Sunteți pe pagina 1din 30

TITLUL IV

Impozitul pe venit

Art. 57^1
Semnificaia unor termeni i expresii
n sensul prezentului titlu, termenii i expresiile de mai jos au urmtoarele semnificaii:

1. gospodrie grup alctuit din una sau mai multe persoane fizice nrudite sau
nenrudite, care au un patrimoniu comun pe care l administreaz mpreun din punct de
vedere economic i financiar i locuiesc/nu locuiesc efectiv la acela i numr cadastral.
2. patrimoniu - totalitatea drepturilor i a obligaiilor cu valoare economic, precum i a
bunurilor mobile i imobile la care se refer aceste drepturi, care apar in uneia sau mai
multor persoane fizice.

CAPITOLUL I
Dispoziii generale

Art. 57^2
Implementarea i administrarea gospodriei
(1) Gospodria se constituie prin decizie emis de organul fiscal competent n baza cererii
depuse de ctre membri si. Decizia de aprobare/respingere privind implementarea
gospodriei se emite n termen de 60 de zile de la data primirii cererii. Cererea va
cuprinde cel puin numele i prenumele, CNP-ul fiecruia dintre membri, semntura
acestora, precum i membrul desemnat ca reprezentant al gospodriei.
(2) Organul fiscal competent va fi notificat de ctre reprezentantul gospodriei pentru orice
modificare survenit n componena gospodriei n termen de 30 de zile de la producerea
acesteia. Organul fiscal competent va emite n termen de 60 de zile de la primirea
notificrii decizia de modificare a componen ei gospodriei.
(3) Evidena gospodriilor implementate se organizeaz prin ordin al pre edintelui
A.N.A.F

ART. 58
Contribuabili
(1) Urmtoarele persoane datoreaz impozitul conform prezentului titlu i sunt numite
n continuare contribuabili:
a) persoana fizic rezident, desemnat ca reprezentant al gospodriei;
b) persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate independent prin
intermediul unui sediu permanent n Romnia;
c) persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia;
d) persoanele fizice nerezidente care obin venituri prevzute la art. 129.

Art. 59
Sfera de cuprindere a impozitului
(1) Impozitul prevzut n prezentul titlu, denumit n continuare impozit pe venit, se aplic
urmtoarelor venituri:
a) n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia, desemnate
reprezentani ai gospodriilor, veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i
din afara Romniei;
b) n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dect cele prevzute la lit. a), veniturilor
obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de
1
la care acestea devin rezideni n Romnia;
c) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate independent prin
intermediul unui sediu permanent n Romnia, venitului net atribuibil sediului permanent;
d) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate dependent n
Romnia, venitului salarial net din aceast activitate dependent;
e) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care obin veniturile prevzute la art. 58 lit. d),
venitului determinat conform regulilor prevzute n prezentul titlu, ce corespund categoriei
respective de venit.
(2) Persoanele fizice nerezidente care ndeplinesc condiiile de reziden prevzute la
art. 7 pct. 28 lit. b) sau c) vor fi supuse impozitului pe venit pentru veniturile obinute din
orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, ncepnd cu data de la care
acestea devin rezidente n Romnia.
(3) Fac excepie de la prevederile alin. (2) persoanele fizice care dovedesc c sunt
rezideni ai unor state cu care Romnia are ncheiate convenii de evitare a dublei
impuneri, crora le sunt aplicabile prevederile conveniilor.
(4) Persoana fizic nerezident care a ndeplinit pe perioada ederii n Romnia
condiiile de reziden potrivit art. 7 pct. 28 lit. b) sau c) va fi considerat rezident n
Romnia pn la data la care persoana fizic prsete Romnia. Aceast persoan are
obligaia completrii i depunerii la autoritatea competent din Romnia a formularului
prevzut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile naintea plecrii din Romnia pentru o perioad
sau mai multe perioade de edere n strintate care depesc n total 183 de zile, pe
parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, i nu va mai face dovada schimbrii
rezidenei fiscale ntr-un alt stat.
(5) Persoana fizic rezident romn, cu domiciliul n Romnia, care dovedete
schimbarea rezidenei ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a
dublei impuneri, este obligat n continuare la plata impozitului pe veniturile obinute din
orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, pn la data schimbrii
rezidenei. Aceast persoan are obligaia completrii i depunerii la autoritatea
competent din Romnia a formularului prevzut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile naintea
plecrii din Romnia pentru o perioad sau mai multe perioade de edere n strintate
care depesc n total 183 de zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive, i
va face dovada schimbrii rezidenei fiscale ntr-un alt stat.
(6) Rezidenii statelor cu care Romnia are ncheiate convenii de evitare a dublei
impuneri trebuie s i dovedeasc rezidena fiscal printr-un certificat de reziden emis
de ctre autoritatea fiscal competent din statul strin sau printr-un alt document eliberat
de ctre o alt autoritate dect cea fiscal, care are atribuii n domeniul certificrii
rezidenei conform legislaiei interne a acelui stat. Acest certificat/document este valabil
pentru anul/anii pentru care este emis.
(7) Persoana fizic rezident romn, cu domiciliul n Romnia, care dovedete
schimbarea rezidenei ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare
a dublei impuneri este obligat n continuare la plata impozitului pe veniturile obinute din
orice surs, att din Romnia, ct i din afara Romniei, pentru anul calendaristic n care
are loc schimbarea rezidenei, precum i n urmtorii 3 ani calendaristici. Aceast
persoan are obligaia completrii i depunerii la autoritatea competent din Romnia a
formularului prevzut la art. 230 alin. (7), cu 30 de zile naintea plecrii din Romnia pentru
o perioad sau mai multe perioade de edere n strintate care depesc n total 183 de
zile, pe parcursul oricrui interval de 12 luni consecutive.

ART. 60
2
Scutiri
Sunt scutii de la plata impozitului pe venit urmtorii contribuabili:
1. persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, pentru veniturile realizate din:
a) activiti independente, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere;
b) salarii i asimilate salariilor, prevzute la art. 76 alin. (1) - (3);
c) pensii;
d) activiti agricole, silvicultur i piscicultur, altele dect cele prevzute la art. 105,
realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere fr personalitate juridic;
2. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din venituri din salarii i asimilate
salariilor prevzute la art. 76 alin. (1) - (3), ca urmare a desfurrii activitii de creare de
programe pentru calculator. ncadrarea n activitatea de creare de programe pentru
calculator se face prin ordin**) comun al ministrului muncii, familiei, proteciei sociale i
persoanelor vrstnice, al ministrului pentru societatea informaional, al ministrului
educaiei i cercetrii tiinifice i al ministrului finanelor publice;
3. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din salarii i asimilate salariilor prevzute
la art. 76 alin. (1) - (3), ca urmare a desfurrii activitii de cercetare-dezvoltare
aplicativ i/sau de dezvoltare tehnologic, n condiiile stabilite prin ordin***) comun al
ministrului educaiei naionale i cercetrii tiinifice, al ministrului economiei, comerului i
relaiilor cu mediul de afaceri, al ministrului finanelor publice, al ministrului muncii, familiei,
proteciei sociale i persoanelor vrstnice i al ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale;
4. persoanele fizice, pentru veniturile realizate din exercitarea profesiei de medic, n
condiiile n condiiile stabilite prin ordin comun al ministrului snt ii i ministrului fina elor
publice.

ART. 61
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit, potrivit prevederilor prezentului titlu,
sunt urmtoarele:
a) venituri din activiti independente, definite conform art. 67;
b) venituri din salarii i asimilate salariilor, definite conform art. 76;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor, definite conform art. 83;
d) venituri din investiii, definite conform art. 91;
e) venituri din pensii, definite conform art. 99;
f) venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, definite conform art. 103;
g) venituri din premii i din jocuri de noroc, definite conform art. 108;
h) venituri din transferul proprietilor imobiliare, definite conform art. 111;
i) venituri din alte surse, definite conform art. 114 i 117.

ART. 62
Venituri neimpozabile

n nelesul impozitului pe venit, urmtoarele venituri nu sunt impozabile:


a) veniturile realizate din valorificarea, prin centrele de colectare, a bunurilor mobile sub
forma deeurilor care fac obiectul programelor naionale finanate din bugetul de stat sau
din alte fonduri publice;
b) veniturile de orice fel, n bani sau n natur, primite la predarea deeurilor din
patrimoniul personal;
c) sumele primite pentru cazurile de invaliditate sau deces, conform legii;
d) veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai posturilor consulare pentru
activitile desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, n condiii de reciprocitate, n
virtutea regulilor generale ale dreptului internaional sau a prevederilor unor acorduri
3
speciale la care Romnia este parte;
e) sumele sau bunurile, inclusiv titluri de valoare i aur financiar, primite cu titlu
de motenire ori donaie; Pentru proprietile imobiliare, n cazul motenirilor i donaiilor
se aplic reglementrile prevzute la art. 111;

f) veniturile nete n valut primite de membrii misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i


institutelor culturale ale Romniei amplasate n strintate, precum i veniturile n valut
primite de personalul ncadrat n instituiile publice de aprare, ordine public i siguran
naional, trimis n misiune permanent n strintate, n conformitate cu legislaia n
vigoare;
g) veniturile primite de oficialii organismelor i organizaiilor internaionale din activitile
desfurate n Romnia n calitatea lor oficial, cu condiia ca poziia acestora de oficial s
fie confirmat de Ministerul Afacerilor Externe;
h) veniturile primite de ceteni strini pentru activitatea de consultan desfurat n
Romnia, n conformitate cu acordurile de finanare nerambursabil ncheiate de Romnia
cu alte state, cu organisme internaionale sau organizaii neguvernamentale;
i) veniturile primite de ceteni strini pentru activiti desfurate n Romnia, n calitate
de corespondeni de pres, cu condiia reciprocitii acordate cetenilor romni pentru
venituri din astfel de activiti i cu condiia ca poziia acestor persoane s fie confirmat
de Ministerul Afacerilor Externe;
j) materialele publicitare, pliantele, mostrele, punctele bonus acordate cu scopul
stimulrii vnzrilor, precum i cardurile de reduceri nenominale i transmisibile distribuite
gratuit acordate n cadrul unor programe promo ionale.

ART. 63
Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaiunea de fiducie
(1) Transferul de la constituitor la fiduciar al masei patrimoniale fiduciare nu genereaz
venituri impozabile, n nelesul prezentului titlu, la momentul transferului, pentru prile
implicate, respectiv constituitor i fiduciar, n cazul n care prile respective sunt
contribuabili potrivit prezentului titlu.
(2) Remuneraia fiduciarului contribuabil potrivit prezentului titlu, notar public sau avocat,
primit pentru administrarea masei patrimoniale, constituie, n nelesul prezentului titlu,
venit din activitatea adiacent i se supune impunerii cumulat cu veniturile din activitatea
desfurat de notar sau avocat, potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activiti
independente.
(3) Tratamentul fiscal al veniturilor realizate din administrarea masei patrimoniale de
ctre fiduciar, altele dect remuneraia fiduciarului, se stabilete n funcie de natura
venitului respectiv i se supune impunerii potrivit regulilor proprii fiecrei categorii de
venituri. La determinarea venitului impozabil nu se deduc pierderile fiscale ale
constituitorului, acestea reprezentnd pierderi definitive. n cazul n care constituitorul este
contribuabil potrivit prezentului titlu, obligaiile fiscale ale acestuia n legtur cu masa
patrimonial administrat vor fi ndeplinite de fiduciar.
(4) Venitul realizat n bani i n natur de beneficiarul persoan fizic la transferul masei
patrimoniale de la fiduciar se supune impunerii potrivit prevederilor cap. X - Venituri din
alte surse. Fac excepie veniturile realizate de beneficiar din transferul masei patrimoniale,
n situaia n care acesta este constituitorul, caz n care veniturile respective sunt
neimpozabile. Obligaia evalurii veniturilor realizate, la preul stabilit prin expertiz
tehnic, la locul i la data primirii acestora, revine fiduciarului. Pierderile fiscale nregistrate
din administrarea masei patrimoniale de ctre fiduciar reprezint pierderi definitive i nu se
deduc la determinarea venitului impozabil pentru beneficiar ulterior transferului masei
patrimoniale de la fiduciar la beneficiarul persoan fizic.
4
Art. 64 - se abrog

ART. 65
Perioada impozabil
(1) Perioada impozabil este anul fiscal care corespunde anului calendaristic.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), perioada impozabil este inferioar anului
calendaristic, n situaia n care n cursul anului intervin modificri n structura gospodriei
ca urmare a decesului unuia sau a mai multor membri sau na terii unuia sau a mai multor
membri ai gospodriei.

Art. 66 se abrog

CAPITOLUL II
Venituri din activiti independente

ART. 67
Definirea veniturilor din activiti independente
(1) Veniturile din activiti independente cuprind veniturile din activiti de producie,
comer, prestri de servicii, veniturile din profesii liberale i veniturile din drepturi de
proprietate intelectual, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv
din activiti adiacente.
(2) Constituie venituri din profesii liberale veniturile obinute din prestarea de servicii cu
caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementeaz organizarea i
exercitarea profesiei respective.
(3) Veniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual
provin din drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor, brevete de invenie,
desene i modele, mrci i indicaii geografice, topografii pentru produse semiconductoare
i altele asemenea.

Art. 68
Stabilirea venitului net anual din activiti independente

(1) Venitul net anual din activiti independente se determin prin deducerea din venitul
brut anual a cotei forfetare de cheltuieli de 40% aplicat asupra venitului brut i a valorii
anuale a cheltuielilor de personal pltite n anul fiscal respectiv.
(2) Venitul brut cuprinde:
a) sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii;
b) veniturile sub form de dobnzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate
n legtur cu o activitate independent;
c) ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate ntr-o activitate
independent, exclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiv a
activitii;
d) veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu
concura cu o alt persoan;
e) veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n legtur cu o
activitate independent;
f) veniturile nregistrate de casele de marcat cu memorie fiscal, instalate ca aparate de
taxat pe autovehiculele de transport persoane sau bunuri n regim de taxi.
(3) Nu sunt considerate venituri brute:
a) aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la
nceperea unei activiti sau n cursul desfurrii acesteia;
5
b) sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane
fizice sau juridice;
c) sumele primite ca despgubiri;
d) sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri i mecenat, conform legii, sau
donaii.
(3) Contribuabilii care desfoar activiti independente au obligaia s completeze numai
partea referitoare la venituri din Registrul de eviden fiscal i nu au obligaii privind
evidena contabil.

Art. 69 74 se abrog

ART. 75
Impozitarea venitului net anual din activiti independente
Venitul net anual din activiti independente se impoziteaz potrivit prevederilor cap. XI
- Venitul net anual global impozabil.

CAPITOLUL III
Venituri din salarii i asimilate salariilor

ART. 76
Definirea veniturilor din salarii i asimilate salariilor
(1) Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile n bani i/sau n natur obinute
de o persoan fizic rezident ori nerezident ce desfoar o activitate n baza unui
contract individual de munc, a unui raport de serviciu, act de detaare sau a unui statut
special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea veniturilor
ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate temporar
de munc acordate persoanelor care obin venituri din salarii i asimilate salariilor.
(2) Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplic i urmtoarelor tipuri de
venituri, considerate asimilate salariilor:
a) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public,
stabilite potrivit legii;
b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul
persoanelor juridice fr scop patrimonial;
c) solda lunar acordat potrivit legii;
d) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societilor, potrivit legii sau actului
constitutiv, dup caz, precum i participarea la profitul unitii pentru managerii cu contract
de management, potrivit legii;
e) sume reprezentnd participarea salariailor la profit, potrivit legii;
f) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii directoratului
de la societile administrate n sistem dualist i ai consiliului de supraveghere, potrivit
legii, precum i drepturile cuvenite managerilor, n baza contractului de management
prevzut de lege;
g) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n
baza contractului de mandat, potrivit Legii nr. 230/2007 privind nfiinarea, organizarea i
funcionarea asociaiilor de proprietari, cu modificrile i completrile ulterioare;
h) sumele primite de membrii fondatori ai societilor constituite prin subscripie public;
i) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz,
precum i sumele primite pentru participarea n consilii, comisii, comitete i altele
asemenea;
j) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii;
k) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru
acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, primite de salariai, potrivit legii, pe perioada
6
delegrii/detarii, dup caz, n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul
serviciului;
l) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru
acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, primite de salariaii care au stabilite raporturi
de munc cu angajatori nerezideni, pe perioada delegrii/detarii, dup caz, n Romnia,
n interesul serviciului, pentru partea care depete plafonul neimpozabil stabilit la nivelul
legal pentru diurna acordat personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea
unor misiuni cu caracter temporar, prin hotrre a Guvernului, corespunztor rii de
reziden a angajatorului nerezident de care ar beneficia personalul din instituiile publice
din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv;
m) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru
acoperirea cheltuielilor de transport i cazare primite pe perioada deplasrii, n alt
localitate, n ar i n strintate, n interesul desfurrii activitii, astfel cum este
prevzut n raportul juridic, de ctre administratorii stabilii potrivit actului constitutiv,
contractului de administrare/mandat, de ctre directorii care i desfoar activitatea n
baza contractului de mandat potrivit legii, de ctre membrii directoratului de la societile
administrate n sistem dualist i ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum i de
ctre manageri, n baza contractului de management prevzut de lege;
n) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru
acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, primite pe perioada deplasrii n Romnia,
n interesul desfurrii activitii, de ctre administratori sau directori, care au raporturi
juridice stabilite cu entiti nerezidente, astfel cum este prevzut n raporturile juridice
respective, pentru partea care depete plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal
pentru diurna acordat personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor
misiuni cu caracter temporar, prin hotrre a Guvernului, corespunztor rii de reziden a
entitii nerezidente de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia
dac s-ar deplasa n ara respectiv;
o) remuneraia administratorilor societilor, companiilor/societilor naionale i regiilor
autonome, desemnai/numii n condiiile legii, precum i sumele primite de reprezentanii
n adunarea general a acionarilor i n consiliul de administraie;
p) sume reprezentnd salarii/solde, diferene de salarii/solde, dobnzi acordate n
legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor
hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i
executorii;
q) indemnizaiile lunare pltite conform legii de angajatori pe perioada de neconcuren,
stabilite conform contractului individual de munc;
r) remuneraia brut primit pentru activitatea prestat de zilieri, potrivit legii;
r^1) veniturile obinute de ctre persoanele fizice care desfoar activiti n cadrul
misiunilor diplomatice, oficiilor consulare i institutelor culturale romneti din strintate,
n conformitate cu prevederile pct. 5 alin. (1) din cap. IV lit. B al anexei nr. V la Legea-
cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului pltit din fonduri publice, cu
modificrile i completrile ulterioare;
s) orice alte sume sau avantaje n bani ori n natur acordate de angajator ca urmare a
desfurrii unei activiti n baza unui contract individual de munc, a unui raport de
serviciu, act de detaare sau a unui statut special prevzut de lege .
(3) Avantajele, n bani sau n natur, cu excepia celor prevzute la alin. (4), primite n
legtur cu o activitate menionat la alin. (1) i (2) sunt considerate venituri din salarii.
(4) Urmtoarele venituri nu sunt impozabile, n nelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele pentru dispozitive medicale acordate de angajator pentru salariaii proprii
sau alte persoane, astfel cum este prevzut n contractul de munc.
Nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor
prevzute mai sus, realizate de persoane fizice, dac aceste venituri sunt primite n baza
7
unor legi speciale i finanate din buget;
b) drepturile de hran acordate de angajatori angajailor, n conformitate cu legislaia n
vigoare;(discuii)
c) hran acordat de angajatori angajailor, n cazul n care potrivit legislaiei n materie
este interzis introducerea alimentelor n incinta unitii;
d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia persoanelor cu
rol de reprezentare a intereselor publice, a angajailor consulari i diplomatici care
lucreaz n afara rii, n conformitate cu legislaia n vigoare;
e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de
lucru, a alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor
drepturi privind sntatea i securitatea n munc, precum i a uniformelor obligatorii i a
drepturilor de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare;
f) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activiti dependente
desfurate ntr-un stat strin, indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv, inclusiv
din activiti dependente desfurate la bordul navelor n apele internaionale. Fac
excepie veniturile salariale pltite de ctre sau n numele unui angajator care este
rezident n Romnia ori are sediul permanent n Romnia, care sunt impozabile n
Romnia numai n situaia n care Romnia are drept de impunere;
g) costul telefoanelor, al abonamentelor telefonice i convorbirilor telefonice, inclusiv
cartelele telefonice, efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu;
h) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordrii i la
momentul exercitrii acestora;
i) cheltuielile de transport i cazare primite de salaria i pe perioada delegrii/deta rii n
ar sau strintate.
(5) Avantajele primite n bani i/sau n natur imputate salariatului n cauz nu se
impoziteaz.
(6) Indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, impozabile, primite pe perioada
delegrii n alt localitate, n Romnia i n strintate, se consider venituri aferente lunii
n care se aprob decontul.
(7) Indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, impozabile, primite pe perioada
detarii/deplasrii, potrivit prevederilor alin. (2) lit. k) - n), se consider venituri aferente
lunii n care sunt primite

Art. 77 se abrog

ART. 78
Determinarea venitului net lunar din salarii i asimilate salariilor

(1) Pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor au obligaia de a determina


lunar venitul net lunar pentru fiecare beneficiar de venit, prin deducerea din venitul brut a
contribuiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii n Romnia sau n
conformitate cu instrumentele juridice internaionale la care Romnia este parte, precum
i, dup caz, a contribuiei individuale la bugetul de stat datorat potrivit legii;
(3) n cazul veniturilor din salarii i/sau al diferenelor de venituri din salarii stabilite
pentru perioade anterioare, conform legii, venitul net se determin n conformitate cu
reglementrile legale n vigoare la data efecturii plii prin deducerea din venitul brut al
contribuiilor de asigurri sociale care erau n vigoare n acea perioad.
(4) n cazul veniturilor reprezentnd salarii/solde, diferene de salarii/solde, dobnzi
acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite
n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti
definitive i executorii, venitul net se determin la data efecturii plii, n conformitate cu
reglementrile legale n vigoare la data plii prin deducerea din venitul brut al contribu iilor
8
de asigurri sociale care erau n vigoare n acea perioad.
(5) Pltitorul este obligat s determine valoarea total a venitului net anual din salarii i
asimilate salariilor, pentru fiecare beneficiar de venit.

Art. 79 80 se abrog

ART. 81
Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri din salarii
(1) Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligaia s completeze i s
depun Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, i evidena nominal
a persoanelor asigurate pentru fiecare beneficiar de venit, potrivit Titlului V.
(2) Pltitorul de venituri este obligat s transmit/elibereze fiecrui beneficiar de venit
un document care s cuprind cel puin informaii privind: datele de identificare ale
contribuabilului, venitul net realizat n cursul anului, pn n ultima zi a lunii februarie a
anului curent, pentru anul anterior.

ART. 82*)
Determinarea venitului net pentru anumite venituri salariale i asimilate salariilor
(1) Persoanele fizice care i desfoar activitatea n Romnia i care obin venituri
sub form de salarii i asimilate salariilor din strintate, precum i persoanelor fizice
romne care obin venituri din salarii, ca urmare a activitii desfurate la misiunile
diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, le sunt aplicabile prevederile
prezentului articol.
(2) Orice persoan fizic prevzut la alin. (1) are obligaia de a determina venitul net
lunar/anual potrivit prevederilor art. 78.
(3) Orice persoan fizic prevzut la alin. (1) care i prelungete perioada de edere
n Romnia, peste perioada menionat n convenia de evitare a dublei impuneri, este
obligat s determina venitul net lunar/anual pentru ntreaga perioad de desfurare a
activitii n Romnia, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare mplinirii termenului
prevzut de respectiva convenie. (CEDI)
(4) Misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, precum i
reprezentanele organismelor internaionale ori reprezentanele societilor i ale
organizaiilor economice strine, autorizate potrivit legii s i desfoare activitatea n
Romnia, pot opta ca, pentru angajaii acestora, care realizeaz venituri din salarii
impozabile n Romnia, s ndeplineasc obligaiile privind determinarea venitului net
lunar/anual pentru veniturile din salarii i asimilate salariilor. Prevederile alin. (2) nu se
aplic contribuabililor, n cazul n care opiunea de mai sus este formulat i comunicat
organului fiscal competent.
(5) Persoana fizic, juridic sau orice alt entitate la care beneficiarul de venit i
desfoar activitatea, potrivit alin. (1), este obligat s ofere informaii organului fiscal
competent referitoare la data nceperii desfurrii activitii de ctre contribuabil i,
respectiv, a ncetrii acesteia, n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului,
cu excepia situaiei n care ndeplinete obligaia privind determinarea venitului net
lunar/anual , potrivit alin. (4).
(6) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i p ersoanelor fizice care i
desfoar activitatea la un angajator din Romnia i care obin venituri n bani i/sau
avantaje n natur de la teri, n baza unei rela ii contractuale.

Art. 821.
Impozitarea venitului net anual din salarii i asimilate salariilor
Venitul net anual din activiti din salarii i asimilate salariilor se impoziteaz potrivit
prevederilor cap. XI - Venitul net anual global impozabil.
9
CAPITOLUL IV
Venituri din cedarea folosinei bunurilor

ART. 83
Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor
(1) Veniturile din cedarea folosinei bunurilor sunt veniturile, n bani i/sau n natur,
provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar,
uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din activiti independente.
(2) Sunt considerate venituri din cedarea folosinei bunurilor i veniturile obinute de
ctre proprietar din nchirierea camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o
capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere inclusiv.
(3) n categoria venituri din cedarea folosinei bunurilor se cuprind i cele realizate de
contribuabilii prevzui la alin. (3) care, n cursul anului fiscal, obin venituri din nchirierea
n scop turistic a unui numr mai mare de 5 camere de nchiriat, situate n locuine
proprietate personal. De la data producerii evenimentului, respectiv de la data depirii
numrului de 5 camere de nchiriat, i pn la sfritul anului fiscal, determinarea venitului
net se realizeaz, potrivit regulilor de stabilire prevzute n categoria venituri din activiti
independente.

ART. 84
Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor
(1) Venitul brut din cedarea folosinei bunurilor din patrimoniul personal, altele dect
veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezint totalitatea sumelor n bani i/sau
echivalentul n lei al veniturilor n natur stabilite potrivit contractului ncheiat ntre pri,
pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii acestora. Venitul brut se
majoreaz cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina
proprietarului, uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt
parte contractant.
(2) n cazul veniturilor obinute din nchirierea bunurilor mobile i imobile din patrimoniul
personal, venitul brut se stabilete pe baza chiriei prevzute n contractul ncheiat ntre
pri pentru fiecare an fiscal, indiferent de momentul ncasrii chiriei.
(3) Venitul net anual din cedarea folosinei bunurilor se stabilete prin deducerea din
venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut.
Determinarea venitului anual se efectueaz prin nsumarea veniturilor pe baza cursului de
schimb al pieei valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, valabil pentru ultima
zi a fiecrei luni, corespunztor lunilor nsumate din perioada de derulare a contractului de
nchiriere.
(4) n cazul veniturilor obinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal,
venitul brut se stabilete pe baza raportului juridic/contractului ncheiat ntre pri i
reprezint totalitatea sumelor n bani ncasate i/sau echivalentul n lei al veniturilor n
natur primite.
(5) n cazul n care arenda se exprim n natur, evaluarea n lei se face pe baza
preurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotrri ale consiliilor judeene i,
respectiv, ale Consiliului General al Municipiului Bucureti, ca urmare a propunerilor
direciilor teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, hotrri
ce trebuie emise nainte de nceperea anului fiscal. Aceste hotrri se transmit, n cadrul
aceluiai termen, direciilor generale regionale ale finanelor publice, pentru a fi
comunicate unitilor fiscale din subordine.
(6) n cazul n care preurile medii ale produselor agricole, stabilite potrivit prevederilor
alin. (5), au fost modificate n cursul anului fiscal de realizare a venitului, potrivit procedurii
de la alin. (5) noile preuri pentru evaluarea n lei a veniturilor din arend exprimate n
10
natur, pentru determinarea venitului net se aplic ncepnd cu data de 1 a lunii urmtoare
comunicrii acestora ctre direciile generale regionale ale finanelor publice.
(7) Venitul net anual din arend se stabilete prin deducerea din venitul brut a
aplicarea cotei forfetare de 20% asupra venitului brut anual.

ART. 85
Reguli privind stabilirea venitului net anual determinat pe baza normei anuale de
venit
(1) Persoanele fizice care realizeaz venituri din nchirierea n scop turistic a camerelor
situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre una
i 5 camere inclusiv, datoreaz un impozit pe venitul stabilit ca norm anual de venit.
(2) Norma anual de venit corespunztoare unei camere de nchiriat se determin de
direciile generale regionale ale finanelor publice, pe baza criteriilor stabilite prin ordin
comun al ministrului turismului i al ministrului finanelor publice i a propunerilor
Ministerului Turismului privind nivelul normelor anuale de venit. Propunerile privind nivelul
normelor anuale de venit se transmit anual de ctre Ministerul Turismului n cursul
trimestrului IV, dar nu mai trziu de data de 30 noiembrie a anului anterior celui n care
urmeaz a se aplica normele anuale de venit.
(3) Direciile generale regionale ale finanelor publice au obligaia publicrii anuale a
normelor anuale de venit, n cursul trimestrului IV al anului anterior celui n care urmeaz a
se aplica.
(4) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) au obligaia s depun la organul fiscal
competent, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 31 ianuarie inclusiv, o declara ie
informativ pentru anul n curs. n cazul n care persoanele fizice ncep s realizeze n
cursul anului, dup data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 83 alin. (3), n
termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului acetia au obligaia completrii i
depunerii declaraiei informative pentru anul fiscal n curs.

Art. 86 se abrog

ART. 87*)
Reguli de stabilire a veniturilor realizate din nchirierea n scop turistic n cazul
depirii numrului de 5 camere n cursul anului fiscal
(1) n cazul n care, n cursul anului fiscal, contribuabilii prevzui la art. 83 alin. (4)
realizeaz venituri din nchirierea unui numr mai mare de 5 camere, acetia sunt obligai
s notifice evenimentul, respectiv depirea numrului de 5 camere de nchiriat, organului
fiscal competent, n termen de 30 de zile de la data producerii acestuia. Pentru perioada
din anul fiscal n care venitul a fost determinat pe baza normei de venit, conform
prevederilor art. 85, organul fiscal va recalcula norma de venit.
(2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabilete prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
(3) Pentru perioada rmas din anul fiscal, venitul net se stabilete , potrivit prevederilor
art. 68, contribuabilii avnd obligaia de a completa Registrul de eviden fiscal.
Contribuabilii respectivi sunt obligai s completeze i s depun declaraia informativ, n
termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, la organul fiscal competent.

Art. 87 se abrog

ART. 89
Impozitarea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor
(1) Venitul net anual din cedarea folosinei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap.
XI - Venitul net anual global impozabil.
11
CAPITOLUL V
Venituri din investiii

ART. 91
Definirea veniturilor din investiii
Veniturile din investiii cuprind:
a) venituri din dividende;
b) venituri din dobnzi;
c) ctiguri din transferul titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente
financiare, inclusiv instrumente financiare derivate;
d) ctiguri din transferul aurului financiar, definit potrivit legii;
e) venituri din lichidarea unei persoane juridice.

ART. 92
Definirea veniturilor din Romnia din transferul titlurilor de valoare
n cazul titlurilor de valoare, veniturile din transferul titlurilor de valoare, astfel cum sunt
definite la art. 7 pct. 41, emise de rezideni romni, sunt considerate ca fiind obinute din
Romnia, indiferent dac sunt primite n Romnia sau n strintate.

Art. 921
Venituri scutite
Veniturile din dividende sunt scutite de la plata impozitului pe venit.

ART. 93

Venituri neimpozabile
(1) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate din deinerea i transferul
instrumentelor financiare care atest datoria public a statului, precum i a unitilor
administrativ-teritoriale, inclusiv din operaiunile de tip repo i reverse/repo cu aceste
instrumente, indiferent de piaa/locul de tranzacionare unde are loc operaiunea;

(2) Nu genereaz venituri impozabile urmtoarele:


a) conversia certificatelor de depozit n aciuni suport/drepturi de alocare suport i a
aciunilor/drepturilor de alocare n certificate de depozit n conformitate cu prevederile
legislaiei n materie privind aciunile suport pentru certificatele de depozit;
b) acordarea valorilor mobiliare sub forma drepturilor de preferin n conformitate cu
prevederile legislaiei n materie, inclusiv subscrierea;
c) distribuirea de titluri de participare noi, definite la art.7, sau majorarea valorii nominale a
titlurilor de participare existente, nregistrate ca urmare a ncorporrii rezervelor,
beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se dein titluri de
valoare, efectuat de o persoan juridic unui participant la persoana juridic, drept
consecin a deinerii unor titluri de participare la acea persoan juridic;
d) distribuirea n bani sau n natur, efectuat ca urmare a restituirii cotei-pri din
aporturi, cu ocazia reducerii capitalului social, potrivit legii;
e) distribuirea de prime de emisiune, proporional cu partea ce i revine fiecrui participant
la persoana juridic;
f) conversia aciunilor nominative n aciuni la purttor sau a aciunilor la purttor n aciuni
nominative, a aciunilor dintr-o categorie n cealalt, a unei categorii de obligaiuni n alt
categorie sau n aciuni, n conformitate cu prevederile legislaiei n materie;
g) transferurile de proprietate asupra valorilor mobiliare la momentul transferului ca efect al
12
mprumutului de valori mobiliare conform legislaiei aplicabile, de la cel care le d cu
mprumut, denumit creditor, respectiv la cel care are obligaia s le returneze, denumit
debitor, precum i la momentul restituirii valorilor mobiliare mprumutate;
h) transferurile de proprietate asupra valorilor mobiliare la momentul constituirii de garanii
n legtur cu mprumutul de valori mobiliare, conform legislaiei aplicabile;
i) operaiunile efectuate n condiiile prevzute la art. 32 i 33;
j) aportul n natur reprezentnd aciuni emise de societi/pri sociale, n conformitate cu
prevederile Legii nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

ART. 94
Determinarea ctigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare, altele dect
instrumentele financiare derivate, precum i din transferul aurului financiar

ART. 95
Stabilirea venitului din operaiuni cu instrumentele financiare derivate

ART. 96*)
Determinarea ctigului net anual/pierderii nete anuale din transferul titlurilor de
valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, precum i din transferul
aurului financiar

*) art. 94 96 se pot prelua n ordinul comun MFP i ASF care este n lucru.

ART. 97
Stabilirea venitului pentru unele din veniturile din investiii
(1) Veniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum
i cele la depozitele clienilor, constituite n baza legislaiei privind economisirea i
creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ, indiferent de data constituirii
raportului juridic se consider realizate la momentul nregistrrii n contul curent sau n
contul de depozit al titularului.
(2) Veniturile sub form de dobnzi pentru depozitele la termen constituite,
instrumentele de economisire dobndite, contractele civile ncheiate la momentul
nregistrrii n contul curent sau n contul de depozit al titularului, respectiv la momentul
rscumprrii, n cazul unor instrumente de economisire. n situaia sumelor primite sub
form de dobnd pentru mprumuturile acordate pe baza contractelor civile, venitul se
consider realizat la momentul plii dobnzii.
(3) Veniturile sub forma dobnzilor pltite de societatea emitent a valorilor mobiliare
mprumutate, pe parcursul perioadei de mprumut naintea restituirii acestora, se consider
realizate la momentul plii acestora.
(5) Venitul net obinut din lichidarea unei persoane juridice de ctre acionari/asociai
persoane fizice sau din reducerea capitalului social, potrivit legii, care nu reprezint
distribuii n bani sau n natur ca urmare a restituirii cotei-pri din aporturi se consider
realizat pn la data depunerii situaiei financiare finale la oficiul registrului comerului,
ntocmit de lichidatori, respectiv pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care a fost
distribuit venitul reprezentnd reducerea capitalului social.
(6) n aplicarea prevederilor prezentului capitol se utilizeaz i norme aprobate prin
instruciuni comune emise de preedintele Autoritii de Supraveghere Financiar i
ministrul finanelor publice.

(9) Pentru pltitorii veniturilor prevzute la alin.(1)-(3) i (5) au urmtoarele obligaii:


13
a) calcularea venitului/pierderii pentru fiecare persoan fizic;
b) transmiterea ctre fiecare persoan care obine venituri/pierderi a informaiilor
privind totalul veniturilor/pierderilor, n form scris, realizate n cursul anului fiscal, pn n
ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul anterior;
c) s depun anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul
anterior, la organul fiscal competent o declaraie informativ privind totalul
veniturilor/pierderilor, pentru fiecare contribuabil.
(10) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (9) se stabilete prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.

ART. 98
Impozitarea veniturilor din investiii

(1) Urmtoarele venituri mai mari dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 de euro
se impoziteaz cu o cot de 3%:
(a) veniturile realizate la prima tranzacionare a aciunilor emise de Fondul Proprietatea
de ctre persoanele fizice crora le-au fost emise aceste aciuni, n condiiile titlurilor I i
VII din Legea nr. 247/2005 privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i
unele msuri adiacente, cu modificrile i completrile ulterioare;
(b) veniturile realizate la prima tranzacionare a aciunilor emise de Fondul Proprietatea,
de ctre motenitorii titlurilor de conversie sau aciunilor dobndite nainte de prima
tranzacionare;
c) veniturile aferente titlurilor de plat obinute de persoanele ndreptite potrivit legii,
titularii iniiali aflai n evidena Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despgubirilor sau
motenitorii acestora.
d) acordarea i valorificarea prin orice modalitate a punctelor primite drept msuri
compensatorii, de ctre titularii drepturilor de proprietate, foti proprietari sau
motenitorii acestora, n conformitate cu prevederile Legii nr. 165/2013 privind
msurile pentru finalizarea procesului de restituire, n natur sau prin echivalent, a
imobilelor preluate n mod abuziv n perioada regimului comunist n Romnia, cu
modificrile i completrile ulterioare.
(2) Ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, din orice alte operaiuni
cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, din transferul aurului
financiar precum i veniturile din dobnzi, veniturile din lichidare i din reducerea
capitalului social se impoziteaz potrivit prevederilor cap. XI din prezentul titlu.

CAPITOLUL VI
Venituri din pensii
ART. 99
Definirea veniturilor din pensii
Veniturile din pensii reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din
contribuiile sociale obligatorii fcute ctre un sistem de asigurri sociale, inclusiv cele din
fonduri de pensii facultative i cele finanate de la bugetul de stat, diferene de venituri din
pensii, precum i sume reprezentnd actualizarea acestora cu indicele de inflaie.

ART. 101
Obligaiile pltitorilor de venituri din pensii
(1) Orice pltitor de venituri din pensii are urmtoarele obligaii:
a) transmiterea ctre fiecare persoan fizic ce ob ine venituri din pensii a informaiilor
privind totalul veniturilor n form scris, realizate n cursul anului fiscal, pn n ultima zi a
lunii februarie a anului curent pentru anul anterior;
14
b) s depun anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul anterior,
la organul fiscal competent o declaraie informativ privind totalul veniturilor din pensii,
pentru fiecare contribuabil.
(2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabilete prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.
(5) n cazul unei pensii care nu este pltit lunar, venitul din pensii se consider realizat la
momentul ncasrii.
(6) Drepturile de pensie restante se consider realizate la momentul ncasrii.
(7) Veniturile din pensiile de urma vor fi individualizate n funcie de numrul acestora,.
(8) Veniturile din pensii i/sau diferenele de venituri din pensii stabilite pentru perioade
anterioare, conform legii, se consider realizate la momentul ncasrii i se supun
reglementrilor legale n vigoare la data ncasrii.
(9)Veniturile din pensii i/sau diferenele de venituri din pensii, sumele reprezentnd
actualizarea acestora cu indicele de inflaie, stabilite n baza hotrrilor judectoreti
rmase definitive i irevocabile/hotrrilor judectoreti definitive i executorii, se
consider realizate la momentul ncasrii i se supun reglementrilor legale n vigoare la
data ncasrii.

Art. 102 se abrog

CAPITOLUL VII
Venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur

ART. 103
Definirea veniturilor
(1) Veniturile din activiti agricole cuprind veniturile obinute individual sau ntr-o form
de asociere, fr personalitate juridic, din:
a) cultivarea produselor agricole vegetale;
b) exploatarea plantaiilor viticole, pomicole, arbutilor fructiferi i altele asemenea;
c) creterea i exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine
animal, n stare natural.
(2) Veniturile din silvicultur i piscicultur reprezint veniturile obinute din recoltarea i
valorificarea produselor specifice fondului forestier naional, respectiv a produselor
lemnoase i nelemnoase, precum i cele obinute din exploatarea amenajrilor piscicole.

Art. 104 se abrog

ART. 105
Venituri neimpozabile
(1) Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii
asocierilor fr personalitate juridic din valorificarea n stare natural a urmtoarelor:
a) produse culese din flora slbatic, exclusiv masa lemnoas. n cazul masei lemnoase
sunt venituri neimpozabile numai veniturile realizate din exploatarea i valorificarea
acesteia n volum de maximum 20 mc/an din pdurile pe care contribuabilii le au n
proprietate;
b) produse capturate din fauna slbatic, cu excepia celor realizate din activitatea de
pescuit comercial supuse impunerii potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activiti
independente.
c) veniturile obinute din exploatarea punilor i fneelor naturale.
(2) Veniturile definite la art. 103 alin. (1) sunt venituri neimpozabile n limitele stabilite
potrivit tabelului urmtor:

15
_____________________________________________________________
|Nr. | Produse vegetale | Suprafa |
|crt.| | |
|____|_____________________________|__________________________|
| 1.| Cereale | pn la 2 ha |
|____|_____________________________|__________________________|
| 2.| Plante oleaginoase | pn la 2 ha |
|____|_____________________________|__________________________|
| 3.| Cartof | pn la 2 ha |
|____|_____________________________|__________________________|
| 4.| Sfecl de zahr | pn la 2 ha |
|____|_____________________________|__________________________|
| 5.| Tutun | pn la 1 ha |
|____|_____________________________|__________________________|
| 6.| Hamei pe rod | pn la 2 ha |
|____|_____________________________|__________________________|
| 7.| Legume n cmp | pn la 0,5 ha |
|____|_____________________________|__________________________|
| 8.| Legume n spaii protejate | pn la 0,2 ha |
|____|_____________________________|__________________________|
| 9.| Leguminoase pentru boabe | pn la 1,5 ha |
|____|_____________________________|__________________________|
| 10.| Pomi pe rod | pn la 1,5 ha |
|____|_____________________________|__________________________|
| 11.| Vie pe rod | pn la 1 ha |
|____|_____________________________|__________________________|
| 12.| Arbuti fructiferi | pn la 1 ha |
|____|_____________________________|__________________________|
| 13.| Flori i plante ornamentale | pn la 0,3 ha |
|____|_____________________________|__________________________|
| | | |
|____|_____________________________|__________________________|
| | Animale | Nr. capete/ |
| | | Nr. de familii de albine |
|____|_____________________________|__________________________|
| 1.| Vaci | pn la 2 |
|____|_____________________________|__________________________|
| 2.| Bivolie | pn la 2 |
|____|_____________________________|__________________________|
| 3.| Oi | pn la 50 |
|____|_____________________________|__________________________|
| 4.| Capre | pn la 25 |
|____|_____________________________|__________________________|
| 5.| Porci pentru ngrat | pn la 6 |
|____|_____________________________|__________________________|
| 6.| Albine | pn la 75 de familii |
|____|_____________________________|__________________________|
| 7.| Psri de curte | pn la 100 |
|____|_____________________________|__________________________|

(4) Nu genereaz venit impozabil cultivarea terenurilor cu plante furajere graminee i


leguminoase pentru producia de mas verde destinate furajrii animalelor deinute de
16
contribuabilii respectivi pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit i a
celor prevzute la alin. (2) de ctre persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate
juridic,

ART. 106
Stabilirea venitului net anual din activiti agricole pe baz de norme de venit

(1) Venitul net anual dintr-o activitate agricol se stabilete pe baz de norme de venit.
(2) Normele de venit se stabilesc pe unitatea de suprafa (ha)/cap de animal/familie de
albine pentru categoriile de produse vegetale i animalele prevzute la art. 105 alin. (2).
(3) Normele de venit se propun de ctre entitile publice mandatate de Ministerul
Agriculturii i Dezvoltrii Rurale, pe baza metodologiei stabilite prin hotrre a Guvernului,
se aprob i se public de ctre direciile generale regionale ale finanelor publice, pn
cel trziu la data de 15 februarie a anului pentru care se aplic aceste norme de venit.
(4) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din desfurarea a dou sau mai multe
activiti agricole pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, venitul
anual se stabilete prin nsumarea veniturilor corespunztoare fiecrei activiti.
(5) n anul fiscal curent, pentru veniturile realizate de persoanele fizice individual sau
ntr-o form de asociere, n cazul n care s-au nregistrat pierderi ca urmare a unor
fenomene meteorologice nefavorabile ce pot fi asimilate dezastrelor naturale ca nghe,
grindin, polei, ploaie abundent, secet i inundaii, precum i a epizootiilor ce afecteaz
peste 30% din suprafeele destinate produciei agricole vegetale/animalele deinute, norma
de venit se reduce proporional cu pierderea respectiv.
(6) Constatarea pagubelor prevzute la alin. (5) i evaluarea pierderilor se fac la
cererea persoanelor fizice/asocierilor fr personalitate juridic, care desfoar activiti
agricole pentru care venitul anual se stabilete pe baz de norme de venit, de o comisie
numit prin ordin al prefectului judeului/municipiului Bucureti, la propunerea directorului
executiv al direciei agricole judeene/municipiului Bucureti, comisie format pe plan local
dintr-un reprezentant al primriei, un specialist de la Agenia de Pli i Intervenie pentru
Agricultur, un delegat din partea Administraiei Naionale de Meteorologie, un specialist al
Inspectoratului General pentru Situaii de Urgen i un reprezentant al direciei generale
regionale a finanelor publice teritoriale din cadrul A.N.A.F.
(7) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (5) i (6) se stabilete prin ordin al
preedintelui A.N.A.F.*), cu avizul Ministerului Agriculturii i Dezvoltrii Rurale.
(8) Contribuabilii care obin venituri determinate pe baza normei anuale de venit nu au
obligaii de completare a Registrului de eviden fiscal i de conducere a evidenei
contabile.

ART. 106^1
Stabilirea venitului net anual din activiti agricole, silvicultur i piscicultur

(1) n cazul veniturilor din silvicultur i piscicultur venitul net anual se determin
potrivit prevederilor cap. II - Venituri din activiti independente, contribuabilii avnd
obligaia de a completa Registrul de eviden fiscal. Pentru veniturile din silvicultur
calificate drept venituri din alte surse se aplic prevederile cap. X.
(2) Veniturile obinute din valorificarea produselor prevzute la art. 103 alin. (1) n alt
modalitate dect n stare natural reprezint venituri din activiti independente i se
supun regulilor de determinare a venitului net proprii categoriei respective.
(3) Veniturile definite la art. 103 alin. (1) pentru care nu exist obligaia stabilirii normelor
de venit se supun regulilor de determinare a venitului net potrivit prevederilor cap. II -
Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat potrivit prevederilor
art.671, contribuabilii avnd obligaia de a completa Registrul de eviden fiscal. Pentru
17
aceste venituri sunt aplicabile regulile de determinare a venitului net proprii veniturilor din
activiti independente .

ART. 107
Obligaii declarative ale persoanelor fizice care ob in venituril din activiti
agricole pentru care venitul se determin pe baz de norme de venit

(1) Contribuabilul care desfoar o activitate agricol prevzut la art. 103 alin. (1)
pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit are obligaia de a depune
anual o declaraie la organul fiscal competent, pn la data de 25 mai inclusiv a anului
fiscal, pentru anul n curs. n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unei asocieri
fr personalitate juridic, obligaia depunerii declaraiei la organul fiscal competent revine
asociatului care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile
publice n cadrul aceluiai termen. Anexa declaraiei depus de asociatul desemnat va
cuprinde i cota de distribuire ce revine fiecrui membru asociat din venitul calculat la
nivelul asocierii.
(2) Contribuabilii/Asocierile fr personalitate juridic care desfoar activiti agricole
pentru care venitul se stabilete pe baz de norme de venit i dein de in suprafee
destinate produciei agricole vegetale/animale n localiti/judee diferite vor opta pentru
stabilirea localitii/judeului sau localitilor/judeelor unde vor beneficia de ncadrarea n
limitele veniturilor neimpozabile prevzute pentru fiecare grup de produse
vegetale/animale de la art.105 alin. (1). Opiunea se exercit prin completarea
corespunztoare a Declaraiei privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de
venit.
(3) Declaraia prevzut la alin. (1) nu se depune pentru veniturile prevzute la art. 105.

Art.107^1
Impozitarea venitului net anual din activiti agricole, silvicultur i piscicultur
(1)Venitul net anual din activiti agricole, silvicultur i piscicultur se impoziteaz potrivit
prevederilor cap. XI - Venitul net anual global impozabil.

CAPITOLUL VIII
Venituri din premii i din jocuri de noroc

ART. 108
Definirea veniturilor din premii i din jocuri de noroc
(1) Veniturile din premii cuprind veniturile din concursuri, sumele primite ca urmare a
participrii la Loteria bonurilor fiscale, potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr.
10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale, aprobat cu modificri i completri
prin Legea nr. 166/2015, precum i din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a
practicilor comerciale.
(2) Veniturile din jocuri de noroc cuprind toate sumele ncasate, bunurile i serviciile
primite, ca urmare a participrii la jocuri de noroc, indiferent de denumirea venitului sau de
forma n care se acord, inclusiv cele de tip jack-pot, definite conform normelor
metodologice.

ART. 110
Determinarea venitului brut anual din venituri din premii i din jocuri de noroc

(1) Venitul net anual din premii reprezint suma veniturilor brute din fiecare premiu
realizat n cursul anului fiscal.
(2) Venitul brut anual din jocuri de noroc reprezint suma veniturilor prevzute la art.108
18
alin.(3) pentru venitul din fiecare joc de noroc primite/ncasate.
(3) Pentru veniturile din premii i din jocuri de noroc fiecare organizator/pltitor de venituri
are urmtoarele obligaii:
a) stabilirea venitului brut anual pentru premii i jocuri de noroc pentru fiecare beneficiar
de venit;
b) transmiterea ctre fiecare beneficiar de venit a informaiilor referitoare la fiecare venit
brut, primit/ncasat n cursul anului fiscal, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent
pentru anul precedent, n form scris;
c) s depun anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul
anterior, la organul fiscal competent o declaraie informativ referitoare la fiecare venit
brut, pentru fiecare beneficiar de venit.
(4) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (12) se stabilete prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.

CAPITOLUL IX
Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal

ART. 111
Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal

(1) La transferul dreptului de proprietate i al dezmembrmintelor acestuia, prin acte


juridice ntre vii asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora, precum
i asupra terenurilor de orice fel fr construcii, contribuabilii datoreaz un impozit care se
calculeaz prin aplicarea cotei de 3% asupra venitului impozabil. Venitul impozabil se
stabilete prin deducerea din valoarea tranzaciei a sumei neimpozabile de 450.000 lei.
(1^1) Impozitul stabilit conform alin. (1) se datoreaz la nstrinarea:
a) rezidenei personale a contribuabilului;
b) rezidenei secundare;
c) .
d) .
(2) Impozitul prevzut la alin. (1) nu se datoreaz n urmtoarele cazuri:
a) la dobndirea dreptului de proprietate asupra terenurilor i construciilor de orice fel,
prin reconstituirea dreptului de proprietate n temeiul legilor speciale;
b) la dobndirea dreptului de proprietate cu titlul de donaie ntre rude i afini pn la
gradul al III-lea inclusiv, precum i ntre soi;
c) n cazul actelor de desfiinare cu efect retroactiv pentru actele de transfer al dreptului
de proprietate asupra proprietilor imobiliare;
d) constatarea n condiiile art. 13 din Legea cadastrului i a publicitii imobiliare nr.
7/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
d^1) n cazul imobilelor care fac obiectul lucrrilor de nregistrare sistematic
e) n cazul transferului dreptului de proprietate imobiliar din patrimoniul personal, n
condiiile prevederilor Legii nr. 77/2016 privind darea n plat a unor bunuri imobile n
vederea stingerii obligaiilor asumate prin credite, pentru o singur operaiune de dare n
plat.
(2^1) Dispoziiile alin. (2) lit. e) se aplic att debitorului, ct i codebitorilor,
copltitorilor, garanilor personali sau ipotecari ai debitorului, n cazul n care prin
operaiunea de dare n plat se transfer dreptul de proprietate imobiliar din patrimoniul
personal al acestora.
(2^2) Persoanele fizice prevzute la alin. (2^1) beneficiaz de prevederile alin. (2) lit. e)
19
o singur dat, pentru prima operaiune de dare n plat, astfel cum rezult din registrul
prevzut la alin. (2^3), indiferent de calitatea pe care acestea o au ntr-o alt operaiune de
dare n plat efectuat n condiiile prevederilor Legii nr. 77/2016.
(2^3) Pentru identificarea primei operaiuni de dare n plat, n vederea aplicrii
prevederilor alin. (2) lit. e), se nfiineaz la nivelul Uniunii Naionale a Notarilor Publici din
Romnia Registrul naional notarial de eviden a actelor de dare n plat prevzute de
Legea nr. 77/2016 privind darea n plat a unor bunuri imobile n vederea stingerii
obligaiilor asumate prin credite, denumit n continuare RNNEADP, n care se nscriu
actele autentificate de notarul public i hotrrile judectoreti de dare n plat emise n
conformitate cu prevederile Legii nr. 77/2016. RNNEADP este administrat de Centrul
Naional de Administrare a Registrelor Naionale Notariale (CNARNN - Infonot).
(2^4) n cazul n care darea n plat pentru care se solicit aplicarea prevederilor alin.
(2) lit. e) se face prin notarul public, persoanele fizice prevzute la alin. (2^1) solicit
acestuia un certificat eliberat de CNARNN care s ateste faptul c nu s-a mai nregistrat
niciun alt act de dare n plat potrivit Legii nr. 77/2016, pn la data autentificrii actului de
dare n plat de ctre acesta.
(2^5) Aplicarea prevederilor alin. (2) lit. e) de ctre notarul public se efectueaz n baza
certificatului eliberat potrivit alin. (2^4).
(2^6) Notarii publici care autentific acte de dare n plat potrivit Legii nr. 77/2016 au
obligaia s le transmit la RNNEADP n aceeai zi, n vederea nregistrrii lor, cu
evidenierea distinct a persoanelor fizice care au calitatea de parte n actul de dare n
plat.
(2^7) n cazul n care darea n plat pentru care persoanele fizice, prevzute la alin.
(2^1), solicit aplicarea prevederilor alin. (2) lit. e) se face pe cale judectoreasc, acestea
au obligaia transmiterii unui exemplar al hotrrii judectoreti definitive la CNARNN, n
termen de 30 de zile de la data comunicrii hotrrii, n vederea nregistrrii acesteia n
RNNEADP.
(2^8) n situaia prevzut la alin. (2^7), pentru a beneficia de prevederile alin. (2) lit. e),
persoanele fizice prevzute la alin. (2^1) au obligaia depunerii unei cereri la organul fiscal
competent, n termen de 90 de zile de la data comunicrii hotrrii judectoreti, sub
sanciunea decderii, la care s anexeze certificatul eliberat de CNARNN, din care s
rezulte faptul c hotrrea judectoreasc definitiv s-a nregistrat n RNNEADP i nu s-a
mai nregistrat niciun alt act de dare n plat potrivit Legii nr. 77/2016, pn la data
nregistrrii hotrrii judectoreti. Certificatul se obine de la CNARNN - Infonot de
persoana fizic, direct sau prin intermediul unui notar public.
(2^9) Cererea prevzut la alin. (2^8) va cuprinde cel puin informaii privind: datele de
identificare ale contribuabilului, calitatea de parte n cadrul unei hotrri judectoreti
obinute n conformitate cu prevederile Legii nr. 77/2016, numrul i data hotrrii
judectoreti definitive, adresa la care este situat bunul imobil nstrinat care face obiectul
transferului dreptului de proprietate ca urmare a actului de dare n plat.
(3) Pentru transmisiunea dreptului de proprietate i a dezmembrmintelor acestuia cu
titlul de motenire nu se datoreaz impozitul prevzut la alin. (1), dac succesiunea este
dezbtut i finalizat n termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii. n
cazul nefinalizrii procedurii succesorale n termenul prevzut mai sus, motenitorii
datoreaz un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale.
(4) Impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se calculeaz la valoarea declarat de pri n
actul prin care se transfer dreptul de proprietate sau dezmembrmintele sale. n cazul n
care valoarea declarat este inferioar valorii minime stabilite prin studiul de pia realizat
de ctre camerele notarilor publici, notarul public notific organelor fiscale respectiva
tranzacie.
(5) Camerele notarilor publici actualizeaz cel puin o dat pe an studiile de pia care
trebuie s conin informaii privind valorile minime consemnate pe piaa imobiliar
20
specific n anul precedent i le comunic direciilor generale regionale ale finanelor
publice din cadrul A.N.A.F.
(6) Impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se calculeaz i se ncaseaz de notarul public
nainte de autentificarea actului sau, dup caz, ntocmirea ncheierii de finalizare a
succesiunii. Impozitul calculat i ncasat se pltete pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei n care a fost ncasat. n cazul n care transferul dreptului de proprietate
sau al dezmembrmintelor acestuia, pentru situaiile prevzute la alin. (1) i (3), se
realizeaz prin hotrre judectoreasc ori prin alt procedur, impozitul prevzut la alin.
(1) i (3) se calculeaz i se ncaseaz de ctre organul fiscal competent, pe baza deciziei
de impunere n termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei. Instanele
judectoreti care pronun hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri
judectoreti definitive i executorii comunic organului fiscal competent hotrrea i
documentaia aferent n termen de 30 de zile de la data hotrrii judectoreti rmase
definitive i irevocabile/hotrrii judectoreti definitive i executorii.
Pentru alte proceduri dect cea notarial sau judectoreasc contribuabilul are obligaia
de a declara venitul obinut n maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal
competent, n vederea calculrii impozitului.
n cazul transferului prin executare silit impozitul datorat de contribuabilul din
patrimoniul cruia a fost transferat proprietatea imobiliar se calculeaz i se ncaseaz
de ctre organul fiscal competent, pe baza deciziei de impunere n termen de 60 de zile de
la data comunicrii deciziei.
(7) Impozitul stabilit n condiiile alin. (1) i (3) se face venit la bugetul unitilor
administrativ-teritoriale pe teritoriul crora se afl bunurile imobile ce au fcut obiectul
nstrinrii.
(8) Procedura de calculare, ncasare i plat a impozitului perceput n condiiile alin. (1)
i (3), precum i obligaiile declarative se stabilesc prin norme metodologice emise prin
ordin**) comun al ministrului finanelor publice i al ministrului justiiei, cu consultarea
Uniunii Naionale a Notarilor Publici din Romnia.

ART. 112
Rectificarea impozitului

n cazul n care, dup autentificarea actului sau ntocmirea ncheierii de finalizare n


procedura succesoral de ctre notarul public, se constat erori ori omisiuni n calcularea
i ncasarea impozitului prevzut la art. 111 alin. (1) i (3), notarul public va comunica
organului fiscal competent aceast situaie, cu motivarea cauzelor care au determinat
eroarea sau omisiunea. Organele fiscale competente vor emite decizii de impunere pentru
contribuabilii desemnai la art. 111 alin. (1) i (3), n vederea ncasrii impozitului.
Rspunderea notarului public pentru nencasarea sau calcularea eronat a impozitului
prevzut la art. 111 alin. (1) i (3) este angajat numai n cazul n care se dovedete c
nencasarea integral sau parial este imputabil notarului public care, cu intenie, nu i-a
ndeplinit aceast obligaie.

ART. 113*
Obligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor
imobiliare
Notarii publici au obligaia s depun semestrial la organul fiscal teritorial o declaraie
informativ privind transferurile de proprieti imobiliare, cuprinznd urmtoarele elemente
pentru fiecare tranzacie:
a) prile contractante;
b) valoarea nscris n documentul de transfer;
c) impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal;
21
d) taxele notariale aferente transferului.

CAPITOLUL X
Venituri din alte surse

ART. 114
Definirea veniturilor din alte surse
(1) Venituri din alte surse sunt orice venituri care nu se ncadreaz n categoriile
prevzute la art. 61 lit. a) - h), altele dect veniturile neimpozabile n conformitate cu
prezentul titlu.
(2) Contribuabilii care obin venituri din alte surse nu au obligaii de completare a
Registrului de eviden fiscal i de conducere a evidenei contabile.

ART. 116
Determinarea veniturilor din alte surse
(1) n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din alte surse, venitul anual din
alte surse reprezint suma veniturilor brute ob inute de la pltitorii de venituri.
(1^1) Prevederile alin (1) nu se aplic n cazul veniturilor obinute de cedent ca urmare a
cesiunii de crean, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creana respectiv,
inclusiv n cazul drepturilor de creane salariale obinute n baza unor hotrri judectoreti
rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii, din patrimoniul
personal, altele dect cele care se ncadreaz n categoriile prevzute la art. 61 lit. a) - h)
i art. 62.
(2) n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din alte surse prevzute la alin.
(2), venitul net anual se determin ca diferen ntre veniturile i cheltuielile aferente
tuturor operaiunilor efectuate n cursul anului fiscal.
(3) n cazul veniturilor prevzute la alin. (2), veniturile reprezint sumele ncasate i
echivalentul n lei al veniturilor n natur, iar cheltuielile reprezint plile efectuate, n
cursul unui an fiscal, din toate operaiunile respective, evideniate n baza documentelor
justificative.
La stabilirea veniturilor realizate/cheltuielilor efectuate ca urmare a cesiunii de crean
aferente unui mprumut sau n cazul realizrii venitului din creana respectiv, ncasrile i
plile de principal efectuate n cursul anului fiscal nu vor fi luate n calcul.
(7) Contribuabilii prevzui la alin. (1) nu au obligaii de completare a Registrului de
eviden fiscal i de conducere a evidenei contabile.

ART. 117
Definirea i impozitarea veniturilor a cror surs nu a fost identificat
Orice venituri constatate de organele fiscale, n condiiile Codului de procedur fiscal,
a cror surs nu a fost identificat se impun cu o cot de 16% aplicat asupra bazei
impozabile ajustate.

Art. 117^1.
Obligaiile pltitorilor de venituri din alte surse
(1) Pentru veniturile din alte surse fiecare pltitor de venituri are urmtoarele obligaii:
a) stabilirea venitului net anual din alte surse pentru fiecare beneficiar de venit ;
b) transmiterea ctre fiecare beneficiar de venit a informaiilor referitoare la fiecare venit
brut/net, primit n cursul anului fiscal, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent
pentru anul precedent, n form scris;
c) s depun anual, pn n ultima zi a lunii februarie a anului curent, pentru anul
anterior, la organul fiscal competent o declaraie informativ referitoare la fiecare venit
brut/net , pentru fiecare beneficiar de venit.
22
(2) Procedura de aplicare a prevederilor alin. (1) se stabilete prin ordin al preedintelui
A.N.A.F.

Art. 117^2.
Impozitarea venitului anual din alte surse
(1)Venitului anual din alte surse se impoziteaz potrivit prevederilor cap. XI - Venitul net
anual global impozabil.

CAPITOLUL XI
Venitul net anual global impozabil pe gospodrie

ART. 118
Stabilirea venitului net anual global impozabil pe gospodrie

(1) Venitul anual global (Vga) se determin la nivelul fiecrei gospodrii i reprezint
suma veniturilor/ctigurilor nete/brute, dup caz, ob inute de ctre fiecare membru al
gospodriei din Romnia, cu excepia veniturilor neimpozabile i a veniturile impozabile
realizate de persoanele scutite prevzute la art. 60.
(2) La stabilirea venitului anual global impozabil pe gospodrie prevzut la alin. (1) nu se
iau n calcul urmtoarele venituri:
a) veniturile realizate la prima tranzacionare a aciunilor emise de Fondul Proprietatea de
ctre persoanele fizice crora le-au fost emise aceste aciuni, n condiiile titlurilor I i VII
din Legea nr. 247/2005 privind reforma n domeniile proprietii i justiiei, precum i unele
msuri adiacente, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) veniturile realizate la prima tranzacionare a aciunilor emise de Fondul Proprietatea, de
ctre motenitorii titlurilor de conversie sau aciunilor dobndite nainte de prima
tranzacionare;
c) veniturile aferente titlurilor de plat obinute de persoanele ndreptite potrivit legii,
titularii iniiali aflai n evidena Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despgubirilor sau
motenitorii acestora;
d) acordarea i valorificarea prin orice modalitate a punctelor primite drept msuri
compensatorii, de ctre titularii drepturilor de proprietate, foti proprietari sau
motenitorii acestora, n conformitate cu prevederile Legii nr. 165/2013 privind
msurile pentru finalizarea procesului de restituire, n natur sau prin echivalent, a
imobilelor preluate n mod abuziv n perioada regimului comunist n Romnia, cu
modificrile i completrile ulterioare;
f) venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal;
g) veniturilor a cror surs nu a fost identificat.
(3) Determinarea plafonului neimpozabil aferent (Pn) gospodriei se efectueaz pe
baza punctajului acordat n funcie de numrul membrilor gospodriei. Numrul membrilor
luat n calcul la stabilirea punctajului aferent gospodriei este numrul membrilor declarat
la data implementrii gospodriei prevzut la art. 57^2 alin. (1).
(4) Persoan fizic ce a locuit efectiv, n cursul anului, la mai multe numere cadastrale se
declar ca membru ntr-o singur gospodrie potrivit procedurii prevzute la art. 57^2 alin.
(2).
(5) Punctajul (P) alocat gospodriei este egal cu numrul membrilor gospodriei plus un
punct.

P = numr de puncte +1

(6) Stabilirea plafonului neimpozabil aferent gospodriei se calculeaz ca produs ntre


23
punctajul acordat gospodriei, 1.000 de lei i 12 luni.

Pn = P x 1.000 lei x 12 luni

(7) n cazul membrilor care au decedat sau care s-au nscut n cursul anului pentru care
se depune declaraia, plafonul neimpozabil aferent gospodriei se stabile te pentru fiecare
dintre acetia n parte, ca produs ntre un punct, numrul lunilor n care persoana a fcut
parte din gospodrie, inclusiv luna n care a intervenit decesul sau na terea, i valoarea
de 1.000 lei.
(8) n situaia prevzut la alin. (7) plafonul neimpozabil alocat gospodriei se stabile te ca
sum ntre plafonul neimpozabil calculat pentru membri care au fcut parte din gospodrie
timp de 12 luni i cel calculat pentru membri men iona i la alin. (7).
(9) n cazul membrilor gospodriei care au realizat venituri scutite din cele prevzute la art.
60, doar o fraciune/fraciuni din anul pentru care se depune declara ia, plafonul
neimpozabil aferent gospodriei, numrul de luni luate n calcul la stabilirea plafonului
neimpozabil se reduce corespunztor cu numrul lunilor n care au fost realizate aceste
venituri. Plafonul neimpozabil se calculeaz ca produs ntre numrul de luni i valoarea
de 1.000 lei.
(10) Venitul global ajustat se stabile te ca diferen ntre v enitul anual global i plafonul
neimpozabil.

Vgaj = Vag Pn

(11) n situaia n care venitul anual global ajustat este negativ (Vgaj<0) gospodriilor unde
se afl copii minori, se acord un srijin financiar n sum de 1600 lei/an pentru fiecare
copil. Copii care urmeaz cursurile obligatorii ale nv mntului preuniversitar beneficiaz
de aceast sum doar cu condiia ca absenele nemotivate s nu dep easc 10% din
totalul orelor de curs, n cazul n care urmeaz.
(12) Dac venitul anual global ajustat este pozitiv, venitul net anual global impozabil (Vnai)
se determin prin acordarea din venitul anual global ajustat pe gospodrie a urmtoarelor
deduceri:
a) contribuia de asigurri sociale i contributia de asigurri sociale de sntate datorate i
pltite de ctre persoanele fizice n baza art. 148 si 170 din Codul fiscal;
b) primele de asigurare voluntar de sntate, precum i serviciile medicale furnizate sub
form de abonament, definite conform Legii nr. 95/2006, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc nivelul unui
salariu minim pentru un muncitor necalificat pe gospodrie
c) fonduri de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile
ulterioare sau cele reprezentnd contribuii la scheme de pensii facultative, calificate astfel
n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de
Supraveghere Financiar, administrate de ctre entiti autorizate stabilite n state
membre ale Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European;
d) prime de asigurare voluntar de sntate conform Legii nr. 95/2006, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i serviciile medicale furnizate sub form de
abonament;
e) asigurrile obligatorii pentru casa i masina (RCA).
f) programe educationale si recreere pentru copiii aflati in intretinere: gradinite particulare,
programe tip before/after school, taxe colare, tabere sau excursii colare, cursuri: limbi
straine, arte, sport, cursuri de pregatire tip meditatii;
g) alimentarea contului pentru educaie permanent, nfiin at n baza Legea nr. 1/2011
Legea educaiei naionale;
h) activiti educaionale pentru tineri/aduli (ex. taxe colare, etc)
24
i) activitati sportive pentru adulti (ex. abonamente sala fitness, gimnastica, dans, alte
activitati sportive);
j) achizitii de carti si produse de papetarie;
k) activitati culturale (ex: bilete/abonamente la teatru, cinema, spectacole);
l) servicii balneo-climaterice, fiziterapeutice, kinetoterapeutice;
m) medicamente pentru boli cronice si grave;
n) ntreinere i reparaii gospodrie;
m) susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii,
unitilor de cult, precum i pentru acordarea de burse private, conform legii.
(13) Deducerile (D) se acord anual, in limita plafonului neimpozabil aferent unei luni
determinat la alin. (5). n cazul n care plafonul neimpozabil lunar variaz, se alege
plafonul neimpozabil lunar care are valoarea cea mai mare. Cheltuielile deductibile care
se pot deduce, sunt cele efectuate de ctre oricare dintre membrii gospodriei, pentru
acetia sau pentru ali membrii ai gospodriei, justificate cu documente.
(14) Dac venitul net anual global impozabil este negativ, n condiiile prevzute la alin.
(11) se aloc fiecrui copil din gospodrie suma de 1.200 lei/an.
(14) Impozitul pe venitul anual global (IVG) pe gospodrie se calculeaz prin aplicarea
cotei de 10% asupra venitului net anual global impozabil (Vnai).

IVG = Vnai x 10%

(15) n situaia n care venitul net anual global are o valoare pozitiv, dar se afl sub
valoarea plafonului neimpozabil, din impozitul pe venitul anual global se deduce suma de
1.200 lei reprezentnd sprijinul financiar acordat pentru fiecare copil n condi iile
prevzute la alin. (11).
(16) n cazul sumelor de primit sub forma sprijinului financiar acordat familiilor cu copii, se
aplic prevederile Codului de procedur fiscal referitoare la compensarea cu sume
datorate potrivit legii, bugetului de stat, bugetelor locale sau bugetelor de asigurri sociale,
dup caz, de ctre membrii gospodriei.
(17) Impozitul pe venitul anual global de plat se achit n termen de 90 de zile de la
data depunerii declaraiei de venit global.

Art.119
Cotele de impozitare
(1) Impozitul anual global datorat pe gospodrie se stabile te prin aplicarea urmtoarelor
cote de impunere asupra venitului anual global ajustat pe gospodrie, respectiv asupra
venitul net anual global impozabil:
a) 0% pentru un venit global ajustat negativ;
b)10% pentru un venitul net anual global impozabil pozitiv.

ART. 120 se abrog

Art.121- se abrog

ART. 122*)
Declaraia de venit global ( Declaraia de impunere)
(1) Pentru fiecare gospodrie din Romnia, consultantul fiscal va completa declaraia de
venit global n numele membrilor gospodriei, pe baza documentelor justificative furnizate
de reprezentantul gospodriei, care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor gospodriei
fa de autoritile publice pn la data de 25 mai a anului fiscal urmtor celui n care s-au
25
realizat veniturile.
(2) Forma i coninutul Declaraiei de venit global va fi stabilit prin ordin al pre edintelui
ANAF.

ART. 123*)
Plata impozitului anual datorat
(1) Impozitul anual datorat se comunic de ctre consultantul fiscal persoanei fizice
desemnate din cadrul gospodriei pn la data de 25 mai a anului fiscal urmtor celui n
care s-au realizat veniturile.
(2) Plata impozitului datorat se efectueaz n dou tran e, astfel:
- din suma datorat la data depunerii declara iei de venit global
- din suma datorat n termen de 60 de zile de la data depunerii declara iei de venit
global.

CAPITOLUL XII
Proprietatea comun i asociaiile fr personalitate juridic

ART. 124
Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun
Venitul net obinut din exploatarea bunurilor i drepturilor de orice fel, deinute n comun,
este considerat ca fiind obinut de proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali,
nscrii ntr-un document oficial, i se atribuie proporional cu cotele-pri pe care acetia
le dein n acea proprietate sau n mod egal, n situaia n care acestea nu se cunosc.

ART. 125*)
Reguli privind asocierile fr personalitate juridic
(1) Prevederile prezentului articol nu se aplic:
a) fondurilor de pensii administrate privat i fondurilor de pensii facultative constituite
conform prevederilor legislaiei specifice n materie;
b) fondurilor de investiii constituite ca asociaii fr personalitate juridic;
c) asocierilor fr personalitate juridic, n cazul n care membrii asociai realizeaz
venituri stabilite potrivit art. 69.
n cazul asocierilor cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlurilor II sau III, sunt
aplicabile prevederile alin. (7) - (9).
(2) n cadrul fiecrei asocieri fr personalitate juridic, constituit potrivit legii, asociaii
au obligaia s ncheie contracte de asociere n form scris, la nceperea activitii, care
s cuprind inclusiv date referitoare la:
a) prile contractante;
b) obiectul de activitate i sediul asociaiei;
c) contribuia asociailor n bunuri i drepturi;
d) cota procentual de participare a fiecrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul
asocierii corespunztoare contribuiei fiecruia;
e) desemnarea asociatului care s rspund pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei
fa de autoritile publice;
f) condiiile de ncetare a asocierii. Contribuiile asociailor conform contractului de
asociere nu sunt considerate venituri pentru asociaie. Contractul de asociere se
nregistreaz la organul fiscal competent, n termen de 30 de zile de la data ncheierii
acestuia. Organul fiscal are dreptul s refuze nregistrarea contractelor, n cazul n care
acestea nu cuprind datele solicitate conform prezentului alineat.
(3) n cazul n care ntre membrii asociai exist legturi de rudenie pn la gradul al
patrulea inclusiv, prile sunt obligate s fac dovada c particip la realizarea venitului cu
bunuri sau drepturi asupra crora au drept de proprietate. Pot fi membri asociai i
26
persoanele fizice care au dobndit capacitate de exerciiu restrns.
(4) Asocierile, cu excepia celor care realizeaz venituri din activiti agricole impuse pe
baza normelor de venit, au obligaia s depun la organul fiscal competent, pn la data
de 15 martie a anului urmtor, declaraii anuale de venit, conform modelului stabilit de
A.N.A.F., care vor cuprinde i distribuia venitului net/pierderii pe asociai.
(5) Venitul/Pierderea anual/anual realizat() n cadrul asocierii se distribuie asociailor
proporional cu cota procentual de participare corespunztoare contribuiei, conform
contractului de asociere.
(6) Tratamentul fiscal al venitului realizat din asociere, n alte cazuri dect cele
prevzute la alin. (8) - (10), va fi stabilit n aceeai manier ca i pentru categoria de
venituri n care este ncadrat.
(7) Obligaia nregistrrii veniturilor i cheltuielilor aferente activitilor desfurate n
cadrul asocierilor cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlurilor II sau III, revine
persoanei juridice.
(8) n cazul asocierilor dintre o persoan juridic contribuabil potrivit titlului II - Impozitul
pe profit - i o persoan fizic sau orice alt entitate - asociere fr personalitate juridic
(indiferent de modalitatea de stabilire a venitului net pentru activitatea desfurat de
persoana fizic) se distribuie un/o venit net/pierdere net asociatului persoan fizic
proporional cu cota procentual de participare corespunztoare contribuiei, conform
contractului de asociere stabilit pe baza regulilor prevzute la titlul II. Impozitul datorat de
persoana fizic se calculeaz, se reine i se pltete de ctre persoana juridic potrivit
regulilor prevzute la titlul II i reprezint impozit final. Pierderile nu se compenseaz i nu
se reporteaz potrivit prevederilor titlului IV. Contribuabilul persoan fizic nu are obligaii
fiscale potrivit titlului IV.
(9) n cazul asocierilor dintre o persoana juridic contribuabil potrivit titlului III - Impozitul
pe veniturile microntreprinderilor - i o persoan fizic sau o entitate - asociere fr
personalitate juridic (indiferent de modalitatea de stabilire a venitului net pentru
activitatea desfurat de persoana fizic), pentru impunerea veniturilor distribuite
asociatului persoan fizic proporional cu cota procentual de participare
corespunztoare contribuiei, conform contractului de asociere, se aplic regulile
prevzute la titlul III. Impozitul datorat de persoana fizic se calculeaz, se reine i se
pltete de ctre persoana juridic potrivit regulilor prevzute la titlul III i reprezint
impozit final. Pierderile nu se compenseaz i nu se reporteaz potrivit prevederilor titlului
IV. Contribuabilul persoan fizic nu are obligaii fiscale potrivit titlului IV.DISCU II
(10) n cazul asocierilor fr personalitate juridic constituite ntre contribuabili care
desfoar activitate individual sau contribuabili care desfoar activitate individual i o
asociere fr personalitate juridic i pentru care stabilirea venitului anual pentru
activitatea desfurat se efectueaz pe baza normelor de venit sau prin utilizarea cotelor
forfetare de cheltuieli, veniturile realizate n cadrul asocierii respective nu sunt considerate
distribuite, n vederea impunerii, contribuabililor care datoreaz impozit potrivit prezentului
titlu, fiind aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza
normelor de venit sau stabilit pe baza cotelor forfetare.

CAPITOLUL XIII
Aspecte fiscale internaionale

ART. 126
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independente
(1) Persoanele fizice nerezidente, care desfoar o activitate independent, prin
intermediul unui sediu permanent n Romnia, sunt impozitate, potrivit prezentului titlu, la
venitul net anual impozabil din activitatea independent, ce este atribuibil sediului
permanent.
27
(2) Venitul net dintr-o activitate independent care este atribuibil unui sediu permanent
se determin conform art. 68, n urmtoarele condiii:
a) n veniturile impozabile se includ numai veniturile ce sunt atribuibile sediului
permanent;
b) n cheltuielile deductibile se includ numai cheltuielile aferente realizrii acestor
venituri.

ART. 127
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente
Persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti dependente n Romnia sunt
impozitate potrivit prevederilor cap. III din prezentul titlu.

ART. 128
Reguli de stabilire a bazei de calcul al veniturilor impozabile pentru persoanele
fizice rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic
European
(1) Persoana fizic rezident ntr-unul din statele membre ale Uniunii Europene sau ntr-
unul din statele Spaiului Economic European beneficiaz de aceleai deduceri ca i
persoanele fizice rezidente, la stabilirea bazei de calcul pentru veniturile impozabile
obinute din Romnia. Baza de calcul se determin dup regulile proprii fiecrei categorii
de venit, n funcie de natura acestuia, potrivit titlului IV.
(2) Deducerile prevzute la alin. (1) se acord n limita stabilit prin legislaia romn n
vigoare pentru persoana fizic rezident, dac persoana fizic rezident ntr-unul dintre
statele membre ale Uniunii Europene sau ntr-unul dintre statele Spaiului Economic
European prezint documente justificative i dac acestea nu sunt deduse n statul de
reziden al persoanei fizice.
(3) Prevederile alin. (1) i (2) nu se aplic persoanelor fizice rezidente ntr-unul dintre
statele membre ale Spaiului Economic European cu care Romnia nu are ncheiat un
instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii.

ART. 129
Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente
(1) Persoanele fizice nerezidente, care obin alte venituri dect cele prevzute la art.
126, 127 i la titlul VI, datoreaz impozit potrivit reglementrilor prezentului titlu.
(2) Veniturile supuse impunerii, din categoriile prevzute la alin. (1), se determin pe
fiecare surs, potrivit regulilor specifice fiecrei categorii de venit, impozitul fiind final.
(3) Cu excepia plii impozitului pe venit prin reinere la surs, contribuabilii persoane
fizice nerezidente, care realizeaz venituri din Romnia, potrivit prezentului titlu, au
obligaia s declare i s plteasc impozitul corespunztor fiecrei surse de venit.

ART. 130*)
Venituri obinute din strintate
(1) Persoanele fizice prevzute la art. 59 alin. (1) lit. a) i cele care ndeplinesc condiiile
prevzute la art. 59 alin. (2) datoreaz impozit pentru veniturile obinute din strintate.
(2) Veniturile realizate din strintate se supun impozitrii prin aplicarea cotelor de
impozit asupra bazei de calcul determinate dup regulile proprii fiecrei categorii de venit,
n funcie de natura acestuia.
(3) Pentru veniturile obinute din strintate de natura celor obinute din Romnia i
neimpozabile n conformitate cu prevederile prezentului titlu se aplic acelai tratament
fiscal ca i pentru cele obinute din Romnia.
(4) Contribuabilii care obin venituri din strintate conform alin. (1) au obligaia s le
declare, potrivit declaraiei specifice, pn la data de 25 mai a anului urmtor celui de
28
realizare a venitului.
(5) Organul fiscal stabilete impozitul anual datorat i emite o decizie de impunere, n
intervalul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(6) Diferenele de impozit rmase de achitat, conform deciziei de impunere anual, se
pltesc n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere,
perioad pentru care nu se calculeaz i nu se datoreaz sumele stabilite potrivit
reglementrilor n materie privind colectarea creanelor bugetare.

ART. 131
Evitarea dublei impuneri prin metoda creditului fiscal sau metoda scutirii
(1) Contribuabilii persoane fizice rezidente care, pentru acelai venit i pentru aceeai
perioad impozabil, sunt supui impozitului pe venit att pe teritoriul Romniei, ct i n
statul strin cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, iar
respectiva convenie prevede ca metod de evitare a dublei impuneri metoda creditului, au
dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat n Romnia a impozitului pltit n
strintate, n limitele prevzute n prezentul articol.
(2) Contribuabilii persoane fizice rezidente care realizeaz un venit i care, potrivit
conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate de Romnia cu un alt stat, pot fi impuse
n cellalt stat, iar respectiva convenie prevede ca metod de evitare a dublei impuneri
metoda scutirii, respectivul venit va fi scutit de impozit n Romnia. Acest venit se declar
n Romnia, dar este scutit de impozit dac se anexeaz documentul justificativ eliberat de
autoritatea competent a statului strin, care atest impozitul pltit n strintate.
(3) Creditul fiscal/Scutirea se acord dac sunt ndeplinite, cumulativ, urmtoarele
condiii:
a) se aplic prevederile conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia
i statul strin n care s-a pltit impozitul;
b) impozitul pltit n strintate, pentru venitul obinut n strintate, a fost efectiv pltit
de persoana fizic. Plata impozitului n strintate se dovedete printr-un document
justificativ, eliberat de autoritatea competent a statului strin respectiv;
c) venitul pentru care se acord credit fiscal/scutire face parte din una dintre categoriile
de venituri prevzute la art. 61.
(4) Creditul fiscal se acord la nivelul impozitului pltit n strintate, aferent venitului din
sursa din strintate, dar nu poate fi mai mare dect partea de impozit pe venit datorat n
Romnia, aferent venitului impozabil din strintate. n situaia n care contribuabilul n
cauz obine venituri din strintate din mai multe state, creditul fiscal admis a fi dedus din
impozitul datorat n Romnia se va calcula, potrivit procedurii de mai sus, pentru fiecare
ar i pe fiecare natur de venit.
(5) Dup data aderrii Romniei la Uniunea European, pentru veniturile din economii,
definite la art. 242, obinute de persoanele fizice rezidente din acele state membre care au
perioada de tranziie specificat la art. 246, se aplic metoda de eliminare a dublei
impuneri, prevzut la art. 251 alin. (2).
(6) n vederea calculului creditului fiscal, sumele n valut se transform la cursul de
schimb mediu anual al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din anul
de realizare a venitului. Veniturile din strintate realizate de persoanele fizice rezidente,
precum i impozitul aferent, exprimate n uniti monetare proprii statului respectiv, dar
care nu sunt cotate de Banca Naional a Romniei, se vor transforma astfel:
a) din moneda statului de surs ntr-o valut de circulaie internaional, cum ar fi dolari
S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din ara de surs;
b) din valuta de circulaie internaional n lei, folosindu-se cursul de schimb mediu
anual al acesteia, comunicat de Banca Naional a Romniei, din anul de realizare a
venitului respectiv.

29
CAPITOLUL XV
Dispoziii tranzitorii i finale

ART. 133
Dispoziii tranzitorii

30