ART.

265 - Definiia taxei pe valoarea adugat

Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect datorat la bugetul statului i care este colectat
conform prevederilor prezentului titlu.
ART. 266 - Semnificaia unor termeni i expresii
(1) n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
1. achiziie reprezint bunurile i serviciile obinute sau care urmeaz a fi obinute de o persoan
impozabil, prin urmtoarele operaiuni: livrri de bunuri i/sau prestri de servicii, efectuate sau
care urmeaz a fi efectuate de alt persoan ctre aceast persoan impozabil, achiziii
intracomunitare i importuri de bunuri;
2. achiziie intracomunitar are nelesul art. 273 ;
3. active corporale fixe reprezint orice imobilizare corporal amortizabil, construciile i
terenurile de orice fel, deinute pentru a fi utilizate n producia sau livrarea de bunuri ori n
prestarea de servicii, pentru a fi nchiriate terilor sau pentru scopuri administrative;
4. activitate economic are nelesul prevzut la art. 269 alin. (2). Atunci cnd o persoan
desfoar mai multe activiti economice, prin activitate economic se nelege toate activitile
economice desfurate de aceasta;
5. baza de impozitare reprezint contravaloarea unei livrri de bunuri sau prestri de servicii
impozabile, a unui import impozabil sau a unei achiziii intracomunitare impozabile, stabilit
conform cap. VII al prezentului titlu;
6. bunuri reprezint bunuri corporale mobile i imobile. Energia electric, energia termic,
gazele naturale, agentul frigorific i altele de aceast natur se consider bunuri corporale
mobile;
7. produse accizabile sunt produsele energetice, alcoolul i buturile alcoolice, precum i tutunul
prelucrat, astfel cum sunt definite la titlul VIII, cu excepia gazului livrat prin intermediul unui
sistem de gaze naturale situat pe teritoriul Uniunii Europene sau prin orice reea conectat la un
astfel de sistem;
8. codul de nregistrare n scopuri de TVA reprezint codul prevzut la art. 318 alin. (1), atribuit
de ctre autoritile competente din Romnia persoanelor care au obligaia s se nregistreze
conform art. 316 sau 317 , sau un cod de nregistrare similar, atribuit de autoritile competente
dintr-un alt stat membru;
9. codul NC reprezint poziia tarifar, subpoziia tarifar sau codul tarifar, astfel cum sunt
prevzute n Regulamentul (CEE) nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind
Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful Vamal Comun, astfel cum a fost modificat prin
Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 1.101/2014 al Comisiei din 16 octombrie 2014. Ori

de cte ori intervin modificri n nomenclatura combinat stabilit prin Regulamentul (CEE) nr.
2.658/87, corespondena dintre codurile NC prevzute n prezentul titlu i noile coduri NC se
realizeaz potrivit prevederilor din normele metodologice; Norme metodologice
10. data aderrii Romniei la Uniunea European este data de 1 ianuarie 2007;
11. decont de tax reprezint decontul care se ntocmete i se depune conform art. 323;
12. decontul special de tax reprezint decontul care se ntocmete i se depune conform art. 324
;
13. Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind
sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor
Europene (JOCE), seria L, nr. 347 din 11 decembrie 2006, cu modificrile i completrile
ulterioare. Referirile din facturile transmise de furnizori/prestatori din alte state membre la
articolele din Directiva a 6-a, respectiv Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977
privind armonizarea legislaiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri Sistemul comun privind taxa pe valoarea adugat: baza unitar de stabilire, publicat n Jurnalul
Oficial al Comunitilor Europene (JOCE), seria L, nr. 145 din 3 iunie 1977, vor fi considerate
referiri la articolele corespunztoare din Directiva 112, conform tabelului de corelri din anexa
XII la aceast directiv;
14. factura reprezint documentul prevzut la art. 319 ;
15. importator reprezint persoana pe numele creia sunt declarate bunurile, n momentul n care
taxa la import devine exigibil, conform art. 285 i care n cazul importurilor taxabile este
obligat la plata taxei conform art. 309 ;
16. ntreprindere mic reprezint o persoan impozabil care aplic regimul special de scutire
prevzut la art. 310 sau, dup caz, un regim de scutire echivalent, n conformitate cu prevederile
legale ale statului membru n care persoana este stabilit, potrivit art. 281 - 292 din Directiva
112;
17. livrare intracomunitar are nelesul prevzut la art. 270 alin. (9);
18. livrare ctre sine are nelesul prevzut la art. 270 alin. (4);
19. operaiuni imobiliare reprezint operaiunile constnd n livrarea, nchirierea, leasingul,
arendarea, concesionarea de bunuri imobile sau alte operaiuni prin care un bun imobil este pus
la dispoziia altei persoane, precum i acordarea cu plat pe o anumit perioad a unor drepturi
reale, precum dreptul de uzufruct i superficia, asupra unui bun imobil;
20. perioada fiscal este perioada prevzut la art. 322 ;

21. persoan impozabil are nelesul art. 269 alin. (1) i reprezint persoana fizic, grupul de
persoane, instituia public, persoana juridic, precum i orice entitate capabil s desfoare o
activitate economic;
22. persoan juridic neimpozabil reprezint instituia public, organismul internaional de
drept public i orice alt persoan juridic, care nu este persoan impozabil, n sensul art. 269
alin. (1);
23. persoan parial impozabil are nelesul prevzut la art. 300 ;
24. persoan reprezint o persoan impozabil sau o persoan juridic neimpozabil sau o
persoan neimpozabil;
25. plafon pentru achiziii intracomunitare reprezint plafonul stabilit conform art. 268 alin. (4)
lit. b);
26. plafon pentru vnzri la distan reprezint plafonul stabilit conform art. 275 alin. (2) lit. a);
27. prestarea ctre sine are nelesul prevzut la art. 271 alin. (4);
28. serviciile furnizate pe cale electronic includ, n special, serviciile prevzute n Anexa II a
Directivei 112 i la art. 7 alin. (1) din Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 282/2011 al
Consiliului din 15 martie 2011 de stabilire a msurilor de punere n aplicare a Directivei
2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adugat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
29. serviciile de telecomunicaii sunt serviciile avnd ca obiect transmiterea, emiterea i recepia
de semnale, nscrisuri, imagini i sunete sau informaii de orice natur, prin cablu, radio,
mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a
mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recepii. Serviciile de telecomunicaii cuprind,
de asemenea, i furnizarea accesului la reeaua mondial de informaii;
30. serviciile de radiodifuziune i televiziune includ, n special, serviciile prevzute la art. 6b
alin. (1) din Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificrile i
completrile ulterioare;
31. tax nseamn taxa pe valoarea adugat, aplicabil conform prezentului titlu;
32. tax colectat reprezint taxa aferent livrrilor de bunuri i/sau prestrilor de servicii
taxabile la momentul exigibilitii taxei, efectuate sau care urmeaz a fi efectuate de persoana
impozabil, precum i taxa aferent operaiunilor pentru care beneficiarul este obligat la plata
taxei, conform art. 307 - 309 ;
33. tax deductibil reprezint suma total a taxei datorate sau achitate de ctre o persoan
impozabil pentru achiziiile efectuate sau care urmeaz a fi efectuate;

34. tax dedus reprezint taxa deductibil care a fost efectiv dedus;
35. vnzarea la distan reprezint o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintrun stat membru n alt stat membru de ctre furnizor sau de alt persoan n numele acestuia ctre
un cumprtor persoan impozabil sau persoan juridic neimpozabil, care beneficiaz de
excepia prevzut la art. 268 alin. (4), sau ctre orice alt persoan neimpozabil, n condiiile
prevzute la art. 275 alin. (2) - (7).
(2) n nelesul prezentului titlu:
a) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n Romnia este considerat a fi
stabilit n Romnia;
b) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei se consider c
este stabilit n Romnia dac are un sediu fix n Romnia, respectiv dac dispune n Romnia de
suficiente resurse tehnice i umane pentru a efectua regulat livrri de bunuri i/sau prestri de
servicii impozabile;
c) o persoan impozabil care are sediul activitii economice n afara Romniei i care are un
sediu fix n Romnia conform lit. b) este considerat persoan impozabil care nu este stabilit n
Romnia pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate la care sediul fix de pe
teritoriul Romniei nu particip. Norme metodologice - Norme metodologice
(3) Mijloacele de transport noi la care se face referire la art. 268 alin. (3) lit. b) i la art. 294 alin.
(2) lit. b) sunt cele prevzute la lit. a) i care ndeplinesc condiiile prevzute la lit. b), respectiv:
a) mijloacele de transport reprezint o nav care depete 7,5 m lungime, o aeronav a crei
greutate la decolare depete 1.550 kg sau un vehicul terestru cu motor a crui capacitate
depete 48 cm3 sau a crui putere depete 7,2 kW, destinate transportului de pasageri sau
bunuri, cu excepia:
1. navelor atribuite navigaiei n largul mrii i care sunt utilizate pentru transportul de
cltori/bunuri cu plat sau pentru activiti comerciale, industriale sau de pescuit, precum i a
navelor utilizate pentru salvare ori asisten pe mare sau pentru pescuitul de coast; i
2. aeronavelor utilizate de companiile aeriene care realizeaz n principal transport internaional
de persoane i/sau de bunuri cu plat;
b) condiiile care trebuie ndeplinite sunt:
1. n cazul unui vehicul terestru, acesta s nu fi fost livrat cu mai mult de 6 luni de la data intrrii
n funciune sau s nu fi efectuat deplasri care depesc 6.000 km;
2. n cazul unei nave, aceasta s nu fi fost livrat cu mai mult de 3 luni de la data intrrii n
funciune sau s nu fi efectuat deplasri a cror durat total depete 100 de ore;

3. n cazul unei aeronave, aceasta s nu fi fost livrat cu mai mult de 3 luni de la data intrrii n
funciune sau s nu fi efectuat zboruri a cror durat total depete 40 de ore.
ART. 267 - Aplicare teritorial
(1) n sensul prezentului titlu:
a) Uniunea European i teritoriul Uniunii Europene nseamn teritoriile statelor membre, astfel
cum sunt definite n prezentul articol;
b) stat membru i teritoriul statului membru nseamn teritoriul fiecrui stat membru al Uniunii
Europene pentru care se aplic Tratatul privind funcionarea Uniunii Europene, n conformitate
cu art. 349 din acesta, cu excepia teritoriilor prevzute la alin. (2) i (3);
c) teritorii tere sunt teritoriile prevzute la alin. (2) i (3);
d) ar ter nseamn orice stat sau teritoriu pentru care nu se aplic prevederile Tratatului
privind funcionarea Uniunii Europene.
(2) Urmtoarele teritorii care nu fac parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene se exclud din
teritoriul Uniunii Europene din punctul de vedere al taxei: Norme metodologice
a) Republica Federal Germania:
1. Insula Heligoland;
2. teritoriul Busingen;
b) Regatul Spaniei:
1. Ceuta;
2. Melilla;
c) Republica Italian:
1. Livigno;
2. Campione d'Italia;
3. apele italiene ale Lacului Lugano.
(3) Urmtoarele teritorii care fac parte din teritoriul vamal al Uniunii Europene se exclud din
teritoriul Uniunii Europene din punctul de vedere al taxei: Norme metodologice
a) Insulele Canare;

b) teritoriile franceze menionate la art. 349 i art. 355 alin. (1) din Tratatul privind funcionarea
Uniunii Europene;
c) Muntele Athos;
d) Insulele Aland;
e) Insulele anglo-normande.
(4) Se consider ca fiind incluse n teritoriile urmtoarelor state membre teritoriile menionate
mai jos:
a) Republica Francez: Principatul Monaco;
b) Regatul Unit al Marii Britanii i Irlandei de Nord: Insula Man;
c) Republica Cipru: zonele Akrotiri i Dhekelia aflate sub suveranitatea Regatului Unit al Marii
Britanii i Irlandei de Nord.