RAPORT

DE EXPERTIZ COTABIL
Capitolul I ITRODUCERE
1. Subsemnatul ............................., cu domiciliul n ........., str. ........
nr.
telefon.........., posesor al carnetului de expert contabil nr............., eliberat de Corpul
Experilor Contabili i Contabililor Autorizai din Romnia, am fost desemnat de
Judectorul delegat de la Oficiul Registrului Comerului de pe lng Tribunalul CaraSeverin, s efectuez expertiza contabil privind corectitudinea ratelor de schimb a
aciunilor i prilor sociale ca urmare a fuziunii societilor comerciale SID SRL, NERA
SA i PRODCONF SRL.
2. mprejurrile dispunerii expertizei sunt urmtoarele:
Adunrile Generale Extraordinare ale societilor comerciale SID SRL, NERA
SA i PRODCONF SRL, au hotrt fuziunea celor trei societi prin absorbie de ctre
SC SID SRL. Pentru a verifica dac ratele de schimb ale aciunilor i prilor sociale,
stabilite prin proiectul de fuziune, sunt corecte i rezonabile i dac metodele folosite
pentru determinarea acestor rate de schimb sunt adecvate n acest caz, conform art.2433
din Legea nr.31/1990 cu modificrile i completrile ulterioare, am fost numit s efectuez
expertiza contabil.
3. Expertiza s-a efectuat la sediul celor trei societi comerciale participante la
fuziune. Data ntocmirii prezentului raport este 15.09.2014.
4. Expertiza a fost efectuat pe baza studierii documentelor juridice i contabile
ale SC SID SRL, SC NERA SA i SC PRODCONF SRL, a bilanurilor contabile
ntocmite la 31.12.2013 i a proiectului de fuziune ntocmit de administratorii celor trei
societi.
5. n cazul de fa nu au mai fost efectuate alte expertize contabile.
Capitolul II DESFURAREA EXPERTIZEI COTABILE
Obiectivul nr.1 S se stabileasc dac ratele de schimb ale aciunilor i prilor
sociale stabilite prin proiectul de fuziune sunt corecte i rezonabile i dac metodele
folosite pentru determinarea ratelor de schimb sunt adecvate n acest caz.
Rspuns: Din verificarea documentelor juridice i contabile ale celor trei societi
care vor fuziona, precum i a proiectului de fuziune, expertiza a constatat urmtoarele:
Pentru evaluarea societilor intrate n fuziune se poate folosi una dintre
urmtoarele metode prevzute de O.M.F.P. nr.1376/2004:
- metoda patrimonial sau metoda activului net;
- metoda bursier;
- metoda bazat pe rezultate (valoarea de rentabilitate, valoarea de randament,
valoarea de supraprofit);
- metode mixte;
- metoda bazat pe fluxul financiar sau cash-flow-ul.

Valoarea global a societii stabilit printr-una dintre metodele menionate,

reprezint valoarea aportului net de fuziune al fiecrei societi intrate n fuziune. Pe baza
acestei valori se stabilete raportul de schimb.
n cazul fuziunii societilor comerciale SID SRL, NERA SA i PRODCONF
SRL, pentru evaloarea acestora s-a folosit metoda activului net, calculat pe baza
bilanurilor contabile ncheiate la 31.12.2013, rezultnd urmtoarele:
SOCIETATEA

ACTIV NET (lei)

SID SRL
NERA SA
PRODCONF SRL

-527.836
268.647
226.910

Pentru determinarea raportului de schimb al aciunilor i prilor sociale este

necesar determinarea valorii contabile a aciunilor sau prilor sociale, prin raportarea
activului net contabil la numrul de aciuni sau pri sociale:
SOCIETATEA

SID SRL
NERA SA
PRODCONF SRL

ACTIV
NET (lei)

NR.PRI
SOCIALE
(ACIUNI)

-527.836
268.647
226.910

4.000 p.s.
36.000 ac.
2.500 p.s.

VALOAREA
CONTABIL PE
ACIUNE SAU PARTE
SOCIAL
-131,959
7,46242
90,764

Stabilirea raportului de schimb al aciunilor i prilor sociale s-a fcut prin

raportarea valorii contabile a unei aciuni sau pri sociale a societii absorbite la
valoarea contabil a unei pri sociale a societii absorbante. n acest caz, deoarece
valoarea contabil a unei pri sociale a societii absorbante (SID SRL), este negativ (131,959 lei/parte social) conform prevederilor legale, n locul valorii contabile s-a
utilizat valoarea nominal a unei pri sociale, respectiv 10 lei/parte social.
Raportul de schimb al aciunilor SC NERA SRL pentru pri sociale ale SC SID
SRL este : 7,46242 lei : 10 lei = 0,746242.
Raportul de schimb al prilor sociale ale SC PRODCONF SRL pentru pri
sociale ale SC SID SRL este: 90,764 lei : 10 lei = 9,0764.
n consecin, acionarii SC NERA SA vor primi, ca urmare a fuziunii, pentru
fiecare aciune deinut cte 0,746242 pri sociale emise de societatea absorbant, SID
SRL. Asociaii SC PRODCONF SRL vor primi, ca urmare a fuziunii, pentru fiecare
parte social deinut cte 9,0764 pri sociale emise de societatea absorbant, SID SRL.
Capitolul III COCLUZII
Obiectivul nr.1 S se stabileasc dac ratele de schimb ale aciunilor i prilor
sociale stabilite prin proiectul de fuziune sunt corecte i rezonabile i dac metodele
folosite pentru determinarea ratelor de schimb sunt adecvate n acest caz.

Rspuns: Din verificarea documentelor juridice i contabile ale celor trei societi
participante la fuziune i a proiectului de fuziune, expertiza a constatat c metoda folosit
pentru evaluarea societilor intrate n fuziune este metoda activului net, pe baza creia sa calculat valoarea contabil a aciunilor i prilor sociale i rata de schimb a acestora.
Expertiza a constatat c metoda folosit pentru determinarea ratelor de schimb
este adecvat n acest caz, iar ratele de schimb ale aciunilor i prilor sociale stabilite
prin proiectul de fuziune sunt corecte i rezonabile.
Reia, 15.09.2014

Expert contabil
............................

Dosarul nr. 2011/2006

Politia Municipiului Caransebes
Termen: 05.02.2010
RAPORT
DE EXPERTIZA COTABILA
CAP.I ITRODUCEREA EXPERTIZEI COTABILE
1. Date despre expert:
Subsemnata Ec. ............... expert numit cu domiciliul in municipiul .............,
Str. .................. nr........., judetul...................., posesoare a carnetului nr.....................
Data numirii expertului si partile procesuale:
In baza numirii prin ordonanta din data de 05.11.2009, a Politiei Municipiului
Caransbes, din Dosarul nr.2011/2006, am acceptat misiunea efectuarii unei expertize
contabile judiciare.
Partile in litigiu:
-

Filip Ana, Caransebes, Str. Ardealului Centrul Civic bl.1, ap.2

Caras-Severin
Ardelean Anamaria Silvia, domiciliata in Caransebes, Str. Cazarmii
Bl.25, Sc.A, Ap.4, Caras-Severin
Sucursala CEC RESITA, cu sediul in Resita, Piata 1 Decembrie
1918, nr.9, jud. Caras-Severin

2. Imprejurarile si circumstantele in care s-a creat litigiul

Ca urmare a intocmirii dosarului de urmarire penala cu numarul de mai sus,

Filip Ana si Ardelean Anamaria Silvia si-au exprimat dorinta intocmirii unei lucrari de
expertiza judiciar contabila. Prin aceasta doreau sa se lamureasca imprejurarile in care
sau efectuat operatiunile comerciale derulate in perioada 01.10.2006-30.11.2006, de
catre administratorul de cont persoane juridice Filip Ana, din cadrul Agentiei CEC
Caransebes, acestea neavand o baza legala si facandu-se in detrimentul titularilor de
cont. Prejudiciul cauzat in urma acestor operatiuni a fost de 136.700 lei, ulterior in parte
recuperat.
3. Obiectivele expertizei contabile
1.

Avandu-se in vedere operatiunile comerciale privind retragerile si

platile de numerar efectuate in perioada 01.10.2006-30.11.2006, de

catre administratorul de cont persoane juridice Filip Ana din cadrul

Agentiei CEC Caransebes, din conturile:
-

2.

3.

4.

5.

Sindicat Invatamant Preuniversitar Caransebes

Protopopiatul Ortodox Caransebes
CAR Invatamant Liceal Teoretic Traian Doda
SC Severin Com SRL Caransebes
Parohia Sf. Dimitrie Izvoritorul de Mir Caransebes
Sindicatul Liber SC SIRV. CFR Caransebes
Sindicatul Liber sectia L.-1.CFR Caransebes
Sindicatul liber IFTE CFR Caransebes
SC Vani SRL Caransebes
SC Sumat Universal SRL Caransebes si transferul in contul SC
Pama Comerce SRL Iablanita, operatiuni ilegale dupa cum a
rezultat din intreg probatoriul administrat la dosar, expertul
urmeaza sa precizeze care este cuantumul total al prejudiciului
precum si valoarea acestuia pe fiecare titular de cont, avandu-se in
vedere perioada de referinta in care au fost efectuate operatiunile si
nu recuperarea sa ulterioara.
Ordinul de plata nr.15/19.10.2006, intocmit de reprezentantii SC
Pama Comerce SRL Iablanita si depus la Agentia CEC Caransebes,
unde societatea avea cont deschis, in care se solicita transferal unei
sume de bani in contul societatii deschis si la Banca Transilania din
Drobeta Turnu Severin, acesta fiind acceptat, semnat si parafat de
administratorul contului Filip Ana, iar apoi transmis prin fax la
Banca Transilvania, fara ca societatea sa aibe acest disponibil in
contul deschis la Agentia CEC Caransebes, a se preciza care este
prejudiciul Bancii Transilvania din Turnu Severin prin efectuarea
acestei operatiuni.
Daca fostul director CEC Agentia Caransebes, Ardelean Anamaria
Silvia, in perioada 01.10.2006 30.11.2006 si-a indeplinit
atributiunile legale de servici conform fisei postului, precum si
celalalte reglementari aflate in vigoare, privind nesemnarea
raporturilor zilnice care vizau operatiunile comerciale desfasurate
de Filip Ana.
Care este suma ramasa neacoperita de catre Pama Commerce SRl
din transferurile bancare in discutie, conform actelor de la dosar
(ordinele de plata emise nelegal in favoarea SC Pama Commerce
SRL).
Care au fost compensarile efectuate de catre Sucursala CEC Resita,
in perioada 01.10-07.11.2006, pentru SC Pama Comerce SRL
(instrumentele, destinatarii, sumele si documentele intocmite de
catre agentul de compensare de la Sucursala CEC Resita
denumire document; data si numarul de inregistrare; persoane
semnatare data si ora la care s-au facut compensarile de catre
agentul de compensare, precum si data si ora la care au fost platite

de catre administratorul de cont). Daca compensarile prezentate de

catre agentul de compensare de la Sucursala CEC Resita fara
acceptul scris si semnat atat pe verso la instrumentele de plata cat
si pe borderoul de insotire de catre administratorul de cont, au fost
legale ? S-au primit de catre agentul compensator de la Sucursala
CEC Resita aceste documente in original, inainte de compensare
s-au daca nu cand-care este data si numarul de inregistrare al
borderoului la care erau anexate instrumentele de plata? La
momentul prezentarii compensarilor SC Pama Comerce SRL
detinea in cont suma necesara, daca nu cine se face vinovat de
confirmarea in fals a compensarilor? Cand si din ce sume au trebuit
efectuate operatiunile de compensare? Cine a verificat s-au trebuia
sa verifice si sa semneze legalitatea operatiunilor atat la Agentia
CEC Caransebes cat si la Sucursala CEC Resita? Care este
procedura legala de compensare ?
4. Perioada de efectuare a expertizei si persoanele contactate
Lucrarile expertizei contabile sau efectuat in perioada 06.11.2009-03.02.2010,
la sediul expertului Anca Vuta, din Resita, Str. Mihail Kogalniceanu nr.28, jud. CarasSeverin si la sediul Politiei Municipiului Caransebes.
Pe parcursul efectuarii expertizei s-a luat legatura cu urmatoarele persoane, in
incinta Politiei Municipiului Caransebes:
Scms Stan E Petru, din cadrul Politiei Municipiului Caransebes
Filip Ana
Ardelean Anamaria
5. Materialul documentar studiat
- Documentele arhivate din dosarele cauzei
- Fisa postului Ardelean Anamaria Silvia
-Fisa Postului Barbucenescu Gheorghe
-Fisa Postului Filip Ana
-Fisa Postului Popescu Rusalina
- Procedura de cont curent curent persoane juridice
- >orma Metodologica privind Controlul Financiar Preventiv
- Scrisoare Circulara 29/14.02.2006
- Jurnal Operatiuni Zilnice
- Regulament de Functionare a CEC
-Adresa 8781/21.09.2009 a Sucursalei CEC Resita
-Reglementari ale Bancii >ationale a Romaniei privind instrumentele de plata
->orma Metodologica privind Mijloacele si Instrumentele de Plata utilizate in
cadrul CEC SA/2005
-Procedura de lucru nr.2 privind Sistemul Electronic de Compensare a Platilor
de Mica Valoare ( SE>T)

6. Perioada de redactare a Raportului de Expertiza Contabila

Redactarea prezentului raport s-a efectuat in perioada 25.01-04.02..2010.
7. Durata depunerii Raportului de Expertiza
Depunerea Raportului de Expertiza a fost fixata pentru data de 04.12.2009,
termen care nu a fost respectat deoarece in perioada 06.11-11.12.2009, expertul contabil
a fost in incapacitate temporara de munca, conform Certificatelor Medicale Anexate iar
in perioada 12.12.2009-15.01.2010 expertul a fost plecat din tara conform biletelor de
avion, iar pentru perioada pana la 03.02.2010, intocmindu-se referatul de justificare a
amanarii semnat si depus in data 03.02.2010, la sediul Politiei Municipiului Caransebes.

CAP.II DESFASURAREA EXPERTIZEI CONTABILE

Obiectiv nr.1
Avandu-se in vedere operatiunile comerciale privind retragerile si platile de
numerar efectuate in perioada 01.10.2006-30.11.2006, de catre administratorul de cont
persoane juridice Filip Ana din cadrul Agentiei CEC Caransebes, din conturile:
-

Sindicat Invatamant Preuniversitar Caransebes

Protopopiatul Ortodox Caransebes
CAR Invatamant Liceal Teoretic Traian Doda
SC Severin Com SRL Caransebes
Parohia Sf. Dimitrie Izvoritorul de mir Caransebes
Sindicatul Liber SC SIRV. CFR Caransebes
Sindicatul Liber sectia L.-1.CFR Caransebes
Sindicatul liber IFTE CFR Caransebes
SC Vani SRL Caransebes
SC Sumat Universal SRL Caransebes si transferul in contul SC
Pama Comerce SRL Iablanita, operatiuni ilegale dupa cum a
rezultat din intreg probatoriu administrat la dosar, expertul urmeaza
sa precizeze care este cuantumul total al prejudiciului precum si
valoarea acestuia pe fiecare titular de cont, avandu-se in vedere
perioada de referinta in care au fost efectuate operatiunile si nu
recuperarea sa ulterioara.

Raspuns:
Pentru a raspunde la acest obiectiv au fost examinate documentele si actele
normative prezentate la cap.- Materialul documentar studiat, expertiza contabila
stabileste urmatoarele:

In urma transferului in contul SC Pama Commerce SRL fost prejudiciati

urmatorii in perioada 01.10-30.11.2006 ,
-Protopopiatul Ortodox Caransebes 53500 lei in 12.10 2006, 12000 lei in 24.10.2006
-Sindicatul Liber IFTE CFR Caransebes 5000 lei in 27.10.2006
-Sindicatul liber Serv CFR 7900 lei in data de 26.10.2006
-SC Vani SRL Caransebes 12400 lei in 02.11.2006
-SC Sumat Universal SRL Caransebes 2100 lei in 02.11.2006
-Sindicat Invatamant Preuniversitar Caransebes 12600 lei in 27.10.2006 lei
-CAR Invatamant Liceu Teoretic Traian Doda 18000 lei in 24.10.2006
-SC Severin Com SRL Caransebes 10000 lei in data de 26.10.2006
-Parohia Sf. Dimitrie Izvoritorul de Mir Caransebes 9000 lei in 26.10.2006
-Sindicatul Liber sectia L1 CFR Caransebes 8700 lei in (6500 lei +2200 lei) in
25.10.2006 respectiv 26.10.2006
Obiectiv nr.2
Ordinul de plata nr.15/19.10.2006, intocmit de reprezentantii SC Pama Comerce
SRL Iablanita si depus la Agentia CEC Caransebes, unde societatea avea cont deschis, in
care se solicita transferul unei sume de bani in contul societatii deschis si la Banca
Transilania din Drobeta Turnu Severin, acesta fiind acceptat, semnat si parafat de
administratorul contului Filip Ana, iar apoi transmis prin fax la Banca Transilvania,
fara ca societatea sa aibe acest disponibil in contul deschis la Agentia CEC Caransebes,
a se preciza care este prejudiciul Bancii Transilvania din Turnu Severin prin efectuarea
acestei operatiuni.
Raspuns 2
Pentru a raspunde la acest obiectiv au fost examinate documentele prezentate la
cap.- Materialul documentar studiat, expertiza contabila stabileste urmatoarele:
Banca Transilvania a fost prejudiciata cu suma de 160000 lei.
Obiectiv nr.3
Daca fostul director CEC Agentia Caransebes, Ardelean Anamaria Silvia, in
perioada 01.10.2006 30.11.2006 si-a indeplinit atributiunile legale de servici conform
fisei postului, precum si celalalte reglementari aflate in vigoare, privind nesemnarea
raporturilor zilnice care vizau operatiunile comerciale desfasurate de Filip Ana.
Raspuns 3
Pentru a raspunde la acest obiectiv au fost examinate documentele si actele
normative prezentate la cap.- Materialul documentar studiat, expertiza contabila
stabileste urmatoarele:
Conform fisei postului precum si Regulamentului de Functionare al agentiilor
CEC din cadrul sucursalelor judetene, directorul a delegat atributiunile controlului
operatiunilor de la ghiseu altei persoane si anume Popescu Rusalina, atributie

consemnata la punctul B lit.g din fisa postului doamnei mai sus amintite, fis intocmit in
data de 26.02.2006. Raspunderea directorului const in coordonarea si controlul
persoanei desemnate a verifica si semna documentele ce vizau operatiunile comerciale
efectuate de Filip Ana.
Obiectiv nr.4
Care este suma ramasa neacoperita de catre Pama Commerce SRL din
transferurile bancare in discutie, conform actelor de la dosar (ordinele de plata emise
nelegal in favoarea SC Pama Commerce SRL) ?
Raspuns:
Pentru a raspunde la acest obiectiv au fost examinate documentele prezentate la
cap.- Materialul documentar studiat, expertiza contabila stabileste urmatoarele:
-Protopopiatul Ortodox Caransebes 53500 lei in 12.10 2006, 12000 in 24.10.2006
-Sindicatul Liber IFTE CFR Caransebes 5000 lei in 27.10.2006,
-Sindicatul liber Serv CFR 7900 lei 26.10.2006
-SC Vani SRL Caransebes 12400 lei in 02.11.2006
-SC Sumat Universal SRL Caransebes 2100 lei in 02.11.2006
-Sindicat Invatamant Preuniversitar Caransebes suma de 12600 lei in 27.10.2006, a
restituit suma de 7600 lei in 31.10.2006, in 15.12.2006 a primit suma de 5000 lei plus
dobanzile aferente
-CAR Invatamant Liceu Teoretic Traian Doda 18000 in 24.10.2006, in 25.10.2006
depune suma de 6500 lei, in 26.10.2006 depune suma de 2000 rmnnd un prejudiciu de
9500 lei
-SC Severin Com SRL Caransebes in 26.10.2006 suma de 10000 lei, a restituit in
31.10.2006 suma de 2100 lei si in 02.11.2006 suma de 4300 lei, in 10.11.2006 suma de
3600 lei
-Parohia Sf. Dimitrie Izvoritorul de Mir Caransebes suma de 9000 lei la 26.10.2006 si a
redepus 1000 lei in 01.11.2006 ramanand de plata 8000 lei
-Sindicatul Liber sectia L1 CFR Caransebes 8700 lei in (6500 lei +2200 lei) in
25.10.2006 respectiv 26.10.2006,
A virat in contul SC Pama Comerce SRL suma de 164500 lei din care a returnat 40400
lei ramananad un prejudiciu de 124100 lei.
Obiectiv nr. 5
Care au fost compensarile efectuate de catre sucursala CEC Resita in perioada
01.10 07.11.2006 pentru SC Pama Commerce SRL si daca acestea au fost legale; sa se
stabileasca daca la momentul compensarii SC Pama Commerce SRL detinea in cont
suma necesara pentru efectuarea compensarilor in caz contrar sa se stabileasca
vinovatul pentru confirmarea in fals a compensarilor; sa se stabileasca cine a verificat
sau trebuia sa verifice sis a semneze legalitatea operatiunilor de compensare atat la
agentia CEC Caransebes cat si la sucursala CEC Resita; sa se stabileasca procedura
legala de compensare.

Raspuns:
Pentru a raspunde la acest obiectiv au fost examinate actele normative
prezentate la cap.- Materialul documentar studiat, expertiza contabila stabileste
urmatoarele:
CEC SA este indreptatita sa efectueze operatiuni de decontare a platilor
interbancare in lei in conformitate cu prevederile Legii 58/1998 cu privire la activitatea
bancara. Activitatea de decontare a platilor interbancare de mica valoare in lei este
reglementata prin Regulile de sistem ReGIS elaborate de BNR. La cap II Fluxul
operational al instrumentelor de plata de mica valoare si a Normei metodologice privind
mijloacele de plata utilizate in cadrul CEC-SA cap III Circuitul de decontare al
instrumentelor de plata fara numerar in cadrul CEC SA
Pct.20 Administratorii de cont au obligatia de a verifica daca formularul
ordinului de plata completat de catre client este conform cu cerintele reglementarilor
legale in vigoare din punct de vedere al continutului acestuia (suma in cifre si litere,
datele referitoare la client, semnaturile, amprenta stampilei, existenta disponibilului in
cont).
Pct.21 Administratorii de cont din cadrul CEC SA vor primii la ghiseu si vor
accepta, cu aceesi zi bancara, ordinele de plata de mica valoare prezentate de clienti, pina
la ora 11.30.
Pct.49 Administratorii de cont au obligatia de a le verifica si procesa in
conformitate cu prevederile Normei metodologice CEC
privind deschiderea,
functionarea si inchiderea conturilor in lei persoane juridice si a Instrumentelor de
utilizare a instrumentelor de plata emise in aplicarea acestei norme .
Pct.50 Exemplarul roz al op acceptate la plata sint predate birourilor de
compensare in cursul aceleiasi zile bancare.
Pct.51 Predarea se face pe baza de borderou de predare-primire intocmit in doua
exemplare cite unul pentru fiecare parte.
Pct.52 Agentii de compensare de la sucursalele CEC executa urmatoarele
operatiuni:
a) preiau ordinele de plata
b) semneaza un borderou si verifica inregistrarea fiecarui document din
anexa
Compensarile in perioada 01.10.2006-07.11.2006 nu s-au facut fara acceptul
scris si semnat pe verso la instrumentele de plata iar borderourile de insotire erau semnate
de administratorul de cont deci erau legale, doar ca agentul de compensare din cadrul
Sucursalei CEC SA Resita a facut plati in compensare pe baza documentelor transmise pe
fax de catre administratorul de cont, documentele in original fiind trimise mai tarziu prin
posta nefacindu-se inregistrarea acestora in corespondenta CEC SA Resita. Agentul de
compensare nu avea obligatia verificarii disponibilului in cont al societatii ci doar sa
prezinte documentul in cadrul sedintei de compensare, confirmat de administratorul de
cont ca indeplineste conditiile de compensare. Operatiunile de compensare se efectuau
din disponibilul existent in contul curent al persoanei juridice (confirmat conform
reglementarilor in vigoare de catre administratorul de cont ).
Semnatura pe documentele de plata prin compensare, de catre administratorul
de cont constituie bun de plata prin care si-a asumat integral raspunderea pentru

realitatea si legalitatea operatiunilor. Revenim la Scrisoare-Circulara 29/14.02.2006

cap.VI pct.2 prin care se stabileste efectuarea verificarii si controlului operatiunilor
efectuate la nivelul agentiilor CEC, o data pe luna, in conformitate cu programul de
control intern stabilit de catre directorul sucursalei impreuna cu directorul de operatiuni.
CAPITOLUL III
CONCLUZIILE EXPERTIZEI CONTABILE
In conformitate cu examinarile materialului documentar mentionat in
introducere si cuprinsul prezentului raport de expertiza contabila, formulez urmatoarele
concluzii (raspunsuri) la obiectivele (intrebarile) fixate acesteia, astfel:
Obiectiv nr.1
Avandu-se in vedere operatiunile comerciale privind retragerile si platile de
numerar efectuate in perioada 01.10.2006-30.11.2006, de catre administratorul de cont
persoane juridice Filip Ana din cadrul Agentiei CEC Caransebes, din conturile:
-Sindicat Invatamant Preuniversitar Caransebes
-Protopopiatul Ortodox Caransebes
-CAR Invatamant Liceal Teoretic Traian Doda
-SC Severin Com SRL Caransebes
-Parohia Sf. Dimitrie Izvoritorul deMir Caransebes
-Sindicatul Liber SC SIRV. CFR Caransebes
-Sindicatul Liber sectia L.-1.CFR Caransebes
-Sindicatul liber IFTE CFR Caransebes
-SC Vani SRL Caransebes
-SC Sumat Universal SRL Caransebes si transferul in contul SC Pama Comerce SRL
Iablanita, operatiuni ilegale dupa cum a rezultat din intreg probatoril administrat la
dosar, expertul urmeaza sa precizeze care este cuantumul total al prejudiciului precum si
valoarea acestuia pe fiecare titular de cont, avandu-se in vedere perioada de referinta in
care au fost efectuate operatiunile si nu recuperarea sa ulterioara.
Raspuns:
Pentru a raspunde la acest obiectiv au fost examinate documentele si actele
normative prezentate la cap.- Materialul documentar studiat, expertiza contabila
stabileste urmatoarele:
In urma transferului in contul SC Pama Commerce SRL fost prejudiciati
urmatorii in perioada 01.10-30.11.2006 ,
-Protopopiatul Ortodox Caransebes 53500 lei in 12.10 2006, 12000 lei in 24.10.2006
-Sindicatul Liber IFTE CFR Caransebes 5000 lei in 27.10.2006
-Sindicatul liber Serv CFR 7900 lei in data de 26.10.2006
-SC Vani SRL Caransebes 12400 lei in 02.11.2006
-SC Sumat Universal SRL Caransebes 2100 lei in 02.11.2006
-Sindicat Invatamant Preuniversitar Caransebes 12600 lei in 27.10.2006 lei

-CAR Invatamant Liceu Teoretic Traian Doda 18000 lei in 24.10.2006-SC Sevrin Com
SRL Caransebes 10000 lei in data de 26.10.2006
-Parohia Sf. Dimitrie Izvoritorul de Mir Caransebes 9000 lei in 01.11.2006
-Sindicatul Liber sectia L1 CFR Caransebes 8700 lei in (6500 lei +2200 lei) in
25.10.2006 respectiv 26.10.2006
In urma verificarilor efectuate am constatat ca au fost prejudiciati urmatorii
clienti ai agentiei CEC Caransebes in perioada 01.10-30.10.2006:
-Protopopiatul Ortodox Caransebes 53500 in 12.10 2006,12000 in 24.10.2006
-Sindicatul Liber IFTE CFR Caransebes 5000 in 27.10.2006
-Sindicatul liber Serv CFR 12600 in 27.10.2006
-SC Vani SRL Caransebes 12400
-SC Sumat Universal SRL Caransebes 2100
-Sindicat Invatamant Preuniversitar Caransebes
-CAR Invatamant Liceu Teoretic Traian Doda 18000 in 24.10.2006
-SC Sevrin Com SRL Caransebes
-Parohia Sf. Dimitrie Izvoritorul de Mir Caransebes
-Sindicatul Liber sectia L1 CFR Caransebes 8700 in 25.10.2006

Obiectiv nr.2
Ordinul de plata nr.15/19.10.2006, intocmit de reprezentantii SC Pama Comerce
SRL Iablanita si depus la Agentia CEC Caransebes, unde societatea avea cont deschis, in
care se solicita transferal unei sume de bani in contul societatii deschis si la Banca
Transilania din Drobeta Turnu Severin, acesta fiind acceptat, semnat si parafat de
administratorul contului Filip Ana, iar apoi transmis prin fax la Banca Transilvania,
fara ca societatea sa aibe acest disponibil in contul deschis la Agentia CEC Caransebes,
a se preciza care este prejudiciul Bancii Transilvania din Turnu Severin prin efectuarea
acestei operatiuni.
Raspuns 2
Pentru a raspunde la acest obiectiv au fost examinate documentele prezentate la
cap.- Materialul documentar studiat, expertiza contabila stabileste urmatoarele:
Banca Transilvania a fost prejudiciata cu suma de 160000 lei.
In urma verificarilor efectuate am constatat ca Banca Transilvania a fost
prejudiciata cu suma de 160000 lei, prin emiterea unui OP transmis pe fax de Agentia
CEC Caransebes, suma care nu a mai fost transferata in contul Bancii Transilvania.
Obiectiv nr.3
Daca fostul director CEC Agentia Caransebes, Ardelean Anamaria Silvia, in
perioada 01.10.2006 30.11.2006 si-a indeplinit atributiunile legale de servici conform
fisei postului, precum si celalalte reglementari aflate in vigoare, privind nesemnarea
raporturilor zilnice care vizau operatiunile comerciale desfasurate de Filip Ana.

Raspuns 3
Pentru a raspunde la acest obiectiv au fost examinate documentele si actele
normative prezentate la cap.- Materialul documentar studiat, expertiza contabila
stabileste urmatoarele:
Conform fisei postului precum si Regulamentului de Functionare al agentiilor
CEC din cadrul sucursalelor judetene, directorul a delegat atributiunile controlului
operatiunilor de la ghiseu altei persoane si anume Popescu Rusalina, atributie
consemnata la punctul B lit.g din fisa postului doamnei mai sus amintite, fis intocmit in
data de 26.02.2006. Raspunderea directorului const in coordonarea si controlul
persoanei desemnate a verifica si semna documentele ce vizau operatiunile comerciale
efectuate de Filip Ana.
In urma verificarilor efectuate am constatat ca directorul Agentiei CEC
Caransebes, Ardelean Anamaria Silvia, in perioada 01.10.-30.11.2006, nu si-a indeplinit
atributiunile legale de serviciu prin faptul ca nu a controlat activitatea desfasurata de
Popescu Rusalina, persoana desemnata a verifica si semna documentele zilnice intocmite
de Filip Ana.
Obiectiv nr.4
Care este suma ramasa neacoperita de catre Pama Commerce SRL din
transferurile bancare in discutie, conform actelor de la dosar (ordinele de plata emise
nelegal in favoarea SC Pama Commerce SRL) ?
Raspuns 4:
Pentru a raspunde la acest obiectiv au fost examinate documentele prezentate la
cap.- Materialul documentar studiat, expertiza contabila stabileste urmatoarele:
-Protopopiatul Ortodox Caransebes 53500 lei in 12.10 2006, 12000 in 24.10.2006
-Sindicatul Liber IFTE CFR Caransebes 5000 lei in 27.10.2006,
-Sindicatul liber Serv CFR 7900 lei 26.10.2006
-SC Vani SRL Caransebes 12400 lei in 02.11.2006
-SC Sumat Universal SRL Caransebes 2100 lei in 02.11.2006
.-Sindicat Invatamant Preuniversitar Caransebes suma de 12600 lei in 27.10.2006, a
restituit suma de 7600 lei in 31.10.2006, in 15.12.2006 a primit suma de 5000 lei plus
dobanzile aferente
-CAR Invatamant Liceu Teoretic Traian Doda 18000 in 24.10.2006, in 25.10.2006
depune suma de 6500 lei, in 26.10.2006 depune suma de 2000 ramanand un prejudiciu
de 9500 lei
-SC Severin Com SRL Caransebes in 26.10.2006 suma de 10000 lei, a restituit in
31.10.2006 suma de 2100 lei si in 02.11.2006 suma de 4300 lei, in 10.11.2006 suma de
3600 lei
-Parohia Sf. Dimitrie Izvoritorul de Mir Caransebes suma de 9000 lei la 26.10.2006 si a
redepus 1000 lei in 01.11.2006 ramanand de plata 8000 lei
-Sindicatul Liber sectia L1 CFR Caransebes 8700 lei in (6500 lei +2200 lei) in
25.10.2006 respectiv 26.10.2006,

s-a virat in contul SC Pama Comerce SRL suma de 164500 lei din care a returnat 40400
lei ramananad un prejudiciu de 124100 lei.
Obiectiv nr.5
Care au fost compensarile efectuate de catre sucursala CEC Resita in perioada
01.10 07.11.2006 pentru SC Pama Commerce SRL si daca acestea au fost legale; sa se
stabileasca daca la momentul compensarii SC Pama Commerce SRL detinea in cont
suma necesara pentru efectuarea compensarilor in caz contrar sa se stabileasca
vinovatul pentru confirmarea in fals a compensarilor; sa se stabileasca cine a verificat
sau trebuia sa verifice si sa semneze legalitatea operatiunilor de compensare atat la
agentia CEC Caransebes cat si la sucursala CEC Resita; sa se stabileasca procedura
legala de compensare.
Raspuns:
Pentru a raspunde la acest obiectiv au fost examinate actele normative prezentate
la cap.- Materialul documentar studiat, expertiza contabila stabileste urmatoarele:
CEC SA este indreptatita sa efectueze operatiuni de decontare a platilor
interbancare in lei in conformitate cu prevederile Legii 58/1998 cu privire la activitatea
bancara. Activitatea de decontare a platilor interbancare de mica valoare in lei este
reglementata prin Regulile de sistem ReGIS elaborate de BNR. La cap II Fluxul
operational al instrumentelor de plata de mica valoare si a Normei metodologice privind
mijloacele de plata utilizate in cadrul CEC-SA cap III Circuitul de decontare al
instrumentelor de plata fara numerar in cadrul CEC SA
Pct.20 Administratorii de cont au obligatia de a verifica daca formularul ordinului
de plata completat de catre client este conform cu cerintele reglementarilor legale in
vigoare din punct de vedere al continutului acestuia (suma in cifre si litere, datele
referitoare la client, semnaturile, amprenta stampilei, existenta disponibilului in cont).
Pct.21 Administratorii de cont din cadrul CEC SA vor primii la ghiseu si vor
accepta, cu aceesi zi bancara, ordinele de plata de mica valoare prezentate de clienti, pina
la ora 11.30.
Pct.49 Administratorii de cont au obligatia de a le verifica si procesa in
conformitate cu prevederile Normei metodologice CEC
privind deschiderea,
functionarea si inchiderea conturilor in lei persoane juridice si a Instrumentelor de
utilizare a instrumentelor de plata emise in aplicarea acestei norme .
Pct.50 Exemplarul roz al op acceptate la plata sint predate birourilor de
compensare in cursul aceleiasi zile bancare.
Pct.51 Predarea se face pe baza de borderou de predare-primire intocmit in doua
exemplare cite unul pentru fiecare parte.
Pct.52 Agentii de compensare de la sucursalele CEC executa urmatoarele
operatiuni:
a) preiau ordinele de plata
b) semneaza un borderou si verifica inregistrarea fiecarui document din
anexa
Compensarile in perioada 01.10.2006-07.11.2006 nu s-au facut fara acceptul scris

si semnat pe verso la instrumentele de plata iar borderourile de insotire erau semnate de

administratorul de cont deci erau legale, doar ca agentul de compensare din cadrul
Sucursalei CEC SA Resita a facut plati in compensare pe baza documentelor transmise pe
fax de catre administratorul de cont, documentele in original fiind trimise mai tarziu prin
posta nefacindu-se inregistrarea acestora in corespondenta CEC SA Resita. Agentul de
compensare nu avea obligatia verificarii disponibilului in cont al societatii ci doar sa
prezinte documentul in cadrul sedintei de compensare, confirmat de administratorul de
cont ca indeplineste conditiile de compensare. Operatiunile de compensare se efectuau
din disponibilul existent in contul curent al persoanei juridice (confirmat conform
reglementarilor in vigoare de catre administratorul de cont ), .
Semnatura pe documentele de plata prin compensare, de catre administratorul de
cont constituie bun de plata prin care si-a asumat integral raspunderea pentru realitatea
si legalitatea operatiunilor. Revenim la Scrisoare-Circulara 29/14.02.2006 cap.VI pct.2
prin care se stabileste efectuarea verificarii si controlului operatiunilor de
La nivelul agentiilor CEC, o data pe luna, in conformitate cu programul de
control ierarhic operativ intern stabilit de catre directorul sucursalei impreuna cu
directorul de operatiuni.
In urma verificarilor efectuate am constatat ca in perioada 01.10.2006-07.11.2006,
compensarile nu s-au facut fara acceptul scris si semnat pe verso la instrumentele de plata
iar borderourile de insotire erau semnate de administratorul de cont deci erau legale.
Semnatura pe documentele de plata prin compensare, de catre administratorul de cont
constituie bun de plata prin care si-a asumat integral raspunderea pentru realitatea si
legalitatea operatiunilor.
Prin efectuarea transferurilor de catre Filip Ana, in contul SC Pama Comerce SRL
din conturile societatilor amintite la puncul 16, a fost asigurat disponibilul necesar
efectuarii operatiunilor de compensare.
Reia, ............
Expert contabil
..........................