Sinteza Obiectivelor

Sinteza comentariilor la propunerile i obieciile parvenite de la prile interesate la proiectul obiectivelor politicii fiscale i vamale pe
termenul mediu 2012-2014

Denumirea obiectivelor politicii fiscale
Autoritatea public i coninutul obieciei sau propunerii
Rezultatul examinrii obieciei sau

propunerii
3
I. Obiectivele politicii fiscale.

I. Impozitul pe venitul persoanelor fizice
Pe termenul mediu 2012 2014 se prevede meninerea
sistemului progresiv de impozitare a veniturilor cetenilor, fr
revederea tranelor de venit impozabil i cotelor de impozit,
concomitent cu majorarea scutirii anuale personale, scutirii personale
majore i scutirii pentru persoanele ntreinute la rata inflaiei
prognozat pentru 2012 - 2014, conform tabelului 1.
Ministerul Economiei
Considerm necesar revederea tranelor de venit impozabil i a
cotelor de impozit pe venitul persoanelor fizice, deoarece grila
propus i nivelul scutirii personale nu asigur echitate ntre grupele
de populaie cu diferit nivel de venituri, astfel povara fiind mai mare
pentru grupele cu nivel mic i mediu de venituri, genernd creterea
srciei. Totodat, politica fiscal n domeniul impunerii persoanelor
fizice trebuie s fie orientat spre legalizarea salariilor, stimularea
Tabelul 1. Evoluia cotelor impozitului pe venitul persoanelor fizice angajrii n cmpul muncii i crerii locurilor atractive de munc n
n 2009 - 2014
vederea stoprii exodului de cadre peste hotare, sporirea nivelului de
pregtire profesional i asigurarea relevanei competenelor
2009
2010
2011
2012
2013
2014
necesitilor pieei muncii. Un obiectiv nou pentru politica fiscalefectiv
propuneri pe termen mediu
bugetar este stimularea prin instrumente fiscale a cetenilor s-i
Mrimea
grilelor de venit
asigure proprietile mpotriva dezastrelor naturale. n aceast ordine
impozabile (vi) vi<25200: vi<25200: vi<25200: vi<25200: vi<25200: vi<25200:7
de idei, se propune:
i
cotele
7%
7%
7%
7%
7%
%
impozitului pe vi>25200:18 vi>25200:18 vi>25200:18 vi>25200:18 vi>25200:18 vi>25200:18
a) revenirea la practica de impunere a veniturilor persoanelor
venitul
%
%
%
%
%
%
fizice,
bazat pe sistemul de trei trepte, respectiv:
persoanei fizice,
- 7% din venitul impozabil, ce nu depete suma de 25200 lei,
lei anual / %
Scutirea anual 7200 lei
8100 lei
8100 lei
8640 lei
9060 lei
9480 lei
- 18% din venitul impozabil, ce depete suma 25200 lei pn la
personal, lei
(600 lei)
(675 lei)
(675 lei)
(720 lei)
(755 lei)
(790 lei)
180000
lei,
+ 900 lei
0 lei
+ 540 lei
+ 420 lei
+ 420 lei
- 25% din venitul impozabil, ce depete 180000 lei.
Scutirea anual 12000 lei 12000 lei 12000 lei 12840 lei 13440 lei 14100 lei
b) majorarea scutirii personale pn la nivelul minimului de
personal
(1000 lei) (1000 lei) (1000 lei) (1070 lei) (1120 lei) (1175 lei)
existen, cu ajustarea concomitent a scutirilor majore i a celor
major, lei
0 lei
0 lei
+ 840 lei
+ 600 lei
+ 660 lei
pentru persoanele ntreinute;
Scutirea anual
1680 lei
1800 lei
1800 lei
1920 lei
1980 lei
2040 lei
c) acceptarea la deduceri la determinarea impozitului pe venitul
pentru
(140 lei)
(150 lei)
(150 lei)
(160 lei)
(165 lei)
(170 lei)
persoanele
+ 120 lei
0 lei
+ 120 lei
+ 60 lei
+ 60 lei
persoanelor fizice a urmtoarelor cheltuieli pentru:
ntreinute, lei
- obinerea studiilor profesionale de toate nivelurile;
- procurarea primului apartament;
- achitarea dobnzilor bancare aferente ipotecii;
- sntate;
- primele de asigurare de via i pentru asigurarea proprietii
mpotriva calamitilor naturale, achitate de ctre persoanele fizice -
Nu se accept.
Realizarea scopului social al politicii
fiscale poate fi efectuat fie prin majorarea
mrimii scutirii personale, scutirii personale
majore i scutirii pentru persoanele
ntreinute, fie prin majorarea mrimii grilelor
de venit impozabil.
Acest scop poate fi atins i prin
implementarea concomitent a ambelor
metode, ns aceasta ar duce la prejudicierea
enorm a bugetului, avnd un impact negativ
asupra acestuia.
n cazul dat, s-a purces la una din aceste
metode i anume la majorarea mrimii
scutirilor acordate persoanelor fizice la
calcularea impozitului pe venit, n scopul
ameliorrii strii financiare a populaiei rii
cu venituri mici i peste media pe economie,
viznd diminuarea presiunii fiscale a
cetenilor i economisirea de ctre acestea a
mijloacelor bneti pentru procurarea de
mrfuri, servicii. Totodat, urmrindu-se
cointeresarea persoanelor fizice s-i declare
veniturile reale i implicit impozitarea
acestora, contribuind n acest sens, la
majorarea veniturilor la buget.
n opinia noastr, oportunitatea reformrii
sistemului de impozitare a veniturilor
persoanelor fizice urmeaz a fi examinat
concomitent cu cea a reformrii sistemului de
contribuii sociale i medicale, pentru a
produce efectul dorit.
ceteni;
- primele de asigurare pentru cei care practic activitatea
profesional: notari, avocai, executori judectoreti i mediatori.
Confederaia Naional a Sindicatelor din Moldova
- n scopul susinerii persoanelor fizice cu venituri mici i mijlocii
i cointeresarea lor n a declara veniturile reale, propunem majorarea
grilei de venit impozabil de la 25200 lei pn la 30000 lei - cu cota
de 7%, i de la 30000 lei pn la 120000 lei - cu cota de 18%.
- CNSM a propus stabilirea unei noi grile de impozitare a
venitului persoanelor fizice cu venituri anuale ce depesc 120000 lei
n mrime de 20-25 la sut. Aceast modificare ar asigura majorarea
veniturilor la bugetul de stat i posibilitatea de a redireciona povara
fiscal pentru circa 70 la sut din populaia cu venituri mici la
persoanele cu venituri mari. Aceasta ar da posibilitate de a majora
veniturile bugetare cu circa 100 mln. lei.
- CNSM insist ca, ncepnd cu anul 2012, s fie majorat
scutirea personal a impozitului pe venit pn la nivelul minimului
de existen.
n obiectivele politicii fiscale pe anii 2011-2013 a fost prevzut
ca, ncepnd cu anul 2012, scutirea personal s fie stabilit la
nivelul minimului de existen, scutirea personal major - n
cuantumul nivelului minim de existen majorat cu 50% din acest
indicator, iar scutirea pentru persoanele ntreinute n cuantum de
25% din nivelul minimului de existen prevederi care sunt
susinute de sindicate.
Totodat, instituirea unei noi cote a

impozitului pe venit i unei trane de venit
impozabil va conduce la motivarea
persoanelor fizice de a primi salariul n plic i
respectiv, diminuarea ncasrilor la buget din
impozitul pe venitul persoanelor fizice,
plilor obligatorii ctre bugetul asigurrilor
sociale de stat i fondurilor asigurrii
obligatorii de asisten medical.
La acesta, menionm c msurile de
politic fiscal snt formulate sau reformulate
doar n urma efecturii unor studii, analize
nsoite de argumentarea
economicofinanciar a acestora, ct i mpreun cu
calculele i datele necesare privind impactul
acestora att asupra activitii economicofinanciare a agenilor economici, persoanelor
fizice, precum i asupra bugetului public
naional.
n
vederea
determinrii
venitului
impozabil din veniturile brute, se deduc
anumite cheltuieli sau se opereaz anumite
sczminte care difer de la ar la ar ca
structur, mrime i condiii. n mod frecvent,
se iau n considerare cheltuielile ce duc la
formarea sau conservarea veniturilor;
cheltuielile profesionale, cotizaiile de
asigurri de boal; primele de asigurare pe
via; ratele pltite caselor de economii n
vederea rambursrii mprumuturilor pentru
construcii de locuine, alte cheltuieli
specifice. De regul, din veniturile brute se
scad numai cheltuielile prevzute n mod
expres de lege ca fiind legate de exercitarea
profesiei
sau
desfurarea
activitii
considerate, cu excluderea sau limitarea celor
care au caracter somptuos (iahturi, maini de
lux, castele etc.) ori de reprezentare (recepii,
voiaje etc.).
Astfel, examinarea posibilitii de atribuire

a cheltuielilor aferente obinerii studiilor
profesionale de toate nivelurile; procurrii
primului apartament; achitrii dobnzilor
bancare aferente primei ipoteci; primelor de
asigurare de via i pentru asigurarea
proprietii mpotriva calamitilor naturale;
alte cheltuieli la cele deductibile din venitul
impozabil al persoanei fizice poate fi
efectuat concomitent cu dezicerea de la
actualul sistem de deducere a scutirilor anuale
personale i pentru persoanele ntreinute,
deoarece conform practicii mondiale n
domeniu acesta face obiectul a dou sisteme
de deducere diferite.
Cele din urm implic la rndul su un
studiu amnunit n domeniu prin prisma
analizei categoriilor de populaie beneficiare
de astfel de cheltuieli, spectrului i normrii
de cheltuieli deductibile, impactului asupra
persoanei fizice i bugetului, posibiliti de
administrare fiscal, practicii internaionale
pe specialitate, ct i a altor indicatori,
momente, ceea ce poate fi un obiect de studiu
doar n perspectiv.
Modificarea alineatului 34 al art.901 din Codul fiscal n vederea
majorrii cotei de impozitare a veniturilor persoanelor fizice care
transmit altor persoane proprieti imobiliare n locaiune, arend,
uzurfruct de la 5% pn la 10% din valoarea indicat n contract.
Veniturile persoanelor fizice care dau n chirie apartamentul, o
camer din apartament sau garajul n lipsa contractului urmeaz s
fie impozitate prin metodele i din sursele indirecte de estimare a
sumei obligaiei fiscale, pentru aceasta fiind necesar completarea
Codului fiscal cu art. 225.. De aceste venituri neestimate beneficiaz
persoanele fizice cu venituri mari, ele dispunnd de apartamente
luxoase, nregistrate n unele cazuri pe numele cetenilor care se
bucur de faciliti fiscale. CNSM consider c neaceptarea acestei
propuneri de ctre Ministerul Finanelor este o susinere direct a
Nu se accept.
Majorarea cotei impozitului pe venit
pentru persoanele fizice, care nu desfoar
activitate de ntreprinztor i transmit n
posesie i/sau n folosin proprietate
imobiliar altor persoane fizice, care nu
desfoar activitate de ntreprinztor va
conduce la diminuarea impozitului pe venit
ncasat la buget din aceast surs, deoarece
contribuabilul declar benevol veniturile
obinute din sursa dat, iar prin aciunea dat
va fi motivat s nu le declare. Obligaia
fiscal privind impozitul pe venit n cazurile
de nedeclarare benevol va fi determinat
acestor persoane (lobby).
prin metode i surse indirecte.

Reieind din principiile parteneriatului social, conform crora
prile sunt egale n drepturi, cerem ca n politica fiscal sindicatele
s beneficieze de aceleai faciliti ca i instituiile administraiei
publice i organizaiile patronatelor.
Astfel, solicitm ca partenerii sociali s fie egalai n drepturi, aa
cum se stipuleaz n conveniile OIM nr. 87 i 98, i aducerea art.36
n concordan cu prevederile alineatului (15) al art. 24 din Codul
fiscal, care stipuleaz c cheltuielile contribuabililor transferate sub
form de taxe de aderare i cotizaii de membru pentru finanarea
activitii patronatelor sunt deductibile. Pe de alt parte, aceleai taxe
de intrare i cotizaii de membru de sindicat reinute din salariu unui
membru de sindicat sunt impozitate.
n acest context, insistm asupra introducerii unui alineat nou (8), la art. 36 din Codul fiscal cu urmtorul coninut:
(8) Se permite deducerea cotizaiilor de membru de sindicat,
achitate de ctre persoanele fizice-membri de sindicat, n cuantum nu
mai mare de 1 % din venitul impozabil.
n cazul neacceptrii acestei propuneri, insistam s fie exclus
alineatul (15) al art. 24 din Codul fiscal ntru egalarea n drepturi a
partenerilor sociali.
Nu se accept.
1. Criteriul general al deducerii
cheltuielilor suportate este axat pe prevederile
art.24 din Codul fiscal conform cruia are
loc permiterea deducerii cheltuielilor ordinare
i necesare, achitate sau suportate de
contribuabil pe parcursul anului fiscal,
exclusiv n cadrul activitii de ntreprinztor,
adic, cheltuielile, caracteristice pentru
gestionarea anumitor tipuri de activiti, de
ntreprinztor, fr care este imposibil de a
desfura activitatea, care sunt definite att cu
indici calitativi, ct i indici cantitativi. n
acest context, confirmarea necesitii
suportrii unor tipuri de cheltuieli i nsum
valabilitatea n limitele normelor menionate
anterior. Astfel, conform art.24 din Codul
fiscal, aderarea benevol la diferite forme de
asociere nu se consider ca fiind ordinar i
necesar, de aceea astfel de cheltuieli nu pot
fi permise la deducere.
2. Totodat, activitatea reglementat prin
statutul patronatelor i a administraiei
publice este diferit de cea reglementat de
statutul sindicatelor.
Concomitent, menionm c actualul
sistem de deducere a cheltuielilor persoanelor
fizice nu ine cont de mrimea venitului
obinut de acestea, fiind acordat sub form de
scutire personal.
Confederaia Naional a Patronatelor din Moldova

Impozitarea veniturilor ntreprinztorilor individuali i
gospodriilor rneti. Categoric nu susinem ideea egalrii
sistemului de impozitare a ntreprinztorilor individuali i
gospodriilor rneti cu cea a impozitrii altor persoane fizice. Att
ntreprinderile individuale, ct i gospodriile rneti se atribuie la
categoria business-ului mic i mijlociu. Conform prevederilor art. 26
Nu se accept.
ntreprinztorii individuali i gospodriile
rneti reprezint entiti economice cu o
form simpl de organizare i eviden
contabil, raportare fiscal. Respectiv, acetia
sunt atribuite, din punct de vedere fiscal, la
categoria de persoane fizice. Revederea
al Codului civil asupra activitii de ntreprinztor desfurate fr

constituirea de persoan juridic se aplic regulile care
reglementeaz activitatea persoanelor juridice. Aplicarea impozitului
pe venit la cota de 18 % la veniturile acestor ntreprinderi, care
depesc suma anual de 25200 lei (cifra foarte mic pentru afaceri),
va distruge sectorul business-ului mic i mijlociu i va majora
considerabil sectorul tenebru al economiei naionale.
Federaia Naional a Fermierilor din Moldova
Instituirea cotei unice de 9% al impozitului pe venitul persoanelor
fizice pentru a compensa costurile suportate de ceteni (cu pstrarea
scutirilor individuale i pentru persoanele ntreinute).
regimului fiscal pentru aceast categorie de

ageni economici poate fi obiectul de studiu al
politicii fiscale pentru alt termen mediu.
Nu se accept.
Propunerea privind stabilirea cotei unice a
impozitului pe venitul persoanelor fizice n
schimbul impozitrii progresive contravine
principiului echitii fiscale n plan social la
nivelul persoanelor fizice, care presupune
impunerea difereniat a veniturilor n funcie
de capacitatea contributiv a beneficiarilor de
venituri impozabile. Urmare implementrii
cotei unice a impozitului pe venitul
persoanelor fizice, relaxarea fiscal va fi
resimit doar de cei care ctig peste
salariul mediu din economie ceea ce
constituie 70% din salariai, n timp ce
persoanele cu venituri mici vor avea parte de
msuri compensatorii sub form de deduceri
(scutirea personal anual), iar mrimea
deducerilor nu acoper aceast inechitate
social.
Potrivit
eventualelor
estimri
ale
Ministerului Finanelor, n cazul aplicrii
cotei unice a impozitului pe venitul
persoanelor fizice, n defavorizare se va afla
populaia cu venituri medii (ce constituie 30%
din numrul contribuabililor), ceea ce va
crete riscul unor tensiuni sociale, iar
impunerea nedifereniat al acestui venit l va
transforma
ntr-un
impozit
regresiv.
Concomitent cu majorarea veniturilor,
ponderea populaiei care va simi un impact
pozitiv urmare noului sistem de impozitare va
fi n descretere.
n opinia noastr, oportunitatea reformrii
sistemului de impozitare a veniturilor

persoanelor fizice urmeaz a fi examinat
concomitent cu cea a reformrii sistemului de
contribuii sociale i medicale, pentru a
produce efectul dorit.
n anul 2012 se prevede:
stabilirea unui regim unic de impozitare al veniturilor obinute

din activitile profesionale: notari, avocai, executori judectoreti i
mediatori, prin tratarea acestora din punct de vedere fiscal ca
persoane fizice-ceteni, de rnd cu permiterea dreptului la deducerea
cheltuielilor salariale, a obligaiilor aferente acestora, a taxelor i
impozitelor achitate ce in de desfurarea activitii profesionale.
La stabilirea regimului unic de impozitare al veniturilor obinute
din activitile profesionale prin tratarea acestora din punct de vedere
fiscal ca persoane fizice-ceteni, de rnd cu permiterea dreptului la
deducerea cheltuielilor salariale, a obligaiilor aferente acestora, a
taxelor i impozitelor achitate ce in de desfurarea activitii
profesionale, se consider absolut necesar completarea normei cu
deducerea cheltuielilor materiale i a serviciilor achiziionate.
Uniunea Naional a Executorilor Judectoreti
n cele ce urmeaz vom indica motivele pentru care considerm
inechitabil i contrar principiilor de drept impunerea activitii
profesionale cu impozite egale celor aplicate persoanelor fizice:
- venitul obinut de persoana fizic i aparine totalmente, ea
fiind liber s-l foloseasc integral pentru necesiti personale.
Totalmente altfel stau lucrurile n cazul persoanelor care practic
activitate profesional. In virtutea legii, acestea sunt impuse s
corespund unor anumite standarde. n cazul executorilor
judectoreti, legea i actele normative impun urmtoarele :
desfurarea activitii n cadrul unui birou, care va dispune
obligatoriu de cel puin 2 ncperi separate, fax, Internet, i cel puin
un numr de telefon fix - astfel costul mediu al locaiunii biroului ar
constitui circa 60 000 lei anual Daca mai summ i costurile
ntreinerii activitii biroului (birotic, servicii comunale, serviciile
operatorilor de telefonie i Internet, costurile serviciilor bancare,
potale etc.), atunci suma total va depi 115 000 lei anual.
Asigurarea profesional obligatorie, suma minim a primei de
asigurare fiind stabilit la 2500 lei;
Instruirea profesional anual cu o durat nu mai mic de 18 ore
-costurile crei s-ar cifra pentru un executor judectoresc la circa
2000 lei
Formarea i pstrarea arhivei (aceasta fiind proprietate a statului)
-circa 2000 lei lunar
Asigurarea accesrii bazelor de date prin canal securizat - circa
Nu se accept.
Propunerea dat se efectueaz cu scopul
de a defini noiunea de activitate profesional
n contextul n care aceast activitate va fi
reglementat i impozitat pe principii
separate de celelalte activiti.
De asemenea, se propun mai multe norme
n titlul II din Codul fiscal n sensul elaborrii
unui concept separat de impozitare a
categoriilor respective de contribuabili avnd
n vedere c activitatea profesional este
specific,
totodat,
nefiind
una de
ntreprinztor (moment prevzut n legile
separate ce reglementeaz activitile
menionate).
Astfel, persoanele ce practic activitatea
profesional, urmeaz a fi tratate din punct
de vedere fiscal, ca persoane fizice-ceteni,
de rnd cu permiterea dreptului la deducerea
cheltuielilor salariale, a obligaiilor aferente
acestora, a taxelor i impozitelor achitate ce
in de desfurarea activitii profesionale.
3600 lei anual.

inerea contabilitii n condiiile legii - cheltuielile de salarizare a
contabilului constituind circa 36 000 lei anual, fr a lua n calcul
impozitele i plile obligatorii;
Asigurarea funcionalitii biroului n orele de program (reamintim
n acest sens c activitatea executorului este inerent frecventelor
deplasri, astfel, pentru a asigura accesul persoanelor la birou, la
materialele dosarelor se impune angajarea de personal) - cheltuielile
de salarizare constituie circa 120 000 lei anual.
Achitarea contribuiilor lunare obligatorii la UNEJ - 8400 lei
anual. Nici una din persoanele fizice nu este impus la asemenea
cheltuieli.
- regimul de impozitare a executorului judectoresc nu poate fi
asimilat celui al persoanei fizice din motiv c persoana fizic n nici
un mod nu poate fi supus unor sanciuni pecuniare pentru abaterile
disciplinare comise n activitatea sa de munc, n timp ce executorul
judectoresc poate fi sancionat cu amend, mrimea creia oscileaz
ntre 600 i 6000 lei. Astfel, el din propriul venit acoper deficienele
din activitatea sa.
- persoana fizic-angajat are sigurana i stabilitatea salariului,
fapt care nu se ntmpl n activitatea de liber profesionist, unde
ncasrile sunt incerte, flexibile, ba chiar ntr-o anumit perioad pot
lipsi.
- nici o persoan fizic nu este impus de stat s efectueze pe
cont propriu activiti, realizarea crora este pus n sarcina statului,
cum ar fi asigurarea accesului la justiie a persoanelor social
vulnerabile (beneficiarii pensiilor de ntreinere, plilor pentru
compensarea prejudiciului cauzat prin schilodire i vtmarea
sntii etc. ). Astfel, atta timp ct statul i asigur realizarea
funciei de protecie social din contul surselor private ale
executorilor judectoreti, regimul de impunere fiscal a acestora ar
trebui s fie echitabil i proporional sarcinilor puse n seama lor.
Nu am regsit n nota informativ raiuni i justificri care ar face
s cad argumentele invocate mai sus. Considerm c prevederile
proiectului contravin n mod evident principiului echitii fiscale,
stabilit la art. 6 al Codului Fiscal, care oblig la tratare egal a
persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii similare, n
vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale.
Considerm normele proiectului referitoare la impozitarea
persoanelor ce practic activiti profesionale inechitabile i prin
raportarea la regimul fiscal instituit pentru agenii economici din

urmtoarele considerente:
- cuantumul impunerii agenilor economici este mai mic dect
cel pentru activitile profesionale;
- agenii economici au dreptul la deducerea cheltuielilor
aferente activitii sale;
- agenii economici nu efectueaz gratuit n beneficiul sau n
interesul statului careva activiti - lucru pe care executorii
judectoreti sunt obligai s l fac.
Reamintim n acest context c activitatea de executare reprezint
faza de realizare efectiv, n concret, a justiiei. Asigurarea eficienei
justiiei este obligaia statului. i dac activitatea ineficient a unui
agent economic nu afecteaz statul, ineficienta sistemului de
executare este responsabilitatea direct a acestuia. Astfel, pare a fi
cel puin pripit propunerea de impozitare att de evident
disproporionat n favoarea agenilor economici i n defavoarea
celor n sarcina crora au fost delegate unele atribuii de putere a
statului.
Ct privete fundamentarea prevederilor proiectului la care ne
referim, ea este una foarte general i imprecis, constnd din
enumerarea a mai multe documente, fr a indica vreun act care ar
statua necesitatea impunerii acestui regim fiscal.
Drept obiective ale promovrii reglementrilor indicate n proiect
se menioneaz "sporirea veniturilor la buget i simplificrii
administrrii fiscale, relaxarea agenilor economici n aspect de
relansare a activitii lor, reducerea presiunii fiscale a
contribuabililor, mbuntirea nivelului de trai al populaiei, ct i
diminuare proporiilor de evaziune fiscal". Apreciem critic
realizarea acestor obiective prin instituirea regimului fiscal menionat
fa de executorii judectoreti, din motiv c:
- veniturile ia buget nu vor fi sporite prin impozitarea dur a
executorilor judectoreti (numrul acestora fiind de doar 175, care
este evident prea nensemnat pentru a revitaliza situaia economic a
statului nostru). n schimb, prin mrirea poverii fiscale se va ajunge
la diminuarea calitii activitii executorilor, lucru care inevitabil va
afecta bugetul primo, pentru c executorii judectoreti sunt cei ce
ncaseaz sume n beneficiul statului, secundo, pentru c o eventual
ineficient a sistemului ar nsemna cheltuieli mari din partea statului
pentru achitarea de prejudicii. n baza hotrrilor CEDO sau
eventuala preluare a ntreinerii sistemului de executare din contul
bugetului de stat.
- reducerea presiunii fiscale a contribuabililor propus drept scop
a proiectului este evident declarativ, din moment ce presiunile
fiscale cresc;
- ct privete dezideratul nobil de diminuare a proporiilor
evaziunilor fiscale, acesta ar putea fi atins doar atunci cnd
contribuabilul resimte drept just, echitabil regimul fiscal ce i se
aplic. Att timp ct acesta este considerat mpovrtor i excesiv,
tendina de evaziune se va menine.
Astfel, considerm nemotivate, inechitabile i contrare
principiilor legale reglementrile ce se conin la p. 5 i 6 ale
proiectului.
n opinia noastr, regimul fiscal aplicat executorilor judectoreti
ar fi. echitabil n situaia cnd cuantumul impozitului ar fi redus la
9% din venitul brut, iar deducerile ar fi completate cu "contribuiile
obligatorii achitate ctre organele profesionale" i "primele de
asigurare obligatorie a activitii profesionale".
Asociaia Obteasc Liga Naional a Notarilor
Asociaia Obteasc Uniunea Notarilor din Moldova
Asociaia Obteasc Asociaia Notarilor din Moldova
inem s precizm c, n prezent, n comparaie cu alte categorii
de contribuabili, notarii achit cel mai mare impozit, care constituie
18% din venitul net, dup deducerea cheltuielilor.
Modificrile propuse au caracter discriminatoriu
1) Se ncalc prevederile Constituiei Republicii Moldova. Potrivit
alin. 2) art. 57 din Constituia Republicii Moldova sistemul legal de
impuneri trebuie s asigure aezarea just a sarcinilor fiscale.
Proiectul propus spre examinare discrimineaz persoanele care
practic activitate profesional n raport cu alte categorii de persoane,
cum ar fi agenii economici din dou considerente:
a) mrimea impozitului este considerabil mai mare n raport cu
agenii economici,
b)agenilor economici li se permite deducerea cheltuielilor,
c) chiar i gospodriilor rneti (de fermier), ntreprinztorilor
individuali, inclui n aceiai categorie de impozitare cu persoanele
care practic activitate profesional li se permite deducerea la
cheltuieli (vezi modificrile la art.15 CF)
2) Asimilarea persoanelor care desfoar activitate profesional
la persoanele fizice (cetenii salariai) este incorect i nejust, or:
- salariaii beneficiaz de loc de munc (chiria oficiului,

ntreinerea oficiului), salariile, contribuiile sociale i alte cheltuieli
necesare pentru desfurarea activitii snt suportate de ctre
angajatorul persoanei fizice. Agenii economici deduc aceste
cheltuieli.
- obligaiile salariatului nceteaz odat cu ncetarea relaiilor de
munc. Obligaiile persoanei care practic activitate profesional este
perpetu n condiiile legilor speciale. Odat cu ncetarea activitii
att notarii, ct i executorii judectoreti, avocaii mai sunt obligai
s ntreprind aciuni i s suporte cheltuieli, s poarte rspundere
care nu snt specifice persoanei fizice (salariatului).
3) Articolul 6 din Codul Fiscal dispune c impozitele i taxele se
bazeaz pe principiul echitii fiscale - tratare egal a persoanelor
fizice i juridice, care activeaz n condiii similare, n vederea
asigurrii unei sarcini fiscale egale.
n acest scop autorul proiectului greit a apreciat similitudinea. Nu
exist similitudine ntre persoane fizice angajate i persoanele care
practic activitate profesional. Similitudinea exist ntre agenii
economici i persoanele care practic activitate profesional, or:
- n condiiile legii, persoana care practic activitate profesional
este obligat s ntruneasc anumite condiii i cerine privind sediul,
ntreinerea acestuia, asigurare profesional, perfecionare, cheltuieli
pentru arhivare, salariai, etc., similitudine absolut cu agenii
economici, care n fapt, snt obligai s ntruneasc anumite cerine
pentru desfurarea activitilor liceniate i care beneficiaz n plin
de dreptul la deducerea cheltuielilor.
Referindu-ne la notari evideniem, c n virtutea legii, pentru
desfurarea activitii notarul trebuie s asigure ntrunirea unor
condiii, cum ar fi:
1) sediul (conform condiiilor stabilite prin Hotrrea de Guvern
nr. 277 din 10.04.2009), respectiv cheltuieli de procurare sau
locaiune;
2) asigurarea accesului la o serie de registre electronice (Registrul
bunurilor imobile, Registrul dosarelor succesorale i al testamentelor,
Registrul de eviden a populaiei, Registrul de stat al persoanelor
juridice);
3) cheltuielile suportate de ctre notar pentru tehnica i birotica
necesar la ntocmirea actelor (calculator, imprimant, hrtie, toner,
mape, etc.);
b) abonarea la Monitorul Oficial, reviste de specialitate;
10
4) arhivarea i pstrarea arhivei n condiiile stabilite prin

Hotrrea Guvernului nr. 287 din 13.04.2009;
5) serviciile telefon, energie electric, energie termic, paz;
6) achitarea contribuiilor de asigurare medical;
7) achitarea contribuiilor ale notarului i ale salariailor la Fondul
Social;
8) achitarea salariului personalului angajat.
Din calculele preliminarii, cheltuielile medii zilnice a unui notar
constituie circa 900-1100,00 lei. Pentru a demonstra c cheltuielile
nu snt exagerate, aducem pentru comparaie cheltuielile suportate de
ctre stat pentru asigurarea activitii unui notar de stat - 450 de lei n
zi, n condiiile n care notarii de stat desfurau activitatea n sedii
transmise gratuit de administraia public local, iar notarii de stat
aveau doar un secretar remunerat cu 600 - 800 lei lunar.
Revenind la motivaia i fundamentarea notei informative, putem
aprecia c din scopurile propuse de autor (cu referire la persoanele
care practic activitate profesional) este atins doar unul scopul
sporirii veniturilor la buget i simplificrii administrrii fiscale, or
lipsirea persoanelor care practic activitate profesional de dreptul la
deducerea cheltuielilor va crete venitul la buget i n consecin,
referitor la aceast categorie de pltitori, se va simplifica
administrarea fiscal din partea statului.
4) Examinnd proiectul modificrilor actului legislativ, inclusiv
prin prisma reglementrilor Codului fiscal mai observm cteva
momente cu caracter discriminatoriu. Drept exemplu menionm
reglementrile privind impozitarea cetenilor nerezideni. Potrivit
notei informative i proiectului ...... n vederea diminurii presiunii
fiscale, respectrii principiului echitii fiscale, se propune
diminuarea mrimii cotei impozitului reinut la surs din venitul
obinut de ageni economici i ceteni nerezideni, de la 15% la
12%, n aceeai mrime ca i impozitul pe venitul agenilor
economici, cu excepia venitului sub form de dividende (6%).
Este cel puin stranie aceast poziie a autorului, deoarece
reglementarea ncalc principiul echitii fiscale, or se acord o
protecie sporit cetenilor nerezideni n raport cu cei rezideni. Din
cte cunoatem potrivit legislaiei statelor europene nerezidenii
achit de regul un impozit mai mare sau cel puin egal cu rezidenii.
5) n nota informativ citat autorul menioneaz despre intenia
de introducere a impozitului simplificat unic pe venitul obinut din
activitatea de ntreprinztor de ctre agenii micului business (nu am
11
gsit textul acestei reglementri n proiectul propus) - n mrime de

4% din cifra de afaceri anual de pn la 600 000 lei determinat prin
metode i surse directe i indirecte. Este nc un exemplu al nclcrii
principiului echitii fiscale. Este o diferen considerabil ntre un
impozit n mrime de 4% dintr-un venit sub 600000 lei i un impozit
n mrime de 18% dintr-un venit mai mic sau cel puin egal.
Argumente convingtoare n susinerea acestei diferene n
impunerea poverii fiscale nu au fost prezentate.
6) Tratri descriminatorii n proiect regsim i n cazul
coraportului persoane care practic activitate profesionale, calificate
din punct de vedere a fiscalitii drept persoane fizice, vis-a-vis de
ntreprinztorii individuali i gospodriile rneti care, la fel, snt
identificate de lege ca persoane fizice, dar n acelai timp au dreptul
la deduceri a cheltuielilor suportate n activitatea acestora.
7) n discuiile purtate cu autorul proiectului s-a menionat c
notarii vor fi tratai ca persoane fizice deoarece nu desfoar
activitate de ntreprinztor. Aceast afirmaie este fals deoarece
dup cum am vzut tratamentul diferitor categorii de contribuabili nu
se efectueaz dup principiul persoane fizice i antreprenori.
Suplimentar, n continuarea acestui gnd, relatm c:
- organizaiile necomerciale nu desfoar activitate de
ntreprinztor, dar snt scutite de achitarea impozitelor,
- nsi ntrepinztorii beneficiaz de diferite regimuri de
impozitare,
- auditorii, desfoar activitate liberal (persoane fizice), dar
beneficiaz de un regim fiscal diferit de alte categorii de
ntreprinztori.
II. Impozitul pe venitul persoanelor juridice
reintroducerea impozitului pe venitul agenilor economici n
mrime de 12%, cu anularea tuturor facilitilor fiscale generale i
individuale, exceptnd cele garantate pentru o perioad de timp
concret: zonele economice libere, dobnzile la depozite bancare i
valori mobiliare corporative sub form de obligaiuni;
n contextul anulrii facilitilor fiscale la impozitul pe venit din
activitatea antreprenorial i n vederea respectrii principiului
constituional privind termenul de aciune a legii, se impune necesar
expunerea n Dispoziii tranzitorii din Legea nr. 1164-XII din
24.04.97 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului
fiscal a normelor privind realizarea drepturilor pentru agenii
economici ce corespund prevederilor art.49 i 49 2 n perioadele
fiscale reglementate.
De asemenea, pentru a nu nruti regimul fiscal din perspectiva
atractivitii investiionale a Republicii Moldova, se impune
necesitatea meninerii facilitii fiscale agenilor economici a cror
Nu se accept.
Anularea tuturor facilitilor fiscale
generale i individuale, exceptnd cele
garantate pentru o perioad de timp concret:
zonele economice libere, dobnzile la
depozite bancare i valori mobiliare
corporative, este determinat de orientarea
Obiectivelor politicii fiscale i vamale pe
termen mediu spre un sistem de impozitare
echitabil, bazat pe principii generale de
impozitare i trecerea la subvenionarea
direct din partea statului.
12
activitate de baz este legat de analiza, proiectarea i programarea

sistemelor informaionale (alin.(20) art.24 din Legea nr.1164-XIII din
24.04.1997). Lund n consideraie specificul sectorului, meninerea
facilitii va asigura demotivarea practicrii activitii profesionale
tenebre i stimularea ncadrrii n norma legal.
3) Potrivit Programului de activitate al Guvernului i-a asumat
obligaia de a asigura cadru juridic, fiscal i de reglementare de
natur s impulsioneze planurile de dezvoltare la nivelul societii
informaionale, cu prioritate a celor din infrastructur i serviciile
electronice. n scopul respectrii promisiunii de realizare a acestui
deziderat, se propune extinderea pn la 5-7 ani a termenului de
aplicare a scutirii de impozitul pe venit, pentru veniturile provenite
din ocupaiile specifice activitilor de realizare de programe indicate
n anexa n.2 la Legea nr. 1164-XIII din 24.04.97 pentru punerea n
aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal.
Camera de Comer American
Optm pentru meninerea n continuare a facilitilor fiscale
privind impozitul pe venit, ntruct aceasta ar asigura atractivitatea
Moldovei pentru eventualele investiii strine i autohtone. Intenia
de abrogare a facilitilor fiscale ar defavoriza dezvoltarea unor
sectoare cheie ale economiei Moldovei, cum ar fi sectorul agrar,
sectorul tehnologiilor informaionale, ar defavoriza i crea
impedimente n dezvoltarea agenilor economici subieci ai sectorului
ntreprinderilor mici i mijlocii, gospodriile rneti (de fermier),
care la ora actual, reprezint partea majoritar a numrului total de
ntreprinderi care opereaz n Moldova, ar avea un impact major
asupra stabilitii fiscale i asupra garaniilor i echitii acordate n
Moldova unor ageni economici, inclusiv i celor care sunt gata s
investeasc n Republica Moldova dup recesiune economic.
Eliminarea facilitilor de ex., pentru sectorul tehnologiilor
informaionale va cauza stagnarea considerabil a dezvoltrii
continue a acestei industrii n Moldova avnd n vedere:
- Impactul negativ asupra actualului nivel de investiii strine
directe (ISD) i scderea eventualului flux de ISD n sectorul IT&C
datorit faptului c:
Investitorii strini care deja sunt prezeni pe piaa IT a
Moldovei vor considera relocarea unitilor sale ctre alte jurisdicii
mai atractive din punct de vedere fiscal;
Pe lng acestea, modificarea

determinat de necesitatea crerii
fiscal competitiv n ar i n
consolidarea sistemului de
direct.
dat a fost
unui regim
regiune i
impozitare
Ct privete facilitile fiscale pentru

agenii economici i angajaii din sectorul
tehnologii informaionale menionm c
acestea se acord, de regul, n scopul
realizrii unor obiective determinate i pe
termene delimitate, urmnd a-i atinge scopul
scontat.
Astfel, lund n consideraie c scopul
introducerii nlesnirilor fiscale pentru
companiile i agajaii din subsectorul
tehnologiilor informaionale ncepnd cu anul
2005 a fost atins, fapt ce a fost confirmat i de
Ministerul Tehnologiilor Informaionale i
Comunicaiilor prin scrisoarea nr.01/2081 din
22 septembrie 2010, urmare analizei privind
dezvoltarea a 6 companii din subsectorul dat
s-a observat o dublare a locurilor de munc,
majorarea salariilor aproximativ de 7 ori i
creterea volumului defalcrilor n bugetul de
stat de 4 ori.
Mai mult ca att, facilitile acordate
agenilor economici i angajailor din sectorul
tehnologii
informaionale
contravin
principiului
echitii
fiscale,
prin
defavorizarea entitilor economice care
practic alte genuri de activitate, sau care au
beneficiat de unele faciliti fiscale privind
impozitul pe venit i care odat cu expirarea
termenului vor fi obligai s achite impozitul
pe venit, n modul general stabilit.
13
Investitorii strini poteniali vor fi determinai s direcioneze

investiiile n noi subsidiare (e.g. elaborarea produselor software,
centre comune de servicii) ctre alte jurisdicii mai atractive din
punct de vedere fiscal.
- Reducerea niei sectorului IT din Moldova datorit pierderii
competitivitii produselor software elaborate n Moldova fapt ce va
influena negativ potenialele oportuniti de dezvoltare a afacerilor
mici i mijlocii din sectorul IT din Moldova.
- Provocri de ordin social ca (i) creterea ratei omajului datorit
eventualelor reduceri de personal (ii) migrarea profesionitilor IT din
Moldova n cutarea oportunitilor de angajare mai avantajoase
peste hotare.
CNSM susine reintroducerea impozitului pe venitul pentru
persoanele juridice n mrime de 12% doar cu condiia meninerii
facilitilor acordate acestora.

Meninerea cotei zero la impozitul pe venitul agenilor economici
pana in a.2014.
Nu se accept.
Reintroducerea cotei zero a impozitului pe
venitul persoanelor juridice reiese din Planul
de aciuni al Guvernului pe anii 2011-2014,
Obiectivele politicii fiscale i vamale pe
termenul mediu 2012-2014 i recomandrile
FMI pentru politica fiscal naional.
Pe lng acestea, modificarea dat a fost
determinat de necesitatea crerii unui
echilibru bugetar prin diversificarea surselor
de venituri, n vederea balansrii modelului
de formare a finanelor publice i
consolidarea sistemului de impozitare
direct, precum i pierderea actualitii
14

n cazul n care introducerea acestui impozit va fi imposibil,
propunem scutirea tuturor productorilor agricoli de la plata
impozitului pe venit pentru urmtorii 3 ani, innd cont de necesitatea
acordrii unor faciliti agricultorilor n condiiile insuficienei
eseniale a subvenionrii sectorului agrar.
introducerea impozitului simplificat unic pe venitul obinut din

activitatea de ntreprinztor de ctre agenii micului business, n
mrime de 4% din cifra de afaceri anual de pn la 600 000 lei,
determinat prin metode i surse directe i indirecte;
Clauza propus privind introducerea impozitului simplificat
unic pe venitul obinut din activitatea de ntreprinztor de ctre
agenii micului business, n mrime de 4% din cifra de afaceri anual
de pn la 600 000 lei, determinat prin metode i surse directe i
indirecte;, poate fi acceptat doar n cazul n care va fi opional
impozitului pe venit din activitatea de ntreprinztor, la solicitarea
subiecilor impunerii. Accentum c norma de referin nu se
regsete n proiectul de lege.
n condiiile lipsei unui sistem de monitorizare fiscal a volumului
produciei agricole efective de pe o suprafa de teren, de a examina
oportunitatea introducerii n obiectivele politicii fiscale pe termen
mediu, a unui impozit unic pentru productorii agricoli, care s se
includ toate impozitele directe prevzute actualmente de Codul
fiscal, baza de calcul, fiind suprafaa de teren agricol (ha) deinut n
posesie sau proprietate. n context menionm necesitatea diferenierii
impozitului n funcie de structura semnturilor i plantaiilor.
Totodat terenurile cu destinaie agricol neprelucrate, ar putea fi
impozitate la o cot majorat pentru motivarea prelucrrii terenurilor
(metodologia urmeaz a fi dezvoltat).
Considerm strict necesar de a include n Obiectivele politicii
fiscale i vamale pe termen mediu 2012- 2014 a unor obiective
exprese privind definirea conceptual a noiunilor cheltuieli ordinare
i necesare achitate sau suportate n cadrul activitii de
ntreprinztor. n context, atragem atenia asupra importanei
scopurilor propuse la instituirea cotei zero a

impozitului pe venit din activitatea de
ntreprinztor.
Nu se accept.
Pe perioada anilor 2006-2010, agenii
economici productori agricoli au beneficiat
de faciliti fiscale sub form de scutiri de la
plata impozitului pe venit, impozitului pe
bunurile imobiliare, taxa pentru resursele
naturale, taxele rutiere .a. care au avut drept
scop susinerea acestor productori. Astfel,
urmeaz a fi prezentate rezultatele/efectele
perioadei implementrii acestor faciliti, n
vederea determinrii oportunitii extinderii
acestora.
Scopul msurii privind introducerea
impozitului simplificat unic pe venitul obinut
din activitatea de ntreprinztor de ctre
agenii micului business ine de simplificarea
impozitrii, evidenei contabile, administrrii
i raportrii fiscale.
Subiecii impunerii acestui impozit vor fi
persoanele juridice i fizice care desfoar
activitate de ntreprinztor i care nu vor
atinge plafonul de nregistrare benevol n
calitate de contribuabil al TVA de 100 mii lei
sau plafonul de nregistrare obligatorie n
calitate de contribuabil al TVA de 600 mii lei,
cu excepia ntreprinztorilor individuali i
gospodriilor rneti (de fermier), n
mrime de 4% din venitul din activitatea
operaional obinut n perioada fiscal
declarat, determinat prin metode i surse
directe i indirecte.
15
includerii n aceast list a cheltuielilor pentru pregtirea iniial

i/sau perfecionarea cadrelor de toate nivelurile.
Problema principal ine de faptul c povoara fiscal pentru
ntreprinderile agricole se repartizeaz neuniform. Exist o categorie
de ntreprinderi, care activeaz legal, duc eviden, au angajai
oficial, achit impozitele i taxele prevzute de legislaie etc. Mai
mult ca att, toate organele statale existente in aceste ntreprinderi n
vizor i n primul rnd vin la ele cu controlul. Totodat, foarte multe
terenuri agricole din ar sunt prelucrate de uniti nenregistrate,
care nu duc eviden, nu angajeaz salariai n mod legal, nu pltesc
impozite i contribuii legale i chiar deloc nu sunt controlate de
organele statale abilitate. n aceste condiii, agenii economici de
bun credin sunt tentai s treac n economia tenebr, vznd c
activitatea tenebr este mult mai simpl i convenabil din punct de
vedere economic. Federaia consider, c dup introducerea din anul
2012 a impozitului pe venit, situaia nu se va mbunti, ci din
contra se va agrava, innd cont de specificul producerii agricole i
contabilizrii produciei agricole. n acest context propunem ca
Ministerul Finanelor, mpreun cu organizaiile non-guvernamentale
cointeresate, s examineze posibilitatea introducerii n anul 2012 a
unui impozit consolidat rezonabil, calculat pe hectar, care va cumula
maximumul impozitelor, taxelor i contribuiilor existente i care va
fi nsoit de simplificarea maximal a evidenei. Drept rezultat, va fi
micorat presiunea controalelor la ntreprinderile agricole legale i
va fi extins baza impozabil.
Nu se accepta, deoarece introducerea impozitului simplificat va
contribui la creterea poverii fiscale pentru IMM si la creterea
economiei tenebre.
Argumentare: 600000*0,04=24000lei
- impozit simplificat;
601000*0,1*0,12=7212lei
- vi12%
Dei la moment nu a fost elaborat formula propriu-zis i
mecanismul de aplicare a acestuia, credem c n practic pot fi
generate o serie de aspecte contradictorii n legtur cu acest impozit
16
unic simplificat. Astfel, n vederea evitrii acestor riscuri, dar i

protejrii agenilor micului business mpotriva unui regim de
impozitare mai mpovrtor dect cel standard, propunem ca agenii
economici s aib la discreia sa posibilitatea de alegere ntre
impozitul simplificat unic (4%) i impozitului pe venit din activitatea
de ntreprinztor (12%).
Asociaia Brokerilor Vamali din Republica Moldova
Introducerea impozitului simplificat unic pe venitul obinut de
ctre agenii micului business n mrime de 4% de la cifra de afaceri
anual de pn la 600 000 lei, pe care va trebui sa-l plteasc
ntreprinderile mici i mijlocii.
Propunem, ca impozitul simplificat unic s fie introdus doar ca
opiune alternativ impozitului pe venit din activitatea de
ntreprinztor .
n caz contrar aplicarea unilateral a acestui impozit va spori
riscul de falimentare a mai multor ntreprinderi mici i mijlocii.
diminuarea cotei impozitului reinut la surs din venitul sub

form de dividende obinut de ageni economici i ceteni rezideni
i nerezideni, de la 15% la 6%, i introducerea mecanismului de
reinere final al acestui impozit;

Propunem ca introducerea impozitului simplificat unic pe venitul
obinut din activitatea de ntreprinztor de ctre agenii micului
business n mrime de 4 % din suma anual de afaceri s nu fie
limitat pn la 600000 lei, deoarece n acest caz vor fi create
ntreprinderi-fantom, iar cheltuielile de administrare a impozitului
nu vor fi acoperite de veniturile obinute de la anumite activiti.
n vederea asigurrii echitii economice i a unui mediu
concurenial nediscriminatoriu, la o eventual majorare a cotei
impozitului pe venit de la 0% pn la 12%, pentru persoanele
juridice i fizice care practic activitatea de antreprenoriat, cota
urmeaz a fi identic pentru toi contribuabilii, indiferent de genul
de activitate practicat i forma de proprietate. Astfel, n condiiile
introducerii cotei impozitului pe veniturile persoanele juridice i
fizice care practic activitatea de antreprenoriat, la nivel de 12 %,
meninerea cotei impozitului reinut la surs din veniturile sub form
de dividende (chiar i cu condiia reducerii acestuia de la 15% la
6%), categoric nu poate fi acceptat deoarece va diminua
atractivitatea investiional a Republicii Moldova pe plan
internaional, regional, naional. Respectiv, este inerent vital, de a
anula integral impozitul reinut la surs din veniturile sub form de
Nu se accept.
Potrivit legislaiei fiscale naionale,
dividendele reprezint surse de venit
impozabile, cu excepia dividendelor obinute
de agenii economici rezideni. Astfel, urmare
diminurii cotei impozitului pe venitul din
dividende se va micora presiunea fiscal
pentru persoanele fizice rezidente i
persoanele fizice i juridice nerezidente.
Totodat, e de menionat faptul c o
influen primordial asupra atragerii
climatului investiional o are randamentul
dividendelor i nu cota impozitului reinut la
surs din venitul sub form de dividende de
6%.
17
dividende.
Excluderea impozitrii dividendelor.
Repartizarea dividendelor sub form de aciuni reprezint, n
esen, o reinvestire a profitului net obinut de agentul economic n
activitatea sa ulterioar. Astfel, capitalul propriu al agentului
economic este majorat din contul profitului su i nu are loc un flux
de numerar ctre acionari. Pstrarea prevederilor existente ar stimula
reinvestirea profitului n activitatea agentului economic.
ncepnd cu 1 ianuarie 2012 (cnd va fi introdus cota de 12% la
impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor), recomandm
scutirea de impozitare a veniturilor din dividende obinute de
rezideni i nerezideni de la agenii economici rezideni. Aceast
recomandare se bazeaz pe urmtoarele argumente:
se va respecta principiul internaional (n special, aplicabil la
nivelul Uniunii Europene) de evitare a dublei impuneri economice.
Astfel, cum v-am comunicat n recomandrile noastre anterioare,
acest principiu se refer la evitarea taxrii aceluiai venit/capital la
nivelul a doi contribuabili diferii. Adic, dac profitul brut este taxat
cu impozit pe venit din activitatea de ntreprinztor la nivelul
persoanei juridice (12%), atunci ulterior profitul net nu ar trebui s
fie taxat sub form de venituri din dividende la nivelul acionarului
sau asociatului.
Lund n consideraie aspiraiile de integrare n UE a Moldovei,
v reamintim c Consiliul Europei a adoptat Directiva ParentSubsidiary 90/435/EEC din 23 iulie 1990 (amendat prin Directiva
2003/123/EC din 22 Decembrie 2003), prin care acest principiu este
respectat n totalitate. Potrivit art. 288 al Tratatului privind
funcionarea Uniunii Europene, Directiva este obligatorie pentru
fiecare stat membru destinatar cu privire la rezultatul care trebuie
atins, lsnd autoritilor naionale competena n ceea ce privete
forma i mijloacele. Respectiv, toate statele membre ale UE au
transpus n legislaia sa fiscal prevederile Directivei menionate mai
sus. n caz contrar, acestea risc s le fie aplicat procedura de
infringement.
n Preambulul Directivei sunt descrise pe larg argumentele care
Pentru aceasta, investitorii verific dac

valoarea dividendelor oferite de companii
depete dobnda pe un an la banc, pe
lng valoarea dividendelor, investitorul
trebuie s ia n calcul i ce poziie are pe pia
compania care acord dividende, precum i
faza de dezvoltare a acesteia. Concomitent,
urmeaz a fi analizate dificultile cu care se
confrunt compania, cauzele din care aceasta
nu se modernizeaz sau insuficiena de
resurse financiare pentru a-i menine sau
crete cota de pia, aprecierea sau
deprecierea portofoliului de aciuni deinut de
companie.
Pe de alt parte, investitorul trebuie s
se ntrebe ce investiii are compania n cauz
i ce face cu profiturile. Dac are profit bun i
dac repartizeaz dividende este bine. Dac
are proiecte rentabile de investiii i folosete
profitul pentru acestea este iari bine. Dac
compania are profituri dar ine mijloacele
bneti la bnci aici nu este bine. Acordarea
de dividende este bun dar s nu
decapitalizezi compania, care i-ar putea folosi
pentru proiecte de investiii, deci un punct
forte ar fi impozitarea dividendelor n vederea
meninerii mijloacelor bneti n cadrul
companiei i reinvestirii acestora.
18
stau la baza evitrii dublei impuneri economice a

dividendelor.
dac din considerente de constrngeri bugetare, Ministerul
Finanelor nu va scuti de impozitare veniturile din dividende achitate
nerezidenilor, este recomandabil ca s fie aplicat scutirea pentru
dividendele achitate ntre rezideni. Astfel, se va facilita crearea
structurilor de holding n Moldova, n schimbul crerii acestora n
alte jurisdicii. n prezent, afacerile unei companii pot fi divizate pe
mai multe domenii de activiti (de ex. producere, comer cu ridicata,
comer cu amnuntul, servicii, etc.). Cu scopul de a eficientiza
afacerile, o astfel de divizare va presupune nregistrarea a cte o
persoan juridic pentru fiecare domeniu de activitate. Potrivit
prevederilor Proiectului de Lege elaborat de Ministerul Finanelor, va
fi mai puin costisitor (din punct de vedere a costurilor fiscale) s fie
nregistrat o companie de tip holding ntr-o alt jurisdicie (cu care
Moldova are ncheiat un Tratat de evitare a dublei impuneri care
prevede aplicarea la veniturile din dividende a unui impozit cu
reinere la surs mai mic de 6%) dect s nregistreze o companie
holding n Moldova.
n cazul n care Ministerul Finanelor totui nu va accepta
abordarea argumentat mai sus, recomandm:
s se permit spre deducere creana nerecuperat ca urmare a
reinerii unui impozit final (6%) de la dividendele obinute de la
persoanele juridice rezidente. Potrivit prevederilor Proiectului de
Lege, nelegem c la plata dividendelor de ctre o persoan juridic
rezident ctre o alt persoan rezident, urmeaz s fie reinut un
impozit final de 6%, iar veniturile din dividende (la nivelul
acionarului) vor fi scutite de impozitare (n baza prevederilor art.
901, alin. (4)). Totui, creana privind dividendele nregistrat de
acionar n proporie de 100%, nu va fi recuperat n mrimea
impozitului final reinut (de 6%).
Respectiv, acest impozit reinut va reprezenta o cheltuial a
acionarului, care n baza prevederilor art. 30, alin. (1) al CF nu va fi
deductibil. Astfel, cheltuielile fiscale ale acionarului (persoan
juridic rezident) vor constitui nu 6%, dar 6.72% (6% + 6%*12%).
Recomandm completarea art. 30, alin. (11) cu urmtorul cuprins:
Cu derogare de la alin. (1), se permite spre deducere impozitul
reinut final n baza art. 901, alin. (31), lit. a).
n acelai timp, Ministerul Finanelor ar trebui s reglementeze
modalitatea de confirmare documentar privind atestarea de ctre
19
persoana juridic rezident a reinerii impozitului reinut final.

datorit faptului c n baza art. 90 1, alin. (4), veniturile din
dividende obinute de persoanele juridice rezidente de la alte
persoane juridice rezidente vor fi scutite de impozitare (n baza
sistemului de reinere a impozitului final), propunem urmtoarea
redacie a art. 80, alin. (2): Agenii economici rezideni care primesc
dividende de la nerezideni, includ aceste dividende n venitul brut i
achit impozit pe venit n conformitate cu legislaia.
Considerm c introducerea impozitului pe venit la cota de 12 %
i meninerea impozitrii dividendelor la cota de 6 % reprezint o
impozitare dubl a businessului cu un impozit cumulativ de 18 %.
Astfel considerabil se micoreaz atractivitatea investiional
Republicii Moldova. Propunem excluderea impozitrii dividendelor.

revizuirea limitelor de deducere a cheltuielilor de delegare;

efectuarea unui studiu privind fezabilitatea implementrii
sistemului de pensii bazat pe sistemul de acumulare, n paralel cu cel
redistributiv (fondurile nestatale calificate de pensii naionale i
internaionale).

Revenirea la impozitul pe venit din activitatea de ntreprinztor la
nivel de 12 % i stabilirea cotei de 6 % a impozitului reinut la surs
din venitul sub form de dividende. Pe lng efectele majorrii
poverii fiscale, odat cu introducerea acestei norme se va diminua
atractivitatea climatului investiional al rii.
Respectiv propunem, de a anula integral impozitul reinut la
sursa din veniturile sub form de dividende .
Obiectivul privind revizuirea limitelor de deducere a cheltuielilor
de delegare, revizuirea cheltuielilor achitate, de ctre patron
salariatului, de asemenea nu se regsete n proiectul de lege. n
context, evocm necesitatea alinierii acestor limite la standardele
europene.
n contextul accelerrii reformei sistemului de pensii, se propune
efectuarea unui studiu privind fezabilitatea implementrii sistemului
de pensii bazat pe sistemul de acumulare, n paralel cu cel
redistributiv (fondurile nestatale calificate de pensii naionale i
internaionale) n anul 2012.
Considerm necesar revizuirea normei ce ine de ealonarea
pierderilor n scopuri fiscale (alin. (1), art. 32 al Codului fiscal), din
motivul c iniierea unei afaceri, de regul n primii ani de activitate,
Proiectul definitivat al Obiectivelor

politicii fiscale i vamale pentru anii 20122014, msura dat este preconizat pentru
anul 2012.
Potrivit
proiectului
definitivat
al
Obiectivelor politicii fiscale i vamale pentru
anii 2012-2014 n anul 2013 se prevede
efectuarea unui studiu privind sistemele de
impozitare a fondurilor nestatale de pensii
naionale i internaionale.
Nu se accept.
Reportarea pierderilor se efectueaz pe ani
n pri egale pentru reglementarea
reducerilor venitului impozabil, ceea ce
20
genereaz pierderi fiscale. Respectiv, ealonarea pierderilor n pri

egale pe parcursul a 5 ani, are un impact negativ asupra climatului
investiional din Republica Moldova, din motiv c aceste pierderi nu
pot fi raportate la dimensiunea venitului impozabil a perioadei fiscale
imediat urmtoare. Ca urmare, se propune aplicarea practicilor
internaionale de reportare a pierderilor fiscale de 5 ani, fr divizarea
lor n pri egale.
n marea majoritate a cazurilor, iniierea unei afaceri in Moldova
genereaz suportarea pierderilor fiscale n primii ani de activitate.
Respectiv, ealonarea pierderilor n pri egale pe parcurs de 5 ani, are
un impact negativ pentru climatului investiional din Republica
Moldova, deoarece aceste pierderi (care au aprut ca urmare a
suportrii unor cheltuieli ordinare i necesare, confirmate documentar)
nu pot fi raportate n ntregime, sau raportarea acestora nu este
avantajoas pentru Companii.
Ca urmare a analizei practicei internaionale pe parcursul anilor
2007 2008, am constat c doar n Republica Moldova, spre
deosebire de rile implicate n studiul efectuat, exist reportarea
ealonat n pri egale.
Majoritatea statelor participante la studiu perioada de reportare a
pierderilor fiscale este de 5 ani (Romnia, Uzbekistan, Slovacia,
Letonia, Lituania, Croaia, Turcia, Cehia).
Pentru o perioada nedefinit sunt reportate pierderile fiscale n
urmtoarele ri (Irlanda, Ungaria, Slovenia, Israel, Austria). Doar 3
ri opteaz pentru reportarea pe o perioad de 3 ani (Albania,
Kazakhstan, Azerbaidjan), pentru 6 ani opteaz Portugalia i Elveia
pentru 7 ani. Nu exist practica raportrii ealonate n pri egale n
nici una din rile participante la studiu.
n lumina celor expuse, este strict recomandabil eliminarea din
art. 32 alin. (1) al Codului fiscal a sintagmei ealonat, n pri
egale,, cu excluderea concomitent a prevederilor alin. (2) al
articolului menionat.
Propunerea n cauz este necesar pentru ca companiile s aib
posibilitatea s raporteze pierderile fiscale mai rapid, dac venitul
impozabil nregistrat n anul urmtor le permite acest lucru. Astfel,
acestea vor avea posibilitatea s achite impozitul pe venit n anii
urmtori.
cointereseaz agenii economici de a efectua

investiii noi de lung durat i modific
structura financiar a lor.
Totodat, la problema privind anularea
restriciei privind reportarea pierderilor n
pri egale se va reveni suplimentar urmare
examinrii rezultatelor implementrii cotei
zero a impozitului pe venitul persoanelor
juridice.
21
n vederea diminurii riscurilor antreprenoriale i stimulrii
culturii consumului serviciilor de asigurare propunem introducerea
deductibilitii totale a primelor de asigurare pentru subiecii
activitii de ntreprinztor.
Nu se accept.
Scopul principal al msurii date este
protejarea fondului statal de pensii prin
acordarea anumitor stimulente fiscale, ns
extinderea bazei neimpozabile a fondurilor
nestatale de pensii ar pune n pericol
realizarea acestui scop, n rezultatul cruia ar
putea duce la neasigurarea fondului statal cu
veniturile necesare achitrii pensiilor.
Totodat, orice modificare a cadrului fiscal
naional se realizeaz numai dup studierea
oportunitii realizrii acesteia i dup
efectuarea
analizei
impactului
de
reglamentare.

n Republica Moldova se atest o situaie de inechitate n
activitatea instituiilor financiare n comparaie cu alte entiti
economice. Astfel, instituiile financiare sunt scutite de impozite n
defavoarea celorlalte entiti economice, iar activitile de pe piaa
financiar nu stimuleaz dezvoltarea mediului de afaceri. Se atest n
continuare o rat exagerat la oferirea creditelor de ctre instituiile
financiare i un interes de subminare a activitilor de producere.
Dat fiind acest fapt, considerm necesar de a schimba
mecanismele de funcionare a acestor instituii, asigurnd un mediu
concurenial adecvat pentru a reduce dobnzile la creditele oferite
pentru dezvoltarea afacerilor, precum i a prevedea un mecanism de
impozitare a veniturilor instituiilor financiare.
n proiectul Obiectivelor politicii fiscale i vamale pe termen
mediu 2012-2014 prezentat anterior (19.04.2011) a fost prevzut
introducerea impozitului pe venit din activitatea bancar n mrime
de 18%, ncepnd cu anul 2012, iar din proiectul definitivat aceast
prevedere a fost scoas. Propunem repetat ca beneficiul rezultat din
activitatea instituiilor financiare s fie impozitat.
- O surs important pentru sporirea veniturilor la bugetul public
naional este diminuarea i contracararea activitilor din sectorul
informal. n acest scop este necesar de a elabora un mecanism la
nivel naional prin care s fie diminuat ponderea acestui sector,
deoarece, potrivit statisticilor oficiale, practic, fiecare al treilea agent
economic achit salariile pe cale informal.
Nu se accept.
Supraimpozitarea veniturilor bncilor
comerciale, n comparaie cu celelalte
sectoare ale economiei naionale, va avea un
rezultat controversat pe viitor, deoarece va
conduce la micorarea considerabil a
veniturilor bncilor, care la rndul su, vor fi
impuse s majoreze dobnzile la creditele
acordate i s mreasc comisioanele aplicate
la serviciile prestate de ctre bnci, ceea ce va
influena indirect asupra clienilor bncilor
comerciale, deoarece va duce la diminuarea
locurilor de munc i a activitii agenilor
economici susinui de ctre bncile
comerciale prin creditele acordate, ct i va
influena negativ asupra creterii economice a
rii.
Totodat, lund n consideraie ponderea
ridicat a investiiilor strine n capitalul
bncilor, impozitarea excesiv a sistemului
bancar ar putea determina investitorii strini
s-i redirecioneze capitalurile n afara
Republicii Moldova.
La fel, introducerea impozitului pe venitul
din activitatea bancar n mrime mai mare
22
III. Impozitele sociale

Pe termenul mediu 2012 - 2014 se prevede meninerea
nivelului cotelor generale ale contribuiilor de asigurri sociale
(29%) i medicale (7%).
Evoluia cotelor contribuiilor de asigurri sociale de stat
obligatorii i primelor de asigurare obligatorie de asisten medical
se prezint n tabelul 2.
Tabelul 2. Evoluia cotelor contribuiilor de asigurri sociale de
stat obligatorii i primelor de asigurare obligatorie de asisten
medical n 2009 - 2013
2009
Cotele contribuiilor de
asigurri sociale de stat
obligatorii, total, %
pentru angajator, %
pentru salariat, %
Prima de asigurare obligatorie
de asisten medical, total, %
pentru angajator, %
pentru salariat, %
2010
efectiv
2011
2012
2013
2014
propuneri pe termen
mediu
29%
29%
29%
29%
29%
29%
23%
6%
23%
6%
23%
6%
23%
6%
23%
6%
23%
6%
7%
7%
7%
7%
7%
7%
3,5%
3,5%
3,5%
3,5%
3,5%
3,5%
3,5%
3,5%
3,5%
3,5%
3,5
%
3,5
%
Angajarea la negru este cauzat i de responsabilitatea redus a

angajatorilor fa de acest flagel. Pedepsele n vigoare sunt simbolice
i nu stimuleaz contracararea cazurilor de angajare n munc n
afara contractului.
Statul ar trebui s aplice mecanisme stimulatorii adecvate i s
reformeze sistemul de impozitare i asigurri sociale, diminund
sarcina fiscal suportat de fora de munc.
dect altor activiti economice desfurate n

economia naional, ar nclca principiul
echitii fiscale. Totodat, se va introduce o
tax special anual care va fi achitat de
bncile comerciale pe perioada anilor 20112014 pentru stabilitatea financiar a rii.
Centrului pentru Politici i Analize n Sntate (Centrul PAS)

La alineatul 1 din punctul 3. Contribuiile de asigurri sociale de
stat obligatorii i primele de asigurare obligatorie de asisten
medical, cuvintele i medicale (7%) de substituit cu cuvintele ,
iar medicale se majoreaz cu 1% n fiecare an: 2012 8%; 2013
9% i 2014 10%.
Nu se accept.
Majorarea cotelor primelor de asigurare
obligatorie de asisten medical va duce la
motivarea salariailor i angajatorilor de a
oferi salariile n plic, ceea ce va duce n
final la diminuarea veniturilor bugetului din
impozitul pe venit, contribuiile de asigurri
sociale de stat obligatorii i primele de
asigurare obligatorie de asisten medical.
Totodat, menionm c a fost creat un
grup de lucru, care urmeaz s examineze
cadrul normativ din domeniul asigurrilor
obligatorii de asisten medical i s
elaboreze mecanismul de aplicare difereniat
a primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical n funcie de venit, n
vederea
eliminrii
inechitilor
i
discrepanelor existente.
n tabelul 2. Evoluia cotelor contribuiilor de asigurri sociale

de stat obligatorii i primelor de asigurare obligatorie de
asisten medical n 2009 2013, la poziia Prima de asigurare
obligatorie de asisten medical, total, % cifrele pentru anii
2012-2014 se modific respectiv: 8%, 9% i 10%.
Prima n % pentru angajator i salariat n %, se

modific respectiv pentru aceiai ani: 4% i 4%, 4,5% i
4,5% i 5% i 5%.
Actualmente, n Republica Moldova cota de participare din fondul
de salarizare a patronului i angajatului la formarea fondurilor
asigurrilor obligatorii de sntate este de 2 ori mai mic dintre rile
care au implementat asigurri obligatorii de sntate. Conform
experienei internaionale, majorarea treptat a primelor de asigurare
obligatorie de asisten medical trebuie s fie o condiie esenial n
realizarea principiului de responsabilitate a statului i a individului
fa de sntate. Majorarea anual a primelor de asigurare este
argumentat i prin faptul c medicina autohton trebuie s ating
nivelul de finanare pentru sntate, ca s ofere o calitate a asistenei
medicale pe care o ateapt populaia i profesionitii din sistemul
sntii angajament pe care Guvernul i l-a asumat n conform
programului de guvernare.
Ministerului Sntii
La punctul 3:
23
n alineatul 1, de exclus sintagma i medicale (7%);

Dup alineatul 1 se ntroduce un alineat nou, cu urmtorul
cuprins: Majorarea gradual a primei de asigurare obligatorie de
asisten medical n mrime procentual la 8% n anul 2012,
respectiv 9% i 10% n 2013-2014.
n tabelul 2., la poziia Prima de asigurare obligatorie de
asisten medical, total, % cifrele pentru anii 2012-2014 se
modific respectiv: 8%, 9% i 10%.
Prima n % pentru angajator i salariat n %, se modific respectiv
pentru aceiai ani: 4% i 4%, 4,5% i 4,5% i 5% i 5%.
Proiectul de politic fiscal n domeniul sntii propus nu
conine propunerile de politici elaborate de Ministerul Sntii i
menite susinerii reformelor n domeniu, dezvoltrii i finanrii
durabile ale sistemului de sntate.
Considerm c trebuie pstrat politica de micare spre un sistem
veritabil de asigurri, cu micorarea poverii asupra bugetului de stat,
dar cu pstrarea trendului pozitiv de cretere a alocaiilor totale
pentru sntate.
n contextul aspiraiilor europene Republica Moldova urmeaz s
nregistreze media european a primei de asigurare obligatorie de
asisten medical, care constituie 14% i este de 2 ori mai mare
comparativ cu cea actual din Republica Moldova.
Actualmente cheltuielile per capita n sntate nu depesc 113
dolari SUA, pe cnd n rile nvecinate este de 2-3 ori mai mult, iar
media n UE de 20 ori mai mult.
Sistemul de sntate nu poate fi comprimat financiar la infinit. n
condiii de criz economic, dimpotriv guvernele snt ncurajate s
majoreze alocaiile pentru sectorul de sntate. n caz contrar, riscm
ca situaia s degenereze n lips de medicamente, consumabile,
plecare a lucrtorilor medicali, creterea listei de ateptare a
serviciilor, i n final, creterea nemulumirii pacienilor i profanarea
reformelor n sntate.
n scopul crerii unor premize pentru antrenarea tinerilor n
cmpul muncii i stoprii exodului acestei categorii a populaiei peste
hotare, eliminrii fenomenului achitrii salariilor n plic, stimulrii
dezvoltrii sectorului TIC- element al infrastructurii de suport pentru
dezvoltarea tuturor sectoarelor economiei naionale, determinant al
atractivitii mediului investiional naional, iar n rezultat extinderea
Nu se accept.
Diminuarea
cotelor
contribuiilor
asigurrilor sociale obligatorii pentru
angajatorii care angajeaz persoane cu vrsta
de pn la 30 ani va duce la diminuarea
veniturilor bugetului asigurrilor sociale de
stat i crearea deficitului bugetar, ceea ce nu
24
bazei pentru majorarea prestaiilor sociale de stat, propunem:

- diminuarea cotei contribuiilor de asigurri sociale pentru
angajator de la 23% la 13% aferent veniturilor salariale angajailor
care nu au depit vrst de 30 de ani;
- diminuarea contribuiilor de asigurri sociale cu cel puin 6 cote
procentuale pentru angajatorii, care asigur n anul bugetar o sporire
a numrului de angajai i a veniturilor salariale la o rata dubl de
cretere a salariului mediu pe economie, n raport cu perioada
precedent;
poate fi admis. Mai mult ca att, angajatorii

respectivi vor beneficia abuziv de aceasta n
vederea eschivrii de la plata obligaiilor
fiscale.
Totodat, diminuarea cotelor contribuiilor
de asigurri sociale va conduce la crearea
deficitului bugetar pentru Bugetul asigurrilor
sociale de stat, ceea ce nu poate fi admis.

a) revizuirea politicii asigurrilor sociale de stat, n sensul
reducerii plilor suportate de angajator pentru fiecare loc de munc
creat suplimentar, n condiia ca salariaii existeni n state n
perioada precedent s fie remunerai cel puin la acelai nivel.
Totodat, se propune reducerea difereniat a cotei unice de
contribuii de asigurri sociale de la 29% (23%+6%) n 2011 pn la
22% (12%+10%) n 2014.
a)
Meninerea pn la 5-7 ani a bazei de calcul i tarifului
contribuiei asigurrilor sociale de stat pentru angajatorii care
ntrunesc condiiile stipulate n art.24 alin.(20) din Legea nr.1164XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II
ale Codului fiscal, conform Anexei 3, p.1.3 din Legea bugetului
asigurrilor sociale de stat pe anul 2011 nr. 54 din 31.03.2011;
Nu se accept.
Ct privete facilitile fiscale pentru
agenii economici i angajaii din sectorul
tehnologii informaionale menionm c
acestea se acord, de regul, n scopul
realizrii unor obiective determinate i pe
termene delimitate, urmnd a-i atinge scopul
scontat.
Astfel, lund n consideraie c scopul
introducerii nlesnirilor fiscale pentru
companiile i agajaii din subsectorul
tehnologiilor informaionale ncepnd cu anul
2005 a fost atins, fapt ce a fost confirmat i de
Ministerul Tehnologiilor Informaionale i
Comunicaiilor prin scrisoarea nr.01/2081 din
22 septembrie 2010, urmare analizei privind
dezvoltarea a 6 companii din subsectorul dat
s-a observat o dublare a locurilor de munc,
majorarea salariilor aproximativ de 7 ori i
creterea volumului defalcrilor n bugetul de
25

implementarea Titlului X al Codului fiscal Contribuii
sociale, care va reglementa contribuiile de asigurri sociale de stat
obligatorii i primele de asigurare obligatorie de asisten medical.
Ministerul Sntii
Ministerul Sntii nu susine implementarea Titlului X al
Codului fiscal Contribuii sociale cu includerea primelor de
asigurare obligatorie de asisten medical. Ministerul Sntii i
Compania Naional de Asigurri n Medicin de repetate ori au
adresat scrisori cu argumentele de rigoare (se anexeaz).
Casa Naional de Asigurri Sociale
i de aceast dat insistm asupra punctului 3. Contribuiile de
asigurri sociale de stat obligatorii i primele de asigurare obligatorie
de asisten medical i propunem a exclude aciunea proiectat
pentru anul 2013, care prevede implementarea Titlului X al Codului
fiscal Contribuii sociale.
Iniiativa Ministerului Finanelor de a elabora i promova
proiectul Titlului X Contribuii sociale, n diferite versiuni, a fost
examinat i discutat pe parcursul ultimilor ani n diferite grupuri de
lucru i diferite nivele ierarhice. Au fost prezentate opinii i avize
oficiale, care au demonstrat destul de relevant ineficacitatea
conceptual a documentelor promovate, din punct de vedere a
conceptului sistemului public de asigurri sociale.
Proiectul contureaz o nou concepie a sistemului public de
asigurri sociale, a asiguratului n acest sistem i contribuiei de
asigurri sociale. El modific principiile de constituire i funcionare
stat de 4 ori.
Mai mult ca att, facilitile acordate
agenilor economici i angajailor din sectorul
tehnologii
informaionale
contravin
principiului
echitii
fiscale,
prin
defavorizarea entitilor economice care
practic alte genuri de activitate, sau care au
beneficiat de unele faciliti fiscale privind
impozitul pe venit i care odat cu expirarea
termenului vor fi obligai s achite impozitul
pe venit, n modul general stabilit.
La aceasta, diminuarea cotelor contribuiilor
de asigurri sociale inclusiv pentru sectorul
tehnologii informaionale va conduce la
crearea deficitului bugetar pentru Bugetul
asigurrilor sociale de stat, ceea ce nu poate fi
admis.
Nu se accept.
Conform Planului de Aciuni al
Guvernului pentru anii 2011 2014, aprobat
prin Hotrrea de Guvern nr.179 din
23.03.2011, n trimestrul IV al anului 2012 se
prevede definitivarea Tilului X ,,Contribuiile
sociale al Codului fiscal.
Msura dat are drept scop sistematizarea
legislaiei privind impunerea contribuabililor
cu contribuii de asigurri sociale de stat
obligatorii i prime de asigurare obligatorie
de asisten medical, prin codificarea
acesteia, i nu modificarea conceptului
acestor pli obligatorii.
Suplimentar, va fi elaborat un grup de
lucru, inclusiv din reprezentani ai
Ministerului Sntii, Ministerului Muncii,
Proteciei Sociale i Familiei, Casei Naionale
de Asigurri Sociale i Casei Naionale de
Asigurri Medicale, care va examina toate
propunerile ce in de definitivarea acestui
proiect de lege.
26
a sistemului public de asigurri sociale, doar impunndu-i

asiguratului obligaiunea de a plti contribuii.
A fost exclus partea cea mai important a unui sistem universal
de asigurri, i anume scopul participrii n sistem - persoana
asigurat pltete contribuii pentru a beneficia de prestaii sociale n
cazul survenirii riscurilor sociale.
n urma multiplelor discuii asupra oportunitii proiectului
Titlului X CF nu a fost expus cu claritate viziunea autorilor asupra
funcionrii integrate a sistemului public de asigurri sociale n cazul
aplicrii proiectului promovat, din care ar face parte i clarificarea
aspectelor ce in de:
- structura sistemului nou propus, efectele i riscurile scontate;
- stabilirea organului responsabil pentru evidena individual a
contribuiilor;
- modul de schimb de informaii pentru a asigura egalitatea
rezultatelor evidenei totale pe entitate i cea nominal pe fiecare
angajat;
- determinarea autoritii responsabile pentru nlturarea
divergenelor din eviden, corectarea transferurilor neidentificate,
corectarea nscrierilor n conturile personale;
- care organ va ine evidena cheltuielilor efectuate de ctre
angajatori din contul contribuiilor calculate?
- care organ va suporta cheltuielile adiionale modificrii
programelor informaionale elaborate i implementate la CNAS?
n cadrul discuiilor au fost aduse exemplele statelor Europene cu
practici pozitive n organizarea administrrii contribuiilor de
asigurri sociale (Polonia, Germania) i statelor care acceptnd
reforme fiscale n administrarea asigurrilor sociale nu au obinut
rezultate remarcabile (Rusia, Romnia).
Cu toate c CNAS i-a expus opinia i propunerea vis-a-vis de
proiectul respectiv ncepnd cu anul 2007, ultima fiind prezentat
Ministerului Finanelor la 28.04.2011 cu nr. XIX -02/22-2012 ct i
n cadrul discuiilor grupului de lucru responsabil de cadrul
macroeconomic, politica fiscal i cadrul de resurse din 28.04.2011,
cu prere de ru constatm c i de aceast dat, fr careva
comentarii la argumentele prezentate, acestea sunt ignorate.
IV. Taxa pe valoarea adugat
extinderea mecanismului de restituire a TVA la investiiile
(cheltuielile) capitale efectuate n localitile republicii pentru mun.
Obiectivul privind extinderea mecanismului de restituire a TVA
la investiiile (cheltuielile) capitale efectuate n localitile
Nu se accept.
Urmare studiului efectuat privind analiza
ex-post a impactului restituirii TVA la
27
Chiinu i Bli, exceptnd cele efectuate n cldiri i autoturisme,

fr stabilirea plafoanelor de restituire a TVA, cu anularea celor
stabilite la investiiile (cheltuielile) capitale efectuate n alte localiti
dect mun. Chiinu i Bli;
republicii, pentru mun.Chiinu i Bli, exceptnd cele efectuate n

cldiri i autoturisme, fr stabilirea plafoanelor de restituire a
TVA, cu anularea celor stabilite la investiiile (cheltuielile) capitale
efectuate n alte localiti dect mun.Chiinu i Bli (prevzut n
Programul de Activitate a Guvernului i Memorandumul FMI), a
fost eronat transpus n proiectul de lege (s-a propus majorarea
termenului de restituire pentru investiiile capitale efectuate cu 6 luni
de zile i anularea dreptului de a te nregistra ca pltitor de TVA, n
cazurile efecturii investiiilor).
introducerea mecanismului de utilizare a sumei TVA pasibil

restituirii contribuabililor n contul stingerii obligaiilor viitoare ale
acestora fa de bugetul public naional;

Este necesar de meninut norma: Restituirea T.V.A. se
efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici (sau ale
creditorilor lor) fa de bugetul public naional, iar n lipsa datoriilor,
restituirea se efectueaz la contul bancar al agentului economic.
Introducerea mecanismului sus menionat nu este altceva dect
sustragerea mijloacelor circulante ale agenilor economici pentru
creditarea Bugetului de Stat.
investiiile (cheltuielile) capitale, care a avut

drept scop consolidarea sistemului de
restituire a TVA, s-a demonstrat faptul c unii
ageni economici au profitat abuziv de
prevederile legislaiei n vigoare (restituirea
TVA la investiiile capitale) - prin deinerea n
proprietate a bunurilor investiionale procurate
mai puin de o lun (n unele cazuri chiar i o
zi). Din aceste considerente, n vederea
atingerii scopului pus la baza acestei faciliti
vizate stimularea investiiilor capitale n
vederea sporirii volumului produciei, a fost
propus instituirea termenului minim (6 luni)
dup care poate fi efectuat restituirea, care ia gsit reflectare n proiectul de lege pentru
modificarea i completarea unor acte
legislative n partea ce ine de realizarea
Obiectivelor politicii fiscale i vamale pentru
anul 2012 i perfecionarea legislaiei fiscale
i vamale.
Totodat, termenul de 6 luni - sus
menionat reprezint o condiie pentru a
beneficia de restituirea TVA n cazul
investiiilor capitale efectuate n localitile
republicii, iar termenul de restituire a TVA
rmne acelai - 45 zile.
Actualmente, agentul economic care
beneficiaz de dreptul de restituire a TVA
poate compensa datoriile sale sau ale
creditorilor fa de bugetul public naional cu
sumele TVA pasibile restituirii.
Totui, compensarea este posibil doar
dac datoriile fa de bugetul public naional
exist, aceasta nsemnnd reflectarea n fia
personal a contribuabilului a datoriei n baza
rapoartelor (drilor de seam) depuse, datoria
fiind generat doar dup expirarea termenului
de plat a respectivei obligaii.
Adic, n cazul nerestituirii fizice a TVA
din buget, precum i n lipsa unor restane fa
28
anularea scutirii de TVA la mijloacele fixe depuse n capitalul

social al agentului economic;
Considerm inadmisibil anularea scutirii de TVA i tax vamal,
la mijloacele fixe depuse n capitalul social al agentului economic.
Evideniem, c acest mecanism de scutire recent a depit faza de
testare, devenind funcional doar cu ncepere din acest an. O
eventual anulare va determina imobilizarea resurselor financiare
suplimentare a entitilor ce practic activitate antreprenorial i va
influena negativ climatul investiional.
Nu se accepta deoarece anularea scutirii de TVA la mijloacele
fixe depuse n capitalul social al agentului economic va diminua
capacitatea agenilor economici de a investi in retehnologizarea
ntreprinderilor.
Considerm inadmisibil anularea scutirii de TVA i tax vamal
la mijloacele fixe depuse n capitalul social al agentului economic.
Autoritile argumenteaz ca anularea scutirii n cauz se
datoreaz faptului c se extinde dreptul de restituire a TVA i pentru
investiiile efectuate n mun. Chiinu i Bli n cazul investiiilor
(cheltuielilor) capitale.
Totui, urmeaz s reiterm faptul c restituirea TVA se va oferi
pentru un volum minim de investiii capitale, iar cldirile i alte
bunuri imobile vor fi excluse din acest mecanism. Prin urmare,
argumentarea Ministerului Finanelor nu poate fi acceptat, iar
facilitatea privind scutirea de TVA i tax vamal la mijloacele fixe
de buget, contribuabilul nu poate utiliza

efectiv sumele TVA spre restituire, acestea
urmnd a fi ndreptate n contul obligaiilor
viitoare fa de bugetul public naional
(inclusiv obligaiilor fiscale, vamale i celor
aferente contribuiilor obligatorii de asigurare
social i primelor de asigurare medical).
Din aceste considerente, se propune
introducerea mecanismului de utilizare a
sumei TVA pasibil restituirii contribuabililor
n contul stingerii obligaiilor viitoare ale
acestora fa de bugetul public naional.
Nu se accept.
Anularea scutirii de TVA a mijloacelor fixe
depuse n capitalul social al agenilor
economici se efectueaz urmare extinderii
mecanismului de restituire a TVA pentru
investiiile capitale efectuate n mun. Chiinu
i Bli, cu anularea plafoanelor stabilite la
restituire, avnd n vedere i procesul
complicat de introducere i eviden a
mijloacelor fixe n capitalul social, urmare
cruia investiiile se efectueaz sub form de
mijloace fixe fr a respecta condiiile
stipulate n legislaie.
Totodat, taxa vamal nu se percepe la
importul mrfurilor produse n/i importate
din rile membre ale CSI, conform Acordului
de comer liber cu rile CSI i la importul
produselor originare din rile membre ale
Acordului Central European de Comer Liber
(CEFTA), iar cotele taxelor vamale la
mijloacele fixe sunt de 0-5% conform
legislaiei naionale.
Suplimentar, menionm despre propunerea
de modificare a art.35 al Codului Vamal care
se efectueaz n scopul eliminrii restriciilor
formate prin stabilirea unui termen-limit
pentru care sunt puse sub supraveghere
vamal mrfurile vmuite cu aplicarea de
29
depuse n capitalul social al agentului economic nu este substituibil

reciproc cu cea de restituire a TVA. Anularea facilitii date poate
crea impedimente in dezvoltarea bazei-tehnico materiale ale
companiilor i preluarea celor mai bune tehnologii, datorit creterii
costurilor de implementare.
Mai mult dect att, nelegem c scopul implementrii n anul
2004 i a meninerii facilitilor menionate a fost unul de susinere a
agenilor economici n procesul de dezvoltare a bazei i capacitilor
lor tehnice, de facilitare a procesului de rennoire a mijloacelor fixe,
adic a activelor materiale utilizabile n activitatea de producie,
comercial i n alte activiti, executarea lucrrilor, prestarea
serviciilor sau destinate nchirierii, sau pentru scopuri administrative.
Cu toate acestea, credem c pe lng meninerea scutirii TVA i a
taxei vamale la mijloacele fixe depuse n capitalul social al agentului
economic, este recomandabil amendarea bazei legislative ce
reglementeaz acordarea scutirii in cauz i pentru importurile /
achiziiile locale de active materiale a cror valoare depete 3.000
MDL pentru o unitate i al cror termen de exploatare depete 1
an, dar care sunt achiziionate din contul aporturilor monetare la
capitalul statutar (social), fiind astfel implementat o alternativ
practic contribuiilor n natur la capital.
Concluzia i recomandarea dat se bazeaz, printre altele, pe
urmtoarele cauze i scopuri:
(i) Meninerea n continuare a facilitilor doar pentru activele
materiale destinate includerii n capitalul statutar nu este ntotdeauna
eficient din punct de vedere operaional / practic. Aceasta deoarece,
de exemplu, n cazul companiilor prezente n Moldova membre ale
grupurilor multinaionale, asociaii / acionarii strini nu pot asigura
n practic, de cele mai dese ori, achiziionarea bunurilor i doar
dup aceasta livrarea acestora drept contribuie la capitalul statutar al
subsidiarelor din Moldova. De exemplu, n multe cazuri, acionarii
companiilor din Moldova sunt entiti de holding care au o sfer
limitat de activitate, cum ar fi exclusiv finanarea entitilor din
grup prin mprumuturi sau aporturi monetare la capital. n alte
cazuri, n vederea beneficierii de facilitile date, procedura de
contribuie n natur la capital urmeaz a fi suplinit cu alte etape
intermediare (ex. semnarea unor contracte de mandat), ndeplinirea
crora complic procesul de implementare practic a tranzaciei n
regim fiscal / vamal facilitar.
(ii) Implementarea amendamentelor propuse va constitui o
faciliti fiscale i vamale, actualmente aceasta

fiind pus n aplicare reieind din condiiile
stipulate n coninutul acestora, fr a fi
introduse
cerine
suplimentare
prin
intermediul Codului vamal. Totodat, se
propune ajustarea normei date la prevederile
Codului Vamal Comunitar.
30
msur a statutului de facilitare a relansrii economice a agenilor

economici. Acest scop, la rndul su, este unul deosebit de important
n contextul recesiunii economice actuale, a necesitii agenilor
economici de reducere a costurilor i de mbuntire / optimizare a
fluxurilor de numerar, precum i n contextul posibilitilor limitate
ale agenilor economici de restituire a TVA aferent investiiilor (ne
referim, n particular, la limitarea posibilitii de restituire la un
volum minim de investiii, precum i excluderea cldirilor i altor
bunuri imobile din aceast categorie). Pe fundalul recesiunii,
eventuala implementare a recomandrilor propuse ar fi un pas
important / suplimentar de cretere a atractivitii mediului
investiional n Moldova, obiectiv pe care statul i l-a propus i prin
Programul de stabilizare i relansare economic a Republicii
Moldova pe anii 2009-20117.
6. Prin modificrile aduse de Legea nr. 350/21.10.2004 pentru
modificarea si completarea unor acte legislative
7. Aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 790 din 1 decembrie
2009.
(iii) Scopul iniial al implementrii de ctre legiuitor a facilitilor
fiscale i vamale va fi respectat i n situaia aprobrii
amendamentelor propuse. Administrarea fiscal i vamal va putea fi
la fel asigurat. Pe de o parte, recomandarea n cauz se refer la
acordarea unui regim facilitar pentru aceleai tipuri de investiii. Pe
de alt parte, att autoritile fiscale, ct i cele vamale vor fi n
msur s asigure administrarea fiscal / vamal a contribuabililor
care vor beneficia de astfel de faciliti, verificnd modul de
finanare a achiziiilor date, destinaia activelor, etc. De exemplu,
potrivit art. 35 al Codului vamal (i.e. Legea nr. 1149 din
20.07.2000), n cazul cnd mrfurile sunt puse n liber circulaie la
drepturi de import reduse sau zero pe motivul destinaiei lor finale,
acestea rmn sub supraveghere vamal, iar utilizarea mrfurilor pe
parcursul a cel puin 3 ani n alte scopuri dect cele prevzute pentru
aplicarea drepturilor de import reduse sau zero este permis cu
condiia achitrii drepturilor de import;
(iv) Implementarea amendamentelor propuse va asigura un regim
echitabil aplicabil att contribuiilor cu bunuri la capitalul social, ct
i bunurilor achiziionate din contul contribuiilor monetare la
capital.
Deopotriv cu implementarea recomandrilor de mai sus n CF,
Legii cu privire la tariful vamal (nr. 1380-XIII din 20 noiembrie
31
1997, sugerm i perfecionarea concomitent a normelor actuale ale

Regulamentul aprobat de Guvern, i.e. prin Hotrrea Guvernului nr.
102 din 30 ianuarie 2007, n vederea eliminrii posibilitilor de
interpretare diferit att a normelor actuale ale acesteia, precum i
pentru ajustarea ei la amendamentele propuse mai sus, care contm
c vor fi luate n consideraie la aprobarea politicii fiscale pentru
anul 2011.
Anularea scutirii de TVA i taxa vamal la mijloacele fixe depuse
n capitalul social al agentului economic. Aplicarea acestei norme va
avea ca impact imobilizarea resurselor financiare proprii necesare
pentru dezvoltarea i funcionarea ntreprinderilor, n deosebi a celor
nou create. Astfel vor fi descurajate iniiativele de creare a noilor
ntreprinderi.
Propunem, pstrarea normei de aplicare a scutirilor de TVA
i taxa vamal la mijloacele fixe depuse n capitalul social al
ntreprinderii.
ACAP
Propunem s fie pstrat facilitatea fiscal privind importul de
utilaj fr TVA cu scopul majorrii capitalului social.
Prerea c anularea acestei norme va fi nlocuit prin alt norm
privind restituirea TVA din investiii nu este echivalent. De aceast
norm nu pot beneficia contribuabilii, care nu sunt pltitori de TVA.
Mai mult ca att, bugetul va fi mereu creditat de ntreprinderi,
procedura de restituire este de lung durat iar banii entitilor vor fi
retrai din circuit.
Procedura poate fi modificat ca s fie clar, transparent i s nu
permit abuzurile din partea ntreprinderilor. Regulamentul
Guvernului urmeaz s fie modificat, cci vine n contradicie cu
Codul Civil, Codul Fiscal, Legile privind S.A. si S.R.L..
Propunem excluderea acestui punct.
23) activele materiale a cror valoare depete 3000 lei pentru o
unitate i al cror termen de exploatare depete un an, destinate
includerii n capitalul statutar (social) n modul i n termenele
prevzute de legislaie.
Propunem a nu admite modificarea propus n proiect, cci
argumentul c obiectivele politicii fiscale pe termenul mediu 20122014 se efectueaz ca urmare a extinderii mecanismului de restituire
32
a TVA la investiiile (cheltuielile) capitale, efectuate n localitile

republicii pentru mun. Chiinu i Bli vor aduce la faptul c
sumele, ce vor fi restituite ntreprinderilor, au cel puin cteva
cusururi mari: ntreprinderile mai nti de toate vor plti banii pentru
TVA n buget, scond aceti bani din circuit. Dup trecerea
procedurii de restituire banii nu se vor ntoarce n mod obligatoriu pe
conturile ntreprinderii, dar n majoritatea cazurilor vor rmne ca
supraplat pentru stingerea impozitelor curente si viitoare. De fapt,
contribuabilii crediteaz statul, deoarece aceti bani rmn n
circulaia statului, i nu a ntreprinderilor, care la rndul lor ar fi
putut folosi aceti bani la sporirea veniturilor. Argumentul c
modificarea dat (adic acest articol) a fost exclus din Codul Fiscal
prin acest proiect ca urmare a procedurii anevoioase la includerea
activelor materiale n capitalul social este slab, deoarece n primul
rnd procedura este anevoioas din trei cauze principale:
1. vama (vameii) i majoreaz automat mputernicirile i
tlmcesc Codul Vamal cum doresc, dar nu aa cum scrie Codul
Vamal, i ignoreaz alte legi, inclusiv Codul Fiscal, Codul Civil,
Legile despre SRL i SA;
2. Hotrrea Guvernului cu referire la aceast posibilitate de
scutire final de TVA la import contravine Codului Fiscal, Codului
Civil, legilor despre SRL i SA i trebuie anulat, deoarece nu poate
fi implementata, iar din aceast cauz vama comite frdelegi n
baza ei;
3. procedura este intenionat ngreunat din partea celor care o
administreaz, dar nu este mai grea dect procedura de restituire a
TVA;
4. la momentul importului utilajului nu fiecare contribuabil este
pltitor de TVA, TVA la import va plti, dar nu va primi restituirea.
Credem c argumentele Inspectoratului Fiscal sunt slabe i au unicul
el de a credita statul.
Rezultatele pentru contribuabil vor fi diferite: n varianta propus
banii nu vor fi recuperai pe cont bancar, cci vor fi ca supraplat la
impozite (o garanie a statului c aceste impozite i amenzile la
controale, legate de restituire, vor fi pltite n prealabil). Dar n
varianta existent banii pentru TVA la import, care nu este pltit, vor
rmne ntreprinderii pentru dezvoltarea i, ca urmare, pentru
creterea bazelor de impozitare n proporie dac nu geometric, apoi
cresctoare. Dac este vorba de procedur, totul depinde doar de
voina Guvernului i dorina vmii de a nu iei din mputernicirile
33
introducerea cotei standard TVA de 20% la zahr n schimbul

cotei reduse a TVA de 8%.
sale, acordate prin lege, dar nu prin regulamente interne.

n opinia acest articol ar fi de dorit s rmn n versiunea
curent.
Cu referire la obiectivul de trecere de la cota redus a TVA de 8%
la zahr la cota standard de 20 %, menionm c prezena pe lanul
valoric a unor nivele diferite a cotelor TVA, distorsioneaz sistemul
de impunere, transpunnd povara fiscal pe cumprtor, cu excepia
cazurilor n care livrarea se efectueaz n adresa cetenilor.
Transpunerea nejustificat a poverii fiscale pe contul procesorilor
produselor agricole agraveaz situaia financiar a acestora, ntruct
cumprtorii industriali i angrositii se achit pentru produsele
cumprate n termen de cel puin 3 luni din momentul livrrii lor.
n cazul promovrii cotei standard, se propune stabilirea
perioadei fiscale la TVA de trei luni consecutive, iar termenul de
plat a obligaiei fiscale s fie stabilit la a 60 a zi dup expirarea
perioadei fiscale de gestiune, pentru procesorii de materie prim
agricol, care procur mrfuri la cota redus a TVA.
Este necesar de meninut cota TVA de 8% la zahrul din sfecl de
zahr importat i/sau livrat pe teritoriul rii deoarece introducerea
cotei standard TVA de 20% la zahr n schimbul cotei reduse a TVA
de 8% va contribui la micorarea competitivitii ntreprinderilor
procesatoare a sfeclei de zahr ,i astfel se vor micora preurile de
achiziie a sfeclei de zahr ceia ce va contribui la micorarea
veniturilor productorilor de sfecl de zahr si ncetarea producerii
sfeclei de zahr.
,,Ecofin Audit Service SRL
Propunere de a nu majora cota TVA la zahr de la 8% la 20%.
Zahrul este produs social important n primul rnd pentru copii,
pturile social vulnerabile, btrni, fapt confirmat prin includerea
acestuia n Lista mrfurilor importante, comercializate la preuri
libere cu limitarea adaosului comercial, aprobat prin Hotrrea
Guvernului nr. 547 din 04.08.1995. Astfel, importana acestui produs
pe piaa Republicii Moldova se atest prin Hotrrea de Guvern
menionat. Zahrul este un aliment necesar i mult apreciat, datorit
calitilor sale: gust dulce, valoare energetic i putere
bacteriostatic. Datorit puterii bacteriostatice, unele produsuri pot fi
conservate cu zahr, fr adugarea unui alt antiseptic. Moldova,
Nu se accept.
Msura privind reintroducerea cotei
standard a TVA de 20% la zahr n schimbul
cotei reduse de 8% este propus n vederea
respectrii principiului echitii fiscale, scopul
de baz fiind impozitarea n condiii egale a
subiecilor ramurilor industriale care nu sunt
de importan naional primordial, dat fiind
c zahrul nu este un produs de prim
necesitate. Totodat, realizarea acestei msuri
va permite reducerea creanelor de la buget
aferente TVA create de disproporia dintre rata
redus TVA de 8% aferente importurilor i
livrrilor pe teritoriul rii i cea standard de
20% la export.
Stabilirea perioadei fiscale la TVA de trei
luni consecutive i a termenului de plat a
obligaiei fiscale s fie stabilit la a 60-a zi
dup expirarea perioadei fiscale de gestiune va
crea condiii dificile pentru administrarea
fiscal la urmrirea livrrilor de mrfuri i
servicii i respectiv va duce la ncasarea cu
ntrziere a veniturilor fiscale la buget, care
sunt necesare pentru efectuarea cheltuielilor
publice.
Totodat, urmeaz a fi aplicat principiul
unicitii regulilor fiscale privind perioada
fiscal a TVA, nclcarea cruia va pune n
condiii inegale agenii economici care
practic acelai gen de activitate.
34
fiind o ar agricol, practic pe larg conservarea fructelor, zahrul

fiind un produs vital pentru aceasta.
Dezvoltarea industriei sfeclei de zahr are drept consecin
crearea locurilor de munc pentru populaia din sate, unde oferta de
lucru este limitat. n cazul n care cota TVA la zahr va fi majorat
de la 8% la 20%, cantitatea zahrului produs se va micora, ceea ce
va avea un impact negativ asupra angajailor din aceast ramur.
Referitor la impozitare, menionm c, 70% din zahrul produs n
Republica Moldova se export, astfel, exportatorilor li se va restitui
20% TVA din bugetul de stat, deci aproximativ de 3 ori mai mult
dect actualmente. De asemenea, menionm faptul c bugetul de
stat nu va avea de suferit ca urmare a meninerii cotei TVA de 8%,
deoarece acesta va fi suplinit din contul impozitului pe profit de
12%, care se preconizeaz de a fi introdus cu ncepere de la 1
ianuarie 2012.
n scopul neadmiterii micorrii locurilor de munc, nedistrugerii
ramurei producerii sfeclei de zahr n Republica Moldova, lund n
consideraie i celelalte argumente, considerm necesar de a pstra la
zahr cota redus a TVA de 8%. Atenionm asupra faptului c n
perioada aplicrii TVA la zahr n mrime de 20% la zahr, n
Moldova practic s-au nchis toate ntreprinderile de producere a
zahrului, cu excepia ntreprinderii de la Drochia.
n baza proiectului de Lege se propune introducerea cotei
standard de 20% TVA la zahr n schimbul cotei reduse de 8%. Nu
susinem aceast propunere i o considerm insuficient argumentat.
n nota informativ aferent proiectului de Lege drept argument
pentru introducerea cotei standard de 20% TVA figureaz opinie
precum c zahrul este un produs intermediar i nu de prima
necesitate. Constatm c aceasta opinie merge n contradicie cu
legislaia aferent produselor social importante, unde zahrul
figureaz drept produs social important, respectiv, produs de prima
necesitate pentru populaie i economia Moldovei. De asemenea,
zahrul se consuma n proporie de 60% de consumatori finali
(casnici), din acest motiv nu poate fi numit un produs intermediar.
Nu poate fi invocat i principiul echitaii n condiiile n care se
anuleaz cota redusa a TVA la un singur produs (aplicarea
principiului echitii ar nsemna anularea cotei reduse a TVA la toate
35
produsele). La fel, trezete nedumerirea argumentul precum c

zahrul duneaz sntii. De asemenea, la ntlnirea FMI cu
membrii AmCham i FIA din februarie 2011, Dl Gheorghiev a
declarat c FMI nu va insista asupra majorrii cotei TVA la zahar.
Necesitatea pstrrii cotei TVA la zahr la nivelul de 8%.
1. n anul 2010, a fost redus cota TVA pentru producia agricol
de la 20 la 8%. Aceasta s-a ntmplat la data de 1 ianuarie, cnd
contractele de livrare fuseser deja ncheiate, deci preul la sfecla de
zahr nu mai putea fi revizuit. Astfel, costul materiei prime n
componena costului total al produsului finit s-a majorat cu 12% n
anul 2010 ceea ce a constituit primul impact semnificativ.
2. Industria a rezistat n exclusivitate datorit conjuncturii
favorabile existente a preurilor nalte la zahr pe plan internaional
i regional. Din pcate, decizia de majorare a TVA se ia n situaia
preurilor mari la nceputul anului 2011, dar trebuie pus ntrebarea:
va supravieui aceast ramur n situaia cnd preurile vor fi mici?
Iar faptul c preurile vor cdea este deja o certitudine. Toate rile
din regiune au majorat suprafeele de cultivare a sfeclei, ceia ce
numaidect va provoca supraproducere n toamna 2011. nc o
dovad este c n ultimele zile la toate bursele preul zahrului a
czut cu cca. 30%.
3. Majorarea cotei TVA la zahr pn la 20% va genera, pe de o
parte, nregistrarea unor creteri a preului la zahr (o povar
suplimentar asupra consumatorului), iar acest efect va fi cu att mai
resimit n perioadele de deficit regional, deci i a preurilor nalte.
Aceasta se explic prin faptul c preul de pe piaa intern va crete
atta timp pn cnd preul fr TVA va atinge acelai nivel ca i
preul de pe pieele exporturilor. Cota TVA majorat va cdea
integral n povara consumatorilor.
4. Pe de alt parte, n perioadele de supraproducie regional, n
condiiile preurilor sczute din Ucraina, cota TVA de 20% la zahr
va spori atractivitatea contrabandei din Ucraina prin Transnistria.
Aceasta nseamn o prbuire nc mai mare a preurilor pe piaa
intern i diminuarea veniturilor productorilor de zahr sub nivelul
costurilor. Apare necesitatea diminurii costurilor de producie a
zahrului, n primul rnd, de pe seama scderii preului la sfecla de
zahr.
Piaa de zahr din Ucraina nregistreaz fluctuaii mari a
preurilor la zahr din cauza aplicrii schemelor de prelucrare a
sfeclei la condiii de tolling, fcute cu scopul evaziunilor de la plata
36
TVA. Controlul slab asupra frontierei de est, permite penetrarea

zahrului din Ucraina, atunci cnd diferena de pre este mai mare
de 100 dolari SUA per ton. n special fenomenul menionat are loc
n perioade cu preuri mici, deoarece le asigur venituri mai mari
celor care dein zahr neoficial n Ucraina prin export ilicit n
Moldova. O eventual majorare a ratei TVA la zahr de la 8 la 20%
nu va permite productorilor autohtoni s majoreze preurile pentru
consumatori, iar veniturile lor nete se vor diminua cu 12%.
5. Zahrul este n continuare considerat produs social important
alturi de pine, lapte, etc. Adaosul comercial pentru astfel de
produse este limitat i controlat de ctre stat. Majorarea cotei TVA la
zahr concomitent cu meninerea acestui produs la 16 categoria
produselor social importante este lipsit de sens, deoarece va majora
povara preurilor pentru consumatori exact n perioadele cu preuri
mari.
6. Efectele majorrii cotei TVA la zahr pentru agricultur:
Scderea valorii adugate la hectar;
Micorarea suprafeelor de cultivare a sfeclei;
Pierderile furnizorilor de sfecl cauzate de micorarea preului la
sfecl;
Pierderi din neutilizarea echipamentelor specializate pentru
sfecla de zahr;
Pierderi din deteriorarea asolamentului (saturaia solului cu
azot) cu efecte negative pe termen lung asupra productivitii n
agricultura din nordul rii.
7. Estimarea creterii veniturilor bugetare nu este n totalitate
corect. Circa 40% din consumul domestic revine consumatorilor
industriali, care, respectiv, i diminueaz plile la buget n mrimea
n care se va majora TVA la zahr. Efectul asupra bugetului este nul.
ncasrile reale n Bugetul de Stat trebuie s se calculeze de la suma
vnzrii a 40 mii tone de zahr la un pre net mai mic pe piaa
intern.
8. n prezent, cota TVA la zahr n Republica Moldova este
armonizat cu valoarea cotele din rile Europene unde exist
agricultura sfeclei de zahr, astfel, producerea zahrului din
Republica Moldova este pregtit pentru integrarea European.
Majorarea cotei TVA va genera efecte negative, cunoscute din
experiena Romniei, i va crea probleme pentru integrarea
European. Cota TVA actual la zahr se afl la nivelul majoritii
rilor productoare de zahr din CSI, ceea ce plaseaz productorii
37
de zahr din Moldova n condiii concureniale egale cu productorii

de zahr din Rusia, Belarus, Kazahstan.
9. Diferena dintre cotele TVA la zahrul din sfecl i cel din
trestie reprezint o protecie eficient mpotriva:
Contrabandei de zahr din Ucraina (o barier suplimentar de
12%);
Introducerii zahrului brut din trestie destinat rafinrii (tentaia
mbogirii uoare exista i n absena diferenei la impozitarea
zahrului alb i celui din trestie, ultimul fiind, mai mult ca probabil,
importat).
n concluzie, menionm c pstrarea cotei TVA de 8% este vital
necesar pentru existena industriei de zahr i reprezint o condiie
important pentru implementarea investiiilor i n continuare.
Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare
Ca urmare a acestei aciuni, va fi afectat una din cele mai
importante ramuri ale agriculturii, cea de producere a sfeclei de
zahr, care n ultimii ani, graie msurilor ntreprinse de ctre
Guvernul Republicii Moldova a fost revitalizat, productivitatea
medie crescnd de la 20 tone/ha la 36 tone/ha. Productorii de sfecl
au investit n perioada 2009-2011 peste 400,0 milioane lei, fiind
procurate 35 combine moderne de recoltare a sfeclei de zahr a cte
350-400 mii euro. Dup majorarea TVA tehnica procurat cu credite
va deveni inutil, iar gospodriile agricole se vor pomeni n prag de
faliment.
Toate rile din regiune au majorat suprafeele de cultivare a
sfeclei de zahr, fapt care va provoca supraproducere n toamna
anului 2011. Pe lng aceasta, n ultimul timp la toate bursele preul
zahrului a czut cu circa 30%. n condiiile micorrii veniturilor,
productorii de zahr vor fi nevoii s reduc preurile de achiziie a
sfeclei. Aceasta va duce inevitabil la reducerea suprafeelor de
cultivare a sfeclei de 2-3 ori. Ca rezultat, va demara nchiderea
fabricilor de zahr i importul zahrului. Inteniile de majorare a
cotei TVA pentru comercializarea zahrului i ameninarea privind
importul masiv al zahrului din trestie, deja a influenat productori
agricoli din unele raioane, care au promis c vor nsmna pentru
necesitile fabricii de zahr din or. Cupcini circa 8-9 mii ha sfecl
de zahr, dar de fapt nsmnnd doar 800 ha. Acest fapt presupune
dispariia peste 2-3 ani a ramurii respective.
Reducerea preului de achiziie a sfeclei va face aceast cultur
38
nerentabil pe circa 70% din suprafeele actualmente cultivate cu

sfecl de zahr. Va fi o lovitur grea pentru agricultorii din nordul
republicii, pentru care sfecla este principala cultur n asolament.
Ca urmare, Moldova din ar exportatoare va deveni ar
importatoare de zahr.
Totodat, vor fi pierdute mii de locuri de munc n industria de
zahr, iar mpreun cu agricultura i industriile conexe ar putea fi
grav afectai peste 12 mii locuitori din nordul republicii. Majorarea
TVA la zahr se va rezulta cu dispariia activitilor economice cu o
cifr de afacere de circa 1,3 miliarde lei. Nordul republicii va pierde
un generator important al activitii economice, vor avea de pierdut
bugetele locale i bugetul central, cetenii vor fi nevoii s
prseasc ara pentru a gsi surse de venit peste hotarele ei.
Pentru informare, comunicm c nici o ar, care a pierdut
activitatea de cultivare a sfeclei de zahr, nu a reuit s o relanseze.
n Romnia i Letonia dup 5-10 ani, ncepe rennoirea fabricilor i
acordarea subveniilor pentru revigorarea ramurii.
Majorarea cotei TVA la comercializarea zahrului nu este
oportun i pentru c:
- va fi importat zahr brut pentru prelucrare, ct i zahr prin
contraband din Ucraina, cu efectele respective. n cazul zahrului
brut pentru prelucrare, ispita banilor rapizi este mare, deoarece
lipsa diferenei ntre cota TVA pentru zahrul din sfecla de zahr i
trestia de zahr se va solda cu importul zahrului brut. Substituirea
exporturilor de zahr prin import va influena negativ balana de
pli.
- cota TVA actual pentru comercializarea zahrului n Moldova
este armonizat cu taxele rilor din UE, care produc zahr din
sfecl;
- cota TVA actual la zahrul comercializat este la nivelul
majoritii rilor productoare de zahr din cadrul CSI, situaie care
creeaz condiii competitive similare cu productorii din Rusia,
Belorusia, Kazahstan.
- calculul efectuat de Asociaia Productorilor de Zahr din
Moldova i UniAgroProtect (anexa nr.1 i anexa nr.2)
concluzioneaz faptul, c bugetul de stat va avea de pierdut de la 50
pn la 80 milioane lei anual.
Reieind din acestea, Ministerul Agriculturii i Industriei
Alimentare i exprim dezacordul vizavi de stabilirea cotei de 20%
a TVA la zahr.
39
ACAP
Propunem, ca cota TVA la zahr de la 8% la 20% s nu fie
majorat.
Zahrul este produs social important n primul rnd pentru copii,
pturile social vulnerabile, btrni, fapt confirmat prin includerea
acestuia n Lista mrfurilor importante, comercializate la preuri
libere cu limitarea adaosului comercial, aprobat prin Hotrrea
Guvernului nr. 547 din 04.08.1995. Astfel, importana acestui produs
pe piaa Republicii Moldova se atest prin Hotrrea de Guvern
menionat. Zahrul este un aliment necesar i mult apreciat datorit
calitilor sale: gust dulce, valoare energetic i putere
bacteriostatic. Datorit puterii bacteriostatice, unele produse pot fi
conservate cu zahr, fr adugarea unui alt antiseptic. Moldova,
fiind o ar agricol, practic pe larg conservarea fructelor, zahrul
fiind un produs vital pentru aceasta. Creterea preului la zahr poate
duce la nlocuirea lui cu produse chimice, care vor aduce daun
sntii populaiei.
Dezvoltarea industriei sfeclei de zahr are drept consecin
crearea locurilor de munc pentru populaia de la sate, unde oferta de
lucru este limitat. n cazul n care cota TVA la zahr va fi majorat
de la 8% la 20%, cantitatea zahrului produs se va micora, ceea ce
va avea un impact negativ asupra angajailor din aceast ramur.
Referitor la impozitare, menionm c 70% din zahrul produs n
Republica Moldova se export, astfel, exportatorilor li se va restitui
20% TVA din bugetul de stat, deci aproximativ de 3 ori mai mult
dect actualmente. De asemenea, menionm faptul c bugetul de
stat nu va avea de suferit ca urmare a meninerii cotei TVA de 8%,
deoarece acesta va fi suplinit din contul impozitului pe profit de
12%, care se preconizeaz de a fi introdus cu ncepere de la 1
ianuarie 2012.
n scopul neadmiterii micorrii locurilor de munc, nedistrugerii
ramurii producerii sfeclei de zahr n Republica Moldova, lund n
consideraie i celelalte argumente, considerm necesar de a pstra la
zahr cota redus a TVA de 8%. Atenionm asupra faptului c n
perioada aplicrii TVA la zahr n mrime de 20%, n Moldova
practic s-au nchis toate ntreprinderile de producere a zahrului, cu
excepia ntreprinderii de la Drochia.
40
Majorarea cotei T.V.A. la zahr de la 8% pn la 20%. va pune n

dificultate productorii autohtoni fa de productorii strini, care au
o pondere destul de mare a exportrii acestui produs n Republica
Moldova, motiv pentru care suntem categoric mpotriv acestei
modificri.
Ministerul Sntii
Centrul pentru Politici i Analize n Sntate (Centrul PAS)
La punctul 4. Taxa pe valoarea adugat, n anul 2012 se
prevede: de inclus dou alienate noi cu urmtorul coninut:
micorarea cotei reduse a TVA de la 8% pn la 5% la
medicamente;
anularea cotei reduse a TVA de 8% la medicamentele
eseniale aprobate de Ministerul Sntii.
Conform raportului UNICEF Impactul crizei economice asupra
sntii copilului i mamei, 2009, n Moldova preul la
medicamentele de baz prescrise pentru tratamentul maladiilor
cronice este mare n comparaie cu rile din regiune, ceea ce reduce
accesul populaiei dezavantajate, n special al copiilor la
medicamente eseniale.
n Republica Moldova, pe parcursul anilor 20062010, se
nregistreaz o cretere esenial a preurilor la medicamente.
Conform analizei i declaraiilor Ministerului Sntii i Ageniei
Medicamentului creteri de preuri au fost nregistrate n 2006 n
mrime de 23,7% - an cnd a fost introdus TVA, n 2009 - cu 15,4%
n raport cu 2008 i cu 6,4% n primul trimestru al anului 2010.
Astfel introducerea TVA de 8% la medicamente s-a soldat cu cea mai
mare majorare a preurilor la medicamente n ultimii ani 23,7% n
anul 2006.
Prin urmare, micorarea cotei TVA la medicamente i anularea
acesteia la o list de medicamente eseniale care se aprob de
Ministerul Sntii ar contribui la reducerea preului la
medicamentele i asigurarea accesului, n special al copiilor i
persoanelor n etate la medicamente.
Compensarea acumulrilor la buget, ca urmare a micorrii cotei
TVA la medicamente i anularea acesteia pentru medicamentele
eseniale aprobate de Ministerul Sntii, urmeaz a fi realizat din
contul majorrii accizelor la produsele de tutun i alcool care snt
duntoare sntii.
Nu se accept.
Msurile de politic fiscal snt formulate
sau reformulate doar n urma efecturii unor
studii, analize nsoite de argumentarea
economico-financiar a acestora, ct i
mpreun cu calculele i datele necesare
privind impactul acestora att asupra
activitii economico-financiare a agenilor
economici, persoanelor fizice, precum i
asupra bugetului public naional.
Totodat, anularea cotei reduse a TVA de
8% la medicamente va atrage dup sine
mecanismul de scutire de TVA, care nu va
duce la reducerea preului, ba dimpotriv, va
spori costul medicamentelor.
Nu se accept.
41
De asemenea, cu ncepere din 2012, se propune:
Excluderea plafonului TVA la nregistrarea benevol ca
contribuabil al TVA, prin modificarea p.(2), art. 112 al Codului
fiscal, avnd ca scop dezvoltarea MM.
Scutirea de la achitarea TVA i a taxei vamale a materiei prime i
articolelor de completare, importate i utilizate la fabricarea
mrfurilor destinate exclusiv exportului, n baza contractelor
respective.
Acordarea dreptului la restituirea TVA din buget tuturor agenilor
economici, care pe parcursul a trei luni de zile consecutive au
nregistrat valoarea TVA pe achiziii mai mare dect valoarea TVA
pe vnzri, norm conform practicilor europene.
Pentru ntreprinderile care livreaz produse la cota redus a
TVA, conform art.96 al Codului fiscal, este prevzut restituirea
TVA, cu excepia ntreprinderilor ce produc produse din zootehnie n
form natural, mas vie i sacrificat. TVA la ntreprinderile n
cauz se acumuleaz n cont, datorit crui fapt se propune
restituirea TVA i pentru acestea.
Scutirea de TVA a seminelor i materialului sditor importate de
ctre agenii economici n vederea testrii acestora de ctre Comisia
de Stat pentru Testarea Soiurilor de Plante snt livrate n cantitate
integral Comisiei n cauz n baza contractelor ncheiate. Acestea
nu snt utilizate n activitatea de antreprenoriat a agenilor
Excluderea plafonului de nregistrare

benevol n calitate de contribuabil va
conduce la complicarea administrrii fiscale i
n unele cazuri chiar la apariia evaziunii
fiscale.
Nu se accept.
Acordarea scutirii de TVA i taxa vamal
mrfurilor utilizate n calitate de materie prim
pentru
producerea/fabricarea
mrfurilor
destinate exportului face dificil administrarea
fiscal i cauzeaz pierderi la buget.
Totodat, conform cadrului legal aceste
operaiuni dispun de faciliti prin aplicarea
regimului vamal de perfecionare activ, ct i
beneficiaz de restituirea TVA.
Nu se accept
Ca o prim etap s-a propus restituirea
TVA aferent investiiilor capitale. Urmare
implementrii acestei msuri i monitorizrii
impactului ex post se va analiza
oportunitatea extinderii acestora i fa de alte
categorii de procurri, dect investiii capitale.
Nu se accept.
Extinderea mecanismului de restituire a
TVA pentru toate ramurile agriculturii
(producia din zootehnie n form natural,
mas vie i sacrificat) ar prejudicia
considerabil bugetul, urmnd a examina
oportunitatea soluionrii problemei create
prin metode directe de la buget.
Nu se accept.
Obiectivele politicii fiscale sunt orientate
spre un sistem fiscal bazat pe subvenionarea
direct din partea statului (ex.: restituirea
TVA) i nu indirect (scutirea de TVA).
42
economici. Comisia, la rndul su, le supune testrilor oficiale n

corespundere cu actele normative n vigoare. Doar dup nregistrarea
acestora n Registrul soiurilor de plante, agenii economici le pot
importa n scopul desfurrii activitii de antreprenoriat.
- TVA n mrime de 20% se formeaz i se transmite la toate
etapele de creare a bunurilor i serviciilor.
- Produsele generate de persoanele fizice de considerat ca
produse care conin TVA i la momentul transmiterii lor
urmtoarelor verigi valoarea transmis s se considere c conine
TVA, care este reflectat ca achitat ctre stat i lsat n gestiune
persoanelor fizice.
V. Accize
n anii 2012 - 2014 se prevede:
modificarea structurii mrimii cotei accizului la articole din
tutun, care se prezint n urmtorul tabel:
Poziia
Unitatea
Cota accizului
tarifar
de msur
2012
2013
2014
240220
Valoarea
40 lei +
80 lei +
120 lei +
igarete
n lei/
27%
36%
45%
cu filtru
1000
buci
BRITISH AMERICAN TOBACCO-Moldova SRL

JT Internaional Luxembourg S.A.
PHILIP MORRIS Management Services B.V.
IMPERIAL TOBACCO Production Ukraine
Poziia
tarifar
240220
igarete
cu filtru
240220
igarete
fr
filtru
Unitatea
de
msur
Valoarea
n lei/
1000
buci
Valoarea
n lei/
1000
buci
2012
Cota accizului
2013
40 lei +
18%
80 lei + 18%
40 lei
80 lei
Nu se accept.
TVA se calculeaz i se achit la buget
doar de ctre subiecii impunerii nregistrai n
calitate de contribuabili ai TVA. Respectiv,
persoanele fizice ceteni nu nainteaz ca
contribuabili ai TVA n procesul desfurrii
activitii de ntreprinztor, urmnd a fi
respectate principiile i regulile comune
privind aplicarea sistemului TVA.
Nu se accept.
Modificarea dat are drept scop ajustarea
gradual a cotelor accizelor la nivelul rilor
din regiune, ct i mbuntirea sntii i
bunstrii
populaiei
prin
reducerea
consumului de tutun i diminuarea impactului
negativ al acestor mrfuri.
2014
120 lei +
18% dar nu
mai puin de
200 lei
120 lei
43
* 18% din Preul maxim de vnzare cu amnuntul

Structura propus va asigura:
- o viziune pe termen lung i o cretere gradual a poverii fiscale
n concordan cu recomandrile UE;
- creterea veniturilor din accize la bugetul de stat, pn la cca. 1
miliard de lei n 2012;
- reducerea polarizrii preurilor pe piaa local;
- creterea ponderii accizei n medie cu aproape 60%;
- i reducerea riscului de stimulare i ncurajare a comerului ilicit
cu igarete.
De asemenea, se propune modificarea Codului fiscal prin
introducerea cotei accizei pentru alte produse din tutun ce sunt n
circulaie pe teritoriul Republicii Moldova, n conformitate cu
Directiva UE.
TUTUN-CTC S.A.
Poziia
Unitatea
Cota accizului
tarifar
de
Varianta I
msur
2012
2013
2014
240220 Valoarea 13 lei + 22% 16 lei + 27% 20 lei + 34%
igarete
n lei/
cu filtru
1000
buci
240220 Valoarea
Varianta II
igarete
n lei/
15 lei + 27% 23 lei + 41% 30 lei + 45%
cu filtru
1000
buci
240220 Valoarea
Varianta III
igarete
n lei/
17 lei + 30% 27 lei + 40% 30 lei + 4%
cu filtru
1000
buci
44
Nu se accept.
Modificarea dat are drept scop ajustarea
gradual a cotelor accizelor la nivelul rilor
din regiune, ct i mbuntirea sntii i
bunstrii
populaiei
prin
reducerea
consumului de alcool i diminuarea impactului
negativ al acestor mrfuri.
Propuneri
Cotele acizului
propuneri M VISMOS SA
Varianta 1
n vigoare
Varianta 2
Metoda UE
5.5 euro la 1 litru a/a (16.5 lei/1 euro)
Varianta 3
propunere
Vismos an .2012
Varianta 4
75%, dar nu mai putin de 0,67 lei/%

vol/litru alcool absolut, ncepnd cu
01.04.11
propunere
Vismos an .2013
Varianta 5
Varianta
M VISMOS S.A.
Ca urmare a studierii proiectului D-voastr, referitor la acciz n
sectorul vitivinicol, M "VISMOS" SA v propune urmtoarele
principii de accizare i cote a accizului pentru poziia tarifar 2208:
propunere
Vismos an .2014
propuneri Ministerul Finanelor

Varianta 1
modificarea structurii i mrimii cotei accizului la alcoolul

etilic nedenaturat cu o concentraie alcoolic de pn la/mai mult de
80% volum (poziiile tarifare 2207, 2208), alte buturi alcoolice
(poziiile tarifare 2205, 220600), care se prezint n urmtorul tabel:
Poziia
Unitatea
Cota accizului
tarifar
de msur
2012
2013
2014
2205, 220600,
Valoarea 30 lei +
40 lei +
50 lei +
2208
n lei/
40%
45%
50%
Litru
alcool
2207
Valoarea 15 lei +
20 lei +
25 lei +
n lei/
20%
23%
25%
Litru
alcool
propunere
MinFin an.2012
30 lei + 40% pu 1 litru (fizic)
45
anularea accizului pentru articolele din cristal;
majorarea cotelor accizelor la produsele petroliere i derivatele

acestora la rata inflaiei prognozat pentru 2012 (6,9%);
VI. Impozitul pe bunurile imobiliare

Pe termenul mediu 2012 2014 se prevede continuarea
implementrii urmtoarelor etape ale noului sistem de impozitare a
diferitelor categorii de bunuri imobiliare n funcie de valoarea de
pia a acestora, care se prezint n tabelul 3.
Tabelul 3. Etapele de implementare a noului sistem de
impozitare a bunurilor imobiliare n 2012 - 2014
Etapele
Categoria de bunuri imobile evaluate
Anul
de
la valoarea de pia
imple
impleme
ment
ntare
rii

CNSM nu susine tendina de anulare a accizului pentru articolele
din cristal, deoarece acestea nu sunt mrfuri de prima necesitate.

Micorarea cu 70% a accizei la motorina folosita pentru
efectuarea lucrrilor agricole.

n legtur cu faptul ca productorii agricoli nu au mijloace
financiare necesare pentru investiii n dezvoltarea business-ului
agricol se propune aplicarea impozitrii bunurilor imobiliare
(terenuri agricole si construcii amplasate pe ele) n funcie de
valoarea de pia a acestora ncepnd cu anul 2015.
Nu se accept.
Potrivit analizei ex post a impactului
msurii privind introducerea accizului la
articolele de cristal ncepnd cu 01 ianuarie
2010 pn n prezent s-a observat c aceasta
nu a atins efectul scontat. Dat fiind acest fapt,
anularea accizului pentru articolele din cristal
se efectueaz n vederea eliminrii
fenomenului
economiei
tenebre
la
comercializarea
mrfurilor
respective.
Totodat, va contribui la stimularea
importurilor i va atrage dup sine majorarea
ncasrilor din taxa pentru procedurile vamale,
taxa vamal, TVA.
Nu se accept.
Propunerea de micorare a cotei accizului
la motorin numai pentru agenii economici
din agricultur va conduce la complicarea
sistemului administrrii fiscale, prin faptul c
la livrarea de combustibili nu vor putea fi
urmrite consumurile acestor mrfuri,
respectiv, va duce la apariia evaziunii fiscale.
Propunerea dat urmeaz a fi examinat
privind utilizarea metodelor directe din buget,
dar nu prin distorsionarea sistemului fiscal
privind accizele.
Nu se accept.
Implementarea urmtoarelor etape ale
noului sistem de impozitare a bunurilor
imobiliare conform valorii de pia nu depinde
de situaia financiar a contribuabililor. Deja,
stabilirea cotelor de impozitare a bunurilor
imobiliare necesit efectuarea unor analize n
vederea stabilirii unei presiuni fiscale
echitabile.
Totodat, diferena dintre valoarea de pia
i valoarea actual a bunurilor imobiliare
(terenuri agricole si construcii amplasate pe
ele) este nensemnat, din care considerente i
46
II
III
IV
Bunurile imobiliare cu destinaie

locativ apartamente i case de locuit
individuale din satele (comunele) din
componena municipiilor Chiinu i
Bli;
Terenurile agricole i construciile
amplasate pe ele
locativ apartamente i case de locuit
individuale din localitile rurale;
agricol grdini din extravilan
Bunurile imobiliare care nu au fost
evaluate de ctre organele cadastrale
teritoriale conform valorii estimate, n
baza valorii de pia
2012
obligaia privind impozitul pe bunurile

imobiliare nu va suporta modificri eseniale.
2014
2014

majorarea limitelor cotelor impozitului pe bunurile imobiliare
cu destinaie locativ din municipii i orae, inclusiv din localitile
aflate n componena acestora, cu excepia satelor (comunelor);
pentru garajele i terenurile pe care acestea snt amplasate, loturile
ntovririlor pomicole cu sau fr construcii amplasate pe ele, de
la 0,02% (cota minim) i 0,25% (cota maxim) la 0,05% i 0,3%;
introducerea cotei impozitului pe bunurile cu destinaie locativ
apartamente i case de locuit individuale din satele (comunele) din
componena municipiilor Chiinu i Bli, n mrime de 0,05%
(cota minim) i 0,3% (cota maxim), i terenurile agricole i
construciile amplasate pe ele, n mrime de 0,1 % (cota minim) i
0,3% (cota maxim).
VIII. Taxe rutiere
47
n 2012 se propune:
rebalansarea mrimilor cotelor taxei pentru folosirea
drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica
Moldova i stabilirea acestora n funcie de capacitatea cilindric a
motorului, masa total i sarcina masic pe osie.
Ministerul Transporturilor i Infrastructurii Drumurilor
Nr.
d/o
Tabelul 4. Cotele taxei pentru folosirea drumurilor de ctre

autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova n 2012
Nr.
Obiectul impunerii
Unitatea
Cota,
d/o
de
lei
msur
1
2
3
1. Motociclete,
pn la 500 cm3 inclusiv
unitatea
100
peste 500 cm3
unitatea
200
2. Autoturisme, autovehicule pentru
utilizri speciale pe asiu de
autoturism sau microbuz, cu
capacitatea cilindric a motorului:
a) de pn la 1500 cm3 inclusiv
cm3
0,20
3
b) de la 1501 la 2000 cm inclusiv
cm3
0,20
c) de la 2001 la 2500 cm3 inclusiv
cm3
0,30
d) de la 2501 la 3000 cm3 inclusiv
cm3
0,30
e) de la 3001 la 3500 cm3 inclusiv
cm3
0,40
f) de la 3501 la 4000 cm3 inclusiv
cm3
0,40
g) de la 4001 la 4500 cm3 inclusiv
cm3
0,50
h) de la 4501 la 5000 cm3 inclusiv
cm3
0,50
i) de la 5001 la 5500 cm3 inclusiv
cm3
0,60
j) de la 5501 la 6000 cm3 inclusiv
cm3
0,60
k) de peste 6000 cm3
cm3
0,60
3. Remorci cu capacitatea de ridicare
nscris n certificatul de
nmatriculare:
a) de pn la 0,75 t inclusiv
tona
120
b) de la 0,75 la 3,5 t inclusiv
tona
120
c) de la 3,5 la 10 t inclusiv
tona
120
d) de peste 10 t
tona
120
4. Semiremorci cu capacitatea de
1
2
1. Motociclete, pn la
500 cm3 inclusiv
peste 500 cm3
2. Autoturisme,
autovehicule pentru
utilizri speciale pe
asiu de autoturism
sau microbuz, cu
capacitatea cilindric
a motorului:
a) de pn la 2500
cm3 inclusiv
d) de la 2501 la
4000 cm3 inclusiv
g) de peste 4001
cm3 inclusiv
3. Remorci cu
capacitatea de ridicare
nscris n certificatul
de nmatriculare
4. Semiremorci cu
capacitatea de ridicare
nscris n certificatul
de nmatriculare
5. Autoremorchere,
tractoare
6. Autocamioane,
autovehicule pentru
utilizri speciale pe
asiu de autocamion,
orice alte
autovehicule cu
autopropulsie, cu
Obiectul
impunerii
Taxa propus, lei/u.m.

2012 2013, 2014,
u.m. lei/u.m. lei/u.m. lei/u.m.
5
unitatea
100
150
225
unitatea
200
300
450
cm3
0,30
0,45
0,65
cm3
0,40
0,60
0,80
cm3
0,50
0,75
1,15
tona
60
80
120
tona
60
80
120
unitatea
750
1125
1685
tona
160
240
360
Nu se accept.
Propunerea naintat duce la majorarea
brusc a presiunii fiscale pentru deintorii de
autovehicule, care au impact nesemnificativ
asupra infrastructurii drumurilor i o majorare
neesenial a presiunii fiscale pentru
deintorii de alte autovehicule, cu un impact
negativ nalt asupra infrastructurii drumurilor.
48
5.
6.
7.
ridicare nscris n certificatul de

nmatriculare:
a) de pn la 15 t inclusiv
b) de la 15 la 20 t inclusiv
c) de la 20 la 25 t inclusiv
d) de la 25 la 30 t inclusiv
e) de la 30 la 35 t inclusiv
f) de peste 35 t
Autoremorchere, tractoare
Autocamioane, autovehicule
pentru utilizri speciale pe asiu de
autocamion, orice alte autovehicule
cu autopropulsie, cu masa total
nscris n certificatul de
nmatriculare:
a) de pn la 1,6 t inclusiv
b) de la 1,6 la 5 t inclusiv
c) de la 5 la 10 t inclusiv
d) de peste 10 t
Autobuze cu capacitatea:
a) de pn la 11 locuri
b) de la 12 la 17 locuri inclusiv
c) de la 18 la 24 locuri inclusiv
d) de la 25 la 40 locuri inclusiv
e) de peste 40 locuri
tona
tona
tona
tona
tona
tona
unitatea
tona
tona
tona
tona
tona
unitatea
unitatea
unitatea
unitatea
unitatea
100
100
100
100
100
100
1000
120
120
120
120
masa total nscris n

certificatul de
nmatriculare
7. Microbuze i
autobuze cu
capacitatea:
a) de pn la 11
locuri
b) de la 12 la 17
locuri inclusiv
c) de la 18 la 24
locuri inclusiv
d) de la 25 la 40
locuri inclusiv
e) de peste 40
locuri
unitatea
1300
1950
2925
unitatea
1600
2400
3600
unitatea
1900
2850
4275
unitatea
2100
3150
4725
unitatea
2400
3600
5400
1300
1600
1900
2100
2400
II. Obiectivele politicii vamale.

X. Taxa vamal i taxa pentru efectuarea procedurilor vamale
49
Pe termenul mediu 2012 2014 se prevede:

anularea gradual a taxelor pentru efectuarea procedurilor
vamale stabilite ad-valorem i n sum fix ce nu corespund
cerinelor OMC i UE, cu stabilirea ulterioar a unei taxe n sum
fix pentru unele activiti vamale specifice conform standardelor
internaionale.
Asociaia Bncilor din Moldova

Anularea taxei pentru efectuarea procedurile vamale stabilite
pentru introducerea /scoaterea numerarului n valut strin de ctre
bncile comerciale din Republica Moldova
Banii au un rol fundamental n cadrul vieii social-economice a
unui stat. Conform teoriei economice clasice, banii ndeplinesc mai
multe funcii dintre care cele mai importante sunt: mijloc de schimb,
msur a valorii i mijloc de tezaurizare. Banii, de asemenea, au
diferite forme: moneda metalic (divizionar), bancnota, moneda de
cont.
Astzi, o instituie bancar modern poate deine mijloace
bneti sub diferite forme: numerar (n moneda naional i n valut
strin), mijloace bneti pe conturi corespondente, mijloace bneti
plasate n diferite instrumente cu un grad de lichiditate nalt, .a. n
procesul de activitate a bncii acestea i pot schimba forma, pentru
care fapt instituia bancar nu achit taxe sau alte impozite, spre
exemplu, n cazul transferului mijloacelor bneti de pe contul
corespondent al bncii pe un cont de depozit.
La fel, i n cazul operaiunilor de introducere/scoatere a
numerarului n valut strin de ctre instituiile bancare, esena
banilor nu se schimb, se schimb doar forma lor. Astfel, n
conformitate cu prevederile Instruciunii BNM cu privire la
introducerea /scoaterea numerarului n /din Republica Moldova de
ctre bnci, aprobat prin Hotrrea CA al BNM nr.340 din
18.11.1998, Operaiunile menionate se efectueaz contra mijloace
bneti fr numerar, care se deconteaz din /nregistreaz n contul
corespondent al bncii rezidente deschis la banca nerezident de la
care a fost ncasat /la care a fost depus numerarul n valut strin
sau la alt banc nerezident. n ultimul caz, mijloacele bneti
respective se transfer din /n contul corespondent al bncii
rezidente, deschis la alt banc.
Conform legislaiei vamale n vigoare instituiile bancare sunt
obligate s achite o tax pentru perfectarea procedurilor vamale
stabilit pentru introducerea /scoaterea numerarului n valut strin.
n opinia comunitii bancare, este o abordare greit, care necesit o
revizuire n vederea ajustrii la normele internaionale.
Dorim s menionm, c aplicarea taxelor pentru perfectarea
procedurilor vamale la introducerea/scoaterea numerarului n valut
strin de ctre instituiile financiare numerarul de valut strin are
un impact negativ asupra activitii bncilor, dar i asupra
economiei. Astfel, deoarece mrimea taxei pentru perfectarea
Se accept.
n contextul modificrilor propuse la Anexa
nr.2 la Legea cu privire la tariful vamal,
potrivit crora se exclud taxele pentru
efectuarea procedurilor vamale stabilite advalorem la vmuirea mrfurilor plasate n toate
regimurile vamale, nu va fi aplicat i taxa
pentru efectuarea procedurilor vamale stabilite
pentru introducerea /scoaterea numerarului n
valut strin de ctre bncile comerciale din
Republica Moldova.
Din aceste considerente nu mai este necesar
de a specifica, n Not la Anexa nr.2 la legea cu
privire la tariful vamal, scutirea de taxa pentru
efectuarea
procedurile
vamale
pentru
introducerea /scoaterea numerarului n valut
strin.
50
X. Taxa vamal i taxa pentru efectuarea procedurilor vamale

ajustarea i perfecionarea conceptului de reglementare a
brokerului vamal, prin excluderea conceptului de specialist n
domeniul vmuirii i mecanismului de funcionare al acestuia,
anularea garaniei bancare pentru activitatea de broker vamal, ct i
introducerea conceptului reprezentrii directe i indirecte n
raporturile vamale;
introducerea conceptului de audit post-vmuire ca form de

control vamal ulterior;
Asociaia Brokerilor Vamali

Unele aspecte ce in de domeniul vamal, categoric nu pot fi
acceptate. Astfel blocul de propuneri ce ine de anularea garaniei
bancare pentru activitatea de broker vamal, precum i modificarea
conceptului de reglementare a activitii brokerului vamal, prin
excluderea conceptului de specialist n domeniul vmuirii i
mecanismului de funcionare al acestuia, considerm c vor avea un
impact puternic negativ asupra companiilor, care practic n prezent
acest gen de activitate.
ABV Moldova consider, c dup implementarea acestor
modificri n legislaia vamal, situaia nu se va mbunti, ci din
contra se va agrava. Ca urmare a anulrii garaniei bancare pentru
activitatea de broker vamal va crete considerabil numrul
companiilor, care ar avea intenia de a practica acest gen de
activitate, fr nici un suport financiar, deci cu nite obligaiuni i
responsabiliti reduse. Mai mult ca att, la vmuirea mrfurilor n
regimuri suspensive (inclusiv regimul de tranzit), care au drept efect
suspendarea total sau parial de drepturile de import sau export,
organule vamale solicit de la titularul regimului, constituirea unei
garanii financiare pentru asigurarea drepturilor de import. De
regul, n calitate de principal obligat n regimul de tranzit este
desemnat Brokerul vamal, astfel garantarea drepturilor de import/
export pentru mrfurile n regim de tranzit se ofer de ctre broker
din garania financiar global proprie. n caz de excludere a al. (2),
litera (c), art.163, situaia nu este clar - Cine va asigura
resposabilitatea pentru plile vamale calculate la regimurile vamale
suspensive i din care surse?
Categoric nu poate fi acceptat introducerea n Codul vamal a
conceptului propus de audit post-vmuire ca form de control vamal
ulterior, care dubleaz funciile altor autoriti publice competente, i
vor genera costuri suplimentare pentru buget. Norma propus va
majora excesiv povara administrativ i de control asupra mediului
de afaceri.
Atenionm c obiectivele proiectate pentru domeniul vamal vin
n contradicie cu obligaiunea asumat de Guvern pentru Programul
de Activitate de Optimizare a interaciunii n cadrul administrrii
Nu se accept.
Modificarea conceptului de reglementare a
brokerului vamal are drept scop reducerea
poverii puse pe seama brokerului vamal i
desconcentrarea monopolului actualmente creat
pe piaa serviciilor acordate de brokerii vamali.
Totodat, n contextul revederii conceptului
de reglementare a brokerului vamal se prevede
delimitarea modalitii de reprezentare inclusiv
a riscurilor extrem de mari pentru brokerul
vamal sub aspect de nclcare a reglementrilor
vamale
prin
introducerea
conceptului
reprezentrii directe i indirecte n raporturile
vamale.
Nu se accept.
Conceptul audit post-vmuire reprezint o
etap necesar a procedurii de vmuire a
mrfurilor care are la baz controlul vamal
efectuat ulterior la punerea n liber circulaie a
mrfurilor i are drept
scop verificarea
exactitii i autenticitii declaraiilor vamale
ntocmite de ctre agentul economic.
Auditul post-vmuire poate fi efectuat la
sediul agentului economic unde se vor verifica
51
fiscale i vamale cu scopul eficientizrii i reducerii poverii

administrative i de control asupra mediului de afaceri. n acest
sens, evocm c funciile pretinse pentru auditul post-vmuire pot fi
exercitate fr o extindere nejustificat a competenelor organului
vamal.
Asociaia Brokerilor Vamali
Ne exprimm dezacordul fa de conceptul propus al auditului
post-vmuire, care va dubla funciile altor autoriti competente, va
genera costuri suplimentare pentru buget i va constitui o povar
suplimentar de ordin administrativ i de control asupra mediului de
afaceri. Aceste funcii revin organelor de ocrotire a normei de drept.
importurile pe o anumit perioad de timp, dar

i poate fi efectuat selectiv, pe baza analizei de
risc a mrfii i a agentului economic.
Acest concept face parte din strategia de
gestionare a riscurilor i nemijlocit ine de
reducerea riscului de diminuare a valorii n
vam la importul mrfurilor, de determinarea
incorect a poziiei tarifare a mrfurilor.
Totodat, auditul post-vmuire poate fi
aplicat drept criterie pentru a oferi unele
faciliti sau pentru a simplifica procedura de
vmuire a mrfurilor pentru unii ageni
economici (spre exemplu: culoarul verde, agent
economic autorizat).
52

Sinteza Obiectivelor

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Sinteza Obiectivelor

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Sinteza comentariilor la propunerile i obieciile parvenite de la prile interesate la proiectul obiectivelor politicii fiscale i vamale pe

termenul mediu 2012-2014

Autoritatea public i coninutul obieciei sau propunerii

Rezultatul examinrii obieciei sau

I. Obiectivele politicii fiscale.

Totodat, instituirea unei noi cote a

Astfel, examinarea posibilitii de atribuire

acestor persoane (lobby).

prin metode i surse indirecte.

Confederaia Naional a Sindicatelor din Moldova

Confederaia Naional a Patronatelor din Moldova

al Codului civil asupra activitii de ntreprinztor desfurate fr

regimului fiscal pentru aceast categorie de

sistemului de impozitare a veniturilor

stabilirea unui regim unic de impozitare al veniturilor obinute

3600 lei anual.

raportarea la regimul fiscal instituit pentru agenii economici din

- salariaii beneficiaz de loc de munc (chiria oficiului,

4) arhivarea i pstrarea arhivei n condiiile stabilite prin

gsit textul acestei reglementri n proiectul propus) - n mrime de

activitate de baz este legat de analiza, proiectarea i programarea

Pe lng acestea, modificarea

Ct privete facilitile fiscale pentru

Investitorii strini poteniali vor fi determinai s direcioneze

Federaia Naional a Fermierilor din Moldova

Confederaia Naional a Patronatelor din Moldova

introducerea impozitului simplificat unic pe venitul obinut din

scopurilor propuse la instituirea cotei zero a

includerii n aceast list a cheltuielilor pentru pregtirea iniial

unic simplificat. Astfel, n vederea evitrii acestor riscuri, dar i

diminuarea cotei impozitului reinut la surs din venitul sub

Confederaia Naional a Sindicatelor din Moldova

Pentru aceasta, investitorii verific dac

stau la baza evitrii dublei impuneri economice a

persoana juridic rezident a reinerii impozitului reinut final.

n anul 2012 se prevede:

n anul 2013 se prevede:

Asociaia Brokerilor Vamali din Republica Moldova

Proiectul definitivat al Obiectivelor

genereaz pierderi fiscale. Respectiv, ealonarea pierderilor n pri

cointereseaz agenii economici de a efectua

Confederaia Naional a Sindicatelor din Moldova

III. Impozitele sociale

Angajarea la negru este cauzat i de responsabilitatea redus a

dect altor activiti economice desfurate n

Centrului pentru Politici i Analize n Sntate (Centrul PAS)

n tabelul 2. Evoluia cotelor contribuiilor de asigurri sociale

Prima n % pentru angajator i salariat n %, se

n alineatul 1, de exclus sintagma i medicale (7%);

bazei pentru majorarea prestaiilor sociale de stat, propunem:

poate fi admis. Mai mult ca att, angajatorii

Federaia Naional a Fermierilor din Moldova

n anul 2013 se prevede:

a sistemului public de asigurri sociale, doar impunndu-i

Chiinu i Bli, exceptnd cele efectuate n cldiri i autoturisme,

republicii, pentru mun.Chiinu i Bli, exceptnd cele efectuate n

introducerea mecanismului de utilizare a sumei TVA pasibil

Federaia Naional a Fermierilor din Moldova

investiiile (cheltuielile) capitale, care a avut

anularea scutirii de TVA la mijloacele fixe depuse n capitalul

de buget, contribuabilul nu poate utiliza

depuse n capitalul social al agentului economic nu este substituibil

faciliti fiscale i vamale, actualmente aceasta