TVA

Tax pe valoarea adugat (n continuare T.V.A.) impozit de stat care reprezint o

form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care
snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum i a unei pri din valoarea
mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica Moldova.

2) Marf, valori materiale rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg
consum i produse cu destinaie tehnico-economic, cldiri, construcii i alte bunuri
imobiliare, activele nemateriale.

3) Livrare de mrfuri transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin

comercializarea lor, schimb, transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, mprumutul
bunurilor fungibile, cu excepia mijloacelor bneti, achitarea salariului n expresie natural,
prin alte pli n expresie natural, prin comercializarea mrfurilor gajate n numele
debitorului gajist, prin transmiterea mrfurilor n baza contractului de leasing financiar;
transmitere a mrfurilor de ctre comitent comisionarului, de ctre comisionar
cumprtorului, de ctre furnizor comisionarului i de ctre comisionar comitentului n
cadrul realizrii contractului de comision.

4) Livrare (prestare) de servicii activitate de prestare a serviciilor materiale i

nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune,
uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor, privind folosirea oricror mrfuri
contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de executare a lucrrilor de construcii
i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i a altor lucrri
contra plat, cu plat parial sau gratuit; activitate de prestare a serviciilor de ctre
administratorul fiduciar cumprtorului i de ctre administratorul fiduciar fondatorului
administrrii fiduciare n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar. Se consider
livrare efectuat de ctre fondatorul administrrii fiduciare administratorului fiduciar
serviciile prestate de ctre administratorul fiduciar cumprtorului n cadrul realizrii
contractului de administrare fiduciar.

5) Plata parial ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale

fa de furnizor.

6) Livrare impozabil livrare de mrfuri, livrare (prestare) de servicii, cu excepia

celor scutite de T.V.A., efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de
ntreprinztor.

7) Mrfuri de uz sau consum personal obiecte destinate pentru satisfacerea

necesitilor proprietarului i (sau) ale membrilor familiei sale.

8) Import de mrfuri introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova n

conformitate cu legislaia vamal.

9) Import de servicii prestare de servicii de ctre persoanele juridice i fizice

nerezidente ale Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice rezidente sau nerezidente
ale Republicii Moldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica Moldova.

10) Export de mrfuri scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii Moldova n

conformitate cu legislaia vamal.

11) Export de servicii prestare de ctre persoane juridice i fizice rezidente ale
Republicii Moldova persoanelor juridice i fizice nerezidente ale Republicii Moldova de
servicii al cror loc de livrare nu este Republica Moldova.
 12) Relaii specifice relaii speciale, caracteristice i aplicabile numai unui anumit
subiect sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru
subieci i circumstane analogice;

13) Cot zero cota T.V.A. ce constituie zero procente.

14) Agent persoan care acioneaz n numele altei persoane i nu este angajatul
acesteia.

15) Locul livrrii mrfurilor, serviciilor locul efecturii livrrii, determinat conform
regulilor stabilite n art.110 i 111.

16) Factur fiscal formular tipizat de document primar cu regim special, pe suport
de hrtie sau n form electronic, prezentat cumprtorului (beneficiarului) de ctre
subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile.

17) Cumprtor (beneficiar) persoan fizic sau juridic creia i se livreaz valori
materiale sau creia i se presteaz servicii.

18) Investiii (cheltuieli) capitale cheltuieli efectuate de ctre agenii economici n

legtur cu procurarea i/sau crearea activelor pe termen lung, destinate utilizrii n
procesul de producie (prestare servicii/executare lucrri), care nu se reflect n rezultatele
perioadei curente, dar urmeaz a fi atribuite la majorarea valorii activelor pe termen lung.

19) Registrul general electronic al facturilor fiscale registru electronic constituit i

administrat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n care, conform regulilor stabilite de
art.1181, se nregistreaz facturile fiscale.

Subiecii impozabili snt:

a) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii care

desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei
permanente conform art.5 pct.15), care snt nregistrai sau trebuie s fie nregistrai n
calitate de pltitori de T.V.A.;

b) persoanele juridice i fizice care desfoar activitate de ntreprinztor, nerezidenii care

desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei
permanente conform art.5 pct.15), care import mrfuri, cu excepia persoanelor fizice care
import mrfuri de uz sau consum personal a cror valoare nu depete limita stabilit de
legislaia n vigoare;

c) persoanele juridice i fizice, cu excepia organizaiilor social-politice, nerezidenii care

desfoar activitate de ntreprinztor n Republica Moldova prin intermediul reprezentanei
permanente conform art.5 pct.15), care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau
nu snt nregistrai n calitate de pltitori de T.V.A.

Obiecte impozabile constituie:

a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul

activitii lor de ntreprinztor n Republica Moldova;

b) importul mrfurilor n Republica Moldova, cu excepia mrfurilor de uz sau consum

personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu depete limita stabilit de
legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele fizice;
c) importul serviciilor n Republica Moldova.
Nu constituie obiecte impozabile:
a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere sau n cadrul
regimului de antrepozit vamal;
b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing;
c) livrarea de mrfuri i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate i/sau de
promovare a vnzrilor n mrime anual de 0,2% din venitul din vnzri obinut pe parcursul
anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare;
d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic.
Se stabilesc urmtoarele cote ale T.V.A.:
a) cota-standard n mrime de 20% din valoarea impozabil a mrfurilor i serviciilor
importate i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova;
b) cote reduse n mrime de:
- 8% la pinea i produsele de panificaie (190120000, 190540, 190590300, 190590600,
190590900), la laptele i produsele lactate (0401, 0402, 0403, 0405, 040610200), livrate pe
teritoriul Republicii Moldova, cu excepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite
de T.V.A. n conformitate cu art.103 alin.(1) pct.2);
- 8% la medicamentele de la poziiile tarifare 30013004, att indicate n Nomenclatorul de
stat de medicamente, ct i autorizate de Ministerul Sntii, la alcoolul etilic nedenaturat
de la poziiile tarifare 220710000 i 220890, destinat producerii farmaceutice i utilizrii n
medicin, n limita volumului contingentului anual stabilit de Guvern, importate i/sau livrate
pe teritoriul Republicii Moldova, precum i medicamentele preparate n farmacii conform
prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente (substane medicamentoase) autorizate;
- 8% la mrfurile, importate i/sau livrate pe teritoriul Republicii Moldova, de la poziiile
tarifare 3005, 300610, 300620000, 300630000, 300640000, 300660000, 300670000,
370790, 380894, 382100000, 382200000, 4014, 401511000, 481890100, 900110900,
900130000, 900140, 900150, 901831, 901832, 901839000;
- 8% la gazele naturale i gazele lichefiate de la poziia tarifar 2711, att la cele importate,
ct i la cele livrate pe teritoriul Republicii Moldova, precum i la serviciile de transport i de
distribuie a gazelor naturale;
- 8% la producia din zootehnie n form natural, mas vie, fitotehnie i horticultur n
form natural, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii Moldova, de la
poziiile tarifare: 010221, 010231000, 010290200, 010310000, 010410100, 010420100,
ex.0105 pui vii de reproducie, 060210, 060220, 0701, 07020000, 0703, 0704, 0705, 0706,
070700, 0708, 070920000, 070930000, 070940000, 070951000, 070959100, 070959300,
070960, 070970000, 070993100, 070999100, 070999400, 070999500, 070999600,
ex.070999900 mrar i ptrunjel, 0713, 071420100, 080231000, 080610, 080711000,
080719000, 080810, 080830, 080840000, 0809, 08101000, 081020, 081030, 1001, 1002,
1003, 1004, 1005, 1007, 1201, 1205, 120600, 1209, ex.121291 sfecl de zahr proaspt
sau refrigerat, 121300000, 1214;
- 8% la zahrul din sfecl de zahr, produs, importat i/sau livrat pe teritoriul Republicii
Moldova;
c) cota zero la mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104.
Valoarea impozabil a livrrii impozabile
(1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii achitate sau care
urmeaz a fi achitat (fr T.V.A.).
(2) Dac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, achitat n expresie natural,
valoarea impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia, care se determin n
conformitate cu art.5 pct.26) i art.99.
(3) Valoarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor i
taxelor care urmeaz a fi achitate, cu excepia T.V.A.
(31) n cazul aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale,
valoarea impozabil a livrrii impozabile se consider valoarea estimat n conformitate cu
art.225.
(5) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a activelor supuse uzurii reprezint valoarea cea
mai mare din valoarea lor contabil i valoarea de pia.
(6) La stabilirea valorii impozabile a livrrii impozabile contractate n valut strin, cursul
de schimb valutar care se aplic este cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data la
care apare obligaia fiscal privind T.V.A.
(7) Dac operaiunea se efectueaz n valuta strin fa de care Banca Naional a
Moldovei nu coteaz leul moldovenesc, atunci conversiunea are loc n dou etape. Iniial,
valuta strin este recalculat n alt valut strin fa de care Banca Naional a Moldovei
coteaz leul moldovenesc. Pentru aceasta se folosete metoda direct de corelaie ntre
cursurile respectivelor valute strine. Suma obinut astfel n alt valut strin este
recalculat n moned naional la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data la care
apare obligaia fiscal privind T.V.A.
Ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile
(1) Valoarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor, serviciilor, dup livrarea sau
achitarea lor, urmeaz a fi ajustat, cu condiia prezentrii documentelor de confirmare,
dac:
a) valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s-a schimbat ca rezultat al schimbrii
preurilor;
b) livrarea impozabil a fost, n totalitate sau parial, restituit subiectului impozabil care a
efectuat livrarea;
c) valoarea impozabil a livrrii impozabile a fost redus n urma acordrii discontului.
(2) Pentru livrri de mrfuri i servicii pe teritoriul Republicii Moldova, contractate n valut
strin cu decontare n moned naional, se aplic cursul oficial al leului moldovenesc la
data plii, iar diferenele dintre valoarea calculat a mrfurilor, serviciilor la data eliberrii
facturii fiscale i valoarea calculat a mrfurilor, serviciilor la cursul oficial al leului
moldovenesc stabilit la data plii constituie valoare impozabil a livrrii de mrfuri, servicii
contractate n valut strin.
Livrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii, n
contul retribuirii muncii
(1) Livrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor specifice
stabilite ntre furnizor i cumprtor (beneficiar) sau din cauz c cumprtorul
(beneficiarul) este un angajat al furnizorului constituie o livrare impozabil. Valoarea
impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia.
(2) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior snt transmise fr plat
angajailor subiectului impozabil, serviciile prestate fr plat angajailor subiectului
impozabil, cu excepia celor prevzute la art.24 alin.(19), se consider livrare impozabil.
Valoarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia.
(3) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt nsuite de subiect sau snt
transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil a acestui subiect.
Valoare impozabil a livrrii de mrfuri, servicii este valoarea achitat de ctre subiect
pentru livrarea destinat desfurrii activitii sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile de
producie proprie valoarea de pia.
(4) Mrfurile, serviciile, livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, care ulterior au fost transmise fr plat altor persoane se consider livrare
impozabil efectuat de ctre acest subiect. Valoarea impozabil a livrrii menionate
constituie valoarea achitat de ctre subiect pentru livrarea destinat desfurrii activitii
sale de ntreprinztor.
(5) Mrfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desfurarea activitii sale de
ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii muncii
angajatului se consider livrare impozabil. Valoarea impozabil a livrrii menionate
constituie valoarea ei de pia.
(6) Valoarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul vnzrilor ei.
Valoarea impozabil a mrfurilor importate
(1) Valoarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal, determinat
n conformitate cu legislaia vamal, precum i impozitele i taxele care urmeaz a fi
achitate la importul acestor mrfuri, cu excepia T.V.A.
(2) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau n cazul
diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a mrfurilor este
determinat de ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin.(1) i n conformitate cu
drepturile acordate acestor autoriti de legislaie.
Modul de calculare i achitare a T.V.A.
(1) Subiecii impozabili stipulai la art.94 lit.a) snt obligai s declare, conform art.115, i s
achite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art.114, suma T.V.A., care
se determin ca diferen dintre sumele T.V.A. achitate sau ce urmeaz a fi achitate de ctre
cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor i sumele T.V.A. achitate sau
ce urmeaz a fi achitate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor
(inclusiv T.V.A. la valorile materiale importate) folosite pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor n perioada fiscal respectiv, inndu-se cont de dreptul de trecere n cont
conform art.102.
(2) Dac suma T.V.A. achitat sau ce urmeaz a fi achitat furnizorului la procurarea valorilor
materiale, serviciilor depete suma T.V.A. primit sau care urmeaz s fie primit de la
cumprtori (beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se reporteaz n
urmtoarea perioad fiscal i devine o parte a sumei T.V.A. ce urmeaz a fi achitat pe
valorile materiale, serviciile procurate n aceast perioad cu excepia cazurilor prevzute la
alin.(3), (5) i (6).
(3) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce
produc pine i produse de panificaie i ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc
produse lactate depete suma T.V.A. la livrrile de pine, produse de panificaie, lapte i
produse lactate, diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A., nmulite
cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus. T.V.A. se restituie n modul stabilit de
Guvern, ntr-un termen ce nu va depi 45 de zile.
(4) Subiecii impozabili care import servicii achit T.V.A. la data efecturii plii, inclusiv a
plii prealabile pentru serviciul de import.
(5) Dac depirea sumei T.V.A. la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz
faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaz la cota zero, acesta
are dreptul la restituirea sumei cu care a fost depit T.V.A. la valorile materiale, serviciile
procurate achitat prin intermediul contului bancar i/sau al stingerii sumelor din contul
restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului articol, ale art.103 alin.(3) i
ale art.125, n limitele cotei-standard a T.V.A., stabilite la art.96 lit.a), sau cotei reduse a
T.V.A., stabilite la art.96 lit.b), nmulite cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz la cota zero.
Restituirea T.V.A. se efectueaz n modul stabilit de Guvern, ntr-un termen care nu
depete 45 de zile. La exportul mrfurilor supuse accizelor, fabricate din materia prim
supus accizului, limita valorii maxime a T.V.A. apreciate spre restituire se majoreaz cu
suma ce se apreciaz prin nmulirea cotei standard a T.V.A. la valoarea accizelor achitate
furnizorilor la procurarea materiei prime utilizate la producerea mrfurilor exportate.
(6) Dac suma T.V.A. la valorile materiale i/sau la serviciile procurate de ctre
ntreprinderile ce desfoar activitate de leasing depete suma T.V.A. la livrrile de
bunuri sau servicii efectuate n cadrul contractelor de leasing financiar i/sau operaional,
diferena se restituie din buget n limitele cotei-standard a T.V.A. nmulite cu valoarea
acestor livrri de bunuri sau servicii. T.V.A. se restituie n modul stabilit de Guvern, ntr-un
termen ce nu va depi 45 de zile.
(7) Persoanele juridice i fizice care import mrfuri pentru desfurarea activitii de
ntreprinztor achit T.V.A. pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn
la momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii Moldova. Persoanele fizice care
import mrfuri a cror valoare depete limita neimpozabil de 300 de euro achit T.V.A.
n funcie de valoarea impozabil a mrfurilor (limita neimpozabil nu micoreaz valoarea
impozabil a mrfurilor).
(8) Restituirea T.V.A. conform prezentului articol se efectueaz numai subiectului impozabil
care dispune de decizie de restituire a T.V.A. n contul stingerii datoriilor fa de bugetul
public naional, iar n lipsa datoriilor, la cererea subiectului impozabil, n contul viitoarelor
obligaii ale acestuia fa de bugetul public naional sau la contul bancar al subiectului
impozabil respectiv.
Se interzice restituirea T.V.A. n contul stingerii datoriilor creditorilor subiectului impozabil
care dispune de decizie de restituire a T.V.A., inclusiv persoanelor juridice i fizice cesionari.
Trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate
(1) n cazul achitrii T.V.A. la buget, subiecilor impozabili, nregistrai n calitate de pltitori
ai T.V.A., li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi achitate
furnizorilor pltitori ai T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate (inclusiv transmise n
cadrul realizrii contractului de comision) pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul
desfurrii activitii de ntreprinztor. Se permite trecerea n cont a T.V.A. la serviciile
importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarea livrrilor impozabile n
procesul desfurrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul achitrii T.V.A. la buget
pentru serviciile menionate n conformitate cu art.115. Subiecilor impunerii, nregistrai n
calitate de pltitori ai T.V.A., li se permite trecerea n cont a sumei T.V.A., achitate sau care
urmeaz a fi achitat furnizorilor pltitori ai T.V.A., aferente cheltuielilor efectuate pn la
momentul nregistrrii i legate de procurarea mijloacelor fixe, cu destinaie de producie n
agricultur, de construcia i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n
agricultur, de crearea i ntreinerea plantaiilor tinere, de creterea tineretului animal i
ntreinerea cirezilor.
(2) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de TVA nu se trece n cont i
se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli.

(3) Suma TVA, achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA
se trece n cont dac se refer la livrrile impozabile.
Mrimea trecerii n cont a TVA se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma TVA,
achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt
utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct i scutite de TVA. Prorata se
determin prin aplicarea urmtorului raport:
a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile (fr TVA), cu excepia avansurilor
primite, pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz;
b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile (fr TVA) i a livrrilor scutite,
cu excepia avansurilor primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz valorile materiale,
serviciile n cauz.
Prorata definitiv se determin n modul descris mai sus la completarea declaraiei privind
TVA pentru ultima perioad fiscal a anului i se bazeaz pe indicatorii anuali ai livrrilor.
Diferena dintre suma TVA trecut n cont n perioadele fiscale precedente i suma TVA
determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect n declaraia pentru ultima
perioad fiscal a anului.
(31) Trecerea n cont a sumei T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile
materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor ce nu constituie
obiecte impozabile cu T.V.A. n conformitate cu art.95 alin.(2) lit.c) i d) se efectueaz similar
livrrilor impozabile.
(4) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate care nu snt folosite pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, pe valorile
materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au
constituit pierderi supranormativ conform legislaiei, precum i pe valoarea care nu a fost
supus uzurii a mijloacelor fixe casate, nu se trece n cont i se raporteaz la consumurile
sau cheltuielile perioadei.
(5) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pe valorile materiale, serviciile
procurate de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii de activiti distractive ce nu in
de domeniul activitii sale de ntreprinztor nu se trece n cont i se raporteaz la cheltuieli.
Subiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor i
timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemijlocit pentru
desfurarea acestei activiti au dreptul la trecerea n cont a T.V.A. pe valorile materiale i
serviciile procurate.
(6) Subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz a fi
achitat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune:
a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost achitat ori
urmeaz a fi achitat T.V.A., sau
b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm achitarea T.V.A. la mrfurile
importate;
c) de documentul care confirm achitarea TVA pentru serviciile importate.
Dac, dup vnzarea bunurilor gajate de ctre creditorul gajist sau de ctre persoana
desemnat de acesta, debitorul gajist nu emite factura fiscal n termen de 15 zile de la
vnzare, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei TVA achitate sau care
urmeaz a fi achitate, n baza contractului de vnzare a bunurilor gajate.
(7) Livrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a T.V.A. achitate sau care urmeaz
a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie s fie efectuat subiectului
impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal (eliberat n modul stabilit de
Ministerul Finanelor sau imprimat cu aplicarea seriei i numrului atribuit de Serviciul
Fiscal de Stat subiectului care i exercit dreptul la imprimarea de sine stttor a facturilor
fiscale) sau s fie importat de ctre subiectul impozabil.
(8) n scopul confirmrii dreptului la restituirea T.V.A. pe valorile materiale i serviciile
procurate, subiectul impozabil, n afar de declaraiile privind T.V.A. i registrele de eviden
a livrrilor i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare,
trebuie s dispun de:
1) pentru livrri de mrfuri:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat exportul de mrfuri;
b) factura comercial (invoice);
d) documentul de transport internaional al mrfurilor (copie), cu excepia livrrilor efectuate
prin intermediul potei;
f) la livrarea mrfurilor la export prin intermediul potei, suplimentar se prezint:
- documentul ce confirm achitarea serviciilor i/sau factura pentru serviciile potale
prestate;
- documentul indicat n borderoul documentelor anexate la declaraia vamal de export,
perfectat de ctre operatorul potal pe faptul expedierii potale;
2) pentru livrri de servicii:
a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor exportate (n caz de necesitate, se prezint
traducerea perfectat de traductor autorizat conform legislaiei);
b) documentele de plat ce confirm achitarea serviciului;
c) n cazul exportului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale declaraia vamal i
documentele ce atest transportarea bunurilor materiale n cauz n afara teritoriului vamal
al Republicii Moldova;
3) pentru serviciile de transport internaional de pasageri efectuate cu:
a) transportul auto, cu regularitate foaia de parcurs, fia de eviden a biletelor, pentru
transportrile unice foaia de parcurs, borderourile de control;
b) transportul feroviar fia de eviden a biletelor;
c) transportul avia misiunea de zbor;
d) transport naval conosamentul;
4) la prestarea serviciilor de transport i expediie internaional de mrfuri efectuate cu:
a) transportul auto contractul sau comanda ori copiile lor privind prestarea serviciului de
transport sau expediie, documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile
prestate, CMR factura de transport internaional auto, cu nscrierea sosirii mrfurilor la
locul de destinaie i prezena tampilelor organului vamal al Republicii Moldova, cu excepia
cazurilor cnd transportul se efectueaz fr trecerea frontierei rii;
b) transportul feroviar copia facturii de transport feroviar cu tampilele organului vamal al
Republicii Moldova, actele lucrrilor (serviciilor) executate pentru perioada de gestiune.
Pentru serviciile de expediie se prezint actele de verificare efectuate cu .S.Calea Ferat
din Moldova i cu ali expeditori care au participat la prestarea serviciilor respective, factura
de transport internaional pe cale ferat (forma 4A);
c) transportul aerian factura de expediie avia (Air Waybill), cu nota de sosire a mrfurilor
n ara de destinaie;
d) transportul naval conosamentul care, prin nscrierile i tampilele aplicate, atest
prestarea serviciului de transport internaional;
5) pentru serviciile operatorului aerodrom (aeroport), pentru serviciile de comercializare a
biletelor de cltorie n trafic internaional cu aeronave, de deservire la sol a aeronavelor, de
securitate aeronautic i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional;
pentru serviciile de comercializare a biletelor de transport internaional auto, feroviar i
fluvial documentele ce confirm prestarea serviciilor enumerate i valoarea acestora;
6) pentru serviciile acordate prin intermediul mijloacelor electronice:
a) confirmarea prin semntur electronic i confirmarea primirii plii pentru serviciile
respective (dac aceasta a avut loc) sau informaia privind mijloacele bneti ncasate prin
intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, prezentate de ctre banc, n baza
creia va fi posibil identificarea destinatarului strin;
b) n lipsa semnturii electronice confirmarea privind recepionarea serviciilor de ctre
beneficiar cu semntura olograf;
7) pentru energia electric, energia termic i gaze la export:
a) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor;
b) declaraiile vamale sau extrasele din declaraiile vamale n format electronic, pe care a
fost aplicat semntura electronic a subiectului impozabil sau a brokerului vamal care a
depus la organul vamal declaraia vamal n form electronic n numele subiectului
impozabil, documentele ce atest transportarea energiei electrice, termice i a gazelor n
adresa importatorului;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind veridicitatea operaiunilor de export efectuate de
subiectul impozabil sau brokerul vamal care a depus la organul vamal declaraia vamal n
form electronic n numele subiectului impozabil;
8) pentru serviciile de transport internaional prin conducte, reele electrice:
a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul;
b) factura comercial (invoice);
c) documentele de plat ce confirm achitrile pentru serviciile prestate;
d) documentele ce atest livrrile efectuate;
9) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine i produse de panificaie, precum
i de ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte i produc produse lactate documentele
(facturile fiscale) care atest livrrile;
10) pentru energia electric, energia termic i apa cald destinate populaiei
documentele care atest livrrile; n cazul livrrii operatorilor reelelor de distribuie i
furnizorilor energiei electrice de ctre ntreprinderile productoare actele de recepie ntre
operatorii reelelor de distribuie i productori, respectiv ntre furnizorii energiei electrice i
productori, n celelalte cazuri facturile fiscale ce confirm livrrile;
11) pentru mrfurile i serviciile livrate n conformitate cu art.104 lit.f) i i):
a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei economice libere,
rezidentul Portului Internaional Liber Giurgiuleti sau rezidentul Aeroportului Internaional
Liber Mrculeti a mrfurilor n zona economic liber, n Portul Internaional Liber
Giurgiuleti sau n Aeroportul Internaional Liber Mrculeti de pe restul teritoriului vamal al
Republicii Moldova;
b) contractul de livrare;
c) copia certificatului rezidentului zonei economice libere, rezidentului Portului Internaional
Liber Giurgiuleti sau rezidentului Aeroportului Internaional Liber Mrculeti cruia i este
efectuat livrarea;
d) pentru livrrile impozabile la cota zero a T.V.A.:
- de mrfuri factura fiscal, n cazul n care este indicat zona economic liber, Portul
Internaional Liber Giurgiuleti sau Aeroportul Internaional Liber Mrculeti drept punct de
destinaie;
- de servicii factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor, al cror loc de livrare
reprezint zona economic liber, Portul Internaional Liber Giurgiuleti sau Aeroportul
Internaional Liber Mrculeti;
12) pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing:
a) documentele (facturile fiscale) care atest livrrile;
b) facturile care atest predarea bunului ctre locatar;
c) facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasing;
13) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii proiectelor Fondului de Investiii
Sociale din Moldova (n continuare FISM):
a) contractele ncheiate ntre FISM i agenii economici care execut lucrri din resursele
FISM;
b) contractele ncheiate ntre unitile administrativ-teritoriale, ageniile de implementare i
agenii economici privind executarea lucrrilor finanate din resursele FISM;
c) contractele ncheiate ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea T.V.A. i
agenii economici care au ncheiate contracte cu FISM n cazul solicitrii restituirii T.V.A. de
ctre agenii economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate realizrii
proiectelor FISM;
d) facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrri executate i documentele n baza
crora ele snt eliberate (actele de ndeplinire a lucrrilor etc.);
14) pentru livrrile de mrfuri n magazinele duty-free:
a) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul duty-free;
b) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a T.V.A., n care este indicat drept punct de
destinaie magazinul duty-free, avnd aplicat tampila Serviciului Vamal;
c) confirmarea Serviciului Vamal privind introducerea mrfurilor n magazinul duty-free;
15) pentru efectuarea investiiilor (cheltuielilor) capitale:
a) la procurarea pe teritoriul Republicii Moldova a valorilor materiale, serviciilor, utilizate
pentru efectuarea investiiilor facturile fiscale i documentele de plat ce confirm
achitarea valorii procurrilor n cauz, inclusiv T.V.A.;
b) la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice
rezidente care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu
sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele de plat ce
confirm achitarea T.V.A. la Serviciul Vamal;
c) la beneficierea de servicii de la nerezideni sau de la persoanele juridice i fizice rezidente
care se afl pe teritoriul Republicii Moldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei
bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele ce atest achitarea la organul
fiscal a T.V.A. aferent procurrii lor, precum i documentele de plat ce atest beneficierea
de aceste servicii;
d) n cazul investiiilor (cheltuielilor) capitale n cldiri de producie (destinate producerii
mrfurilor sau serviciilor), care snt date n exploatare i utilizate conform destinaiei lor
finale, suplimentar la documentele specificate la lit.a)-c), procesul-verbal de recepie final,
extrasul documentului cadastral ce atest nscrierea acestora n registrul bunurilor
imobiliare;
16) la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare solicitantului plasrii mrfurilor
sub regim vamal de perfecionare activ de ctre agenii economici din industria uoar:
a) contractele de prestare a serviciilor, ncheiate cu solicitantul plasrii mrfurilor sub regim
vamal de perfecionare activ;
b) factura fiscal pentru serviciile prestate;
c) facturile care confirm primirea materiei prime i returnarea produselor prelucrate;
d) actul de executare a lucrrilor, cu indicarea meniunilor contractului n baza cruia
acestea au fost executate;
e) documentele agenilor economici ce confirm achitarea serviciilor prestate;
17) pentru livrarea produselor din biomas lemnoas, erbacee i din fructe, destinat
producerii energiei termice i apei calde:
a) contractul n baza cruia au fost efectuate livrri la cota zero a T.V.A.;
b) scrisoarea beneficiarului pe formular oficial privind confirmarea faptului utilizrii volumului
(cantitii) procurat(e) conform destinaiei;
c) facturile fiscale pentru livrrile impozitate la cota zero a T.V.A.;
18) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate proiectului Reabilitarea strzilor centrale
i modernizarea iluminatului public al centrului municipiului Chiinu:
a) contractul n baza cruia au fost efectuate livrri la cota zero a T.V.A.;
b) n cazul prestrii serviciilor i lucrrilor, actul de executare a lucrrilor;
c) factura fiscal, contrasemnat de ctre un reprezentant autorizat al Primriei municipiului
Chiinu sau al beneficiarului;
d) copia scrisorii Primriei municipiului Chiinu pe formular oficial, cu indicarea denumirii
beneficiarului i a proiectului, cu confirmarea c acesta beneficiaz de aplicarea cotei zero a
T.V.A. la mrfurile, serviciile i lucrrile procurate n Republica Moldova, destinate realizrii
proiectului Reabilitarea strzilor centrale i modernizarea iluminatului public al centrului
municipiului Chiinu;
19) pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate Programului de investiii prioritare
prevzut de Studiul de fezabilitate la Programul de alimentare cu ap i tratare a apelor
uzate n municipiul Chiinu:
a) contractul n baza cruia au fost efectuate livrri la cota zero a T.V.A.;
b) n cazul prestrii serviciilor i lucrrilor, actul de executare a lucrrilor;
c) factura fiscal, contrasemnat de ctre un reprezentant autorizat al S.A. Ap-Canal
Chiinu sau al beneficiarului;
d) copia scrisorii S.A. Ap-Canal Chiinu pe formular oficial, cu indicarea denumirii
beneficiarului i a proiectului, cu confirmarea c acesta beneficiaz de aplicarea cotei zero a
T.V.A. la mrfurile, serviciile i lucrrile procurate n Republica Moldova, destinate realizrii
Programului de investiii prioritare prevzut de Studiul de fezabilitate la Programul de
alimentare cu ap i tratare a apelor uzate n municipiul Chiinu.
(9) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat pentru alcoolul etilic procurat i
utilizat n medicin, se trece n cont.
(10) La apariia condiiilor stabilite la art.118 1, subiectul impozabil este n drept s treac n
cont suma T.V.A. achitat sau care urmeaz a fi achitat furnizorului pe valorile materiale,
serviciile procurate pe teritoriul rii numai n cazul n care factura fiscal este nregistrat n
Registrul general electronic al facturilor fiscale. n cazul n care furnizorul mrfurilor,
serviciilor nu a nregistrat factura fiscal eliberat n Registrul general electronic al facturilor
fiscale sau a nregistrat-o cu depirea termenului stabilit la art.118 1 alin.(11), cumprtorul
(beneficiarul) va avea dreptul la trecerea n cont a sumei T.V.A. n condiiile stabilite de
prezentul articol, cu informarea organului fiscal, n modul i n termenul stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, despre nerespectarea de ctre furnizor a prevederilor
art.1181.
(11) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pentru ntreinerea, funcionarea i
reparaia autoturismelor folosite de ctre persoanele specificate la grupele minore 112 i
121 din Clasificatorul ocupaiilor din Republica Moldova se trece n cont doar pentru un
singur autoturism pentru fiecare persoan specificat la grupele minore 112 i 121 din
Clasificatorul ocupaiilor din Republica Moldova. Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi
achitat, pentru ntreinerea, funcionarea i reparaia a mai mult de un singur autoturism
folosit de ctre persoanele specificate la grupele minore 112 i 121 din Clasificatorul
ocupaiilor din Republica Moldova nu se trece n cont i se raporteaz la consumuri sau la
cheltuieli.
Scutirea de T.V.A.
(1) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor i pentru livrrile de mrfuri, servicii
efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor
n Republica Moldova:
1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare i arendare a acestora, cu excepia
plilor de comision aferente tranzaciilor respective;
2) mrfurile de la poziiile tarifare 040229110, 190110000, precum i produsele alimentare
pentru copii de la poziiile tarifare 160210001, 200510001, 200710101, 200710911,
200710991;
3) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii;
4) instituiile precolare, sanatoriile i alte obiecte cu destinaie social-cultural i de locuit,
precum i drumurile, reelele i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru
extragerea apelor subterane i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice
(sau, n baza deciziei lor, ntreprinderilor specializate care folosesc i exploateaz obiectele
respective conform destinaiei), precum i cele transmise ntreprinderilor, organizaiilor i
instituiilor de ctre autoritile publice; proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia
autoritilor publice, de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei ntreprinderi de
stat sau de la bilanul unei ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale;
lucrrile de expertiz tehnic, de prospeciuni, de proiectare, de construcie i de restaurare,
cu atragerea mijloacelor bneti donate de ctre persoane fizice i juridice, la obiectele
incluse n lista aprobat de Parlament;
5) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt publice i private, legate de desfurarea
nemijlocit a procesului de nvmnt conform Codului educaiei serviciile de instruire a
copiilor i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri; serviciile prestate copiilor i
adolescenilor cu folosirea instalaiilor sportive; serviciile legate de ntreinerea copiilor n
instituii precolare; serviciile de pregtire i perfecionare a cadrelor;
6) serviciile (aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic taxa
de stat; toate tipurile de activiti legate de taxele i plile ncasate de stat pentru acordare
de licene, nregistrare i eliberare de brevete, precum i taxele i plile ncasate de
autoritile administraiei publice centrale i locale; serviciile acordate de ctre avocai i
notari, de ctre executori judectoreti, serviciile de nregistrare n registrul bunurilor
imobiliare i de eliberare a extraselor din acest registru; serviciile de nregistrare de stat a
persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali i de furnizare a informaiei din
registrele de stat respective;
7) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene i eliberare de brevete (cu excepia
celor de intermediere i a celor aferente importului de mrfuri prevzute la art.11 alin.(1)
lit.d) din Legea nr.1380-XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal), referitoare la
obiectele proprietii industriale, precum i cele referitoare la obiectele dreptului de autor i
ale drepturilor conexe;
8) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesiunea
statului cu drept de succesiune, comorile;
9) serviciile legate de ngrijirea bolnavilor i btrnilor, precum i mrfurile, din contul
organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pachetelor pentru btrnii nevoiai i
distribuite lor gratuit;
10) serviciile medicale, cu excepia celor cosmetice, serviciile de ambulan medical
aerian; materia prim medicamentoas, materialele, articolele, ambalajul primar i
secundar utilizate la prepararea i producerea medicamentelor, autorizate de Ministerul
Sntii, cu excepia alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice, conform listei aprobate de
Guvern; articolele i aparatele ortopedice i de protezare (poziia tarifar 9021); biletele de
tratament (inclusiv cele fr cazare) i de odihn n staiunile balneoclimaterice, pachetele
de servicii turistice; mijloacele tehnice, inclusiv transportul auto, folosit exclusiv n scopuri
legate de profilaxia dizabilitii i reabilitarea persoanelor cu dizabiliti;
11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studeneti, colare i ale cantinelor altor
instituii de nvmnt, ale spitalelor i instituiilor precolare, ale cantinelor care aparin
altor instituii i organizaii din sfera social-cultural finanate, parial sau n ntregime, de la
buget, precum i ale cantinelor specializate n alimentarea btrnilor nevoiai din contul
organizaiilor de binefacere;
12) serviciile financiare:
a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte garanii ale operaiilor n
numerar i de creditare, inclusiv gestionarea mprumuturilor, creditelor sau garaniilor de
credit din partea creditorilor (operaiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de
creditare, de decontri de cas, cutarea sumelor care nu au intrat n cont, deschiderea,
nchiderea i rentocmirea conturilor);
b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de
decontare i bugetare, viramentele, titlurile de crean, cecurile i alte instrumente
financiare, cu excepia veniturilor de pe vnzarea mrfurilor n cazul nerambursrii creditului,
din acordarea serviciilor informaionale, de consultan i de expertiz, din procurarea i
arendarea locurilor de broker la burs, din darea n arend, din serviciile de ncasare i
livrare a banilor n numerar clienilor, din serviciile de primire la pstrare i transferare a
valorilor de pre, a banilor n numerar, a valorilor mobiliare i a documentelor, a veniturilor
de la operaiile fiduciare de gestionare a bunurilor clienilor, de la lichidarea bunurilor
ntreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra plat a clienilor cu
documentaia normativ;
c) importul de bancnote de la poziia tarifar 490700300 i monede metalice de la poziia
tarifar 7118 (inclusiv de bancnote i monede jubiliare i comemorative) n moned
naional, de bancnote de la poziia tarifar 490700300 i monede metalice de la poziia
tarifar 7118 n valut strin (inclusiv n scopuri numismatice) i alte operaiuni legate de
circulaia monedei naionale i valutei strine (inclusiv operaiunilor legate de folosirea
acestora n scopuri numismatice), precum i importul de mrfuri de la poziia tarifar 7108
de ctre Banca Naional a Moldovei i alte livrri ctre/de ctre Banca Naional a Moldovei
cu aceste mrfuri;
d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor i altor valori mobiliare,
inclusiv operaiile comerciale i de intermediere pe piaa valorilor mobiliare, operaiile
registratorilor independeni;
e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forward, de opiuni i
de alte operaii financiare;
f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale i fondurilor nestatale calificate de
pensii;
g) operaiile de asigurare i/sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a
acestora;
13) serviciile potale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor;
14) serviciile legate de jocurile de noroc prestate de ctre subiecii care desfoar
activitate de ntreprinztor n sfera jocurilor de noroc (inclusiv cu folosirea jocurilor
automate), cu excepia serviciilor a cror valoare, n totalitate sau parial, a fost inclus n
miz sau n plata pentru intrare i a altor servicii prestate spectatorilor sau participanilor;
loteriile;
15) serviciile de nhumare i incinerare a corpurilor umane sau animale i activiti conexe:
pregtirea cadavrelor ctre nhumare sau incinerare, mblsmarea i servicii oferite de
ntreprinderile de pompe funebre; nchirierea ncperilor n saloanele pentru rposai;
nchirierea sau vnzarea locurilor de veci; ntreinerea mormintelor; amenajarea i
ntreinerea cimitirelor; transportarea cadavrelor; ritualurile i ceremoniile efectuate de
organizaiile religioase; organizarea funeraliilor i ceremoniilor de incinerare; confecionarea
i/sau livrarea sicrielor, coroanelor;
16) cazarea n cmine; serviciile comunale acordate populaiei: nchirierea spaiului locativ,
deservirea tehnic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salubrizarea,
folosirea ascensoarelor;
17) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum i serviciile de
comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii;
18) energia electric importat i livrat ctre operatorul reelei de transport i de sistem,
operatorii reelelor de distribuie i furnizorii energiei electrice sau importat de ctre
operatorul reelei de transport i de sistem, operatorii reelelor de distribuie i furnizorii
energiei electrice, cu excepia serviciilor de transport i distribuie a energiei electrice;
19) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren;
20) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar i
erotic) de la poziiile tarifare 4901, 4902, 490300000, 490400000 i 4905, precum i
serviciile de editare a produciei de carte i a publicaiilor periodice, cu excepia celor cu
caracterul menionat;
21) timbrele de acciz de la poziia tarifar 490700100 importate i destinate marcrii
mrfurilor supuse accizelor;
22) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n
conformitate cu art.87 din Legea nr.73-XV din 12 aprilie 2001 privind cooperativele de
ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia c cel puin 75% din valoarea
total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor i serviciilor livrate membrilor
cooperativei i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia;
24) autoturismele i alte autovehicule (poziiile tarifare 870321, 870322, 870323, 870324,
870331, 870332, 870333, 870390100);
241) mrfurile de la poziiile tarifare 7201, 7204, 854810;
26) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul
Naional Olimpic i Sportiv i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul
Internaional Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru
pregtirea sportivilor de performan i promovarea micrii olimpice, fr drept de
comercializare a acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie;
27) serviciile organizaiilor din sfera tiinei i inovrii acreditate de Consiliul Naional pentru
Acreditare i Atestare. Scutirea va fi acordat ncepnd cu perioada fiscal n care organizaia
din sfera tiinei i inovrii a fost acreditat de Consiliul Naional pentru Acreditare i
Atestare. n cazul retragerii certificatului de acreditare, organizaia va fi privat de dreptul la
scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se retrage certificatul de acreditare;
271) tractoarele agricole de la poziia tarifar 870190 i tehnica agricol de la poziiile
tarifare 842481100, 842481910, 8432, 843320, 843330000, 843340000, 843351000,
843352000, 843353, 843359, 8436, 8437 i pri ale acesteia de la poziiile tarifare 8432,
8433 i 8437;
272) rachetele contra grindinei de la poziia tarifar 3604;
273) turbinele hidraulice cu puterea maximum 1000 kW de la poziia tarifar 841011000,
generatoarele electrice de o putere de peste 75 kW, dar de maximum 375 kW de la poziia
tarifar 850133000, prile pentru grupurile electrogene de la poziia tarifar 850300990,
aparatura pentru comutarea circuitelor electrice de la poziia tarifar 853690850;
29) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la
prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor, destinate includerii n capitalul statutar
(social) n modul i n termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a facilitilor
fiscale respective se stabilete de Guvern.
La active materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la prestarea
serviciilor i/sau la executarea lucrrilor se atribuie activele a cror uzur se raporteaz la
costul produselor fabricate, serviciilor prestate i/sau lucrrilor executate.
Pentru a beneficia de facilitatea fiscal dat, aceste active materiale pe termen lung nu pot
fi comercializate, transmise n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar
pe parcursul a 3 ani din data validrii declaraiei vamale respective sau eliberrii facturii. n
cazul n care aceste active materiale pe termen lung se comercializeaz, se transmit n
arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau financiar pn la expirarea a 3 ani, T.V.A.
se va calcula i achita de la valoarea de intrare a acestora;
30) lucrrile de construcie i montaj al parcurilor eoliene i al parcurilor fotovoltaice;
31) utilajul i tehnica de la urmtoarele poziii tarifare: ex.3926 containere din plastic
pentru colectarea separat a deeurilor; ex.841780700 furnale i cuptoare pentru
incinerarea gunoiului; ex.8477 maini i aparate pentru prelucrarea cauciucului sau a
materialelor plastice; ex.8479 utilaje pentru mrunirea, presarea, balotarea deeurilor
menajere; ex.8704 autovehicule pentru colectarea i transportarea deeurilor menajere.
Pot beneficia de facilitatea fiscal respectiv agenii economici care dein autorizaie pentru
desfurarea activitii de colectare, prelucrare, reciclare a deeurilor menajere i utilizeaz
utilajul i tehnica nominalizat nemijlocit n domeniul de activitate al acestora;
32) aeronavele de la poziia tarifar 880240000, elicopterele de la poziiile tarifare
880211000, 880212000, locomotivele de la poziiile tarifare 8601, 8602, vagoanele
automotoare pentru calea ferat antrenate n transportul public de pasageri de la poziia
tarifar 8603; prile acestora de la poziiile tarifare 880310000 880330000 i 8607;
33) serviciile de leasing operaional sau financiar ale aeronavelor de la poziia tarifar
880240000, elicopterelor de la poziiile tarifare 880211000, 880212000, locomotivelor de la
poziiile tarifare 8601, 8602, vagoanelor automotoarelor pentru calea ferat antrenate n
transportul public de pasageri de la poziia tarifar 8603.
(2) T.V.A. nu se aplic:
a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal i plasate sub regimurile vamale de tranzit,
transformare sub control vamal, antrepozit vamal i sub destinaiile vamale de distrugere i
abandon n folosul statului;
b) mrfurilor autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai
stare. Dac la realizarea exportului suma T.V.A. pentru marfa respectiv a fost restituit,
scutirea de T.V.A. nu se acord. Nerestituirea T.V.A. se confirm printr-un certificat emis de
inspectoratul fiscal de stat teritorial sau de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, dup caz;
c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar i produselor compensatoare
dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale.
(3) Mrfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse
accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea de
bovine congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau
congelat (poziia tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau
congelat (poziia tarifar 0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine,
cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea
i organele comestibile ale psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau
congelate (poziia tarifar 0207), slnin fr carne slab, grsimea de porc i de pasre,
netopit, nici altfel extras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n saramur,
uscat sau afumat (poziia tarifar 0209), laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu
adaos de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi
(poziia tarifar 1108 13 000), grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin,
altele dect cele de la poziia tarifar 150300 (poziia tarifar 1502) i zahrul brut (poziia
tarifar ex.1701), nu li se aplic T.V.A.
T.V.A. achitat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la care se
aplic T.V.A., se restituie, n conformitate cu modul stabilit de Serviciul Vamal, ntr-un termen
ce nu va depi 30 de zile.
(5) T.V.A. nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor, destinate acordrii de asisten n
caz de calamitate natural, de conflict armat i n alte situaii excepionale, precum i pentru
importul i livrarea de mrfuri, servicii definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de
Guvern.
(6) T.V.A. nu se aplic la plasarea i comercializarea mrfurilor n magazinele duty-free.
(7) T.V.A. nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare i accesoriilor
necesare procesului de producie, importate de organizaiile i ntreprinderile societilor
orbilor, societilor surzilor i societilor invalizilor, conform listei i n modul stabilit de
Guvern.
(8) T.V.A. nu se aplic produciei atelierelor curative de producie (de munc) de pe lng
spitalele de psihiatrie ale Ministerului Sntii, n care muncesc persoane cu dizabiliti.
(92) T.V.A. nu se aplic mrfurilor i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul
Republicii Moldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art.52, n
scop de construire a instituiilor de asisten social, precum i mrfurilor i serviciilor
importate sau procurate pe teritoriul Republicii Moldova de ctre aceste organizaii
necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate.
(93) T.V.A. nu se aplic mrfurilor importate de ctre persoane juridice n scopuri
necomerciale dac valoarea n vam a acestor mrfuri nu depete suma de 100 de euro.
n cazul n care valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil indicat, T.V.A.
se calculeaz pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat
nu micoreaz valoarea impozabil a acestora.

(94) T.V.A nu se aplic materiei prime secundare, inclusiv deeurilor i reziduurilor de hrtie i
de carton, de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i
neferoase, reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale acestora, procurate pe
teritoriul Republicii Moldova de ctre subiecii impozabili liceniai ca rezultat al activitii lor
de ntreprinztor n Republica Moldova.
(95) T.V.A. nu se aplic mrfurilor consumabile importate de fora militar strin care
desfoar aplicaii militare temporare, destinate uzului sau consumului exclusiv al forei
militare i al componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul
Aprrii al Republicii Moldova.
(96) Se scutesc de T.V.A. mijloacele de transport importate i livrate cu titlu gratuit (donaie),
indiferent de termenul de exploatare, destinate:
a) pentru scopuri medicale, clasificate la poziiile tarifare 8702 i 8703;
b) pentru transportarea persoanelor cu dizabiliti ale aparatului locomotor (reutilate n
modul corespunztor), clasificate la poziia tarifar 8703;
c) pentru stingerea incendiilor, clasificate la poziia tarifar 870530000;
d) pentru curarea strzilor, pentru mprtiat materiale, pentru colectarea deeurilor,
clasificate la poziia tarifar 8705.
Pot beneficia de facilitatea fiscal respectiv att beneficiarii, cu condiia utilizrii mijloacelor
de transport menionate exclusiv n conformitate cu destinaia lor final, ct i persoanele
tere care au importat i au livrat aceste mijloace de transport ctre beneficiari.
Beneficiarii i persoanele tere nu pot comercializa, transmite n arend, locaiune, uzufruct,
leasing operaional sau financiar mijloacele de transport menionate la lit.a)-d).
Modul de introducere, plasare sub regim vamal de import a mijloacelor de transport
menionate i de beneficiere de facilitatea fiscal respectiv este stabilit de Guvern.
(97) Se scutete de T.V.A. importul mostrelor de mrfuri cu valoarea n vam care nu
depete 22 euro pentru un import i care nu include cheltuielile prevzute la art.11 alin.(1)
lit.a) din Legea nr.1380-XIII din 20 noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal, cu condiia ca
aceste cheltuieli s fie distincte. n cazul n care valoarea mostrelor de mrfuri depete
limita neimpozabil indicat, T.V.A. se calculeaz pornind de la valoarea n vam a mostrelor
de mrfuri, iar limita neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a
acestora. Pentru a beneficia de scutire, mostrele de mrfuri trebuie s fie de nefolosit prin
rupere, perforare sau marcare clar i permanent sau prin alte procedee, cu condiia ca
aceast operaiune s nu le distrug caracterul de mostre. Scutirea de T.V.A. nu se aplic
produselor alcoolice de la poziiile tarifare 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208,
parfumurilor i apelor de toalet de la poziia tarifar 330300, tutunului i produselor pe
baz de tutun de la poziiile tarifare 2401, 2402 i 2403.
Termenele obligaiei fiscale
(1) Data obligaiei fiscale privind T.V.A. este data livrrii. Data livrrii se consider data
predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu excepia cazurilor stipulate la alin.(5), (6) i (7).
(2) Pentru mrfuri, data livrrii se consider data predrii (transmiterii) mrfurilor
cumprtorului (beneficiarului) sau dac mrfurile snt transportate, data livrrii se
consider data la care ncepe transportarea, cu excepia mrfurilor de export pentru care
data livrrii se consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii Moldova.
(3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data trecerii bunurilor
imobiliare n proprietatea cumprtorului la data nscrierii lor n registrul bunurilor imobiliare.
(4) Pentru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii facturii
fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n ntregime, n
dependen de ce are loc mai nainte.
(5) Dac factura fiscal. este eliberat sau plata este primit pn la momentul efecturii
livrrii, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii plii, n
dependen de ce are loc mai nainte.
(6) Dac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade de timp
stipulate n contract, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii
fiecrei pli regulate, n dependen de ce are loc mai nainte.
(7) n cazul livrrii de mrfuri i servicii n cadrul unui contract de leasing (financiar sau
operaional), data livrrii se consider data specificat n contract pentru plata ratei de
leasing. n cazul ncasrii ratei de leasing n avans, data livrrii se consider data ncasrii
avansului.
Termenele obligaiei fiscale n cazul importurilor
(1) Pentru mrfurile importate, termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii
mrfurilor la punctele vamale sau, n cazul prevzut la art.124 alin.(1 2) din Codul vamal,
data prelungirii termenului de plat, iar data achitrii data depunerii de ctre importator
(declarant) sau de ctre un ter a mijloacelor bneti la casieria organului vamal sau la
Contul Unic Trezorerial, confirmat printr-un extras din contul bancar. La serviciile importate,
termenul obligaiei fiscale i data achitrii T.V.A. se consider data efecturii plii, inclusiv a
plii prealabile pentru importul de servicii.
(2) Marfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute de
legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii Moldova i dac marfa a fost
supus taxei vamale. n cazul n care taxa vamal pe marfa importat nu trebuie achitat,
marfa se consider importat, ca i cum ea ar fi fost supus taxei vamale, cu respectarea
procedurilor corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute n legislaia vamal.
Perioada fiscal privind T.V.A.
(1) Perioada fiscal privind T.V.A. constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii.
(2) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n care a
avut loc anularea i se termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu privire la
anularea nregistrrii.
Declararea T.V.A. i achitarea ei
(1) Fiecare subiect impozabil, specificat la art.94 lit.a) i/sau lit.c), este obligat s prezinte
declaraia privind T.V.A. pentru fiecare perioad fiscal. Declaraia se ntocmete pe un
formular oficial, care este prezentat la organul fiscal nu mai trziu de data de 25 a lunii care
urmeaz dup ncheierea perioadei fiscale.
(11) Declaraia privind T.V.A. se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate
de raportare electronic, n condiiile stipulate la art.187 alin.(2 1).
(2) Fiecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma T.V.A., care urmeaz a fi
achitat pentru fiecare perioad fiscal, cel trziu la data stabilit pentru prezentarea
declaraiei pe aceast perioad, cu excepia achitrii T.V.A. n buget:
a) pentru serviciile aferente importului de mrfuri, a crei achitare se face la momentul
importului mrfii;
b) pentru serviciile importate, a crei achitare se face la momentul efecturii plii, inclusiv a
plii prealabile pentru serviciul de import.
Ajustarea sumei T.V.A. n cazul datoriilor compromise
(1) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. calculate pe livrarea
efectuat, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie
compromis, subiectul impozabil are dreptul la ajustarea sumei T.V.A. calculate ncepnd cu
perioada fiscal n care s-a constatat datoria compromis. Suma T.V.A. care urmeaz a fi
ajustat este egal cu suma T.V.A. calculat pe livrarea care corespunde sumei datoriei
compromise nerambursate.
(2) Dac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup ajustarea sumei
T.V.A. calculate conform prevederilor alin.(1), aceast sum se consider ca plat pentru
urmtoarea livrare impozabil efectuat la momentul primirii sumei datoriei compromise.
(3) Dac, dup includerea n declaraia privind T.V.A. a sumei T.V.A. n baza facturii fiscale
primite, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie
compromis, subiectul impozabil va exclude din trecerea n cont suma T.V.A. care
corespunde sumei datoriei compromise neachitate.
Factura fiscal
(1) Subiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este obligat s
prezinte cumprtorului (beneficiarului) factura fiscal pe livrarea n cauz. Prezentarea
facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale, stabilit prin art.108, cu
excepia cazurilor prevzute de prezentul cod. Factura fiscal nu se elibereaz pentru
livrrile impozitate conform art.104 lit.a).
(2) Factura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii:
1) numrul curent al facturii;
2) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al furnizorului;
3) data eliberrii facturii;
4) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii;
5) denumirea (numele), adresa i codul fiscal al cumprtorului;
6) tipul livrrii;
7) pentru fiecare tip de livrare de mrfuri, servicii:
a) cantitatea mrfii;
a1) preul de achiziie/livrare i mrimea adaosului comercial cumulativ n cazul livrrii
mrfurilor social importante;
b) preul unui articol de marf fr T.V.A.;
c) cota T.V.A.;
d) suma T.V.A. pe un articol de marf;
e) suma total a livrrii de mrfuri, servicii, care urmeaz a fi achitat;
f) suma total a T.V.A.
(3) Pentru vnzarea cu amnuntul i prestrile de servicii n locurile special amenajate i n
cadrul comerului electronic, cu plata n numerar i/sau prin intermediul instrumentelor de
plat fr numerar, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie (cu excepia cazurilor cnd
este solicitat de cumprtor), dac snt respectate urmtoarele condiii:
a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite i achitate n numerar i/sau prin
intermediul instrumentelor de plat fr numerar la fiecare punct comercial i de prestri
servicii cu utilizarea mainilor de cas i de control, prin intermediul serviciilor instituiilor
financiare, ale ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, prin intermediul altor prestatori de
servicii de plat. nregistrarea prin maina de cas i de control se efectueaz n momentul
primirii sumei n numerar i/sau achitrii sumei cu instrument de plat fr numerar. La
sfritul fiecrei zile de lucru, n registrul mainii de cas i de control se nscriu datele
raportului de nchidere zilnic a mainii de cas i de control;
b) la sfritul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma total a
T.V.A. pe livrrile efectuate, iar n documentul de eviden a valorilor materiale procurate se
introduc datele din facturile fiscale care au fost achitate n numerar i/sau prin intermediul
instrumentelor de plat fr numerar.
(4) n cazul produselor digitale exportate sub form de servicii livrate pe cale electronic i
achitate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, eliberarea facturii
fiscale nu este obligatorie.
(5) La livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului i serviciilor ctre populaie
cu plat n numerar, inclusiv prin intermediul serviciilor instituiilor financiare, ale
ntreprinderii de Stat Pota Moldovei, ale altor prestatori de servicii de plat, eliberarea
facturilor fiscale de ctre furnizorii mrfurilor, serviciilor nu se efectueaz.
Cazuri speciale de eliberare a facturilor fiscale
(1) La efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se transport, data eliberrii
facturii fiscale este data la care ncepe transportul lor.
(2) La efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii (energie electric, termic, ap, gaz
etc.) pe parcursul unei perioade, furnizorii elibereaz factur fiscal pentru perioada n care
a fost efectuat livrarea, odat cu prezentarea ctre cumprtor a contului.
(21) La livrarea energiei electrice ctre operatorii reelelor de distribuie i furnizorii energiei
electrice, productorul, n baza informaiei prezentate de furnizorii energiei electrice,
elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor n funcie de cota T.V.A. aplicat.
(22) La livrarea energiei termice i apei calde ctre operatorii reelelor de distribuie a
energiei termice i apei calde, productorul, n baza informaiei prezentate de operatorii
reelelor de distribuie a energiei termice i apei calde, elibereaz factura fiscal cu divizarea
volumelor n funcie de cota T.V.A. aplicat.
(3) Subiecii impozabili cu T.V.A. (ntreprinderile productoare de pine i de produse de
panificaie, precum i ntreprinderile de prelucrare a laptelui i a crnii) care, pe parcursul
unei zile, n conformitate cu graficul stabilit, efectueaz n adresa unuia i aceluiai
cumprtor cteva livrri de mrfuri impozabile cu T.V.A. au dreptul la eliberarea unei singure
facturi fiscale n asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare cumprtor (beneficiar) i
pentru volumul total de livrri efectuate pe parcursul unei zile, cu reflectarea n factur
fiscal a numerelor i a seriilor facturilor, a informaiei pe livrri.
(4) La livrrile de producie agricol i de mrfuri, servicii ctre proprietarii de teren agricol
n contul plii pentru arenda pmntului, factura fiscal se elibereaz de arenda n ultima zi
a lunii n care a avut loc livrarea, la valoarea total a livrrii, cu anexarea informaiei despre
beneficiari, ce conine indicatorii specificai n factura fiscal i semntura olograf a
beneficiarilor.
(5) La transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional, factura fiscal se
elibereaz de ctre autor sau de titularul dreptului de autor la data stabilit pentru achitarea
folosirii produsului informaional, indiferent de faptul dac transmiterea dreptului de autor
are loc n baza contractului privind transmiterea dreptului de autor exclusiv sau neexclusiv.
(6) Eliberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz la transmiterea mrfurilor la
comisionar. La livrarea mrfii ctre cumprtor (beneficiar), comisionarul elibereaz factura
fiscal n nume propriu. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i
elibereaz factura fiscal.
(7) La executarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca, ulterior, s o
predea acestuia, comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu la predarea mrfii
ctre comitent. n msura n care execut nsrcinarea comitentului, comisionarul i
elibereaz factura fiscal.
(8) Factura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint administratorului fiduciar.
La livrarea de mrfuri, servicii ctre cumprtorul (beneficiarul) final, administratorul fiduciar
elibereaz factura fiscal n nume propriu. Pe msura acordrii serviciului de administrare a
patrimoniului, administratorul fiduciar elibereaz fondatorului administrrii factura fiscal.
(9) La primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se elibereaz factur fiscal, cu
excepia:

a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie public a produselor alimentare de

fabricaie proprie i a mrfurilor ctre cumprtorul (beneficiarul) care este subiect al
activitii de ntreprinztor i care pltete n prealabil deservirea la ntreprinderea de
alimentaie public pentru o anumit perioad, factura fiscal eliberndu-se n momentul
efecturii prealabile a plii;
b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu T.V.A., precum i prestrii serviciilor de
publicitate, factura fiscal eliberndu-se la primirea plii n prealabil;
d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin achitare n prealabil, furnizorul elibernd factura
fiscal n momentul, stabilit prin contract, al efecturii plii pentru serviciile acordate.
(10) Refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin nscrierea lor ntr-un rnd
separat n factura fiscal eliberat pentru livrarea de mrfuri, servicii. n cazul n care
livrarea de mrfuri, servicii lipsete, refacturarea cheltuielilor compensate se efectueaz prin
eliberarea facturii fiscale n care se vor nscrie doar aceste cheltuieli.
(11) n cazul n care valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri se formeaz n
momentul primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al determinrii calitii, masei i
calitilor lor de consum, la expedierea mrfurilor se va elibera factura. Dup stabilirea
valorii impozabile pe livrarea n cauz, n baza documentelor confirmative despre
recepionarea mrfurilor, furnizorul prezint cumprtorului factura fiscal, n care se vor
reflecta numerele i seriile facturilor i informaia despre livrrile efectuate. La efectuarea
multipl a unor astfel de livrri n decursul unei luni, furnizorul, n baza facturilor, elibereaz
nu mai puin de dou ori pe lun factura fiscal pe valoarea livrrilor efectuate.
(12) La ajustarea valorii impozabile a livrrii impozabile de mrfuri, de servicii dup livrarea
sau achitarea lor, furnizorul elibereaz factura fiscal cu reflectarea n aceasta a denumirii
mrfurilor, serviciilor la care a fost modificat valoarea impozabil, a obligaiei fiscale
ajustate privind T.V.A. i a mrimii ajustrii valorii impozabile a mrfurilor, serviciilor care se
indic cu semnul minus la micorare i cu semnul plus la majorare.
Evidena mrfurilor, serviciilor
(1) Fiecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de mrfuri,
servicii livrate i a valorilor materiale, serviciilor procurate. n comerul cu amnuntul, n
sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s in zilnic evidena tuturor
mrfurilor livrate, serviciilor prestate achitate n numerar. Registrele de eviden a procurrii
i livrrii de mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun de la ncheierea perioadei
fiscale privind T.V.A.
(2) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii trebuie s includ:
a) seria i numrul facturii fiscale i/sau seria i numrul declaraiei de import i/sau
numrul documentului confirmativ pentru importul de servicii;
b) data primirii facturii fiscale i/sau data din declaraie n regim liber de vam i/sau data
plii T.V.A. la servicii i numrul documentului de plat;
c) denumirea (numele) furnizorului;
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A..
(3) Facturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate/ livrate se nregistreaz n
registrele respective n ordinea primirii/ eliberrii lor. Facturile fiscale deteriorate sau anulate
se pstreaz la subiectul impozabil.
(4) nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii trebuie s includ:
a) seria i numrul facturii fiscale;
b) data eliberrii ei;
c) denumirea (numele) cumprtorului (beneficiarului);
d) descrierea succint a livrrii;
e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi achitat fr T.V.A.;
f) suma total a T.V.A.;
g) suma rabatului, dac acesta se ofer.
(5) Pentru fiecare perioad fiscal privind T.V.A. se ine o eviden generalizat, care include:
a) suma T.V.A. pe valorile materiale, serviciile procurate;
b) suma T.V.A. pe mrfurile, serviciile livrate;
c) ajustrile care influeneaz suma T.V.A.;
d) suma net a T.V.A. care trebuie achitat la buget sau suma excesiv net a T.V.A. care
urmeaz a fi trecut n cont;
e) suma T.V.A. vrsat la buget;
f) suma excesiv a T.V.A. raportat la perioada fiscal urmtoare;
g) suma T.V.A. supus rambursrii de la buget.
Registrul general electronic al facturilor fiscale
(1) Factura fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre furnizorul subiect al
impunerii cu T.V.A. n Registrul general electronic al facturilor fiscale, n forma i n modul
stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, n cazul n care totalul valorii impozabile a
livrrii impozabile cu T.V.A., inclusiv al valorii impozabile ajustate n condiiile art.98,
depete suma de 100000 lei.
(11) Factura fiscal eliberat urmeaz s fie nregistrat n Registrul general electronic al
facturilor fiscale n termen de 10 zile lucrtoare de la data eliberrii.
(2) Cumprtorul are dreptul s verifice corespunderea datelor din factura fiscal eliberat
de furnizor cu datele din Registrul general electronic al facturilor fiscale.
(3) Prevederile prezentului articol nu se aplic fa de facturile fiscale electronice.
Modul i termenele de eliberare a formularelor de facturi fiscale, a seriei i
diapazonului de numere
(1) Formularele de facturi fiscale se elibereaz contra plat, n baza unei cereri scrise, n care
se indic numrul de formulare solicitat, depus de ctre pltitorul de TVA la organul fiscal n
a crui raz de deservire acesta este nregistrat, iar n cazul marilor contribuabili pltitori de
TVA la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
(2) n termen de 5 zile lucrtoare, organul fiscal examineaz cererea depus i asigur
eliberarea numrului solicitat al formularelor de facturi fiscale sau informeaz contribuabilul
despre respingerea cererii dac, n cadrul termenului stabilit n prezentul alineat, a fost
iniiat procedura de anulare a nregistrrii contribuabilului n calitate de pltitor de TVA.
(3) Prima zi a termenului stabilit la alin.(2) se consider urmtoarea zi lucrtoare ce urmeaz
dup ziua n care a fost depus cererea de eliberare a formularelor de facturi fiscale.
(4) Pentru contribuabilii care i exercit dreptul la imprimarea de sine stttor a facturilor
fiscale, seria i diapazonul de numere se elibereaz conform modului stabilit de
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

Taxele vamale

Noiuni de baz
n sensul prezentei legi, se definesc urmtoarele noiuni:
frontier vamal - frontiera de stat a Republicii Moldova;
teritoriu vamal - teritoriul asupra cruia Republica Moldova are dreptul exclusiv de
jurisdicie n domeniul activitii vamale;
trecerea mrfurilor peste frontiera vamal - introducerea pe sau scoaterea de pe teritoriul
vamal a mrfurilor, precum i tranzitarea lor prin orice metod;
mrfuri - orice bun mobil, inclusiv toate tipurile de energie.
Mijloacele de transport utilizate la transporturile internaionale nu se consider mrfuri;
valoarea n vam a mrfii - valoarea mrfii introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal,
stabilit n scopul perceperii drepturilor de import;
tax vamal impozit ncasat de organul vamal conform tarifului vamal de import;
declarant - persoan fizic sau juridic care i declar mrfurile autoritii vamale;
ar de import - ara sau teritoriul vamal n care se import mrfuri i servicii;
mrfuri identice - mrfuri care se aseamn sub toate aspectele cu marfa de evaluat,
inclusiv sub aspectul caracteristicilor fizice, calitii i reputaiei ei pe pia. Deosebirile
neeseniale de aspect exterior nu pot constitui o piedic pentru a considera identice
mrfurile care corespund celorlalte caracteristici ale definiiei;
mrfuri similare - mrfuri care, dei nu se aseamn sub toate aspectele, au caracteristici
asemntoare i snt produse din materiale asemntoare, ceea ce le permite s
ndeplineasc aceleai funcii i s fie interschimbabile din punct de vedere
comercial.Calitatea mrfurilor, reputaia lor i existena unei mrci de producie sau de
comer snt factori care urmeaz a fi luai n considerare la determinarea similitudinii mrfii;
mrfuri de aceeai clas sau de acelai tip - mrfuri ncadrate, conform Nomenclaturii
combinate a mrfurilor, ntr-o grup sau ntr-o categorie de mrfuri produse de o anumit
ramur de producie sau de un anumit sector de producie, cuprinznd mrfuri identice sau
similare;
redeven (royalty) pli de orice natur primite n calitate de recompens pentru
utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui drept de autor i/sau a drepturilor
conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema
i filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie, marc
comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces, pentru
utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaiei referitoare la experiena n
domeniul industrial, comercial sau tiinific;

nomenclatur combinat a mrfurilor catalog care cuprinde codurile, denumirile i

descrierea mrfurilor corespunztoare sistemelor de clasificare aplicate n practica
internaional, introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal, precum i cuantumul taxei
vamale la aceste mrfuri.
Tipurile de taxe vamale
Se aplic urmtoarele tipuri de taxe vamale:
1) ad valorem, calculat n procente fa de valoarea n vam a mrfii;
 2) specific, calculat n baza tarifului stabilit la o unitate de mrf;
3) combinat, care mbin tipurile de taxe vamale specificate la punctele 1) i 2);
4) excepional, care, la rndul ei, se divizeaz n:
a) tax special, aplicat n scopul protejrii mrfurilor de origine indigen la introducerea
pe teritoriul vamal a mrfurilor de producie strin n cantiti i n condiii care cauzeaz
sau pot cauza prejudicii materiale considerabile productorilor de mrfuri autohtoni;
b) tax antidumping, perceput n cazul introducerii pe teritoriul vamal a unor mrfuri la
preuri mai mici dect valoarea lor n ara exportatoare la momentul importului, dac snt
lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni
de mrfuri identice sau similare ori apar piedici pentru organizarea sau extinderea n ar a
produciei de mrfuri identice sau similare;
c) tax compensatorie, aplicat n cazul introducerii pe teritoriul vamal a mrfurilor, la
producerea sau la exportul crora, direct sau indirect, au fost utilizate subvenii, dac snt
lezate interesele sau apare pericolul cauzrii prejudiciilor materiale productorilor autohtoni
de mrfuri identice sau similare ori apar piedici pentru organizarea sau extinderea n ar a
produciei de mrfuri identice sau similare.
Modul de stabilire i de aplicare a taxei vamale
(5) Taxele pentru efectuarea procedurilor vamale se percep conform anexei nr.2, care face
parte integrant din prezenta lege. Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale nu se
percepe pentru mostrele i exponatele aduse de ctre agenii economici autohtoni pentru
trgurile i expoziiile internaionale, organizate n teritoriul zonelor economice
libere. Operaiunile de import-export efectuate de ctre agenii economici aflai pe teritoriul
Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar se scutesc de taxa pentru
efectuarea procedurilor vamale n modul aprobat de Guvern.

(6) Operaiunile de import-export efectuate de ctre agenii economici aflai pe teritoriul

Republicii Moldova care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar se realizeaz n modul
aprobat de Guvern.
Pli i transferuri pe teritoriul Republicii Moldova
Pe teritoriul Republicii Moldova, plile i transferurile aferente achitrii i restituirii taxei
vamale sau a altor taxe, indicate la art. 4, se efectueaz n corespundere cu prevederile
respective ale Codului vamal.
Sistemul de determinare a valorii n vama a mrfurilor
(1) Sistemul de determinare a valorii n vam a mrfurilor se aplic pentru toate mrfurile
introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal.
(2) Valoarea n vam a mrfurilor este determinat n conformitate cu prezenta lege, cu
tratatele internaionale ratificate de Republica Moldova, precum i cu actele normative ale
Guvernului, adoptate n scopul executrii acestora.
. Declararea valorii n vam a mrfii
(1) La trecerea mrfii peste frontiera vamal, declarantul anun valoarea n vam a
acesteia autoritii vamale.

(2) Modul i condiiile de declarare a valorii n vam a mrfurilor introduse pe i scoase de

pe teritoriul vamal, precum i forma declaraiei se stabilesc de ctre Guvern n conformitate
cu prezenta lege i cu tratatele internaionale ratificate de Republica Moldova.

Drepturile i obligaiile declarantului

(1) Valoarea n vam a mrfii anunat de declarant i datele suplimentare referitoare la
ea trebuie s fie veridice i confirmate prin acte.
(2) n cazul n care este necesar de a confirma valoarea n vam a mrfii anunat,
declarantul, la cererea autoritii vamale, este obligat s prezinte datele respective. Dac
autoritatea vamal pune la ndoial autenticitatea acestor date, declarantul este n drept s
determine valoarea n vam a mrfii prin metodele prevzute de prezenta lege.
(3) n cazul n care autoritatea vamal dispune amnarea determinrii definitive a valorii n
vam, declarantul are dreptul s ridice marfa din vam cu condiia depunerii unei garanii
suficiente, care s acopere ncasarea drepturilor de import corespunztoare mrfii n cauz.
(4) n cazul n care nu este de acord cu decizia autoritii vamale referitoare la valoarea n
vam a mrfii, declarantul poate ataca aceast decizie n modul stabilit de legislaie att n
faa autoritii vamale, ct i n faa instanei de judecat, fr penalizare.
Drepturile i obligaiile autoritii vamale
(1) Autoritatea vamal exercit controlul asupra corectitudinii determinrii valorii n vam
a mrfii.
(2) Autoritatea vamal este n drept s ia decizii n privina corectitudinii ori
incorectitudinii valorii n vam a mrfii anunate de declarant.
(3) n cazul n care nu exist date ce ar confirma corectitudinea determinrii valorii n
vam a mrfii anunate sau n cazul n care exist temei de a considera c datele prezentate
de declarant (importator) nu snt veridice (inclusiv snt sub nivelul valorii lor de producie)
i/sau nu snt suficiente, autoritatea vamal este n drept s determine de sine stttor
valoarea n vam a mrfii, aplicnd consecutiv una din cele 6 metode prevzute de prezenta
lege.
(4) Informaia prezentat de declarant la anunarea valorii n vam a mrfii constituie
secret comercial, poate fi utilizat de autoritatea vamal exclusiv n scopuri vamale i nu
poate fi transmis terelor, cu excepia cazurilor prevzute de legislaie. Pentru divulgarea
informaiei ce constituie secret comercial, autoritatea vamal poart rspundere n
conformitate cu legislaia.
(5) n cazul n care persoana cu funcii de rspundere a autoritii vamale adopt decizia
privind imposibilitatea de a accepta valoarea n vam a mrfii anunate de declarant,
autoritatea vamal, la cererea declarantului, l ntiineaz n scris despre motivele
neacceptrii valorii date, oferindu-i acestuia sau oricrei alte persoane responsabile de
plata drepturilor de import posibilitatea de a declara recurs fr penalizare.
(6) Dup adoptarea deciziei definitive privind imposibilitatea de a accepta valoarea n
vam a mrfii anunate de declarant, autoritatea vamal, la cererea n scris a declarantului,
este obligat, n termen de o lun, s-i expun n scris motivele neacceptrii valorii n vam
a mrfii anunate de el drept baz la calcularea drepturilor de import.
(7) n sensul articolelor 7 i 8 din prezenta lege, expresia "fr penalizare" nseamn c
declarantul nu va fi pasibil de amend sau de o alt form de penalitate pentru aciunile de
contestaie.
Calcularea i perceperea taxei vamale
(1) Taxa vamal se calculeaz i se percepe n baza valorii n vam a mrfii pn la sau la
momentul prezentrii declaraiei vamale.
(2) Taxa vamal ncasat se vars la bugetul de stat.
Metodele de determinare a valorii n vam a mrfii
(1) Valoarea n vam a mrfii introduse pe teritoriul vamal se determin prin urmtoarele
metode:
a) n baza valorii tranzaciei, respectiv n baza preului efectiv pltit sau de pltit;
b) n baza valorii tranzaciei cu marf identic;
c) n baza valorii tranzaciei cu marf similar;
d) n baza costului unitar al mrfii;
e) n baza valorii calculate a mrfii;
f) prin metoda de rezerv.
(2) Principala metod dintre cele specificate la alin.(1) este metoda determinrii valorii n
vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marfa respectiv. n cazul n care metoda
principal nu poate fi aplicat, se folosesc alte metode. Fiecare din metodele succesive se
aplic doar n cazul n care valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat prin metoda
precedent. Metodele prevzute la lit.d) i e) pot fi aplicate n orice consecutivitate, la
dorina declarantului.
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei,
respective n baza preului efectiv pltit saudepltit
(1) La determinarea valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei, respectiv n baza
preului efectiv pltit sau de pltit, n valoarea tranzaciei se includ urmtoarele componente
n cazul n care nu au fost incluse anterior n valoarea mrfii:
a) cheltuielile pentru transportul mrfii la aeroport sau n alt loc de introducere a mrfii pe
teritoriul vamal:
- cheltuielile aferente asigurrii;
- costul transportului;
- costul ncrcrii, descrcrii i transbordrii mrfii;
b) cheltuielile suportate de cumprtor:
 - comisioanele i primele pentru brokeri, cu excepia comisioanelor pentru achiziionarea
mrfii;
- costul containerelor i/sau al altui ambalaj de folosin repetat, dac, n corespundere
cu Nomenclatura combinat a mrfurilor, acestea snt considerate un tot ntreg cu
marfa;
- costul ambalajului, inclusiv costul materialelor de ambalaj i al lucrrilor de ambalare;
c) valoarea, calculat n mod corespunztor, a urmtoarelor mrfuri i servicii oferite,
direct sau indirect, de cumprtor, n mod gratuit sau la pre redus, n scopul utilizrii la
producerea ori exportarea mrfii evaluate, n msura n care aceast valoare nu a fost
inclus n preul efectiv pltit sau de pltit:
- materiale, componente, pri i alte elemente similare, ncorporate n marf;
- instrumente, matrie, forme i alte componente similare, utilizate la producerea mrfii;
- materiale cheltuite la producerea mrfii;
- lucrri de inginerie, de dezvoltare, lucrri de art i design, planuri i schie, executate n
afara rii i necesare pentru producerea mrfii;
d) redevenele i taxele pentru licene referitoare la mrfurile de evaluat, pe care
cumprtorul este obligat s le achite, direct sau indirect, ca o condiie a vnzrii mrfurilor
de evaluat, n cazul n care aceste redevene i drepturi de licen nu au fost incluse n
preul efectiv pltit sau de pltit;
e) partea din venitul de la orice revnzare, transmitere sau utilizare ulterioar a mrfii,
care ar reveni, direct sau indirect, vnztorului.
(2) Orice adaos la preul efectiv pltit sau de pltit se efectueaz n conformitate cu
prevederile prezentului articol, doar pe baz de date obiective i cuantificabile.
(3) La determinarea valorii n vam a mrfii nu se admite nici un adaos la preul efectiv
pltit sau de pltit, cu excepia celor prevzute n prezentul articol.
(4) Metoda respectiv nu poate fi aplicat dac:
a) exist restricii n privina drepturilor cumprtorului asupra mrfii evaluate, cu
excepia restriciilor:
- stabilite de legislaie;
- n privina regiunii geografice n care marfa poate fi revndut;
- care nu influeneaz esenial preul mrfii;
b) vnzarea mrfii i valoarea tranzaciei depind de respectarea unor condiii sau prestaii
a cror valoare nu poate fi determinat, cu referire la mrfurile de evaluat;
c) informaia folosit de declarant la anunarea valorii n vam a mrfii nu este veridic
sau nu este confirmat prin acte;
d) participanii la tranzacie snt persoane interdependente, cu excepia cazurilor cnd
interdependena lor nu influeneaz valoarea tranzaciei i aceasta este acceptat n scopuri
vamale conform prevederilor alin.(5).
(5) a) La determinarea acceptabilitii valorii tranzaciei n scopul aplicrii prevederilor
alin.(4), interdependena cumprtorului i vnztorului, conform alin.(6), nu va constitui un
motiv suficient pentru a considera valoarea tranzaciei inacceptabil. n acest caz, se
examineaz circumstanele vnzrii i valoarea tranzaciei se accept cu condiia ca
interdependena s nu influeneze preul. Dac, innd cont de informaiile furnizate de
declarant sau obinute din alte surse, autoritatea vamal are motive s considere c
interdependena a influenat preul, ea comunic motivele sale declarantului, dndu-i
acestuia posibilitatea de a argumenta valoarea tranzaciei. La solicitarea declarantului,
motivele se comunic n scris.
b) n cazul cnd participanii la tranzacie snt persoane interdependente, valoarea
tranzaciei se accept i marfa se evalueaz conform prevederilor se nlocuiete cu textul
art.11 alin.(1), dac declarantul demonstreaz c o atare valoare este foarte asemntoare
cu una dintre valorile nregistrate aproape n acelai moment sau n acelai moment cum ar
fi :
- valoarea tranzaciei cu mrfuri identice sau similare din aceeai ar de export ntre
persoane care nu snt interdependente;
- valoarea n vam a mrfurilor identice sau similare determinat conform prevederilor
art.15;
- valoarea n vam a mrfurilor identice sau similare determinat conform prevederilor
art.16.
 c) La aplicarea criteriilor menionate se va ine cont de diferena la nivel de comer, de
cantitate, de componenii enumerai n prezentul articol, de diferena de cheltuieli n
tranzaciile identice dintre persoane care nu snt interdependente i cele dintre persoane
interdependente.
d) Criteriile specificate la lit.b) se aplic la iniiativa declarantului i numai n scop
comparativ.
(6) n sensul prezentei legi, persoanele se consider interdependente dac:
- una dintre ele face parte din consiliul directorilor sau din consiliul observatorilor
celeilalte i viceversa;
- snt recunoscute legal ca asociai;
- una dintre ele este patron, iar cealalt - salariat;
- o persoan oarecare posed, exercit controlul sau deine, direct sau indirect, cel puin
5% din aciunile cu drept de vot emise de ele;
- una dintre ele exercit controlul, direct sau indirect, asupra celeilalte;
- ambele snt supuse controlului, direct sau indirect, de o ter persoan;
- mpreun exercit controlul, direct sau indirect, asupra unei tere persoane;
- ambele snt membri ai aceleiai familii. n sensul prezentului articol, se consider
membri ai aceleiai familii persoanele care snt legate prin oricare dintre relaiile de rudenie
i/sau afinitate de gradul I, II i III. (7) Persoanele asociate n afaceri, n cazul n care una
este agentul, distribuitorul sau concesionarul exclusiv (indiferent de denumirea folosit) al
celeilalte, snt considerate interdependente, n sensul prezentei legi, n cazul n care cad sub
incidena prevederilor alin.(6).
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf
identic
(1) La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu marf identic.
Se consider identice mrfurile care se aseamn n toate privinele cu marfa evaluat,
inclusiv n ce privete:
a) caracteristicile fizice;
b) calitatea mrfii i reputaia ei pe pia;
c) ara de origine;
d) productorul.
(2) Deosebirile neeseniale de exterior nu pot constitui temei pentru includerea mrfurilor
n categoria celor neidentice dac n celelalte privine aceste mrfuri corespund cerinelor
prevzute la alin.(1).
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf
similar
(1) La utilizarea acestei metode, drept baz se ia valoarea tranzaciei cu mrf similar. Se
consider similare mrfurile care, dei nu snt identice, au caracteristici asemntoare i se
constituie din componente asemntoare, fapt ce le permite s ndeplineasc aceleai
funcii ca i marfa evaluat i s fie interschimbabile din punct de vedere comercial.
(2) La determinarea similitudinii mrfurilor, se iau n considerare urmtoarele
caracteristici:
a) calitatea, existena mrcii comerciale, reputaia pe pia;
b) ara de origine;
c) productorul.
Principii suplimentare privind determinarea valorii n vam a mrfii n baza
valorii tranzaciei cu marf identic sau similar
(1) Marfa nu se consider identic sau similar cu cea evaluat dac:
a) nu a fost produs n aceeai ar cu marfa evaluat;
b) lucrrile de proiectare, lucrrile experimentale de construcie, de amenajare estetic,
designul, schiele i desenele tehnice ale ei au fost executate pe teritoriul Republicii
Moldova.
(2) Marfa fabricat de o alt persoan dect productorul mrfii evaluate se consider
identic ori similar cu cea evaluat numai n cazul n care nu exist mrfuri identice sau
similare fabricate de productorul mrfii evaluate.
(3) Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii tranzaciei cu marf
identic sau similar se aplic n cazul n care marfa identic sau similar:
a) este vndut pentru a fi introdus pe teritoriul Republicii Moldova;
 b) este introdus concomitent sau cu cel mult 90 de zile nainte de introducerea mrfii
care urmeaz a fi evaluat;
c) este introdus aproximativ n aceeai cantitate i/sau n aceleai condiii comerciale.
Dac marfa identic sau similar a fost introdus n alt cantitate i/sau n alte condiii
comerciale, declarantul trebuie s rectifice corespunztor valoarea n vam a mrfii
anunate de el, innd cont de aceste deosebiri, i s confirme prin acte datele prezentate.
(4) n cazul n care cheltuielile specificate la art.11 alin.(1) lit.a) snt cuprinse n valoarea
tranzaciei, aceast valoare se ajusteaz lund n calcul diferena semnificativ, care poate
exista ntre atare cheltuieli aferente mrfurilor evaluate i mrfurilor identice sau similare,
determinat de diferenele de distan i de mijloacele de transport.
(5) n cazul n care, la determinarea valorii n vam a mrfii, drept baz poate fi luat
valoarea uneia din cteva tranzacii cu mrfuri identice sau similare, se aplic cea mai mic
valoare a tranzaciei.
Determinarea valorii n vam a mrfii prin metoda costului unitar
(1) Dac marfa introdus pe teritoriul vamal (marfa de evaluat) este vndut n ara de
import n starea n care a fost importat, valoarea n vam a acestei mrfi, conform
prevederilor prezentului articol, se va baza pe preul unitar corespunztor vnzrii acestei
mrfi ori vnzrii mrfii identice sau similare acesteia n cea mai mare cantitate total,
concomitent sau aproape concomitent cu importul mrfii de evaluat ctre persoane care nu
snt n relaii de interdependen cu vnztorul, i cu condiia deducerii:
a) comisioanelor pltite ordinar sau convenite ori a marjei aplicate, n mod obinuit,
beneficiilor i cheltuielilor generale aferente vnzrilor de mrfuri de aceeai clas sau de
acelai tip;
b) cheltuielilor obinuite de transport i de asigurare, precum i cheltuielilor conexe
suportate pe teritoriul Republicii Moldova;
d) impozitelor i taxelor pasibile de plat n legtur cu importul sau vnzarea mrfurilor.
(2) Dac nici marfa introdus pe teritoriul vamal (marfa de evaluat), nici marfa identic
sau similar nu este vndut la momentul sau aproape la momentul introducerii mrfii de
evaluat, valoarea n vam se va baza, n cazul n care alin.(1) nu prevede altfel, pe preul
unitar la care aceste mrfuri se vnd n starea n care au fost introduse pe teritoriul vamal la
data ulterioar cea mai apropiat momentului introducerii mrfii de evaluat, ns nu mai
trziu de 90 de zile de la aceast dat.
(3) Dac nici marfa introdus pe teritoriul vamal (marfa de evaluat), nici marfa identic
sau similar nu este vndut n starea n care au fost importate, la solicitarea declarantului,
valoarea n vam se va baza pe preul unitar la care cea mai mare partid de mrfuri
introduse, dup prelucrarea ulterioar, a fost vndut ctre persoane care nu snt n relaii de
interdependen cu vnztorul, fcndu-se, totodat, ajustrile datorate valorii adugate
aferente prelucrrii i deducerile prevzute la alin.(1).
Metoda determinrii valorii n vam a mrfii n baza valorii calculate
(1) Valoarea n vam a mrfii, conform prevederilor prezentului articol, se va baza pe
valoarea calculat a acesteia, incluznd:
a) valoarea sau preul materialelor i operaiunilor de fabricare sau ale altor lucrri pentru
producerea mrfii;
b) volumul beneficiilor i cheltuielilor generale, egal celui inclus de obicei n cuantumul
vnzrilor de mrfuri de aceeai clas sau de acelai tip cu marfa de evaluat, fabricate de
productori, cu destinaia rii de import;
c) orice cheltuieli prevzute la art.11 alin.(1) lit.a).
(2) Autoritatea vamal nu este n drept s cear sau s oblige o persoan nerezident s
prezinte spre verificare documentele de eviden sau s permit accesul la ele n scopul de
a determina valoarea calculat a mrfii. Totodat, informaia comunicat de productorul
mrfii n scopul determinrii valorii n vam a acesteia, conform prevederilor prezentului
articol, poate fi verificat n alt ar de autoritatea vamal, cu acordul productorului i cu
condiia preavizrii guvernului rii n cauz i neopunerii acestuia cercetrilor.
Metoda de rezerv
(1) n cazul n care valoarea n vam a mrfii nu poate fi determinat prin aplicarea
metodelor specificate la art. 11, 12, 13, 15 i 16, aceasta se determin pe baza datelor
disponibile pe teritoriul vamal, prin mijloace rezonabile compatibile cu principiile i
dispoziiile generale ale art. VII din Acordul General pentru Tarife i Comer (GATT) i ale
acordului de punere n aplicare a art. VII din acordul menionat.
(3) La determinarea valorii n vam a mrfii prin metoda de rezerv, drept baz nu pot fi
luate:
a) preul de vnzare n Republica Moldova al mrfurilor produse pe teritoriul RM
b) preul mrfii pe piaa intern a arii exportatoare;
c) preul mrfii stabilit arbitrar sau preul fictiv;
d) sistemul care prevede aplicarea, n scopuri vamale, a celei mai mari valori a mrfii din
dou posibile;
e) costul de producie al mrfii, altul dect valoarea calculat a mrfurilor identice sau
similare, determinat conform prevederilor art.16 lit.a);
f) valoarea mrfii comercializate pentru export n alt ar dect ara importatoare;
g) valoarea n vam a mrfii minimal.
Valoareamrfurilordeexport
Valoarea mrfurilor de export se determin n baza valorii contractuale a acestora, lundu-
se n considerare cheltuielile legate de transportul pn la frontier.
Amnarea determinrii definitive avalorii n vam
(1) Amnarea determinrii definitive a valorii n vam se dispune:
a) n cazul n care este necesar ajustarea preului efectiv pltit sau de pltit n
conformitate cu prevederile art.11 alin.(1), iar declarantul nu poate prezenta la vmuire
documentele confirmative pentru determinarea cu exactitate a sumei de ajustat;
b) n cazul n care preul efectiv pltit sau de pltit nu include ori este susceptibil de a nu
include toate plile efectuate sau care urmeaz a fi efectuate la momentul vmuirii, direct
sau indirect, ca o condiie a vnzrii mrfurilor importate;
c) n situaia n care pentru determinarea valorii n vam este necesar prezentarea unor
documente sau justificri suplimentare referitoare la exactitatea i veridicitatea valorii
declarate i declarantul nu le poate prezenta la momentul efecturii formalitilor vamale
Procedura de amnare a determinrii definitive a valorii n vam a mrfii se stabilete
printr-un regulament aprobat de Guvern.
(2) Pentru determinarea cu titlu provizoriu a valorii n vam se iau n considerare
urmtoarele elemente:
a) valoarea de tranzacie care rezult din documentele prezentate de declarant;
b) valoarea cheltuielilor care se includ n valoarea n vam conform art.11 alin.(l),
estimat de declarant pe baz de documente justificative i acceptat de organul vamal
i/sau stabilit pe baza informaiilor de care dispune organul vamal;
c) orice sum care poate fi considerat parte a plii totale efectuate sau de efectuat,
direct sau indirect, ca o condiie a vnzrii mrfurilor de evaluat;
d) informaiile coninute n Sistemul informaional integrat vamal i/sau informaiile
deinute de organul vamal la momentul evalurii.
(3) n cazul n care determinarea definitiv a valorii n vam nu se poate efectua
imediat, importatorul are dreptul s dispun de mrfuri, cu condiia s constituie o garanie
suficient, care s acopere ncasarea drepturilor de import corespunztoare mrfii n cauz.
Garania suficient este oferit printr-un depozit bnesc sau o scrisoare de garanie emis
de o banc din Republica Moldova (garanie bancar), sau o garanie a brokerului vamal.
(4) n sensul prezentului articol, garania suficient reprezint diferena dintre
drepturile de import calculate pe baza valorii n vam a mrfii, determinat de autoritatea
vamal cu titlu provizoriu, i drepturile de import calculate pe baza valorii n vam declarate
de declarant.
(5) Termenul de valabilitate al garaniei bancare sau al garaniei brokerului vamal trebuie
s fie de cel puin 65 i de cel mult 160 de zile calendaristice.
(6) n situaia n care s-a procedat la amnarea determinrii definitive a valorii n vam a
mrfii, drepturile de import calculate pe baza valorii anunate de declarant se transfer n
bugetul de stat, garania suficient oferit printr-un depozit bnesc se transfer n contul
trezorerial de garanii, iar garania bancar sau garania brokerului vamal se perfecteaz n
biroul vamal n care se efectueaz formalitile vamale de import nainte de acordarea
liberului de vam.
(7) n cazul n care, n termen de 30 de zile calendaristice de la punerea n liber circulaie
a mrfii, declarantul nu prezint documente concludente privind confirmarea valorii n vam
a acesteia, autoritatea vamal procedeaz la executarea garaniei, iar operaiunea de
plasare a mrfurilor sub regim vamal se consider a fi ncheiat. (8) n cazul n care, n
timpul efecturii formalitilor vamale de import, se constat c valoarea n vam nu poate
fi determinat prin aplicarea art.11, chiar dac s-ar proceda la amnarea determinrii
definitive a valorii n vam, autoritatea vamal aplic prevederile art.1217 n modul stabilit
de prezenta lege, valoarea n vam determinat astfel avnd caracter definitiv.
Scopul i modul de determinare a rii de origine a mrfii
(1) ara de origine a mrfii se determin n scopul efecturii unor msuri tarifare i
netarifare orientate spre reglementarea introducerii mrfurilor pe teritoriul vamal i scoaterii
acestora de pe acest teritoriu.
(2) Modul de determinare a rii de origine a mrfii se stabilete de ctre Guvern n baza
prevederilor prezentei legi i a acordurilor internaionale la care Republica Moldova este
parte.
ara de origine a mrfii
(1) Drept ar de origine a mrfii se consider ara n care ea a fost obinut integral sau a
fost supus unei prelucrri suficiente conform criteriilor stabilite de prezenta lege i de
acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte.
(2) Drept ar de origine a mrfii pot fi considerate i un grup de ri, o uniune vamal de
ri, o parte a rii, n cazul n care este necesar de a le evidenia n scopul determinrii
originii mrfii.
(3) La stabilirea criteriilor de determinare a rii de origine a mrfii, preferin se acord
criteriilor stipulate n acordurile de comer liber ratificate de Republica Moldova. n celelalte
cazuri se aplic prevederile legislaiei naionale.
Marfa obinut integral n ara respectiv
Drept mrfuri obinute integral n ara respectiv se consider:
a) zcmintele minerale i alte substane naturale extrase din solul rii respective sau de
pe fundul apelor ei teritoriale;
b) plantele i produsele vegetale crescute sau recoltate n ara respectiv;
c) animalele vii nscute i crescute n ara respectiv;
d) produsele obinute de la animale vii crescute n ara respectiv;
e) produsele obinute din vnatul i pescuitul practicate pe teritoriul rii respective;
f) produsele rezultate din pescuitul maritim i alte produse extrase din mare dincolo de
apele teritoriale ale rii respective de vasele acesteia sau de cele nchiriate de ea;
g) produsele fabricate la bordul navelor prelucrtoare ale rii respective, n exclusivitate
din produsele menionate la lit. f);
h) deeurile i rebuturile provenite din operaiuni de producere i prelucrare desfurate
n ara respectiv;
i) articolele uzate colectate n ara respectiv care pot fi folosite numai pentru
recuperarea materiilor prime;
j) produsele fabricate n ar exclusiv din produsele specificate la lit. a)i).
Criteriile prelucrrii suficiente a mrfii
(1) Dac la fabricarea mrfii au participat dou sau mai multe ri, originea ei se
determin n baza criteriilor prelucrrii suficiente a mrfii.
(2) Criteriile prelucrrii suficiente a mrfii se stabilesc i se aplic n conformitate cu
prezenta lege i cu acordurile internaionale la care Republica Moldova este parte, n modul
stabilit de Guvern.
(3) Criteriile prelucrrii suficiente a mrfii n ara respectiv snt:
a) modificarea, n Nomenclatura combinat a mrfurilor, la nivelul oricruia din primele
patru semne, a poziiei mrfii (codului de clasificare) n urma prelucrrii acesteia;
b) executarea unor operaii de producie sau tehnologice suficiente pentru a considera
drept ar de origine ara unde au fost efectuate aceste operaii;
c) modificarea valorii mrfii n cazul n care cota procentual a valorii materialelor utilizate
la fabricarea ei constituie nu mai puin de 45 la sut (regula cotei ad valorem).
(4) Se consider c nu corespund criteriilor prelucrrii suficiente a mrfii:
a) operaiunile de asigurare a pstrrii produselor n stare bun n timpul transportului i
depozitrii;
b) operaiunile de desfacere i asamblare a ambalajelor;
c) splarea, curarea, nlturarea prafului, acoperirea cu oxid, cu ulei, cu vopsea sau cu
alte materiale de acoperire;
 d) clcarea sau presarea textilelor;
e) operaiunile simple de vopsire sau lustruire;
f) decorticarea, albirea parial sau total, lefuirea i lustruirea cerealelor i a orezului;
g) operaiunile de mcinare, colorare a zahrului sau de formare a bucilor de zahr;
h) cojirea, scoaterea smburilor i dezghiocarea fructelor, a nucilor i a legumelor;
i) ascuirea, simpla mcinare sau simpla tiere;
j) cernerea, ciuruirea, sortarea, clasificarea, trierea, asortarea (inclusiv formarea seturilor
de articole);
k) simpla mbuteliere, punerea n borcane, flacoane, saci, lzi, cutii, fixarea pe plci sau
carton i alte operaiuni simple de mpachetare;
l) aplicarea sau imprimarea mrcilor, a etichetelor, a logotipurilor i a altor semne similare
distinctive pe produse sau pe ambalajele acestora;
m) amestecarea simpl a produselor, chiar de diferite tipuri, atunci cnd unul sau mai
muli compui ai amestecului nu ndeplinesc condiiile stabilite pentru a putea fi considerai
originari;
n) simpla asamblare a prilor de articole pentru constituirea unui articol complet sau
dezasamblarea produselor n pri;
o) sacrificarea animalelor;
p) combinaia din dou sau mai multe operaiuni specificate la lit. a)o).
(5) Produsul care ntrunete criteriul de prelucrare suficient prevzut la alin. (3) exclusiv
prin efectuarea operaiunilor enumerate la alin. (4) nu va fi considerat ca fiind originar din
ara n care aceste operaiuni au avut loc.
Determinarea rii de origine a mrfii la livrarea acesteia n loturi
(1) La cererea declarantului, trebuie s fie considerat o singur marf, marfa n stare
demontat sau incomplet, livrat n mai multe loturi, n cazul n care, din motive de
producie sau de transportare, este imposibil de a o expedia ntr-un singur lot, precum i
marfa divizat n loturi din greeal.
(2) Condiiile de aplicare a prevederilor alin. (1) snt:
a) ntiinarea prealabil a autoritii vamale despre divizarea mrfii n loturi, indicndu-se
cauzele acestei divizri i specificndu-se fiecare lot prin indicarea codului de clasificare a
mrfii conformNomenclaturii combinate a mrfurilor i a datelor despre valoarea ei i ara de
origine;
b) confirmarea prin acte a incorectitudinii divizrii mrfi n cteva partide;
c) livrarea tuturor loturilor de mrfuri dintr-o ar de ctre un singur exportator;
d) introducerea tuturor loturilor de mrfuri prin unul i acelai punct vamal;
e) livrarea tuturor loturilor de mrfuri n termen de cel mult ase luni de la data acceptrii
de ctre autoritatea vamal a declaraiei vamale sau de la data expirrii termenului de
prezentare a acesteia referitor la primul lot.

Confirmarea originii mrfii

(1) Pentru confirmarea originii mrfii, autoritatea vamal este n drept s-i solicite
declarantului certificatul de origine sau declaraia pe factur/declaraia de origine a mrfii.
(2) La introducerea mrfii pe teritoriul vamal, certificatul de origine sau declaraia pe
factur/declaraia de origine a ei se prezint n mod obligatoriu dac: a) ara de origine a
mrfii beneficiaz din partea Republicii Moldova de un regim preferenial;
b) importul mrfurilor din ara respectiv se reglementeaz prin restricii cantitative sau
alte msuri de reglementare a activitii comerciale externe;
c) acest lucru este prevzut de legislaia n domeniul proteciei mediului nconjurtor,
ocrotirii sntii, proteciei drepturilor consumatorilor, asigurrii ordinii publice, securitii
statului i n alte domenii de importan vital, precum i de acordurile internaionale la care
Republica Moldova este parte;
d) documentele prezentate pentru perfectare vamal nu conin date cu privire la originea
mrfii sau autoritatea vamal are temei s presupun c datele declarate cu privire la
originea mrfurilor snt neautentice.
(3) La scoaterea mrfii de pe teritoriul vamal, certificatul de origine a ei, n cazurile n care
acesta este necesar conform contractelor respective, conform regulilor rii importatoare
sau acordurilor internaionale la care Republica Moldova este parte, se elibereaz de
organele abilitate.
 (4) La certificarea originii mrfii exportate, organul vamal este n drept s solicite de la
agentul economic documentele necesare, inclusiv privind expertiza, care justific i
demonstreaz originea mrfii i s efectueze, dup caz, expertiza originii mrfii. Agentul
economic poart responsabilitate deplin pentru informaia prezentat.
Certificatul de origine a mrfii
(1) Certificatul de origine a mrfii trebuie s confirme univoc originea acesteia din ara
respectiv i s conin:
a) declaraia exportatorului care confirm c marfa corespunde cerinelor specificate la
art.20;
b) adeverina din partea organului competent din ara exportatoare ce a eliberat
certificatul care confirm autenticitatea datelor din certificat.
(2) Certificatul de origine a mrfii se prezint mpreun cu declaraia vamal i cu alte
documente care urmeaz s fie perfectate de ctre autoritatea vamal. n caz de pierdere a
certificatului, se prezint duplicatul autentificat oficial al acestuia.
(3) n cazul n care se pune la ndoial autenticitatea certificatului de origine a mrfii sau a
datelor ce se conin n el, autoritatea vamal este n drept s se adreseze organelor care au
eliberat certificatul sau organizaiilor specializate ale rii menionate ca ar de origine a
mrfii pentru a obine date suplimentare sau precizri.
(4) n cazurile prevzute de prezenta lege, originea mrfii se consider stabilit numai n
cazul n care se prezint certificatul de origine a mrfii, perfectat n modul cuvenit, i date
suplimentare ori precizri.
Declaraia pe factur a mrfii/declaraia de origine a mrfii
(1) Declaraia pe factur a mrfii/declaraia de origine a mrfii trebuie s confirme
originea acesteia din ara respectiv i s conin textul stabilit n acordurile de comer liber
ratificate de Republica Moldova.
(2) Declaraia pe factur a mrfii/declaraia de origine a mrfii se prezint mpreun cu
declaraia vamal n condiiile prevzute la art.179 din Codul vamal.
(3) n cazul n care se pune la ndoial autenticitatea declaraiei pe factur a
mrfii/declaraia de origine a mrfii sau a datelor i informaiilor ce se conin n aceasta,
autoritatea vamal este n drept s se adreseze organizaiillor specializate ale rii
menionate ca ar de origine a mrfii, pentru a obine date i informaii suplimentare sau
precizri.
(4) n cazurile prevzute de prezenta lege, originea mrfii se consider stabilit numai n
cazul n care se prezint documente i informaii suplimentare obinute conform alin.(3).
Declaraiaproductorului
(1) Declaraia productorului este un act ntocmit de productor n care acesta declar
originea mrfurilor produse.
(2) Declaraia productorului se prezint mpreun cu documentele justificative, n
prealabil sau concomitent cu depunerea cererii de solicitare a certificatului de origine
preferenial.
(3) Modelul declaraiei productorului este stabilit de Guvern.
Dispoziii suplimentare privind determinarea rii de origine a mrfii
(1) Pentru mrfurile provenite din rile cu care Republica Moldova a ncheiat acorduri
privind acordarea clauzei naiunii celei mai favorizate, poate fi aplicat (restabilit)
regimul preferenial n cazul prezentrii dovezii de origine a mrfurilor (certificatul de
origine, declaraia de origine/declaraia pe factur) pn la expirarea termenului
prevzut de acordurile respective.
(2) La determinarea rii de origine a mrfii, nu se ia n considerare originea resurselor
energetice, a mainilor, utilajului i instrumentelor folosite la fabricarea ei.
(3) Particularitile determinrii rii de origine a mrfurilor introduse pe teritoriul vamal
din tere ri se stabilesc de ctre Guvern.
(4) La cererea declarantului sau a oricrei persoane interesate, informaia privind ara de
origine sau originea preferenial a mrfii se va furniza ct mai curnd posibil, dar nu mai
trziu dect peste 150 de zile de la data solicitrii evalurii, cu condiia c autoritilor
corespunztoare le-au fost comunicate toate informaiile necesare. Solicitrile menionate
pot fi acceptate pn la i dup punerea n vnzare a mrfii respective. Datele stabilite
privind ara de origine snt valabile n decurs de 3 ani, sub rezerva ca faptele pe care se
bazeaz i condiiile n care au fost obinute s rmn comparabile.
 ntemeierea refuzului de trecere a mrfii peste frontiera vamal
(1) Autoritatea vamal este n drept s resping cererea de trecere a mrfii peste
frontiera vamal doar n cazul n care dispune de argumente temeinice c aceast marf
este originar din ara ale crei mrfuri nu pot fi autorizate pentru trecerea frontierei vamale
n conformitate cu legislaia sau cu acordurile internaionale la care Republica Moldova este
parte.
(2) Neprezentarea certificatului de origine a mrfii, perfectat n modul cuvenit, sau a
datelor suplimentare ori a precizrilor n privina originii mrfii nu poate constitui temei
pentru refuzul trecerii mrfii peste frontiera vamal.
(3) Mrfurile a cror origine nu este stabilit cu exactitate pot fi trecute peste frontiera
vamal doar cu condiia achitrii taxei vamale la cotele maxime ale tarifului vamal.
FACILITI TARIFARE
(1) Prin faciliti tarifare se subneleg facilitile acordate de ctre ar, n condiii de
reciprocitate sau unilateral, pentru mrfurile trecute peste frontiera vamal a acestei ri
sub form de stabilire a unor cote tarifare pentru importul sau exportul preferenial de
mrfuri, de reducere a taxei vamale, de scutire de tax, de restituire a taxei pltite anterior.
(2) Facilitile tarifare se stabilesc prin prezenta lege i nu pot avea caracter individual, cu
excepia cazurilor prevzute la art.28.
(3) Facilitile tarifare se acord n modul prevzut de legislaie i de acordurile
internaionale la care Republica Moldova este parte.
Scutirea de taxa vamal
a) mijloacele de transport folosite la transporturi internaionale de pasageri i de bagaje,
de mrfuri, precum i obiectele de aprovizionare tehnico-material, echipamentul,
combustibilul, alimentele, necesare pentru exploatarea acestor mijloace de transport n
cursul deplasrii sau procurate n strintate n legtur cu lichidarea defeciunilor, n suma
stabilit de actele legislative corespunztoare;
b) mrfurile de uz oficial introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal de ctre ceteni
strini, n conformitate cu legislaia, precum i cu acordurile internaionale la care Republica
Moldova este parte;
c) moneda naional, valuta strin de la poziiile tarifare 490700300 i 7118 (cu excepia
celei folosite n scopuri numismatice), precum i hrtiile de valoare de la poziia tarifar
490700, n conformitate cu legislaia;
d) mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor umanitar,
destinaia lor fiind confirmat de organul abilitat;
e) mrfurile introduse pe sau scoase de pe teritoriul vamal n calitate de ajutor cu titlu
gratuit (donaii) sau n scopuri filantropice pe linia statului, destinaia lor fiind confirmat de
organul abilitat;
f) mrfurile introduse provizoriu pe sau scoase provizoriu de pe teritoriul vamal sub
supraveghere vamal n cadrul destinaiilor vamale respective;
g) mrfurile plasate sub regimurile vamale de tranzit i antrepozit vamal i sub
destinaiile vamale de distrugere i abandon n folosul statului;
h) mrfurile de uz sau consum personal, importate de ctre persoanele fizice, a cror
valoare sau cantitate nu depete limita stabilit de legislaia n vigoare. n cazul n care
valoarea n vam a mrfurilor depete limita neimpozabil de 300 euro, taxa vamal se va
calcula pornind de la valoarea mrfurilor n vam, iar limita neimpozabil menionat nu
micoreaz valoarea impozabil a acesteia.;
`i) mrfurile autohtone anterior exportate i reintroduse, n termen de 3 ani, n aceeai stare
i produsele compensatoare dup perfecionarea pasiv conform reglementrilor vamale;
j) producia de carte i publicaiile periodice (cu excepia celor cu caracter publicitar i
erotic) de la poziiile tarifare 4901, 4902, 4903 00 000, 4904 00 000 i 4905, materialele
didactice pentru instituiile precolare, de nvmnt i curative;
l) mrfurile (serviciile) introduse n zona economic liber de pe restul teritoriului vamal al
Republicii Moldova, din afara teritoriului vamal al Republicii Moldova, de pe teritoriul altor
zone economice libere, mrfurile (serviciile) exportate n afara teritoriului vamal al Republicii
Moldova i n alte zone economice libere, cu excepia mrfurilor (serviciilor) exportate pentru
care se emite sau se ntocmete o dovad de origine n sensul acordurilor de comer liber,
ratificate de Republica Moldova, care prevd interzicerea restituirii sau a scutirii de taxe
vamale, precum i mrfurile produse nzona economic liber introduse pe restul teritoriului
vamal al Republicii Moldova;
m) mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, exceptnd mrfurile supuse
accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat (poziia tarifar 0201), carnea de
bovine congelat (poziia tarifar 0202), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau
congelat (poziia tarifar 0203), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau
congelat (poziia tarifar 0204), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine,
cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate (poziia tarifar 0206), carnea
i organele comestibile ale psrilor de la poziia tarifar 0105, proaspete, refrigerate sau
congelate (poziia tarifar 0207), slnin fr carne slab, grsimea de porc i de pasre,
netopit, nici altfel extras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n saramur,
uscat sau afumat (poziia tarifar 0209), laptele i smntna din lapte, concentrate sau cu
adaos de zahr sau ali ndulcitori (edulcorani) (poziia tarifar 0402), feculele de cartofi
(poziia tarifar 1108 13 000), grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin,
altele dect cele de la poziia tarifar 1503 (poziia tarifar 1502) i zahrul brut (poziia
tarifar ex.1701). Taxa vamal achitat pentru mrfurile plasate n regim vamal de
perfecionare activ, la care se aplic taxa vamal, se restituie, n modul stabilit de Serviciul
Vamal, ntr-un termen ce nu va depi 10 zile;
n) mrfurile importate pe teritoriul Republicii Moldova din contul mprumuturilor i
granturilor acordate Guvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor
acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota-parte a Guvernului),
destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor acordate
instituiilor finanate de la buget, conform listei aprobate de Guvern;
n1) mrfurile (serviciile) importate pe teritoriul rii destinate proiectelor de asisten
financiar, oferite de ctre Fondul Global pentru Combaterea HIV/SIDA, Tuberculozei i
Malariei (GFATM) n baza Acordului de grant nr. MOL-809-G05-T i Acordului de grant nr. MOL-
809-G06-H, implementate de Centrul pentru Politici i Analize n Sntate (Centrul PAS)
n2) mrfurile (serviciile) importate pe teritoriul rii, destinate proiectului Reabilitarea
sistemului de tratare a apelor reziduale din Nisporeni, oferite de ctre Agenia de
Dezvoltare Ceh n baza Memorandumului ncheiat ntre Agenia de Dezvoltare Ceh i
Primria oraului Nisporeni, semnat la 28 aprilie 2010 la Chiinu, implementat de ctre
Primria oraului Nisporeni i Asociaia Sduzeni Nisporeni, care este compus din
Centrum inovaci a rozvoje o.s. (CIR o.s.), Topol Water s.r.o. i VHS Kubicek s.r.o.; n3)
mrfurile destinate proiectelor de asisten tehnic realizate pe teritoriul rii de ctre
organizaiile internaionale i rile donatoare, n conformitate cu tratatele internaionale la
care Republica Moldova este parte;
n4) mrfurile (serviciile) importate pe teritoriul rii, destinate proiectului Reabilitarea
strzilor centrale i modernizarea iluminatului public al centrului municipiului Chiinu,
implementat de ctre Primria municipiului Chiinu, finanat din sursele Bncii Europene de
Investiii, ale Bncii Europene pentru Reconstrucie i Dezvoltare i din Fondul Special pentru
Energie Verde al Bncii Europene pentru Reconstrucie i Dezvoltare. Modul de aplicare a
scutirii de taxa vamal se stabilete printr-un regulament aprobat de Guvern;]
n5) mrfurile (serviciile) importate pe teritoriul rii, destinate Programului de Investiii
Prioritare prevzut de Studiul de Fezabilitate la Programul de alimentare cu ap i tratare a
apelor uzate n municipiul Chiinu, implementat de ctre S.A. Ap-Canal Chiinu,
finanat din sursele Bncii Europene de Investiii, ale Bncii Europene pentru Reconstrucie
i Dezvoltare i din Fondul de Investiii pentru Vecintate al Uniunii Europene. Modul de
aplicare a scutirii de taxa vamal se stabilete printr-un regulament aprobat de Guvern;
o) utilajul, echipamentul i atributele de gratificaie primite ca donaii de Comitetul
Naional Olimpic i de federaiile sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional
Olimpic, de la federaiile sportive europene i internaionale de profil pentru pregtirea
sportivilor de performan i promovarea micrii olimpice, fr drept de comercializare a
acestui utilaj, echipament i atribute de gratificaie;
p) timbrele de acciz de la poziia tarifar 490700100, importate i destinate marcrii
mrfurilor supuse accizelor; q1) mrfurile introduse n Republica Moldova de ctre
persoane juridice n scopuri necomerciale i plasate sub regimul vamal de import, a cror
valoare n vam nu depete 100 de euro;
q2) activele materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor,
prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor, destinate includerii n capitalul statutar
(social) n modul i n termenele prevzute de legislaie. Modul de aplicare a facilitilor
fiscale respective se stabilete printr-un regulament aprobat de Guvern.
La active materiale pe termen lung utilizate nemijlocit la fabricarea produselor, la
prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor se atribuie activele a cror uzur se
raporteaz la costul produselor fabricate, serviciilor prestate i/sau lucrrilor executate.
Activele materiale pe termen lung care au beneficiat de facilitatea fiscal respectiv nu
pot fi comercializate, transmise n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional sau
financiar pe parcursul a 3 ani de la data validrii declaraiei vamale respective, cu excepia
cazului n care aceste active materiale pe termen lung snt exportate, dac anterior au fost
importate i nu au suferit modificri n afara uzurii normale. n cazul n care aceste active
materiale pe termen lung se comercializeaz, se transmit n arend, locaiune, uzufruct,
leasing operaional sau financiar pn la expirarea a 3 ani, taxa vamal se calculeaz i se
achit de ctre beneficiar (cumprtor) de la valoarea n vam a acestor active la momentul
depunerii declaraiei vamale;
q3) mostrele de mrfuri cu valoarea n vam care nu depete 22 euro pentru un import
i care nu include cheltuielile prevzute la art.11 alin.(1) lit.a) din Legea nr.1380-XIII din 20
noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal, cu condiia ca aceste cheltuieli s fie distincte. n
cazul n care valoarea mostrelor de mrfuri depete limita neimpozabil indicat, taxa
vamal se calculeaz pornind de la valoarea n vam a mostrelor de mrfuri, iar limita
neimpozabil menionat nu micoreaz valoarea impozabil a acestora. Pentru a beneficia
de scutire, mostrele de mrfuri trebuie s fie de nefolosit prin rupere, perforare sau marcare
clar i permanent sau prin alte procedee, cu condiia ca aceast operaiune s nu le
distrug caracterul de mostre. Scutirea de taxa vamal nu se aplic produselor alcoolice de
la poziiile tarifare 220300, 2204, 2205, 220600, 2207, 2208, parfumurilor i apelor de
toalet de la poziia tarifar 330300, tutunului i produselor pe baz de tutun de la poziiile
tarifare 2401, 2402, 2403;
s) mrfurile importate cu scopul efecturii investiiilor capitale n cadrul i n condiiile
Acordului de investiii "Cu privire la Portul Internaional Liber "Giurgiuleti"";

t) produsele petroliere importate n cadrul i n condiiile Acordului de investiii "Cu privire

la Portul Internaional Liber "Giurgiuleti", destinate comercializrii prin unitile de
comercializare a produselor petroliere stabilite n acordul menionat;
t1) mrfurile, utilajele, echipamentele, mobilierul, destinate reparaiei cldirii
Parlamentului de pe bulevardul tefan cel Mare i Sfnt nr. 105, municipiul Chiinu, pentru
anii 20162017;
v) bunurile mobile a cror valoare depete 6000 de lei i a cror durat de funcionare
este mai mare de un an, importate de ctre ntreprinderile ce desfoar activitatea de
leasing, n scopul onorrii obligaiilor contractuale ale acestora, rezultate din contractele de
leasing ncheiate cu persoane fizice sau juridice din Republica Moldova;
w) importul grupurilor electrogene pentru energia eolian de la poziia tarifar ex.8502 31
000 cu capacitatea generatorului electric mai mare de 1 MW, n perioada de pn la 31
decembrie 2015;
x) mrfurile consumabile importate de fora militar strin care desfoar aplicaii
militare temporare, destinate uzului sau consumului exclusiv al forei militare i al
componentei civile. Lista mrfurilor consumabile se aprob de ctre Ministerul Aprrii al
Republicii Moldova;
y1) aeronavele de la poziia tarifar 8802 40 000, elicopterele de la poziiile tarifare
880211000, 880212000, locomotivele de la poziia tarifar 8601, 8602, vagoanele
automotoare pentru calea ferat antrenate n transportul public de pasageri de la poziia
tarifar 8603, prile acestora de la poziiile tarifare 880310000 - 880330000 i 8607;
y2) generatoarele electrice de o putere de peste 75 kW, dar de maximum 375 kW de la
poziia tarifar 850133000, prile pentru grupurile electrogene de la poziia tarifar
850300990, aparatura pentru comutarea circuitelor electrice de la poziia tarifar
853690850;
z) mijloacele de transport importate cu titlu gratuit (donaie), indiferent de termenul de
exploatare, destinate:
- pentru scopuri medicale, clasificate la poziiile tarifare 8702 i 8703;
- pentru transportarea persoanelor cu dizabiliti ale aparatului locomotor (reutilate n
modul corespunztor), clasificate la poziia tarifar 8703;
- pentru stingerea incendiilor, clasificate la poziia tarifar 8705 30000;
- pentru curarea strzilor, pentru mprtiat materiale, pentru colectarea deeurilor,
clasificate la poziia tarifar 8705.
Pot beneficia de facilitatea fiscal respectiv att beneficiarii, cu condiia utilizrii
mijloacelor de transport menionate exclusiv n conformitate cu destinaia lor final, ct i
persoanele tere care au importat aceste mijloace de transport ctre beneficiari.
Beneficiarii i persoanele tere nu pot comercializa, transmite n arend, locaiune,
uzufruct, leasing operaional sau financiar mijloacele de transport menionate la litera z).
Modul de introducere, plasare sub regim vamal de import a mijloacelor de transport
menionate i de beneficiere de facilitatea fiscal respectiv este stabilit de Guvern.
z1) materia prim medicamentoas, materialele, articolele, ambalajul primar i secundar
utilizate la prepararea i producerea medicamentelor, autorizate de Ministerul Sntii, cu
excepia alcoolului etilic, mijloacelor cosmetice, conform listei aprobate de Guvern;
Prelungirea termenului de plat a taxei vamale
(1) La solicitarea importatorilor ageni economici productori, n condiiile art. 126 i art.
1271 din Codul vamal, se prelungete termenul de plat a taxei vamale, pentru perioada
ciclului de producere, dar nu mai mult de 180 de zile, la materia prim, cu excepia
mrfurilor menionate n anexa nr. 5 la prezenta lege, la materialele, accesoriile, ambalajul
primar i articolele de completare importate, care se utilizeaz la fabricarea n exclusivitate
a mrfurilor destinate exportului, n modul stabilit de Guvern.
(2) Materia prim, materialele, accesoriile, ambalajul primar i articolele de completare
importate specificate la alin. (1) snt considerate ca fiind puse condiionat n circulaie i
aflate sub supraveghere vamal n condiiile art. 35 din Codul vamal, iar mrfurile destinate
exportului urmeaz a fi scoase obligatoriu de pe teritoriul rii n decurs de 180 de zile de la
data declarrii importului materiei prime, materialelor, accesoriilor, ambalajului primar i
articolelor de completare folosite la fabricarea acestora.
(3) Dac, pn la expirarea termenului specificat la alin. (1), a avut loc exportul mrfurilor
obinute din prelucrarea materiei prime, materialelor, accesoriilor, ambalajului primar i
articolelor de completare importate pentru care s-a prelungit termenul de plat a taxei
vamale, plata taxei vamale nu se efectueaz, cu excepia cazului cnd pentru mrfurile
exportate se emite sau se ntocmete o dovad de origine n sensul acordurilor de comer
liber, ratificate de Republica Moldova, care prevd interzicerea restituirii sau a scutirii de
taxe vamale. Prin decizii de regularizare, Serviciul Vamal efectueaz procedura anulrii
sumelor taxei vamale calculate anterior la importul materiei prime, materialelor,
accesoriilor, ambalajului primar i articolelor de completare importate, iar n cazul excepiei
sus-specificate efectueaz procedura ncasrii sumelor taxei vamale calculate anterior la
importul materiei prime, materialelor, accesoriilor, ambalajului primar i articolelor de
completare.
(4) Modul de prelungire a termenului de plat a taxei vamale se stabilete printr-un
regulament aprobat de Guvern.
(5) n cazul punerii n liber circulaie pe piaa intern a mrfurilor destinate exportului
sau n cazul nclcrii termenului de scoatere a lor de pe teritoriul rii, organele vamale
calculeaz i ncaseaz taxa vamal conform art. 126 din Codul vamal, cu aplicarea
sanciunilor respective i a altor msuri de executare silit a obligaiei vamale prevzute de
legislaia n vigoare.

MODUL DE RESTITUIRE A SUMELOR TAXELOR VAMALE PLTITE N PLUS

(1) Sumele taxelor vamale pltite n plus la buget, ca rezultat al comiterii unor erori de
calcul, al efecturii plilor anticipate n mrimi ce depesc cele necesare sau ca rezultat al
anulrii plilor dup modificarea declaraiei vamale, se restituie pltitorului sau se trec n
contul altor pli vamale i fiscale dac nu a trecut mai mult de un an de la data
supraplii. Taxa vamal nu se restituie n cazul n care la exportul produselor
compensatoare a fost emis/se ntocmete o dovad de origine preferenial, care a fost
acceptat de ara de import.
(4) Restituirea taxei vamale se efectueaz n contul stingerii datoriilor fa de bugetul
public naional, iar n lipsa datoriilor, la cererea pltitorului vamal, n contul viitoarelor
obligaii ale acestuia fa de bugetul public naional sau la contul bancar al pltitorului
vamal respectiv.
Se interzice restituirea taxei vamale n contul stingerii datoriilor creditorilor pltitorului
vamal, inclusiv persoanelor juridice i fizice cesionari.
RSPUNDEREA PENTRU NCLCAREA PREZENTEI LEGI
Persoanele care ncalc prezenta lege poart rspundere n conformitate cu legislaia.
ACORDURILE INTERNAIONALE
n cazul n care acordul internaional la care Republica Moldova este parte stabilete alte
norme dect cele prevzute de prezenta lege, se aplic normele acordului internaional.
APLICAREA PREVEDERILOR UNOR ARTICOLE
Prevederile unor articole se aplic innd cont de notele interpretative expuse n anexa
nr.4.
DISPOZIII FINALE I TRANZITORII
Prezenta lege intr n vigoare la data publicrii.
Guvernul, n termen de 6 luni:
va aduce actele sale normative n concordan cu prezenta lege;
va prezenta Parlamentului propuneri pentru:
- aducerea legislaiei n vigoare n concordan cu prezenta lege;
- elaborarea actelor normative care s asigure realizarea prezentei legi.

Sistemul fiscal al Republicii Moldova

Sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea impozitelor i taxelor, a

principiilor, formelor i metodelor de stabilire, modificare i anulare a acestora, prevzute de
prezentul cod, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.
Articolul 3. Legislaia fiscal
(1) Legislaia fiscal se compune din prezentul cod i din alte acte normative adoptate n
conformitate cu acesta.
(2) Actele normative adoptate de ctre Guvern, Ministerul Finanelor, Inspectoratul Fiscal
Principal de Stat i Serviciul Vamal de pe lng Ministerul Finanelor, de alte autoriti de
specialitate ale administraiei publice centrale, precum i de ctre autoritile administraiei
publice locale, n temeiul i pentru executarea prezentului cod, nu trebuie s contravin
prevederilor lui sau s depeasc limitele acestuia.
(3) n cazul apariiei unor discrepane ntre actele normative indicate la alin.(2) i prevederile
prezentului cod, se aplic prevederile codului.
(31) La elaborarea proiectelor de acte legislative i normative din domeniul fiscal, care
reglementeaz activitatea de ntreprinztor, Guvernul ntocmete actul de analiz a
impactului de reglementare. n cazul iniiativelor legislative naintate de ctre deputai, actul
de analiz a impactului de reglementare va fi ntocmit de Guvern n procesul de avizare,
conform unei metodologii aprobate de acesta.
(4) Impozitarea se efectueaz n baza prezentului cod i a altor acte normative adoptate n
conformitate cu acesta, publicate n mod oficial, i care snt n vigoare pe perioada stabilit
pentru achitarea impozitelor i taxelor.
(41) Procedura fiscal se aplic n timpul i la locul aplicrii, dac legea nu prevede altfel.
(5) Interpretarea (explicarea) prevederilor prezentului cod i a altor acte normative adoptate
n conformitate cu acesta este de competena autoritii care le-a adoptat dac actul
respectiv nu prevede altfel. Orice interpretare (explicare) urmeaz a fi publicat n mod
official.
Articolul 4. Tratatele internaionale
(1) Dac un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau include norme care
reglementeaz impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i
prevederi dect cele prevzute de legislaia fiscal, se aplic regulile i prevederile tratatului
internaional.
(2) Prevederile alin.(1) nu se aplic n cazurile cnd rezidentul statului cu care a fost ncheiat
tratatul internaional este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre o alt persoan
care nu este rezident a statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional i care nu are
dreptul la faciliti fiscale.
Articolul 5. Noiuni generale
Urmtoarele noiuni se aplic n scopul impozitrii, fr modificarea statutului juridic al
persoanelor juridice i fizice prevzut de legislaia n vigoare:
1) Persoan orice persoan fizic sau juridic.
2) Contribuabil, subiect al impunerii persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat
s calculeze i/sau s achite la buget orice impozite i taxe, penalitile i amenzile
respective; persoan care, conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap
de la alt persoan i s achite la buget plile indicate.
3) Persoan fizic:
a) cetean al Republicii Moldova, cetean strin, apatrid;
b) forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, inclusiv
ntreprinztorul individual, gospodria rneasc (de fermier), dac prezentul cod nu
prevede altfel.
4) Persoan juridic orice societate comercial, cooperativ, ntreprindere, instituie,
fundaie, asociaie, inclusiv creat cu participarea unei persoane strine, i alte organizaii,
cu excepia subdiviziunilor organizaiilor nominalizate ce nu dispun de patrimoniu autonom
i a formelor organizatorice cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei.
5) Rezident:
a) orice persoan fizic care corespunde uneia din cerinele de mai jos:
i) are domiciliu permanent n Republica Moldova, inclusiv:
- se afl la tratament sau la odihn, sau la nvtur, sau n deplasare peste hotare;
- este persoan cu funcii de rspundere a Republicii Moldova, aflat n exerciiul funciunii
peste hotare;
ii) se afl n Republica Moldova cel puin 183 de zile pe parcursul anului fiscal;
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic a crei
activitate este organizat sau gestionat n Republica Moldova ori al crei loc de baz de
desfurare a activitii este Republica Moldova.
6) Nerezident:
a) orice persoan fizic care nu este rezident n conformitate cu pct.5) lit.a) ori, dei
corespunde cerinelor pct.5) lit.a), se afl n Republica Moldova:
- n calitate de persoan cu statut diplomatic sau consular ori n calitate de membru al
familiei unei asemenea persoane;
- n calitate de colaborator al unei organizaii internaionale, create n baza tratatului
internaional la care Republica Moldova este parte, sau n calitate de membru al familiei unui
asemenea colaborator;
- la tratament sau la odihn, sau la nvtur, dac aceast persoan fizic s-a aflat n
Republica Moldova exclusiv n aceste scopuri;
- exclusiv n scopul trecerii dintr-un stat strin n alt stat strin prin teritoriul Republicii
Moldova (trecere tranzit);
b) orice persoan juridic sau form organizatoric cu statut de persoan fizic care nu
corespunde cerinelor pct.5) lit.b).
7) ntreprinztor individual persoana fizic, nregistrat n modul stabilit, care desfoar
activitate de ntreprinztor fr a constitui o persoan juridic.
8) Gospodrie rneasc (de fermier) ntreprindere agricol, cu statut de persoan fizic,
constituit n conformitate cu legislaia.
9) Societate orice organizaie, cu excepia societilor pe aciuni i societilor cu
rspundere limitat, care desfoar activitate de ntreprinztor pe baz de parteneriat i se
constituie n conformitate cu legislaia, care:
a) are cel mult 20 de membri rezideni sau persoane care, n cazul decesului membrilor
societii, administreaz averea celor decedai;
b) corespunde cerinelor repartizrii proporionale a veniturilor i pierderilor ntre proprietarii
capitalului.
10) Acionar orice persoan proprietar al unei sau mai multor aciuni ale unei societi pe
aciuni.
11) Asociat orice persoan care posed o cot-parte n capitalul unei persoane juridice.
12) Persoan interdependent membru al familiei contribuabilului sau persoana care
controleaz contribuabilul, este controlat de contribuabil sau se afl mpreun cu acesta sub
controlul unui ter. n sensul prezentului punct:
a) familia contribuabilului include: soia (soul) contribuabilului; prinii contribuabilului;
copiii contribuabilului i soii (soiile) lor; bunicii contribuabilului; nepoii (nepoatele)
contribuabilului i soiile (soii) lor; fraii i surorile contribuabilului i soiile (soii) lor;
strbunicii contribuabilului; strnepoii contribuabilului i soii (soiile) lor; fraii i surorile
prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; nepoii (nepoatele) contribuabilului de pe frate
(sor) i soiile (soii) lor; fraii i surorile bunicilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii
frailor i surorilor prinilor contribuabilului i soiile (soii) lor; copiii nepoilor (nepoatelor)
contribuabilului de pe frate (sor) i soii (soiile) lor; precum i persoanele enumerate din
partea soiei (soului) contribuabilului;
b) prin control se nelege posesia (direct sau prin una ori mai multe persoane
interdependente) a cel puin 50% din capitalul sau din drepturile de vot ale unei persoane. n
acest caz, persoana fizic este considerat posesor al tuturor cotelor de participaie n
capital, cote ce aparin, n mod direct sau indirect, membrilor familiei sale.
13) Agent economic orice persoan ce desfoar activitate de ntreprinztor.
14) Organizaie necomercial persoan juridic a crei activitate nu are drept scop
obinerea venitului i care nu folosete vreo parte din proprietate sau din venit n interesele
vreunui membru al organizaiei, ale unui fondator sau ale unei persoane particulare.
15) Reprezentan permanent sau baz fix loc fix de afaceri prin care nerezidentul
desfoar, integral sau parial, activitate de ntreprinztor n Republica Moldova, fie direct,
fie printr-un agent cu statut dependent, inclusiv:
a) un loc de conducere, o filial, o reprezentan, o secie, un oficiu, o fabric, o uzin, un
magazin, un atelier, precum i o min, o sond petrolier sau de gaze, o carier sau orice alt
loc de extracie a resurselor naturale sau de cultivare a culturilor agricole;
b) un antier de construcie, un proiect de construcie, asamblare sau montaj ori activiti de
supraveghere tehnic, deservire i exploatare a utilajului legate de acestea, numai dac
asemenea antier, proiect sau activiti continu pentru o perioad mai mare de 6 luni;
c) comercializarea mrfurilor din depozite amplasate pe teritoriul Republicii Moldova i care
aparin nerezidentului sau snt arendate de acesta;
d) prestarea altor servicii, desfurarea altor activiti, n decursul unei perioade mai mari de
3 luni, cu excepia celor tratate ca reprezentan, potrivit pct.20), precum i a muncii
conform contractului (acordului) de munc i activitii profesionale independente, dac
prezentul cod nu prevede altfel;
e) desfurarea n Republica Moldova a oricrei activiti, care corespunde uneia din
condiiile prevzute la lit.)-d), de ctre un agent cu statut dependent sau meninerea de
ctre acest agent n Republica Moldova a unui stoc de produse sau mrfuri din care livreaz
produse sau mrfuri n numele nerezidentului.
n nelesul prezentului cod, reprezentana permanent a unei persoane fizice nerezidente se
consider a fi baza fix.
16) Activitate de ntreprinztor, afacere (business) orice activitate conform legislaiei, cu
excepia muncii efectuate n baza contractului (acordului) de munc, desfurat de ctre o
persoan, avnd drept scop obinerea venitului, sau, n urma desfurrii creia, indiferent
de scopul activitii, se obine venit.
17) Servicii servicii materiale i nemateriale, de consum i de producie, inclusiv darea
proprietii n arend, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri; lucrri de
construcii i montaj, de reparaie, de cercetri tiinifice, de construcii experimentale i
alte lucrri.
18) Contract de leasing financiar orice contract de leasing care ndeplinete cel puin una
din urmtoarele condiii:
a) riscurile i beneficiile aferente dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul
leasingului s fie transferate locatarului la momentul ncheierii contractului de leasing;
b) suma ratelor de leasing s reprezinte cel puin 90% din valoarea de intrare a bunului dat
n leasing;
c) contractul de leasing s prevad expres transferul ctre locatar, la momentul expirrii
contractului, al dreptului de proprietate asupra bunului care face obiectul leasingului;
d) perioada de leasing s depeasc 75% din durata de funcionare util a bunului care
face obiectul leasingului.
Din punct de vedere fiscal, n cazul leasingului financiar, locatarul este tratat ca proprietar al
bunurilor primite n leasing.
19) Contract de leasing operaional orice contract de leasing care nu ndeplinete nici una
din condiiile contractului de leasing financiar.
20) Reprezentan desfurarea de ctre nerezident n Republica Moldova a genurilor de
activitate cu caracter pregtitor, auxiliar sau de alt caracter, n lipsa criteriilor de
reprezentan permanent, prevzute la pct.15). La genurile de activitate cu caracter
pregtitor, auxiliar sau alt caracter, n particular, se atribuie:
a) utilizarea de instalaii, exclusiv, n scopul depozitrii sau expunerii produselor sau
mrfurilor ce aparin nerezidentului;
b) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul
depozitrii sau expunerii;
c) meninerea unui stoc de produse sau mrfuri ce aparin nerezidentului, exclusiv n scopul
prelucrrii de ctre o alt persoan;
d) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul achiziionrii mrfurilor de ctre
nerezident;
e) meninerea unui loc fix de afaceri, exclusiv n scopul colectrii i/sau distribuirii de
informaii, marketingului, publicitii sau cercetrii pieei mrfurilor (serviciilor), realizate de
ctre nerezident, dac asemenea activitate nu reprezint o activitate de baz (obinuit) a
nerezidentului;
f) meninerea unui loc fix de afaceri n scopul semnrii de ctre o persoan din numele
nerezidentului a contractelor, dac semnarea contractelor se efectueaz n conformitate cu
instruciunile detaliate n scris ale nerezidentului;
g) desfurarea activitii prevzute la pct.15) lit.b), care nu depete 6 luni.
21) Pia sistem de relaii economice ce se formeaz n procesul produciei, circulaiei i
distribuirii mrfurilor, prestrii serviciilor, precum i circulaiei mijloacelor bneti, care se
caracterizeaz prin libertatea subiecilor la alegerea cumprtorilor i vnztorilor,
determinarea preurilor, formarea i folosirea resurselor.
22) Piaa comerului cu ridicata (angro) tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile, de
regul, se comercializeaz de ctre unele persoane altor persoane ce desfoar activitate
de ntreprinztor, care ulterior utilizeaz mrfurile, serviciile n procesul de producie sau le
comercializeaz pe piaa comerului cu amnuntul.
23) Piaa comerului cu amnuntul tip de pia n cadrul creia mrfurile, serviciile se
comercializeaz populaiei pentru consum final.
24) Pia cu reducere tip de pia n cadrul creia oferta depete cererea ori se
comercializeaz mrfuri, servicii ce nu corespund standardelor de calitate sau snt
deteriorate n urma calamitilor naturale, a catastrofelor, a altor evenimente excepionale
care au avut loc ori vnztorul are dificulti financiare condiionate de insolvabilitate
temporar, de lichidare sau de faliment, ori exist alte situaii similare cnd mrfurile,
serviciile se ofer spre vnzare la un pre mai mic dect cel stabilit pe pia.
25) Pia nchis tip de pia n cadrul creia comercializarea mrfurilor, serviciilor se
efectueaz ntre coproprietari sau persoane interdependente. Preurile de pe piaa nchis
nu constituie o dovad a preurilor de pia.
26) Pre de pia, valoare de pia preul mrfii, serviciului, format prin interaciunea
cererii i ofertei pe piaa comerului cu ridicata a mrfurilor, serviciilor identice, iar n cazul
lipsei mrfurilor, serviciilor identice n urma tranzaciilor ncheiate ntre persoanele ce nu
snt coproprietari sau persoane interdependente pe piaa respectiv a comerului cu ridicata.
Tranzaciile ntre coproprietari sau persoanele interdependente pot fi luate n considerare
numai cu condiia c interdependena acestor persoane nu a influenat rezultatul tranzaciei.
Drept surse de informaie despre preurile de pia, la momentul ncheierii tranzaciei,
servesc:

a) informaia organelor de stat de statistic i a organelor care reglementeaz formarea

preurilor; iar n cazul lipsei acesteia
b) informaia despre preurile de pia, publicat n pres sau adus la cunotina opiniei
publice prin intermediul mijloacelor de informare n mas; iar n cazul lipsei acesteia
c) informaia oficial i/sau dat publicitii despre cotrile bursiere (tranzaciile care au avut
loc) la bursa cea mai apropiat de sediul (domiciliul) vnztorului (cumprtorului), iar n
cazul lipsei tranzaciilor la bursa menionat ori comercializrii (procurrii) la o alt burs
informaia despre cotrile bursiere ce au avut loc la aceast alt burs, precum i informaia
despre cotrile valorilor mobiliare de stat i ale obligaiunilor de stat.
Contribuabilul are dreptul s prezinte organelor fiscale informaia, din alte surse, despre
preurile de pia la momentul transmiterii mrfurilor, serviciilor, iar organele fiscale au
dreptul s foloseasc informaia prezentat dac exist motive de a o considera veridic.
27) Discont reducere din preul mrfii, serviciului, valutei strine i al altor active
financiare.
28) Cod fiscal numr personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit
de prezentul cod. Se consider cod fiscal i nu necesit atribuire n modul prevzut de
prezentul cod:
a) numrul de identificare de stat atribuit de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de
stat i indicat n decizia de nregistrare a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor
individuali supui nregistrrii de stat, conform prevederilor Legii nr.220-XVI din 19 octombrie
2007 privind nregistrarea de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali;
b) numrul de identificare de stat atribuit de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de
stat i indicat n certificatul de nregistrare a persoanelor juridice supuse nregistrrii de stat,
conform prevederilor Legii nr.837-XIII din 17 mai 1996 cu privire la asociaiile obteti;
c) codul personal (IDNP) indicat pe versoul buletinului de identitate al persoanei fizice
cetean al Republicii Moldova;
d) seria i numrul paaportului persoanei fizice cetean al Republicii Moldova care nu
dispune de buletin de identitate, iar dac nu deine nici paaport, codul fiscal reprezint
seria i numrul certificatului de natere sau al altui act de identitate;
e) codul personal (IDNP) indicat pe versoul permisului de edere al persoanei fizice cetean
strin sau apatrid care deine obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care
are obligaii fiscale, iar n cazul lipsei permisului de edere, codul fiscal reprezint seria i
numrul (fr spaii) al paaportului persoanei respective din ara de origine.
29) Subdiviziune unitate structural a ntreprinderii, instituiei, organizaiei (filial,
reprezentan, sucursal, secie, magazin, depozit etc.), situat n afara locului ei de
reedin de baz, care exercit unele din atribuiile acesteia.
30) Cod al subdiviziunii numr atribuit de organul fiscal subdiviziunii contribuabilului n
modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Procesul de atribuire a numrului de
ctre organul fiscal va avea loc n baza analizei cererii i a copiilor de pe documentele prin
care se confirm constituirea subdiviziunilor prezentate de contribuabili. Nu este necesar
prezentarea altor documente de ctre contribuabili sau emiterea documentelor
(certificatelor, autorizaiilor, confirmrilor etc.) de ctre organul fiscal.
32) Datorie compromis crean care este nerambursabil n cazurile n care:
a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi;
b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor, declarat
insolvabil, nu are bunuri;
c) persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria rneasc
(de fermier) sau ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din ziua apariiei
datoriei, bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi percepute n vederea
stingerii acestei datorii;
d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze
obligaiile acesteia;
e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau ntreprinztorul
individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi gsit n decursul termenului de prescripie
stabilit de legislaia civil;
f) exist actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc (decizie,
ncheiere sau alt document prevzut de legislaia n vigoare) potrivit cruia perceperea
datoriei nu este posibil.
Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar n baza
documentului corespunztor prin care se confirm apariia circumstanei respective de
implicare ntr-o form juridic n condiiile legii.
33) Facilitate (nlesnire) fiscal suma impozitului sau taxei nevrsat la buget sub formele
stabilite la art.6 alin.(9) lit.g).
34) Agent cu statut dependent orice persoan care, n baza contractului cu un nerezident:
a) reprezint interesele nerezidentului n Republica Moldova;
b) acioneaz n Republica Moldova n numele acestui nerezident;
c) are i, de regul, utilizeaz n Republica Moldova mputernicirea de a ncheia contracte
sau de a coordona condiiile lor eseniale n numele nerezidentului, crend n urma acestora
consecine juridice pentru nerezidentul dat.
35) Agent cu statut independent orice persoan care nu corespunde cerinelor pct.34);
36) Servicii profesionale activiti independente de ordin tiinific, literar, artistic, educativ
sau pedagogic, precum i activiti independente ale medicilor, juritilor, inginerilor,
arhitecilor, dentitilor, auditorilor i contabililor, desfurate n conformitate cu legislaia n
vigoare.
38) Campanie promoional modalitate de promovare a vnzrilor prin organizarea de
concursuri, jocuri, loterii anunate public i desfurate pe o perioad de timp limitat, cu
acordarea de cadouri, premii, ctiguri.
39) Mare contribuabil contribuabilul identificat conform criteriilor de selectare a marilor
contribuabili, elaborate de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul
Finanelor, i inclus n Lista agenilor economici mari contribuabili.
40) Dispozitive i sisteme pentru nregistrarea operaiunilor cu numerar:
a) main de cas i de control cu memorie fiscal (n continuare main de cas i de
control) aparat pentru nregistrarea operaiunilor de cas, inclusiv pentru pstrarea i
imprimarea informaiei gestionare i financiare la efectuarea decontrilor bneti n
numerar, a crui construcie nglobeaz un modul fiscal ce controleaz memoria fiscal i
dispozitive de imprimare i afiare, asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor
mpotriva modificrilor neautorizate;
b) sistemul informatic Gateway Fiscal platform hardware i software, a crei construcie
nglobeaz un nod intermediar de transmitere n timp real a informaiei gestionare i
financiare la executarea operaiunii de plat de la terminalele de plat n numerar (terminal
cash-in), prin canale digitale securizate, n sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat,
asigurnd protecia algoritmilor de lucru i a datelor mpotriva modificrilor neautorizate.
401) Instrument de plat dispozitiv (dispozitive) personalizat (e) (card de plat, telefon
mobil etc.) i/sau orice serie de proceduri (tehnice coduri PIN, TAN, alte tipuri de coduri,
login/parol etc. sau funcionale transfer de credit, debitare direct) convenite ntre
utilizatorul serviciilor de plat i prestatorul de servicii de plat i folosite de utilizatorul
serviciilor de plat pentru a iniia un ordin de plat;
41) An fiscal an calendaristic, care ncepe cu 1 ianuarie i se termin cu 31 decembrie.
42) Certificat de atribuire a codului fiscal document care confirm luarea la evidena
fiscal. Certificatul de atribuire a codului fiscal se elibereaz n modul stabilit de prezentul
cod, cu excepia contribuabililor pentru care codul fiscal este cel atribuit n conformitate cu
pct.28) lit.a), b), c), d) i e).
44) Mostre de mrfuri orice articol care reprezint un tip de marf ale crui mod de
prezentare i cantitate, pentru mrfuri de acelai tip, nu permit folosirea sa n alte scopuri
dect pentru obinerea de comenzi pentru mrfuri de tipul celor pe care le reprezint.
Impozite i taxe i tipurile lor
(1) Impozitul este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni
determinate i concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de
rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceast plat.
(2) Taxa este o plat obligatorie cu titlu gratuit, care nu este impozit.
(3) Alte pli efectuate n limitele relaiilor reglementate de legislaia nefiscal nu fac parte
din categoria plilor obligatorii, denumite impozite i taxe.
(4) n Republica Moldova se percep impozite i taxe de stat i locale.
(5) Sistemul impozitelor i taxelor de stat include:
a) impozitul pe venit;
b) taxa pe valoarea adugat;
c) accizele;
d) impozitul privat;
e) taxa vamal;
f) taxele rutiere;
g) impozitul pe avere.
(6) Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
a) impozitul pe bunurile imobiliare;
a1) impozitul privat;
b) taxele pentru resursele naturale;
c) taxa pentru amenajarea teritoriului;
d) taxa de organizare a licitaiilor i loteriilor pe teritoriul unitii administrativ-teritoriale;

e) taxa de plasare (amplasare) a publicitii (reclamei);

f) taxa de aplicare a simbolicii locale;
g) taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii;
h) taxa de pia;
i) taxa pentru cazare;
j) taxa balnear;
k) taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de cltori pe rutele municipale,
oreneti i steti (comunale);
l) taxa pentru parcare;
m) taxa de la posesorii de cini;
p) taxa pentru parcaj;
r) taxa pentru salubrizare;
s) taxa pentru dispozitivele publicitare.
(7) Relaiile ce in de toate impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se reglementeaz
de prezentul cod i de alte acte normative adoptate n conformitate cu acesta.
(8) Impozitele i taxele enumerate la alin.(5) i (6) se bazeaz pe urmtoarele principii:
a) neutralitatea impunerii asigurarea prin legislaia fiscal a condiiilor egale investitorilor,
capitalului autohton i strin;
b) certitudinea impunerii existena de norme juridice clare, care exclud interpretrile
arbitrare, claritate i precizie a termenelor, modalitilor i sumelor de plat pentru fiecare
contribuabil, permind acestuia o analiz uoar a influenei deciziilor sale de management
financiar asupra sarcinii lui fiscale;
c) echitatea fiscal tratare egal a persoanelor fizice i juridice, care activeaz n condiii
similare, n vederea asigurrii unei sarcini fiscale egale;
d) stabilitatea fiscal efectuare a oricror modificri i completri ale prevederilor
legislaiei fiscale nemijlocit prin modificarea i completarea prezentului cod;
e) randamentul impozitelor perceperea impozitelor i taxelor cu minimum de cheltuieli, ct
mai acceptabile pentru contribuabili.
(9) La stabilirea impozitelor i taxelor se determin urmtoarele elemente:
a) obiectul impunerii materia impozabil;
b) subiectul impunerii (contribuabilul) persoana specificat la art.5 pct.2);
c) sursa de plat a impozitului sau taxei sursa din care se achit impozitul sau taxa;
d) unitatea de impunere unitatea de msur care exprim dimensiunea obiectului
impozabil;
e) cota (cotele) de impunere cuantumul unitar al impozitului sau taxei n raport cu obiectul
impozabil;
f) termenul de achitare a impozitelor sau taxelor perioada n decursul creia contribuabilul
este obligat s achite impozitul sau taxa sub form de interval de timp sau zi fix a plii;
g) facilitile (nlesnirile) fiscale elemente de care se ine seama la estimarea obiectului
impozabil, la determinarea cuantumului impozitului sau taxei, precum i la ncasarea
acestuia, sub form de:
- scutire parial sau total de impozit sau tax;
- scutire parial sau total de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
- reducerea obiectului impozabil;
- amnri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- ealonri ale obligaiei fiscale.
Scutirile specificate la articolele 33, 34 i 35 i cota zero la aplicarea TVA nu se consider
faciliti (nlesniri) fiscale.
(10) Impozitele i taxele percepute n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte
normative adoptate n conformitate cu acesta reprezint surse de venituri ale bugetului de
stat i ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. Impozitul privat se vireaz la bugetul
de stat sau la bugetul unitii administrativ-teritoriale, n funcie de apartenena bunului.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice i taxele rutiere (n partea ce ine de taxa pentru
folosirea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n Republica Moldova) reprezint
surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar. Pentru unitatea teritorial autonom
cu statut juridic special, surse de reglementare a veniturilor sistemului bugetar snt de
asemenea impozitul pe venitul persoanelor juridice (colectat pe teritoriul unitii teritoriale
autonome), taxa pe valoarea adugat (n partea ce ine de taxa pe valoarea adugat la
mrfurile produse i serviciile prestate de agenii economici din unitatea autonom) i
accizele la mrfurile (producia) supuse accizelor, fabricate pe teritoriul unitii date.
Articolul 7. Stabilirea, modificarea i anularea impozitelor i taxelor de stat i
locale

(1) Impozitele i taxele de stat i locale se stabilesc, se modific sau se anuleaz exclusiv
prin modificarea i completarea prezentului cod.
(11) Modificrile i/sau completrile prezentului cod i ale legilor de punere n aplicare a
titlurilor Codului fiscal se pun n aplicare peste 180 de zile calendaristice de la data publicrii
legii de modificare i/sau de completare n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
(2) Pe parcursul anului fiscal (calendaristic), stabilirea de noi impozite i taxe de stat i
locale, n afar de cele prevzute de prezentul cod, sau anularea ori modificarea impozitelor
i taxelor n vigoare privind determinarea subiecilor impunerii i a bazei impozabile,
modificarea cotelor i aplicarea facilitilor fiscale se permit numai concomitent cu
modificarea corespunztoare a bugetului de stat i a bugetelor unitilor administrativ-
teritoriale.
(4) Deciziile autoritilor administraiei publice ale municipiilor, oraelor, satelor
(comunelor), precum i ale altor uniti administrativ-teritoriale instituite n condiiile
legislaiei, cu privire la punerea n aplicare, la modificarea, n limitele competenei lor, a
cotelor, a modului i termenelor de achitare i la aplicarea facilitilor se adopt pe parcursul
anului fiscal concomitent cu modificrile corespunztoare ale bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale.
(5) Pentru executarea prevederilor art.6 alin.(10), contribuabilii care au subdiviziuni i/sau
obiecte impozabile calculeaz i sting prin achitare obligaiile fiscale aferente
subdiviziunilor/obiectelor impozabile corespunztor locului amplasrii acestora (cu excepia
taxei pe valoarea adugat, a accizelor, a taxelor destinate transferrii n fondul rutier i a
impozitului pe venit stabilit conform cap.71 din titlul II).
(6) Subdiviziunile amplasate n unitile administrativ-teritoriale, al cror buget nu constituie
parte component a bugetului public naional, pltesc impozitele i taxele la bugetul unitii
administrativ-teritoriale unde se afl reedina de baz a ntreprinderii, instituiei,
organizaiei.
Articolul 8. Drepturile i obligaiile contribuabilului
(1) Contribuabilul are dreptul:
a) s obin pe gratis de la inspectoratul fiscal de stat teritorial i serviciul de colectare a
impozitelor i taxelor locale informaii despre impozitele i taxele n vigoare, precum i
despre actele normative care reglementeaz modul i condiiile de achitare a acestora;
b) s se bucure de o atitudine corect din partea organelor cu atribuii de administrare
fiscal i a persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;
c) s-i reprezinte interesele n organele cu atribuii de administrare fiscal personal sau prin
intermediul reprezentantului su;
d) s direcioneze anual un cuantum procentual de 2% din suma impozitului pe venit
calculat anual la buget ctre beneficiarii desemnrii procentuale potrivit art.15 2 dac nu are
datorii la impozitul pe venit pentru perioadele fiscale anterioare;
e) s obin amnarea, ealonarea, trecerea n cont a impozitelor n modul i n condiiile
prevzute de prezentul cod;
f) s prezinte organelor cu atribuii de administrare fiscal i persoanelor cu funcii de
rspundere ale acestora explicaii referitoare la calcularea i achitarea impozitelor i taxelor;
g) s conteste, n modul stabilit de legislaie, deciziile, aciunile sau inaciunea organelor cu
atribuii de administrare fiscal i ale persoanelor cu funcii de rspundere ale acestora;
h) s beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaia fiscal;
i) s beneficieze de facilitile fiscale, la care are dreptul conform legislaiei fiscale, pe
perioada fiscal n care a ntrunit toate condiiile stabilite.
(2) Contribuabilul este obligat:
a) s respecte modul stabilit de nregistrare (renregistrare) de stat i de desfurare a
activitii de ntreprinztor;
b) s se pun la eviden la organul fiscal n a crui raz i are sediul stabilit n documentele
de constituire (nregistrare) i s primeasc certificatul de atribuire a codului fiscal. Aceste
prevederi nu se aplic persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul
fiscal, cu excepia contribuabililor pentru care codul fiscal este cel atribuit n conformitate cu
art.5 pct.28) lit.a), b), c), d) i e). Contribuabilii care snt nregistrai de ctre organele
abilitate cu dreptul de nregistrare de stat se iau la evidena organului fiscal respectiv
conform informaiei prezentate de ctre aceste organe;
c) s in evidena contabil conform formelor i modului stabilit de legislaie, s
ntocmeasc i s prezinte organului fiscal i serviciului de colectare a impozitelor i taxelor
locale drile de seam fiscale prevzute de legislaie, s asigure integritatea documentelor
de eviden contabil n conformitate cu cerinele legislaiei, s efectueze ncasrile bneti
n numerar prin intermediul dispozitivelor i sistemelor pentru nregistrarea operaiunilor cu
numerar, respectnd reglementrile aprobate de Guvern, inclusiv Lista genurilor de activitate
al cror specific permite efectuarea ncasrilor bneti n numerar fr aplicarea mainilor
de cas i de control;
d) s prezinte informaii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de
ntreprinztor, precum i despre alte obiecte ale impunerii;
e) s achite la buget, la timp i integral, innd cont de prevederile art.7 alin.(5), sumele
calculate ale impozitelor i taxelor, asigurnd exactitatea i veridicitatea drilor de seam
fiscale prezentate;
f) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s prezinte, la prima cerere, persoanelor
cu funcii de rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal documentele de
eviden, drile de seam fiscale i alte documente i informaii privind desfurarea
activitii de ntreprinztor, calcularea i achitarea la buget a impozitelor i taxelor i
acordarea facilitilor, s permit accesul, n cazul inerii evidenei computerizate, la
sistemul electronic de eviden contabil;
g) n caz de control al respectrii legislaiei fiscale, s asigure persoanelor cu funcii de
rspundere ale organelor cu atribuii de administrare fiscal accesul liber n spaiile de
producie, n depozite, n localurile de comer, n alte ncperi i locuri (cu excepia
ncperilor utilizate exclusiv ca spaiu locativ) pentru inspectarea lor n scopul verificrii
autenticitii datelor din documentele contabile, din drile de seam, din declaraiile fiscale,
din calcule, precum i a verificrii ndeplinirii obligaiilor fa de buget;
h) s asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaiei fiscale, s semneze
actele privind rezultatul controlului, s dea explicaii n scris sau oral;
i) n caz de calculare greit i determinare incorect de ctre organele fiscale a sumei
impozitului, penalitii, dobnzii sau amenzii, s dovedeasc acest lucru prin documente
justificative;
j) s ndeplineasc deciziile adoptate de organele cu atribuii de administrare fiscal i alte
organe nvestite cu funcii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate,
respectnd cerinele legislaiei fiscale;
k) s ndeplineasc alte obligaii prevzute de legislaia fiscal.
(3) n caz de absen a conductorului ntreprinderii, obligaiile prevzute la alin.(2) lit.f) i
g) snt ndeplinite de alte persoane cu funcii de rspundere, gestionare ale subiectului
impunerii, n limitele competenei lor.
Articolul 9. Administrarea fiscal
Administrarea fiscal reprezint activitatea organelor de stat mputernicite i responsabile
de asigurarea colectrii depline i la termen a impozitelor i taxelor, a penalitilor i
amenzilor n bugetele de toate nivelurile, precum i de efectuarea aciunilor de urmrire
penal n caz de existen a unor circumstane ce atest comiterea infraciunilor fiscale.
Articolul 10. Activitatea organelor cu atribuii de administrare fiscal
(1) Organizarea activitii i funcionarea organelor cu atribuii de administrare fiscal snt
reglementate de legislaia Republicii Moldova i tratatele internaionale la care Republica
Moldova este parte.
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcie de rspundere ale
acestora care nu i ndeplinesc corespunztor obligaiile poart rspundere n conformitate
cu legislaia.
Articolul 11. Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului
(1) Aprarea drepturilor i intereselor contribuabilului se face pe cale judiciar sau pe alte
ci prevzute de prezentul cod i de alte acte ale legislaiei. Toate ndoielile aprute la
aplicarea legislaiei fiscale se vor interpreta n favoarea contribuabilului.
(2) Pagubele pricinuite contribuabilului ca urmare a ndeplinirii necorespunztoare a
obligaiilor de ctre organul cu atribuii de administrare fiscal i persoanele cu funcii de
rspundere ale acestuia se recupereaz n conformitate cu legislaia.
(3) Organele fiscale perfecteaz materialele pentru a restitui contribuabilului suma pltit n
plus i dobnda calculat la aceast sum (inclusiv mijloacele decontate ilicit de pe conturile
contribuabilului conform dispoziiilor organelor fiscale), n modul stabilit.