Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protec e a Datelor (GDPR), pentru a va

asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunata m con nutul de pe
Sunt de acord Poli ca noastra de Cookie-uri
site, oferindu-va dvs., ci torul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar
de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre poli ca de Cookie-uri.

tia 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de caz

Un produs media marca Rentrop&Straton

FORMULARE SI DECLARATII INFOTVA LEGISLATIE STUDII DE CAZ SFATURI DE LA EXPERTI cuvant cheie

Atentie contabili! Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special

"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"!
TVA-ul s-a modi cat de la 1 ianuarie 2020
Adresa de email TRIMITE-MI ACUM RAPORTUL GRATUIT!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!

InfoTva.ro » Studii de caz » Prescriere TVA de rambursat. Completare decont 300

Prescriere TVA de rambursat. Completare decont 300

Numeros de tva Anaf declaratii Tva bic [x]

Like 75 Tweet Partajare 43 Exclusiv de InfoTva.ro la 23 Nov. 2018

Tags: tva de rambursat, prescriere tva, decont 300

Cum se inregistreaza taxa pe valoarea adaugata necompensata? Aceasta este

intrebarea de la care pleaca specialistul nostru in studiul de caz de astazi.
Asadar, in articolul de fata vom discuta despre o
societate care, in 2012, depune decontul 300 cu sold
suma negativa 7.512 lei. Ulterior, prin decontul trimestrial, TVA-ul a fost compensat cu suma de plata
respectiva. Dupa 5 ani, la 01.10.2017, suma necompensata 4.056 este prescrisa, societatea pierzandu-si
dreptul de recuperare. Cum se completeaza decontul 300?

Raspunsul specialistului

Referitor la prescriere, pentru perioada respectiva sunt aplicabile prevederile O.G. nr. 92 din 24 decembrie
2003, republicata privind Codul de procedura fiscala. art. 91 "Obiectul, termenul si momentul de la care
incepe sa curga termenul de prescriptie a dreptului de stabilire a obligatiilor fiscale", alin. (1) conform
caruia dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie in termen de 5 ani care incepe sa
curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care s-a nascut creanta fiscala. De exemplu, dreptul
organului fiscal de a se pronunta asupra suma TVA de recuperat raportata de persoana impozabila prin
decontul de TVA cod 300 aferent lunii decembrie 2012, se prescrie pentru organul fiscal la data de
31.12.2017. Deci, perioada de 5 ani este doar pentru dreptul organului fiscal de a stabilit creante fiscale,
nicidecum pentru persoana impozabila de a efectua regularizarea TVA in cadrul perioadei fiscale de
raportare.Practic, in anul 2018, organul fiscal de inspectie fiscala nu are dreptul sa verifice structura
soldului sumei negative de rambursat inregistrata anterior anului 2013 deoarece dreptul este prescris
dreptul sau de a stabili creante fiscale in cadrul perioadei de 5 ani de la momentul inregistrarii bazei de
impunere care a generat taxa respectiva.Astfel, nu poate refuza dreptul persoanei impozabile de
regularizare a sumei negative in deconturile urmatoare.

In acest context, de retinut este faptul ca termenul de 5 ani se refera si la dreptul persoanei impozabile de a
cere compensarea sau restituirea sumei TVA de rambursat, conform prevederilor art. 135 "Prescriptia
dreptului de a cere compensarea sau restituirea": "Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau
restituirea creantelor fiscale se prescrie in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in Comunica experienta InfoTva.ro
care a luat nastere dreptul la compensare sau restituire.", dar nu se prescrie dreptul de regularizare.
Prevederile art.135 se completeaza cu cele de la art. 23 "Nasterea creantelor si obligatiilor fiscale" din
Codul de procedura fiscala alin. (1) "Daca legea nu prevede altfel, dreptul de creanta fiscala si obligatia
fiscala corelativa se nasc in momentul in care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le
genereaza."

In opinia mea, prin reportarea lunara a sumei TVA de rambursat din luna decembrie 2012 in fiecare
decont de TVA completat pentru perioada 2013, 2014, …., 2017, 2018, are loc doar "regularizarea" sumei
TVA de plata sau de rambursat. In acest context, am in vedere prevederile art. 303 denumit "Rambursarile Ghid practic de
de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316" alin. (3) "Suma Contabilitate! Solutii
negativa a taxei, cumulata, se determina prin adaugarea la suma negativa a taxei, rezultata in perioada imbatabile pentru
orice problema fiscal-
fiscala de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente,
contabila! ...detalii
daca nu s-a solicitat a fi rambursat, si a diferentelor negative de TVA stabilite de organele de inspectie aici >>
fiscala prin decizii comunicate pana la data depunerii decontului. "coroborate cu prevederile alin. (6) "(6)
Spalarea Banilor - 5
Prin decontul de taxa prevazut la art. 323, persoanele impozabile trebuie sa determine diferentele dintre
proceduri
sumele prevazute la alin.(3) si (4), care reprezinta regularizarile de taxa, si stabilirea soldului taxei de plata EDITABILE specifice
sau a soldului sumei negative a taxei. Daca taxa de plata cumulata este mai mare decat suma negativa a gata scrise! ...detalii
taxei cumulata, rezulta un sold de taxa de plata in perioada fiscala de raportare.Daca suma negativa a taxei aici >>
cumulata este mai mare decat taxa de plata cumulata,rezulta un sold al sumei negative a taxei in perioada Folositi programul
fiscala de raportare." Practic. aplicarea prevederilor art. 303 din Codul fiscal nu este conditionata de SAGA? Cititi
aplicarea prevederilor din Codul de procedura fiscala. GHIDUL PRACTIC
cu exemple si
recomandari ...detalii
Asa cum se poate constata, conform acestor prevederi legale, in cazul taxei pe valoarea adaugata, cu ocazia aici >>
exigibilitatii lunare/trimestriale, TVA de plata sau de recuperat se stabileste pe baza decontului privind
Modele editabile -
operatiile realizate.In acest scop,se procedeaza la regularizarea soldurilor conturilor TVA deductibila si Calculatia Costurilor.
TVA colectata, respectiv sold debitor si sold creditor, rezultand, fie TVA de plata 4423, fie TVA de Folositi Ghidul
rambursat 4424. De asemenea, dupa determinarea taxei de plata cumulata sau a sumei negative a taxei Practic pentru 2020!
...detalii aici >>
cumulata pentru operatiunile din perioada fiscala de raportare, persoana impozabila trebuie sa efectueze
regularizarile legale, prin decontul de taxa, stabilind astfel soldul taxei de plata sau a soldului sumei Oferta de nerefuzat!
negative a taxei la sfarsitul perioadei de raportare. Astfel, din textul de lege rezulta in mod evident ca, in REDUCERE 50% la
Ghidul Practic al
cazul taxei pe valoarea adaugata de rambursat, regularizarea acesteia se poate face: contabilului din
Constructii + CADOU
...detalii aici >>
Manual de Politici
Contabile pentru
ONG. Modele
EDITABILE, in
conformitate cu
legislatia in vigoare!
...detalii aici >>

Proceduri contabile pentru ONG Examenul CECCAR 2020. 100 de Proceduri obligatorii. Spalarea
Subiecte rezolvate! banilor

Vezi detalii Vezi detalii Vezi detalii

• fie de catre contribuabili prin compensarea efectuata prin decontul de taxa pe valoarea adaugata cu
taxa de plata rezultata din decontul lunii anterioare sau din deconturile lunilor urmatoare, fara avizul
organului fiscal;
• fie de catre organele fiscale, prin compensare din oficiu sau prin solicitarea adresata in scris;

Ultimele stiri
• fie prin rambursarea efectiva de catre organele fiscale, daca rambursarea a fost solicitata.

Din acest motiv, consider ca este aplicabila legislatia specifica in materie de TVA, respectiv titlul VII din
Fii pregatit sa faci fata controalelor ITM! A a ce
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal prin care se reglementeaza, in mod expres, modalitatea de
veri ca inspectorii in aceasta perioada, in cadrul unui
regularizare a sumei TVA de rambursat in cadrul fiecarei perioade de rambursare, fara a fi aplicabile
Webinar GRATUIT
prevederile din Codul de procedura fiscala cu privire la prescriere. In concluzie, in situatia prezentata,
consider ca, la aceasta data, suma TVA de rambursat de 4.056 lei la data de 30.09.2018 raportata prin Sume suplimentare stabilite de inspectia scala.
decontul de TVA cod 300 cu termen de transmitere 25.10.2018 trebuie reportata si in deconturile de TVA Anulare obligatii accesorii
urmatoare, fara a se considera prescrisa.
„Traieste, Munceste, Pofteste Romaneste!”, noua
De retinut este faptul ca prin textul articolului 303 alin.(3) din Codul fiscal nu se face referire la prescrierea campanie MEEMA dedicata romanilor din diaspora
dreptului persoanei impozabile de a cumula soldul sumei negative de rambursat din perioada precedenta care se intorc acasa
cu suma negativa din perioada curenta sau de a scadea din suma negativa de rambursat din perioada Legea 129/2019 pentru prevenirea si combaterea
precedenta a sumei TVA de plata din perioada curenta "(3) Suma negativa a taxei, cumulata, se determina spalarii banilor, modi cata de OUG 111/2020. Ce s-a
prin adaugarea la suma negativa a taxei, rezultata in perioada fiscala de raportare, a soldului sumei schimbat
negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente, daca nu s-a solicitat a fi rambursat, si a
diferentelor negative de TVA stabilite de organele de inspectie fiscala prin decizii comunicate pana la data Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390.
depunerii decontului." Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de caz

Din acest motiv, in opinia mea, regularizarea lunara a TVA, fie prin compensarea sumei TVA de plata din VIDEO
cadrul unei perioade fiscale de raportare cu soldul sumei negative a TVA din perioade precedente,
raportate la randul 40 din decontul de TVA cod 300 "Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada
precedenta pentru care nu s-a solicitat rambursare (rd. 44 din decontul perioadei fiscale precedente", fie Portal contabilitate
prin cumularea soldurilor negative nu se prescrie rezultand suma de la randul 44 "Soldul sumei negative
de TVA la sfarsitul perioadei de raportare (rd. 42 - rd. 39)" .

Altfel spus, reportarea prin decontul de TVA cod 300 a sumei negative a TVA din perioade precedente este
o operatiune de regularizare a TVA, supusa legislatiei fiscale, fara a fi supusa legislatiei privind procedura
fiscala.De asemenea, din acest motiv, consider ca regularizarea TVA in fiecare perioada fiscala de raportare
nu este echivalenta cu solicitarea rambursarii TVA/compensarii sumei TVA de rambursat cu alte debite
datorate bugetului de stat, astfel incat operatiunea sa se incadreze in prevederile Codului de procedura
fiscala in vigoare la aceasta data, respectiv Legea nr. 207 din 20 iulie 2015 privind Codul de procedura
fiscala, dupa cum urmeaza:
• art. 22 "Stingerea creantelor fiscale": "Creantele fiscale se sting prin plata, compensare, executare silita,
scutire, anulare, prescriptie, dare in plata si prin alte modalitati prevazute expres de lege."
• art. 110 "Obiectul, termenul si momentul de la care incepe sa curga termenul de prescriptie a dreptului
de stabilire a creantelor fiscale":
Cele mai citite stiri
" (1) Dreptul organului fiscal de a stabili creante fiscale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului din categoria "Studii de caz"
in care legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescriptie a dreptului prevazut la alin. (1) incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului Sume suplimentare stabilite de inspectia scala.
urmator celui pentru care se datoreaza obligatia fiscala, daca legea nu dispune altfel." Anulare obligatii accesorii
• art. 219 "Prescriptia dreptului de a cere restituirea": "Dreptul contribuabilului/platitorului de a cere
Cod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390.
restituirea creantelor fiscale se prescrie in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in
Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de caz
care a luat nastere dreptul la restituire."
Dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in
In sustinerea acestei opinii, am in vedere si prevederile O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in
aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare scopuri de TVA
anuale consolidate cu privire la monografia contului 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" din
Implicatii vamale, scale si declarative in cazul
care rezulta ca acest cont , fie se debiteaza cu contul 4426 sau 4427, fie se crediteaza cu contul 512 sau
importului intr-un stat UE. Achizitie in Romania
4423, fara a se stinge printr-o cheltuiala dupa implinirea perioadei de prescriere a dreptului de a solicita
rambursarea/compensarea: "Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de Facilitati scale aplicabile societatilor in insolventa.
recuperat de la bugetul statului. OUG 90/2020
Contul 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" este un cont de activ.
In debitul contului 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" se inregistreaza:
- diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata deductibila mai mare (4426)
si taxa pe valoarea adaugata colectata (4427).

In creditul contului 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" se inregistreaza:

- taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul statului (512);
- taxa pe valoarea adaugata de recuperat compensata in perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea
adaugata de plata (4423) sau cu alte taxe si impozite, potrivit legii.
Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului."

Practic,chiar in cadrul fisei sintetice pe platitor, suma inregistrata in debitul contului 4424 se
diminueaza/majoreaza/inchide prin:
• decontul de TVA aferent perioadei fiscale de raportare;
• rambursare;
• decizia de impunere a organului fiscal competent care stabileste diferente suplimentare de plata care
conduc la diminuarea sumei TVA solicitate la rambursare.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata

marca Rentrop&Straton.

Autor: InfoTva.ro

Nume: Numele si prenume

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin Email: Adresa de email
WhatsApp si Email!

118 Intrebare antispam: 1 + 3 = ?

Votati articolul "Prescriere TVA de Adaugati comentariul dvs. aici

rambursat. Completare decont 300":

Rating:
Nota: 4.29 din 5 din 7 voturi

TRIMITE

TVA de rambursat Prescriere TVA Decont 300

Articole similare
Cum facem inregistrarea in contabilitate a TVA de plata sau de recuperat stabilit de ANAF?
Cum facem ajustarea sumei TVA deduse la retragerea optionala?
Completare decont TVA
Anularea inregistrarii TVA, obligatia ajustarii sumei de TVA si reinregistrarea. Cum vom proceda?
TVA aferenta investitiilor efectuate din instrumente structurale. Cum gestionam scal?

Ultimele articole
Plafon privind restituirea de TVA in numerar cumparatorilor persoanelor zice nerezidente
Conditii pentru a forma un grup scal. Tratament TVA
Regularizare sau prescriere TVA DE RAMBURSAT reportata prin decontul de TVA cod 300
Conditii de rambursare a TVA pentru achizitie bun imobil
Preluare TVA DE RAMBURSAT raportata de societate absorbita

Mai multe articole despre TVA de rambursat

Atentie contabili!
TVA-ul s-a modi cat de la 1 ianuarie!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special

"MODIFICARI Majore privind TVA de la 1 ianuarie 2020"
Adresa de email
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa e
prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

TRIMITE-MI ACUM RAPORTUL GRATUIT!

Codul muncii 2020 Legea Pensiilor Codul scal 2020 Legea contabilitatii Monitorul o cial Codul Civil Actualizat Codul penal actualizat

© 2020 Toate drepturile rezervate InfoTva.ro Arhiva articole Contact Termeni si conditii Despre cookies