Anexa 2.

36
Proceduri de audit intern

MINISTERUL EDUCATIEI CERCETARII SI TINERETULUI

UNIVERSITATEA VALAHIA DIN TARGOVISTE

B-dul Regele Carol I, Nr. 2 - 0200 Trgovite, Romania
Tel: +40-245-206101; Fax: +40-245-217692/211809
E-mail: rectorat@valahia.ro

COMPARTIMENTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

CUPRINS
1. Cadrul legislativ care reglementeaza activitatea biroului de
audit public intern,..pag.3
2. Structura organizatorica a compartimentului de audit
intern,...pag.4
3. Proceduri utilizate in derularea misiunii de audit,....pag.5
4. Tehnici si instrumente aplicate in misiunea de audit,..pag31.
5. Ghid procedural si formulare utilizate
6. Abreviar....pag.57
7. Glosar........pag.58.

1. Cadrul

legislativ care reglementeaza activitatea biroului de

audit public intern,
3

1. Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificrile i completrile

ulterioare;
2. O.M.F.P. nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii
de audit public intern, cu modificrile i completrile ulterioare;
3. O.M.F.P. nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd
standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea
sistemelor de control managerial
4. OG nr. 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv, republicat;
5. OMECT nr.5281/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea i
exercitarea activitii de audit public intern n structura Ministerului Educaiei
Cercetrii i Tineretului i in unitile aflate n subordinea sau coordonarea ministerului
Educaiei , Cercetrii i Tineretului.

8. Structura organizatoric a biroului de audit public intern,

Structura de audit public intern funcioneaz n subordinea direct a conductorului entitii
publice, exercitnd o funcie distinct i independent de activitile entitii publice. Prin
atribuiile sale structura de audit public intern nu trebuie s fie implicat n elaborarea procedurilor
de control intern.

8.1. Atribuiile structurii de audit public intern

Structura de audit public intern are urmtoarele atribuii:

a) elaboreaz norme metodologice specifice entitii publice n care i desfoar
activitatea, cu avizul organismului ierarhic superior;
b) elaboreaz proiectul planului anual de audit public intern
c) efectueaz activiti de audit public intern pentru a evalua dac sistemele de management
financiar i control ale entitii publice sunt transparente i sunt conforme cu normele de legalitate,
regularitate, economicitate, eficien i eficacitate;
d) informeaz

organul ierarhic superior despre recomandrile nensuite de ctre

conductorul entitii publice auditate, precum i despre eventualele consecine ale acestora
e) raporteaz periodic asupra constatrilor, concluziilor i recomandrilor rezultate din
activitile sale de audit;
f) elaboreaz raportul anual de audit public intern;
g) n cazul identificrii unor iregulariti sau posibile prejudicii, raporteaz imediat
conductorului entitii publice i structurii de control abilitate

3. Proceduri utilizate in derularea misiunii de audit,

5

UNIVERSITATEA
VALAHIADIN TARGOVISTE
Compartiment Audit Public
Intern

3.1.

PROCEDURA
P-01 ORDINUL DE SERVICIU

Aprobat de Rector
Data:

Ordinul de serviciu

Ordinul de serviciu se intocmeste de eful compartimentului de audit public intern, pe baza

planului anual de audit public intern aprobat de conducatorul entitatii publice.

Scop:
Repartizarea sarcinilor de serviciu auditorilor interni, astfel nct acetia s poat ncepe
misiunea de audit public intern..

Premise:
Ordinul de serviciu reprezint mandatul de intervenie i se ntocmete pe baza planului
anual de audit public intern.

Matricea responsabilitatilor:
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei (evaluator)

1. Elaboreaza Ordinul de serviciu;

Conducatorul institutiei

2.. Aproba Ordinul de serviciu;

Personalul Secretariatului

3.. Atribuie un numr Ordinului de serviciu;

Auditorii

4. . ndosariaz Ordinul de serviciu n Dosarul

permanent seciunea A.

3.2.

Declaraia de independen

UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
Compartiment Audit Public
Intern

PROCEDURA
P-02 DECLARATIA DE
INDEPENDENTA

Data:

Scop:
S dovedeasca independena auditorilor din cadrul institutiei fa de structurile de audit evaluate.

Premise:
Pentru a-i desemna pe auditorii interni care vor exercita misiunea de evaluare, vor fi verificate
incompatibilitile personale ale acestora. Astfel, un auditor nu va fi desemnat acolo unde exist
incompatibiliti personale, dect dac este absolut necesar ca el s fie repartizat. In acest caz,
Seful serviciului de coordonare, evaluare si raportare trebuie s furnizeze o justificare. Dac n
timpul misiunii de evaluare apare o incompatibilitate, real sau posibila, auditorii sunt obligai s
informeze imediat conducerea institutiei.

Matricea responsabilitatilor:
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei (evaluator)

1. Elaboreaz Declaraia de Independen

eful serviciului de coordonare, evaluare,

raportare

2. Verific Declaraia de Independen;

3. Identific starea de incompatibilitate
semnalat de ctre auditori i explic modul
n care aceasta poate fi atenuat;

Auditorul
(evaluator)

5. ndosariaz Declaraiile de Independen

n dosarul permanent - seciunea A;
6. Dac n timpul misiunii apare o
incompatibilitate real sau presupusa,
informeaza imediat conducerea;

3.3 NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT

INTERN
UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
Compartiment Audit Public
Intern

PROCEDURA
P-03 NOTIFICAREA PRIVIND
DECLANAREA MISIUNII DE
AUDIT INTERN

Data:

Scopul :
S informeze entitatea auditat despre declanarea misiunii de audit public intern.

Premise::
Se intenioneaz ca prin notificarea entitii s se asigure desfurarea corespunztoare a
procedurilor de audit.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:
Auditorul institutiei

Conductorul Biroului de audit public intern

Personalul biroului audit

Aciune:
1. Pregtesc adresa de notificare ctre prile
interesate n vederea transmiterii acesteia cu
15 zile nainte de declanarea misiunii de
audit public intern
NOTA:
Informaia cerut de la entitatea auditat
include cel puin urmtoarele:
- Organigrama; - ROF;
- Fie ale posturilor;
- Situaii financiare ;
- Rapoarte de analiz comparativ sau/i de
operare;
- Descrierea activitilor i/sau operaiunilor
semnificative
(include i schemele proceselor dac sunt
disponibile);
- Manualul de proceduri interne ;
- Schimbri propuse i schimbri n curs in
cadrul procedurilor;
- Copii ale regulamentelor interne
2. Verific adresa de notificare
3. Semneaz adresa de notificare
4. Aloc un numr adresei de notificare i o

Auditorul institutiei

transmite entitii auditat

5 nregistreaz Notificarea i o trimite entitii
auditate;
6. ndosariaz o copie a Notificrii n
dosarul permanent seciunea B.
7. Ulterior, verific dac entitatea auditat
ofer nformaiile cerute;

3.4COLECTAREA I PRELUCRAREA INFORMAIILOR

PROCEDURA
UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
P-04 COLECTAREA I
Compartiment Audit Public
PRELUCRAREA INFORMAIILOR
Intern

Data:

Scopul:
Cunoaterea domeniului auditabil l ajut pe auditor s se familiarizeze cu entitatea auditat.
Colectarea informaiilor faciliteaz procedurile de analiz de risc i cele de verificare.

Premise:
Colectarea, este de fapt pregtirea informaiilor n vederea efecturii analizei de risc i pentru
identificarea informaiilor necesare, n vederea atingerii obiectivelor misiunii de audit public
intern.
Colectarea informaiilor presupune:
- identificarea principalelor elemente ale contextului instituional i socioeconomic n care entitatea auditat i desfoar activitatea:
- analiza cadrului normativ ce reglementeaz activitatea entitii auditate;
- analiza entitii auditate i activitile sale;
- analiza factorilor susceptibili de mpiedica buna desfurare a misiunii de
audit;
- identificarea punctelor cheie ale funcionrii entitii auditate, i ale
sistemelor sale de control, pentru o evaluare prealabil a punctelor tari i
slabe;
- identificarea constatrilor semnificative i a recomandrilor din rapoartele
de audit precedente care ar putea s afecteze stabilirea obiectivelor
misiunii de audit;
- identificarea i evaluarea riscurilor cu inciden semnificativ;
- identificarea surselor poteniale de informaii care ar putea fi folosite ca
dovezi ale auditului

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1.Identific legile i regulamentele

aplicabile entitii/structurii auditate;
2. Obin organigrama, regulamentele de
funcionare, fie ale posturilor, proceduri
scrise ale entitii/structurii auditate;
3. Identific personalul responsabil;
4. Identific circuitul documentelor;
5. Obin exemplare ale rapoartelor de audit
anterioare;
6. Adun date statistice asupra
performanei pentru a-I sprijini n faza de
analiz a riscului;
7. Se familiarizeaz cu activitatea
entitii/structurii auditate;
8. ndosariaz documentele obinute n
aceast faz a misiunii de audit public
intern n dosarul permanent - seciunea C.
9.Revede documentatia
10.Organizeaza o sedinta pentru
identificarea obiectivelor de audit public
auditabile si a criteriilor de analiza de risc.

Supervizorul

10

3.5. ANALIZA RISCURILOR

UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
Compartiment Audit Public
Intern

PROCEDURA
P-05 ANALIZA RISCURILOR

Data:

Scopul:
Analiza riscului reprezint o etap major n procesul de audit public intern, care are drept scopuri:
identificarea pericolelor din entitatea/structura auditat, dac controalele interne sau procedurile
entitii/structurii auditate pot preveni, elimina sau minimiza pericolele, evaluarea
structurii/evoluiei controlului intern al entitii/structurii auditate.

Premise:
Reprezint un punct de pornire n elaborarea Tabelului "puncte tari i puncte slabe".
Aprecierea unui risc are la baz dou estimri:
- gravitatea pierderilor care pot rezulta ca urmare a riscului (sau al consecinelor
directe i indirecte);
- probabilitatea ca riscul s revin (noiune cuantificat formal).
Riscurile poteniale se pot concretiza n recomandri de audit, acestea depinznd de rezultatele de
la controalele, testrile i verificrile anterioare. Punctele tari i punctele slabe se exprim calitativ
i cantitativ n funcie de rezultatele ateptate i de condiiile de obinere a acestora. Un punct tare
sau un punct slab trebuie s fie exprimat n funcie de un obiectiv de control intern sau de o
caracteristic urmrit, pentru a asigura buna funcionare a entitii/structurii auditate sau atingerea
unui rezultat scontat.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:
Auditorul institutiei

Aciune:
1. Din activitatea desfurat n timpul
colectrii i prelucrrii
informaiilor, pregteste o List
centralizatoare a obiectelor auditabile
2. ntocmeste Matricea riscurilor
. n acest scop:
- Analizeaz riscurile asociate acestor
operaiuni/activiti;
- Stabileste criteriile de analiz a riscurilor;
- Stabileste ponderea fiecrui criteriu de
analiza a riscului;
- Stabileste nivelul riscurilor pentru fiecare

11

Supervizorul

Auditorul institutiei

criteriu de analiz utilizat;

- Stabilescte punctajul total al criteriului de
analiz utilizat;
3. Ierarhizeaz operaiunile/activitile ce
urmeaz a fi auditate, respectiv elaboreaz
Tabelul puncte tari i puncte slabe
4. ntocmeste Matricea de evaluare a
controlului intern
5. Transmit documentele prezentate mai sus la
supervizor pentru revizuire;
6. Supervizeaz Lista centralizatoare a
obiectelor auditabile, Matricea
riscurilor, Tabelul puncte tari i puncte slabe,
Matricea de evaluare a
controlului intern i Fiele de constatare i
analiz a problemelor iniiate pentru fiecare
control care va fi testat.
7. Organizeaz o edin pentru reevaluare
obiectivelor stabilite, a domeniului i a
metodologiei, dup caz;
8. ndosariaz Lista centralizatoare a obiectelor
auditabile Matricea
riscurilor, Tabelul puncte tari i puncte slabe,
Matricea de evaluare a controlului intern n
dosarul permanent seciunea C.

3.5 Identificarea obiectelor auditabile

3.5.1. Obiectul auditabil
Obiectul auditabil reprezint activitatea elementar a domeniului auditat, ale crei caracteristici pot
fi definite teoretic i comparate cu realitatea practic.
3.5.2. Identificarea obiectelor auditabile
Identificarea obiectelor auditabile se realizeaz n 3 faze:
a) detalierea fiecrei activiti n operaii succesive descriind procesul de la realizarea acestei
activiti pn la nregistrarea ei (circuitul auditului);
b) definirea pentru fiecare operaiune n parte a condiiilor pe care trebuie s le ndeplineasc din
punct de vedere al controalelor specifice i al riscurilor aferente (ce trebuie s fie evitate);
determinarea modalitilor de funcionare necesare pentru ca entitatea s ating obiectivul i s
elimine riscul.
3.5.3. Lista centralizatoare a obiectelor auditabile
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, definite sub aspectele caracteristicilor specifice i ale
riscurilor asociate, constituie suportul analizei riscurilor. Aceasta se prezint ca un document
formalizat, care va fi ntocmit de ctre auditor, supervizat c)

12

3.6. ELABORAREA PROGRAMULUI MISIUNII DE AUDIT

UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
Compartiment Audit Public
Intern

PROCEDURA
P-06 ELABORAREA
PROGRAMULUI MISIUNII DE
AUDIT

Data:

Scopul:
Asigur faptul c au fost luate n considerare toate aspectele referitoare la obiectivele
misiunii de audit public intern, asigur repartizarea sarcinilor i planificarea activitilor,
precum i supervizarea.
Premise:
Programul de audit public intern este un document intern de lucru al Comp. de Audit, care
cuprinde:
- obiectivele misiunii de audit,
- aciunile (activiti) concrete ce trebuie ntreprinse pentru atingerea obiectivelor
auditului,
- repartizarea activitilor pe fiecare auditor,
- perioada de timp preconizat i efectiv,
- testrile, precum i alte proceduri de audit care se vor aplica.
n baza Programului de audit public intern se elaboreaz un program al interveniilor la
faa locului, care detaliaz lucrrile pe care auditorii i le propun s le efectueze, respectiv
studiile, cuantificrile, testele, interviurile, reconcilierile, confirmrile, validrile cu materiale
probante i perioadele n care de realizeaz aceste verificri la faa locului.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Pregtete Programul de audit incluznd

urmtoarele elemente:
Obiectivele auditului,
Activitile concrete de audit,
Testele de efectuat,
Alte proceduri si teste de audit necesare,
Timpul planificat i efectiv pentru fiecare activitate.
2. Pregtete Programul interveniei la faa locului

13

Supervizorul

Auditorul

3. Organizeaz o edin cu auditorii,

4. Revizuiete Programul de audit i Programul interveniei
la faa locului,
5. Discut cu auditorii i, dac este cazul, face modificrile
necesare,
6.. Aprob Programul de audit i Programul interveniei la
faa locului,
7. Pe parcursul derulrii misiunii completeaz Programul de
audit i Programul interveniei la faa locului cu datele
necesare, astfel nct la finalizarea misiunii de audit aceste
documente s conin toate informaiile prevzute,
9. ndosariaz Programul de audit i Programul interveniei
la faa locului n dosarul permanent - seciunea A
10. Utilizeaz Programul de audit i Programul interveniei
la la faa locului n activitatea de audit.

14

3.7. EDINA DE DESCHIDERE

UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
Compartiment Audit Public
Intern

PROCEDURA

EDINA DE
DESCHIDERE

P-07

Data:

Scopul:
ntlnirea cu reprezentanii entitii/structurii auditate pentru a discuta
domeniul auditului, obiectivele urmrite i modalitile de lucru privind misiunea de audit.
.
Premise:
edina de deschidere servete ca ntlnire de nceput a etapei de intervenie
la faa locului. Ordinea de zi a edinei de deschidere va cuprinde:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea obiectivelor misiunii de audit public intern;
- stabilirea termenelor de prezentare a stadiului verificrilor;
- prezentarea n detaliu a tematicii;
- acceptarea calendarului ntlnirilor;
- prezentarea pentru luare la cunotin a cartei auditorului public intern;
- asigurarea condiiilor materiale necesare derulrii misiunii de audit
public intern;
- comunicarea modului de intervenie la faa locului.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Contacteaz entitatea/structura auditat pentru a stabili

data ntlnirii.
2. Particip la edina de deschidere.

Supervizorul /auditorul/
Reprezentanii
entitii structurii auditate

15

Auditorul

3. ntocmeste Minuta edinei de deschidere cu urmtoarea

structur:
A. Meniuni generale
- tema misiunii de audit public intern;
- perioada auditat;
- numele celor care ntocmesc Minuta edinei de
deschidere;
- numele persoanei nsrcinate cu verificarea ntocmirii
Minutei
edinei de deschidere conform prezentei proceduri;
- lista participanilor la edina de deschidere cu
menionarea numelui, funciei, direciei, a numrului de
telefon/adresei de e-mail i semntura.
B. Stenograma Minutei de deschidere:
- prezint n detaliu dezbaterile din cadrul edinei de
deschidere.
4. ndosariaz Minuta edinei de deschidere n dosarul
permanent Seciunea B.

16

3.8. COLECTAREA DOVEZILOR

UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
Compartiment Audit Public
Intern

PROCEDURA
P-08 COLECTAREA
DOVEZILOR

Data:

Scopul:
Informaiile colectate asigur o eviden suficient, competent i relevant i ofer o
baz rezonabil pentru constatrile i concluziile auditorilor..
Premise:
n timpul fazei de colectare i prelucrare a informaiilor, auditorii efectueaz testri n
concordan cu Programul de audit public intern aprobat. Munca n cadrul acestei faze
produce dovezi de audit n baza crora auditorii formuleaz constatri, concluzii i
recomandri.
Urmtoarele elemente ale constatrilor de audit trebuie s fie incluse:
1. constatare (condiii)
2. cauze,
3. efecte,
4. recomandri.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Urmeaz procedurile stabilite n Programul de audit,

efectueaz Testele
2. Apreciaz dac dovezile obinute sunt suficiente, relevante,
competente i folositoare;
3. Colecteaz documente pentru toat misiunea de audit;
4. Eticheteaz i numeroteaz toate documentele;
5. Pregteste Fiele de Identificare i Analiza Problemelor
6. Pregteste Chestionarele i Listele de verificare ;
7. ntocmeste Foile de lucru;
8. La sfritul fazei de colectare a informaiilor finalizeaz
testele, Fiele de Identificare i Analiza Problemelor, foile de
lucru, chestionarele i listele de verificare;
7. Transmit documentele ntocmite n aceast etap
supervizorului;
8. Analizeaz i supervizeaz testele, foile de lucru,
chestionarele, listele de verificare, precum alte documente
ntocmite de auditori n aceast etap a misiunii de audit;
9. Revede i supervizeaz Fiele de Identificare i Analiza
Problemelor;
10. Refereneaz, codific, numeroteaz i ndosariaz testele,
foile de lucru, chestionarele, listele de verificare i Fiele de
Identificare i Analiza Problemelor n dosarul permanent
Seciunea A;

Supervizorul

Auditorul

17

n faza de intervenie la faa locului se vor avea n vedere, fr a se limita la acestea:

a) cunoaterea activitii/sistemului/procesului supus verificrii i studierea procedurilor
aferente;
b) intervievarea personalului auditat;
c) verificarea nregistrrilor contabile;
d) analiza datelor i informaiilor;
e) evaluarea eficienei i eficacitii controalelor interne;
f) realizarea de testri;
g) verificarea modului de ndeplinire a recomandrilor aprobate prin rapoartele
de audit
anterioare.

18

3.9. CONSTATAREA I RAPORTAREA IREGULARITILOR

UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
Compartiment Audit Public
Intern

PROCEDURA
P-09 CONSTATAREA I
RAPORTAREA
IREGULARITILOR

Data:

Scopul:
De a furniza un ghid n cazul descoperirii de iregulariti.
Premise:
Cnd auditorii ajung la concluzia, bazat pe Fiele de identificare i analiz a
problemei (FIAP-uri), c s-a comis o iregularitate, ei vor trebui s raporteze, cel mai trziu a doua
zi, prin transmiterea Formularului de constatare i raportare a iregularitilor. informeaz n termen
de 3 zile conductorul entitii publice n legtur cu iregularitile constatate.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Cnd auditorii ajung la concluzia, pe baza dovezilor

obinute, c a avut loc un act ilegal (iregulariti, fraud,
etc...), ei raporteaz, cel mai trziu a doua zi, abaterile de la
regulile procedurale i metodologice, respectiv de la
prevederile legale aplicabile
structurii/activitii/operaiunii auditate, i care ar putea
produceb prejudicii pe seama fondurilor publice, prin
transmiterea Formularului de constatare i raportare a
iregularitilor
4. Eticheteaz i numeroteaz toate documentele;
5. Pregteste Fiele de Identificare i Analiza Problemelor
6. Pregteste Chestionarele i Listele de verificare ;
7. ntocmeste Foile de lucru;
8. La sfritul fazei de colectare a informaiilor finalizeaz
testele, Fiele de Identificare i Analiza Problemelor, foile de
lucru, chestionarele i listele de verificare;
9.. Transmite documentele ntocmite n aceast etap
supervizorului;
8. Auditorii trebuie s dea dovad de grij profesional n
activitatea de raportare a iregularitilor, astfel nct s nu
interfereze cu alte proceduri legale de investigare.
4. Dac s-a decis c este necesar raportarea iregularitii, n
Raportul scris pe care l emit auditorii trebuie s includ cel
puin urmtoarele informaii:
descrierea detaliat a iregularitii (iregularitilor),
legea, regulamentul, sau procedura ce a fost inclcat
natura i mrimea cheltuielii; in cazurile unde nu s-a
efectuat nici o plat, sumele care ar fi fost pltite n mod

Supervizorul
Auditorul

19

greit dac iregularitatea nu ar fi fost descoperit,

suma total i distribuirea sa ntre diferitele surse de
finanare,,
data i sursa primelor informaii ce au condus la
suspiciunea c o iregularitate s-a produs,
identitatea persoanelor fizice i juridice implicate,
numele auditorului;
5. Auditorul trebuie sa primeasc un rspuns scris de la
managerul entitii auditate.
6. Informeaz n termen de 3 zile conductorul entitii
publice.

20

P 10. REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU

PROCEDURA
UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
P-10 REVIZUIREA
Compartiment Audit Public
DOCUMENTELOR DE LUCRU
Intern

Data:

Scopul:
S asigure c documentele sunt pregtite n mod corespunztor i c
acestea furnizeaz un sprijin adecvat pentru munca efectuat i pentru dovezile
adunate n timpul misiunii de audit public intern.
Premise:
Auditorii revd FIAP-rile i documentele de lucru din punct de vedere al
formatului i al coninutului, asigurndu-se c dovezile de audit prezentate n
actele dosarului pot trece testul de eviden. Pentru a trece testul, evidena
trebuie s fie suficient, concludent i relevant.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Pe msur ce auditul progreseaz, eticheteaz i numeroteaz

toate documentele,
2. Apreciaz dac FIAP - urile i documentele de lucru asigur un
sprijin corespunztor pentru misiunea de audit public intern,
3. Revizuieste lucrrile din punctul de vedere al coninutului i al
formei i apreciaz dac FIAP - urile i documentele de lucru pot
trece testul de eviden.,
4. ntocmeste Nota centralizatoare a documentelor de lucru
5. Planific o sesiune pentru revizuirea documentelor de lucru
mpreun cu supervizorul,

Supervizorul

6. Revizuiete documentele de lucru din punct de vedere al

formei i coninutului acestora,
7. Se asigur c dovezile reflectate n documentele de lucru pot
trece testul de eviden (sunt suficiente, concludente, relevante),
8. ntocmete Fia de analiz a documentelor de lucru
9. Dac este necesar, solicit, n mod formal, auditorilor
efectuarea modificrilor,

Auditorul

10. ndosariaz Nota centralizatoare a documentelor de lucru n

Dosarul permanent, Seciunea C,
11. ndosariaz Fia de analiz a documentelor de lucru n
dosarul permanent seciunea - D.

21

P 11. EDINA DE NCHIDERE

UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
Compartiment Audit Public
Intern

PROCEDURA
P-11 EDINA DE NCHIDERE
Data:

Scopul:
Permite prezentarea ctre entitatea/structura auditat a opiniei
auditorilor interni, a constatrilor i recomandrilor preliminare efectuate.
Premise:
S se asigure c att constatrile ct i recomandrile sunt clare,
obiective, fundamentate, relevante, respectiv:
Clare: s fie uor de neles, evidente, s nu permit interpretri;
Obiective: s nu fie prtinitoare;
Fundamentate: fiecare constatare s aib la baz documente
doveditoare i s fac trimiteri la textul legal incident;
Relevante: aspectele semnalate s ajute conducerea
entitii/structurii auditate n luarea unor decizii manageriale pentru
eliminarea deficienelor constatate.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Planific edina de nchidere

2. Particip la edina de nchidere.
3.. Pregtesc acte suplimentare necesare pentru a
justifica modificrile propuse.
4.. ntocmeste Minuta edinei de nchidere
5.. ndosariaz toate modificrile aprobate, precum i
Minuta edinei de nchidere n Dosarul permanent Seciunea - B.
6. . Supervizeaz Minuta edinei de nchidere.

Supervizorul

22

P - 12. ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT

PROCEDURA
UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
P-12 ELABORAREA
Compartiment Audit Public
PROIECTULUI
DE RAPORT DE
Intern
AUDIT

Data:

Scopul:
Prezint cadrul general, obiectivele, constatrile, concluziile i recomandrile
auditorilor interni.
Premise:
n elaborarea proiectului Raportului de audit public intern auditorul folosete
dovezile de audit raportate n Fiele de Identificare i Analiz a Problemelor, n
Formularul de constatare i raportare a iregularitilor, precum i n celelalte documente de lucru.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Redacteaz proiectul Raportului de audit public intern

utiliznd formatul standard Raport de audit
2. Indic pentru fiecare constatare din proiectul Raportului
de audit public intern dovada corespunztoare;
3.Transmite supervizorului proiectul Raportului de audit
public intern, mpreun cu dovezile constatrilor;
4. Efectueaz schimbrile propuse de ctre supervizor, pe
care le-a acceptat;
5. ndosariaz proiectul de Raport de audit public intern n
Dosarul Permanent Seciunea A.
6. Analizeaz proiectul Raportului de audit public intern i
formuleaz propuneri de modificare, dac este cazul

Supervizorul

23

P - 13. REVIZUIREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT

INTERN
PROCEDURA
UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
P-13 REVIZUIREA
Compartiment Audit Public
PROIECTULUI
DE RAPORT DE
Intern
AUDIT INTERN

Data:

Scopul:
Revizuirea proiectului de Raport de audit este un element important al controlului
calitii n etapa de procesare a Raportului de audit. Este realizat de ctre
supervizorul misiunii de audit.
Premise:
Proiectul Raportului de audit public intern care urmeaz a fi transmis entitii
auditate trebuie s fie ct mai complet posibil, constatrile trebuie s fac referire la fapte care pot
fi dovedite i susinute cu documente justificative, concluziile i
recomandrile trebuie s fie pertinente i fezabile.
Supervizorul trebuie s examineze logica i faptele proiectului de Raport de
audit. Trebuie s verifice fiecare declaraie de fapt urmrind-o pn la originile sale,
respectiv documentele de lucru suport. Documentele de lucru trebuie s reflecte
detaliile dovezilor i s enune cum au fost obinute.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
Aciune:
ntreprins de:
Auditorul institutiei

Supervizorul

1 Analizeaz structura conceptual a proiectului de raport de

audit intern, ortografia, gramatica i punctuaia. Verific dac
faptele sunt prezentate n mod logic de la constatri nspre
concluzii i recomandri;
2. Urmrete traseul fiecrui fapt prezentat pn la documentul de
lucru suport, inclusiv datele, cifrele, procentajele, calculaiile,
titlurile, numele, denumirile procentele i articolele legale
Invocate;
3. ntocmete Fia de revizuire a proiectului de raport de audit
public intern In care nscrie toate ntrebrile i comentariile sale
referitoare la proiectul de raport de audit;
4. ndosariaz proiectul de Raport de audit public intern n
Dosarul Permanent Seciunea A.
5. Analizeaz proiectul Raportului de audit public intern i
formuleaz propuneri de modificare, dac este cazul
6. Semneaz proiectul de raport de audit public intern;

24

P - 14. TRANSMITEREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT LA

STRUCTURA AUDITAT
PROCEDURA
UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
P-14
TRANSMITEREA
Compartiment Audit Public
PROIECTULUI DE RAPORT DE
Intern
AUDIT LA STRUCTURA
AUDITAT

Data:

Scopul:
S asigura entitii/structurii posibilitatea de a analiza Proiectul raportului de
audit public intern i de a formula un punct de vedere la constatrile i recomandrile
auditorilor.

Premise:
Proiectul de raport de audit public intern transmis la entitatea/structura auditat
trebuie s fie complet, cu toate dovezile asupra faptelor, opiniilor i concluziilor la
care se face referire.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1 ntocmete o adres n vederea transmiterii proiectului de

raport de audit la structura auditat;
2. Precizeaz n Raportul de audit public intern aspectele
reinute din punctul de vedere al entitii/structurii auditate,
dac este cazul;
3.. ndosariaz punctul de vedere al entitii/structurii
auditate, n dosarul Permanent - Seciunea A.
4. Analizeaz Proiectul de raport de audit public intern;
5.. Solicit, dac este cazul o Reuniune de conciliere;
6.. Transmite punctul de vedere la Proiectul raportului de
audit public intern n termen de 15 zile de la primirea
acestuia.
5. Analizeaz Raportul de audit public intern i formuleaz
propuneri de modificare, dac este cazul
6. Pregtesc Reuniunea de conciliere, dac este cazul.

Entitatea/structura
auditat

Supervizorul
Auditorul

25

P 15. REUNIUNEA DE CONCILIERE

UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
Compartiment Audit Public
Intern

PROCEDURA
P-15 REUNIUNEA DE
CONCILIERE

Data:

Scopul:
Acceptarea constatrilor i recomandrilor formulate de ctre auditori n
Proiectul raportului de audit public intern i prezentarea calendarului de
implementare a recomandrilor.
Premise:
Auditorii pregtesc Reuniunea de conciliere.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. Pregteste, n termen de 10 zile de la primirea punctului de

vedere de la entitatea/structura auditat, Reuniunea de
conciliere;
2. Informeaz entitatea/structura auditat asupra locului i
datei Reuniunii de conciliere;
3. Analizeaz constatrile i concluziile din Proiectul
raportului de audit public intern n vederea acceptrii
recomandrilor formulate;
4 ntocmeste Minuta reuniunii de conciliere
5.ndosariaz Minuta reuniunii de conciliere n Dosarul
Permanent - Seciunea - B.

Auditorii/Supervizorul
Entitatea/structura
auditat
Auditorul

26

P 16. RAPORTUL DE AUDIT PUBLIC INTERN

PROCEDURA
UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
P-16 RAPORTUL DE AUDIT
Compartiment Audit Public
PUBLIC INTERN
Intern
Data:

Scopul:
S prelucreze raportul de audit public intern pentru redactarea final i pentru
tiprire. S constate c raportul de audit public intern este complet, incluznd i
punctul de vedere al entitii/structurii auditate.
Premise:
Auditorii sunt responsabili pentru asigurarea unei prezentri de nalt calitate a
Raportului de audit public intern i ntocmirea unei liste corecte i complete de
difuzare.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei

1. .Se asigur c toate modificrile aprobate la Proiectul de

raport de audit public intern sunt efectuate;
2. Finalizeaz Raportul de audit public intern
3.Verific dac lista de difuzare a raportului de audit public
intern este complet i corect;
4. Semneaz Raportul de audit public intern pe fiecare
pagin i l transmite supervizorului;
5. Supervizeaz Raportul de audit public intern;
6.Semneaz Raportul de audit public intern pe ultima
pagin;
7.Verific i semneaz adresa de transmitere a Raportului de
audit

Supervizorul

27

P 17. DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT PUBLIC INTERN

PROCEDURA
UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
P-17 DIFUZAREA RAPORTULUI
Compartiment Audit Public
DE
AUDIT PUBLIC INTERN
Intern

Data:

Scopul:
Analizarea i avizarea recomandrilor din Raportul de audit public intern.
Premise:
Raportul de audit public intern final trebuie s fie nsoit de o sintez a acestuia.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei
Supervizorul

1. Transmit Raportul de audit public intern, rezultatele

concilierii i punctul de vedere al entitii/structurii auditate,
nsoite de adrese
de naintare
2. Analizeaz i avizeaz Raportul de audit public;
3. Transmite entitii/structurii auditate o copie a
Raportului de audit public intern, avizat de ctre
conducatorul institutiei , n vederea implementrii
recomandrilor;
4.. ndosariaz Raportul de audit public intern n Dosarul
permanent Seciunea - A.

Conducatorul institutiei
Auditorul

28

P 18. URMRIREA RECOMANDRILOR

PROCEDURA
UNIVERSITATEA VALAHIA
DIN TARGOVISTE
P-18
URMRIREA
Compartiment Audit Public
RECOMANDRILOR
Intern

Data:

Scopul:
Este de a urmri i formaliza modul de implementare a recomandrilor din
Raportul de audit public intern.
Premise:
Urmrirea recomandrilor de ctre auditorii interni este un proces prin care se
constat caracterul adecvat, eficacitatea i oportunitatea aciunilor ntreprinse de ctre
conducerea entitii/structurii auditate pe baza recomandrilor din Raportul de audit
public intern.

Matricea responsabilitatilor
Aciune
ntreprins de:

Aciune:

Auditorul institutiei
Supervizorul

1. ntocmesc Fia de urmrire a recomandrilor

2. Verific implementarea recomandrilor la termenele
stabilite;
3.Transmite auditorilor, la termenele stabilite, o Not de
informare cu privire la stadiul implementrii recomandrilor
din Raportul de audit public intern;
3. Transmite entitii/structurii auditate o copie a
Raportului de audit public intern, avizat de ctre
conducatorul institutiei , n vederea implementrii
recomandrilor;
4.. ndosariaz Raportul de audit public intern n Dosarul
permanent Seciunea - A.

Entitatea/structura
auditat
Auditorul

29

9. Tehnici si instrumente aplicate in misiunea de audit,

9.1. Principalele tehnici de audit intern
9.1.1.Verificarea - asigura validarea, confirmarea, acurateea nregistrrilor, documentelor,
declaraiilor, concordana cu legile i regulamentele, precum si eficacitatea controalelor interne.
Tehnicile de verificare sunt::
a) Comparaia: confirma identitatea unei informatii dupa obtinerea acesteia din doua sau mai
multe surse diferite;
b) Examinarea: presupune urmarirea in special a detectarii erorilor sau a iregularitilor;
c) Recalcularea: verificarea calculelor matematice;
d) Confirmarea: solicitarea informaiei din doua sau mai multe surse independente (a treia
parte) n scopul de a validarii acesteia;
e) Punerea de acord: procesul de potrivire a dou categorii diferite de nregistrri;
f) Garantarea: verificarea realitatii tranzaciilor nregistrate prin examinarea documentelor, de
la articolul nregistrat spre documentele justificative;
g) Urmrirea: reprezinta verificarea procedurilor de la documentele justificative spre articolul
nregistrat. Scopul urmririi este de a verifica dac toate tranzaciile reale au fost
9.1.2. Observarea fizica reprezinta modul prin care auditorii interni ii formeaza o prere proprie.
9.1.3 Interviul se realizeaz de catre auditorii interni prin intervievarea persoanelor
auditate/implicate/interesate. Informaiile primite trebuie confirmate cu documente.
9.1.4. Analiza consta in descompunerea unei entiti n elemente, care pot fi izolate, identificate,
cuantificate i msurate distinct.
9.2. Principalele instrumente de audit intern
9.2.1. Chestionarul cuprinde ntrebarile pe care le formuleaza auditorii interni. Tipurile de
chestionare sunt:
a) chestionarul de luare la cunostiinta (CLC) - cuprinde ntrebri referitoare la contextul socioeconomic, organizarea interna, funcionarea entittii/structurii auditate;
(CCI) activitatea de identificare obiectiva a disfunciilor i cauzelor reale ale acestor disfuncii; ghideaza auditorii interni in
de verificare (CLV) - este utilizat pentru stabilirea condiiilor pe care trebuie s le ndeplineasc
fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de ntrebri standard
9.1.2. Observarea fizica reprezinta modul prin care auditorii interni ii formeaza o prere proprie.
9.1.3 Interviul se realizeaz de catre auditorii interni prin intervievarea persoanelor
auditate/implicate/interesate. Informaiile primite trebuie confirmate cu documente.
9.1.4. Analiza consta in descompunerea unei entiti n elemente, care pot fi izolate, identificate,
cuantificate i msurate distinct.
30

9.2. Principalele instrumente de audit intern

9.2.1. Chestionarul cuprinde ntrebarile pe care le formuleaza auditorii interni. Tipurile de
chestionare sunt:
a) chestionarul de luare la cunostiinta (CLC) - cuprinde ntrebri referitoare la contextul socioeconomic, organizarea interna, funcionarea entittii/structurii auditate;
(CCI) activitatea de identificare obiectiva a disfunciilor i cauzelor reale ale acestor disfuncii; ghideaza auditorii interni in
de verificare (CLV) - este utilizat pentru stabilirea condiiilor pe care trebuie s le ndeplineasc
fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de ntrebri standard privind obiectivele definite,
responsabilitile i metodele mijloacele financiare, tehnice si de informare, b) chestionarul de
control intern c) chestionarul-lista
9.2.2. Formularele constatarilor de audit public intern - se utilizeaza pentru prezentarea
fundamentata a constatrilor auditului public intern.
a) Fisa de identificare si analiza problemelor (FIAP) - se intocmeste pentru fiecare
disfunctionalitate constatata. Prezinta rezumatul acesteia, cauzele si consecintele, precum si
recomandarile pentru rezolvare. FIAP trebuie s fie aprobat de ctre coordonatorul misiunii,
confirmat de reprezentantii entitatii/structurii auditate i supervizat de seful compartimentului
de audit (sau de ctre nlocuitorul acestuia).
b) Formularul de constatare si raportare a iregularitilor se intocmeste in cazul in care
auditorii interni constat existenta sau posibilitatea producerii unor iregularitati. Se transmite
imediat sefului compartimentului de audit public intern, care va informa in termen de 3 zile
conducatorul entitatii publice si structura de control abilitata pentru continuarea verificarilor.
9.3.Dosarele de audit public intern
Dosarele de audit public intern prin informatiile continute asigura legtura ntre sarcina de audit,
interventia la fata locului i raportul de audit public intern. Dosarele stau la baza formularii
concluziilor auditorilor interni.
Tipuri de dosare de audit public intern:
a) Dosarul permanent cuprinde urmatoarele sectiuni :
Seciunea A Raportul de audit public intern si anexele acestuia:
- ordinul de serviciu;
- declaraia de independen;
- rapoarte ( intermediar, final, sinteza recomandrilor);
- fisele de identificare i analiza problemelor (FIAP);
- formularele de constatare a iregularitilor;
- programul de audit.
Seciunea B Administrativ:
- notificarea privind declansarea misiunii de audit public intern; - minuta edinei de
deschidere;
- minuta sedintei de inchidere;
- coresponden cu entitatea/structura auditata.

31

Seciunea C Documentatia misiunii de audit public intern :

- strategii interne;
- reguli, regulamente i legi aplicabile;
- proceduri de lucru;
- materiale despre entitatea/structura auditata (indatoriri, responsabiliti, numr de
angajai, fiele posturilor, graficul organizaiei, natura i locaia nregistrrilor
contabile);
- informaii financiare;
- rapoarte de audit public intern anterioare i externe
- informaii privind posturile cheie/fluxuri de operatii;
- documentatia analitica
Seciunea D Supervizarea si revizuirea desfasurarii misiunii de audit public intern si a
rezultatelor acesteia:
- raspunsurile auditorilor interni la revizuirea raportului de audit public intern.
b) Dosarul documentelor de lucru cuprinde copii xerox a documentelor justificative, extrase
din acestea, care trebuie sa confirme si sa sprijine concluziile auditorilor interni. Dosarul este
indexat prin atribuirea de litere si cifre (E,F,G,) pentru fiecare seciune/obiectiv de audit din
cadrul Programului de audit. Indexarea trebuie s fie simpl i uor de urmrit.
9.4. Revizuirea
Revizuirea se efectueaza de catre auditorii interni, inainte de intocmirea proiectului Raportului de
audit public intern, pentru a se asigura ca documentele de lucru sunt pregatite in mod
corespunzator.
9.5.

Pastrarea si arhivarea dosarelor de audit public intern

Dosarele de audit public intern sunt proprietatea entitatii publice i sunt confideniale. Ele trebuie
pastrate pn la ndeplinirea recomandrilor din raportul de audit public intern, dupa care se
arhiveaza n concordan cu reglementarile legale privind arhivarea.
9.6. edina de nchidere a interventiei la fata locului are drept scop prezentarea opiniei
auditorilor interni, a recomandarilor finale din proiectul Raportului de audit public intern si a
calendarului de implementare a recomandarilor. Se intocmeste o minuta a sedinei de nchidere.
10. Raportul - revizuirea raportului de audit public intern;
10.1. Elaborarea proiectului de Raport de audit public intern (raport intermediar)
In elaborarea proiectului Raportului de audit public intern trebuie sa fie respectate urmatoarele
cerinte:
a) constatarile trebuie sa apartina domeniului/obiectivelor misiunii de audit public intern si sa fie
susinute prin documente justificative corespunztoare;
b) recomandarile trebuie s fie n concordan cu constatrile i sa determine reducerea riscurilor
potentiale;
c) raportul trebuie sa exprime opinia auditorului intern, bazata pe constatarile efectuate;
d) se intocmeste pe baza FIAP-urilor.

32

In redactarea proiectului Raportului de audit public intern, trebuie sa fie respectate urmatoarele
principii:
a) constatrile trebuie sa fie prezentate ntr-o manier pertinenta si incontestabil;
b) evitarea utilizarii expresiilor imprecise (se pare, n general, uneori, evident), a stilului eliptic
de exprimare, limbajului abstract;
c) promovarea unui limbaj ct mai uzual i a unui stil de exprimare concret;
d) evitarea tonului polemic, jignitor, tendenios;
e) ierarhizarea constatrilor (numai cele importante vor fi prezentate n sinteza sau la
concluzii);
f) evidenierea aspectelor pozitive i a mbuntirilor constatate de la ultima misiune de audit
public intern.
10.2. Structura proiectului de Raport de audit public intern
Proiectul Raportului de audit public intern trebuie sa cuprinda cel puin urmtoarele elemente:
b) date de identificare a misiunii de audit public intern (baza legal, ordinul de serviciu, echipa
de auditare, unitatea/structura organizatoric auditat, durata aciunii de auditare, perioada
auditat);
c) modul de desfurare a aciunii de audit intern (sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri,
metode si tehnici utilizate; documente/materiale examinate; materiale ntocmite n cursul
aciunii de audit public intern);
d) constatri efectuate;
e) concluzii i recomandri;
f) documentaia-anex (notele explicative; note de relaii; situaii, acte, documente i orice alt
material probant sau justificativ).
10.3. Transmiterea proiectului de Raport de audit public intern
Proiectul de Raport de audit public intern se transmite la structura auditata, iar aceasta poate
trimite in maxim 15 zile de la primire punctele sale de vedere. Punctele de vedere primite trebuie
analizate de catre auditorii interni.
10.4. Reuniunea de conciliere
In termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, auditorii interni organizeaza reuniunea de
conciliere cu structura auditata in cadrul careia se analizeaza constatarile si concluziile in vederea
acceptarii recomandarilor formulate. Se intocmeste o minuta privind desfasurarea reuniunii de
conciliere.
a) scopul i obiectivele

33

10.5. Elaborarea Raportului de audit public intern

Raportul de audit public intern trebuie s includ modificrile discutate i convenite din cadrul
reuniunii de conciliere. Raportul de audit public va fi insotit de o sinteza a principalelor constatri
i recomandri.
trebuie sa informeze UCAAPI sau organul ierarhic imediat superior despre recomandarile care nu
au fost avizate de conducatorul entitatii publice. Aceste recomandari vor fi insotite de
documentatia de sustinere.
10.6. Difuzarea Raportului de audit public intern
compartimentului de audit public intern trimite Raportul de audit public intern, finalizat, impreuna
cu rezultatele concilierii si punctul de vedere al entitatii/structurii auditate conducatorului entitatii
publice care a aprobat misiunea, pentru analiza si avizare.
mica, Raportul de audit public intern este transmis spre avizare conducatorului acesteia.
cuprinse in Raportul de audit public intern, acestea vor fi comunicate structurii auditate.
de audit public intern n timpul verificrilor pe care le efectueaz.
11. Urmarirea recomandarilor
Obiectivul acestei etape este asigurarea ca recomandarile mentionate in Raportul de audit public
intern sunt aplicate intocmai, in termenele stabilite, in mod eficace si ca, conducerea a evaluat
riscul de neaplicare a acestor recomandari.
Structura auditata trebuie sa informeaze compartimentul de audit public intern asupra modului de
implementare a recomandarilor.
11.1. Responsabilitatea structurii auditate
Responsabilitatea structurii auditate in aplicarea recomandarilor consta in :
elaborarea unui plan de actiune, insotit de un calendar privind indeplinirea acestuia;
stabilirea responsabililor pentru fiecare recomandare;
punerea n practic a recomandarilor;
comunicarea periodic a stadiului progresului aciunilor;
evaluarea rezultatelor obinute.
Seful compartimentului de audit public intern Seful Pentru institutia publica Dupa avizarea
recomandarilor Curtea de Conturi are acces la Raportul
11.2. Responsabilitatea compartimentului de audit public intern
Compartimentul de audit public intern verifica si raporteaza la UCAAPI sau la organul ierarhic
imediat superior, dupa caz, asupra progreselor inregistrate in implementarea recomandarilor.
public intern va comunica conducatorului entitatii publice stadiul implementarii recomandarilor.
12. Supervizarea misiunii de audit public intern
compartimentului de audit public intern este responsabil cu supervizarea tuturor etapelor de
desfasurare a misiunii de audit public intern.
Scopul actiunii de supervizare este de a asigura ca obiectivele misiunii de audit public intern au
fost atinse in conditii de calitate, astfel :
a) ofera instructiunile necesare (adecvate) derularii misiunii de audit;
b) verifica executarea corecta a programului misiunii de audit;
c) verifica existenta elementelor probante;
d) verifica daca redactarea raportului de audit public intern, atat cel intermediar cat si cel final,
este exacta, clara, concisa si se efectueaza in termenele fixate.

In cazul n care seful biroului de audit public intern este implicat n misiunea
de audit, supervizarea este asigurata de un auditor intern desemnat de
acesta.

34

35

ETAPE

PROCEDURI

Iniierea auditului

Colectarea i prelucrarea informaiilor

DOCUMENTE
P 02

Ordinul de serviciu

A 01

P 01

Declaraia de independen

A 02

P 03

Notificarea privind declanarea misiunii

B 01

Colectarea informaiilor

C 01

Chestionar de control intern - CCI

C 02

P 04

P 05

Analiza riscurilor

PREGTIREA
MISIUNII DE AUDIT

Elaborarea programului de API

P 06

P 07

edina de deschidere

P 08

Colectarea dovezilor

INTERVENIA LA
FAA LOCULUI

RAPORTUL DE AUDIT
PUBLIC INTERN

C03.1

Identificarea riscurilor

C03.2

Stabilirea factorilor de risc, ponderile acestora i

aprecierea nivelurilor riscurilor

C03.3

Stabilirea nivelului riscului i a punctajului

total al riscului

C03.4

Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscului

C03.5

Tabelul puncte tari i puncte slabe

C03.6

Tematica n detaliu a operaiilor auditabile

C03.7

Programul de audit public intern

A 03

Programul interveniei la faa locului

A03.1

Minuta edinei de deschidere

B 02

Chestionarul Lista de verificare

A 04

Test

A04.1

FIAP

A 05

Constatarea i raportarea iregularitilor

P 09

FCRI

A 06

Revizuirea documentelor de lucru

P 10

Nota centralizatoare a documentelor de lucru

C 04

edina de nchidere

P 11

Minuta edinei de nchidere

B 03

Elaborarea proiectului de raport de API

P 12

Proiect de raport de audit public intern

A07

Transmiterea proiectului de raport de

API

P 13

Adres de transmitere a proiectului de raport de

audit public intern

B 04

Reuniunea de conciliere

P 14

Minuta reuniunii de conciliere

B 05

Raportul final

P 15

Raport de audit public intern

A08

Supervizarea

P 16
Adres de difuzare a raportului de API

B 06

Fia de urmrire a recomandrilor

D 01

Lista de supervizare a documentelor

D 02

Fia de evaluare a misiunii de API de ctre

eful structurii de API

D03.1

Fia de evaluare a misiunii de API de ctre

structura auditat

D03.2

P 17

Difuzarea raportului de API

URMRIREA
RECOMANDRILOR

Lista centralizatoare a activitilor auditabile

Urmrirea recomandrilor

P 18

36

UNIVERSITATEA VALAHIA DIN TARGOVISTE

- SECTIUNEA A Model A 01 - ORDIN DE SERVICIU
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile Legii 672/2002 privind auditul public intern, OMFP
38/2003 de aprobare a Normelor metodologice generale privind exercitarea activitii de audit
intern, OMECT 5281/2003 de aplicare a Normelor metodologice privind organizarea i
exercitarea activitii de audit public intern n structura Ministerului Educaiei Cercetrii i
Tineretului i n unitile aflate n subordinea MECT i a Planului de audit public intern pentru
anul.. aprobat de rectorul Universitii , se va efectua o misiune de audit public intern cu
tema:.., n perioada
Scopul misiunii de audit este., iar obiectivele acesteia sunt..
Menionm c se va efectua un audit de
Echipa de audit public intern este format din urmtorii auditori.
eful compartimentului audit public intern / Conductorul instituiei care aprob efectuarea
misiunii de audit n situaia n care n instituie nu este desemnat un conductor al
compartimentului.

37

UNIVERSITATEA VALAHIA DIN TARGOVISTE

Model A-02 - DECLARAIA DE INDEPENDEN
DECLARAIA DE INDEPENDEN

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Da
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea s v
limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai slbiciuni de audit
n orice fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar putea s v
influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n activitatea
entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor privind gestiunea resurselor
umane?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale entitii/structurii ce
urmeaz a fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul
entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau primirea de
redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru entitatea/structura
ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura ce va fi
auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face rapoartele de
audit impariale, notificai eful Serviciului Audit Public Intern de urgen?

1. Incompatibiliti personale:

2. Pot fi eliminate incompatibilitile:

Data:

Semntura: sef compartiment

38

Nu

Model B 01 NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT

PUBLIC INTERN
Nr../Data..
NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
Ctre..
De la: . Conductorul compartimentului de audit public intern, sau
conductorul instituiei care dispune efectuarea misiunii de audit.
Referitor la: Se denumete misiunea de audit public intern
Stimate()..
n conformitate cu prevederile Legii 672/2002 privind auditul public intern, OMFP
38/2003 de aprobare a Normelor metodologice generale privind exercitarea activitii de audit
intern, OMECT 5281/2003 de aplicare a Normelor metodologice privind organizarea i
exercitarea activitii de audit public intern n structura Ministerului Educaiei Cercetrii i
Tineretului i n unitile aflate n subordinea MECT i a Planului de audit public intern
pentru anul.. aprobat de rectorul Universitii, se va efectua o misiune de audit public
intern cu tema:.. la unitatea dumneavoastr.
Menionm c se va efectua un audit de.
Auditul va examina responsabilitile asumate de ctre sistemul de conducere i de
control intern i a determina dac acesta i ndeplinete obligaiile n mod efectiv i eficient.
Ve-i fi contactat ulterior pentru a stabili de comun acord edina de deschidere n
vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinznd:
- prezentarea auditorilor
- programul interveniei la faa locului
- alte aspecte
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm s ne punei la
dispoziie documentaia necesar privind activitatea de conducere i control intern; legile i
reglemetrile ce se aplic activitilor de conducere i control intern; organigrama entitii;
regulamentul de organizare i funcionare; fiele posturilor; toate procedurile srise care descriu
atribuiile ce trebuie realizate pe linia organizrii a activitii de conducere i control intern; un
exemplar al rapoartelor, notelor, dosarelor anterioare care se refer la aceast tem.
Dac avei unele ntrebri privind aceast aciune, v rog s contactai pe (numele
auditorului), sau pe mine.
Cu stim,
Conductorul compartimentului audit public intern / conductorul instituiei
Data: __________
_____

39

Model C 01 COLECTAREA INFORMAIILOR

COLECTAREA INFORMAIILOR
Misiunea de audit:
Perioada auditat:
ntocmit
Avizat:

Data:
Data:
Colectarea informaiilor

DIRECIA / SERVICIUL / FACULTATEA

Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile structurii
auditate
Obinerea organigramei
Obinerea Statutului de organizare i funcionare
Obinerea statului de funcii
Obinerea fielor posturilor
Obinerea procedurilor scrise
Identificarea personalului responsabil
Obinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior

40

DA

NU

Observaii

Model C 02 CHESTIONAR DE CONTROL INTERN

CHESTIONAR DE CONTROL INTERN
Misiunea de audit:
Perioada auditat:
ntocmit:
Avizat:
ACTIVITATEA DE AUDIT
DA
Obiectivul

Data:
Data:
NU

Model C 03.1 LISTA CENTRALIZATOARE A ACTIVITILOR AUDITABILE

LISTA CENTRALIZATOARE A ACTIVITILOR AUDITABILE
Misiunea de audit:
Perioada auditat:
ntocmit:
Data:
Avizat:
Data:
Nr. crt.

Domeniul

Obiecte auditabile

Model C 03.2 IDENTIFICAREA RISCURILOR

IDENTIFICAREA RISCURILOR
Misiunea de audit:
Perioada auditat:
ntocmit:
Avizat:
Nr. crt.

Domeniul

Obiecte
auditabile

41

Riscuri
semnificative

Observaii

Data:
Data:
Observaii

OBS.

Model C 03.3 STABILIREA FACTORILOR DE RISC, PONDERILE ACESTORA I

APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR
STABILIREA FACTORILOR DE RISC, PONDERILE ACESTORA I APRECIEREA
NIVELURILOR RISCURILOR
Misiunea de audit:
Perioada auditat:
ntocmit:
Avizat:
Factori de risc
(Fi)
Aprecierea
controlului
intern F1
Aprecierea
cantitativ
F2
Aprecierea
calitativ
F3

Ponderea
factorilor de
risc
(Pi)

Data:
Data:
Nivelul de apreciere al riscului (Ni)
N1

N2

N3

P1 40 60 %

Exist
proceduri i se
aplic

Exist
proceduri, sunt
cunoscute, dar
nu se aplic

Nu exist
proceduri

P2 20 - 30%

Impact
financiar sczut

Impact
financiar mediu

Impact
financiar ridicat

P3 20 30 %

Vulnerabilitate
mic

Vulnerabilitate
medie

Vulnerabilitate
mare

NOT:
Pentru stabilirea ponderii riscurilor se are n vedere importana i greutatea factorului de
risc n cadrul activitii respective i de asemenea faptul c suma ponderilor pe factori de risc
trebuie s fie 100.
n funcie de elementele prezentate s-au stabilit urmtoarele ponderi pe factori de risc:
-

F1 Aprecierea controlului intern . 40 60 %

F2 Aprecierea cantitativ 20 30 %
F3 Aprecierea calitativ .. 20 30 %
TOTAL

100 %

Ponderile atribuite factorilor de risc sunt stabilite n funcie de importana acestora

pentru activitatea auditat, i nsumate trebuie s fie 100 %. Precizm c cei trei factori sunt
stabilii prin Normele generale i sunt acoperitori pentru entitile auditate.

42

Model C 03.4 STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL

AL RISCULUI
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI
Misiunea de audit:
Perioada auditat:
ntocmit:
Avizat:

Data:
Data:

Criterii de analiza a riscurilor

Aprecierea Aprecierea Aprecierea
Nr.
controlului cantitativ calitativ Punctaj
Obiecte
Riscuri
crt. Domeniul
total
intern (F1)
(F2)
(F3)
auditabile semnificative
P1
P2
P3
20 Ni 20 Ni
40Ni
30%
30%
60%

Model C 03.5 CLASAREA OPERAIILOR N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI

CLASAREA OPERAIILOR N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI
Misiunea de audit:
Perioada auditat:
ntocmit:
Data:
Avizat:
Data:
Nr.
crt.

Domeniul

Obiecte
Riscuri
auditabile semnificative

Punctaj
total

Clasare

Observaii

del C 03.6 TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

Misiunea de audit:
Perioada auditat:
ntocmit:
Avizat:
Nr.
crt.

Domeniul

Obiective

Data:
Data:
Riscuri
seminificative

T/S

43

Opinie
Consecine Gradul de
ncredere

Observaii

Model C 03.7 TEMATICA IN DETALIU A OPERAIILOR AUDITABILE

TEMATICA N DETALIU A OPERAIILOR AUDITABILE
Misiunea de audit:
Perioada auditat:
ntocmit:
Data:
Avizat:
Data:
Nr.
crt.

Model A 03 -

Domeniul

Nr. crt. din Lista

centralizatoare

Obiecte auditabile

Programul de audit

PROGRAMUL DE AUDIT
Perioada supus auditului
Obiectivele

Activiti

Durata

A.
Urmeaz
enumerarea
obiectivelor de
la a..z

Ordinul de serviciu
Declaraia de independen
Notificarea
edina de deschidere
Colectarea
i
prelucrarea
informaiilor
Prelucrarea testelor
Elaborarea FIAP - urilor
Adunarea dovezilor
Constatarea
i
raportarea
iregularitilor
ntocmirea formularelor de
raportare a iregularitilor
Revizuirea documentelor
ndosarierea
edina de nchidere
Elaborarea proiectului de raport

44

Auditori
interni

Locul
desfurrii

Transmiterea proiectului de
raport
Reuniunea de conciliere
Raportul de audit final
Difuzarea raportului de audit
Urmrirea recomandrilor

Lista de verificare nr.

Obiectivul --------------Misiunea de audit:
Perioada auditat:
Avizat:
NR.
CRT.

Data:__.
ACTIVITATEA DE AUDIT

I.

45

DA

NU

AUDITORI

TEST NR

Misiunea de audit:
Perioada auditat:
ntocmit:
Avizat:

Data: __.__.
Data: __.

Obiectul testului:

Obiectivele testului:
Descrierea testului:
Constatri:
Concluzii:

46

Model - A 05 -

FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI

FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI

MINISTERUL EDUCAIEI CERCETRII I TINERETULUI

UNIVERSITATEA VALAHIA DIN TARGOVISTE
Compartiment audit public intern
Tema misiunii de audit public intern:
Numele auditorului:
Data realizrii:
FI DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI
Nr. ..

1. Problema: ..
2. Constatri: ..
3. Cauze: .
4. Consecine: .
Recomandri i soluii propuse: .
ntocmit de:
Supervizat

47

Pentru conformitate:
Entitatea auditat
....

Model - A 06 PROIECT DE RAPORT DE AUDIT INTERN

PROIECT DE RAPORT DE AUDIT INTERN

Pagina de titlu si cuprinsul
Reprezint pagina in care se menioneaz denumirea misiunii de audit public intern.
Rapoartele vor conine un cuprins al lucrrilor si documentelor.
Semntura
Raportul de audit este semnat de ctre fiecare membru al echipei de auditori, pe fiecare
pagin a acestuia. Ultima pagin a raportului este semnat i de ctre eful Compartimentului
de audit public intern.
Introducere
Descrie tipul de audit si baza legala a misiunii (planul anual de audit, solicitri
speciale).
Prezint datele de identificare a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu,
echipa de auditori, entitatea/structura auditat, durata aciunii de auditare, perioada auditat).
Identifica activitatea ce este auditat si prezint informaii sintetice cu privire la
misiunea de audit public intern
Prezint modul de desfurare a misiunii de audit public intern (caracterul misiunii de
audit public intern: sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri, metode, tehnici utilizate;
documente materiale examinate in cursul misiunii de audit public intern; materiale ntocmite in
cursul misiunii de audit public intern).
Face referire la recomandrile misiunilor de audit public intern anterioare care, pana la
momentul prezentei misiuni de audit public intern, nu au fost implementate.
Stabilirea obiectivelor
Obiectivele de audit prezentate in Raportul de audit public intern coincid cu cele
nscrise in programul de audit.
Stabilirea metodologiei
Explica tehnicile si instrumentele de audit public intern folosite pentru a ndeplini
obiectivele misiunii de audit public intern.
Constatrile si recomandrile auditului
Auditorul trebuie sa se pronune asupra obiectivelor de audit in ordinea in care au
fost stabilite in Programul de audit.

48

Constatrile efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicita la anexele la

Raportul de audit intern. Sunt prezentate distinct constatrile cu caracter pozitiv de
constatrile cu caracter negativ, in scopul generalizrii aspectelor pozitive, pe de o parte, si
al identificrii cailor de eliminare a deficientelor stabilite, pe de alta parte.
Concluziile echipei de audit sunt elaborate pe baza constatrilor fcute, avnd un
caracter fundamentat. Trebuie sa fie pertinente si sa nu fie disproporionate in raport cu
constatrile pe care se bazeaz.
Recomandrile din Raportul de audit trebuie sa fie fezabile si economice si sa aib un
grad de semnificaie important in ceea ce privete efectul previzibil asupra entitii/structurii
auditate. Trebuie sa aib un caracter de anticipare si, pe aceasta baza, de prevenire a
eventualelor disfuncionaliti sau tendine negative la nivelul entitii/structurii auditate. De
asemenea, trebuie sa contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activitii
entitii/structurii auditate si de cretere a performantei de management.
Fiecare recomandare trebuie sa fie elaborata dup urmtoarea structura:
1)Faptele;
2) Criteriile, cauzele, efectele;
3) Recomandrile.
Vor fi redactate clar, concis pentru fiecare deficienta constatata. Recomandrile vor fi
prezentate in funcie de nivelul de prioritate stabilit in Fisa de Identificare si Analiza
Problemelor: majore, medii si minore.

49

Model - A 06.1 TRANSMITEREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT

INTERN
MODEL - A 07 - RAPORT DE AUDIT
MODEL - A 07.1 - DIFUZAREA RAPORTULUI DE AUDIT

RAPORT DE AUDIT
Pagina de titlu si cuprinsul
Reprezint pagina in care se menioneaz denumirea misiunii de audit public intern.
Rapoartele vor conine un cuprins al lucrrilor si documentelor.
Semntura
Raportul de audit este semnat de ctre fiecare membru al echipei de auditori, pe fiecare
pagin a acestuia. Ultima pagin a raportului este semnat i de ctre eful Biroului de audit
public intern.
Introducere
Descrie tipul de audit si baza legala a misiunii (planul anual de audit, solicitri
speciale).
Prezint datele de identificare a misiunii de audit public intern (ordinul de serviciu,
echipa de auditori, entitatea/structura auditat, durata aciunii de auditare, perioada auditat).
Identifica activitatea ce este auditat si prezint informaii sintetice cu privire la
misiunea de audit public intern
Prezint modul de desfurare a misiunii de audit public intern (caracterul misiunii de
audit public intern: sondaj/exhaustiv, documentare; proceduri, metode, tehnici utilizate;
documente materiale examinate in cursul misiunii de audit public intern; materiale ntocmite in
cursul misiunii de audit public intern).
Face referire la recomandrile misiunilor de audit public intern anterioare care, pana la
momentul prezentei misiuni de audit public intern, nu au fost implementate.
Stabilirea obiectivelor
Obiectivele de audit prezentate in Raportul de audit public intern coincid cu cele
nscrise in programul de audit.
Stabilirea metodologiei
Explica tehnicile si instrumentele de audit public intern folosite pentru a ndeplini
obiectivele misiunii de audit public intern.
Constatrile si recomandrile auditului
Auditorul trebuie sa se pronune asupra obiectivelor de audit in ordinea in care au
fost stabilite in Programul de audit.

50

Constatrile efectuate trebuie prezentate sintetic, cu trimitere explicita la anexele la

Raportul de audit intern. Sunt prezentate distinct constatrile cu caracter pozitiv de
constatrile cu caracter negativ, in scopul generalizrii aspectelor pozitive, pe de o parte, si
al identificrii cailor de eliminare a deficientelor stabilite, pe de alta parte.
Concluziile echipei de audit sunt elaborate pe baza constatrilor fcute, avnd un
caracter fundamentat. Trebuie sa fie pertinente si sa nu fie disproporionate in raport cu
constatrile pe care se bazeaz.
Recomandrile din Raportul de audit trebuie sa fie fezabile si economice si sa aib un
grad de semnificaie important in ceea ce privete efectul previzibil asupra entitii/structurii
auditate. Trebuie sa aib un caracter de anticipare si, pe aceasta baza, de prevenire a
eventualelor disfuncionaliti sau tendine negative la nivelul entitii/structurii auditate. De
asemenea, trebuie sa contribuie la crearea unor sisteme de dezvoltare a activitii
entitii/structurii auditate si de cretere a performantei de management.
Fiecare recomandare trebuie sa fie elaborata dup urmtoarea structura:
1)Faptele;
2) Criteriile, cauzele, efectele;
3) Recomandrile.
Vor fi redactate clar, concis pentru fiecare deficienta constatata. Recomandrile vor fi
prezentate in funcie de nivelul de prioritate stabilit in Fisa de Identificare si Analiza
Problemelor: majore, medii si minore.

51

UNIVERSITATEA VALAHIA DIN TARGOVISTE

SECIUNEA B - ADMINISTRATIV

MODEL - B01 - Notificare privind declanarea misiunii de audit public

intern
NOTIFICAREA PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN
Ctre..
De la. Conductorul compartimentului de audit public intern, sau conductorul
instituiei care dispune efectuarea misiunii de audit.
Ref Se denumete misiunea de audit public intern
Stimate()..
n conformitate cu Planul anual de audit public intern, urmeaz ca n perioada., s
efectum o misiune de audit public intern cu tema.
Auditul va examina responsabilitile asumate de ctre unitatea dumneavoastr i va
determina dac aceasta i ndeplinete obligaiile ntr-un mod eficient i efectiv.
V vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord o edin de deschidere n
vederea discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit cuprinznd:
- prezentarea auditorilor;
- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit public intern;
- programul interveniei la faa locului;
- scopul misiunii de audit public intern;
- alte aspecte.
Pentru o mai bun nelegere a activitii dumneavoastr, v rugm s ne punei la
dispoziie urmtoarea documentaie
Dac avei unele ntrebri privind aceast aciune, v rog s contactai pe (numele
auditorului), sau pe mine.
Cu stim
Conductorul compartimentului de audit public intern
--------------------

Data
-------------------

52

MODEL - B 02 - MINUTA SEDINTEI DE DESCHIDERE

MINUTA SEDINTEI DE DESCHIDERE

Model B-02
Entitatea publica
A. Meniuni generale
Tema misiunii de audit: Auditul............... Perioada auditat
ntocmit de
Data
Verificat de
Data
Lista participanilor:
Numele

Funcia

Direcia / Serviciul

B. Stenograma edinei de deschidere

53

Nr. telefon

MODEL - B 03 - FIA DE URMRIRE A RECOMANDRILOR

FIA DE URMRIRE A RECOMANDRILOR

Entitatea public

Direcia/Serviciul

Sfrit de luna

Entitatea/structura auditata

Misiunea de audit public intern

Raport de Audit
nr.

Rec
Nr.

Recomandarea

Implementat

Parial
Implementat

Neimpleme
ntat

MODEL - B 04 - MINUTA EDINTEI DE NCHIDERE

MINUTA EDINTEI DE NCHIDERE

Model B-03
Entitatea publica
A. Meniuni generale
Tema misiunii de audit: Auditul............... Perioada auditat
ntocmit de

Data

Verificat de

Data

54

Data
planificat/Dat
a implementrii

UNIVERSITATEAVALAHIA DIN TARGOVISTE

SECIUNEA C
INTERN

DOCUMENTAIA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC

Model - C 01 - COLECTAREA INFORMAIILOR

COLECTAREA INFORMAIILOR
Misiunea de audit:
Perioada auditat:
ntocmit
Avizat:

Data:
Data:

Colectarea informaiilor
DIRECIA / SERVICIUL / FACULTATEA
Identificarea legilor i regulamentelor aplicabile structurii
auditate
Obinerea organigramei
Obinerea Statutului de organizare i funcionare
Obinerea statului de funcii
Obinerea fielor posturilor
Obinerea procedurilor scrise
Identificarea personalului responsabil
Obinerea exemplarului de Raport de audit intern anterior

55

DA

NU

Observaii

Model - C 01.1 - CHESTIONAR DE CONTROL INTERN

CHESTIONAR DE CONTROL INTERN
Misiunea de audit:
Perioada auditat:
ntocmit:
Avizat:

Data:
Data:

ACTIVITATEA DE AUDIT
Obiectivul

DA

56

NU

OBS.

Model - C 01.2 - NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU
Denumirea misiunii de audit.
Perioada auditat..
ntocmit de..Data..
Constatarea

Documentul justificativ

Exista
Da

Seciunea E
..

Seciunea F
.

57

Auditori
Nu

Model - C-01 - Tabelul PUNCTE TARI SI PUNCTE SLABE

Denumirea misiunii de audit..........

Perioada supusa auditului

ntocmit de ...
Data
Aprobat de....
Data

Domeniul

Opinie
Consecin Gradul de
e
ncredere

Obiective

Riscuri
F/f

Comentariu

Ghidul de Evaluare al controlului intern

Controlul intern
Dac
este
conducerea si/sau personalul demonstreaz o atitudine necooperanta si
nepstoare cu privire la conformitate, pstrarea dosarelor, sau
reviziile externe.
auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperit probleme
SLAB
deosebite.
analiza dezvluie ca nu sunt in funciune tehnici de control adecvate
si suficiente.
procedurile de control intern lipsesc sau sunt puin utilizate.
conducerea si personalul demonstreaz o atitudine cooperanta cu
privire la conformitate, pstrarea dosarelor si reviziilor externe.
Auditurile anterioare sau studiile preliminare au descoperit anumite
POTRIVIT
probleme, dar conducerea a luat masuri de remediere si a rspuns
satisfctor la recomandrile auditului.
analiza arata ca sunt in funciune tehnici de control adecvate si
suficiente.
conducerea si personalul demonstreaz o atitudine constructiva,
existnd preocuparea de a anticipa si nltura problemele.
auditurile anterioare si studiile preliminare nu au descoperit nici un fel
PUTERNIC
de probleme.
analiza arata ca sunt in funciune numeroase si eficiente tehnici de
control intern.
procedurile sunt bine susinute de documente.

58

9. Abreviar

UCAAPI: Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern

CAPI: Comitetul pentru Audit Public Intern

DGFP: Directia Generala a Finantelor Publice

CLC: Chestionarul de luare la cunostinta

CCI: Chestionarul de control intern

CLV: Chestionarul lista de verificare

FIAP: Fisa de identificare si analiza problemelor

IT: Tehnologia informatiei

59

10.Glosar.
TERMEN - Neajunsuri
Printre neajunsurile aduse obiectivitatii individuale si independentei in organizare, poate figura
conflictul de interes personal, limitarile ariei auditului, restrictiile de acces la dosare, la bunuri
si la personal, precum si limitarile resurselor.
TERMEN - Cauza
Explicatia diferentei intre ceea ar trebui sa existe si ceea ce exista efectiv.
TERMEN - Carta auditului intern
Document oficial care defineste misiunea, competentele si responsabilitatile acestei activitati.
Carta trebuie sa:
- defineasca pozitia auditului intern in cadrul entitatii;
- autorizeze accesul la documente, la bunuri si la persoanele competente, pentru buna realizare
a misiunilor;
- defineasca aria de activitate a auditului intern.
TERMEN - Conflictul de interese
Toate relatiile care nu sunt sau care nu par a fi compatibile cu interesele entitatii. Un conflict de
interese poate sa afecteze capacitatea unei persoane de a-si asuma obiectiv obligatiile si
responsabilitatile sale.
TERMEN - Controlul intern
Ansamblul masurilor luate de catre conducere in scopul imbunatatirii gestiunii riscului si
cresterii probabilitatii ca scopurile si obiectivele stabilite sa fie atinse .
TERMEN - Diagrama circulatiei
Prezentarea schematica a circuitului documentelor intre diverse posturi de lucru, indicandu-se
originea si destinatia lor si care ofera o viziune completa a traseului informatiilor si a
suporturilor ei. Constituie un element in abordarea auditului, care tine cont de riscuri.
TERMEN - Mediul de control
Atitudinea si actiunile conducerii cu privire la importanta controlului in entitate. Mediul de
control reprezinta cadrul si structura necesara realizarii obiectivelor primordiale ale sistemului
de control intern. Mediul de control inglobeaza urmatoarele elemente:
- integritatea si valorile etice;
- conceptia si stilul conducerii;
- structura organizatorica;
- atributiile de competenta si de responsabilitati;
- competenta personalului.
TERMEN - FIAP
FIAP este un document sintetic care prezinta o disfunctie, indica natura problemei, faptele,
cauzele, consecintele si recomandarile pentru remediere.
TERMEN - Fisa de procedura
Procedura care prezinta la fiecare etapa posturile de lucru, sarcinile (operatiile de executatat,
inclusiv controalele si documentele de stabilit, de realizat si de folosit). El constituie de
asemenea, un element in abordarea analizei riscurilor.
TERMEN - Probele/ justificative
Informatiile pe baza carora se fundamenteaza concluziile, opiniile auditorului. Ele trebuie sa
fie:
suficiente pentru ca auditorul sa poata sa indeplineasca bine munca si calitativ impartiale,
astfel incit pot fi considerate fiabile);
cu exactitate obiectivelor auditului);

60

de obtinere rezonabil ( informatiile au un cost de obtinere proportional cu rezultatul pe care

auditorul urmareste sa-l obtina).
TERMEN - Obiectivele
Enunturi generale elaborate de catre auditorii interni si definind ceea ce este prevazut a se
realiza in timpul misiunii.
TERMEN - Obiectivitate
Atitudinea impartiala, care reclama o independenta de spirit si de judecata si implica faptul ca
auditorii interni nu se subordoneaze decat propriei lor judecati si nu altor persoane. Aprecierile
trebuie sa fie fundamentate pe fapte/probe indiscutabile si pe lucrari incontestabile, lipsite de
prejudecati.
TERMEN - Ordinul de serviciu
Mandat general acordat de catre o autoritate calificata unui auditor in vederea inceperii unei
misiuni.
TERMEN - Circuitul auditului
Inseamna capacitatea de a identifica o informatie si de a urmari parcursul acesteia intr-un
proces. Permite regasirea unei informatii pana la sursa. circuitul ca suficient atunci cand
permite punerea de acord a conturilor recapitulative certificate si notificate la Comisia
Europeana, cu starea cheltuielilor individuale din piesele lor justificative detinute la diferite
niveluri administrative, pana la beneficiarii finali, inclusiv in cazul in care acestia din urma nu
sunt destinatarii finali ai fondurilor.
TERMEN - Planificarea sau programarea controalelor si auditurilor
Definirea obiectivelor, stabilirea politicilor, natura acestora, calendarul de proceduri si testari
destinate sa indeplineasca obiectivele controalelor sau a misiunilor de audit.
TERMEN - Programul de activitate al misiunii de audit
Un document care enumera procedurile de urmat in vederea realizarii misiunii de audit.
documentele
- Suficiente ( informatii cantitative
- Pertinente (informatiile corespund
- Au un cost
TERMEN - Raportul de audit
Opiniile scrise ale auditorului si alte constatari, care se bazeaza pe un ansamblu de date
financiare certe, rezultind dintr-un audit de regularitate, sau deductii ale auditorului ca urmare a
realizarii unui audit de performanta.
TERMEN - Model de Raport de audit
Cadrul in care auditorul prezinta rezultatele misiunii de audit.
TERMEN - Procedura
Maniera specifica de efectuare a unei activitati sau a unui proces.
TERMEN - Proces
Ansamblul de activitati corelate sau interactive care transforma elementele de intrare in
elemente de iesire.
TERMEN - Recomandare
Propunerea formulata pentru a corecta/ameliora deficientele constatate.
TERMEN - Responsabil pentru auditul intern
Postul de nivel cel mai inalt in cadrul unei entitati, responsabil de activitatea de audit intern. In
cazul in care activitatile de audit intern sunt incredintate unor prestatori de servicii externe,
responsabilul auditului intern si persoana insarcinata cu supravegherea executarii contractului
de servicii si de asigurare a calitatii ansamblului acestor activitati, raspund de activitatea de
audit intern si de urmarirea rezultatelor misiunii.
TERMEN - Rezultate, impact

61

Efectele unui program sau ale unui proiect, masurate la nivelul cel mai semnificativ, tinind cont
de realizarea programului sau a proiectului.
TERMEN - Rezultate, concluzii si recomandari ale auditului
Rezultatele sunt efectele muncii prestate de catre auditori in concordanta cu obiectivele
auditului. constatarilor plecand de la rezultate.
Recomandarile sunt piste de actiune avansate de catre auditor in functie de rezultatele si
concluziile obtinute.
TERMEN - Riscul
Posibilitatea de a se produce un eveniment susceptibil, de a avea un impact asupra realizarii
obiectivelor Riscul se masoara in termeni de consecinte si de probabilitate.
TERMEN - Supervizarea
Supervizarea poate fi inteleasa in doua maniere:
- este mai intai de toate un semn de unitate, functia de regularitate constand in urmarirea
activitatilor si validarea operatiilor agentilor prin incadrare; ele se integreaza sistemului de
control intern;
- este de asemenea, elementul indispensabil procesului de audit. Supervizorul incadreaza,
orienteaza si controleaza auditorii in toate etapele de natura sa ajusteze cu maximum de
eficacitate operatiile, procedurile si testele obiectivelor urmarite.
TERMEN - Structura teritoriala
UCAAPI
Cuprinde auditorii interni din cadrul birourilor teritoriale de audit ale Ministerului Finantelor
Publice, care exercita competente delegate de UCAAPI.
TERMEN - Concluziile reprezinta interpretarea

62