PARLAMENTUL ROMNIEI

CAMERA DEPUTAILOR SENATUL

LEGE
privind impozitul specific unor activiti

Parlamentul Romniei adopt prezenta lege.

Dispoziii generale Art. 1. Prin derogare de la prevederile

Titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
prezenta lege reglementeaz impozitul specific
pentru persoanele juridice romne care desfoar
activiti corespunztoare codurilor CAEN:
5510 Hoteluri i alte faciliti de cazare similare,
5520 Faciliti de cazare pentru vacane i
perioade de scurt durat, 5530 Parcuri pentru
rulote, campinguri i tabere, 5590 Alte servicii
de cazare, 5610 Restaurante, 5621 Activiti
de alimentaie (catering) pentru evenimente,
5629 Alte servicii de alimentaie n.c.a.,
5630 Baruri i alte activiti de servire a
buturilor.

Definiii Art. 2. (1) n nelesul prezentei legi, termenii i

expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) impozitul specific anual impozitul datorat de
contribuabilii care au nscris ca activitate principal
sau secundar activitatea corespunztoare codurilor
CAEN prevzute la art. 1;
 2

b) persoan juridic romn conform art. 7

pct. 29 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare;
c) complex hotelier un ansamblu de structuri de
primire turistice cu funciuni diferite care ndeplinesc
cumulativ urmtoarele condiii:
i) sunt exploatate de acelai operator economic;
ii) activitile realizate sunt cuprinse ntr-o
singur eviden contabil;
iii) sunt amplasate n perimetrul aceleiai uniti
de cazare;
d) suprafaa util comercial/de servire pentru
codurile CAEN 5610 Restaurante i 5630
Baruri i alte activiti de servire a buturilor
suma suprafeelor saloanelor, teraselor i grdinilor
de var, conform certificatului de
clasificare/autorizaie;
e) suprafaa util de desfurare a activitii
specifice codurilor CAEN 5621 Activiti de
alimentaie (catering) pentru evenimente,
5629 Alte servicii de alimentaie n.c.a.
suprafaa total construit, conform certificatului de
clasificare/autorizaiei;
f) unitate locaia unde se desfoar activitatea
economic i care este nfiinat, nregistrat i
funcioneaz n conformitate cu legislaia Romniei.
(2) Termenii/expresiile utilizate n cuprinsul art. 6
10 au nelesul prevzut de legile de organizare i
funcionare a domeniilor de activitate specifice.
(3) Clasificarea activitilor prevzute de prezenta
lege intr n competena autoritilor administraiei
publice centrale cu responsabiliti n domeniu.

Contribuabili Art. 3. Sunt obligate la plata impozitului

specific unor activiti, denumit n continuare
impozit specific, n conformitate cu prevederile
prezentei legi, persoanele juridice romne care la
data de 31 decembrie a anului precedent au
ndeplinit, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) aveau nscris n actele constitutive, potrivit
legii, ca activitate principal sau secundar, una
 3

dintre activitile corespunztoare codurilor CAEN

prevzute la art. 1;
b) nu se afl n lichidare, potrivit legii.

Anul Art. 4. (1) Anul fiscal este anul calendaristic.

fiscal/perioada (2) Cnd un contribuabil se nfiineaz sau
impozabil nceteaz s mai existe n cursul unui an fiscal,
perioada impozabil este perioada din anul
calendaristic pentru care contribuabilul a existat.

Reguli generale de Art. 5. (1) Contribuabilii care se nfiineaz n

aplicare a cursul anului, inclusiv contribuabilii nou-nfiinai ca
impozitului specific efect al unor operaiuni de reorganizare efectuate
unor activiti potrivit legii, i care au nscris n actele constitutive,
ca activitate principal sau secundar, una dintre
activitile corespunztoare codurilor CAEN
prevzute la art. 1 pltesc impozitul specific,
ncepnd cu anul urmtor nfiinrii, dac sunt
ndeplinite condiiile prevzute la art. 3.
(2) Persoanele juridice romne nu mai aplic acest
sistem de impunere ncepnd cu anul urmtor anului
n care nu mai ndeplinesc una dintre condiiile
prevzute la art. 3, cu excepiile prevzute de
prezenta lege.
(3) Contribuabilii care au mai multe uniti
determin impozitul specific anual prin nsumarea
impozitului specific aferent fiecrei uniti, calculat
conform formulei stabilite n anexa corespunztoare
codului CAEN.
(4) Contribuabilii care desfoar mai multe
activiti cu codurile CAEN prevzute la art. 1, cu
excepia celor care desfoar activiti prin
intermediul unui complex hotelier, determin
impozitul specific prin nsumarea impozitului stabilit
potrivit art. 6, pentru fiecare activitate desfurat.
(5) n situaia n care, intervin modificri datorate
nceperii/ncetrii unei activiti corespunztoare
codurilor CAEN prevzute la art. 1 sau intervine
modificarea suprafeelor aferente desfurrii
fiecrei activiti, ncepnd cu semestrul urmtor
acestor modificri, contribuabilii recalculeaz, n
 4

mod corespunztor, impozitul specific aferent

perioadei rmase din an/perioadei din anul
calendaristic pentru care contribuabilul a existat, prin
mprirea impozitului specific anual la 365 de zile
calendaristice i nmulirea cu numrul de zile
aferent perioadei rmase din an/perioadei din anul
calendaristic pentru care contribuabilul a existat.
(6) n situaia n care se nfiineaz o nou unitate
cu activiti corespunztoare codurilor CAEN
prevzute la art. 1, ncepnd cu semestrul urmtor,
contribuabilii recalculeaz, n mod corespunztor,
impozitul specific aferent perioadei rmase din an
potrivit prevederilor alin. (5).
(7) n situaia n care un sat, o comun sau o
staiune turistic de interes local dobndete statutul
de staiune turistic de interes naional, contribuabilii
stabilii n aria de administrare a acesteia vor plti
impozitul specific la nivelul stabilit pentru
sate/comune/staiuni de interes local pentru nc
3 ani de la dobndirea statutului de staiune turistic
de interes naional.

Reguli pentru Art. 6. (1) Impozitul specific anual

calculul corespunztor codurilor CAEN 5610 Restaurante,
impozitului specific 5621 Activiti de alimentaie (catering) pentru
anual evenimente, 5629 Alte servicii de alimentaie
n.c.a. se calculeaz, pe fiecare unitate, conform
formulei stabilite n anexa nr. 1.
(2) Impozitul specific anual corespunztor codului
CAEN 5630 Baruri i alte activiti de servire a
buturilor se calculeaz, pe fiecare unitate, conform
formulei stabilite n anexa nr. 2.
(3) Impozitul specific anual corespunztor
codurilor CAEN 5510 Hoteluri i alte faciliti de
cazare similare, 5520 Faciliti de cazare pentru
vacane i perioade de scurt durat, 5530 Parcuri
pentru rulote, campinguri i tabere, 5590 Alte
servicii de cazare se calculeaz, pe fiecare unitate,
conform formulei stabilite n anexa nr. 3.
(4) Valoarea impozitului standard k, prevzut
n anexa nr. 3, este cea corespunztoare categoriei
 5

i/sau tipului de structur de primire turistic

menionate n certificatul de clasificare.
(5) n situaia n care, n cursul unui an, au aprut
modificri cu privire la ndeplinirea condiiilor care
au stat la baza eliberrii certificatului de clasificare
prevzut la alin. (4), sau la numrul locurilor de
cazare, contribuabilii calculeaz impozitul specific,
n mod corespunztor, ncepnd cu semestrul
urmtor acestor modificri potrivit prevederilor
art. 5 alin. (5).
(6) Contribuabilii care desfoar activiti prin
intermediul unui complex hotelier, astfel cum este
definit la art. 2 alin. (1) lit. c), determin impozitul
specific potrivit formulei stabilite n anexa nr. 3.
Veniturile obinute din activitatea unui complex
hotelier din contracte de nchiriere sau asociere
ctre/cu alte societi reglementate de Legea
societilor nr. 31/1990 republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, vor fi supuse impozitrii
conform art. 10 alin. (2).
(7) Contribuabilii care desfoar activiti prin
intermediul unui hotel, hotel apartament, motel,
pensiuni turistice, pensiuni turistice rurale, pensiuni
turistice urbane, pensiuni agroturistice, apartamente
de nchiriat, hotel tineret, bungalow-uri, vile,
reprezentnd structuri de primire turistic amenajate
n cldiri sau n corpuri de cldiri, care pun la
dispoziia turitilor spaii de cazare i spaii de
alimentaie public de tip restaurant, bar, toate aceste
servicii specifice fiind activiti ale aceleiai societi
care desfoar activitatea de cazare, nefcnd
obiectul nchirierii sau asocierii ctre/cu alte
societi, determin impozitul specific potrivit
formulei stabilite n anexa nr. 3.

Reguli pentru Art. 7. (1) Pentru contribuabilii care nceteaz

perioada de s existe n cursul anului, impozitul specific se
inactivitate, recalculeaz n mod corespunztor, prin mprirea
ncetarea activitii impozitului specific anual la 365 de zile
i alte situaii calendaristice i nmulirea cu numrul de zile
aferent perioadei fiscale corespunztoare fiecrui
 6

contribuabil, lund n considerare, dac este cazul, i

modificarea impozitului specific n cursul anului.
(2) n cazul retragerii definitive de ctre
autoritile competente a autorizaiei de
funcionare/certificatului de clasificare pentru toate
activitile prevzute n anexele corespunztoare
codurilor CAEN, persoanele juridice romne
prevzute la art. 1 sunt obligate la plata impozitului
pe profit ncepnd cu trimestrul urmtor retragerii
autorizaiei de funcionare/certificatului de
clasificare.
(3) n cazul n care, n cursul unui an, un
contribuabil intr n inactivitate temporar nscris n
Registrul Comerului sau n registrul inut de instanele
judectoreti competente, dup caz, acesta rmne n
sistemul de impunere reglementat de prezenta lege i
nu mai datoreaz impozitul specific ncepnd cu
semestrul urmtor. n cazul n care perioada de
inactivitate nceteaz n cursul anului, contribuabilul
datoreaz impozitul specific ncepnd cu semestrul
urmtor celui n care nceteaz perioada de inactivitate.

Reguli privind Art. 8. (1) Declararea i plata impozitului

declararea i plata specific se efectueaz semestrial, pn la data de 25
impozitului specific inclusiv a lunii urmtoare. Suma de plat reprezint
unor activiti o jumtate din impozitul specific anual, stabilit
potrivit prezentei legi.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1),
contribuabilii care nceteaz s existe n cursul
anului declar i pltesc impozitul specific
determinat potrivit art. 7 alin. (1) pn la data
ncheierii perioadei impozabile, potrivit legii, lund
n calcul, dac este cazul, i impozitul specific
declarat i pltit n semestrele anterioare.
(3) Impozitul specific reglementat de prezenta
lege se face venit la bugetul de stat.
(4) Contribuabilii care au fost pltitori de impozit
specific n anul precedent i nu mai ndeplinesc
condiiile prevzute la art. 3, n anul urmtor aplic
sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit
prevzut de Legea nr. 227/2015, cu modificrile i
 7

completrile ulterioare.

Pierderi fiscale Art. 9. Contribuabilii care au fost pltitori de

impozit specific unor activiti i care anterior au
realizat pierdere fiscal recupereaz pierderea din
profiturile impozabile obinute n urmtorii 7 ani
consecutivi, de la data la care au revenit la sistemul
de impozitare reglementat de Titlul II din Legea
nr. 227/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare. Pierderea fiscal se recupereaz n
perioada cuprins ntre data nregistrrii pierderii
fiscale i limita celor 7 ani.

Reguli privind Art. 10. (1) Contribuabilii care, n cursul anului,

calculul, declararea realizeaz venituri i din alte activiti n afara celor
i plata impozitului corespunztoare codurilor CAEN prevzute la
specific datorat art. 1, aplic sistemul de declarare i plat a
pentru alte impozitului pe profit prevzut de Legea
activiti nr. 227/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare.
(2) Contribuabilii care desfoar activiti prin
intermediul unui complex hotelier i realizeaz
venituri din desfurarea altor activiti, aplic
sistemul de declarare i plat a impozitului pe profit
prevzut de Legea nr. 227/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(3) Veniturile din alte activiti luate n calcul sunt
cele nregistrate pn la data de 31 decembrie a
anului respectiv, inclusiv.

Termenele Art. 11. (1) Persoanele juridice romne

de declarare pltitoare de impozit pe profit comunic organelor
a meniunilor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific
anual, pn la data de 31 martie inclusiv a anului
pentru care se pltete impozitul specific.
(2) n cazul n care, la data de 31 decembrie
inclusiv, condiiile prevzute la art. 3 nu mai sunt
ndeplinite, contribuabilii comunic organelor fiscale
teritoriale ieirea din acest sistem de impunere, pn
la data de 31 martie inclusiv a anului urmtor.
(3) n cazurile prevzute la art. 7 alin. (2),
contribuabilii comunic organelor fiscale teritoriale
 8

ieirea din sistemul de impunere specific, potrivit

Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

Prevederi fiscale Art. 12. (1) Persoanele juridice pltitoare de

referitoare la impozit specific in evidena amortizrii fiscale,
amortizare, potrivit prevederilor art. 28 din Legea nr. 227/2015,
impozitul pe cu modificrile i completrile ulterioare, aplicabil
dividende i pltitorilor de impozit pe profit.
registrul de (2) Declararea, reinerea i plata impozitului pe
eviden fiscal dividende de ctre persoanele juridice pltitoare de
impozit specific se fac potrivit prevederilor art. 43
din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(3) Persoanele juridice pltitoare de impozit
specific au obligaia s ntocmeasc registrul de
eviden fiscal, prevzut la art. 19 din Legea
nr. 227/2015, cu modificrile i completrile
ulterioare, n care nscriu elementele care sunt luate
n calcul la stabilirea impozitului, cum ar fi: tipurile
de activiti desfurate, coeficienii i variabilele
utilizate pentru fiecare activitate care intr sub
incidena impozitului specific, numrul de uniti,
suprafeele de desfurare a activitilor, precum i
amortizarea fiscal.

Dispoziii finale Art. 13. (1) Prezenta lege intr n vigoare la

1 ianuarie 2017.
(2) n termen de 90 de zile de la data publicrii
prezentei legi n Monitorul Oficial al Romniei,
Partea I, se elaboreaz normele metodologice de
aplicare, care se aprob prin ordin comun al
ministrului finanelor publice i al ministrului
economiei, comerului i relaiilor cu mediul de
afaceri.
(3) Nivelul impozitului specific anual prevzut n
anexele nr. 1 3 la prezenta lege poate fi actualizat
de ctre Ministerul Economiei, Comerului i
Relaiilor cu Mediul de Afaceri.

Art. 14. Anexele nr. 1 3 fac parte integrant

din prezenta lege.
 9

Aceast lege a fost adoptat de Parlamentul Romniei,

cu respectarea prevederilor art. 75 i ale art. 76 alin. (2) din Constituia
Romniei, republicat.

PREEDINTELE PREEDINTELE
CAMEREI DEPUTAILOR SENATULUI

FLORIN IORDACHE CLIN POPESCU-TRICEANU

Bucureti,
Nr.
 10

Anexa nr. 1
Formula de calcul al impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau secundar activitatea cu codul
CAEN: 5610 Restaurante, 5621 Activiti de alimentaie (catering) pentru evenimente, 5629 Alte servicii de alimentaie

Impozit specific anual/unitate = k*(x+y*q)*z, unde:

k - 1400, valoarea impozitului standard (lei)
x - variabil n funcie de rangul localitii
y - variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/ de desfurare a activitii
z - coeficient de sezonalitate
q = 0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic unitate - locaie de desfurare a activitilor

Coeficient de sezonalitate Variabila n funcie de rangul localitii

(variabila z) (variabila x) Variabil n funcie de suprafaa util
Bucureti Suprafaa cuprins
Zona A 16,0 a locaiei
Bucureti, Cei 8 Poli 0,45 ntre
(variabila y)
Zona B 15,0
Municipii, orae 0,40 Zona C 14,0 0 mp - 30 mp 2,0
Zona D 12,5 31 mp 50 mp 4,0
Staiuni turistice de interes naional 0,35 51 mp 70 mp 6,0
8 Poli (Braov, Cluj Napoca, Zona A 14,0
Constana, Craiova, Iai, 71 mp - 90 mp 8,0
Sate, comune i staiuni turistice de Zona B 13,0 91 mp 120 mp 10,0
0,15 Ploieti, Sibiu, Timioara)
interes local 12,0
Zona C 121 mp - 160 mp 14,0
Zona D 11,0 161 mp 200 mp 16,0
Municipiu Zona A 12,5 201 mp - 240 mp 18,0
Zona B 10,0 241 mp 300 mp 20,0
Zona C 8,0 301 mp 400 mp 25,0
Zona D 4,0 401 mp 500 mp 30,0
Ora 2,0 501 mp 600 mp 35,0
Staiuni 2,0 601 mp 700 mp 40,0
Comun 0,4 701 mp 800 mp 45,0
peste 801 mp 50,0
1. Pentru urmtoarele categorii de activiti, aferente
codului CAEN 5610:
a) vnztori ambulani la tonete de ngheat
b) crucioare mobile care vnd mncare
c) prepararea hranei la standuri din piee
impozitul specific anual/unitate este n sum de 1500 lei.
 11

Anexa nr. 2

Formula de calcul al impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau secundar activitatea cu codul
CAEN:5630 Baruri i alte activiti de servire a buturilor

Impozit specific anual/unitate - k*(x + y *q)* z, unde:

k - 900, valoarea impozitului standard
x - variabil n funcie de rangul localitii
y - variabil n funcie de suprafaa util comercial/de servire/de desfurare a activitii
z - coeficient de sezonalitate
q - 0,9 i reprezint coeficient de ajustare pentru spaiu tehnic unitate = locaie de desfurare a activitilor
Variabila n funcie Coeficient de sezonalitate
Variabila n funcie de rangul localitii Suprafaa cuprins
de suprafaa util a (variabila z)
(variabila x) ntre:
locaiei
Bucureti Zona A 16,0 Bucureti, Cei 8 Poli 0,45
0 mp 30 mp (variabila
2,0 y)
Zona B 15,0 Municipii, orae 0,40
Zona C 14,0 31 mp 50 mp 4,0
Zona D 12,5 Staiuni turistice de interes naional 0,35
51 mp 70 mp 6,0
8 Poli (Braov, Cluj Napoca, Zona A 14,0 Sate, Comune i staiuni turistice de interes local 0,15
71 mp 90 mp 8,0
Constana, Craiova, Iai, Ploieti, Zona B 13,0
Sibiu, Timioara) Zona C 12,0 91 mp - 120 mp 10,0
Zona D 11,0 121 mp - 160 mp 14,0
Municipiu Zona A 12,5 161 mp 200 mp 16,0
Zona B 10,0
201 mp - 240 mp 18,0
Zona C 8,0
Zona D 4,0 241 mp 300 mp 20,0
Ora 2,0 301 mp 400 mp 25,0
Staiuni 2,0 401 mp 500 mp 30,0
Comun 0,4
501 mp 600 mp 40,0
601 mp 700 mp 50,0
701 mp 800 mp 60,0
801 mp 900 mp 70,0
901 mp 1000 mp 80,0
peste 1001 mp 90,0
 12

Anexa nr. 3
Formula de calcul al impozitului specific anual pentru contribuabilii care au nscris ca activitate principal sau secundar activitatea cu codul
CAEN: 5510 - Hoteluri i alte faciliti de cazare, 5520 - Faciliti de cazare pentru vacane i perioade de scurt durat, 5530 Parcuri pentru
rulote, campinguri i tabere, 5590 - Alte servicii de cazare

Impozit specific anual/unitate = k* nr. locuri de cazare, unde:

Impozit specific standard - k - LEI / loc cazare / an

TABEL nr. 1

Pensiune Pensiune Pensiune Pensiune5*/marg

Hotel Hotel Hotel Hotel
LEI/loc cazare/an arete
1*, 2* 3* 4* 5* 1*, 2*/margarete 3*/margarete 4*/margarete

Bucureti
656
+ 205 308 513 820 164 246 410
8 poli

Municipii 150 224 374 598 120 180 299 481

Orae 142 215 358 573 113 170 287 458

TABEL nr. 2

Pensiune
Hotel Hotel Hotel Hotel Pensiune Pensiune Pensiune5*/margar
LEI/loc cazare/an 1*,
1*, 2* 3* 4* 5* ete
2*/margarete 3*/margarete 4*/margarete

Delta Dunrii 43 64 107 171 34 51 86 137

Sate, comune, staiuni de interes local 45 67 111 178 36 53 89 143
 13

TABEL nr. 3

Pensiune Pensiune Pensiune

Hotel Hotel Hotel Hotel
LEI/loc cazare/an Pensiune5*
1*, 2* 3* 4* 5* 1*, 2* 3* 4*
Staiuni turistice de interes
113 171 271 448 91 132 225 358
naional
TABEL nr. 4

Structura Structura
LEI/loc cazare/an
1*, 2*, 3* 4*
cod CAEN 5530 Parcuri pentru rulote, spaii de
campare, campinguri, tabere, popasuri turistice i
22 31
sate de vacan
(campinguri, bungalow-uri, sate de vacan)

TABEL nr. 5

Structura Structura Structura Structura Structura

LEI/loc cazare/an
1* 2* 3* 4* 5*
cod CAEN 5590 Nav
36 53 89 111 143
maritim/fluvial, ponton plutitor

TABEL nr. 6

Structura Structura
LEI/loc cazare/an
1*, 2*, 3* 4*
cod CAEN 5520 Hosteluri
22 31
(Hosteluri i Moteluri)