Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
b)
statice i flexibile.
Bugetul general reprezint un plan de lucru coordonat (pe toate subdiviziunile i tipurile de
activiti) al ntreprinderii n ntregime sau totalitatea de bugete care genereaz operaiunile
viitoare ale tuturor subdiviziunilor funcionale ale ntreprinderii.
bugetul operaional,
2)
bugetul financiar.
bugetul vnzrilor;
bugetul de producie;
bugetul vnzrilor;
bugetul de profit/pierderi.
Bugetul financiar reprezint totalitatea bugetelor, care reflect fluxurile bneti planificate i
situaia financiar a ntreprinderii.
Prile componente ale acestuia sunt:
-
Bugetul static reprezint bugetul calculat pentru un nivel concret al activitii economice a
ntreprinderii, adic n bugetul static veniturile i cheltuielile se planific, pornind de la un
singur nivel al vnzrilor (produciei).
Bugetul flexibil reprezint bugetul care se ntocmete nu pentru un nivel concret al activitii
economice, ci pentru un anumit diapazon al acesteia. Adic, bugetul flexibil ine cont de
modificarea consumurilor n funcie de nivelul vnzrilor i reprezint o baz dinamic
pentru compararea rezultatelor efective cu indicatorii bugetului.
Necesitatea ntocmirii bugetului flexibil apare de regul n cazul n care volumul efectiv de
producie este diferit de volumul produciei din bugetul static.
Prima etap sau punctul de pornire n procesul bugetarii o constituie ntocmirea bugetului
vnzrilor.
Costul produselor
fabricate (bug)
Sold la finele perioadei bugetare = Sold la nceputul perioadei bugetare (ef) + Sume
calculate (din bugetul de profituri/pierderi) + ncasri (din bugetul mijloacelor bneti) Pli (din bugetul mijloacelor bneti) - Ieiri (din alte bugete)
6.4. Controlul executrii bugetelor
Controlul asupra executrii bugetului general l efectueaz managerul cu probleme de buget.
Reuita acestui proces este determinat de dou momente importante:
1) s fie nelese exact i corect previziunile i obiectivele de ctre toi lucrtorii
responsabili ai ntreprinderii;
2) s existe susinerea i un sistem de stimulare din partea conducerii de vrf.
Controlul activitii de execuie a bugetelor se bazeaz pe compararea, la intervale regulate
(de exemplu, lunar), a prevederilor bugetare cu rezultatele obinute. Situaiile i rapoartele
ntocmite n urma controlului informeaz conducerea firmei unde anume n cadrul acesteia
lucrurile nu merg conform planului. Managerii pot decide asupra formei msurilor corective
care trebuie luate.
Pentru ca abaterile observate s aib o semnificaie este important ca valorile planificate i
cele realizate s fie exprimate n aceleai uniti de msur i s fie raportate la acelai volum
de activitate.
Exemplu:
Indicatorii
Date efective
Bugetul static
400
500
Costuri materiale
10 000
10 000
6 400
7 000
1760
1925
3 000
4 000
Total abateri
n cazul nostru ca abaterile observate s aib o semnificaie este necesar ca consumurile
directe materiale bugetate, consumurile directe privind retribuirea muncii bugetate,
consumurile indirecte de producie bugetate s fie raportate la acelai volum de activitate
efectiv 400 buc.
Rezolvarea:
Indicatorii
Date
efective
Bugetul
static
4 = 2-3
6 = 2-5
400
500
100 (N)
400
Costuri materiale
10 000
10 000
8 000
2 000 (N)
6 400
7 000
600 (F)
5 600
800 (N)
1760
1925
165 (F)
1540
220 (N)
3 000
4 000
1 000 (F)
3 200
200 (F)
Total abateri
N nefavorabil, F favorabil.
Bugetul flexibil:
CDM = 10 000 lei : 500 unit. * 400 unit. = 8 000 lei
CDS = 7 000 lei : 500 unit. * 400 unit. = 5 600 lei
CASM = 1925 lei : 500 unit. * 400 unit. = 1540 lei
CIP = 4 000 lei : 500 unit. * 400 unit. = 3 200 lei
1 765 (F)
2 820 (N)