1).

Colectarea cheltuielilor directe pe centre de responsabilitate

a). Se nregistreaz preluarea din contabilitatea financiar a cheltuielilor privind costul de

achiziie al mrfurilor din contul 607 ,, Cheltuieli privind mrfurile, conform tabelului nr. 3:

921 ,,Cheltuielile activitilor = 901 ,,Decontari interne 55.744.991.000

principale" privind cheltuielile
activitii comerciale
921.01-14.01 2.543.343.000
921.01-16.01 8.650.681.000
921.01-17.01 13.423.681.000
921.01-18.01 1.557.22.000
921.01.19.01 3.341.025.000
921.02-32.01 3.154.036.000
921.02-33.01 3.103.020.000
921.02-34.01 3.086.464.000
921.02-35.01 6.073.413.000
921.02-37.01 7.086.607.000
921.02-38.01 3.680.541.000
921.03-01.01 100.121.000

SITUAIE
privind mrfurile vndute

Tabel nr. 3 -mii lei-

Centru de Cont de Valoare marf Marja
analiz gestiune n ,,cost de achiziie" n ,,pre de vnzare" brut
921 (ct. 607) (ct. 707)
1. Depozit 1 921.01.00.01 29.515.962 40.158.627 10.642.665
G-14 921.01.14.01 2.543.343 3.091.043 547.700
G-16 921.01.16.01 8.650.681 13.071.845 4.421.164
G-17 921.01.17.01 13.423.681 17.973.924 4.550.243
G-18 921.01.18.01 1.557.232 1.973.872 416.640
G-19 921.01.19.01 3.341.025 4.047.943 706.918
2. Depozit 2 921.02.00.01 26.184.081 31.444.263 5.260.182
G-32 921.02.32.01 3.154.036 4.073.982 919.946
G-33 921.02.33.01 3.103.020 3.871.453 768.433
G-34 921.02.34.01 3.086.464 3.721.174 634.710
G-35 921.02.35.01 6.073.413 7.011.721 938.308
G-37 921.02.37.01 7.086.607 8.174.730 1.088.123
G-38 921.02.38.01 3.680.541 4.591.203 910.662
3. Bufet 921.03.01 100.121 127.962 27.841
incint
TOTAL 55.800.164 71.730.852 15.930.688
b). Colectarea cheltuielilor privind plata drepturilor salariale, conform centralizatorului de
repartizare pe zone de cheltuieli (tabel nr.5):
1
 % = 90 ,,Decontari 2.923.846.000
1 interne privind
cheltuielile
activitii
comerciale

921 ,,Cheltuielile activitilor

principale"
analitic:
921.01.14.02 24.157.000 lei
921.01.16.02 53.508.000 lei
921.01.17.02 48.578.000 lei
921.01.18.02 47.135.000 lei
921.01.19.02 48.763.000 lei
...............................................
921.02.32.02 20.134.000 lei
921.02.33.02 21.371.000 lei
921.02.34.02 49.383.000 lei
921.02.35.02 49.181.000 lei
921.02.37.02 49.482.000 lei
921.02.38.02 49.543.000 lei
921.03.01.01 21.006.000 lei
TOTAL - 482.241.000 lei 482.241.000

922 ,, Cheltuielile activitilor auxiliare"

analitic:
922.01.41 333.771.000 lei
922.02.41 298.228.000 lei
922.03.41 246.515.000 lei
TOTAL - 878.513.000 lei 878.513.000

923 ,, Cheltuieli indirecte"

analitic:
923.01.41 210.850.000 lei
923.02.41 306.568.000 lei
TOTAL - 517.418.000 lei 517.418.000

924 ,, Cheltuieli generale de

administraie"
924.xx.xx 1.045.674.000

c). Preluarea din contabilitatea financiar a cheltuielilor privind asigurrile i protecia

social cu defalcare n analitic, identic contului 641 (tabel nr. 4):

% = 90 ,,Decontari 1.811.150.000
1 interne privind
cheltuielile

2
 activitii
comerciale

921 ,,Cheltuielile activitilor

principale"
analitic:
921.01.14.03 12.057.000 lei
921.01.16.03 29.232.000 lei
921.01.17.03 26.240.000 lei
921.01.18.03 26.085.000 lei
921.01.19.03 26.311.000 lei
921.02.32.03 10.431.000 lei
921.02.33.03 14.568.000 lei
921.02.34.03 26.704.000 lei
921.02.35.03 26.761.000 lei
921.02.37.03 26.761.000 lei
921.02.38.03 26.805.000 lei
921.03.01.03 9.776.000 lei
TOTAL - 261.757.000 lei 261.757.000

922 ,, Cheltuielile activitilor auxiliare"

analitic:
922.01.45 198.634.000 lei
922.02.45 160.042.000 lei
922.03.45 145.151.000 lei
TOTAL - 503.827.000 lei 503.827.000

923 ,, Cheltuieli indirecte"

analitic:
923.01.45 115.038.000 lei
923.02.45 180.080.000 lei
TOTAL - 295.118.000 lei 295.118.000

924 ,, Cheltuieli generale de

administraie"
924.xx.xx 750.448.000

SITUAIE CENTRALIZATOARE
de colectare i repartizare a cheltuielilor cu salariile,
asigurrile i protecia social

Tabel nr. 4 -mii lei-

Cont de Cheltuieli
Centru de responsabilitate gestiune Salariale CAS i ADAPS TOTAL
pentru cheltuieli directe 921 Ct. 641 Ct.645
1. Depozit 1 921.01 179.595 111.248 290.843

3
 G-14 14 15.057 9.327 24.384
G-16 16 39.135 24.242 63.377
G-17 17 45.578 28.233 73.811
G-18 18 30.317 18.779 49.096
G-19 19 49.508 30.667 80.175
2. Depozit 2 921.02 213.650 132.344 345.994
G-32 32 27.134 16.808 43.942
G-33 33 28.939 17.926 46.865
G-34 34 39.371 24.388 63.759
G-35 35 39.181 24.270 63.451
G-37 37 39.482 24.457 63.939
G-38 38 39.543 24.495 64.038
3. Bufet incint 921.03 19.006 11.773 30.779
4. Activ. Transport At. Mecanic 922.01 353.770 219.140 572.910
5. A.M.L.A.D. 922.02 308.228 190.929 499.157
6. A.T.R.G. 922.03 256.505 158.890 415.395
pentru cheltuieli indirecte
1. Depozit nr. 1 923.01 240.850 149.192 390.042
2. Depozit nr.2 923.02 306.568 189.901 496.469
3. Activ. gen. de administraie 924 1.045.674 647.733 1.693.407
TOTAL 2.923.846 1.811.150 4.734.996

2). Se nregistreaz preluarea din conturile de cheltuieli din clasa 6, a cheltuielilor

indirecte pe centre de responsabilitate i elemente de cheltuieli (conform tabel nr. 5):

% = 90 ,,Decontari 2.499.034.000
1 interne privind
cheltuielile
activitii
comerciale

923 ,,Cheltuieli indirecte ale activitii

comedrciale"
analitic:
4
 923.01.xx
923.01.01 5.020.000 lei
923.01.02 12.000.000 lei
923.01.11 1.200.000 lei
923.01.25 8.000.000 lei
923.01.18 14.000.000 lei
TOTAL- 40.220.000 lei 40.220.000
923.02.xx
923.02.01 6.073.000 lei
923.02.02 11.000.000 lei
923.02.05 2.700.000 lei
923.02.25 10.000.000 lei
921.02.81 16.000.000 lei
TOTAL - 45.773.000 lei 45.773.000
923.03.xx
923.03.01 440.000 lei
923.03.02 140.000 lei
923.03.05 3.000.000 lei
923.03.28 2.000.000 lei
923.03.81 2.000.000 lei
TOTAL 7.580.000 lei 7.580.000

922 ,, Cheltuielile activitilor auxiliare"

analitic:
922.01.xx
922.01.01 410.045.000 lei
922.01.02 10.463.000 lei
922.01.05 10.000.000 lei
922.01.11 1.600.000 lei
922.01.13 11.340.000 lei
922.01.25 27.000.000 lei
922.01.28 9.000.000 lei
922.01.81 11.000.000 lei
TOTAL - 490.448.000 lei 490.448.000

922.02.xx
922.02.01 321.278.000 lei
922.02.02 8.640.000 lei
922.02.05 13.000.000 lei
922.02.21 35.175.000 lei
922.02.28 25.000.000 lei
922.02.81 12.000.000 lei
TOTAL 415.093.000 lei 415.093.000
922.03.xx
922.03.01 27.700.000 lei
922.03.02 9.000.000 lei
922.03.05 13.000.000 lei
922.03.11 53.228.000 lei
922.03.28 20.000.000 lei
922.03.81 17.000.000 lei
TOTAL- 139.928.000 lei 139.928.000

5
 922.04.xx
922.04.01 127.700.000 lei
922.04.04 151.273.000 lei
922.04.05 562.000 lei
922.04.81 2.000.000 lei
TOTAL 281.535.000 lei 281.535.000

924 ,, Cheltuieli generale de

administraie"
analitic:
924.xx
924xx01 195.152.000 lei
924xx02 22.000.000 lei
924xx05 10.000.000 lei
924xx11 127.814.000 lei
924xx21 24.000.000 lei
924xx23 16.570.000 lei
924xx25 23.870.000 lei
924xx26 200.586.000 lei
924xx27 110.566.000 lei
924xx28 43.052.000 lei
924xx35 295.820.000 lei
924xx81 9.027.000 lei
TOTAL 1.078.457.000 lei 1.078.457.000

6
 3). Se nregistreaz decontarea prestaiilor reciproce ntre seciile auxiliare precum i
asupra celorlalte activiti.
- n cadrul acestei etape va trebui s determinm costul activitilor prestate ctre teri, dup cum
urmeaz:

a) pentru activitatea de transport:

-valoare prestaii tarifate (704.01) - 226.160.000 lei
-costul prestaiilor tarifate ctre teri n condiiile unui -205.600.000 lei
profit planificat n tarifele practicate de 10%
Costul prestaiilor tarifate n sum de 205.600.000 lei va rmne n soldul costului
922.01 ,,Cheltuielile activitilor auxiliare" analitic ,,ATAM" nefcnd obiectul decontrii asupra
costurilor celorlalte centre de responsabilitate.

7
b) activitatea ,,mecanizarea lucrrilor de aprovizionare-desfacere" (AMLAD):
-valoare prestaii ctre teri (704.02) -81.268.000 lei
-costul prestaiilor tarifate n condiiile unui profit -73.880.000 lei
planificat de 10%
Costul aferent prestaiilor tarifate n sum de 73.880.000 lei nu va face obiectul decontrii
asupra costurilor celorlate centre de responsabilitate.
Costurile prestaiilor de transport i ale atelierului AMLAD tarifate ctre teri s-au
palnificat pe baza unei rentabiliti planificate de 10 %, ntruct nu se justific o calculaie efectiv,
avnd n vedere volumul nensemnat al acestora.
Soldurile celor dou conturi 922.01 - ,,ATAM" i 922.02 - ,,AMLAD" se vor deconta
asupra veniturilor realizate de cele dou activiti auxiliare prin debitul contului 902 ,, Decontri
interne privind veniturile activitii comerciale".
Situaia conturilor privind cheltuielile activitilor auxiliare naintea decontrilor reciproce
se prezint astfel:

922.01 922.02
,,Cheltuielile activitilor auxiliare" ,,Cheltuielile activitilor auxiliare"
ATAM AMLAD
D C D C
(1b) 333.770.000 (1b) 298.228.000
(1c) 198.634.000 (1c) 160.042.000
(2) 490.448.000 (2) 415.093.000
RD 1.249.505.000 RD 873.363.000

922.03 922.04
,,Cheltuielile activitilor auxiliare" ,,Cheltuielile activitilor auxiliare"
AIRG CT
D C D C
(1b) 246.515.000 (1b) 281.535.000
(1c) 145.151.000
(2) 139.928.000

8
 RD 531.594.000 RD 281.535.000

Sumele ce se vor deconta asupra activitilor principale 923.01 (depozit 1) 923.02 (depozit
2) i 923.03 (bufet incint) sunt:

- 922.01 1.022.852.000 205.600.000 = 817.252.000 lei

922.02 873.363.000 73.880.000 = 799.483.000 lei
922.03 = 531.594.000 lei
922.04 = 281.535.000 lei
pentru

Repartizarea costurilor activitilor auxiliare asupra costului activitilor principale se va

efectua prin intermediul contului 923 ,,Cheltuieli indirecte" lund ca baz de repartizare costul de
achiziie al mrfurilor vndute, aferent activitilor principale, astfel (tabelul nr. 6):

Repartizare cheltuieli activiti auxiliare

pe zone de cheltuieli

Tabel nr. 6 -mii lei-

Zone de cheltuieli Baze de % Cheltuieli auxiliare de repartizat
repartizare 922.01 922.02 922.03 922.04
Depozit 1 923.01 29.515.962 52,9 432.326 422.927 281.213 148.932
0
Depozit 2 923.02 26.184.081 46,9 383.455 375.117 249.424 132.096
2
Bufet incint 923.03 100.121 0,18 1.471 1.439 957 507
TOTAL 55.800.164 100 817.252 799.483 531.594 281.535

n conturile de gestiune, operaiunile artate, se reflect astfel:

923.0 Cheltuieli indirecte" = % 1.285.398.000

1 - depozit 1
922 Cheltuieli activitii
auxiliare"
922.0 ATAM" 432.326.000
1
922.0 AMLAD" 422.927.000
2
922.0 AIRG" 281.213.000

9
 3
922.0 CT" 148.932.000
4

923.0 Cheltuieli indirecte" % 1.140.755.000

2 -depozit 2
922 Cheltuieli activitii
auxiliare"
922.0 ATAM" 383.455.000
1
922.0 AMLAD" 375.117.000
2
922.0 AIRG" 249.424.000
3
922.0 CT" 132.096.000
4

923.0 Cheltuieli indirecte" % 4.374.000

3 -bufet incint
922 Cheltuieli activitii
auxiliare"
922.0 ATAM" 1.471.000
1
922.0 AMLAD" 1.439.000
2
922.0 AIRG" 957.000
3
922.0 CT" 507.000
4

4). Se nregistraz repartizarea cheltuielilor indirecte pe zone de cheltuieli de gradul II

(centre de profit) folosind ca baz de repartizare costul de achiziie al mrfurilor vndute.
Situaia conturilor de cheltuieli indirecte nainte de repartizare se prezint astfel:

D 923.01 C D 923.02 C
(1b) 210.850.000 (1b) 306.568.000
(1c) 115.038.000 (1c) 180.080.000
(2) 40.220.000 (2) 45.773.000
(3) 1.285.398.000 (3) 1.140.092.000
RD 2.036.960.000 RD 1.672.513.000

D 923.01 C
(2) 7.580.000
(3) 4.374.000

RD 11.954.000

10
 a) repartizarea cheltuielilor indirecte pe centrele de profit aferente depozitului 1 (tabel nr.7):
Tabel nr. 7
Centre de repartizare Baza de repartizare % Suma de repartizat
RD 923.01
921.01.14.04 2.543.343.000 8.62 142.360.00
921.01.16.04 8.650.681.000 29,31 484.056.000
921.01.17.04 13.423.681.000 45.48 751.105.000
921.01.18.04 1.557.232.000 5,27 87.034.000
921.01.19.04 3.341.025.000 11,32 186.951.000
TOTAL 921.01 29.515.962.000 100 1.651.506.000

b) repartizarea cheltuielilor indirecte pe centrele de profit aferente depozitului 2 (tabel nr8):

Tabel nr. 8
Centre de repartizare Baza de repartizare % Suma de repartizat
RD 923.01
921.02.32.04 3.154.036.000 12,04 201.371.000
921.02.33.04 3.103.020.000 11,85 198.193.000
921.02.34.04 3.086.464.000 11,79 197.189.000
921.02.35.04 6.073.413.000 23,20 388.023.000
921.02.37.04 7.086.607.000 27,06 452.582.000
921.02.38.04 3.680.541.000 14,06 235.155.000
TOTAL 921.02 26.184.081.000 100 1.672.513.000

nregistrrile contabile privind repartizarea cheltuielilor indirecte:

a) pentru centrele de profit din zona de cheltuieli 1 (depozit 1):

921.0 ,,Cheltuielile activitilor = 923.01 ,,Cheltuieli 1.651.506.000

1 principale" indirecte
921.01.14.04 142.360.000
921.01.16.04 484.056.000
921.01.17.04 751.105.000
921.01.18.04 87.034.000
921.01.19.04 186.951.000

b) pentru centrele de profit din zona de cheltuieli 2 (depozit 2) :

921.0 ,,Cheltuielile activitilor = 923.02 Cheltuieli 1.672.513.000
2 principale" indirecte"

11
 921.02.32.04 201.371.000 lei
921.02.33.04 198.193.000 lei
921.02.34.04 197.189.000 lei
921.02.35.04 388.023.000 lei
921.02.37.04 452.582.000 lei
921.02.38.04 235.155.000 lei

c) pentru bufetul de incint":

921.0 ,,Cheltuielile activitilor = 923.03 Cheltuieli 11.954.000
3 principale" indirecte"
921.03.01.04 11.954.000 lei

5). Se nregistreaz preluarea din contabilitatea financiar a veniturilor pe centre de

profit (conform tabelului nr. 10 rulaj cont 707).
94 Veniturile = % 71.730.852.000
1 activitii
comerciale"
902.01 Decontri interne privind veniturile 40.158.627.000
activitilor comerciale"
902.01.14 3.091.043.000 lei
902.01.16 13.071.845.000 lei
902.01.17 17.973.924.000 lei
902.01.18 1.973.872.000 lei
902.01.19 4.047.943.000 lei
902.02 Decontri interne privind veniturile 31.444.263.000
activitii comerciale"
902.02.32 4.073.982.000 lei
902.02.33 3.871.453.000 lei
902.02.34 3.721.174.000 lei
902.02.35 7.011.721.000 lei
902.02.37 8.174.730.000 lei
902.02.38 4.591.203.000 lei
902.03 Decontri interne privind veniturile 127.962.000
activitii comerciale bufet incint"

Se nregistreaz veniturile activitilor auxiliare: (rulaj cont 704.01 704.02)

94 ,,Veniturile activitii = % 307.428.000
1 auxiliare"
902.04 Decontri interne privind 226.160.000
veniturile activitilor comerciale
-ATAM"
902.05 Decontri interne privind 81.268.000
veniturile activitii comerciale -
AMLAD

6). Determinarea costului activitii comerciale aferent veniturilor nregistrate.

12
 Repartizarea cheltuielilor cu dobnzile pe centre de profit
Tabel nr. 9
Centru de Baza de repartizare % Suma de repartizat Articol de
analiz (ct.666) calculaie
Depozit 1 29.796.000.000 50,92 326.541.000 921.01.00.05
G-14 2.953.000.000 5,05 32.385.000 921.01.14.05
G-16 8.761.000.000 14,97 96.000.000 921.01.16.05
G-17 13.464.000.000 23,01 147.559.000 921.01.17.05
G-18 1.577.000.000 2,69 17.251.000 921.01.18.05
G-19 3.041.000.000 5,2 33.346.000 921.01.19.05
Depozit 2 28.724.000.000 49,08 314.742.000 921.02.00.05
G-32 2.165.000.000 3,69 23.664.000 921.02.32.05
G-33 3.100.000.000 5,3 33.988.000 921.02.33.05
G-34 3.187.000.000 5,45 34.950.000 921.02.34.05
G-35 7.584.000.000 12,96 83.110.000 921.02.35.05
G-37 8.497.000.000 14,52 93.114.000 921.02.37.05
G-38 4.191.000.000 7,16 45.916.000 921.02.38.05
TOTAL 58.520.000.000 100 641.283.000 -

nregistrarea n contabilitatea de gestiune direct pe costurile centrelor de profit a

cheltuielilor cu dobnzile bancare se prezint astfel:

92 ,,Cheltuielile activitilor = 90 ,,Decontari interne 641.283.000

1 principale" 1 privind cheltuielile
activitii comerciale
921.01.00.05 - 326.541.000 lei
921.01.14.05 32.385.000 lei
921.01.16.05 96.000.000 lei
921.01.17.05 147.559.000 lei
921.01.18.05 17.251.000 lei
921.01.19.05 33.346.000 lei
921.02.00.05 314.742.000 lei
921.02.32.05 23.664.000 lei
921.02.33.05 33.988.000 lei
921.02.34.05 34.950.000 lei
921.02.35.05 83.110.000 lei
921.02.37.05 93.114.000 lei
921.02.38.05 45.916.000 lei

13
14
c) pe centru de profit n cadrul bufetului din incint:
Tabel nr. 12
Nr. Articole de calculaie Sume
Rnd 921.03.xx
01. Cost de achiziie al mrfurilor 100.121.000
02. Cheltuieli salariale 19.006.000
03. CAS PS 11.773.000
04. Cheltuieli indirecte 11.954.000

15
 05. Dobnzi bancare
06. TOTAL COST AC 142.854.000
07. Venituri realizate 127.962.000
08. Rezultatul brut -14.892.000

7). Decontarea costurilor generale de administraie, fumcie de varianta abordat n

determinarea rezultatelor pe centre de profit.
A. n varianta rezultatului stabilit n funcie de costul activitii comerciale,
cheltuielile generale de administraie sunt considerate cheltuieli ale perioadei i ca atare vor
influena rezultatul final, la nivel de unitate, fr a se mai repartiza pe centre de profit.
Contul 924 Cheltuieli generale de administraie" are colectat n rulajul debitor urmtoarele
elemente de cheltuieli (tabel nr.13):

Tabel nr. 13
Rulaj debitor cont 924 Cheltuieli generale de administraie Suma
Analitic xx.xx:
xx. 41 - cheltuieli salariale 1.045.674.000
xx. 45 - CAS PS 647.733.000
xx. 01 - materiale consumabile 195.152.000
xx. 02 - uzura obiectelor de inventar 22.000.000
xx. 05 - energie i apa 10.000.000
xx. 11 - cheltuieli ntreinere i reparaii efectuate de teri 127.814.000
xx. 21 - cheltuieli cu colaboratorii 24.000.000
xx. 23 - cheltuieli de protocol i reclam 16.570.000
xx. 25 - cheltuieli cu deplasri, detari, etc. 23.870.000
xx. 26 - cheltuieli potale, telecomunicaii 200.586.000
xx. 27 - cheltuieli cu servicii bancare 110.566.000
xx. 28 - alte cheltuieli facturate de teri 43.052.000
xx. 35 - cheltuieli cu impozitele, taxele, etc. 295.820.000
xx. 81 - cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor 9.027.000
TOTAL 2.771.864.000

nregistrarea contabil privind decontarea cheltuielilor generale de administraie asupra

rezultatului este urmtoarea:

903 ,,Rezultatele activitii = 924 ,,Cheltuieli generale 2.771.864.000

comerciale" de administraie
Analitic xx.xx

16
 B. n varianta stabilirii rezultatelor pe centre de profit n funcie de costul complet
comercial, cheltuielile generale de administraie se vor repartiza pe centre de profit, lund ca baz
de repartizare costul de achiziie al mrfurilor identic cu repartizarea dobnzilor efectuat n
tabelul nr. 9.
Repartizarea cheltuielilor generale de administraie asupra costului centrelor de profit (tabel
nr. 14):

Tabel nr. 14 -mii lei-

Centru de analiz Baza de % Suma de repartizat Cont de
(profit) repartizare RD ct. 924 calculaie
Depozit 1 29.796.000 50,83 1.408.938 921.01.xx.06
G 14 2.953.000 5,04 139.702 921.01.14.06
G 16 8.761.000 14,95 414.394 921.01.16.06
G 17 13.464.000 22,97 636.697 921.01.17.06
G 18 1.577.000 2,69 74.563 921.01.18.06
G - 19 3.041.000 5,18 143.582 921.01.19.06
Depozit 2 28.724.000 49,01 1.358.491 921.02.xx.06
G 32 2.165.000 3,69 102.282 921.02.32.06
G 33 3.100.000 5,29 146.632 921.02.33.06
G 34 3.187.000 5,44 150.790 921.02.34.06
G 35 7.584.000 12,94 358.679 921.02.35.06
G 37 8.497.000 14,5 401.920 921.02.37.06
G 38 4.191.000 7,15 198.188 921.02.38.06
Bufet incit 95.010 0,16 4.435 921.03.00.06
TOTAL 58.615.010 100 2.771.864 -

Articolul contabil care reflect decontarea cheltuielilor generale de administraie asupra

costurilor activitii comerciale, pe centre de profit este:

921 ,,Cheltuielile activitilor = 92 ,,Cheltuieli generale 2.771.864

principale" 4 de administraie
analitic
xx.0181
921.01.xx.06 1.408.938 lei 1.408.938
14.06 139.702 lei
16.06 414.394 lei
17.06 636.697 lei
18.06 74.563 lei
19.06 143.582 lei
921.02.xx.06 1.358.491 lei 1.358.491
17
 32.06 - 102.282 lei
33.06 146.632 lei
34.06 150.790 lei
35.06 358.679 lei
37.06 401.920 lei
38.06 198.188 lei
921.03.00.06 4.435 lei 4.435

18
c) centru de profit bufet incint:
Tabel nr. 17
Nr. Articol de calculaie Suma
rnd
06 Total CAC 142.854.000
07 CGA 4.435.000
08 Cost Complet Comercial 147.289.000
09 Veniturile realizate 127.962.000
10 Rezultatul net -19.327.000

Decontarea costului complet comercial, determinat ca n tabelele 15, 16 i 17, asupra veniturilor
obinute din vnzarean mrfurilor se nregistraz prin urmtorul articol contabil:
902 ,,Decontari interne privind = 921 ,,Cheltuielile 63.216.900.000
cheltuielile activitii activitilor
comerciale principale"
902.01.xx 921.01.xx 33.193.790.000
901.01.14 921.01.14.xx 2.882.174.000
901.01.16 921.01.16.xx 9.708.508.000
901.01.17 921.01.17.xx 15.032.853.000
901.01.18. 921.01.18.xx 1.785.176.000
901.01.19 921.01.19.xx 3.785.079.000
902.02.xx 921.02.xx 29.875.821.000
19
 901.02.32 921.02.32.xx 3.525.313.000
901.02.33 921.02.33.xx 3.528.698.000
901.02.34 921.02.34.xx 3.533.152.000
901.02.35 921.02.35.xx 6.966.676.000
901.02.37 921.02.37.xx 8.098.162.000
901.02.38 921.02.38.xx 4.223.838.000
902.03.00 921.03.00.xx 147.289.000

n urma acetui articol contul 921 Cheltuielile activitilor principale" s-a soldat, iar contul
902 Decontri interne privind veniturile activitii comerciale" se prezint ca un cont de rezultate,
dar cu defalcare analitic pe centre de profit:

902 Decontri interne privind veniturile activitilor

comerciale"
D C
Costul complet comercial Veniturile preluate din
analitic pe centre de profit contabilitatea financiar
analitic pe centre de profit
nregistrarea n contabilitatea de gestiune a rezultatelor pe centre de profit se face astfel:
902 ,,Decontari interne privind = 921 ,,Cheltuielile 8.513.951.000
cheltuielile activitii activitilor
comerciale principale"
analitic: analitic:
902.01 921.01 6.964.836.000
901.01.14 921.01.14 208.869.000
901.01.16 921.01.16 3.363.337.000
901.01.17 921.01.17 2.941.071.000
901.01.18. 921.01.18 188.696.000
901.01.19 921.01.19 262.864.000
902.02 921.02 1.568.442.000
901.02.32 921.02.32 548.669.000
901.02.33 921.02.33 342.755.000
901.02.34 921.02.34 188.022.000
901.02.35 921.02.35 45.045.000
901.02.37 921.02.37 76.568.000
901.02.38 921.02.38 367.363.000
902.03 921.03.00 -19.327.000

Dup aceast operaiune contabil, contul 902 Decontri interne privind veniturile
activitilor comerciale", defalcat pe analitice de gradul I (01,02,03,04,05) prezint urmtoarea
situaie:

901.01 Decontri interne privind

veniturile activitilor comerciale"
D DEPOZIT 1 C

20
 (7) costul complet 33.193.790.000 -Venituri defalcate pe 40.158.626.000
comercial pe centre de centre de profit
profit
(7) rezultatul la nivel 6.964.836.000
de depozit i defalcat pe
centre de profit
RD 40.158.626.000 RC 40.158.626.000

902.02 Decontri interne privind

veniturile activitilor comerciale
D DEPOZIT 2 C
(7) 29.875.821.000 (5) 31.444.263.000
(7) 1.568.442.000
RD 31.444.263.000 RC 31.444.263.000

902.03 Decontri interne privind

veniturile activitilor comerciale
D BUFET INCINT C
(7) 207.280.000 (5) 127.962.000
(7) -45.839.000
RD 161.441.000 RC 127.962.000

902.04 Decontri interne privind

veniturile activitilor comerciale
D ATAM C
(7) 1.022.852.000 (5) 817.252.000
RD 1.022.852.000 RC 226.160.000

902.05 Decontri interne privind

veniturile activitilor comerciale
D ALMAD C
(7) 873.363.000 (5) 799.483.000
RD 873.363.000 RC 81.268.000

Conturile 902.04 i 902.05 au colectat n credit veniturile reprezentnd prestaii facturate

ctre diveri teri asupra crora se vor deconta cheltuielile aferente, rmase n soldul conturilor

21
922.01 Cheltuielile activitilor auxiliare" ATAM i 922.02 Cheltuielile activitilor
comerciale" AMLAD stabilindu-se concomitent i rezultatele acestor activiti, astfel:

902.0 ,,Decontri interne = % 226.160.000

4 privind veniturile
activitii comerciale"
-ATAM
922.01 Cheltuielile 205.600.000
activitilor auxiliare"
-ATAM
903.04 Rezultatele activitii 20.560.000
comerciale"
-ATAM

902.0 ,,Decontri interne = % 81.268.000

5 privind veniturile
activitii comerciale"
-AMLAD
922.02 Cheltuielile 73.880.000
activitilor auxiliare"
-AMLAD
903.05 Rezultatele activitii 7.388.000
comerciale"
-AMLAD

8). Se nregistraz nchiderea contului 901 Decontri interne privind cheltuielile" i

a contului de rezultate 903 Decontri interne privind rezultatele activitii comerciale".

% = 941 Veniturile activitii 72.038.280.000

comerciale"
902 Decontri interne 63.620.304.000
privind cheltuielile"
903 Veniturile activitii 8.417.976.000
comerciale"
analitic: xx.xx

22