RAPORTUL DE AUDIT PRIVIND

URMRIREA ULTERIOAR A
ACIUNILOR NTREPRINSE DE
ENTITILE AUDITATE N
VEDEREA EXECUTRII
CERINELOR I IMPLEMENTRII
RECOMANDRILOR DIN
RAPORTUL AUDITULUI
PERFORMANEI EFECTUAT DE
CURTEA DE CONTURI N ANUL
2012
,,Activitatea desfurat de
reprezentanii statului,
membrii consiliilor societilor
APROBAT:
PRIN HOTRREA
CURII DE CONTURI
NR. 17 DIN 19.06.2015

1
 LISTA ACRONIMELOR

ME - Ministerul Economiei
MF - Ministerul Finanelor
MAIA - Ministerul Agriculturii i Industriei Alimentare
MMPSF - Ministerul Muncii, Proteciei Sociale i Familiei
APP - Agenia Proprietii Publice
IFPS - Inspectoratul Fiscal Principal de Stat
CMC - Consiliul municipal Chiinu
BNM - Banca Naional a Moldovei
CSJ - Curtea Suprem de Justiie
MTIC - Ministerul Tehnologiei Informaiei i Comunicaiilor
S.A. - Societate pe aciuni
.S. - ntreprindere de stat
I.P. - Instituie Public
BC - Banca Comercial
mil.lei - milioane lei
mil.euro - milioane euro
mld.lei - miliarde lei
mild. dolari SUA - miliarde dolari SUA
Misiunea de ,,follow-up este o activitate independent care presupune
examinarea de ctre auditori, n baza rezultatelor auditului performanei, a

DIRECIA AUDIT AL PERFORMANEI

2
aciunilor corective ntreprinse de ctre entitatea auditat, sau de alt parte
responsabil1.
Cerine: solicitri naintate, prin hotrre, de ctre Plenul Curii de Conturi entitii
auditate, precum i altor organe i instituii n rezultatul examinrii i aprobrii
rapoartelor de audit2.Recomandri: propuneri n raportul de audit naintate
entitilor auditate, rezultate din constatri i concluzii, menite s remedieze
deficienele/abaterile constatate n procesul de audit3.

1 Standardele Internaionale de Audit ale Instituiilor Supreme de Audit, ISSAI 300 Principiile fundamentale ale
auditului de performan.

2 Regulamentul cu privire la monitorizarea executrii cerinelor i implementrii recomandrilor Cur ii

de Conturi, aprobat prin Hotrrea Curii de Conturi nr.67 din 17.12.2013 (n continuare - Regulamentul
cu privire la monitorizarea executrii cerinelor i implementrii recomandrilor Cur ii de Conturi).

3 Regulamentul cu privire la monitorizarea executrii cerinelor i implementrii recomandrilor Cur ii

de Conturi.

3
 SUMAR EXECUTIV
Examinarea de ctre Curtea de Conturi a modului n care factorii de decizie au dat curs
executrii cerinelor i implementrii recomandrilor auditului are la baz evaluarea
mecanismului de gestionare a proprietii publice n societile pe aciuni n care statul deine
cota majoritar, efectuat n anul 2012, n cadrul auditului performanei ,,Activitatea desfurat
de reprezentanii statului, membrii consiliilor societilor comerciale i administratorii
acestora este comensurabil cu remunerarea lor?.
Concluzia examinrii realizate de ctre misiunea de audit, care a vizat perioada anilor
2008-2011, este c autoritile publice centrale, reprezentanii statului i membrii consiliilor
societilor comerciale n-au asigurat un mecanism eficient de administrare a propriet ii publice
n cadrul unor societi pe aciuni. Auditorii au identificat i o serie de probleme care trebuiau s
fie remediate, recomandnd perfecionarea cadrului legal i normativ relevant domeniului, n care
s fie specificate cerine bine definite, prin prisma elementelor de eficien i eficacitate, fa de
activitatea reprezentanilor statului, membrilor consiliilor societilor i structurilor executive, n
dependen de care s fie elaborat un sistem de recompensare diferen iat i echitabil, corelat cu
rezultatele i reuitele obinute de ctre acetia.

Cu toate c cerinele i recomandrile naintate de ctre misiunea de audit din anul 2012
aveau menirea de a redresa situaia creat n domeniul vizat i de a mbunt i modelul de
guvernare corporativ, rezultatele actualei misiuni de follow-up au atestat un nivel redus de
executare a cerinelor i implementare a recomandrilor . Astfel, din cele 19 cerine i
recomandri adresate entitilor auditate, 4 au fost executate integral, 6 executate parial,
iar 9 n-au fost executate.
Ca exemple de progrese realizate n mbuntirea administrrii propriet ii publice
snt:
- crearea i implementarea la nivel naional a unei baze de date privind delegarea i exercitarea
funciilor de ctre persoanele mputernicite de a reprezenta interesele statului n societ ile
comerciale;
- operarea modificrilor n cadrul normativ n vederea limitrii sumelor pasibile distribuirii de
ctre consiliile societilor comerciale pentru efectuarea aciunilor de binefacere i
sponsorizare;
- elaborarea procedurilor interne privind implementarea mediului de control managerial de ctre
ME i MF, pentru implementarea corespunztoare a mecanismului de reprezentare a statului n
societile comerciale;
- includerea reprezentantului statului n componena comisiei de dare n locaiune a activelor
neutilizate n cadrul S.A. ,,Moldtelecom i asigurarea participrii acestuia la procedurile de
negociere a contractelor;
- stabilirea criteriilor de apreciere a exercitrii neconforme a atribuiilor ncredin ate
reprezentanilor statului de ctre MAIA i MF, acestea servind i drept temei de revocare a
acestora.

Sinteza executrii cerinelor i implementrii recomandrilor relev c o serie de

probleme stringente care afecteaz i n continuare eficiena procesului de reprezentare a
interesului statului n societile comerciale cu cota majoritar de stat rmn a fi
nesoluionate. n general, acestea vizeaz:
- neimplementarea unui mecanism de evaluare a eficienei activitii reprezentanilor statului,
membrilor consiliilor societii i managerilor acestora n baza indicatorilor de performan;

4
- nereglementarea condiiilor de acordare a compensaiilor, dar i a modalitii de stabilire a
cuantumului acestora pentru membrii consiliilor societilor, comisiei de cenzori i managerii
societilor;
- nerevizuirea prevederilor cadrului legal ce reglementeaz numrul consiliilor de administraie
i consiliilor societilor n care pot fi desemnai concomitent reprezentanii statului, n vederea
eficientizrii activitii acestora i executrii corespunztoare a funciilor;
- nestabilirea de ctre ME i CMC a criteriilor de apreciere a exercitrii neconforme a
atribuiilor ncredinate reprezentantului statului, ca temei de revocare a acestuia;
- neidentificarea, cu excepia MF, a condiiilor i criteriilor pentru determinarea circumstan elor
care s constituie eschivarea de la exercitarea funciilor a reprezentanilor statului, ca temei
pentru anularea indemnizaiilor lunare;
- neincluderea n contractele de munc ncheiate cu administratorii societilor pe aciuni a
obiectivelor i indicatorilor de performan, precum i neelaborarea procedurilor de
monitorizare trimestrial a acestora de ctre consiliile societilor;
controlul ineficient din partea AAPC i CMC asupra activitii reprezentanilor statului, ce
vizeaz respectarea termenelor de prezentare a rapoartelor de activitate, calitatea i suficiena
informaiilor incluse n rapoarte, precum i lipsa unor proceduri coerente de examinare i
utilizare a acestor date n procesul decisional
Aspectele menionate denot o preocupare secundar a conducerii autoritilor abilitate fa de
operarea schimbrilor necesare pentru perfecionarea sistemului de reprezentare a statului n
societile pe aciuni cu cota majoritar de stat.

5
 INTRODUCERE
La 13 septembrie 2012, Curtea de Conturi a emis un Raport al auditului performan ei,
ntitulat ,,Activitatea desfurat de reprezentanii statului, membrii consiliilor societ ilor
comerciale i administratorii acestora este comensurabil cu remunerarea lor?.
Constatrile expuse n Raportul vizat au conturat o serie de nereguli i probleme, care au
limitat activitatea eficient a reprezentanilor statului, municipiului, membrilor consiliilor
societilor i organelor centrale, precum:
desemnarea reprezentantului statului de ctre unii gestionari s-a realizat cu abateri de la cadrul
normativ, fiind constatate discrepane i n exercitarea funciilor din partea acestora;
activitatea remunerat a managerilor societilor i persoanelor mputernicite cu guvernarea
sistemului de administrare i control n cadrul societilor pe aciuni n-a fost comensurabil cu
rezultatele obinute;
nespecificarea unor cerine bine definite fa de activitatea reprezentan ilor statului, membrilor
consiliului societii i structurilor executive, prin stabilirea indicatorilor de performan n
dependen de care s fie elaborat un sistem de recompensare diferen iat, echitabil i corelat cu
rezultatele i reuitele obinute de societi, a generat premise pentru stimularea acestora doar n
baza unui singur criteriu ,,profitul net;
lipsa unui instrument eficient de monitorizare a activitii persoanelor delegate pentru a promova
i a apra interesele statului din partea autoritilor abilitate, dar i nenelegerea la nivel
conceptual a rolului i obligaiilor tuturor actorilor implicai n implementarea mecanismelor de
guvernare corporativ n societile pe aciuni snt consecinele implementrii unui management
ineficient n procesul decizional.
n vederea abordrii problemelor identificate i asigurrii unei administrri corporative mai
eficiente, ca urmare a misiunii de audit, Raportul de audit emis n anul 2012 con ine 11
recomandri adresate mai multor entiti. n plus, edina plenar a Curii de Conturi, organizat
pentru audierea Raportului vizat, a emis 8 cerine adresate Guvernului i entitilor auditate, n
vederea implementrii lor.
n anul 2015, Curtea de Conturi, aliniindu-se la bunele practici internaionale, a efectuat
prima sa misiune de follow-up, cu scopul de a determina dac au fost ntreprinse ac iunile
corespunztoare n vederea executrii cerinelor i implementrii recomandrilor din Raportul de
audit pe anul 2012. Misiunea de follow-up se refer la procesul de examinare de ctre auditori
a aciunilor ntreprinse de ctre entitile auditate. Aceasta reprezint o activitate independent,
care sporete valoare procesului de auditare prin consolidarea impactului auditului i prin crearea
unui fundament pentru mbuntirile viitoare ale activitii de audit. n plus, ncurajeaz
entitile auditate i alte persoane care folosesc rapoartele s ia n serios crearea unui fundament
pentru mbuntiri, precum i ofer auditorilor lecii utile i indicatori de performan.

6
 SFERA I ABORDAREA AUDITULUI
Conform standardelor internaionale de audit4, urmrirea situaiei privind aciunile
ntreprinse n urma rapoartelor de audit reprezint etapa final din ciclul de audit al performanei,
ciclu care cuprinde planificarea, executarea, raportarea i urmrirea (follow-up). Urmrirea
aciunilor ntreprinse ca rspuns la rapoartele elaborate n urma auditurilor performanei
constituie un element indispensabil n ciclul rspunderii manageriale.
n contextul importanei soluionrii problemelor constatate n domeniul gestionrii
proprietii publice n societile pe aciuni n care statul deine cot majoritar, Curtea de
Conturi, n calitatea sa de auditor extern, a decis realizarea primei misiunii de follow-up n
domeniul vizat.
Aceast activitate are drept obiectiv de a oferi corpului legislativ i executiv constatri i
concluzii obiective privind nivelul de executare a cerinelor i de implementare a recomandrilor
formulate anterior, precum i asupra faptului dac entitile responsabile au remediat situaia
dup o perioad relevant.
ntrebarea general urmrit de ctre echipa de audit n cadrul actualei misiuni de follow-
up este:
Au ntreprins entitile auditate msurile corespunztoare n vederea executrii
cerinelor i implementrii recomandrilor din raportul auditului performan ei, efectuat
de ctre Curtea de Conturi n anul 2012, cu titlul ,,Activitatea desfurat de reprezentanii
statului, membrii consiliilor societilor comerciale i administratorii acestora este
comensurabil cu remunerarea lor?

Pentru a furniza un rspuns la aceast ntrebare, auditorii au evaluat integral cele 19 cerine
i recomandri din Hotrre i Raportul de audit al performanei, aprobat prin Hotrrea Cur ii de
Conturi nr.45 din 13.09.20125, n scopul de a determina dac cerinele i recomandrile
respective (enumerate n Anexa nr.2 la prezentul Raport) au fost executate i puse n aplicare n
modul corespunztor de ctre actorii responsabili.

Constatrile cu privire la nivelul de executare a cerin elor i implementare a

recomandrilor, n perioada anilor 2013-2014, au fost obinute n cadrul entitilor responsabile,
i anume: MF; MAIA; ME; APP; CMC; S.A. ,,Banca de Economii; urmare intervievrii
persoanelor-cheie i examinrii documentaiei justificative relevante.

4 Standardele Internaionale de Audit ale Instituiilor Supreme de Audit, ISSAI 3000 i ISSAI 3100.

5 Raportul auditului performanei ,,Activitatea desfurat de reprezentanii statului, membrii consiliilor

societilor comerciale i administratorii acestora este comensurabil cu remunerarea lor?, aprobat
prin Hotrrea Curii de Conturi nr.45 din 13.09.2012 i publicat n Monitorul Oficial al Republicii
Moldova nr.209-211/34 din 05.10.2012.

7
 CONSTATRILE AUDITULUI
Obiectivul de audit: ,,Au ntreprins entitile auditate msurile corespunztoare n vederea
executrii cerinelor i implementrii recomandrilor din Raportul auditului performan ei
efectuat de ctre Curtea de Conturi n anul 2012, cu tema ,,Activitatea desfurat de
reprezentanii statului, membrii consiliilor societilor comerciale i administratorii acestora
este comensurabil cu remunerarea lor?
Prezenta misiune de follow-up a constatat c entitile auditate nu au ntreprins msuri
suficiente n vederea executrii cerinelor i implementrii recomandrilor naintate de ctre
misiunea de audit din anul 2012. Din cele 19 cerine i recomandri naintate entitilor, doar 4
au fost executate, 8 - executate parial, iar 9 - neexecutate. Neimplementarea msurilor
prezentate n raportul de audit anterior n-a permis remedierea situaiei create. Astfel, snt
necesare i n continuare schimbri majore n domeniul reprezentrii statului n societile
economice n care statul deine cota majoritar. Printre principalele cauze identificate care au
condiionat un nivel redus de executare a cerinelor i de implementare a recomandrilor, se
menioneaz: lipsa aciunilor din partea autoritilor responsabile n vederea remedierii
deficienelor i modificrii cadrului legislativ i normativ; iresponsabilitatea n exercitarea
conform a atribuiilor de monitorizare a activitii persoanelor cu atribuii de reprezentare a
statului, precum i preocuparea sczut a autoritilor abilitate fa de promovarea unor
schimbri radicale n domeniul reprezentrii statului n societile comerciale cu cota
majoritar de stat.

Curtea de Conturi recurge la urmtoarele categorii de clasificare atunci cnd evalueaz

stadiul executrii cerinelor i implementrii recomandrilor: ,,executate; ,,executate parial
i ,,neexecutate. Curtea de Conturi consider c o cerin/ recomandare este executat dac
entitatea vizat n dispozitivul Hotrrii sau n Raportul de audit a ntreprins toate msurile
corective rezonabile n vederea realizrii acestora. Hotrrile Curii de Conturi se consider
executate doar n cazul n care cerinele i recomandrile din Hotrrea respectiv snt realizate la
nivel de cel puin 70%6.
Ct privete cerinele i recomandrile care au fost identificate de ctre Curtea de Conturi
ca fiind neexecutate sau parial executate, fiecare entitate auditat trebuie s ntreprind msurile
elucidate n prezentul Raport, pentru a asigura faptul ca au fost ndeplinite toate msurile
corespunztoare. Informaia statistic care vizeaz rata de executare a cerinelor i de
implementare a recomandrilor pe fiecare entitate auditat separat este prezentat n Anexa nr.3
la prezentul Raport.

n plus, n baza analizelor detaliate cu privire la situaia economic i financiar actual a

celor 5 societi pe aciuni n care statul deine cota majoritar, Curtea de Conturi emite
suplimentar i alte recomandri relevante n vederea mbuntirii situaiilor constatate.

Recomandri conducerii ME, n comun cu APP:

1. S instituie un mecanism de sancionare a autoritilor publice abilitate pentru
neprezentarea n termenele prevzute a informaiei privind exercitarea funciilor de ctre
persoanele mputernicite s reprezinte interesele statului, precum i pentru lipsa de aciuni din
partea acestora n vederea remedierii deficienelor constatate.
6 Regulamentul cu privire la monitorizarea executrii cerinelor i implementrii recomandrilor Cur ii
de Conturi, aprobat prin Hotrrea Curii de Conturi nr.67 din 17.12.2013.

8
 2. S stabileasc restricii privind efectuarea sponsorizrilor, pentru situaiile n care
societatea comercial a obinut pierderi sau plile nu se efectueaz din profitul net.
Recomandri conducerii APP:
3. S elaboreze un raport-model pentru reprezentanii statului n societile comerciale n
scopul asigurrii unei forme unice de raportare, unde s se expun problemele cu care se
confrunt societile comerciale, precum i propunerile de soluionare a acestora.

Recomandri Consiliului municipal Chiinu:

4. S revizuiasc proiectul Regulamentului cu privire la reprezentarea mun. Chiinu n

societile comerciale, ntreprinderile municipale i instituiile publice conform completrilor
necesare expuse n prezentul Raport, precum i s asigure aprobarea acestuia n termene
rezonabile.

n urmtoarele paragrafe ale Raportului se conine o analiz detaliat privind fiecare

cerin i recomandare din raportul auditului efectuat n anul 2012, statutul implementrii i
principalele cauze care au determinat neexecutarea acestora, precum i aciunile care snt
necesare de a fi ntreprinse de ctre entitile auditate pentru a implementa pe deplin cerin ele i
recomandrile de audit.

Nivelul sczut de executare a cerinelor

evideniaz insuficiena msurilor ntreprinse de
entitile responsabile pentru remedierea
deficienelor.
Urmare examinrii i aprobrii, prin Hotrrea Plenului Curii de Conturi, a Raportului
auditului efectuat n anul 2012, au fost naintate spre executare 8 cerine, dintre care 7
adresate Guvernului, i o cerin MF, ME, MAIA i CMC (a se vedea Anexa nr.2).
Cerinele vizate au fost formulate reieind din analiza constatrilor men ionate n raportul de
audit i din perspectiva atingerii performanelor i a eficienei societilor pe aciuni, fiind menite
s elimine deficienele, problemele i lacunele existente n procesul de administrare a societ ilor
economice, care duc la o performan redus a acestora.
n vederea valorificrii cerinelor naintate, Guvernul a delegat ME, n comun cu APP,
responsabilitatea de a stabili aciunile corective pentru eliminarea neconformitilor identificate.
Aciunile ntreprinse n comun de ctre ME i APP n scopul executrii cerinelor snt
prezentate n contextul urmtor:

Cerina naintat: Aciunile ntreprinse:

1. elaborarea unui mecanism de
evaluare a eficienei activitii
reprezentanilor statului, membrilor
consiliilor societilor, managerilor
acestora n baza indicatorilor de
performan, ce ar permite
determinarea gradului de realizare
a obiectivelor trasate i ar
reprezenta un instrument de
Aceast cerin a fost parial executat de ME, n comun cu
APP. n acest sens, s-a constatat c entitile vizate au naintat
Guvernului propunerea de politici publice, prin care a recomandat
un set de soluii de mbuntire a administrrii proprietii de stat.
Astfel, n acest set s-a regsit i propunerea privind aprobarea unui
proiect de act normativ, care urma s prevad stabilirea criteriilor
de selectare a funcionarilor publici desemnai n componena
consiliilor de administraie ale ntreprinderilor de stat i ale
societilor pe aciuni cu cota de participare a statului. n pofida
9
 msurare a eficienei gestionrii acestui fapt, cerina naintat a rmas realizat parial din cauza
societii prin evaluarea raportului neaprobrii Propunerii de politici publice, elaborat la nivel
dintre obiective, rezultate i guvernamental (n cadrul Comitetului Interministerial pentru
impact/efect pe termen lung. Planificare Strategic).

Dei aceast aciune nu rspunde direct cerinei naintate, ea urma s constituie un prim pas
ntr-o administrare mai eficient a societilor comerciale, deoarece competen ele reduse ale
persoanelor care desfoar activitate de reprezentare a statului n societile comerciale duc la o
gestionare defectuoas i la o performan sczut. Ca urmare a inaciunii factorilor de decizie,
n-a fost instituit un mecanism de evaluare a activitii persoanelor cu atribu ii de reprezentare a
statului n societile comerciale, precum i a managerilor acestora, n baza indicatorilor de
performan, care ar permite responsabilizarea lor, aprecierea obiectiv a aportului decizional
adus n cadrul organelor de conducere, precum i remunerarea potrivit meritelor, corespunztor
rezultatelor obinute.
Aciuni ce trebuie ntreprinse de ME, n comun cu APP, n vederea executrii cerin ei
naintate:
5. S elaboreze indicatori generali, precum i indicatori specifici ramurii n care activeaz
societatea economic, inclusiv de rentabilitate a capitalului i activelor, care vor servi ca temei
pentru aprecierea eficienei activitii persoanelor cu atribuii de reprezentare a statului i a
organului executiv al societii comerciale.
Cerina naintat: Aciunile ntreprinse:
2. examinarea oportunitii revizuirii actualului ME, n comun cu APP, n-au executat aceast
cadru legislativ i normativ prin prisma cerin, deoarece consider c aceste prevederi snt
prevederii exhaustive a normei privind reglementate exhaustiv n Legea nr.146-XIII din
exercitarea concomitent a funciilor de ctre o 16.06.19947, care stabilete c membrul consiliului
persoan n calitate de membru n cadrul de administraie poate fi concomitent membru al
consiliilor societilor comerciale i n cadrul consiliului de administraie a cel mult 3 alte
consiliilor de administrare la ntreprinderile de ntreprinderi de stat, i n Legea nr.1134 din
stat, n scopul eficientizrii activitii organului 02.04.19978, care prevede c membru al consiliului
de conducere i realizrii corespunztoare a societii nu poate fi persoana care este membru al
atribuiilor de baz, precum i a celor delegate cinci consilii ale altor societi nregistrate n
de a reprezenta i a apra interesele statului. Republica Moldova.

Neimplementarea acestei cerine condiioneaz ndeplinirea neadecvat sau formal a

funciei de reprezentare i de aprare a intereselor legale ale statului n societ ile comerciale.
Legislaia permite n continuare desemnarea i exercitarea concomitent de ctre funcionarii
publici a atribuiilor de membru n cadrul a 9 consilii ale societ ilor economice, fapt ce
afecteaz substanial i eficiena exercitrii atribuiilor de baz la locul de munc.
Analiza efectuat pe un eantion de 34 de persoane cu atribuii de reprezentare a statului n
consiliile de administraie i consiliile societilor pe aciuni cu cot de stat a relevat faptul c, pe
lng exercitarea funciilor aferente serviciului de baz, aceste persoane au fost numite
concomitent n mai multe consilii9. Cu toate c eficiena activitii se diminueaz corespunztor

7 Art.7 alin.(4) din Legea cu privire la ntreprinderea de stat nr.146-XIII din 16.06.1994. ,,.

8 Art.66 alin.(6), lit.b) din Legea privind societile pe ac iuni nr.1134-XIII din 02.04.1997. ,,.

9 16 persoane concomitent membri n 1-2 consilii; 6 persoane n 3 consilii; 3 persoane n 4 consilii; 4

persoane n 5 consilii; 3 persoane n 6 consilii; cte o persoan n 7 consilii i, respectiv, 8 consilii.

10
 majorrii numrului organelor decizionale n care funcionarii publici snt delega i, n cazul
unora dintre acestea, beneficiile financiare n urma participrii concomitente n mai multe organe
de conducere ale societilor comerciale cu capital de stat/ ntreprinderi de stat constituie 0,5
mil.lei anual (a se vedea Anexele 10-11).
Stabilirea unor restricii mai exigente n cadrul legal ar reduce posibilitatea exercitrii
concomitente a funciei de reprezentant al statului ntr-un numr semnificativ de consilii ale
societilor i consilii de administraie, precum i ar permite evitarea suprapunerii edinelor i
implicit absentarea de la acestea.
Aciuni ce trebuie ntreprinse de ME, n comun cu APP, n vederea executrii cerin ei
naintate:
6. S prezinte demersurile necesare executivului pentru modificarea actualei prevederi
legale n vederea diminurii numrului organelor de conducere (consilii de administra ie/ale
societilor) n care poate fi desemnat concomitent persoana cu atribuii de reprezentare a
intereselor statului, pentru asigurarea eficienei funciei de reprezentare a statului n cadrul
acestor structuri.

Cerina naintat: Aciunile ntreprinse:

3. s examineze cazurile, prin prisma cadrului
legislativ n vigoare, de numire a
funcionarilor publici naintai de organele
abilitate i alei n calitate de membri ai
consiliilor societilor, n contextul
oportunitii de restituire a sumelor primite
pentru exercitarea neregulamentar a
funciilor de ctre persoanele alese n mai mult
de 5 consilii ale societilor pe aciuni.
ME, n comun cu APP, n-au executat aceast
cerin. Lipsa informaiilor generalizatoare pe toate
societile comerciale pentru perioada anilor 2008-
2011 a dus la imposibilitatea identificrii cazurilor
de exercitare neregulamentar a funciei de
reprezentant al statului i restituirii sumelor
achitate persoanelor alese n mai mult de 5 consilii
ale societilor pe aciuni.

Crearea la nivel naional a bazei de date privind delegarea i exercitarea funciilor de ctre
persoanele mputernicite de a reprezenta interesele statului a permis Direc iei eviden a
patrimoniului public i analiz financiar din cadrul APP, pentru perioada 2013-2014, s
generalizeze informaia, precum i s informeze autoritile publice responsabile despre
neregularitile depistate. Cu toate acestea, APP nu are prghii suficiente de a influena inaciunea
autoritilor abilitate, n vederea remedierii deficienelor constatate. Se exemplific c, n
perioada 2013-2014, MF a delegat 2 persoane s reprezinte interesele statului n cadrul a 6
consilii de administraie concomitent, ceea ce contravine cadrului legal. Dei n privin a acestora
APP a informat MF, ultimul n-a ntreprins nici o msur n vederea lichidrii deficienelor
constatate.
Cerina naintat: Aciunile ntreprinse:
4. s examineze ME, n comun cu APP, nu au executat aceast cerin. n consecin, pn
oportunitatea la momentul actual, cadrul legislativ - normativ nu prevede condiii clare cu
reglementrii condiiilor privire la cuantumul compensaiilor anuale. Astfel, exigena legal10
n care se acord prevede c Adunarea general a acionarilor stabilete cuantumul retribuiei
compensaiile anuale muncii membrilor consiliului societii, remuneraiilor anuale i
membrilor consiliului compensaiilor, dar fr a nainta careva cerine i criterii fa de nivelul
societii, comisiei de acestora. Cadrul normativ precizeaz c persoanele care desfoar
cenzori i managerilor activitate de reprezentare a statului beneficiaz doar de indemnizaii lunare
societilor, precum i a i recompense anuale. Codul muncii11 stipuleaz c compensaiile presupun
modalitii de stabilire a drepturi bneti stabilite n scopul compensrii cheltuielilor suportate de
cuantumului acestora. salariai n legtur cu executarea de ctre ei a obligaiilor de munc i a
10 Legea privind societile pe aciuni nr.1134 din 02.04.1997.

11
 altor obligaii prevzute de legislaia n vigoare.

Aciuni ce trebuie ntreprinse de ME, n comun cu APP i MMPSF, n

vederea executrii cerinei naintate:
7. S reglementeze exhaustiv modul de stabilire i cuantumul compensaiilor pentru
persoanele cu atribuii de reprezentare a statului care au calitatea de membri ai consiliului
societii sau ai comisiei de cenzori, ori s includ n cadrul legal excep ii cu privire la
acordarea compensaiilor pentru acetia.
Cerina naintat: Aciunile ntreprinse:
5. identificarea unei autoriti ME, n comun cu APP, au executat aceast cerin. La iniiativa
publice abilitate cu crearea actorilor responsabili, au fost operate modificrile de rigoare12n
unei baze de date la nivel cadrul normativ, care prescriu c ministerele i alte AAPC prezint
naional privind delegarea i APP, pn la data de 10 iunie a anului n curs, informa ia privind
exercitarea funciilor de ctre membrii alei/desemnai n consiliile societilor pe aciuni/ consiliile
persoanele mputernicite de a de administraie ale ntreprinderilor de stat. Misiunea de follow-up a
reprezenta interesele statului constatat c APP colecteaz i asigur pstrarea informaiei privind
n societile comerciale, delegarea funciilor de reprezentare a statului n societile pe aciuni
precum i n ntreprinderile de cu cot de stat i n ntreprinderile de stat, precum i informeaz n
stat, ceea ce ar permite scris ministerele i alte AAPC privind neregularitile identificate n
eficientizarea administrrii urma generalizrii informaiei recepionate. Se menioneaz c baza
patrimoniului public, precum de date a fost creat cu forele proprii ale APP, softul elaborat fiind
i monitorizarea exercitrii gestionat de ctre o singur persoan responsabil din cadrul APP.
funciilor delegate.

Urmare executrii cerinei respective, la nivel naional, s-a asigurat o eviden i o

monitorizare eficient a persoanelor cu atribuii de reprezentare a statului, fapt ce faciliteaz
procesul de urmrire a respectrii cadrului legislativ n domeniul administrrii proprietii
publice, fiind instituite i proceduri n cadrul APP cu privire la identificarea neregularit ilor
existente n domeniul administrrii proprietii de stat, i de informare a organelor abilitate. Cu
toate acestea, mai exist rezerve n mbuntirea performanei procesului de lichidare a
deficienelor constatate, n acest sens fiind formulate recomandri suplimentare n prezentul
Raport.
Cerina naintat: Aciunile ntreprinse:
6. examinarea oportunitii ME, n comun cu APP, nu au executat aceast cerin. N-a fost
revizuirii cadrului normativ revizuit cadrul normativ ce vizeaz anularea indemnizaiilor n

11 Codul muncii al Republicii Moldova nr. 154 din 28.03.2003.

12 Hotrrea Guvernului nr.801 din 08.10.2013 ,,Cu privire la modificrile i completrile ce se opereaz
n unele hotrri ale Guvernului.

12
existent n aspectul reglementrii
acordrii indemnizaiilor lunare i
recompenselor anuale prevzute de
legislaie n cazul n care membrii
consiliilor societilor comerciale cazul absentrii nemotivate a membrilor consiliilor societilor i
i consiliilor de administraie consiliilor de administraie de la edinele convocate. n acest
lipsesc nemotivat de la edinele sens, s-a invocat faptul c legislaia n vigoare13 prevede stabilirea
consiliilor societilor. indemnizaiilor lunare din contul mijloacelor unitilor economice

Urmare nestabilirii unor prevederi clare ce vizeaz modul de apreciere a condiiilor n care
membrii consiliilor societilor se eschiveaz de la ndeplinirea funciilor, n cadrul celor 5
societi auditate, indemnizaiile au fost achitate uniform, indiferent de prezena membrilor n
cadrul edinelor. n acest context, analiza efectuat de audit a evideniat faptul c n cadrul a 314
din cele 5 societi auditate n-a fost asigurat integral prezen a membrilor la edinele consiliului
societii, dup cum urmeaz:

n cadrul S.A. ,,Banca de Economii, n perioada anilor 2013-2014, rata de absentare a

reprezentanilor MF n cadrul consiliului societii, a fost cuprins ntre 11,7% i, respectiv,
80,0%. Astfel, un membru a absentat la 175 din cele 387 de edine la care trebuia s participe
(45,2%); un alt membru respectiv, la 73 din cele 198 de edine (36,9%); al treilea membru la
72 din cele 90 de edine (80,0%); ali 2 membri la 9 edine (11,7%) i, respectiv, 13 edine
(16,9%) din cele 77 de edine. Mai mult dect att, la 119 edine ale consiliului societii,
potrivit proceselor-verbale existente, n-a participat nici un membru din partea MF, ceea ce denot
c reprezentanii statului n-au participat la adoptarea deciziilor n cadrul a 32,0% din edinele
consiliului
Printre ali factori care au determinat situaia relatat mai sus pot fi menionai: neinstituirea unor
proceduri clare privind modul de invitare a membrilor consiliului la edinele societii, lipsa
unui model-tip de proces verbal care s specifice informaia necesar ce urmeaz a fi inclus n
acestea, precum i monitorizarea insuficient din partea autoritilor responsabile privind
exercitarea conform a funciilor delegate persoanelor cu atribuii de reprezentare a statului, ceea
ce influeneaz direct asupra eficienei activitii acestora n organele de conducere ale
societilor economice.

Aciuni ce trebuie ntreprinse de ME, n comun cu APP i MMPSF, n

vederea executrii cerinei naintate:
8. S ajusteze cadrul legislativ existent n vederea calculrii indemnizaiilor lunare i a
recompenselor anuale pentru persoanele cu atribuii de reprezentare a statului, proporional
edinelor consiliului societii/de administrare la care acetia au absentat nemotivat.
Cerina naintat: Aciunile ntreprinse:
7. revizuirea cuantumului prevzut ME, n comun cu APP, au executat aceast cerin. La
de cadrul legislativ-normativ n iniiativa acestora, n vederea mbuntirii proceselor de
vigoare, prin prisma limitrii administrare corporativ, au fost operate modificri15 n cadrul
sumelor pasibile distribuirii de normativ, prin care s-a stabilit c ministerele i alte AAPC vor

13 Legea salarizrii nr.847 din 14.02.2002.

14 Legea salarizrii nr.847 din 14.02.2002. S.A. ,,Banca de Economii

13
 ctre consiliile societilor promova adoptarea deciziei privind stabilirea limitei de pn la
comerciale pentru efectuarea 5% din profitul net al anului gestionar pentru efectuarea
aciunilor de binefacere i aciunilor de binefacere i sponsorizri i vor prezenta APP, pn
sponsorizare. la data de 15 iulie a anului urmtor celui gestionar, informa ii
detaliate privind distribuirea profitului net pentru societile pe
aciuni i ntreprinderile de stat gestionate.

Cu toate c modificrile respective urmau s aduc beneficii economice i fiscale att

entitilor n cauz, ct i statului, aceste schimbri n-au atins efectul scontat, problema efecturii
aciunilor de sponsorizare persistnd n continuare. Aceste aspecte afecteaz, n unele cazuri, i
situaia financiar a societilor economice. Misiunea de follow-up a constatat c unele
societi pe aciuni pe parcursul anului de gestiune efectueaz aciuni de binefacere din
disponibilitile bneti curente ale anului, i nu din profitul net obinut la finele anului. Cele
relatate snt susinute prin urmtoarele exemple:
S.A. ,,Banca de Economii, n pofida faptului c n anul 2014 a nregistrat o pierdere net de
244,5 mil.lei, a realizat sponsorizri n valoare total de 616,6 mii lei;

Situaiile atestate snt generate de faptul c restriciile privind cuantumul sumelor pasibile de a fi
utilizate pentru efectuarea aciunilor de binefacere i sponsorizri, potrivit actelor normative n
vigoare, se refer doar la beneficiul net al societilor economice, nefiind stabilite prevederi clare
cu privire la efectuarea unor astfel de pli din sursele financiare disponibile ale societilor
economice n anul de gestiune.

Cu toate c MF a executat cerina respectiv, misiunea de follow-up a constatat c

rapoartele privind activitatea persoanelor cu atribuii de reprezentare n Consiliul S.A. ,,Banca de
Economii conin date incomplete, care nu permit cunoaterea situaiei reale n cadrul institu iei
bancare.
Astfel, dei de facto, n perioada anilor 2013-2014, s-au convocat 387 de edine ale
Consiliului bncii, conform informaiei transmise MF de ctre S.A. ,,Banca de Economii, s-au
desfurat 377 de edine. Totodat, la sediul bncii exist doar 361 de procese-verbale, iar
rapoartele de activitate ale reprezentanilor statului n cadrul Consiliului societii prezint
informaii doar pentru acestea. Mai mult dect att, rapoartele reprezentan ilor statului nu con in
informaii despre deciziile adoptate n cadrul a 164 de edine.
Se menioneaz c o serie de edine ale Consiliului S.A. ,,Banca de Economii s-au
desfurat prin coresponden. n acest context, potrivit rapoartelor reprezentanilor statului,
informaia justificativ aferent subiectelor legate de efectuarea operaiunilor de plasamente i
depozite pe piaa monetar interbancar, examinate n cadrul edinelor prin coresponden, a
fost prezentat ulterior, cu ntrziere de 3-10 zile, dup ce operaiunile deja erau procesate i, prin
urmare, n-au fost examinate i votate de membrii consiliului bncii desemnai de MF.
Aciuni ce trebuie ntreprinse de CMC n vederea executrii cerin ei
naintate:
9. S asigure examinarea rapoartelor prezentate de ctre reprezentanii municipiului din
societile comerciale, n cadrul comisiei special create n acest scop, cu naintarea
propunerilor de mbuntire a situaiilor constatate.

15 Hotrrea Guvernului nr.801 din 08.10.2013 ,,Cu privire la modificrile i completrile ce se opereaz
n unele hotrri ale Guvernului.

14
 Aciuni ce trebuie ntreprinse de MAIA, MF i ME n vederea executrii
cerinei naintate i perfecionrii mecanismelor de reprezentare a statului n
societile comerciale:
10. S asigure intensificarea monitorizrii i controlului asupra activitii reprezentan ilor
statului prin intermediul comisiei special create n acest scop.
Msurile ntreprinse de ctre instituiile
responsabile au fost insuficiente pentru a
implementa integral recomandrile naintate.
n Raportul de audit al performanei realizat n anul 2012 au fost naintate 11 recomandri
entitilor auditate, rezultate din constatri i concluzii, menite s remedieze deficienele,
abaterile constatate n procesul de audit. Analiza progreselor nregistrate de ctre entit ile
responsabile n urma implementrii recomandrilor se prezint n continuare:
Recomandare naintat MAIA: Aciunile ntreprinse:
1. s instituie proceduri adecvate de control MAIA a executat parial aceast recomandare. Dei a
intern ce vizeaz procesul de delegare, fost aprobat Regulamentul Comisiei de coordonare a
numire, revocare a reprezentanilor statului procesului de delegare, control asupra exercitrii
n societile economice, n vederea atribuiilor i revocare a reprezentanilor statului n
asigurrii legalitii actului de reprezentare societile comerciale, acesta nu precizeaz criterii
i responsabilizrii acestora la exercitarea pentru selectarea candidailor i revocarea din funcie a
conform a funciilor ce decurg din calitatea reprezentantului statului n cazul exercitrii
de reprezentant al statului. neconforme a funciilor acestuia.

Pe lng aceasta, misiunea de follow-up a identificat c, pe parcursul anilor 2013-2014,

comisia dat nu s-a ntrunit nici ntr-o edin, n timp ce mandatul emis de MAIA privind
delegarea reprezentantului statului n societile comerciale cu cota majoritar de stat era vizat de
ctre membrii acesteia, din ce rezult c desemnarea reprezentanilor statului nu s-a efectuat ntr-
un mod transparent, cu examinarea prealabil a candidaturilor naintate i alegerea acestora de
ctre membrii comisiei, conform funciilor delegate. Situaiile constatate condiioneaz riscul
adoptrii unor decizii nefondate ce vizeaz activitatea reprezentanilor statului, avnd un impact
asupra situaiilor economico-financiare ale societilor comerciale din gestiunea MAIA.

Aciuni ce trebuie ntreprinse de MAIA n vederea executrii

recomandrii:
11. S adopte criterii pentru selectarea candidailor n calitate de reprezentani ai statului
i s asigure transparena n examinarea i desemnarea acestora.
12. S stabileasc criterii clare de revocare a reprezentanilor statului n cazul exercitrii
neconforme a funciilor delegate.

Recomandare naintat iS.A. Aciunile ntreprinse:Recomandarea nu este relevant pentru

Banca de Economii: S.A. ,,Banca de Economii.
3. s instituie comisii de dare n
locaiune a activelor neutilizate
ale societilor n vederea
conformrii procesului de dare

15
n locaiune la cerinele
normative n vigoare.

Recomandarea naintat S.A. ,,Banca de Economii nu este actual, deoarece, ncepnd cu

anul 2013, odat cu cedarea pachetului majoritar al statului n cadrul societii economice,
prescripiile cadrului normativ ce vizeaz obligativitatea includerii n calitate de membru a
reprezentantului statului nu snt imperative.
n pofida faptului c, la finele anului 2014, Curtea Suprem de Justiiei16 a anulat
emisiunea suplimentar de aciuni ale S.A. ,,Bncii de Economii din anul 2013, prin care a fost
cedat pachetul majoritar de aciuni, urmare perioadei de 7 luni de la pronunarea deciziei, aceasta
rmne neexecutat, instituiile responsabile invocnd motivul ,,lipsei explicrii mecanismului
privind executarea deciziei adoptate.
Recomandare naintat MF: Aciunile ntreprinse:
4. s examineze oportunitatea MF nu a executat aceast recomandare. Dei cadrul normativ
revocrii viceministrului finanelor prevede exhaustiv c nu pot fi desemnai n calitate de
din calitatea de reprezentant al reprezentani ai statului persoanele cu funcie de demnitate
statului n S.A. ,,Banca de public, factorii de decizie din cadrul autoritii publice vizate
Economii, inndu-se cont de susin c reprezentantul statului a exercitat toate drepturile ce-i
prevederile cadrului normativ, cu revin MF, n calitate de acionar, n strict conformitate cu
desemnarea unei alte candidaturi. legislaia n vigoare.

Drept rezultat, n perioada anilor 2013-2014, funcia de reprezentant al statului n S.A.

,,Banca de Economii a fost exercitat n condiii de incompatibilitate cu funcia de demnitate
public, dei nu s-au efectuat pli pentru remunerarea acestuia. Mai mult dect att, dup
expirarea mandatului, MF desemneaz n calitate de reprezentant al statului un alt viceministru al
finanelor17, fapt care, de asemenea, contravine prevederilor normative n vigoare18.

Se relev c, ncepnd cu luna noiembrie 2014, BNM a instituit regimul de administrare

special la S.A. ,,Banca de Economii 19, prin ce activitatea organelor de conducere a fost
suspendat.

Aceast situaie este cauzat de lipsa unui raport-tip care s reflecte n totalitate activitatea
reprezentantului statului. Diversificarea procedurilor de control, inclusiv naintarea unor cerine
exigente fa de coninutul rapoartelor i examinarea acestora n cadrul unor comisii special
create n acest scop, va permite soluionarea problemelor reale cu care se confrunt societ ile
comerciale n care statul este acionar.

16 Decizia nr.2ra-2606/14 din 27.11.2014 a Colegiului civil, comercial i de contencios administrativ

lrgit al Curii Supreme de Justiie.

17 Ordinul ministrului finanelor nr.81 din 24.06.2014 Cu privire la modificarea Ordinului nr.131 din 20
septembrie 2013.

18 Prescripiile pct.10 subpct.2) din Hotrrea Guvernului nr.1053 din 11.11.2010,,Pentru aprobarea
Regulamentului cu privire la reprezentarea statului n societ ile comerciale.

19 Hotrrea Consiliului de administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr.248 din 27.11.2014.

16
 Aciuni ce trebuie ntreprinse de ctre Mf n vederea executrii
recomandrii:
13. S stabileasc criterii de apreciere a exercitrii neconforme a atribuiilor ncredinate
reprezentantului statului, precum i s implementeze mecanismul de revocare a acestuia din
funcia deinut.
Recomandare Aciunile ntreprinse:
naintat MF MF a executat parial aceast recomandare. MF a elaborat proceduri
7. s instituie un scrise complete ce vizeaz procesul de naintare a candidaturilor i
sistem de control criteriile de selectare pentru delegarea angajailor MF n componena
intern eficient n consiliilor de administraie ale ntreprinderilor de stat i consiliilor
cadrul autoritilor societilor pe aciuni. Cu toate acestea, datorit unui sistem de control
abilitate, n procesul ineficient, se constat numirea concomitent a acelorai persoane n mai
de naintare a multe structuri de conducere ale ntreprinderilor de stat i societilor
candidaturilor comerciale dect prevede legea. Astfel, verificrile angajailor MF care
pentru alegerea lor au fost numii la S.A. ,,Banca de Economii au relevat c 2 vicemini tri
n consiliul, ai finanelor, desemnai n calitate de reprezentani ai statului, n diferite
structura executiv intervale de timp au fost numii concomitent: unul n 6 ntreprinderi de
i comisia de cenzori stat, iar altul n 5 ntreprinderi de stat i 2 societi pe aciuni. Acest
ale societii aspect diminueaz eficiena activitilor de reprezentare a intereselor
economice, ntru statului n structurile respective. Totodat, Direcia analiz i
evitarea numirii reglementri ale activelor statului i sectorului financiar al MF nu deine
concomitente a anchetele completate de ctre reprezentanii statului n S.A. ,,Banca de
acelorai persoane Economii privind confirmarea ndeplinirii cerinelor stipulate de cadrul
n mai multe normativ de ctre persoanele care au candidat n anii 2013-2014 pentru
structuri de funcia de reprezentant al statului n instituia financiar.
conducere i
asigurarea eficienei
exercitrii
atribuiilor acestora.

Prin urmare, mecanismele implementate de ctre autoritile responsabile nu asigur pe

deplin un sistem de control intern eficient n vederea evitrii numirii concomitente a acelora i
persoane n mai multe structuri de conducere n cadrul societilor pe aciuni i ntreprinderilor
de stat, fapt care nu va contribui la eficientizarea activitii reprezentanilor statului.

n lipsa unor criterii clare i a unui control riguros din partea autoritilor abilitate, n
cadrul a 3 societi comerciale cu capital de stat 20 n-a fost asigurat prezena la edinele lor a
membrilor delegai s reprezinte interesele statului, nefiind anulat nici plata indemniza iilor,
precum s-a menionat n capitolul anterior.
Suplimentar la acestea, verificrile efectuate au relevat c, pe parcursul anilor 2013-2014, n 89
de cazuri a fost consemnat prezena reprezentanilor statului la edinele Consiliului S.A.
,,Banca de Economii, dei n perioadele respective acetia se aflau n deplasri, concedii
anuale de odihn sau concedii pentru incapacitate temporar de munc.
Un alt factor care genereaz situaiile constatate este lipsa reglementrilor clare n cadrul
normativ, precum i n actele de funcionare a organelor de conducere cu privire la modalitatea
nlocuirii membrilor consiliului cu rezerva propus i aleas la adunarea general. n acest
context, n cadrul S.A. ,,Banca de Economii, MF n-a asigurat delegarea mputernicirilor altor
persoane pe o perioad de 5 luni, n care reprezentanii statului delegai s-au aflat n concedii de

20

17
 odihn anuale sau a fost suspendat activitatea acestora n legtur cu participarea la alegerile
parlamentare.
Analiza efectuat n cadrul societtii auditate relev c actualul sistem de remunerare a
reprezentantului statului, membrilor consiliului societii nu este proporional rezultatelor
obinute de ctre societate.
Analiza indicatorilor economico-financiari ai S.A. ,,Banca de Economii reflect deficiene
eseniale n performana obinut de ctre instituia financiar, aceasta nregistrnd pierderi n
sum de 244,5 mil.lei n anul 2014, fa de profitul net obinut n anul 2011 n valoare de 28,7
mil.lei. n pofida acestui fapt, remunerarea lunar a conductorului instituiei financiare n
anul 2014 s-a diminuat nesemnificativ, constituind 70,3 mii lei, fa de 72,9 mii lei n anul
2011. De asemenea, se atest i n continuare o diferen considerabil ntre venitul lunar mediu
al unui angajat i cel al conductorului instituiei (a se vedea Anexa nr.6). Suplimentar, auditorii
remarc c recompensele anuale au fost achitate inechitabil. Astfel, 4 membri ai consiliului
societii, inclusiv cu funcii de reprezentare a statului, au beneficiat de recompense pentru
ntreaga perioad a anului 2013, dei 3 dintre acetia au exercitat funcia doar pe parcursul a 2
luni, iar alt persoan a activat numai 5 luni. n consecin, cu toate c nu a fost dep it
normativul de repartizare a profitului pentru recompense, aceti 4 membrii au beneficiat de
recompens n mrime de 355,0 mii lei, n timp ce 210,0 mii lei urmau a fi distribuite fotilor
membri ai consiliului societii.
Cele menionate snt determinate de faptul c au fost operate modificri n cadrul normativ,
prin care s-a majorat cuantumul salariului minim pe ar 21, ceea ce a dus la creterea
indemnizaiei lunare a membrilor consiliului societii n anul 2014 cu 1,2 mii lei, aceasta
constituind 3,0 mii lei/lunar. Sporirea salariilor conductorilor societilor comerciale se
datoreaz majorrii cuantumului minim garantat al salariului n sectorul real 22, acesta majorndu-
se de la 1,6 mii lei pn la 1,9 mii lei. Totodat, au fost introduse prevederi23 care stabilesc c
mrimea premiului anual i mrimea altor pli anuale acordate conductorilor unitilor din
profitul net anual al ntreprinderii nu pot depi n sum mrimea a 6 salarii de funcie lunare pe
an, n funcie de rezultatele economico-financiare anuale pozitive.

n acest context, se conchide c, dei, prin politica salarial a statului, au fost promovate
modificri, care au contribuit la sporirea beneficiilor financiare, inclusiv ale persoanelor cu
funcii de reprezentare a statului i ale conductorilor societilor comerciale cu capital majoritar
de stat, n-au fost ntreprinse msurile necesare pentru a elabora indicatori de performan n baza
crora s se efectueze remunerarea i stimularea acestora. Respectiv, actualul sistem de
remunerare a reprezentanilor statului, a membrilor i managerilor societilor nu este
comensurabil cu rezultatele obinute.

Aciuni ce trebuie ntreprinse de ctre ME, n comun cu APP i MMPSF,

n vederea executrii recomandrii:

21 Hotrrea Guvernului nr.550 din 09.07.2014 Cu privire la stabilirea cuantumului salariului minim pe
ar.

22 Hotrrea Guvernului nr.299 din 23.04.2014 Cu privire la modificarea pct.1 din Hotrrea Guvernului
nr.165 din 09.10.2010.

23 Hotrrea Guvernului nr.463 din 16.07.2014 ,,Cu privire la modificarea i completarea unor hotrri
ale Guvernului.

18
 14. S implementeze un cadru de politici la nivel naional care s permit stabilirea
cuantumului recompensei anuale reprezentanilor statului, membrilor consiliilor societii i
managerilor societilor comerciale, n dependen de indicatorii de performan stabilii.

Aciuni ce trebuie ntreprinse de ctre MAIA, ME i CMC n vederea

executrii recomandrii:
15. S elaboreze indicatori de performan n baza crora s se acorde recompensa
anual i stimularea reprezentanilor statului, precum i membrilor consiliilor societilor
comerciale.
Recomandare Aciunile ntreprinse:
naintat MAIA, MF, MAIA nu a executat aceast recomandare. Preedintele consiliului societii,
ME i CMC: dei stabilete anual obiective directorului general ca parte component la
11. s examineze contractul de management, se limiteaz la nite indicatori formali pentru
oportunitatea obinerea crora nu snt necesare eforturi considerabile.
stabilirii i includerii ME a executat parial aceast recomandare, nefiind elaborat mecanismul
n contractele de
munc ncheiate cu de monitorizare trimestrial a performanei activitii managerului societii.
administratorii MF a executat aceast recomandare. MF a naintat societilor comerciale i
societilor pe aciuni ntreprinderilor de stat un ir de recomandri cu privire la indicatorii de
a obiectivelor de performan a administratorilor acestora. Cu toate c, n anul 2013, MF a
performan, cu naintat recomandri ntreprinderilor/ societilor pe aciuni cu cota statului n
elaborarea capitalul social pentru stabilirea obiectivelor de performan a conductorilor
procedurilor de acestora, contractele ncheiate cu managerii S.A. ,, Banca de Economii pentru
monitorizare anii 2013-2014 nu conin astfel de prevederi.
trimestrial a CMC nu a executat aceast recomandare. Factorii de decizie consider c
acestora de ctre este necesar de prevzut aceast modalitate de corelaie ntre fondator i
consiliul societii manager printr-un contract tip, elaborat la nivel naional.

Totodat, activitatea S.A. ,,Banca de Economii a fost marcat de nrutirea situaiei

economico-financiare, determinat de faptul c, pe parcursul ultimilor 3 ani, creditele acordate
de instituie se eliberau cu nclcarea procedurilor interne i a normelor BNM. Astfel, instituia
bancar n anul 2014 a nregistrat pierderi n sum de 244,5 mil.lei, comparativ cu profitul de
28,7 mil.lei obinut n anul 2011

19
20
 CONCLUZIA GENERAL
Actuala misiune de follow-up a constatat c entitile auditate nu au ntreprins msuri
suficiente n vederea executrii cerinelor i implementrii recomandrilor cuprinse n raportul de
audit din anul 2012, cu tema ,,Activitatea desfurat de reprezentanii statului, membrii
consiliilor societilor comerciale i administratorii acestora este comensurabil cu
remunerarea lor?
Doar 4 din cele 19 cerine i recomandri au fost executate integral, iar 6 - par ial, i nu s-
au ntreprins msuri pentru implementarea a 9 dintre acestea. Motivele identificate ale lipsei de
aciune a entitilor auditate snt:
preocuparea sczut a autoritilor abilitate fa de promovarea unor schimbri radicale n
domeniul reprezentrii statului n societile comerciale;
iresponsabilitatea n exercitarea conform a atribuiilor de monitorizare a activit ii persoanelor
cu atribuii de reprezentare a statului;
msurile neconcludente n vederea remedierii deficienelor i modificrii cadrului legislativ i
normativ;
lipsa unor iniiative de consolidare a sistemului de control intern.
Pn cnd nu vor fi ntreprinse aciuni concrete n vederea lichidrii neajunsurilor
constatate, mecanismele de responsabilizare a persoanelor care exercit atribuii de reprezentare
a statului vor fi insuficiente, nu va fi asigurat un control efectiv din partea autoritilor abilitate i
nu va fi obinut eficiena dorit n activitatea acestora i performana economic a societilor
comerciale.
Se constat c, n lipsa unui control eficient din partea acestora, deciziile adoptate de ctre
organele de conducere n perioada de referin au dus la scderea profitabilitii societilor pe
aciuni, ceea ce afecteaz direct capacitatea acestora de a plti dividende. Acest aspect, pe termen
lung, influeneaz negativ potenialul de dezvoltare i cretere economic a societilor
economice, ceea ce, n combinaie cu uzura gradual a activelor, reduce ireversibil capacitatea de
plat a dividendelor pe viitor, n condiiile neinvestirii i nemodernizrii capacit ilor de
producie.
Respectiv, analiza indicatorilor economico - financiari ai celor 5 societi pe aciuni cu cota
majoritar de stat pe anul 2014, comparativ cu anul 2011, (perioada de dup auditul anterior)
indic un regres semnificativ al performanei acestora, fapt care sporete importana executrii
cerinelor i implementrii recomandrilor auditului desfurat n anul 2012.
Analiza efectuat de Curtea de Conturi a identificat, de asemenea, msuri suplimentare, n
afara celor menionate n raportul su de audit al performanei din anul 2012, necesare pentru a
perfeciona mecanismul de guvernare corporativ.

21
 ALTE CONSTATRI
Analiza evoluiei capitalului, precum i a proceselor-verbale ale adunrilor generale ale
acionarilor i ale edinelor Consiliului S.A. Banca de Economii din perioada verificat a
scos n eviden deficiene i nereguli, dup cum urmeaz:
Emisiunea suplimentar de aciuni, la care statul a cedat cota majoritar n capitalul social
al S.A. Banca de Economii n-a ntrunit cerinele convenite.
La nceputul anului 2013, executivul i consiliul bncii, compus din 3 membri din partea
statului, au ncercat s realizeze majorarea capitalului social al bncii prin emisiune suplimentar
nchis de aciuni. Cu toate acestea, subiectul dat n-a ntrunit numrul necesar de voturi pentru a
adopta decizia de majorare a capitalului social al S.A. Banca de Economii.
Ulterior, Comisia pentru desfurarea concursurilor comerciale i investiionale de
privatizare a proprietii publice a considerat oportun propunerea acionarilor minoritari privind
ameliorarea situaiei la banc, aceasta fiind susinut de reprezentanii MF i ai BNM, prezen i la
edina comisiei. Astfel, a fost decis efectuarea unei emisiuni suplimentare de ac iuni n valoare
de 80,25 mil.lei, fr participarea statului, dar cu pstrarea pachetului de blocaj (cel puin 33,3%
plus o aciune). Comisia a acceptat efectuarea emisiunii menionate cu 2 condiii principale
pentru acionarii minoritari, i anume: (i) acionarii minoritari vor acorda S.A. ,,Banca de
Economii un credit subordonat, n sum de 600,0 mil.lei; i (ii) acionarii minoritari se oblig s
rscumpere credite neperformante mpreun cu bunurile gajate n sum de cel puin 300,0
mil.lei.
Misiunea de audit constat c nu au fost ndeplinite integral condiiile stabilite privind
emisiunea de aciuni. Astfel, din cele 6 companii de la care a fost contractat un credit subordonat
de 50,0 mild.dolari SUA, 3 companii (sau 50%) nu snt acionari ai bncii. N-a fost executat
nici obligaia acionarilor minoritari de a rscumpra credite neperformante mpreun cu bunurile
gajate n sum de cel puin 300,0 mil.lei. Astfel, banca a cesionat valoarea creditelor
neperformante unei companii din strintate, care nu este acionar al bncii. Mai mult dect att,
la finele lunii noiembrie 2014 a fost solicitat rezilierea contractelor de cesiune.
Totodat, la finele anului 2014, prin decizia CSJ, a fost anulat emisiunea suplimentar
nchis de aciuni ordinare n valoare de 80,25 mil.lei, efectuat n anul 2013, n urma creia cota
statului a fost redus de la 56,13% pn la 33,3%. Instan a judiciar a decis c la efectuarea
emisiunii suplimentare au fost nclcate regulile de procedur. Respectiv, au fost anulate toate
hotrrile i deciziile prin care a fost efectuat i nregistrat diminuarea cotei statului n capitalul
S.A. ,,Banca de Economii.
Se atest c, pn n prezent, mai mult de 7 luni de la pronunarea deciziei definitive i
irevocabile a CSJ, aceasta rmne neexecutat. Motivul neexecutrii const n faptul c CSJ nu a
explicat mecanismul de executare a propriei decizii. Totodat, autoritile responsabile
tergiverseaz adresrile i ntreprinderea msurilor de rigoare ntru executarea acesteia.
Consiliul S.A. ,,Banca de Economii i-a asumat angajamente investi ionale fr a evalua
corespunztor riscurile.
n ultimele zile ale activitii Consiliului S.A. ,,Banca de Economii din anul 2014, fr
participarea membrilor consiliului care exercit atribuii de reprezentare a intereselor statului, a
fost adoptat decizia de cofinanare cu mijloacele bncii n sum de 6,4 mil.euro a reconstruc iei
i restaurrii unui imobil pentru oficii din centrul capitalei, cu
suprafaa de 4,25 mii m2, la preul de 1,5 mii euro pentru 1 m2, cu transmiterea ulterioar n
proprietate a acestuia ctre banc.
n temeiul acestei decizii, S.A. ,,Banca de Economii a ncheiat un contract i a transferat
la finele anului 2014 un avans n sum de 32,0 mil.lei. Potrivit exigenelor legale, odat cu
instituirea regimului de administrare special asupra S.A. ,,Banca de Economii, acesteia i se
interzice efectuarea cheltuielilor n asemenea scopuri. Astfel, proiectul este stopat, iar sursele
bncii n sum de 32,0 mil.lei snt imobilizate.
n plus, persist riscul de nerecuperare a sumei de circa 1,3 mil.euro, deoarece, conform
clauzelor contractuale, n caz de reziliere a acestuia, nu se restituie suma egal cu 20% din
22
 valoarea total a investiiei. Cele menionate snt determinate de faptul c conducerea institu iei
bancare a acceptat semnarea unui contract care conine clauze dezavantajoase, fr a fi evaluate
riscurile aferente operaiunii respective, n condiiile unei situaii financiare precare a instituiei.
Executarea deciziei consiliului bncii va genera pierderea capitalului de circa 1,4 mld.lei.
La ultima edina a consiliului bncii din 26 noiembrie 2014, de la care au lipsit membrii
care reprezentau interesele statului, s-a decis rezilierea a 2 contracte de cesiune a datoriilor,
ncheiate n anul 2013, care vizau cesionarea a 55 de credite neperformante n sum de 1,4
mld.lei. Se atest c, pn la momentul actual, compania a transferat din costul cesiunii circa 1,2
mld.lei, datornd bncii circa 160,4 mil.lei.
Cert este faptul c compania a transferat aproximativ 86% din suma cu care a procurat
creditele neperformante, prin ce instituia bancar i-a mbuntit indicatorii financiari,
nregistrnd profit n anul 2013..n cazul n care contractul va fi reziliat, banca va trebui s
restituie suma primit conform clauzelor contractuale. Pn n prezent, administrarea special n-a
executat decizia consiliului bncii din 26 noiembrie 2014, care este n vigoare. Rezilierea
contractului poate genera efecte distructive pentru banc.
Pierderi generate de contractarea unui sistem informaional care nu este utilizate.
Sistemul informaional "Depozit de date", contractat n anul 2008, pentru care S.A.
,,Banca de Economii a efectuat pli n sum de 1,9 mil. dolari SUA, nu poate fi utilizat,
urmare faptului c implementarea acestuia a fost tergiversat, iar BNM a modificat cerin ele de
raportare obligatorie a bncilor, configurarea modulelor livrate bncii nefiind prevzut n
contract. Din cauza inutilitii, sistemul informaional n-a fost finalizat, acesta fiind nvechit
moral. Corespunztor, cheltuielile pentru achiziionarea sistemului operaional au fost atribuite
la pierderile instituiei n anul 2014. n rezultat, sursele bncii de 1,9 mil. dolari SUA au fost
utilizate ineficient.
Calitatea mijloacelor de garanie constituite pentru rambursarea creditelor este sczut.
Calitatea compromis a activelor bncii n prezent este cauzat de faptul c anterior S.A.
Banca de Economii, contrar prevederilor legislaiei n vigoare, a acordat credite debitorilor
care activau ca un grup de persoane afiliate i nu manifestau capacitate acceptabil de
rambursare a creditelor, cu constituirea unor garanii ineficiente.
Neasigurarea creditelor acordate cu gaj corespunztor a dus la incapacitatea realizrii
acestora la valoarea evaluat, fapt ce a condiionat dificulti n obinerea lichiditilor bneti.
n acest sens, se exemplific c, n perioada anilor 2013-2014, instituia financiar a expus
spre vnzare 170 de loturi din bunurile intrate n posesie, la valoarea iniial de 446,7 mil.lei. Cu
toate c majoritatea loturilor au fost expuse la mai multe licitaii cu reducere consecutiv a
preului, doar 82 de loturi n sum de 57,0 mil.lei, sau circa 21% din valoarea gajului expus, au
fost realizare.
S.A. ,,Banca de Economii ,n unele cazuri, a acceptat, n special n anii 2011-2012,
achitarea bunurilor comercializate n rate, precum i acordarea unor perioade de gra ie nsemnate
cumprtorilor, fr a stabili graficul concret de achitare.
De exemplu, la cel puin 5 edine ale consiliului bncii din anul 2013 s-a discutat subiectul
aferent executrii gajului n valoare de 41,8 mil.lei. Cumprtorul s-a angajat s achite
contravaloarea acestuia pn la mijlocul anului 2013, fr ca n contractul dat s fie stabilite
penaliti pentru neachitarea n termen.
Totodat, anterior ncheierii contractului de vnzare-cumprare, S.A. ,,Banca de Economii
a acordat agentului economic respectiv un credit n sum de 1,5 mil.euro. Cu toate c pl ile
pentru ambele contracte nu au fost efectuate conform termenelor stabilite, consiliul institu iei
bancare a decis prelungirea achitrilor datoriilor pentru ambele contracte, respectiv, cu 23 de luni
i cu 12 luni.n consecin, agentul economic n prezent se afl n proces de insolvabilitate,
datornd bncii circa 71,5 mil.lei.
Conducerea S.A. ,,Banca de Economii s-a angajat n operaiuni riscante, fr a respecta
normele prudeniale.
23
 Conform Regulamentului cu privire la operaiunile de plasamente i depozite pe pia a
monetar interbancar24, S.A. ,,Banca de Economii plaseaz excesul de resurse lichide n lei
moldoveneti i n valut strin pe piaa interbancar a RM, sau n alte bnci strine, sub form
de plasamente, pe o perioad de pn la un an.
Regulamentul prescrie c toate plasamentele interbancare se vor efectua cu respectarea
limitelor aferente tranzaciilor de proporii, reieind din valoarea total a activelor bncii, la data
ultimului bilan contabil. Se atest c, pe parcursul anului 2013, prin deciziile Consiliului
S.A. ,,Banca de Economii, au fost operate mai multe modificri ale limitei n care se vor efectua
plasamentele fr asigurare, din mrimea capitalului normativ total. Urmare acestor modificri,
limita a fost majorat de la 150% pn la 320%, iar ulterior s-au anulat restric iile ce in de
capitalul normativ total al debitorului.
La efectuarea operaiunilor de plasamente interbancare fr asigurare, ncepnd cu
semestrul II al anului 2013, att executivul bncii, ct i consiliul acesteia n-au inut cont de
limita rezonabil, admind expunerea instituiei financiare la riscuri suplimentare, concomitent
fiind utilizate nu n cel mai eficient mod lichiditile disponibile, ceea ce nu a contribuit la
obinerea de profituri maxime.
n acest context, exemplificm c consiliul BC Unibank S.A. a aprobat solicitarea
privind plasarea mijloacelor bneti de 75,0 mil.lei pe un termen de o zi, cu rata dobnzii de 8%,
fr asigurare, dei capitalul normativ al instituiei bancare constituia 240,0 mil.lei, iar suma
total a plasamentelor fr asigurare ale S.A. ,,Banca de Economii n aceast instituie
financiar la acel moment constituia 1898,1 mil.lei, sau 814,8% din capitalul normativ total al
BC Unibank S.A.
Potrivit informaiei disponibile, pe parcursul anului 2013, S.A. Banca de Economii a
plasat fr asigurare, la solicitarea BC Unibank S.A., depozite ,,overnight n termen, cu rata
dobnzii de 4-8% (cel mai frecvent 5,5%) anual, de circa 450,0 mil.lei, i de 11,5 mil.euro - cu
rata dobnzii de 5% anual. De asemenea, a plasat depozite interbancare n dolari SUA i euro
ntr-o banc din strintate, n sum maxim de 40,0 mil.euro (n echivalent), fr asigurare, cu
rata dobnzii de 4% anual. n acelai timp, a atras mijloace, inclusiv de la S.A. Victoriabank
100,0 mil.lei, cu rata dobnzii de 8% anual, i de la S.A. ,,Moldindconbank - 100,0 mil.lei, cu
rata dobnzii de 7% anual.
Situaia financiar dificil la S.A. ,,Banca de Economii se datoreaz, n primul rnd,
creditelor neperformante, a cror valoare a crescut ncontinuu i a devenit critic ctre primul
trimestru al anului 2013. Din cauza necesitii de a asigura provizioane tot mai mari pentru
pierderi la creditele neperformante, s-a diminuat rapid capitalul normativ total i suficiena
capitalului ponderat la risc, care a sczut sub nivelul reglementat de 16%, situa ia respectiv
fiind meninut i n anul 2014, cnd rezultatul activitii economico - financiare a fost negativ,
fiind nregistrate pierderi.
Pe parcursul ultimilor ani, banca a acordat credite cu nclcarea procedurilor interne i a
normelor BNM, cu constituirea unor garanii ineficiente, n special, debitorilor ndatorai, care i
onorau obligaiile numai prin atragerea creditelor noi. Banca a acordat credite n sume
considerabile unor debitori cu nclcarea limitei maxime admisibile de 15% din capitalul
normativ total.
Urmare operaiunilor riscante n care s-a angajat, conform informaiei prezentate misiunii
de audit, la finele anului 2014, S.A. ,,Banca de Economii nu se conforma urmtoarelor
normative reglementate de ctre BNM: Mrimea capitalului reglementat, "Suficiena
capitalului ponderat la risc", "Raportul dintre suma celor zece mai mari datorii nete la credit i
portofoliul total al creditelor", "Expunerea net asumat de banc fa de o persoan sau un grup

24 Regulamentul cu privire la operaiunile de plasamente i depozite pe pia a monetar interbancar

aprobat prin Decizia Consiliului S.A. Banca de Economii din 21 februarie 2013 (cu modificrile i
completrile ulterioare).

24
 de persoane acionnd n comun", "Suma tuturor expunerilor "mari" i "Valoarea total a
investiiilor unei bnci n imobilizri corporale i a cotelor de participare n capitalul unit ilor
economice". Aceste condiii, mpreun cu alte aspecte, indic o incertitudine referitoare la
capacitatea instituiei financiare de a-i continua n condiii prudeniale activitatea.
Generaliznd cele expuse, se concluzioneaz c, n ultimii ani, managementul S.A.
Banca de Economii a fost unul defectuos i nu a manifestat competen a i
responsabilitatea necesar. Agravarea situaiei bncii este cauzat, n special, de angajarea
acesteia n operaiuni riscante, care au avut ca rezultat un impact negativ asupra
profitabilitii i lichiditii, ceea ce implicit a dus la diminuarea capitalului institu iei
bancare.

Informaia cu privire la dividendele achitate de ctre Banca de Economii pe

aciuni auditate
1. S.A. Banca de Economii

n anul 2011, S.A. Banca de Economii a calculat dividende n

mrime de 2,0 mil.lei. n exerciiul financiar ncheiat n anul 2012, aceasta a nregistrat o pierdere net
n mrime de 313,3 mil.lei. Se atest c, n perioada anului gestionar 2013, instituia bancar a
nregistrat un profit de 35,5 mil.lei, urmare unor msuri ntreprinse de executiv i Consiliul bncii prin
cesionarea creditelor neperformante n sum mai mare de 1,0 mld.lei ctre o companie i a interven iei
Guvernului prin acordarea unui credit n condiii avantajoase de ctre BNM n sum mai mare de 5,0
mld.lei. Se remarc c reprezentantul statului a propus, iar ministrul finan elor a acceptat votarea
repartizrii profitului net obinut n anul 2013 n felul urmtor: 5% pentru majorarea cu 1,8 mil.lei a
capitalului de rezerv, iar 33,7 mil.lei din dividende au fost lsate la dispozi ia bncii n calitate de profit
nedistribuit. Cele menionate snt condiionate de restriciile impuse de BNM privind plata dividendelor.
Rezultatul financiar pe anul 2014 a nregistrat pierderi.

25