciunile organizaiei, funciile managerului, atribuiile, sarcinile, competenele i responsabilitile
angajailor;
s poat fi adaptat cu uurin la noile obiective/schimbri;
s fie economic.
Factori exogeni:
condiiile economice;
progresul tehnic;
caracteristicile mediului economic n perioada curent;
politica guvernamental etc.
Rolul sistemului informaional:
transmiterea informaiilor (referitoare la evoluia mediului, obiectivele organizaiei etc.);
Pagina 99 din 136
armonizarea activitilor n cadrul entitii publice;

exprimarea valorilor promovate n cadrul entitii i sprijinirea dezvoltrii culturii organizaionale;
crearea unor reele n interiorul i n exteriorul entitii, de natur s contribuie la culegerea, prelucrarea, analiza i transmiterea informaiilor.
Pagina 100 din 136
Unitatea de competen nr. 21 Evaluarea sistemului privind managementul riscului, controlul intern i guvernan
Cod de referin
(competen specific)
Descrierea unitii de competen: Evaluarea sistemului de guvernan i control managerial reprezint activitatea prin care
NIVELUL
se urmrete pe de o parte modul cum sunt stabilite obiectivele generale i specifice i dac acestea converg ctre un impact
UNITII
i/sau un rezultat ateptat, modul cum sunt identificate activitile necesare realizrii obiectivelor, iar pe de alt parte, dac
4
structurile organizaionale sunt funcionale i adecvate atingerii scopului obiectivelor, n vederea obinerii unei asigurri cu
privire la eficacitatea proceselor de management al riscurilor i de control.
Elemente de
competen
1.1. Analizeaz dac obiectivele generale definite Apariia i evoluia guvernanei Profesionalism
1. Analizeaz
acoper strategia entitii pe domenii de activitate, corporative;
obiectivele generale i
ntr-un mod care s permit entitii atingerea Definiia conceptului de guvernan Viziune global
specifice
mandatului.
corporativ;
1.2. Analizeaz dac obiectivele generale, Condiiile
necesare
funcionrii Exigen
exprimate n termeni de impact, asigur realizarea, guvernanei corporative;
la un nivel corespunztor de calitate a activitilor.
Rolul i necesitatea guvernanei Autoevaluare obiectiv
1.3. Analizeaz dac obiectivele generale sunt corporative;
definite pe mai multe niveluri, n funcie de Impactul nefuncionrii guvernanei Atenie
complexitatea domeniului i a activitilor corporative asupra entitii;
componente.
Structura
i
componena Consecven
1.4. Analizeaz dac obiectivele specifice definite conducerii/guvernanei corporative;
sunt relevante i cuantificabile, asigurnd obinerea Relaia dintre auditul intern i Obiectivitate
rezultatelor dorite.
guvernana corporativ;
1.5. Analizeaz dac obiectivele specifice definite Relaia dintre auditul extern i Rigurozitate
la nivelul structurilor funcionale au asigurat, prin guvernana corporativ;
atribuiile alocate, aria de competen necesar.
Rolul managementului n guvernana Seriozitate
1.6. Analizeaz dac obiectivele specifice sunt corporativ;
definite pe domenii de interes, contribuie la Rolul i responsabilitile guvernanei Promptitudine
realizarea
obiectivelor
generale,
asigurnd corporative n raportare;
realizarea indicatorilor de performan stabilii.
Obiective: concept i clasificare;
Operativitate
Pagina 101 din 136
2. Analizeaz
activitile stabilite
pentru realizarea
obiectivelor
3. Analizeaz modul de
organizare i
funcionare a entitii
2.1. Analizeaz dac activitile definite ca un

ansamblu de aciuni fizice, intelectuale i morale,
conduc la atingerea indicatorilor de performan
stabilii.
2.2. Analizeaz dac activitile sunt identificate n
totalitate i sunt ataate obiectivelor, asigurnd
ndeplinirea scopului acestora.
2.3. Analizeaz dac activitile identificate sunt
realizabile, avnd definite aciunile i autoritatea
necesar.
2.4. Analizeaz dac activitile sunt repartizate n
funcie de nivelurile de competen i pregtire
profesional i dac asigur atingerea obiectivelor
individuale.
3.1. Analizeaz dac organizarea structural i
procesual a entitii corespunde obiectivelor
stabilite i integreaz ntr-un ansamblu unitar i
coerent elementele umane.
3.2. Analizeaz dac documentele de organizare i
funcionare sunt conforme cu cerinele entitii i
dac sunt ntocmite respectnd o structur unitar.
3.3. Analizeaz dac organigrama exprim
organizarea structural a entitii i a tipurilor de
relaii existente att pe niveluri ierarhice ct i ntre
compartimentele funcionale.
3.4. Analizeaz dac ROF-ul prezint n totalitate
structurile
funcionale,
inclusiv
pe
cele
subordonate i atribuiile acestora.
3.5. Analizeaz dac atribuiile definite la nivelul
structurilor acoper funciile i atribuiile generale
ale entitii.
3.6. Analizeaz dac fia postului preia n totalitate
atribuiile definite la nivelul compartimentului i
asigur realizarea activitilor acestuia.
Caracteristicile obiectivelor;
Criteriile i regulile de definire a
obiectivelor;
Relaia obiective - activiti-atribuii
Conceptul de risc;
Standardele de management al
riscurilor;
Tipologia riscurilor;
Evoluia riscurilor pe categorii de
riscuri;
Procesul de identificare a riscurilor;
Metodologia de analiz a riscurilor
pentru stabilirea riscului rezidual;
Tehnici de analiz a riscurilor;
Determinarea
impactului
i
a
probabilitii;
Metode de clasare i ierarhizare a
riscurilor;
Tolerana la risc;
Rolul managementului general n
gestiunea riscurilor;
Rolul comitetelor de audit n
managementul riscurilor;
Rolul managementului de linie n
gestiunea riscurilor;
Conceptul
de
asigurare
a
managementului riscului;
Factorii de succes n implementarea
managementului riscului;
Tehnici i instrumente utilizate pentru
implementarea
managementului
riscului;
Rolul CRSA (Auto - Evaluarea
Controlului Riscului) n aceast sfer;
Discernmnt
Responsabilitate
Realism
Receptivitate
Contiinciozitate
Acuratee
Dinamism
Participare
Flexibilitate
Iniiativ
Pagina 102 din 136
4. Examineaz modul
de administrare a
Registrului riscurilor
5. Analizeaz
indicatorii de
performan
4.1. Examineaz dac gestiunea riscurilor este un

punct cheie al managementului entitii i dac este
realizat pe baza unei politici adecvate de
identificare i monitorizare a riscurilor.
4.2. Examineaz sistemele cheie care ajut la
realizarea obiectivelor i la identificarea riscurilor
asociate acestora, urmrind dac exist o atitudine
i o abordare pozitiv a implementrii acestora.
4.3. Examineaz dac orice decizie luat ine seama
de riscurile existente sau poteniale i dac are la
baz un plan de monitorizare a acestora.
4.4. Examineaz dac aciunile de realizare a
activitilor sunt maximizate prin gestionarea activ
a riscurilor i ameninrilor i prin meninerea
acestora la niveluri acceptabile.
4.5. Examineaz dac sistemul de control intern
instituit pentru supravegherea riscurilor se
realizeaz ca urmare a existenei unui mediu de
control i a urmririi adecvat a evoluiei riscurilor.
4.6. Examineaz dac entitatea are stabilite
instrumente de control pentru gestionarea i
meninerea n limite acceptabile a riscurilor.
4.7. Examineaz dac registrul riscurilor este
organizat la nivelul entitii i este stabilit n
responsabilitatea managementului, asigurnd o
monitorizare eficient prin prisma impactului.
5.1. Analizeaz dac indicatorii de performan
sunt identificai corect i sunt stabilii
corespunztor obiectivelor, conducnd la realizarea
n condiii de eficien a activitilor i aciunilor.
stabilii conduc la realizarea scopului obiectivelor.
5.3. Analizeaz dac resursele necesare pentru
realizarea indicatorilor, stabilite n cadrul bugetelor
Definirea controlului intern;

Caracteristicile controlului intern;
Limitrile controlului intern i
compararea costurilor cu beneficiile
controlului intern;
Rolul controlului intern controlul
intern ca strategie a managementului
riscului;
Modul de utilizare a informaiilor
furnizate de controlul intern ctre
management;
Rolul procedurilor operaionale n
implementarea controlului intern;
Modele de control intern: modelul
COCO i modelul COSO;
Cadrul legislativ naional care
reglementeaz organizarea controlului
intern;
Metodologia consacrat la nivel
naional cu privire la organizarea
controlului intern;
Metodologia
de
elaborare
a
Registrului riscurilor;
Organizarea sistemului de control la
nivelul entitii publice;
Rolul auditului intern n procesul de
management al riscurilor;
Rolul auditului intern n evaluarea
competentei i eficienei procesului
de management al riscurilor ntr-o
organizaie:
Gradul de implicare a auditului intern
n procesul de management al
riscurilor;
Pagina 103 din 136
6. Analizeaz
activitatea de
elaborare/
actualizare a
manualelor de
proceduri
7. Analizeaz eficiena
gestionrii
programului de
pregtire profesional
n domeniul
aprobate, sunt certe i disponibile.

stabilii sunt n corelaie cu cerinele de
implementare a strategiei i in cont de punctele tari
i punctele slabe ale domeniului n care sunt
definii.
6.1. Analizeaz dac procedurile sunt elaborate n
totalitate i n concordan cu obiectivele i
activitile definite.
6.2. Analizeaz dac procedurile prezint corect
derularea
activitilor
i
stabilirea
responsabilitilor n realizarea acestora.
6.3. Analizeaz dac procedurile asigur
activitile de control intern necesare a fi
implementate pe fluxul procesului i n punctele
cheie ale acestuia.
6.4. Analizeaz dac elaborarea procedurilor
transpune cadrul legislativ i normativ care
reglementeaz domeniul de activitate, n
concordan cu procesul logic de derulare a
acestora.
6.5. Analizeaz dac procedurile definesc i
stabilesc responsabilitile pe faze de implementare
a activitilor i pe niveluri de execuie, n
conformitate cu atribuiile repartizate prin ROF i
alocate prin fiele posturilor.
6.6. Analizeaz dac aciunile sunt descrise corect
n cadrul procedurilor i dac asigur realizarea
activitilor repartizate structurii organizaionale.
7.1. Analizeaz dac temele de instruire
profesional sunt corelate cu cheltuielile privind
formarea i pregtirea profesional stabilite prin
bugetele aprobate.
7.2. Analizeaz dac nevoia de pregtire este corect
Prevederile Standardelor IIA privind

comitetele de audit intern;
Rolul, atribuiile i modul de
constituire a comitetelor de audit
intern;
Metodologia de elaborare a strategiei
entitii;
Metodologia de elaborare a fielor
posturilor;
Metodologia
de
elaborare
a
procedurilor;
Tehnici de elaborare a organigramei;
Metodologia de elaborare a ROF- ului;
Tehnici de analiz a nevoilor de
pregtire profesional.
Pagina 104 din 136
controlului managerial
analizat, iar temele sunt prioritizate n funcie de

necesiti.
7.3. Analizeaz dac coninutul temelor de
pregtire profesional asigur abilitile necesare
realizrii activitilor, atingerea obiectivelor i
obinerea rezultatelor ateptate.
7.4. Analizeaz dac temele de pregtire sunt
fundamentate pe posibilitile reale de realizare i
dac pun accentul pe o evaluare a costurilor.
7.5. Analizeaz dac temele de pregtire asigur
cunotinele necesare n vederea gestionrii
riscurilor i meninerii lor la niveluri acceptabile.
7.6. Analizeaz dac suporturile de curs corespund
cerinelor standard de pregtire i dac acoper
solicitrile definite n cadrul nevoilor de pregtire.
Gama de variabile:
Locul evalurii sistemului de guvernanta i control managerial: la sediul structurii auditate
Guvernana, termen cu o conotaie ampl, include:
principii etice;
responsabiliti sociale;
bunele practici de desfurare a activitii unei entiti;
activiti de control.
Strategia entitii: prefigurarea unui comportament competitiv pentru entitate pe termen lung, innd cont att de cultura entitii, ct i de evoluiile
contextuale.
Atribuie: competen, autoritate care se exercit ntr-o anumit sfer de activitate.
Aria de competen: libertatea decizional de care beneficiaz titularul pentru ndeplinirea atribuiilor care i revin.
Competen: capacitatea de a lua decizii, n limitele definite, pentru realizarea activitilor specifice postului.
Instrument de control: aciune ntreprins de ctre conducere, pentru a gestiona i pentru a spori probabilitatea atingerii obiectivelor i scopurilor.
Conducerea planific, organizeaz i ndrum desfurarea unui numr suficient de aciuni pentru a putea fi sigur c obiectivele i scopurile vor fi
atinse.
Procedur operaional: Prezentarea formalizat, n scris, a tuturor pailor ce trebuie urmai, a metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat n
vederea realizrii activitii, cu privire la aspectul procesual.
Pagina 105 din 136
Managementul riscurilor: procesele privind identificarea, evaluarea, luarea msurilor de atenuare sau anticipare a riscurilor, de revizuire periodic i
monitorizare a progresului i stabilire a responsabilitilor.
Registrul riscurilor: document integrator al gestiunii riscurilor, cuprinznd o sintez a informaiilor i deciziilor luate n urma analizei riscurilor.
Riscul: posibilitatea de a se produce un eveniment care ar putea avea un impact negativ asupra ndeplinirii obiectivelor.
Impactul: consecina (efectul) asupra rezultatelor (obiectivelor) dac riscul s-ar materializa.
Probabilitatea de materializare a riscului reprezint posibilitatea sau eventualitatea ca un risc s se produc.
Documentele de organizare se refer la: organigrama, regulamentul de organizare i funcionare, fiele posturilor, statele de funciuni.
Pagina 106 din 136
Evaluarea activitii juridice

(competen specific)
verificarea i evaluarea sistemului juridic, n vederea furnizrii de asigurri ctre management cu privire la conformitatea
aplicrii reglementrilor legale, respectarea cadrului juridic, aprarea drepturilor i intereselor legitime ale organizaiei, n
conformitate cu Constituia i cu legile rii. Auditorul demonstreaz c are capacitatea de a face recomandri care s
contribuie la mbuntirea sistemului juridic.
Elemente de
competen


1.Examineaz
sistemul de
organizare i
funcionare a
structurii juridice
1.1. Obiectivele structurii analizate sunt examineaz n raport

cu caracteristicile SMART i cu modul de adecvare la
scopurile, intele i obiectivele organizaionale de nivel nalt.
1.2. Activitile definite sunt examineaz n raport cu
suficiena i adecvarea acestora la obiectivele stabilite.
1.3. Examineaz existena corelaiilor ntre atribuiile din
fiele postului i obiectivele individuale, respectiv ntre
obiectivele individuale i indicatorii de rezultat utilizai
pentru monitorizarea acestora.
1.4. Examineaz performanele astfel nct aceasta s fie
gndit n relaie direct cu ntreaga activitate a angajailor i
ca un act motivator pentru performanele viitoare de care ei
pot s dea dovad.
1.5. Examineaz caracterul adecvat al intelor/ instrumentelor
de
msur/indicatorilor
utilizai
pentru
evaluarea
performanelor individuale i a celor globale ale serviciului.
1.6. Examineaz exhaustivitatea cadrului procedural specific
activitii structurii juridice i o apreciaz n raport cu
criteriile de evaluare standard.
1.7. Examineaz corectitudinea conducerii Registrului de
coresponden prin urmrirea circuitului documentelor i
analiza unui eantion de dosare pentru a determina
conformitatea nregistrrilor.
1.8. Examineaz existena unei evidene informatizate care
Metodologia specific de audit;

Procedurile operaionale de audit;
Procesele planificrii strategice;
Procedurile operaionale ale activitii
structurii juridice;
Codul deontologic al consilierului
juridic;
Cunotine privind noiunile de baz
ale dreptului comercial, financiar i
fiscal, muncii, civil, penal, care s
asigure auditorului o nelegere a
mediului juridic, s i dezvolte abiliti
pentru analiza probleme juridice i
pentru lucra cu instrumente i
documente juridice;
Noiuni de baz ale dreptului
administrativ:
Noiunea de act administrativ;
Regimul
juridic
al
actelor
administrative;
Trsturile
i
clasificarea
contractelor administrative;
Contenciosul administrativ;
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4

Profesionalism
Corectitudine
Imparialitate
Adaptabilitate
Discernmnt
Meticulozitate
Flexibilitate
Capacitatea de a-i
argumenta deciziile
Rigurozitate
Onestitate
Confidenialitate
Etic moral i
Pagina 107 din 136
2. Analizeaz
reprezentarea
intereselor
organizaiei n
nume propriu i
n reprezentarea
Statului romn
3. Examineaz
activitatea de
asisten juridic
4. Examineaz
activitatea de
pstrare i
protejare a
dosarelor
cauzelor
5. Analizeaz
eficiena
s asigure obinerea n timp real a informaiilor privind

stadiul dosarelor.
1.9. Examineaz dac sintezele i rapoartele privind
activitatea juridic exist i sunt ntocmite clar i concis.
2.1. Pentru fiecare domeniu auditabil, analizeaz comparativ
legislaia romn cu legislaia Uniunii Europene, n vederea
aprecierii gradului de armonizare.
2.2. Analizeaz modalitile de susinere a intereselor
organizaiei/statului n raporturile cu alte persoane juridice
sau fizice.
2.3. Analizeaz exercitarea cilor de atac mpotriva soluiilor
instanelor de judecat i se asigur de conformitatea
acestora.
2.4. Analizeaz dosarele pierdute n instan pentru a
determina dac reglementrile aplicabile au fost utilizate
corect i suficient n susinerea cauzelor.
2.5. Analizeaz hotrrile definitive i evalueaz modul de
valorificare a acestora.
3.1. Examineaz avizul acordat actelor cu caracter juridic sub
aspectul conformitii i legalitii.
3.2. Examineaz avizul acordat documentelor cu implicaii
financiare, conform procedurii de execuie bugetar.
3.3. Examineaz avizul acordat altor documente emise de
entitate, cu implicaii juridice sub aspectul adecvrii i
oportunitii.
4.1. Examineaz respectarea prevederilor legale privind
arhivarea dosarelor sub aspectul eficienei gestionrii
acestora.
4.2. Examineaz lista difuzrii informaiilor cuprinse n
dosarele arhivate, n vederea determinrii accesului
neautorizat, pstrrii confidenialitii i respectrii
termenelor, regulilor i procedurilor.
5.1. Analizeaz nevoia de pregtire profesional pentru a se
asigura de corectitudinea prioritizrii temelor n funcie de
Domeniul public i serviciul public; profesional

Rspunderea
n
dreptul
administrativ
(rspunderea Perseveren
administrativ-disciplinar;
rspunderea administrativ-contravenional; rspunderea administrativpatrimonial);
Funcia public (recrutarea i
ncadrarea funcionarilor publici,
dreptul la carier i rspunderea
funcionarilor publici);
Delegarea de competene conform
dreptului administrativ;
Noiuni de baz ale dreptului
comunitar:
Instituii comunitare;
Izvoarele dreptului comunitar;
Regulile dreptului comunitar;
Categorii i efecte;
Instituiile comunitare;
Finanele comunitare;
Instrumente juridice comunitare;
Politica economic i monetar.
Pagina 108 din 136
programelor de
pregtire
profesional
continu
6. Analizeaz
eficacitatea
sistemului juridic
din cadrul
organizaiei
necesiti.
5.2. Analizeaz temele cuprinse n programele de pregtire
profesional continu sub aspectul corelrii cu cunotinele
necesare i asigurrii obinerii rezultatelor ateptate.
5.3. Analizeaz suporturile de curs din punct de vedere al
acoperirii nevoilor de pregtire definite.
6.1. Analizeaz gradul n care au fost realizate obiectivele
structurii, definite n politica organizaiei.
6.2. Analizeaz n mod obiectiv rezultatele aciunilor
ntreprinse de structura juridic pentru rezolvarea
problemelor identificate pe parcursul misiunii.
6.3. Analizeaz n mod obiectiv msurile corective
ntreprinse de structura juridic i garania c acestea au
eliminat cauzele reapariiei problemelor.
Gama de variabile:
Locul evalurii activitilor juridice: la sediul structurii auditate
Scopul evalurii sistemului juridic:
asigurarea conducerii corecte a evidenelor (ex. Registrul de coresponden, Registrul general al cauzelor, Condica termenelor - soluii dispuse la
fiecare termen de judecat, prezentarea sau neprezentarea la termene a consilierilor juridici, nregistrarea tuturor documentelor dup fiecare prezen
n instan);
asigurarea ntocmirii clare a sintezelor i rapoartelor privind activitatea juridic proprie (ex. Raport trimestrial privind aciunile n pretenii, Raport
trimestrial privind aciunile pierdute n instan, Rapoarte periodice privind situaia debitorilor etc.);
asigurarea consultanei juridice acordat compartimentelor din cadrul organizaiei;
asigurarea furnizrii de informaii juridice clienilor;
asigurarea redactrii sau avizrii actelor juridice;
asigurarea reprezentrii n faa instanelor judectoreti, urmririi i definitivrii desfurrii proceselor;
asigurarea arhivrii documentelor juridice.
Caracteristicile SMART: s fie specifice, msurabile, accesibile, realiste i s se ncadreze n timp.
Criteriile de audit: referenialele i cerinele (surse legale, de reglementare, cerinele conducerii i standardele dezvoltate de ctre organizaii
profesionale recunoscute) n raport cu care se msoar conformitatea, adecvarea, performana i calitatea activitii auditate.
Tehnici de audit utilizate:
verificarea, n vederea asigurrii validitii, realitii derulrii activitii juridice, cu urmtoarele tehnici de verificare: comparaia, examinarea,
garantarea, urmrirea;
Pagina 109 din 136
interviul, pentru lmurirea unor aspecte legate de organizarea i desfurarea activitii juridice;
eantionarea, pentru analiza dosarelor (aflate pe rol, clasate, n curs de finalizare, dosare direcionate etc.);
observarea fizic, n vederea formrii unei preri proprii privind modul de ntocmire a dosarelor.
Modaliti de susinere a intereselor organizaiei n raporturile cu alte persoane juridice sau fizice:
iniierea aciunilor;
formularea cererii de chemare n judecat;
prezentarea n instan;
formularea aprrilor la aciunile iniiate de teri;
formularea concluziilor scrise i a ntmpinrilor.
Documente ce se constituie n ci de atac mpotriva soluiilor instanelor de judecat:
formularea apelului;
formularea recursului;
formularea contestaiei n anulare;
solicitarea revizuirii hotrrii judectoreti;
formularea recursului n interesul legii;
solicitarea ordonanei prezideniale;
depunerea cererii reconvenionale.
Pagina 110 din 136
Evaluarea activitii financiar-contabile

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: Evaluarea activitii financiar-contabile reprezint activitatea de urmrire a reflectrii
fidele a realitii economico-financiare, a consecinelor sale sociale, umane i instituionale, ct i a proceselor de
normalizare, armonizare i convergen, adoptarea celei mai bune practice n ceea ce privete raportarea financiar i
creterea transparenei.
Elemente de
competen

Criterii de realizare din punctul de vedere

al cunotinelor necesare
1. Stabilete
criteriile de
evaluare a
sistemului contabil
1.1. Criteriile de evaluare sunt stabilite potrivit

reglementrilor contabile aplicabile domeniului
auditabil i din bunele practici recunoscute n
domeniu.
1.2. Criteriile de evaluare sunt stabilite n funcie de
natura misiunii i tipul de audit.
1.3. Criteriile de evaluare stabilite sunt recunoscute
de client.
1.4. Stabilirea activitilor i operaiilor contabile de
evaluat se realizeaz cu obiectivitate, pe baza
criteriilor de evaluare.
2.1. Tipul metodei de evaluare este stabilit funcie de
rezultatul ateptat al misiunii de audit.
2.2. Tehnicile i procedeele de evaluare sunt stabilite
corespunztor obiectivelor i cadrului general de
audit intern.
2.3. Tehnicile i procedeele de analiz se stabilesc
corespunztor scopului auditului.
2.4. Tehnicile i procedeele sunt stabilite cu precizie,
n funcie de natura operaiunii sau aciunii de audit.
3.1. Examineaz ntocmirea corecta, completa, n
mod cronologic i sistematic a documentelor primare
i contabile, respectnd metodologia contabil.
3.2. Examineaz ntocmirea documentelor n mod
Organizarea i finanarea entitilor publice:

Tipuri de entiti;
Modaliti i surse de finanare;
Principalele riscuri financiare.
nregistrarea
i
prelucrarea
datelor
financiare:
Organizarea i conducerea contabilitii;
Funciunea conturilor;
Principiul dublei nregistrri;
Contabilitatea principalelor operaiuni
economico-financiare
(deschiderea
creditelor bugetare, finanare, investiii,
aprovizionare, teri, trezorerie, cheltuieli i
venituri);
Analiza premergtoare ntocmirii situaiilor
financiare:
Ajustarea datelor contabile nainte de
ntocmirea situaiilor financiare;
Inventarierea general a patrimoniului;
Aducerea elementelor patrimoniale la
nivelul valorii actuale;
Evaluarea imobilizrilor;
Evaluarea investiiilor financiare pe
2. Stabilete
tehnicile i
procedeele de
evaluare
3. Examineaz
modul de
nregistrare i
prelucrare a
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4
Responsabilitate
Profesionalism
Obiectivitate
Atenie
Operativitate
Discernmnt
Rigurozitate
Promptitudine
Exigen
Consecven
Principialitate
Disponibilitate
Pagina 111 din 136
documentelor
primare i
contabile
4. Examineaz
contarea
operaiilor
economice
responsabil, prin includerea tuturor datelor necesare

i obligatorii, n conformitate cu prevederile
normative n vigoare.
3.3. Examineaz utilizarea corecta a conturilor
corespunztoare, respectnd metodologia contabil.
3.4. Examineaz conducerea contabilitii operaiilor
economice sau financiare, pentru a asigura
nregistrarea tuturor operaiilor.
3.5. Datele sunt examinate cu profesionalism, pe baza
criteriilor i a principiilor specifice scopului
auditului.
3.6. Examineaz nregistrarea cronologica a
documentelor se realizeaz cu responsabilitate,
respectnd normele metodologice de utilizare a
documentelor i datele de emitere a documentelor.
3.7.
Examinarea
documentelor
urmrete
nregistrarea lor n totalitate n contabilitate,
asigurnd autenticitatea, valabilitatea i exactitatea
lor.
4.1. Examinarea contrii operaiilor asigur existena
documentelor justificative i respectarea principiului
dublei nregistrri.
4.2. Operaiile contabile sunt examinate corect, n
conformitate cu metodologia contabil.
4.3. Conturile corespondente examinate au la baz
Planul de conturi general.
4.4. Examinarea dac articolelor contabile reflect
corect modificrile patrimoniale produse de operaiile
economice.
4.5. Examinarea documentelor este realizat prin
analiza modului de respectare a procedurilor legale i
a tipului de operaiune pe care o reflect.
4.6. Examinarea notelor contabile urmrete natura
operaiei contabile, conturile utilizate i certificarea
termen lung;
Evaluarea stocurilor;
Evaluarea investiiilor;
Evaluarea datoriilor i creanelor.
Operaiuni de regularizare;
Elaborarea situaiilor financiare:
Bilanul;
Contul de rezultat patrimonial;
Notele explicative;
Situaia fluxurilor de trezorerie.
Standarde i concepte contabile;
Indicatori utilizai n contabilitate:
Analiza conturilor contabile;
Indicatori de performan (economicitate, eficien, eficacitate)
Indicatori de lichiditate/solvabilitate
Rolul contabilitii n sprijinirea deciziilor
manageriale;
Costurile i deciziile manageriale;
Organizarea, proiectarea i implementarea
unui sistem de control al costurilor i
rezultatelor;
Analiza performanelor entitilor publice
prin intermediul costurilor;
Modele de analiza costurilor;
Analiza eficacitii sistemului de control al
costurilor;
Rolul
i
importana
bugetelor
n
administrarea entitii;
Principii i metode de elaborare a bugetelor;
Metodologia de elaborare a bugetelor;
Analiza sistemului de control bugetar;
Cadrul de reglementare al auditului intern;
Contiinciozitate
Raionament
Operativitate
Viziune global
Pagina 112 din 136
5. Examineaz
inventarierea
conturilor
6. Examineaz
corectitudinea
calculelor
7. Examineaz
legalitatea
angajamentelor
legale i bugetare
lor prin semntur.

5.1. Examineaz nregistrarea n evidena contabil i
analitic a operaiilor i tranzaciilor economice n
termen.
5.2. Examinarea consemnrii cu obiectivitate a
rezultatelor inventarierii patrimoniale.
5.3. Examinarea listelor de inventar cu registrele de
eviden, pentru a se urmri integritatea
patrimoniului.
5.4. Constatrile patrimoniale sunt examinate cu
atenie, pe baza inventarierii faptice i a dovezilor
selectate.
5.5. Examinarea nregistrrii rezultatelor inventarierii
asigur realitatea patrimonial.
6.1. Examinarea dac tipul de calcule utilizat se face
n funcie de obiectivele urmrite i asigur
legalitatea datelor.
6.2. Examinarea dac tipul de calcule este stabilit n
funcie de datele de prelucrat i respect legislaia n
vigoare.
6.3. Examinarea dac formula de calcul respect
legislaia n vigoare i asigur corectitudinea datelor
contabile.
6.4. Examinarea dac calculele sunt efectuate cu
exactitate i asigur realitatea rezultatelor.
6.5. Examinarea dac formulele de calcul utilizate
sunt specifice fiecrui obiectiv urmrit.
7.1. Examineaz dac operaiunile respect limita i
destinaia creditelor aprobate, iar ncadrarea este
realizat corect n capitolul sau articolul de
angajament.
7.2. Examineaz dac documentele asigur
ncadrarea sumelor solicitate n volumul creditelor
aprobate i bugetele aprobate.
Cadrul profesional pentru auditul intern;

Cadrul
procedural
privind derularea
misiunilor de audit intern;
Cadrul procedural al domeniului auditabil;
Cadrul metodologic privind derularea
misiunilor de audit intern;
Metodologia specific de audit intern;
Standarde de contabilitate;
Standarde de raportare financiar;
Contabilitatea general;
Modaliti i surse de finanare;
Organizarea i conducerea contabilitii;
Tipuri de operaiuni nregistrate n
contabilitate;
Strategia de dezvoltare n domeniul
contabilitii;
Documente primare, contabile i de sintez
create sau primite n entitate;
Sistemul de control intern;
Sistemul
decizional
cu
privire
la
contabilitate;
Registre de contabilitate;
Metode i tehnici de organizare a evidenei
tehnic-operative;
Contabilitatea
deschiderii
creditelor
bugetare;
Metodologia de ntocmire i completare a
documentelor contabile;
Termene de ntocmire i raportare a
documentelor primare i contabile, inclusiv
cele de sintez;
Tehnici i metode de nregistrare contabil
n conturi;
Tehnici i metode de calcul contabil;
Pagina 113 din 136
8. Verific
ntocmirea i
conducerea
registrelor
9. Evalueaz
realitatea datelor
coninute de
balana de
verificare
7.3. Examineaz dac documentele realizate prin

respectarea principiilor generale de audit asigur
protejarea fondurilor publice mpotriva pierderilor.
7.4. Examineaz completarea documentelor conform
metodologiei n vigoare i cu semnturile autorizate.
7.5. Examineaz dac plile asigur ncadrarea n
creditul deschis i funcionalitatea controalelor
planificate.
7.6. Examineaz dac modificarea repartizrii pe
trimestre sau ntre articolele contabile asigur
respectarea legalitii operaiunilor.
8.1. Verific dac registrele contabile se conduc n
funcie de tipul i regimul acestora.
8.2. Verific dac forma i coninutul registrelor
contabile respect modelele incluse n actele
normative n vigoare.
8.3. Verific dac documentele nregistrate sunt
completate
cronologic,
inclusiv
operaiunile
efectuate.
8.4. Verific completarea periodica i la termenele
prevzute de actele normative n vigoare a registrelor
de contabilitate.
8.5. Verific respectarea realitii economice prin
nscrierea corect i exact a datelor n registre i
menionarea elementelor relevante pentru coninutul
acestora.
9.1. Evalueaz dac soldurile conturilor din balana
de verificare asigur concordana cu registrele
contabile i notele contabile ntocmite.
de verificare asigur reflectarea realitii economice a
unitii patrimoniale i respectarea cadrului normativ.
de verificare urmrete egalitatea bilanier i
Metodologia de ntocmire a notelor

contabile;
Ajustri contabile;
Operaiuni de regularizri n contabilitate;
Metode i tehnici de comparaie a datelor i
informaiilor contabile;
Metode i tehnici cu privire la determinarea,
calcularea i evidenierea impozitelor i
taxelor;
Metodologia angajamentelor bugetare;
Deschiderea creditelor bugetare;
Ordonanarea la plat;
Angajamente legale;
Contabilitatea cheltuielilor;
Execuia cheltuielilor bugetare;
Angajamentul bugetar;
Formatul i regulile de ntocmire a balanei
de verificare;
Tipuri de date necesare ntocmirii bilanului
contabil;
Coninutul i modul de completare a
bilanului contabil;
Preluarea datelor n conturile din balana de
verificare i urmrirea asigurrii corelaiilor
ntre solduri.
Pagina 114 din 136
10. Examineaz
datele bilaniere
corelarea soldurilor conturilor sintetice cu cele

analitice.
9.4. Evalueaz dac corelaiile din balana de
verificare asigur concordana cu registrele contabile
i cu documentele sintetice.
10.1. Examineaz dac preluarea datelor n bilan din
documentele contabile urmrete concordana cu
datele din balana i soldurile conturilor bilaniere.
10.2. Examineaz dac soldurile din bilan urmresc
concordana cu inventarierea patrimonial.
10.3. Examineaz dac datele bilaniere asigur
reflectarea corect i complet a activitii economice
desfurate.
10.4. Examineaz dac nregistrarea datelor colectate
se face n concordan cu normele metodologice n
vigoare.
Gama de variabile:
Locul analizei documentelor contabile: la sediul structurii auditate
Scopul evalurii sistemului contabil:
evaluarea fezabilitii i a fiabilitii proiectelor de buget;
examinarea legalitii, regulariti i conformitii operaiunilor contabile;
examinarea legalitii, realitii i exactitii evidenelor contabile i ale actelor financiare i de gestiune;
stabilirea realitii i exactitii evidenelor contabile:
identificarea erorilor i eventualelor fraude.
Verificarea formei documentului se face din punct de vedere al autenticitii, valabilitii i exactitii ntocmirii documentului i efecturii corecte a
calculelor.
Verificarea coninutului documentului se face din punctul de vedere al legalitii, realitii, exactitii i eficienei operaiunilor economice i financiare
consemnate n documente.
Documente primare:
tipizate: facturi, chitane, bilan contabil, stat de plat etc.;
netipizate: centralizatoare, procese-verbale, liste de inventariere, bonuri de micare a mijloacelor fixe, procese verbale de inventariere, bugetul de
venituri i cheltuieli, contul de execuie bugetar, registre de eviden, fia mijlocului fix etc.
Pagina 115 din 136
Documente primare interne: bon de consum, foaie de parcurs, cec de numerar, factur, ordin de plat.
Documente cu regim special: chitana, factura, aviz de nsoire a mrfii etc.
Criterii de completare: forma, calcule aritmetice, coninutul de fond.
Datele necesare nregistrrii documentelor n contabilitate: numrul, data, coninutul operaiei patrimoniale, datele cantitative i valorice, menionarea
prilor, semnturi etc.
Elementele necesare identificrii operaiilor: conturi corespondente de activ i de pasiv.
Funciile contului: economic, contabil, de control, de calcul, de grupare.
Elementele articolului contabil: formula contabil, data efecturii nregistrrii, explicaia operaiunii economice financiare.
Datele care stau la baza calculelor: indici de majorare, cursuri valutare, informaii puse la dispoziie de instituii publice, documentele justificative i
contabile.
Tipuri de registre contabile: jurnal, inventar, de cas, vnzri, cumprri, cartea mare ah etc.
Regimul registrelor contabile: registre cu regim special, registre normale.
Reguli de ntocmire a registrelor contabile: reguli privind numerotarea, parafarea, numrul de exemplare, termene de ntocmire.
Periodicitatea completrii registrelor: zilnic, lunar, anual, la nevoie.
Elementele registrelor contabile: felul, numrul, data documentului justificativ, sumele corespunztoare operaiilor efectuate, conturile sintetice i
analitice debitoare i creditoare, semnturile pentru ntocmire i verificare, explicaiile operaiilor.
Documentele necesare ntocmirii balanei: note contabile.
Coninutul documentelor necesare: salarii, vnzri, casa, banca, mijloace fixe, obiecte inventar.
Elementele conturilor: simbol, denumire, solduri iniiale i debitoare, rulaje debitoare i creditoare, totalul sumelor creditoare i debitoare, soldurile
finale debitoare i creditoare.
Documente ce se ntocmesc pe baza balanei: bilan contabil, rapoarte de activitate.
Scopul evalurii patrimoniale: stabilirea creanelor, datoriilor, solvabilitii, rentabilitii unitii, sarcinii fiscale, capacitii de finanare, inventariere,
vnzare, lichidare, fuziune, divizare, reevaluare.
Anexe la bilanul instituiei publice: contul de execuie a bugetului instituiilor publice, contul de execuie privind intrrile de credite externe, situaia
soldurilor conturilor de disponibiliti, situaia privind conturile deschise i plile prin casierie efectuate prin trezoreriile statului, situaia privind execuia
cheltuielilor angajate la finele trimestrului etc.
Pagina 116 din 136
Evaluarea activitii privind tehnologia informaiei

(competen specific)
verificarea i evaluarea sistemului informatic n vederea asigurrii succesului atingerii obiectivelor organizaiei.
Administrarea i dezvoltarea sistemului informatic este parte integrant a conducerii organizaiei i const n conducerea,
structurile organizaionale i procesele care asigur c acest domeniu susine i extinde strategiile i obiectivele organizaiei.
Elemente de
competen
1. Verific
strategia i
planificarea IT
2. Evalueaz
securitatea
informaiei


1.1. Verific dac strategia IT este concordant cu

strategia global i cu scopurile organizaiei.
1.2. Verific dac strategia IT este transpus n planuri pe
termen lung i scurt i dac stabilete prioritile i asigur
ndeplinirea obiectivelor stabilite domeniului.
1.3. Verific dac personalul departamentului IT i
competena acestuia asigur continuitatea i calitatea
serviciilor IT.
1.4. Verific dac cheltuielile IT sunt nregistrate
corespunztor n buget i clasificate adecvat i dac au la
baz bugete aprobate.
1.5. Verific dac recomandrile de modele de organizare,
accesare, prelucrare i arhivare a datelor sunt elaborate
riguros, folosind soluii tehnice adecvate.
2.1. Evalueaz dac politica de securitate a informaiei
este definit formal i este aprobat de conducere.
2.2. Evalueaz dac administratorii de reea asigur corect
i la timp alocarea, schimbarea sau eliminarea drepturilor
de acces pentru utilizatori.
2.3. Evalueaz dac utilizatorii au parole de autorizare
individuale, care sunt schimbate regulat i respect
cerinele de complexitate impuse de exigenele locului de
munc.
2.4. Evalueaz dac utilizarea parolelor i profilurilor
Conceptul de sistem informaional;

Conceptul de sistem informatic;
Componentele hard ale sistemului
informatic:
Structura hard;
Componentele hard ale unui sistem de
calcul;
Reele.
Componentele soft ale unui sistem
informatic:
Arhitectura soft a unui sistem
informatic;
Componentele soft;
Soft de baz;
Soft aplicativ;
Licene;
Structuri tip ale unui sistem soft.
Organizarea
i
funcionarea
departamentului IT:
Organizarea departamentului IT;
Stabilirea responsabilitilor;
Politicile entitii n domeniul IT;
Subsistemele
informatice
pentru
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4
Raionament
Viziune global
Responsabilitate
Realism
Principialitate
Contientizare
Operativitate
ncredere reciproc
Atenie
Exigen
Rigurozitate
Seriozitate
Pagina 117 din 136
3. Evalueaz
implementarea i
deservirea
aplicaiilor
4. Evalueaz
implementarea i
gestionarea
bazelor de date
utilizatorilor privilegiai este urmrit i tratat cu atenie.

2.5. Evalueaz dac accesul utilizatorilor la echipamente
sau la sistemul de operare este limitat, fiind acordat doar
persoanelor autorizate, pentru ndeplinirea atribuiilor
curente.
2.6. Evalueaz dac confidenialitatea i integritatea
datelor din aplicaii este asigurat, accesul fiind acordat pe
baza necesitilor de realizare a atribuiilor.
2.7. Evalueaz dac mecanismele de securitate
implementate
i
configurate
asigur
protecia
informaiilor, detectarea i nlturarea viruilor i
ameninrilor.
2.8. Evalueaz dac mediile de stocare sunt pstrate
adecvat, asigurnd integritatea datelor.
2.9. Evalueaz dac dispozitivele de stocare a datelor sunt
pstrate n condiii de securitate, evitnd distrugerea,
pierderea sau modificarea coninutului.
3.1. Evalueaz dac metodologia de achiziionare sau
dezvoltare a unei aplicaii este adecvat i conform cu
intele instituiei i garanteaz c aplicaiile corespund
nevoilor.
3.2. Evalueaz dac aplicaia funcioneaz corect i
corespunde cerinelor, asigurnd continuitatea activitilor.
3.3. Evalueaz dac utilizatorii sunt instruii pentru
nsuirea modului de operare cu aplicaia n conformitate
cu documentaia de instalare i utilizare.
3.4. Evalueaz dac aplicaiile sunt implementate adecvat
n termenele stabilite i se ncadreaz n bugetul aprobat.
3.5. Evalueaz dac actualizrile i ntreinerea aplicaiei
asigur funcionalitatea conform cu obiectivele.
4.1. Evalueaz dac programul pentru gestiunea bazelor de
date este selectat n vederea achiziiei conform
necesitilor i criteriilor stabilite.
4.2. Evalueaz dac conceperea unei baze de date
funciile principale.
Sistemul informatic:
Arhitectura sistemului informatic;
Conceperea sistemelor soft pentru
funciile suport ale entitii;
Complementaritatea
subsistemelor/
aplicaiilor informatice;
Modaliti de implementare ale
sistemului informatic;
Sisteme de acces la informaii;
Sisteme de culegere a informaiilor;
Stocarea datelor;
Funcionalitatea
subsistemelor/
aplicaiilor n reea;
Elaborarea manualelor de utilizare i a
manualelor de operare;
Instruirea utilizatorilor subsistemelor
IT.
Securitatea IT:
Politici, standarde i proceduri de
securitate;
Dezvoltarea politicilor i procedurilor
de securitate;
Monitorizarea implementrii politicii
de securitate.
Sistemul controalelor fizice;
Sigurana accesului la reea i a
comunicrii datelor n reea;
Programe antivirus;
Recuperarea datelor n caz de dezastru;
Proceduri operaionale de lucru;
Locaie de recuperare a informaiilor;
Evaluarea administrrii riscului;
Promptitudine
Consecven
Receptivitate
Profesionalism
Acuratee
Participare
Dinamism
Echilibru
Loialitate
Corectitudine
Srguin
Hotrre
Flexibilitate
Iniiativ
Pagina 118 din 136
5. Verific
administrarea
reelei
6. Analizeaz
gestionarea
sistemelor
software i
hardware
corespunde cerinelor funcionale.

4.3. Evalueaz dac modificrile n baza de date sunt
testate nainte de implementare i problemele sunt
abordate adecvat.
4.4. Evalueaz dac implementarea bazei de date se
realizeaz asigurnd condiiile de continuitate a sistemului
i un impact minim asupra altor procese.
4.5. Evalueaz dac programele de baze de date dein
licen, iar performanele sunt urmrite adecvat.
5.1. Verific dac hardul i softul de reea sunt testate
nainte de implementare, problemele fiind abordate
adecvat.
5.2. Verific dac folosirea hardului i softului de reea se
realizeaz n medii separate fizic.
5.3. Verific dac performanele hardului i softului de
reea sunt supravegheate adecvat.
5.4. Verific dac lucrrile de instalare sunt executate
atent, respectnd condiiile de calitate i eficien din
manuale i din instruciuni de instalare.
5.5. Verific dac documentaia realizat prezint n
detaliu specificaiile tehnice hardware i software.
6.1. Analizeaz dac softul de sistem, hardware-ul sau
modificarea adus acestora sunt testate nainte de
implementare i problemele abordate corespunztor.
6.2. Analizeaz dac prile implicate n instalarea unui
soft de sistem sau hardware sunt informate i asigurate
msurile pentru garantarea integritii acestora i
continuitii activitii.
6.3. Analizeaz dac opiunile i parametrii de lucru ai
aplicaiei sunt stabilite conform specificaiilor.
6.4. Analizeaz dac funcionarea aplicaiei este stabilit
n concordan cu solicitrile utilizatorilor.
6.5. Analizeaz dac disfunciile identificate sunt analizate
i nlturate n conformitate cu instruciunile de
Planul de continuitate a activitii;

Planul de recuperare a datelor;
Accesul la date i informaii;
Autorizarea accesului la baza de date i la
informaii;
Integritatea datelor;
Disponibilitatea datelor;
Atacuri asupra sistemului informatic;
Accesul neautorizat la reea;
Asumarea unei identiti false;
Gestionarea drepturilor de acces;
Administrarea utilizatorilor;
Gestionarea parolelor;
Accesul la sistemul de operare;
Accesul la aplicaii;
Organizarea i metodologia dezvoltrii
unei aplicaii;
Achiziia unei aplicaii;
ntreinerea aplicaiilor;
Organizarea i ntreinerea unei baze de
date;
Tipuri de baze de date utilizate;
Implementarea unei baze de date;
Actualizarea unei baze de date;
Controale operaionale;
Controale de aplicaii;
Controale informatice generale;
Flux de informaii ntr-o aplicaie;
Controale de intrri;
Controale de procesare;
Controale de ieiri.
Pagina 119 din 136
7. Evalueaz
continuitatea
activitii
ntreinere.
6.6. Analizeaz dac funcionarea aplicaiilor i a
sistemului de operare se verific periodic, utiliznd
instrumente de testare specializate.
6.7. Analizeaz dac problemele identificate sunt
administrate i urmrite n mod adecvat, pentru a reduce
impactul lor asupra proceselor.
7.1. Evalueaz dac planul de continuitate a activitii,
aprobat i actualizat regulat, stabilete responsabiliti
clare n cazul situaiilor de urgen i de recuperare a
datelor.
7.2. Evalueaz dac locaia de recuperare a datelor i
informaiilor permite o recuperare la timp a activitilor n
concordan cu ce este stipulat n planul de recuperare n
caz de dezastru.
Gama de variabile:
Locul evalurii activitilor IT: la sediul structurii auditate
Documentele de calitate se refer la: instruciuni de lucru, proceduri de lucru, standarde etc.
Sistem de operare reprezint software-ul care acioneaz ca interfa ntre hardware i aplicaii, sau programul care administreaz toate celelalte aplicaii
de pe un computer.
Reea serie de noduri interconectate de ci de comunicare.
Baze de date colecie integrat de date digitale definite conform unui model selectat.
Aplicaie un program software care ajut procesele.
Managementul securitii informaiilor: confidenialitate, integritate, disponibilitate.
Acces neautorizat copierea de informaii transmise prin reea i utilizarea acestora.
Identitate fals schimbarea adresei ID, folosirea unei alte adrese de e-mail.
Gestionare slab a sistemului parole simple, acces pentru toi, actualizare neregulat a softului antivirus, neinstalarea patch-urile de securitate,
neutilizarea parolelor.
Politica de securitate viziunea conducerii privind securitatea informaiei n cadrul instituiei.
Securitatea informaiei include: sistemele de aplicaii, bazele de date, sistemele operaionale, reeaua intern, reeaua extern.
Persoana responsabil de securitatea datelor: inginerul de sistem, administratorul de reea
Drepturile de acces: operaiile pe care utilizatorii sunt n drept s le efectueze folosind calculatorul: accesul la resursele distribuite n reea; accesul la
resursele locale; operaii care au efect asupra propriului calculator sau asupra unora aflate la distant (ex.: lansarea abuziv n execuie a unor programe,
Pagina 120 din 136
instalarea de drivere inadecvate reconfigurarea abuziv a sistemului de operare etc.).

Disfuncionalitile hardware: conectare incorect a cablului, parametrii tehnici ai cablului diferii fa de cei din standard, adaptoare de reea defecte sau
setate incorect, segmente de cablu de reea ntrerupte, defecte ale unor componente ca memorii, plac de baz, procesor etc.
Auditul IT reprezint procesul prin care activitile i nregistrrile sunt evaluate i comparate cu criteriile de audit, respectiv cu prevederile legale,
normele de reglementare, practicile i procedurile, scopurile i obiectivele organizaiei.
Tehnologia informaiei:
este parte a mediului general de control intern;
este legat de multe activiti de procesare a informaiilor;
are un efect asupra proceselor din organizaie;
contribuie la protejarea patrimoniului organizaiei.
Evaluarea proceselor IT:
dezvoltarea sistemelor;
planuri de rezerv i de recuperare;
controale ale operaiilor;
separarea sarcinilor.
Evaluarea aplicaiilor software:
controlul introducerii datelor;
controlul de procesare;
controlul ieirii datelor.
Locaie de recuperare locaie de rezerv care poate fi utilizat pentru a recupera datele n cazul n care activitile normale nu mai pot fi efectuate n
locaia de baz.
Strategie i planificare IT: strategia IT, organizarea IT, conducerea IT, competena personalului IT.
Asigurarea continuitii activitii: planul de continuitate a activitii, locaia de recuperare.
Securitatea informaiei: politica de securitate, administrarea utilizatorilor, gestionarea parolelor, utilizatori privilegiai, accesul la sistemul de operare,
accesul la aplicaie, securitatea reelei, securitatea fizic a echipamentelor.
Implementarea aplicaiilor i a bazelor de date: organizarea i metodologia achiziiilor de aplicaii, dezvoltarea aplicaiilor, testarea aplicaiilor,
implementarea aplicaiilor, ntreinerea aplicaiilor.
Suportul n reea (hardware, soft i servicii de reea): testarea, implementarea, managementul.
Suportul software de sistem i hardware: achiziionarea sistemelor, testarea softului de sistem i hardware-ului, implementarea softului de sistem i
hardware-ului, managementul sistemelor.
Operaiuni n sistemul informatic: organizare, planificare i proceduri; managementul controlului; automatizarea sarcinilor de producie, managementul
rezultatelor, managementul mediilor de stocare.
Tipuri de controale ce trebuie implementate cnd se folosete o aplicaie: controale operaionale, controale de aplicaii i controale informatice generale.
Pagina 121 din 136
Controale de aplicaii: controale de configurare, controale de monitorizare, controale de autorizare.

Abordarea auditului aplicaiilor:
definirea ariei vizate n procesul de auditare: integritatea proceselor, securitatea aplicaiei, administrarea aplicaiei i infrastructura aplicaiei;
nelegerea aplicaiei;
identificarea controalelor cheie i a riscurilor cheie;
efectuarea testrilor.
Pagina 122 din 136
Evaluarea procesului de finanare

(competen specific)
Descrierea unitii de competen: Evaluarea procesului de finanare reprezint activitatea prin care este urmrit
satisfacerea nevoilor generale ale organizaiei exprimate prin resursele, cheltuielile, mprumuturile i datoria administraiei
centrale, a celei locale i ale altor instituii publice.
Unitatea descrie cunotinele i aptitudinile necesare n vederea evalurii ntr-o manier eficient i flexibil a administrrii
i utilizrii resurselor publice i n gestionarea politicilor economice, respectiv:
Fondurile bneti la dispoziia statului - venituri ale statului, resurse bneti prelevate la dispoziia statului n
vederea ndeplinirii funciilor i sarcinilor sale, mijloace de acoperire a cheltuielilor administraiei centrale de stat i ale
colectivitilor locale;
Mijloacele de intervenie a statului n economie, respectiv impozite, mprumuturi, alocaii bugetare, subvenii i alte
prghii sau instrumente cu ajutorul crora statul influeneaz activitatea economic;
Metodele de gestionare a banului public, care includ forme i metode de administrare i utilizare a resurselor
financiare ale statului;
Actele juridice - actul de dispoziie autoritar sau contractual prin care se preia la dispoziia statului o parte din
PIB, n scopul realizrii funciilor i sarcinilor statului;
Relaiile sociale, de natura economic, care apar n procesul constituirii fondurilor publice de resurse bneti i
repartizrii acestora n scopul satisfacerii nevoilor generale ale organizaiei.
Elemente de
competen
1. Examineaz
sistemul
resurselor
financiare
publice din
cadrul entitii

1.1. Examineaz dac resurselor financiare ale entitii se
realizeaz n funcie de factorii de influen care au condus
la apariia lor.
1.2 Examineaz structura resurselor financiare i urmrete
dac acestea sunt determinate de mrimea cheltuielilor
publice i dac sunt distribuite cu eficien i echilibru.
1.3. Examineaz dac cuantumul veniturilor este cert, iar
termenele i modalitile de percepere i de ncasare sunt
clare i cunoscute de pltitori.
1.4. Examineaz dac veniturile cuprinse n buget sunt n
competena, responsabilitatea sau se cuvin entitii, potrivit
reglementrilor legale n vigoare.

Rolul finanelor publice n economie:
Conceptul i coninutul finanelor
publice;
Rolul statului n economie;
Politica bugetar;
Politica fiscal.
Resursele financiare publice:
Coninutul i structura resurselor
publice;
Reguli i instrumente de impunere n
practica fiscal;
Cod de referin
NIVELUL UNITII
4

Corectitudine
Operativitate
Responsabilitate
Convingtor
Discernmnt
Imparialitate
Pagina 123 din 136
2. Analizeaz
structura i
dinamica
cheltuielilor
publice
1.5. Examineaz dac impozitele i taxele sunt virate n

totalitate i cu respectarea termenelor, conform obligaiilor
stabilite i reinerilor la surs efectuate.
1.6. Examineaz dac mrimea impozitului de plat este n
concordan cu regulile de impunere i cu stabilirea corect
a materiei/bazei impozabile.
1.7. Examineaz dac sursa impozitului indic corect din
ce anume este pltit impozitul i dac acesta este
determinat i stabilit conform metodologiilor i regulilor n
vigoare.
1.8. Examineaz dac cotele de impunere sunt stabilite n
baza metodologiei n vigoare i dac sunt aplicate corect
asupra bazei impozabile n vederea determinrii
impozitului datorat.
2.1. Analizeaz dac orice cheltuial public este realizat
pe baza unui document justificativ i reglementat
metodologic i procedural.
2.2. Analizeaz dac cheltuiala public este nregistrat
corect n articolele bugetare n funcie de felul i natura
acesteia i a cadrului metodologic.
2.3. Analizeaz dac cheltuielile publice sunt optimizate
maximal, lund n considerare caracterul limitat al
resurselor financiare.
2.4. Analizeaz dac cheltuielile publice sunt dimensionate
eficient n funcie de raportul determinat ntre eforturile
financiare i efectele comensurabile, pe seama obiectivelor
finanate.
2.5. Analizeaz structura cheltuielilor, urmrind
repartizarea echilibrat a acestora n cadrul articolelor
bugetare n conformitate cu programele de dezvoltare
aprobate.
2.6. Analizeaz dinamica cheltuielilor, urmrind ca
evoluia acestora s fie n concordan cu dezvoltarea i
atingerea obiectivelor entitii.
Impozitele directe;
Impozitele indirecte;
Venituri nefiscale;
Alte taxe.
Cheltuielile publice:
Caracteristicile cheltuielilor publice;
Categorii de cheltuieli publice.
Sistemul de bugete prin care se
constituie i se utilizeaz fondurile
publice:
Bugetul general consolidat;
Bugetul de stat;
Bugetul asigurrilor sociale de stat;
Bugetul local.
Bugetarea pe programe;
Procesul bugetar:
Elaborarea proiectelor de buget;
Aprobarea proiectelor de buget;
Execuia bugetelor;
Raportarea execuiei bugetelor.
Echilibrul bugetar:
Deficitul bugetar;
Politica deficitului bugetar;
Instrumente
utilizate
pentru
finanarea deficitului bugetar.
Datoria public:
Conceptul de datorie public;
Destinaiile mprumutului de stat;
Managementul datoriei publice.
Fonduri nerambursabile:
Caracteristici i categorii de fonduri;
Proiecte i programe finanate din
Atenie
Putere de concentrare
Organizare
Cooperare
Gndire pozitiv i logic
Flexibilitate
Realism
Raionament
Exigen
Punctualitate
Contientizare
Transparen
Pagina 124 din 136
3. Analizeaz
fundamentarea
proiectelor de
buget
4. Evalueaz
deficitul bugetar
i modul de
finanare
2.7. Analizeaz dac angajarea i efectuarea cheltuielilor

respect destinaia i corespund deschiderilor de credite
bugetare aprobate.
3.1. Analizeaz fundamentarea bugetului pe baza stadiului
actual i a ceea ce a fost propus a fi realizat, n funcie de
resursele disponibile.
3.2. Analizeaz eficiena mobilizrii fondurilor, n funcie
de scopurile i obiectivele propuse a fi realizate.
3.3. Analizeaz dac bugetele sunt elaborate n funcie de
prognozele principalilor indicatori macroeconomici i
sociali i dac au la baz politicile bugetare i fiscale.
3.4. Analizeaz dac bugetele propuse in seama de
angajamentele asumate, de memorandumurile de finanare,
de acordurile de mprumut sau de garantare semnate i
aprobate.
3.5. Analizeaz prioritizarea cheltuielilor n funcie de
necesitatea, oportunitatea, eficienta i eficacitatea finanrii
serviciilor, activitilor sau programelor propuse.
3.6. Analizeaz dac execuia bugetului respect condiiile
i criteriile de aprobare.
3.7. Analizeaz eficiena msurilor corective n funcie de
abaterile stabilite urmare a comparrii rezultatelor reale cu
previziunile din bugete.
3.8. Analizeaz dac ncheierea i aprobarea contului
privind execuia bugetar este ntocmit potrivit normelor
metodologice n vigoare i a situaiei reale.
4.1. Evalueaz n dinamic i n structur finanarea
deficitului bugetar i modalitile de acoperire.
4.2. Evalueaz deficitul bugetar urmrind dac acesta este
reflectat n cheltuieli de investiii i acoperit cu resurse
financiare sigure.
4.3. Evalueaz msurile luate privind reducerea deficitului
bugetar n corelaie cu direciile strategice de reducere a
deficitului bugetar.
fonduri nerambursabile;
Metodologia
de
derulare
a
programelor/ proiectelor.
Achiziii publice:
Delimitri privind achiziiile publice;
Surse i reguli de finanare;
Organizarea activitii de achiziii
publice;
Procesul de achiziii publice.
Reguli de prezentare a ofertelor:
Structura dosarului de achiziie;
Structura i cerinele caietului de
sarcini;
Termene de anun i participare la
licitaie;
Constituirea garaniilor;
Mod de prezentare i depunere a
ofertelor;
Noiuni privind elaborarea i
prezentarea propunerii financiare;
Cadrul normativ n domeniul
achiziiilor publice;
Proceduri de achiziie public;
Condiii de aplicare a procedurilor de
achiziie public.
Finanarea programelor de investiii:
Caracteristicile investiiilor;
Structura i limitele finanrii
investiiilor;
Administrarea
programelor
de
investiii;
Evaluarea investiiilor;
Pagina 125 din 136
4.4. Evalueaz factorii care genereaz deficitul bugetar i

metodele de msurare a deficitului.
4.5. Evalueaz evoluia deficitului contului curent raportat
la PIB i rata de economisire n raport de creterea datoriei
publice.
4.6. Evalueaz evoluia deficitului bugetar prin corelare cu
datoria public i ritmul creterii economice pe termen
lung.
5.1. Verific dac obligaiile de plat interne i externe
5. Verific
provin din mprumuturi directe sau indirecte garantate, care
structura
datoriei publice au la baz contracte.
5.2. Verific strategia de administrare a datoriei publice,
i concordana
cu necesitile de urmrind ca obiectivele stabilite s permit atingerea unei
structuri optime a portofoliului datoriei guvernamentale.
finanare
5.3. Verific necesitatea apelului la mprumuturi n
corelare cu dezechilibrul bugetar i necesitile de
trezorerie i modificrile
condiiilor de pia i
necesitilor de finanare.
5.4. Examineaz dac nivelul datoriei publice este meninut
rezonabil, pe baza unei creteri controlate a acesteia.
5.5. Verific dac mbuntirea structurii portofoliului de
datorie public este asigurat prin reducerea expunerilor
fa de riscul valutar, de rat a dobnzii i de credit, ct i
de nivelul de refinanare.
5.6. Verific necesarul de mprumuturi n corelaie cu
strategia privind datoria public, cu limita plafonului de
credite externe i de ndatorare propus i aprobat.
5.7. Verific distribuirea ct mai uniform a serviciului
datoriei publice i existena fluxurilor de resurse necesare
acoperirii serviciului datoriei publice.
5.8. Verific corelaia ntre indicatorii macroeconomici
pentru a asigura sustenabilitatea datoriei sectorului public
i credibilitatea economiei.
6.1. Evalueaz n dinamic i n structur capacitatea
6. Evalueaz
Cheltuieli de personal:
Finanarea cheltuielilor de personal;
Elaborarea planului de ocupare;
Fundamentarea drepturilor salariale;
Administrarea
i
controlul
cheltuielilor cu personalul.
Transferuri de fonduri:
Necesitatea realizrii de transferuri;
Strategia i dinamica transferurilor;
nscrierea acestora n buget.
Acordarea subveniilor:
Necesitatea subveniilor;
Tipuri de subvenii;
Beneficiarii subveniilor;
Destinaiile subveniilor;
Reguli privind acordarea subveniilor.
Trezoreria statului:
Atribuiile trezoreriei statului;
Reguli de funcionare a trezoreriei;
Sistemul de organizare al trezoreriei;
Bugetul trezoreriei.
Pagina 126 din 136
conformitatea i
eficacitatea
derulrii
programelor i
operaiunilor
din fonduri
nerambursabile
7. Verific
necesitile de
achiziii publice
cu cheltuielile
finanate
organizatoric i funcional de accesare a programelor de

finanare avnd n vedere experiena i calificarea
personalului, colaborarea i asigurarea continuitii
programului.
6.2. Evalueaz dac programele de finanare sunt oportune
i adecvate specificului activitii instituiei i respect
condiiile de eligibilitate.
6.3. Evalueaz dac bugetul programului este fezabil,
respectiv toate categoriile de cheltuieli necesare realizrii
activitilor sunt stabilite i estimate n condiii de calitate.
6.4. Evalueaz primirea, nregistrarea i utilizarea
fondurilor n scopurile propuse prin proiectul de finanare.
6.5. Evalueaz implementarea activitilor proiectului
conform cerinelor specificate i termenelor stabilite.
6.6. Evalueaz rezultatele proiectului cantitativ i calitativ
n corelaie cu durabilitatea proiectului i necesitatea
dezvoltrii entitii.
7.1. Verific dac nevoia de achiziii este fundamentat
temeinic, prioritile fiind stabilite pe baza necesitilor.
7.2. Verific dac procedura de atribuire a contractului de
achiziie ine cont de cadrul metodologic i de estimarea
valorii contractului.
7.3. Verific dac programul anual de achiziii publice este
ntocmit pe baza necesitilor aprobate, n funcie de
sursele de finanare disponibile.
7.4. Verific dac anunurile de participare sunt publicate
n SEAP, MO i JOUE, dup aprobarea programului i cu
ncadrarea n termenele de achiziie.
7.5. Verific dac documentaia de achiziie conine
criteriile, cerinele i obligaiile operatorilor economici,
fiind pus n termen la dispoziia acestora.
7.6. Verific dac atribuirea contractului de achiziie
public respect procedurile de licitaie prevzute de cadrul
metodologic i oferta cea mai avantajoas.
Pagina 127 din 136
8. Verific
conformitatea
programelor de
investiii cu
finanrile
alocate
9. Analizeaz
operaiunile
legate de
personal
7.7. Verific dac ofertele sunt evaluate cu atenie i sunt

declarate conforme dac ndeplinesc cerinele cuprinse n
documentaie.
7.8. Verific dac oferta stabilit ctigtoare respect
criteriul de atribuire.
7.9. Verific dac dosarul de achiziie conine documentele
impuse, este pstrat pe toat perioada derulrii contractului
i este pus la dispoziie spre consultare, cu respectarea
confidenialitii.
8.1. Verific conformitatea cerinelor stabilite prin
contractele de finanare, cu aspectele calitative, procedurale
i cu programele de finanare.
8.2. Verific rezonabilitatea i acurateea sumelor incluse
n situaiile financiare ale proiectului de finanare.
8.3. Verific dac utilizarea fondurilor primite este n
conformitate cu clauzele contractului de finanare i dac
asigur eficienei proiectului.
8.4. Verific dac bunurile i serviciile achiziionate sunt n
concordan cu procedurile de achiziii i cu acordul de
finanare.
8.5. Verific dac documentele justificative i nregistrrile
n conturi sunt inute corespunztor, asigurnd realitatea.
8.6. Verific dac ncasrile i plile sunt realizate n
concordan cu clauzele contractului de finanare.
8.7. Verific modul de implementare a punctelor
proiectului i eligibilitatea cheltuielilor efectuate.
9.1. Analizeaz n structur i n dinamic evoluia
cheltuielilor cu salariile, n raport cu evoluia cheltuielilor
totale bugetare.
9.2. Analizeaz dac exist concordan ntre activitile
desfurate i necesarul de posturi.
9.3. Analizeaz dac activitile sunt repartizate i realizate
unitar, fr a exista suprapuneri, pe baza unei analize a
structurii personalului, activitilor procedurate i a
Pagina 128 din 136
10. Examineaz
sistemul de
transferuri i
subvenii
proceselor desfurate.
9.4. Analizeaz dac transferurile de activiti au la baz o
fundamentare riguroas a numrului i structurii
personalului.
9.5. Analizeaz structura salariilor, urmrind asigurarea
legturii directe ntre raportul i aportul social al acestora,
pentru fiecare categorie de personal.
9.6. Analizeaz nivelul salariilor i a celorlalte drepturi de
personal acordate, urmrind asigurarea echilibrului,
echitii i responsabilitii.
10.1. Examineaz condiiile n care cadrul normativ i
metodologic reglementeaz clar condiiile acordrii
subveniilor
i
transferurilor
i
condiioneaz
fundamentarea i justificarea utilizrii acestora.
10.2. Examineaz dac fundamentarea cheltuielilor cu
subveniile i transferurile este realizat n baza
procedurilor detaliate, n concordan cu cadrul normativ
privind acordarea sprijinului financiar.
10.3. Examineaz n structur i n dinamic evoluia
cheltuielilor cu subveniile, de natur social i
transferurile, n raport cu evoluia cheltuielilor bugetului.
10.4. Examineaz prioritatea n alocarea de resurse pentru
acoperirea cheltuielilor cu subveniile i transferurile, n
raport cu necesitile i gradul de armonizare cu practicile
europene.
10.5. Examineaz structura pe articole bugetare a
cheltuielilor cu subveniile, n raport cu schimbrile
survenite n mediul economic i social.
10.6. Examineaz legtura dintre veniturile ncasate i
nivelul subveniei acordate, urmrind ca realizarea s fie
condiionat de desfurarea unei activiti performante.
10.7. Examineaz sursele i cadrul metodologic pe baza
cruia au fost constituite sumele aferente transferurilor i
modul de utilizare al acestora.
Pagina 129 din 136
11 Verific
conformitatea
operaiilor de
trezorerie
efectuate
10.8. Examineaz condiiile n care cadrul normativ n

domeniul asistenei sociale este suficient de dezvoltat i
sincronizat cu strategia naional n domeniu, asigurnd
cerinele implementrii politicilor de asisten social.
10.9. Examineaz dac construcia instituional privind
gestionarea i plata prestaiilor sociale este eficient i
integrat.
10.10. Examineaz dac sistemele de eviden, control,
monitorizare i raportare n domeniul social asigur un
diagnostic exact cu privire la procesul de acordare a
drepturilor de natur social.
11.1. Verific dac execuia de cas a bugetelor realizat
prin trezoreria statului este conform normelor
metodologice n vigoare.
11.2. Verific modul de organizare i funcionare a
contabilitii trezoreriei, deschiderile de conturi sintetice i
analitice i sistemul de nregistrare n contabilitate.
11.3. Verific modul de evideniere a ncasrii i
nregistrrii veniturilor bugetare i extrabugetare.
12.4. Verific dac plile sunt efectuate n conformitate cu
ordonanrile de plat.
11.5. Verific sistemul de deschidere a creditelor bugetare,
n corelaie cu aprobrile existente i bugetele ntocmite.
11.6. Verific dac plile sunt efectuate de persoanele
autorizate, n limitele creditelor bugetare i pentru
destinaiile aprobate.
11.7. Verific operaiunile efectuate privind datoria public
i modul n care este finanat deficitul bugetar.
11.8. Verific concordana informaiilor coninute de
raportrile periodice privind execuia bugetar i contul
curent al trezoreriei, cu nregistrrile efectuate n baza
documentelor justificative.
Pagina 130 din 136
Gama de variabile:
Locul evalurii sistemului contabil: la sediul structurii auditate
Finane publice - relaiile sociale de natur economic aprute n procesul procurrii i repartizrii resurselor necesare statului, exprimnd distribuirea
unei pri din produsul intern brut, prin intermediul statului, ntre diverse categorii sociale n vederea ndeplinirii funciilor statului.
Resurse financiare publice - mijloacele bneti necesare realizrii obiectivelor economico-sociale ntr-o anumit perioada de timp.
Instrumente de impunere n practica fiscal:
impunerea - identificarea tuturor categoriilor de persoane fizice sau juridice care dein sau realizeaz un anumit obiect impozabil i determinarea
exact a cuantumului acestuia;
instrumente de impunere - sunt documentele fiscale, respectiv declaraiile de impunere i decontul;
tehnici de impunere - sunt variate, respectiv autoimpunerea, impunerea directa, impunerea forfetar.
Sistemul de bugete - reprezint ansamblul bugetelor componente ale sistemului bugetar, agregate i consolidate pentru a forma un ntreg, respectiv
bugetul de stat, bugetele asigurrilor sociale de stat, bugetele locale, bugetul fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetele fondurilor
speciale..
Proces de achiziii publice - proceselor de planificare, stabilire a prioritilor, organizare, publicitate i de proceduri, n vederea realizrii de cumprri de
ctre organizaiile care sunt finanate total sau parial din bugete publice.
Trezorerie public: totalitatea resurselor de care dispune statul. Prin Trezorerie s-a realizat separarea finanelor sectorului public de resursele private din
conturile distincte la bnci. Prin Trezorerie se realizeaz politica de plasamente financiare din disponibilitile temporare aflate n conturile trezoreriei,
asigurnd astfel, pe de o parte, valorificarea disponibilitilor temporare, iar pe de alt parte, sprijinirea, prin mecanismele statului, a procesului de
tranziie.
Datorie public - totalitatea obligaiilor financiare interne i externe ale statului, la un moment dat, provenind din mprumuturi contractate direct sau
garantate de Guvern, prin Ministerul Finanelor Publice sau de autoritile administraiei publice locale de la diveri creditori, persoane fizice sau juridice
rezidente sau nerezidente n Romnia.
Venituri publice - includ resursele financiare ale administraiei de stat, ale asigurrilor sociale de stat i ale instituiilor publice cu caracter autonom.
Cheltuieli publice - exprim relaii economico-sociale n form bneasc care se manifesta ntre stat, pe de o parte, i persoane fizice i juridice, pe de
alt parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor acestuia.
Execuie a bugetului - activitatea de ncasare a veniturilor bugetare i de efectuare a plii cheltuielilor aprobate prin acest buget.
Deficit bugetar - cheltuielile unei entiti (un guvern) depesc ncasrile. Deficitul bugetar este de calitate atunci cnd ndeplinete dou condiii
obligatorii:
deficitul se reflect, n totalitate, n cheltuieli de investiii i, n special, n realizarea infrastructurii;
deficitul este acoperit cu resurse financiare sigure, pentru a nu apela la emisiuni monetare inflaioniste.
Produs Intern Brut (PIB) - indicator macroeconomic care reflect suma valorii de pia a tuturor mrfurilor i serviciilor destinate consumului final,
Pagina 131 din 136
produse n toate ramurile economiei, n interiorul unui stat, n decurs de un an.

Categorii de resurse financiare publice:
prelevrile cu caracter obligatoriu (impozitele, taxele, contribuiile i veniturile proprii, sau de alt natur) - cea mai mare parte a resurselor financiare
publice o constituie veniturile cu caracter fiscal, creterea acestora bazndu-se pe modificri ale sistemului fiscal;
resursele de trezorerie - const n mprumuturi pe termen scurt, contractate de stat prin emisiunea unor bonuri de tezaur;
resursele provenind din mprumuturi - reprezint datoria public pe termen mediu i lung.
Structura resurselor financiare publice:
resurse financiare ale bugetului de stat venituri curente (venituri fiscale impozite directe, impozite indirecte i venituri nefiscale); venituri din
capital;
resurse financiare ale asigurrilor sociale de stat venituri fiscale (contribuia pentru asigurrile sociale, alte contribuii); venituri nefiscale;
resurse financiare cu destinaie special - contribuii ce alimenteaz fondurile speciale;
resursele financiare ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale venituri proprii (fiscale i nefiscale), cote i sume defalcate din venituri de la
bugetul de stat, cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor locale, transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat.
SEAP Sistemul Electronic al Achiziiilor Publice;
MO Monitorul Oficial;
Documentaia de atribuire:
informaii generale privind autoritatea contractant;
instruciuni privind datele limit ce trebuie respectate i formaliti ce trebuie ndeplinite n legtur cu participarea la procedura de atribuire;
cerinele minime de calificare a documentelor care urmeaz a fi prezentate de ofertani pentru dovedirea ndeplinirii criteriilor de calificare i selecie;
caietul de sarcini;
instruciuni privind modul de elaborare i prezentare a propunerii tehnice i financiare;
informaii privind criteriile de atribuire aplicate pentru stabilirea ofertei ctigtoare;
informaii referitoare la clauzele contractuale obligatorii;
obligaiile operatorilor economici privind reglementrile referitoare la impozite, condiii de munc i protecie a muncii.
Atribuirea contractului de achiziie public respectarea condiiilor din documentaia de atribuire, oferta cea mai avantajoas;
Strategie de administrare a datoriei publice - obiectivele strategiei privesc creterea controlat a datoriei publice guvernamentale, dezvoltarea pieei
titlurilor de stat i reducerea costurilor cu datoria public guvernamental, n condiiile limitrii riscurilor de pia aferente portofoliului de datorie
guvernamental, dar i a riscului bugetar, cauzat de acordarea de garanii de stat i mprumuturi.
Datorie public guvernamental - parte din datoria public, reprezint totalitatea obligaiilor financiare interne i externe ale statului, la un moment dat,
provenind din mprumuturile contractate direct sau garantate de Guvern, prin Ministerul Finanelor Publice, n numele Romniei, de pe pieele financiare.
Datorie public local - parte din datoria public, reprezint totalitatea obligaiilor financiare interne i externe ale autoritilor administraiei publice
locale, la un moment dat, provenind din mprumuturi contractate direct sau garantate de acestea de pe pieele financiare.
Dezechilibru bugetar - diferena dintre cheltuielile publice, mai mari, i veniturile publice ordinare, fiscale i nefiscale, mai mici; reprezint autorizarea
Pagina 132 din 136
de cheltuieli superioare veniturilor provenite din impozite i alte prelevri obligatorii.

Indicatori macroeconomici - constituie expresia numeric a laturii cantitative a fenomenelor i proceselor economice n anumite condiii de spaiu i
timp i care permit evidenierea acestor fenomene i procese sub aspect cantitativ, structural i calitativ, ca i interdependenele dintre anumite
subsisteme ale economiei naionale (Produs Naional Brut, Produs Intern Brut, Produs Global Brut).
Programe de finanare nerambursabile - sunt destinate sprijinirii desfurrii unor activiti importante pentru anumite segmente ale societii sau pentru
dezvoltarea de ansamblu n domenii pentru care, din cauza situaiei conjuncturale, nu exist resurse financiare suficiente accesibile n mod curent sau din
domenii n care exist n mod tradiional o nevoie de resurse financiare mai mare dect disponibilitile
Procedur de atribuire a contractului de achiziii - reprezint etapele ce trebuie parcurse de autoritatea contractant i de ctre candidai/ofertani pentru
ca acordul prilor privind angajarea n contractul public s fie considerat valabil.
Program anual de achiziii publice - se elaboreaz ntr-o prim form pn la sfritul ultimului trimestru al anului n curs i cuprinde totalitatea
contractelor/acordurilor-cadru pe care autoritatea contractant intenioneaz s le atribuie/ncheie n decursul anului urmtor.
SEAP - Sistemul Electronic al Achiziiilor Publice.
JOUE Jurnalul Oficial al Uniunii Europene
Cheltuieli cu subveniile - subvenia este un ajutor nerambursabil pe care statul l acord agenilor economici n dificultate, asigurndu-le funcionarea n
condiii n care activitatea lor este ineficien
Cheltuieli cu transferurile - reprezint trecerea unor sume de bani de la buget la dispoziia unor persoane juridice, unor persoane fizice sau unor bugete
ale administraiei locale. Ele au caracter economic (subvenii acordate agenilor economici pentru acoperirea unor cheltuieli de producie, redresare
financiar, stimularea exportului), sau sociale (pensii, burse, ajutoare).
Angajamentul legal - faz n procesul execuiei bugetare reprezentnd orice act juridic din care rezult sau ar putea rezulta o obligaie pe seama
fondurilor publice.
Angajamentul bugetar - orice act prin care o autoritate competent, potrivit legii, afecteaz fonduri publice unor anumite destinaii, n limita creditelor
bugetare aprobate.
Ordonanare la plat - faz n procesul execuiei bugetare n care se confirm c livrrile de bunuri au fost efectuate sau alte creane au fost verificate i
c plata poate fi realizat.
Plata cheltuielilor - faza final a execuiei bugetare prin care instituia publica este eliberat de obligaiile sale fa de terii-creditori.
Deschidere de credite bugetare - aprobarea deschiderii de credite se face n limita creditelor bugetare i potrivit destinaiilor aprobate pe capitole,
subcapitole, titluri de cheltuieli sau alte subdiviziuni ale clasificaiei bugetare, dup caz, n raport cu gradul de folosire a fondurilor puse la dispoziie
anterior, cu respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective, precum i n funcie de gradul de ncasare a veniturilor
bugetare i de posibilitile de finanare a deficitului bugetar.
Pagina 133 din 136
Calificarea
Titlul calificrii:
Codul
Auditor intern n sectorul public

Nivelul calificrii
Uniti obligatorii (specifice)
Codul
1. Planificarea activitii de audit intern
2. Pregtirea misiunii de audit intern
3. Colectarea informaiilor
4. Evaluarea riscului
5. Evaluarea preliminar a controlului intern
6. Programarea misiunii de audit intern
7. Elaborarea testelor de audit intern
8.
Formularea
constatrilor,
concluziilor
i
recomandrilor de audit intern
9. Documentarea activitilor de audit intern
10. Elaborarea raportului de audit intern
11. Supervizarea misiunii de audit intern
12. Valorificarea recomandrilor de audit intern
13. Dezvoltarea relaiilor operaionale cu entitile
auditate
14. Asigurarea calitii activitii de audit intern
15. Evaluarea sistemului organizaional
16. Evaluarea sistemului privind managementul
riscului, controlul intern i guvernana
17. Evaluarea activitii juridice
18.Evaluarea activitii financiar-contabile
19. Evaluarea activitii privind tehnologia informaiei
20. Evaluarea procesului de finanare
Uniti obligatorii (generale)
1. Comunicarea interpersonal
2. Perfecionarea pregtirii profesionale
3. Munca n echip
4. Utilizarea calculatorului
5. Pstrarea documentelor n cadrul compartimentului
Uniti obligatorii (cheie)
1. Comunicare n limba oficial
2. Comunicare n limbi strine
3. Competene de baz n matematic, tiin,
tehnologie
4. Competene informatice
5. Competena de a nva
6. Competene sociale i civice
7. Competene antreprenoriale
8. Competena de exprimare cultural
Competene opionale
Nu este cazul
4
Nivel
5
4
4
4
4
4
4
4
Credite
4
4
5
4
4
5
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
Pagina 134 din 136
Descrierea calificrii
Scopul i motivaia calificrii
Auditorul intern n sectorul public este persoana calificat pentru efectuarea misiunilor de
audit intern n entitile publice n conformitate cu reglementrile naionale n domeniu, care sunt n
vigoare.
Activitatea desfurat de auditorul intern n sectorul public este o activitate independent i
obiectiv, care d entitii o asigurare rezonabil n ceea ce privete funcionalitatea sistemului de
control intern i ofer consiliere pentru mbuntirea operaiunilor i contribuie la adugarea de
valoare actului managerial. n acelai timp, auditorul intern din sectorul public ajut entitatea din care
face parte s i ating obiectivele evalund, printr-o abordare sistematic i metodic, procesele sale
de management al riscurilor, de control i de guvernan i fcnd propuneri pentru a le consolida
eficacitatea.
Auditorul intern n sectorul public trebuie s respecte prevederile Codului privind conduita
etic a auditorului intern i buna practic internaional n domeniu.
Auditorul intern n sectorul public i desfoar activitatea n cadrul unui compartiment de
audit intern funcionabil organizat n cadrul entitii publice i ataat la cel mai nalt nivel de
management.
Cunotine anterioare necesare/Condiii de acces/Ruta de progres
Auditorul intern n sectorul public trebuie s aib studii superioare absolvite cu o diplom
recunoscut de Ministerul Educaiei, Cercetrii, Tineretului i Sportului.
Persoanele care doresc s fie auditori interni n sectorul public i s-i desfoare activitatea n
entiti publice, trebuie s dein cunotinele, abilitile i valorile necesare pentru a performa n
domeniu.
Cunotinele sunt structurate pe domenii de competen i acoper urmtoarele:
Auditul intern include cunotinele referitoare la normele, procedurile i tehnicile de audit
intern.
Managementul riscului, controlul intern i guvernana cuprinde cunotinele referitoare
procesul de guvernare i modul de organizare a sistemelor de management financiar i control intern.
Contabilitatea include cunotinele cadru referitoare la rolul i organizarea contabilitii,
managementul costurilor i sistemul de analiz i control bugetar.
Finanele publice - includ cunotine care se refer la natura resurselor i cheltuielilor
publice, sistemul de bugete, procesul bugetar i modul de finanare a deficitelor bugetare.
Managementul - cuprinde cunotine care permit nelegerea principiilor de conducere n
vederea detectrii existenei devierilor de la bunele practici.
Tehnologia informaiilor (IT) - cuprinde cunotine privind conceptele de baz ale IT,
organizarea fiierelor i protecia acestora, utilizarea soft-urilor, accesul la bazele de date, utilizarea
general a computerului etc.
Dreptul - include cunotine privind noiunile de baz ale dreptului comercial, administrativ,
financiar i fiscal, al muncii, civil, penal i comunitar.
Abilitile pe care auditorul intern trebuie s le demonstreze n ndeplinirea sarcinilor, sunt
structurate, astfel:
Planificarea solicit cunotine de management, guvernan corporativ i tehnici specifice
de audit, precum i o experien practic.
Cercetarea i analiza cuprinde activiti care vizeaz identificarea, culegerea i
prelucrarea informaiilor i datelor din domeniile supuse auditului.
Evaluarea competen specific care solicit cunotine solide i experien practic care
s acopere domeniile auditate.
Pagina 135 din 136
Comunicarea i raportarea include abiliti de ascultare activ i comunicare efectiv a

diferitelor puncte de vedere.
Consilierea cuprinde activiti care au ca obiective adugarea unui plus de valoare i
mbuntirea funcionrii unei entiti.
Dezvoltarea ateptrilor include un set de abiliti profesionale care vizeaz ateptrile
personalului, conducerii entitii i chiar al partenerilor.
Valorile pe care auditorul intern n sectorul public trebuie s le posede cuprind valorile etice,
morale i personale.
Explicarea regulilor calificrii
O persoan poate obine un certificat de calificare numai dac ntrunete n ntregime cerinele
calificrii respective
Comparabilitatea internaional
Ocupaia de auditor public n sectorul public este similar cu ocupaiile de auditor guvernamental
sau auditor intern din sectorul privat, care respect Standardele internaionale de audit intern i buna
practic n domeniu, referitoare la:
competene, responsabiliti, formare profesional continu, asigurarea i mbuntirea
calitii;
planificarea activitii de audit intern, planificarea misiunii de audit intern, realizarea misiunii,
supervizarea misiunii de audit intern, comunicarea rezultatelor, urmrirea recomandrilor.
Cerinele legislative specifice
Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile ulterioare
OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit
public intern
OMFP nr. 252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etic a auditorului intern
OMFP nr. 1702/2005 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i exercitarea activitii de
consiliere desfurate de ctre auditorii interni din cadrul entitilor publice
Documente eliberate de Organisme de reglementare
certificatul de atestate al auditorului intern din sectorul public
Auditorul intern n sectorul public, ncepnd din anul 2015 va putea s desfoare activiti de
audit intern n entitile publice numai dac deine certificatul de atestare al auditorului intern din
sectorul public, document emis de Ministerul Finanelor Publice, prin Unitatea Central de
Armonizare pentru Auditul Public Intern, care atest ndeplinirea condiiilor necesare pentru ca un
auditor intern s exercite activiti de audit intern n entitile publice;
Pagina 136 din 136

Auditor Intern Public PDF

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Auditor Intern Public PDF

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Standard Ocupaional

AUDITOR INTERN N SECTORUL PUBLIC

Iniiatorul Standardului Ocupaional (SO):

Verificator standard ocupaional:

Denumire AO: AO - Auditor intern n sectorul public

Data validrii: 08.04.2010

pag. 2 din 136

Management - cuprinde cunotinele care permit nelegerea principiilor de conducere n

pag. 5 din 136

Unitile de competen cheie

Unitile de competen generale

Unitile de competen specifice

6: Planificarea activitii de audit intern

pag. 6 din 136

Unitatea de competen nr. 1

pag. 7 din 136

stabilite n raport cu natura activitilor i

4.1. Aplic cele mai adecvate mijloace i tehnici de

Mijloace de comunicare: canale de comunicare formale, informale, directe, indirecte.

pag. 10 din 136

Unitatea de competen nr. 2

Perfecionarea pregtirii profesionale

Criterii de realizare din punctul de vedere al

1.1. Nevoile de formare profesional sunt stabilite

Criterii de realizare din

Criterii de realizare din punctul de

pag. 11 din 136

schimbrilor survenite n mediul organizaional i

utilizate n situaiile concrete de

pag. 12 din 136

4.1. Particip cu responsabilitate n cadrul

pag. 14 din 136

Unitatea de competen nr. 3

Criterii de realizare din punctul de vedere al deprinderilor practice necesare

1.1. Rolul n cadrul echipei este identificat n conformitate cu documentele

pag. 15 din 136

3.1. Responsabilitile i rolurile n cadrul echipei sunt realizate eficient i

pag. 16 din 136

Unitatea de competen nr. 4

Criterii de realizare din punctul de vedere al deprinderilor

Criterii de realizare din punctul

1.1. Utilizeaz corect i integral facilitile componentelor soft i

Conceptul de sistem informatic;

pag. 18 din 136

3.1. Utilizeaz n mod adecvat aplicaii software specializate

pag. 19 din 136

Unitatea de competen nr. 5

Pstrarea documentelor n cadrul compartimentului

Criterii de realizare din punctul de vedere al deprinderilor

1.1. Documentele sunt pstrate n condiii corespunztoare, n

dosarelor, pe grupe de documente, distinct n funcie de termenul

Tehnici de sortare i grupare;

pag. 21 din 136

pag. 22 din 136

Unitatea de competen nr. 6

Planificarea activitii de audit intern

Criterii de realizare din punctul de vedere al deprinderilor practice

Criterii de realizare din

1.1. Domeniile auditabile sunt stabilite n conformitate cu legislaia n

Instrumente i tehnici de audit:

pag. 23 din 136

4.1. Prioritile n realizarea misiunilor de audit sunt stabilite innd cont

identitatea documentelor de referin (standarde, manuale, proceduri etc.);