Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Legea Cu Privire La Controlul Financiar Public Intern
Legea Cu Privire La Controlul Financiar Public Intern
PARLAMENTUL
LEGE Nr. 229
din 23.09.2010
privind controlul financiar public intern
Publicat : 26.11.2010 n Monitorul Oficial Nr. 231-234
vigoare : 26.11.2011
art Nr : 730
Data intrarii in
MODIFICAT
LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14
Parlamentul adopt prezenta lege organic.
Capitolul I
DISPOZIII GENERALE
Articolul 1. Obiectul reglementrii i scopul legii
(1) Prezenta lege stabilete cadrul juridic al controlului financiar public intern.
(2) Scopul legii este consolidarea rspunderii manageriale pentru gestionarea optim a
resurselor conform obiectivelor entitii publice, pe baza principiilor bunei guvernri, prin
implementarea sistemului de management financiar i control i a activitii de audit intern n
sectorul public.
Articolul 2. Domeniul de aplicare
Prevederile legii se aplic autoritilor administraiei publice centrale i locale, instituiilor
publice, precum i autoritilor/instituiilor autonome care gestioneaz mijloace ale bugetului
public naional.
Articolul 3. Noiuni de baz
n sensul prezentei legi, se definesc urmtoarele noiuni:
activiti de control politici i proceduri stabilite pentru abordarea riscurilor i atingerea
obiectivelor entitii publice;
audit intern - activitate independent i obiectiv care le ofer managerilor asigurare i
consultan, desfurat pentru a mbunti activitatea entitii publice. Aceasta are menirea
s ajute entitatea public n atingerea obiectivelor sale, evalund printr-o abordare sistematic
i metodic sistemul de management financiar i control i oferind recomandri pentru
consolidarea eficacitii acestuia;
buna guvernare mod de a guverna prin care se asigur atingerea obiectivelor cu
respectarea principiilor de transparen i rspundere, economicitate, eficien i eficacitate,
legalitate i echitate, etic i integritate;
cart de audit intern regulament intern al unitii de audit intern care definete misiunea,
competenele, responsabilitile i aria de aplicabilitate a activitii de audit intern, stabilete
poziia auditului intern n cadrul entitii publice, autorizeaz accesul la documentele,
bunurile i persoanele relevante pentru ndeplinirea corespunztoare a misiunii de audit
intern;
control intern sistem organizat de managerul entitii publice i personalul acesteia,
incluznd auditul intern, n scopul asigurrii bunei guvernri, care cuprinde totalitatea
politicilor, procedurilor, regulilor interne, proceselor i activitilor realizate n cadrul entitii
publice pentru a gestiona riscurile i a oferi o asigurare rezonabil privind atingerea
obiectivelor i rezultatelor planificate;
control financiar public intern sistem general i consolidat instituit n sectorul public,
[Art.14 al.(3), lit.l) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
Articolul 15. Responsabiliti n organizarea sistemului
de management financiar i control
(1) Managerul entitii publice este responsabil de organizarea sistemului de management
financiar i control n entitatea public.
(2) Managerii operaionali snt responsabili n faa conducerii ierarhic superioare pentru
organizarea sistemului de management financiar i control n subdiviziunile pe care le
administreaz.
(3) Fiecare angajat din cadrul entitii publice contribuie la organizarea sistemului de
management financiar i control, deinnd responsabiliti i sarcini stabilite de managerul
entitii publice.
Articolul 16. Raportarea sistemului de management
financiar i control
(1) Managerul entitii publice, n rezultatul autoevalurii, apreciaz organizarea sistemului
de management financiar i control i emite anual, pentru anul precedent, o declaraie privind
buna guvernare.
(2) Ministerul Finanelor reglementeaz modul de raportare privind organizarea i
funcionarea sistemului de management financiar i control, precum i modul de autoevaluare i ntocmire a declaraiei privind buna guvernare.
Capitolul III
AUDIT INTERN
Articolul 17. Scopul i obiectul auditului intern
(1) Scopul auditului intern este acordarea consultanei i asigurarea obiectiv privind
eficacitatea sistemului de management financiar i control, oferind recomandri pentru
perfecionarea acestuia i contribuind la mbuntirea activitii entitii publice.
(2) Obiectul auditului intern cuprinde toate activitile i procesele operaionale ale entitii
publice.
Articolul 18. Principiile fundamentale ale activitii
de audit intern
(1) Activitatea de audit intern se bazeaz pe urmtoarele principii:
a) independen;
b) integritate;
c) obiectivitate;
d) competen profesional;
e) confidenialitate;
f) respectarea standardelor profesionale.
(2) Principiile fundamentale ale activitii de audit intern se aplic n conformitate cu
Codul etic al auditorului intern i cu Standardele naionale de audit intern.
Articolul 19. Organizarea auditului intern
(1) Managerul entitii publice organizeaz funcia de audit intern instituind o unitate de
audit intern n structura organizaional a entitii publice, dac aceasta este organ central de
specialitate al administraiei publice sau autoritate a administraiei publice locale de nivelul
doi.
[Art.19 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Entitile publice care nu cad sub incidena alin. (1) au dreptul s-i creeze unitate de
audit intern conform prevederilor alin. (4), (5) i (6).
(3) Entitile publice subordonate autoritii administraiei publice centrale sau locale au
dreptul s-i creeze unitate de audit intern cu acordul organului ierarhic superior, conform
prevederilor alin. (4), (5) i (6).
(4) Unitatea de audit intern se instituie n subordinea direct a managerului entitii publice
i i raporteaz n mod direct acestuia.
(5) Unitatea de audit intern se creeaz n limita statelor de personal al entitii publice.
(6) Managerul entitii publice informeaz n scris Ministerul Finanelor despre crearea n
cadrul entitii publice a unitii de audit intern.
(7) Unitile de audit intern ale autoritilor administraiei publice centrale i locale au
dreptul s efectueze auditul intern i n entitile publice subordonate.
Articolul 20. Tipurile de audit intern
n cadrul activitii de audit intern se desfoar urmtoarele tipuri de audit:
a) auditul de sistem, care examineaz sistemul de management financiar i control pentru a
evalua eficiena funcionrii acestuia;
b) auditul de conformitate, care verific respectarea cadrului normativ, a politicilor i a
procedurilor aplicate i, dup caz, necesitatea mbuntirii procedurilor de control intern
utilizate pentru a asigura respectarea legislaiei;
c) auditul financiar, care evalueaz funcionarea adecvat i eficient a procedurilor de
control intern aferente sistemelor financiare;
d) auditul performanei, care examineaz utilizarea resurselor n cadrul unui program,
funcii, operaiuni sau sistem de management pentru a determina dac resursele snt utilizate
n cel mai economic, eficient i eficace mod pentru ndeplinirea obiectivelor entitii publice;
e) auditul tehnologiilor informaionale, care examineaz eficacitatea managementului
financiar i controlului sistemelor informaionale.
Articolul 21. Etapele activitii de audit intern
Organizarea activitii de audit intern include urmtoarele etape:
a) planificarea strategic i anual;
b) realizarea misiunii de audit intern;
c) rapor]tarea;
d) supravegherea implementrii recomandrilor.
Articolul 22. Drepturile i obligaiile conductorului
unitii de audit intern
(1) Conductorul unitii de audit intern are urmtoarele drepturi:
a) s dispun de acces liber la bunurile, persoanele, informaiile, inclusiv n
formatELECTRONIC , necesare pentru atingerea scopului i obiectivelor misiunii de audit
intern;
b) s informeze managerul entitii publice despre cele mai recente tendine i practici de
succes n domeniul auditului intern i s propun msuri de aliniere la acestea n scopul
atingerii unui nivel nalt de performan a entitii publice;
c) s elaboreze, n caz de necesitate, instruciuni proprii de aplicare a Normelor
metodologice de audit intern n sectorul public, specifice sectorului de activitate;
[Art.22 al.(1), lit.c) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d) s propun soluii de optimizare a activitii unitii de audit intern.
(2) Conductorul unitii de audit intern are urmtoarele obligaii:
a) s elaboreze i s nainteze spre aprobare managerului entitii publice carta de audit
intern;
b) s elaboreze i s nainteze spre aprobare managerului entitii publice planul strategic i
planul anual al activitii de audit intern;
c) s monitorizeze implementarea planului anual al activitii de audit intern;
d) s organizeze i s coordoneze activitile de audit intern i s supravegheze realizarea
acestora;
e) s prezinte managerului entitii publice rapoarte ale misiunilor de audit intern, precum
i raportul anual al activitii de audit intern;
f) s informeze periodic, cel puin trimestrial, managerul entitii publice despre rezultatele
activitii de audit intern;
g) s monitorizeze procesul implementrii recomandrilor de audit;
h) s asigure ncadrarea auditorilor interni care au suficiente cunotine i aptitudini,
conform Standardelor naionale de audit intern;
i) s informeze n scris managerul entitii publice i managerul unitii auditate n cazul
descoperirii unor indicii de poteniale fraude n cursul misiunii de audit intern;
j) s remit Ministerului Finanelor spre avizare proiectul cartei de audit intern i al
instruciunilor proprii de aplicare a Normelor metodologice de audit intern n sectorul public;
[Art.22 al.(2), lit.j) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
k) s remit Ministerului Finanelor copia cartei de audit intern, copia planului strategic al
activitii de audit intern, copia planului anual al activitii de audit intern, instruciunile
proprii de aplicare a Normelor metodologice de audit intern n sectorul public, precum i
raportul anual al activitii de audit intern;
[Art.22 al.(2), lit.k) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
l) s pstreze confidenialitatea informaiei acumulate n legtur cu efectuarea auditului
intern.
Articolul 23. Drepturile i obligaiile personalului
unitii de audit intern
(1) Personalul unitii de audit intern are urmtoarele drepturi:
a) s dispun de acces liber n ncperile entitii publice;
b) s primeasc i s examineze documentele i datele relevante n format electronic, s
solicite copiile i extrasele documentelor menionate i s ridice documentele n original,
elibernd, pentru fiecare, o copie i o not de recepionare;
c) s solicite i s primeasc informaii i explicaii verbale sau scrise de la angajaii i
managerul unitii auditate;
d) s obin suportul necesar din partea personalului unitii auditate.
(2) Personalul unitii de audit intern are urmtoarele obligaii:
a) s activeze n conformitate cu cadrul normativ i principiile fundamentale ale activitii
de audit intern;
b) s ntocmeasc o declaraie de interese nainte de nceperea fiecrei misiuni de audit
intern, conform legislaiei n vigoare;
c) s-i mbunteasc cunotinele, priceperea i alte competene necesare printr-o
pregtire profesional continu;
d) s informeze imediat n scris conductorul unitii de audit intern n cazul descoperirii
unor indicii de poteniale fraude n cursul misiunii de audit intern;
e) s pstreze confidenialitatea informaiei acumulate n legtur cu efectuarea auditului
intern.
Articolul 24. Drepturile i obligaiile managerului unitii auditate
(1) Managerul unitii auditate are urmtoarele drepturi:
a) s solicite i s primeasc explicaii privind constatrile i recomandrile expuse n
proiectul raportului de audit;
b) s-i exprime n scris dezacordul privind constatrile i recomandrile expuse n
proiectul raportului de audit i s ofere explicaiile relevante;
c) s primeasc un exemplar al raportului de audit.
(2) Managerul i personalul unitii auditate au urmtoarele obligaii:
a) s ofere suport i s coopereze cu personalul unitii de audit intern;
b) s ofere informaii verbale i scrise, precum i explicaiile solicitate de personalul
unitii de audit intern;
public intern
Ministerul Finanelor este responsabil de elaborarea i monitorizarea politicii n domeniul
controlului financiar public intern i ndeplinete urmtoarele atribuii:
a) elaboreaz, promoveaz i monitorizeaz politicile n domeniul controlului financiar
public intern;
b) elaboreaz i actualizeaz cadrul normativ n domeniul controlului financiar public
intern;
c) monitorizeaz i evalueaz calitatea activitii unitilor de audit intern;
d) monitorizeaz i evalueaz calitatea sistemului de management financiar i control;
e) prezint Guvernului, pn la data de 1 iunie a fiecrui an, raportul anual consolidat
privind controlul financiar public intern pe anul precedent;
f) coordoneaz i/sau organizeaz instruirea n domeniul managementului financiar i
controlului, precum i instruirea auditorilor interni din sectorul public;
g) elaboreaz i dezvolt mecanismele de certificare a auditorilor interni;
h) avizeaz cartele de audit intern i instruciunile de aplicare a Normelor metodologice de
audit intern n sectorul public, specifice sectoarelor de activitate;
[Art.29 lit.h) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
i) armonizeaz cadrul normativ n domeniul controlului financiar public intern cu bunele
practici internaionale;
j) colaboreaz cu organismele internaionale i instituiile de specialitate din domeniul
controlului financiar public intern.
Articolul 30. Consiliul controlului financiar
public intern
(1) n scopul monitorizrii controlului financiar public intern, se instituie Consiliul
controlului financiar public intern ca organ consultativ pe lng Ministerul Finanelor, cu
urmtoarele atribuii de baz:
a) avizarea proiectelor de acte normative n domeniul controlului financiar public intern;
b) avizarea raportului anual consolidat privind controlul financiar public intern;
c) examinarea aspectelor problematice privind funcionarea sistemului de control financiar
public intern i naintarea propunerilor pentru remedierea acestora.
(2) Din Consiliu fac parte reprezentani ai Ministerului Finanelor, ai unitilor de audit
intern ale entitilor publice, cadre didactice cu titluri tiinifice i ali specialiti din domeniu.
(3) Regulamentul de funcionare i componena nominal a Consiliului se aprob prin
ordinul ministrului finanelor. Sursele de finanare a Consiliului snt prevzute distinct n
planul de finanare al Ministerului Finanelor.
Articolul 31. Interaciunea cu auditul public extern
n scopul informrii adecvate a auditului public extern, unitile de audit intern colaboreaz
cu Curtea de Conturi i remit acesteia:
a) copia planului anual al activitii de audit intern;
b) copia raportului anual al activitii de audit intern.
Capitolul V
DISPOZIII FINALE I TRANZITORII
Articolul 32. Intrarea n vigoare
Prezenta lege intr n vigoare la 12 luni de la data publicrii.
Articolul 33. Organizarea executrii legii
Guvernul, n termen de 12 luni de la data publicrii prezentei legi:
a) va prezenta Parlamentului propuneri pentru aducerea legislaiei n vigoare n
concordan cu prezenta lege;
b) va aduce actele sale normative n concordan cu prezenta lege.
Articolul 34. Abrogarea unor reglementri