TAXE SI DECLARATII LEGISLATIE

FISCALITATEA.RO PFA TVA NOUTATI

IMPOZITE FISCALE FISCALA Sunt decuvant
acord cheie
Poli ca noastra de Cookie-uri

Fiscalitatea.ro

» Stiri si articole despre TVA in 2020| Modi carile legislative TVA » Termen de prescriptie pentru TVA de recuperat

Recomandari Noutati Ultima ora

Termen de prescriptie pentru TVA de recuperat
Like 65 Share 65 NOUL model de Formular 230
15-Apr-2019 6485
Certi cat situatii de urgenta
Declaratia Unica valabila in 2020
"In perioada 2012-2018 societatea a primit facturi de chirie de la un furnizor ce avea codul de TVA anulat. In
iunie 2018 furnizorul a primit codul de TVA. Furnizorul a emis facturile de corectie pentru perioada 2013-2018, facilitati in constructii, in cazul aplicarii
pentru indemnizatie somaj tehnic
cu TVA. Mentionez ca furnizorul a depus lunar declaratia 311 si a platit TVA, iar clientul (societatea mea), nu a
dedus acest TVA in D 300 depuse in perioada 2012-2018 (ambele societati au optiunea facuta pentru facturare Impozitul pe pro t 2020 - calcul, declaratii,
termen de plata
chirie cu TVA).In luna iunie 2018, in urma corectiei prin facturile emise de catre furonizor, am ajuns la un TVA de
Ghid practic pentru contabili referitor la
recuperat.In anul 2019 intra la prescriptie anul 2013? EX. TVA de recuperat aferent 2013 ar 100.000 ron. TVA
Protectia datelor
de plata in 2018 a fost de 30.000 RON. Mai am dreptul sa merg mai departe cu TVA de recuperat (cei 70.000
Declaratia Unica 2020 - ANAF a publicat
RON)? Daca nu, care este procedura de ''scoatere din evidenta''. Trec pe decont la TVA colectat suma cu minus si
proiectul pentru NOUL formular
in contabilitate pe cheltuiala? Este deductibila aceasta cheltuiala?" - Aceasta este situatia de la care pleaca
Ordonanta de Urgenta nr. 33/2020
specialistul nostru in studiul de caz propus astazi.
OUG 32/2020: Actele necesare pentru
somajul tehnic de stat
Raspunsul specialistului Microintreprinderile in 2020. Conditiile pe
care trebuie sa le indeplineasca
Pentru suma TVA de rambursat rezultata din decontul de
TVA cod 300 completat in cadrul unei perioade scale de
raportare, persoana impozabila are dreptul sa aleaga una din
urmatoarele alternative: Urmareste Fiscalitatea.ro

1. sa compenseze suma TVA de plata rezultata din perioada

scala anterioara sau curenta, fara avizul organului scal;
2. sa reporteze suma in decontul aferent perioadei scale
urmatoare, cumuland suma negativa a taxei din perioada SFATURI DE LA EXPERTI
scala anterioara cu suma negativa din perioada scala
curenta;
Cota TVA pentru serviciu inchiriere rulote
in scop turistic
3. sa solicite rambursarea, prin bifarea casetei aferente din
Intrebare: Baza de impozitare pentru codul
decontul de TVA, conform prevederilor art. 303 CAEN 7990, societatea inchiriaza rulote, sau
"Rambursarile de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 316" "(7) intermediaza inchirierea lor este de 5%?
Persoanele impozabile, inregistrate conform art. 316, pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei vezi AICI raspunsul specialistilor <<
din perioada scala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa din perioada scala
Repartizare pro t la rezerva legala
de raportare, decontul ind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative in decontul perioadei Intrebare: O societate inregistrata ca
scale urmatoare. Daca persoana impozabila solicita rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se microinterprindere in 2019 a inregistrat pro t.
reporteaza in perioada scala urmatoare. Nu poate solicitata rambursarea soldului sumei negative a taxei din Este obligata sa constituie rezerva legala in 2019
perioada scala de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta ind reportat obligatoriu in decontul perioadei (nota contabila: 129 = 1061) sau in 2020 cand va
repartiza pro tul?
scale urmatoare. ....... "
vezi AICI raspunsul specialistilor <<

Conform prevederilor art.219 "Prescriptia dreptului de a cere restituirea" din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedura scala, se prescrie doar dreptul societatii de a solicita restituirea. "Dreptul Ghid practic de
Contabilitate! Solutii
contribuabilului/platitorului de a cere restituirea creantelor scale se prescrie in termen de 5 ani de la data de 1 imbatabile pentru orice
ianuarie a anului urmator celui in care a luat nastere dreptul la restituire." In acest caz,dreptul de a solicita problema scal-contabila!

restituirea sumei TVA care provine din anul 2013 se implineste in anul 2019, perioada de prescriere de 5 ani Click aici>>

ind determinata de la data de 1 ianuarie 2014. 

MICROINTREPRINDERE
in 2020: ATENTIE la
Impozit si modi carile
legii!
Click aici >>

Asociatiile de proprietari
- Atentie la
DOCUMENTELE
OBLIGATORII din Legea
196!
Click aici >>

Au inceput
CONTROALELE! Mare
atentie la Procedurile
Impozitarea dividendelor 2020 Corespondenta detaliata a Operare SAGA Exemple OBLIGATORII din Legea
conturilor 2020 practice si recomandari pentru Spalarea Banilor
Click aici >>

Balanta de Veri care -

Vezi AICI detalii Vezi AICI detalii Vezi AICI detalii modi cari 2020. Studii de
Caz, Sfaturi practice,
Exemple
Click aici >>

In cazul solutionarii unei cereri de rambursare, organul de inspectie scala determina structura soldului debitor Declaratia Unica din 2020
– MODELE si EXEMPLE
al contului 4424 pentru a: de completare + Studii de
• stabili perioada din care provine soldul sumei negative a TVA solicitat la rambursare; caz

• a determina suma pentru care dreptul de a solicita rambursarea este prescris. Click aici >>

In acest context, trebuie retinut faptul ca prescrierea de la art. 219 din Codul de procedura scala se refera la
dreptul unui contribuabili de a solicita restituirea efectiva a creantelor scale,fara a se referi la prescrierea
dreptului de a efectua compensarea prin decont conform prevederilor art. 301 "Dreptul de deducere exercitat
SUBIECTELE
prin decontul de taxa" alin. (1) "Orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, conform art. 316, are SAPTAMANII
dreptul sa scada din valoarea totala a taxei colectate, pentru o perioada scala, valoarea totala a taxei pentru
care, in aceeasi perioada, a luat nastere si poate exercitat dreptul de deducere, conform art. 297 - 300. " OUG 70/2020: Prelungire
coroborate cu prevederile art. 303 "Rambursarile de taxa catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de indemnizatii de somaj tehnic si zile
TVA, conform art. 316" libere pentru parinti. Masuri speci ce
Dividende interimare. Termen
"(1) In situatia in care taxa aferenta achizitiilor efectuate de o persoana impozabila inregistrata in scopuri de
depunere situatii nanciare. Aspecte
TVA, conform art. 316, care este deductibila intr-o perioada scala, este mai mare decat taxa colectata pentru
contabile
operatiuni taxabile, rezulta un excedent in perioada de raportare, denumit in continuare suma negativa a taxei.
Guvernul a prelungit termenul pentru
(2) Dupa determinarea taxei de plata sau a sumei negative a taxei pentru operatiunile din perioada scala de amanarea ratelor la banci si IFN-uri
raportare, persoanele impozabile trebuie sa efectueze regularizarile prevazute in prezentul articol, prin (Informare MFP)
decontul de taxa prevazut la art. 323.

(3) Suma negativa a taxei, cumulata, se determina prin adaugarea la suma negativa a taxei, rezultata in perioada
scala de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei scale precedente, daca
nu s-a solicitat a rambursat, si a diferentelor negative de TVA stabilite de organele de inspectie scala prin
decizii comunicate pana la data depunerii decontului.

(6) Prin decontul de taxa prevazut la art. 323, persoanele impozabile trebuie sa determine diferentele dintre
sumele prevazute la alin. (3) si (4), care reprezinta regularizarile de taxa, si stabilirea soldului taxei de plata sau a
soldului sumei negative a taxei. Daca taxa de plata cumulata este mai mare decat suma negativa a taxei
cumulata, rezulta un sold de taxa de plata in perioada scala de raportare. Daca suma negativa a taxei cumulata
este mai mare decat taxa de plata cumulata, rezulta un sold al sumei negative a taxei in perioada scala de
raportare.

(7) Persoanele impozabile, inregistrate conform art. 316, pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei Fiscalitatea.ro
14,402 赞
din perioada scala de raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa din perioada scala
de raportare, decontul ind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative in decontul perioadei
scale urmatoare."
赞主页 详细了解
Astfel, in fapt, in perioada 2008 - 2016 societatea pe care o reprezentati a efectuat regularizarile necesare,
impuse prin art. 303, alin. (6), fara a solicita compensarea sau rambursarea.In aceasta situatie consider ca nu sunt
1 位好友赞了
aplicabile prevederile art. 219 din Codul de procedura scala care se refera la prescrierea dreptului de a cere
compensarea sau restituirea, fara a se referi la prescrierea dreptului de deducere exercitat prin decontul de taxa
si de efectuare a regularizarilor aferente. In acest context, trebuie retinut faptul ca regularizarea sumei TVA de
plata cu suma negativa a taxei la care se face referire prin alin. (2) al art. 303 este obligatorie,fara a optionala.
Acesta este motivul pentru care consider ca regularizarea TVA nu este echivalenta cu solicitarea restituirii la
care se face referire prin art. 219 din Codul de procedura scala.

Practic, in perioada 2012 - 2018, societatea pe care o reprezentati a renuntat la posibilitatea solicitarii
rambursarii reglementata in mod expres prin alin. (7) al art. 303, optand, tacit, prin reportarea in decontul
perioadei scale urmatoare a soldulului sumei negative, dupa efectuarea regularizarilor cu suma TVA de plata
sau dupa cumularea cu suma negativa din perioada de raportare, posibilitate prevazuta prin alin. (6) al art. 303. 

Deci,din cele doua alternative posibile, societatea a ales sa reporteze soldul sumei negative a TVA in perioada
scala urmatoare de raportare.

Astfel, prin titlul VII din Codul scal, nu se face referire la interdictia de reportare a soldului sumei negative in
cadrul unei perioade de prescriere de 5 ani, indiferent de perioada in care au fost efectuate achizitiile din care
rezulta soldul negativ. In acest sens, consider ca prevederile art. 303 alin. (6) nu pot coroborate cu prevederile
art. 219 din Codul de procedura scala,daca legiuitorul nu a reglementat in mod expres, prin titlul VII din Legea
nr. 227/2015 termenul de prescriere al reportarii sumei negative TVA.

In concluzie,consider ca termenul de prescriere de 5 ani a sumei deduse din achizitiile efectuate intr-o perioada
scala se reinnoieste la ecare termen de depunere a decontului de TVA datorita operatiunilor de "regularizare"
a sumei TVA de plata sau de rambursat, conform prevederior art. 303 al. (6) din Codul scal deoarece nu rezulta
interdictia de reportare a soldului sumei negative in cadrul unei perioade de prescriere de 5 ani, indiferent de
perioada in care au fost efectuate achizitiile din care rezulta soldul negativ.Prevederile art. 303 alin. (6) se refera
la regularizare spre deosebire de prevederile art. 307 alin. (7) care se refera la dreptul de a solicita rambursarea.
Din acest motiv, aceste prevederi nu trebuie coroborate cu cele de la art. 219 din Codul de procedura scala,
daca legiuitorul nu a reglementat in mod expres, prin titlul VII din Legea nr. 227/2015, termenul de prescriere al
reportarii sumei negative TVA. Perioada de 5 ani este doar pentru dreptul organului scal de a stabili creante
scale, nicidecum pentru persoana impozabila de a efectua regularizarea TVA in cadrul perioadei scale de
raportare si aplicarea prevederilor art. 303 din Codul scal nu este conditionata de aplicarea prevederilor din
Codul de procedura scala.

In opinia mea, prin reportarea lunara a sumei TVA de rambursat din luna in luna in ecare decont de TVA
completat pentru perioada 2013-2019, are loc doar "regularizarea" sumei TVA de plata sau de rambursat.

Altfel spus,reportarea prin decontul de TVA cod 300 a sumei negative a TVA din perioade precedente este o
operatiune de regularizare a TVA, supusa legislatiei scale, fara a supusa legislatiei privind procedura
scala.De asemenea, din acest motiv, consider ca regularizarea TVA in ecare perioada scala de raportare nu
este echivalenta cu solicitarea rambursarii TVA/compensarii sumei TVA de rambursat cu alte debite datorate
bugetului de stat, astfel incat operatiunea sa se incadreze in prevederile Codului de procedura scala in vigoare
la aceasta data, respectiv Legea nr. 207 din 20 iulie 2015 privind Codul de procedura scala, dupa cum urmeaza:
• art. 22 "Stingerea creantelor scale": "Creantele scale se sting prin plata, compensare, executare silita,
scutire, anulare, prescriptie, dare in plata si prin alte modalitati prevazute expres de lege."
• art. 110 "Obiectul, termenul si momentul de la care incepe sa curga termenul de prescriptie a dreptului de
stabilire a creantelor scale":

" (1) Dreptul organului scal de a stabili creante scale se prescrie in termen de 5 ani, cu exceptia cazului in care
legea dispune altfel.
(2) Termenul de prescriptie a dreptului prevazut la alin. (1) incepe sa curga de la data de 1 iulie a anului urmator
celui pentru care se datoreaza obligatia scala, daca legea nu dispune altfel."
• art. 219 "Prescriptia dreptului de a cere restituirea": "Dreptul contribuabilului/ platitorului de a cere
restituirea creantelor scale se prescrie in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui in care
a luat nastere dreptul la restituire."

In sustinerea acestei opinii, am in vedere si prevederile O.M.F.P. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru
aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile nanciare anuale individuale si situatiile nanciare anuale
consolidate cu privire la monogra a contului 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" din care rezulta ca
acest cont , e se debiteaza cu contul 4426 sau 4427, e se crediteaza cu contul 512 sau 4423, fara a se stinge
printr-o cheltuiala dupa implinirea perioadei de prescriere a dreptului de a solicita rambursarea/compensarea:
"Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului.

Contul 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" este un cont de activ.

In debitul contului 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" se inregistreaza:
- diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata deductibila mai mare (4426) si taxa
pe valoarea adaugata colectata (4427).

In creditul contului 4424 "Taxa pe valoarea adaugata de recuperat" se inregistreaza:

- taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul statului (512);
- taxa pe valoarea adaugata de recuperat compensata in perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea adaugata de
plata (4423) sau cu alte taxe si impozite, potrivit legii.

Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului."

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca
Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?

Da Like, Printeaza sau trimite pe Email! Votati articolul "Termen de prescriptie
pentru TVA de recuperat":
89
Rating:
Nota: 4.88 din 4 voturi

Atentie contabili!
Codul Fiscal s-a modi cat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Pro t si
Salarizarea

adresa de email DA, VREAU RAPORTUL SPECIAL GRATUIT!

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa e
prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016

CLIC AICI SI SPUNE PAREREA TA!

TVA de recuperat Decont 300

Articole similare
Revista Romana de TVA nr. 28, Iulie 2009 - pagina 2
Noutati Legislatie Fiscala 12 - 16 ianuarie 2009
Rambursare TVA si Ordinul 3699/2015. E obligatoriu pro tul in contul 121?
Studiu de caz: cum tratam impozitul pentru amenajarea unui spatiu inchiriat si amortizarea investitiei?
Noile norme de aplicare ale Codului Fiscal

Ultimele articole
Procedura grupului scal unic, modi cari
Studiu de caz: Split TVA si regulile de aplicare
TVA respins la rambursare. Ce putem include in decontul de TVA?
Declaratia 394: Completarea declaratiei in contextul efectuarii de prestari servicii catre state nonUE
O greseala mica pe listele ANAF: 10,8 milioane de lei in plus ca datorie

Mai multe articole despre TVA de recuperat

Va recomandam Link-uri utile

• Taxe si impozite stabilite de Codul scal • Portal PFA • Codul muncii • Legea pensiilor • Afaceri pro tabile cu ferme

• Blogul specialistului • Certi catul de atestare scala • Codul scal 2020 • Declaratii scale • Legea contabilitatii • Monitorul o cial • Codul civil

• Stiri juridice • Idei de afaceri • Infoinstitutii • Codul penal • Legislatie TVA

XML Sitemap Flux RSS Privacy policy RO Publicitate Contact Termeni si conditii Despre cookies

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.