ncepnd din 2017 se aplic noi condiii pentru ncadrarea n activitatea de
creaie de programe pentru calculator, activitate pentru care angajaii pot
beneficia de scutirea de impozit pe veniturile din salarii i asimilate salariilor, prevzut la art. 60 pct. 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Reglementri noi modul de aplicare a scutirii de impozit, lista activitilor
Noua reglementare este prevzut n Ordinul comun al Ministerului
Comunicaiilor i pentru Societatea Informaional, al Ministerului Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, al Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice i al Ministerului Finanelor Publice nr. 872/5932/2284/2903/2016 privind ncadrarea n activitatea de creaie de programe pentru calculator i a fost publicat n Monitorul Oficial nr. 22/2017.
Conform actului citat, angajaii operatorilor economici care i desfoar
activitatea pe teritoriul Romniei n conformitate cu legislaia n vigoare, al cror obiect de activitate include crearea de programe pentru calculator (cod CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209), beneficiaz de scutirea de impozit pe veniturile din salarii i asimilate salariilor, prevzut la art. 60 pct. 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
- posturile pe care sunt angajai corespund listei cuprinznd ocupaiile
menionate n anex (nr:vezi lista de mai jos);
- postul face parte dintr-un compartiment specializat de informatic,
evideniat n organigrama angajatorului, cum ar fi: direcie, departament, oficiu, serviciu, birou, compartiment sau altele similare;
- dein o diplom acordat dup finalizarea unei forme de nvmnt
superior de lung durat sau dein o diplom acordat dup finalizarea ciclului I de studii universitare de licen, eliberat de o instituie de nvmnt superior acreditat, i presteaz efectiv una dintre activitile prevzute n anex;
- angajatorul a realizat n anul fiscal precedent i a nregistrat distinct n
balanele analitice venituri din activitatea de creaie de programe pentru calculator.
Societile nou nfiinate, n vederea beneficierii de facilitatea scutirii de
impozit pe venit, sunt exceptate de la ndeplinirea condiiei referitoare la venituri (lit. d) de mai sus) pentru anul nfiinrii i pentru anul fiscal urmtor.
O alt excepie o reprezint societile aflate n procedur de reorganizare
care sunt de asemenea exceptate de la condiia evidenierii veniturilor pentru anul n care s-a produs operaiunea de reorganizare. Beneficiaz de scutirea de impozit cetenii romni i cetenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spaiului Economic European i Confederaiei Elveiene ale cror diplome sunt echivalate, prin structurile de specialitate ale Ministerului Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, cu diploma acordat dup finalizarea unei forme de nvmnt superior de lung durat sau cu diploma acordat dup finalizarea ciclului I de studii universitare de licen.
Lista cuprinznd ocupaiile specifice activitilor de creaie de programe
pentru calculator
Nr crt. Ocupaia Descrierea activitii
1. Administrator baze de date Activiti de furnizare a expertizei de
specialitate i a asistenei practice n managementul sistemelor de baze de date i n utilizarea datelor informatice pentru a rspunde cerinelor sistemului informatic n orice moment al ciclului de via, n conformitate cu criteriile de calitate definite
2. Analist Activiti de realizare a
analizei n vederea definirii specificaiilor pentru construirea efectiv a sistemelor informatice, susceptibile s rspund cerinelor utilizatorilor
3. Inginer de sistem n informatic Activiti care combin aptitudinile
analitice i de proiectare cu cunotine adecvate de tehnologie software i hardware, n vederea definirii, proiectrii, realizrii, testrii, implementrii i modificrii sistemelor informatice ce conin software ca principal component
4. Inginer de sistem software Activiti de adaptare i/sau de
armonizare a soluiilor hardware, software i a sistemelor de operare, precum i a aplicaiilor existente ori proiectate la necesitile reale sau estimate ale utilizatorilor, n vederea ndeplinirii cerinelor privind satisfacerea gradului de solicitare (timpul de rspuns)
5. Manager de proiect informatic Activiti de coordonare a
sistemelor de dezvoltare specifice aplicaiilor informatice majore, inclusiv coordonarea personalului i urmrirea cerinelor proiectelor (informaii/date necesare, programare, analiz). Managerii de proiect dezvolt, planific, analizeaz, estimeaz i stabilesc prioritile aferente componentelor ce urmeaz s fie realizate, precum i fazele i termenele de execuie a proiectelor.
6. Programator Activiti de realizare a programelor
pentru calculator, conform unor specificaii predefinite, i asamblarea lor n sisteme coerente, inclusiv testarea n vederea asigurrii conformitii cu specificaiile
7. Proiectant de sisteme informatice Activiti care combin
aptitudinile analitice i de proiectare bazate pe cunotine de specialitate cu cunotine n utilizarea instrumentelor software sau a limbajelor de programare, n vederea producerii i implementrii unor soluii funcionale care s corespund cerinelor predefinite ori unor necesiti organizaionale
8. Programator de sistem informatic Activiti care combin
aptitudinile analitice i de proiectare cu cunotine adecvate de tehnologie software i hardware, n vederea definirii, proiectrii, realizrii, testrii, implementrii i modificrii sistemelor informatice ce conin software ca principal component
Procedur i documente justificative pentru acordarea scutirii de impozit pe
salariu
Art. 3 al ordinului citat prevede urmtoarele:
(1) Documentele justificative care se au n vedere la ncadrarea persoanelor
scutite de la plata impozitului pe veniturile din salarii i asimilate salariilor, n conformitate cu prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, conform ocupaiilor prevzute n anex (nr: tabelul de mai sus), sunt:
a) actul constitutiv, n cazul operatorilor economici;
b) organigrama angajatorului;
c) fia postului;
d) copia cu meniunea conform cu originalul a diplomei acordate dup
finalizarea studiilor n nvmntul universitar de lung durat, nsoit de copia cu meniunea conform cu originalul a foii matricole sau, dup caz, a suplimentului la diplom, respectiv copia cu meniunea conform cu originalul a diplomei acordate dup finalizarea ciclului I de studii universitare de licen, nsoit de copia cu meniunea conform cu originalul a suplimentului la diplom, respectiv copia legalizat a atestatului de echivalare a diplomei, eliberat prin structurile Ministerului Educaiei Naionale i Cercetrii tiinifice, pentru cetenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spaiului Economic European i Confederaiei Elveiene;
e) copia cu meniunea conform cu originalul a contractului individual de
munc;
f) statul de plat ntocmit separat pentru angajaii care beneficiaz de
scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii i asimilate salariilor, prevzut la art. 60 pct. 2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
g) comanda intern, aprobat de organul de conducere abilitat al
angajatorului, care atest solicitarea iniierii procesului de creaie de programe pentru calculator; h) balana analitic n care s fie reflectate distinct veniturile din activitatea de creaie de programe pentru calculator.
(2) Dosarul cuprinznd documentele justificative se va pstra la sediul
angajatorului n vederea controlului. n situaia n care angajatorul pstreaz documentele justificative n format electronic, acestea vor fi semnate cu semntur electronic extins bazat pe un certificat calificat, furnizat de un furnizor de servicii acreditat.
(3) Angajatorul va ntocmi separat statul de plat pentru angajaii care
beneficiaz de scutirea de impozit pe venit.
(4) ncadrarea unei persoane n categoriile de activiti sau de ocupaii, n
scopul beneficierii de scutirea de impozit pe veniturile din salarii prevzut n Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, constituie responsabilitatea angajatorului.
Scutirea de impozit pe veniturile din salarii i asimilate salariilor se aplic
lunar numai pentru veniturile din salarii i asimilate salariilor, obinute din desfurarea unei activiti de creare de programe pentru calculator, n baza unui contract individual de munc, indiferent de momentul angajrii persoanei care beneficiaz de scutire.
Aplicare i dispoziii finale
Ordinul va intra n vigoare la data de 1 februarie 2017 i se va aplica
ncepnd cu veniturile aferente lunii februarie. Totodat, prin noul act normativ se abrog prevederile Ordinului ministrului pentru societatea informaional, al ministrului educaiei i cercetrii tiinifice, al ministrului muncii, familiei, proteciei sociale i persoanelor vrstnice i al ministrului finanelor publice nr. 217/4.172/1.348/835/2015 privind ncadrarea n activitatea de creaie de programe pentru calculator.