Academia de Studii Economice

Bucureti
Facultatea Economia Agroalimentar i a Mediului

Autori:

Simion F.Georgeta Cristiana

Simion C. Maria Mirela

Profesor ndrumtor:

Conf. univ. Nstase Mircea

Bucureti: 2013
 CUPRINS

I.DE CE AM ALES TEMA EVAZIUNII FISCALE A ORGANIZAIILOR

AGROALIMENTARE?.........................................................................................2

II. IMPOZITAREA ORGANIZAIILOR AGROALIMENTARE..3

III. EVAZIUNEA FISCAL.3

IV. CLASIFICAREA EVAZIUNII FISCALE4
IV.i.Munca la negru..........6

IV.ii.Firmele fantom.9

V. EFECTE ALE EVAZIUNII FISCALE..11

VI. METODE DE PREVENIRE I COMBATERE A EVAZIUNII

FISCALE................................................................................................................1
2

VII. STUDIU DE
CAZ ..........................................................................................15

Concluzii ..24

BIBLIOGRAFIE

Page 1 of 30
 I. De ce am ales tema evaziunii fiscale?

Pentru nceput, am ales tema evaziunii fiscale deoarece este un fenomen tot
mai des ntlnit n zilele noastre cu care se confrunt i marile personaliti din
lumea monden, fiind aduse frecvent n faa noastr prin intermediul dosarelor i al
scandalurilor difuzate de media.

De ce evaziunea fiscal a organizaiilor agroalimentare? Rspunsul este

foarte simplu. Ne-am gndit c aparinnd domeniului nostru de activitate viitoare
i fiind un subiect de interes pentru ntreaga populaie, abordarea acestei teme este
un prilej n a aduce n atenia tuturor aceast practic ilegal, dar totodat att de
bine ascuns, care trebuie evitat i prevenit nc de la nceput. De ce nu, chiar
recunoaterea celor care plnuiesc s practice astfel de ilegaliti.

Dovedirea infraciunii este anevoioas, uneori imposibil, pedepsele sunt

mici,iar probabilitatea real de a prinde un procent mare dintre cei care se ocup cu
aa ceva se apropie de zero absolut. Trecerea unui text n codul penal sau legi
speciale nu garanteaz oprirea evaziunii, concluzie destul de logic dac ne gndim
c infractorii economici au o bun imagine c ceea ce fac nu este corect, moral,
legal.

Nevoia de bani a omului a fost i continu s fie mare. Cu bani poi face
aproape orice. Numai c ei nu vin de la sine, iar pentru a-i avea omul recurge la tot
felul de fapte monetare, care ne influeneaz viaa, unele n bine i altele n ru. n
rndul acestor din urm fapte se nscrie i evaziunea fiscal, care implic bani mai
muli pentru cei ce o nfptuiesc i bani mai puini pentru cine o suport.

Page 2 of 30
 II. Impozitarea organizaiilor agroalimentare

Organizaia agroalimentar este o persoan juridic care ndeplinete cumulativ

urmatoarele condiii, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

-are nscris n obiectul de activitate producia de bunuri materiale, prestarea

de servicii ;
-are 1-9 salariai;
- are venituri care nu au depit 100.000 euro;
-capitalul social al persoanei juridice este deinut de persoane fizice sau
juridice de drept privat.

Baza impozabil a impozitului pe veniturile organizaiilor agroalimentare o

constituie veniturile din orice surs, din care se scad: veniturile din variaia
stocurilor, veniturile din producia de imobilizri corporale i necorporale,
veniturile din exploatare, veniturile din provizioane, veniturile rezultate din
anularea datoriilor i a majorrilor datorate bugetului statului i veniturile realizate
din despgubiri.

Organizaia agroalimentar are obligaia de a calcula, de a reine i de a

vrsa la bugetul de stat impozitul datorat de persoana fizic, impozite calculate prin
aplicarea cotei de 3% la veniturile care revin acesteia din asociere.

III. EVAZIUNEA FISCAL

Juritii romni de la nceputul secolului au fost preocupai de definirea
evaziunii fiscale. Oreste Atanasiu considera evaziunea fiscal ca fiind reprezentat
de totalitatea procedeelor licite i ilicite cu ajutorul crora cei interesai sustrag,
total sau parial averea lor, obligaiile stabilite prin legile fiscale sau sustragerea
de la plata obligaiunilor fiscale prin transmiterea unor date eronate privind sursele
i veniturile impozabile.
Evaziunea fiscal este rezultanta logic a defectelor i inadvertenelor unei
legislaii imperfecte, a metodelor defectuoase de aplicare, precum i a neprevederii
i nepriceperii legiuitorului a crui fiscalitate excesiv este tot att de vinovat ca i
cei pe care i provoac prin aceasta la evaziune.

Page 3 of 30
 Legea nr. 87 din 18 octombrie 1994, publicat n Monitorul Oficial nr.299
din 24.10.1994, n primul su articol, considera evaziunea fiscal ca fiind
sustragerea prin orice mijloace, n ntregime sau n parte, de la plata impozitelor,
taxelor i a altor sume datorate bugetului, asigurrilor sociale de stat i fondurilor
speciale extrabugetare de ctre persoanele fizice i persoanele juridice romne sau
strine
Efectele negative indiscutabile pe care le genereaz fenomenul evaziunii
fiscale se resimt direct asupra nivelului ncasrilor veniturilor fiscale, determinnd
importante distorsiuni n mecanismul funcionrii pieei.
IV. CLASIFICAREA EVAZIUNII FISCALE
1.Dup modul cum se procedeaz n activitatea de evitare a reglementrilor
fiscale se face diferenierea ntre evaziunea fiscal legal i evaziunea fiscal
ilicit.
Prin evaziune fiscal legal se nelege aciunea contribuabilului de a ocoli
legea, recurgnd la o combinaie neprevzut acesteia. Aceast form de evaziune
nu este posibil dect atunci cnd legea este lacunar sau prezint inadvertene.
Evaziunea fiscal legal se realizeaz atunci cnd o anumit parte din veniturile
sau averea unor persoane sau categorii sociale este sustras de la impunere datorit
modului n care legislaia fiscal dispune stabilirea obiectivului impozabil.

Contribuabilii rmn n limita drepturilor lor, fr putina de a li se imputa

ceva, iar statul nu se poate apra dect printr-o legislaie clar, tiinific, precis.
Singurul vinovat de producerea evaziunii prin astfel de mijloace este legiuitorul.

n Romnia, evaziunea fiscal licit s-a realizat, adesea, pe baza:

- facilitilor fiscale acordate de guvern: ealonri, amnri sau scutiri la

plata impozitelor i taxelor, a majorrilor i penalitilor aferente acestora. Astfel,
au fost avantajati contribuabilii ru-platnici n defavoarea celor care au neles s-i
onoreze obligaiile fiscale n termenele legale.

Un exemplu reprezentativ i bine cunoscut, n Romnia l reprezint

procedeul nfiinri de societi n lan de ctre acelai patron sau grup de asociai,
dup ce o societate a acestora ieea din perioada de scutire de la plata impozitului
pe profit.

Page 4 of 30
 - omisiuni n reglementarea unor impozite i taxe. De exemplu, persoanele
fizice autorizate n producia de buturi alcoolice, n perioada 1993-1995, au fost
omise din categoria subiecilor impozabili, combustibilul M i unele derivate ale
motorinei nu au fost supuse accizarii, etc. O alt surs important de evaziune
fiscal licit, la ndemna persoanelor fizice, a constituit-o neimpozitarea, pn n
2004, a unor venituri realizate de acestea (veniturile realizate din vnzarile
imobiliare, ctigurile de capital, veniturile ocazionale).

Aceasta form a evaziunii fiscale poate fi evitat prin corectarea i

mbuntirea cadrului juridic prin care a devenit posibil, ns, de multe ori,
existena unor interese politice, economice i sociale, determin tolerarea tacit a
unor situaii evazioniste.

Prin evaziune fiscal ilicit se nelege aciunea contribuabilului ce ncalc

legea cu scopul de a se sustrage de la plata impozitelor, taxelor i contribuiilor
cuvenite statului.

Evaziunea fiscal este frauduloas cnd contribuabilul recurge la

disimularea obiectului impozabil, subevalueaz cuantumul materiei impozabile sau
folosete alte ci de sustragere de la plata impozitului datorat. Exist o psihologie
a contribuabilului de a nu plti niciodat dect ceea ce nu poate s nu plateasc.

Impozitul este resimit ntodeauna ca o constrngere. Mai nti, sub forma

declaraiei pe care trebuie s o fac, la care se adaug costurile psihologice
accesorii n cadrul crora complexitatea i instabilitatea textelor de lege ocup un
loc important. n al doilea rnd, constrngerea se manifest prin controalele fiscale.
Pentru muli contribuabili, ntreprinderi mici, comerciani, meteugari, profesii
libere independente, verificarea este considerat un calvar, mai ales n situaia n
care nu exist o delimitare clar a atribuiilor de control ale organelor din cadrul
Ministerului Finanelor.

Cele mai ntalnite forme de evaziune de acest gen sunt:

- ntocmirea de declaraii false;

- ntocmirea de documente de pli fictive;

Page 5 of 30
- alctuirea de registre contabile nereale;

- nedeclararea materiei impozabile;

- declararea de venituri impozabile inferioare celor reale;

- executarea de registre de evidene duble, un exemplar real i altul fictive;

- diminuarea materiei impozabile rezultate din reducerea cifrei de afaceri prin

nregistrarea n cheltuielile unitii a unor cheltuieli neefectuate n realitate;

- vnzrile fcute fr factur, precum i emiterea de facturi fr vnzare efectiv,

care ascund operaiunile reale supuse impozitrii;

- falsificarea bilanului, ca mijloc de fraudare a fiscului, care presupune o

convenie ntre patron i contabilul ef, ei fiind astfel inui s rspund solidar
pentru fapta comis.

Evaziunea fiscal frauduloas se prezint sub urmtoarele forme:

a) evaziunea tradiional (prin disimulare), care const n sustragerea, parial sau

total, de la plata obligaiilor fiscale, fie prin ntocmirea i depunerea de
documente incorecte, fie prin nentocmirea documentelor cerute de legislaia n
vigoare. Aceast form a evaziunii fiscale frauduloase presupune o serie de
procedee, printre care:

- ntocmirea unor declaraii fiscale false sau nentocmirea acestora;

- reducerea intenionat a ncasrilor, n scopul reducerii T.V.A. i a profitului

impozabil, prin ncasri n numerar fr chitane i vnzri fr factur;

- creterea voit a cheltuielilor pentru a diminua profitul impozabil;

- producerea i comercializarea de bunuri i servicii n mod clandestin;

-diminuarea valorii motenirilor primite i a tranzaciilor cu bunuri imobiliare, etc.

Page 6 of 30
- desfurarea unor activiti profesionale recompensate n mod clandestin (la
negru);

i. Munca la negru

n multe activiti subterane sunt folosite la munci brute, slab salarizate, persoanele
fr instrucie, care ntr-o anumit situaie ar putea da foarte puine relaii i ar avea
credibilitate sczut. La cealalt extrem se situeaz persoanele care avnd
instrucie i capacitate intelectual ridicate sunt dispuse, contra unor recompense
pe masur, s se implice n organizarea i desfurarea unor activiti subterane.

Consecinele acestui fenomen sunt att pentru persoanele implicate care

ncalc normele legale i sunt lipsite de asigurri sociale, ct i pentru stat care va
trebui s aloce fonduri, inclusiv pentru asistena social a multora din aceste
persoane.

Evoluia omajului

p
r
o
c omaj
e
n
t
e
Anul 2009 Anul 2010 Anul 2011 Anul 2012

Anul de referin

Rata omajului n Romnia, la finalul anului trecut, a fost una din cele mai
mici la nivelul Uniunii Europene, n luna decembrie, a fost estimat la 6,5%,
aflndu-se n scdere cu 0,2 puncte procentuale fa de luna anterioar i cu 1,0
puncte procentuale fa de nivelul nregistrat n luna decembrie 2011, potrivit
datelor furnizate de Institutul Naional de Statistic (INS).

Page 7 of 30
 Numrul omerilor (n vrst de 15-74 ani), estimat pentru luna decembrie
din anul curent este de 661.000 persoane, n scdere att fa de luna
precedent(674.000), ct i fa de aceeai lun din anul precedent (751.000).

Astfel, nivelul omajului a atins cote similare cu cele nregistrate n aprilie

2009, dup izbucnirea crizei. n plus, ncepnd cu a doua jumtate a anului 2012,
acest indice a cobort sub pragul psihologic de 7%, pentru prima dat n trei ani,
astfel c, n ultimele 12 luni, nu s-a depit pragul de 725.000 de omeri.

De menionat este i faptul c, n cursul lunii decembrie 2012, au ieit din

omaj 13.080 persoane prin ncadrare n munc.

Cifrele oficiale ajung s fie deformate de economia subteran. Cei care au

venituri la negru nu se mai duc s se nregistreze ca omeri.

Realitatea din spatele frumoasei cifre a omajului are efecte directe asupra
ncasrilor realizate de stat la buget din impozitul pe venit i salarii. Ministerul
Finanelor continu s aib probleme de colectare, n cazul impozitului pe venitul
global avnd chiar mai mult de restituit dect de ncasat, dup regularizare, de la
cei nici trei milioane de contribuabili identificai cu venituri din mai multe surse.

O treime dintre salariai i primete banii n mn, fr ca angajatorul s

achite vreo taxa la stat. Circa o treime dintre romnii care muncesc n ar i
primesc banii la negru, bazate pe datele statistice. Este vorba de aproximativ dou
milioane de persoane care primesc salarii n plic, fr s plteasc taxe la stat.

b) evaziunea juridic, const n a ascunde adevrata natur a

unui organism sau a unui contract (de exemplu, cnd un contract
de asociere este transformat, n mod ascuns, ntr-un contract de
munc, pentru ca beneficiarul acestuia sa obin anumite
avantaje din calitatea de salariat sau invers) pentru a scpa de
anumite consecine fiscale.

c) evaziunea contabil, greu de identificat n practic, const n a crea impresia

unei evidene contabile corecte, utiliznd documente false, n scopul creterii
cheltuielilor, diminurii veniturilor, reducerii profitului impozabil i a obligaiilor
fiscale datorate statului.

O organizaie agroalimentar cu capital privat poate s aib deschise dou

conturi la bnci diferite. Deschiderea celui de-al doilea cont se face fr avizul sau

Page 8 of 30
ntiinarea organelor fiscale sau a bncii la care s-a deschis primul cont. n acest
context legal se pot svri cele mai mari fraude fiscale pe baz de documente
legale ntocmite cu ajutorul conturilor deschise la una din bnci.

n cazul n care falsificarea facturii externe este fcut cu tiina

exportatorului, pentru a-i recupera diferena exportatorul emite o a doua factura
pentru prestare de diverse servicii ( finanarea exportului, credite comerciale,
consultan, asisten tehnic, management, prospectarea pieei etc.) pentru care nu
se ntocmeste declaraie vamal de import i nu se pltesc taxe vamale.

Dac falsificarea facturii nu se efectueaz cu tiina exportatorului,

recuperarea valorii reale a facturii se face, de obicei prin plata n cash, prin plata
din conturile offshore - din afara rii ori, adesea, prin compensarea cu alte operaii
de export din Romnia.

d) evaziunea prin evaluare, const n diminuarea valorii stocurilor,

supraestimarea amortismentelor i provizioanelor n scopul deplasrii profitului n
viitor. Domeniile cele mai propice fraudei fiscale sunt comune tuturor rilor, ele
fiind reprezentate, n special, de activitile teriare (comerul i serviciile) i de
construcii. n cazul impozitelor reinute la surs, precum i n cazul impozitelor
locale, cnd administraia stabilete bazele de impozitare, posibilitile de fraud
sunt mai reduse.

Pe categorii de contribuabili, se consider ca cele mai mari posibiliti de

fraudare le au contribuabilii care desfasoar activiti industriale i comerciale
precum i cei care desfoar activitii libere (avocai, medici, arhiteci, etc).

Actele de evaziune fiscal frauduloas prezint numeroase aspecte dintre

care, principalele se refer la:

-sustragerea de la plata impozitelor printr-o nregistrare incorect a operaiunilor

economice n actele contabile;

-nfiinarea "companiilor fantom" i conducerea de activiti evazioniste n

numele acestora;

-distrugerea documentelor importante i a evidenelor contabile;

Page 9 of 30
-conducerea unor evidene contabile duble;

-elaborarea i prezentarea unor date nereale, n balanele contabile;

-nedeclararea anumitor activiti comerciale sau a unor surse de impozitare;

-subzistena unor activiti economice fr declararea subsidiarilor, punctelor de

lucru i antrepozitelor;

-prezentarea de documente false privind operaiunile de import-export.

ii. Firmele fantoma

Din experiena de pn acum, a rezultat c marii specialiti n firme

fantom, sunt cetaenii strini, n special din lumea oriental. De altfel, imensele
sume obinute din economia subteran sunt schimbate n valut i transferate n
strintate, fr a exista o contraprestaie a acestor transferuri, conducnd n felul
acesta la dezechilibrarea i mai accentuat a balanei de pli.

Firmele fantom sunt marii actori ai evaziunii fiscale, ai contrabandei, ai bancrutei

frauduloase i ai altor infraciuni considerate ca generatoare de bani murdari.

Firmele fantom sau fictive nregistrate ntr-un sediu fictiv sau mutarea
sediului real ntr-unul fictiv sunt create special pentru practicarea evaziunii fiscale
(de obicei, pentru o singur afacere de anvergura,dup care dispar).

Constituirea de firme offshore n ri considerate paradisuri fiscale, care se

ncadreaz n aa numita evaziune fiscal legal.

n ceea ce privete dimensiunea celor care provoac fraude fiscale, toate studiile
confirm faptul c frauda este o funcie invers a veniturilor sau cifrei de afaceri.
Ea este proporional mai important n cazul micilor contribuabili dect a celor
mari.

Micile ntreprinderi recurg la fraud mai mult dect cele mari att din cauza
facilittilor, ct i a necesitii. Facilitatea este asigurat, adesea, de caracterul
familial al afacerii. O ntreprindere familial beneficiaz de un secret al gestiunii
Page 10 of 30
sale de care nu beneficiaz marile ntreprinderi. Numai ntreprinderile mici pot,
deci, comite frauda fiscal ntr-o securitate relativ cu att mai mult cu ct rata
anual i frecvena verificrilor fiscale n rndul acestora sunt mai reduse.

Pentru micile firme, recurgerea la frauda fiscal este, n majoritatea cazurilor o

necesitate. Datorit ratei de rentabilitate aflat de multe ori la limit, pentru a-i
menine echilibrul fragil, sustragerea de la plata impozitelor e o supap de salvare.
Frauda fiscal este aproape un element de activ al micilor ntreprinderi sau o
component major a supravieuirii trezoreriei lor.

2.Dup criteriul cantitativ se disting dou tipuri de fraud: frauda artizanal

si frauda industrial.

Frauda fiscal artizanal are ca i caracteristic major faptul c este

definit mai puin de modalitile tehnice de realizare sau amploarea sustragerilor
de impozite de la plata ctre bugetul de stat, ct i de modul izolat, pe cont propriu
de aciune al autorilor ei. Frauda artizanal este cea care se ntlnete n cotidian.
Exemple de fraud fiscal artizanal sunt multiple, de la o banal diminuare a
preului real de vnzare a unui imobil sau importul de mrfuri fr a fi declarate,
pn la omiterea nregistrrii veniturilor n contabilitate sau majorarea cheltuielilor
deductibile i munca la negru.

3.Dup criteriul geografic se delimiteaz dou tipuri de evaziune fiscal:

naional si internaional.

Modalitile cele mai rspndite de fuga la nivel internaional din faa

impozitelor sunt abstinena i disimularea.

Abstinena este forma cea mai simpl i cea mai radical a fugii de impozite.
Contribuabilul se abine s produc, s munceasc sau s investeasc i se
ndreapt spre ri cu o fiscalitate mai redus.

Disimularea (ascunderea) materiei impozabile presupune nedeclararea veniturilor

castigate in strainatate sau a averii situate acolo, contribuabilul dand informatii
inexacte fiscului despre tot ceea ce trece in afara frontierelor nationale.

Page 11 of 30
Instrumentele de realizare a evaziunii fiscale internaionale se rezum la trei tipuri
de societi instalate n rile de refugiu: holding-urile, societile de baz i
societile fictive (sham companies).

Societile de baz sunt societile care nu au o activitate economic proprie. Ele

sunt create n ri cu o presiune fiscal redus servind pentru administrarea
beneficiilor comerciale i financiare realizate n alte ri de ctre filialele din
grupul fondator. Acest tip de societate se ntlnete mai ales, n Elvetia, unde unele
cantoane nu impoziteaz veniturile provenite din surse strine primite de societile
cu domiciliul aici, atunci cnd acestea sunt controlate de ctre nerezideni.

Societile fictive au o existen material mult mai nensemnat. Ele au un scop

dublu: fie s stabileasc n rile de refugiu profiturile realizate cu ocazia anumitor
operaii, fie s fac mai dificil controlul fiscal al contabilitii diverselor
ntreprinderi din grup.

V. EFECTE ALE EVAZIUNII FISCALE sunt economice, sociale si

politice.

1. economice

Evaziunea fiscal are efecte asupra bugetului de stat care diminueaz

volumul veniturilor i fora financiar de care bugetul de stat are nevoie. Existena
unui volum mic de venituri fiscale determin meninerea unor cote de impozitare
mari sau chiar creterea unora dintre ele. Are, de asemenea, efecte economice i
asupra contribuabilior care nu i respect obligaiile fiscale. Neplata creanelor
bugetare determin obinerea unui venit crescut pentru respectivul agent economic,
venit care rmne la dispoziia contribuabilului. Aceste venituri nedeclarate vor

Page 12 of 30
merge fie n conturi bancare camuflate n ar, sau n strintate, fie vor ptrunde
n economia subteran.

2. sociale

ntr-o societate n care ponderea fenomenului de evaziune fiscal este mare

apar profunde sentimente de inechitate social, ncepnd cu diminuarea
standardului de via, care pot determina multe efecte negative pentru societatea
respectiv. Astfel, unul din aceste efecte negative l reprezint scderea drastic a
ncrederii contribuabililor n autoritatea public i politic promovat de aceasta.

3. politice

Fenomenul evaziunii fiscale determin o nencredere accentuat a

contribuabililor n puterile politice, mai ales n acelea responsabile de guvernarea
respectiv. Acestea pot avea o importan deosebit de crescut asupra sistemului
politic, deoarece contribuabilii au drept de vot, iar aceast nemulumire se poate
reflecta foarte uor n rezultatul alegerilor, mai ales ntr-o ar ca Romania, n care
nivelul de trai i puterea real de cumprare pe care o dein cetenii sunt destul de
reduse.

Ca o concluzie, trebuie menionat faptul c impozitul este o prelevare

exclusiv pecuniar impus de stat aupra persoanelor fizice sau juridice, avnd ca
obiect acoperirea tuturor cheltuielilor publice.

VI. METODE DE PREVENIRE SI COMBATERE A EVAZIUNII

FISCALE

Page 13 of 30
 Eficacitatea procesului de stopare a fenomenului de evaziune fiscal const
ndeosebi n capacitatea de a nltura tocmai cauzele ce produc sau pot favoriza
faptele ce contravin legilor fiscale, tiut fiind c doar nlturarea efectelor nu este i
nici nu poate fi la fel de eficienta ca eradicarea cauzelor.

Cunoaterea cauzelor i condiiilor favorizante ale evaziunii fiscale creeaz

posibilitatea lurii de msuri pertinente, rapide i eficiente de nlturare sau cel
puin limitare a acestui fenomen nedorit.

Msuri
Extinderea controlului persoanelor fizice prin implementarea metodelor
indirecte de control n vederea impozitrii veniturilor nedeclarate sau a cror
surs nu poate fi identificat;
Acordarea de competene lrgite organelor de inspecie fiscal;
Implementarea controlului comerului electronic;
Finalizarea sistemului integrat vamal de securizare a granielor;
Eliminarea comerului ilicit cu igarete din magazinele duty-free;
Crearea Registrului Operatorilor Intracomunitari, cuprinznd toate
persoanele impozabile i persoanele juridice neimpozabile care efectueaz
operaiuni intracomunitare;
Anularea calitii de pltitor de TVA a persoanelor impozabile care nu
desfoar activiti economice, nu depun deconturi de TVA o anumit
perioad sau sunt implicate n fapte de evaziune fiscal;
Trecerea la determinarea venitului net anual n sistem real, n cazul
contribuabililor care n anul fiscal anterior au nregistrat un venit brut anual
mai mare dect echivalentul n lei al sumei de 100.000 euro;

Lipsa unor reglementri legale, n condiiile n care capitalul de stat a suferit

modificri eseniale n favoarea capitalului privat, creterea i diversificarea
numrului de ageni economici, crora le revin obligaii fiscale, au creat
posibilitatea sustragerii de la plata impozitelor, taxelor i a altor sume datorate
statului, pentru majoritatea agenilor economici nou nfiinai. Creterea alarmant
a cazurilor de neevideniere corect a operaiunilor economice, nregistrrile fictive

Page 14 of 30
n contabilitate, nfiinarea unor firme avnd ca scop efectuarea unei singure
operaiuni comerciale de amploare nenregistrat n evidene, i apoi abandonate n
totalitate, distrugerea intenionat de documente, diminuarea procentului de adaos
comercial practicat, folosirea unor evidene duble, ntocmirea i prezentarea de
date nereale n bilanuri i n balane, ascunderea unor activiti comerciale,
nedeclararea sucursalelor, filialelor, punctelor de lucru, a depozitelor i magaziilor,
prezentarea de documente false la operaiunile de import-export, au fcut necesar
luarea unor msuri ferme de stopare a fenomenului de evaziune fiscal.

Amenzile fiscale nu-l vor determina pe contribuabil s declare exact

veniturile pe care le are, ci l vor determina s ia o serie de precauii mai
minuioase, pentru a se sustrage de la obligaiile sale fa de stat.

De exemplu, Legea nr. 31/1990 privind societaile comerciale a creat

premisele ca o persoana sau mai multe persoane s poat constitui un numr
nelimitat de societi cu rspundere limitat. Crearea mai multor ntreprinderi de
ctre acelai grup de asociai are ca scop evaziunea de la impozitul pe profit.
nainte de expirarea termenului de scutire de la plata impozitului pe profit, asociaii
au i luat masura infiinrii unei noi societti beneficiind de scutire de la plata
aceluiai impozit pentru fiecare nou societate nfiinat. Marfa se achiziioneaz
de ntreprinderea nou i se vinde cu un adaos comercial mare ntreprinderii vechi.
Majoritatea cheltuielilor se vor nregistra pe firma veche. Din toate acestea va
rezulta un profit mare pentru societatea nou i un profit mic pentru vechea
societate.

Numeroase probleme a ridicat i aplicarea Legii nr.35/1991 privind regimul

investiiilor strine. n aprilie 1991 ea a fost emis n vederea atragerii investiiilor
strine, prevznd pentru acestea numeroase faciliti. Cu toate acestea s-a
constatat la timpul respectiv c 75% din totalul societilor cu parteneri strini au
ca obiect de activitate comerul propriu-zis beneficiind de facilitile prevzute
pentru investiii strine. De asemenea , legea nu a specificat dac i partenerul
romn beneficiaz de facilitate sau doar cel strin. Din aceast tcere, asociaii i
acionarii au tras concluzia c respectivele faciliti se acord la nivelul ntregii
societi, aceasta fiind i principalul considerent de la care s-a pornit n nfiinarea
celor mai multe societi cu capital strin.

Page 15 of 30
 Se constat, de asemenea, la un numr foarte mare de societi comerciale
sau regii autonome , c n contractele colective de munc s-au stipulat prevederi ce
dau posibilitatea nsuirii sub diverse forme a veniturilor fr a fi supuse
impozitrii.

La unele societi comerciale i regii autonome se acord trimestrial fr a fi

cumulate cu salariile din luna respective pentru a fi impozitate. S-au adus
urmtoarele justificri n contractul colectiv de munc al respectivelor societi
s-au prevzut c facilitile i ajutoarele n natur sau n bani, s-au acordat cu
diferite scopuri, cu ocazia diferitelor srbtori.

Pentru svrirea unor astfel de infraciuni s-au prevzut ca sanciuni

pedeapsa nchisorii care, pentru cele mai grave fapte, poate ajunge pn la 12 ani
precum i, n unele cazuri, amenda penal, ca pedeaps alternativ, ntre 100 si
1.000 lei.

VII. STUDIU DE CAZ

n continuare sunt prezentate cteva exemple mai semnificative de manifestare

a evaziunii fiscale n ntreprinderile Agroalimentare din Romania.

Evaziunea fiscal n domeniul agricol a ajuns n aceast var la un miliard de

euro, a declarat Ministrul Agriculturii, care a adugat ca nu ar mai avea nicio
problem cu bugetul dac ar avea mcar banii din evaziunea cu legume i fructe.

Ministrul afirm c evaziunea fiscal la fructe i legume s-ar ridica la 250 de

Page 16 of 30
milioane de euro n fiecare an, iar fenomenul continu s fie la scar mare chiar
dac s-au confiscat produse.

Nivelul din ce n ce mai mare la care a ajuns evaziunea fiscal din Romnia, cu
mult peste media Uniunii Europene, nu reprezint un fenomen nou pentru
principalii juctori din piaa, Preedintele Romniei i Guvernatorul BNR au
prezentat mrimea economiei nefiscalizate, la 36%, respectiv 30% din PIB. n
domeniul alimentar, mai exact n industria panificaiei, se nregistreaz cele mai
mari cote, ce depesc 70%.

Potrivit unor estimri din 2010 ale patronatelor din industria de morrit i
panificaie, cantitatea de pine neinregistrat anual n Romnia se ridic la 1,56
milioane de tone, respectiv 72% din producia total de pine, cifrat la 2,16
milioane de tone. Datele oficiale ale Institutului Naional de Statistic (INS) arat
un consum lunar de pine de numai 45.000 50.000 tone fa de 180.000 tone ct
sunt estimrile patronatelor din domeniu, conform produciei.

Evaziunea fiscal din sectorul de morrit i panificaie a crescut cu 15 la sut

dup majorarea taxei pe valoare adugat la 24 la sut, depind un miliard de euro
n anul 2010. Preul pinii a crescut cu un procent de 15 la sut.
Potrivit calculelor patronatului Rompan, la un pre mediu de 2.400 de lei pe
tona de pine reiese c peste 709 milioane de lei nu sunt ncasate la bugetul de stat
din TVA, dintr-un total de aproape 985 milioane de lei TVA, conform produciei.
La aceste date se mai adaug i celelalte segmente din domeniul de morrit i
panificaie, respectiv gru, tre i fin, ceea ce ridic suma nencasat la buget
din TVA la 1,09 miliarde de lei pe ntreg lanul, dintr-un total de 1,406 miliarde de
lei, conform produciei.
Valoarea pieei romneti de produse de panificaie i paste finoase s-a ridicat
la 2 miliarde euro n 2009, n cretere cu 10-15 la sut fa de 2008.
n Romnia activeaz n jur de 5.000 de ageni economici nregistrai n
industria de panificaie i ali 2.500 n cea de morrit, numrul angajailor din
sector cifrndu-se la 35.000.

Page 17 of 30
 Popescu declara c evaziunea fiscal de pe piaa pinii a crescut i pe parcursul
anului 2009 cu circa 10%, ceea ce a dus la o scdere a consumului fiscalizat cu
dou kilograme, pn la 23 kilograme/cap de locuitor.

Firmele Dobrogea Grup i Dobrogea Biscuit din industria de morrit i

panificaie i, respectiv, cea a produselor de patiserie, au solicitat intrarea n
insolven prin reorganizarea judiciar a activitii sale.

La sfritul lui 2011 cele dou companii inregistraser pierderi de aproape un

milion de euro i respectiv puin peste 100.000 de euro. Cererile de intrare n
insolven se vor judeca la 22 februarie pentru Dobrogea Grup i 25 martie pentru
Dobrogea Biscuit.

Procesul de reorganizare al Dobrogea Grup va fi o msur temporar pentru ca

firma s poat face fa efectelor prelungite ale crizei economico-financiare,
inclusiv creterea preurilor la materiile prime, dar i ale evaziunii fiscale din
domeniul su de activitate, se explic ntr-un comunicat de pres al companiei.

Veniturile totale ale Dobrogea Grup la sfritul lui 2011 au fost de 243.316.947
milioane de lei, iar datoriile au atins nivelul de 95.718.778 lei. Dobrogea Biscuit a
avut venituri de 26.430.698 lei, iar datoriile se cifrau la 28.273.667 de lei.

Totalul capitalurilor celor dou firme se ridic la finalul lui 2011 la 98.170.422
lei i respectiv -2.165.646 lei, potrivit datelor MFP.

Statul romn nregistreaz pierderi de 18 miliarde de euro pe an din cauza

evaziunii fiscale. Potrivit unui raport ntocmit de ctre Consiliul Fiscal, la sfritul
anului 2011 lucrau n economie 6,647 de milioane de persoane, dar angajatorii au
raportat un numr de 4,297 de milioane de salariai.

Dac facem un calcul, producia industriei alimentare este undeva la 10

miliarde de euro, iar aproximativ dou miliarde de euro pe an sunt pierderi la
buget.

Page 18 of 30
 Printre acestea se numr suprafaa de teren agricol "frmiat". Practic,
producia de gru sau de alte cereale se adun de ctre intermediari i intr n flux,
dar fr s apar n acte. Cu alte cuvinte, evaziune fiscal 100%.

Cea mai mare evaziune fiscal se nregistreaz n zona de panificaie. 60-70%

din industria de panificaie este n zona de evaziune, iar pn nu vom reduce TVA
nu vom putea combate evaziunea", a spus Daniel Constantin. Pe de alt parte,
acesta s-a artat nemulumit de faptul c 75% din carnea care se proceseaz vine
din import.

Ministrul Agriculturii, Daniel Constantin, a declarat c la nivel european

consumul de pine este de 89 de kilograme pe cap de locuitor, n timp ce n
Romnia este de 23 de kilograme, diferena fiind "evaziune fiscal".

El a spus c din cei 670.000 de agricultori persoane fizice care primesc

subvenii de la stat, doar 10% sunt pltitori de impozite, potrivit datelor furnizate
patronatelor de Ministerul Agriculturii.

Potrivit unui proiect de modificare a Codului Fiscal, agricultorii care obin

venituri din creterea animalelor vor plti impozit de 16% aplicat la venitul net
anual, impozitarea fiind extins i pentru veniturile din silvicultur i piscicultur.

Agricultorii care au maxim 10 ovine i caprine, pn la 3 vaci, 6 porci, 100 de

psri sau 100 familii de albine nu vor plti impozit. Totodat, sunt exceptate de la
impozitare veniturile din cereale, dac suprafaa cultivat este de maxim 2 hectare,
ca i n cazul plantelor oleaginoase, cartofilor, sfeclei de zahr, hameiului i
leguminoaselor pentru boabe. Limite maxime mai sunt stabilite pentru pomi - 1,5
hectare, tutun, vi de vie - un hectar i legume cultivate n cmp i spaii protejate,
flori i plante ornamentale - jumtate de hectar. Pentru legumele i fructele de
import, evaziunea ajunge la 80%.

Fluxurile ilicite din ara noastr ctre alte state ne plaseaz pe locul 34 n
lume, cu o medie anual de 3,6 miliarde de dolari, potrivit unui raport Global
Financial Integrity. Estimrile privind evaziunea fiscal din Romnia se plaseaz
undeva ntre 10% i 14% din PIB.

Page 19 of 30
 Ramurile economice cele mai predispuse la activitile de evaziune fiscal
sunt industriile accizate (tutun, petrol etc.), agricultura, operaiunile de import-
export. n anul 2012 contrabanda cu igri reprezenta peste un miliard de euro, ceea
ce este extraordinar de mult. De exemplu, n industria alimentar, evaziunea fiscal
reprezint 50-60% din totalul pieei i crete n continuare, din cauza msurii de
majorare a TVA pn la nivelul de 24%.

n plus, aceast zon gri a economiei conduce la statistici oficiale inexacte,

precum cele referitoare la rata somajului, la venituri, consum i ali indicatori
macroeconomici. Pe de alt parte, aceste statistici joac un rol important n luarea
deciziilor de politica economic, care evident, sunt sortite eecului, din cauza
informaiilor trunchiate pe care sunt cldite.

Evaziunea fiscal n agricultur a mai sczut n ultimul an prin comerul cu

cereale i plante tehnice fiindc s-a introdus sistemul cu taxare invers, dar se
menine nc la un grad foarte ridicat n zona legumelor, fructelor i n sfera
vnzrii cerealelor ctre morrit, a crnii ctre procesatori, a laptelui ctre
procesatori.

Trebuie s facem ordine astfel nct pe tot lanul s avem aceeai cot de
TVA, de 9%, care s ordoneze acest comer din agricultura ctre industria
alimentar i din industria alimentar ctre consumatorul final. n momentul de
fa, evaziunea fiscal din comerul de produse agricole este peste 30% din PIB.

Potrivit fostului ministru al Agriculturii, Stelian Fuia, doar 10% din

legumele i fructele vndute n piee sunt fiscalizate.

Preul alimentelor de la productor pn la supermarket aproape se dubleaz,

iar scumpirile apar pe lanul de aprovizionare.

De la productor, franzela pleac cu 45 de bani, iar la pia se vinde cu un

leu. Productorul are cheltuieli cu fina, drojdie, apa, sare, fora de munc, gaze
pentru coacere, energie electric i el vinde cu 45 de bani, n timp ce comerciantul
are cheltuieli doar cu nchirierea spaiului i cu fora de munc.

Dac TVA-ul ar scdea la 9%, pinea ar pleca din fabric la preul de 0,51
de lei, la care comerciantul i-ar pune adaosul comercial plus TVA-ul aferent.
Astfel, pinea de la 1 leu ct se vinde n momentul de fa ar ajunge la 0,85 de

Page 20 of 30
bani. In plus, aceasta reducere s-ar simi i la bugetul de stat prin faptul c baza de
impozitare ar crete. La o evaziune de 25%, cresc ncasrile bugetare cu 35%.

Lumea nu va mai avea ce s fure. De frica Fiscului vor aplica aceast taxa
de 9% i o vor vrsa la bugetul de stat. Mai exact, dac TVA-ul s-ar reduce la 9%,
ar crete ncasrile bugetare cu 350 de milioane de euro doar pe zona de morrit i
panificaie.

n afar de sectorul de panifcaie i n industria productoare de buturi

alcoolice s-au nregistrat, anul trecut, cote alarmante ale evaziunii fiscale, care a
ajuns aproape de 60%.

Vnzrile ilegale de buturi spirtoase au totalizat anul trecut 700-750

milioane euro, cu o pondere de circa 60% n totalul pieei, iar nivelul evaziunii se
va menine cel puin la acelai nivel n 2011 dac autoritile nu vor lua msuri
pentru combaterea acesteia, potrivit patronatului Garant.

Anul 2000 se ncheie cu un bilan negru n industria alcoolului: evaziunea

fiscal a crescut spectaculos la peste 12000 miliarde lei, iar piaa neagr a depit
70% din total, potrivit analizei realizate de patronatul GARANT. ncasrile la
bugetul de stat din accize i taxe pe alcool i buturi alcoolice au sczut dramatic,
sub 25% din 1800 miliarde lei, ct era planificat iniial de Ministerul Finanelor.
Numai pierderile nregistrate de membri GARANT se situeaz la 3000-4000
miliarde lei.
Cum s-a ajuns la aceast situaie? n principal din cauza accizelor prea mari
la alcool i buturi alcoolice. Introducerea monopolului de stat asupra
comercializrii alcoolului de la 1 decembrie 2000 i reducerea accizelor la alcool i
buturi alcoolice (la 65 euro/hl, respectiv 85 euro/hl) au detensionat aceast situaie
i ar putea duce, n timp, la diminuarea pieei negre i cretereancasrilor la buget,
dac noii guvernani nu vor majora accizele la alcool, cum au anunat n programul
de guvernare.

Lucrurile nu stau mai bine nici n industria crnii i a produselor din carne.
n jur de un miliard de euro este dimensiunea pieei fiscalizate, la care se adaug
piaa nefiscalizat, de aproximativ 50% din totalul afacerilor din acest sector.

Page 21 of 30
 n 2011, piaa nefiscalizat a produselor din carne a crescut cu 10-15%, pe
fondul majorrii TVA, dar i ca urmare a vnzrilor de produse n trgurile
tradiionale.

Cei mai mari juctori de pe piaa de morrit, panificaie i patiserie au fost

deja preluai de grupuri multinaionale sau de fonduri de investiii. Carnea, cellalt
aliment de baz, rmne o afacere a romnilor pentru c topul celor mai mari
juctori este acoperit aproape n ntregime de businessuri ale antreprenorilor locali,
arat datele din Anuarul de business 2012.

Pinea i carnea sunt dou afaceri unde se nvrt n fiecare an aproximativ

dou miliarde de euro. Cei mai mari productori din panificaie sunt Boromir, Vel
Pitar i Titan, iar podiumul productorilor i procesatorilor de carne este disputat
de Unicarm, Transavia i Marex.

Vnzrile la negru de pe piaa de morrit i panificaie acoper aproape

jumtate din pia, potrivit unor estimri. n condiiile n care piaa pinii, cea
tradiional, este afectat de evaziunea fiscal, marii juctori s-au reorientat n 2011
ctre segmente de pia unde valoarea adugat este mai mare.

Agricultura este sufocat de evaziunea fiscal. Pierderile statului romni pe

sectorul alimentar ajung la cifre aiuritoare: 600 de milioane de euro, anual.

Page 22 of 30
 Daniel Constantin, ministrul Agriculturii a adugat c la panificaie
evaziunea este de 80%. Principala msur pentru combaterea evaziunii este, n
opinia lui Constantin, reducerea TVA de la 24% la 9%.

Romnii consum n medie, anual, 105 kilograme de produse de panificaie,

n timp ce media european este de 75 de kilograme. Pinea este pentru muli
romni un aliment de baz.

Din aceast cauz, a ajuns s se produc oriunde, n orice condiii, iar pentru
a ine preul sczut, evazionitii fac rabat la calitatea pinii. Astfel s-a ajuns ca
piaa panificaiei la negru s explodeze n criz. De la 40- 50%, brutriile de cartier
au ajuns la afaceri totale de 1 miliard de euro, devenind principalul juctor din
pia, cu o cot ntre 60 i 80%, 70% din pinea produs i vndut n Romnia
este la negru i nu se pltete niciun fel de tax.

Din cauza pieei negre, n primele dou luni ale acestui an vnzrile de pine
ale productorilor fiscalizai au nregistrat cea mai mare pierdere din ultimii ani,
respectiv 25%.

Pentru o evaziune cu un prejudiciu mai mare de 700.000 de euro, pedeapsa

maxim poate ajunge la 13 ani, n condiiile n care, pentru rpirea unei persoane,
de exemplu, se ajunge la pedepse de maximum 12 ani.

Reducerea TVA la panificaie va aduce venituri mai mari la bugetul de stat,

va combate evaziunea fiscal i, dac nu va scdea preul pinii, l va plafona
pentru mult vreme, a declarat ministrul Agriculturii, Daniel Constantin. El crede
c statul nu va nregistra pierderi din reducerea TVA la pine.

Ministerul Finanelor meniona n 2 aprilie 2013 c reducerea TVA la

pine ar genera un impact bugetar negativ semnificativ i, dei "cel puin teoretic"
poate crea premise de diminuare a evaziunii n urmtorii ani, pe termen scurt
trebuie gsite alte surse de venit care s compenseze pierderea imediat, surse care
ns n prezent nu pot fi asigurate.

Ministerul a analizat reducerea cotei de TVA la pine - un angajament politic

al Guvernului USL - de la 24% la 9%, i impactul bugetar aferent, iar din analiz a
rezultat c o astfel de msur ar genera un impact bugetar negativ n trend
ascendent, de 635 milioane lei (0,1% din PIB) n 2013, 671,7 milioane lei n 2014,
707 milioane lei n 2015 i 742,1 milioane lei n 2016.

Page 23 of 30
 Aproximativ 5 miliarde de euro reprezint valoarea evaziunii fiscale n
agricultur. De cele mai multe ori, aceasta are loc prin neeliberarea de documente
fiscale care s ateste operaiunile comerciale n contabilitile societilor agricole
sau ale importatorilor de legume i fructe, forma final fiind ntlnit n piee.
Ca punct final, evaziunea fiscal n acest domeniu este reprezentat de
cumprtorul de bun-credin, care omite s solicite bon fiscal pentru bunurile
cumprate de la agenii economici. La Clrai, vnzarea de legume i fructe din
producia intern sau de la export, se face, de cele mai multe ori, n spaii
amenajate, de tip piee, unde funcioneaz, ntr-o proporie covritoare, ageni
economici i arareori productori persoane fizice. Productorii agricoli persoane
juridice sau societile comerciale specializate n comercializarea de legume i
fructe, care activeaz pe pieele locale, nu au fost verificai, pn la acest moment,
cu privire la documentele de provenien a mrfurilor, a avizelor de nsoire sau a
formei finale de comer, n spe eliberarea bonurilor fiscale.
Stelian Fuia consider c aceasta e cea mai simpl metod de a atesta c
exist evaziune fiscal n panificaie ct vreme nu poi avea un consum mare de
energie pentru o cantitate infim de produse de panificaie.
La Clrai, Garda Financiar i reprezentanii Serviciului de Investigarea
Fraudelor au reuit, n cursul lunii trecute, s identifice doar cteva transporturi de
cereale care nu aveau documente de provenien, cantitatea fiind de circa 150 de
tone de gru. n privina produselor de panificaie, aceleai uniti au reuit s
identifice, pe raza oraului Lehliu Gar, un agent economic care comercializa o
cantitate infim de pine, fr documente de provenien.
La Clrai, mai muli oameni ai legii au afaceri n domeniul agricol,
inclusiv reprezentani ai Serviciului de Investigarea Fraudelor din cadrul
Inspectoratului Judeean de Poliie. Unii dintre acetia, prin firme-paravan, sunt
implicai n exporturi fictive de cereale, cel mai mult pe relaia Ungaria, avnd
drept scop nsuirea taxei pe valoarea adugat.
Aproximativ 5 miliarde de euro reprezint valoarea evaziunii fiscale n
agricultur. De cele mai multe ori, aceasta are loc prin neeliberarea de documente
fiscale care s ateste operaiunile comerciale n contabilitile societilor agricole
sau ale importatorilor de legume i fructe, forma final fiind ntlnit n piee.

n 1999 cnd a crescut TVA, de la 11% la 19%, n trei ani au disprut

700.000 de tone de pine. n Romnia, preul pinii e mai mic de 2,4 ori dect n

Page 24 of 30
Europa, dar fiscalizarea e mai mare. Costurile cu energia electric, cu materia
prim, cu gazele naturale sunt la fel ca i n celelalte state europene.

n iulie 2010 cnd a crescut TVA de la 19% la 24% au mai disprut 300.000
de tone ntr-un an. V dai seama c oamenii totui mnnc pine. Avem cel mai
mare consum dup Bulgaria n UE, 98 de kilograme, aproape de sut. nseamn c
toat aceast pine se duce n zona nefiscalizat.

Din cauza fiscalitii excesive multe fabrici de pine au ncheiat anul 2012 n
pierdere, iar peste 300 de uniti de panificaie s-au nchis, din care ase uniti
foarte mari care aprovizionau un jude ntreg, au intrat n deorganizare sau n
insolven, iar anul 2012 s-a ncheiat cu zeci de milioane de euro pierdere.

Pe primele dou luni din 2013 s-a nregistrat o scdere cu 25% fa de

aceeai perioad a anului 2012.

Ca o consecin, valoarea pieei de morrit a sczut. n anii trecui, valoarea

pieei de morrit i panificaie era de circa 2 miliarde de euro, dar n ultimul an a
sczut numai pe partea de morrit, cu circa 200 de milioane de euro, pn la un
nivel de 1,8 miliarde de euro, a spus Aurel Popescu.

Msura vine n urma presiunii fcute de reprezentanii industriei de morrit

i panificaie, care au solicitat reducerea TVA-ului pentru a scpa de evaziunea
fiscal din acest sector, evaziune care mpinge ctre faliment societile comerciale
care i pltesc taxele i impozitele.

n momentul de fa lucrm sub costuri cu 15-20%. O pine de 300 de grame

pleac din fabric cu 35 de bani cu tot cu TVA, n condiiile n care ar trebui s fie
undeva la 55-60 de bani cu TVA, iar la supermarketuri depeste un leu.

Zona de evaziune fiscal, din pcate, n sectorul agricol este foarte mare,
cifrele arat c suntem undeva n jur de 2,5 miliarde de euro, numai n sectorul
agricol. O mare parte din bani este, aa cum am mai spus, pe sectorul panificaie. O
alt parte important, pe sectorul de legume - fructe, sectorul de carne, sectorul de
flori i aa mai departe. n ceea ce privete reducerea TVA, Drago Frumosu
consider c o astfel de msur ar trebui luat pe ntreg lanul alimentar, nu numai
la alimentele de baz.

Page 25 of 30
 De asemenea, n zona alcoolului i a tutunului se nregistreaz o evaziune
mare i ceva mai ponderat n zona de carne. Pot spune cu certitudine c din aceste
sectoare se pot aduna la bugetul statului 3-4-5 miliarde de euro, n condiiile n care
reducem evaziunea fiscal cu 10 procente, pentru c n totalitate nu se poate", a
spus Drago Frumosu.

Concluzii

Evaziunea fiscal a devenit un fenomen omniprezent n plan economic i

social. Amploarea pe care a luat-o evaziunea fiscal este ngrijortoare deoarece n
lipsa msurilor de combatere poate atenta n viitor la stabilitatea economiei
naionale.

Sustragerea n mod legal de la impozit se face n virtutea faptului c statul a

forat multiple 'fisuri' sau 'supape' care permit ca sume importante s fie exonerate
de impozit sau impuse cu cote reduse.

Cauzele evaziunii fiscale sunt multiple: prevederi legale ce favorizeaz

eludarea fiscului, modul de aplicare a legilor ce permite sustragerea de la
impozitare, contribuabilii care cu o mentalitate nesanatoas recurg la felurite
metode de a-i ascunde materialul impozabil, corupia organelor fiscale,
repartizarea inechitabil a cotelor de impozite pe grupe de venituri i categorii
sociale. Sistemul de impozitare poate duce chiar la scderea muncii, oamenii nu
mai sunt impulsionai s presteze munc suplimentar cci veniturile astfel
ctigate le vor fi luate la impozitare, ceea ce impulsioneaz munca la negru i
implicit sustragerea de la impozite.

Cel mai uor pot s se eschiveze de la impozitare industriaii, comercianii,

liber-profesionitii, fermierii care i declar veniturile printr-o declaie semnat
doar de ei. Salariailor le este mult mai greu s se sustrag de la plata parial sau
integral a impozitelor, cci lor li se impun impozitele pe baza unor declaraii
semnate de un ter-ntreprinzatorul. n snul profesiunilor necomerciale, contabilii
erau n capul listelor persoanelor urmrite cu mai mult de 25% din condamnri.
Aceste urmriri erau fondate pe fapte de complicitate. n rndul liber
profesionitilor, evaziunea fiscal se concentra n rndul avocailor, medicilor i
notarilor care mpreun nsemnau 45% din condamnrile penale din acest sector.

Page 26 of 30
 Efectele evaziunii fiscale se repercuteaz direct asupra nivelurilor veniturilor
fiscale, conduce la distorsiuni n mecanismul pieei i poate contribui la inechiti
sociale datorate "accesului" i "nclinaiei" diferite la evaziunea fiscal din partea
contribuabililor.

Pentru combaterea evaziunii fiscale nu este necesar s se impun nite

sanciuni drastice, ci ar trebui realizat un control fiscal eficient, un sistem legislativ
viabil i poate n primul rnd o educaie fiscal a cetenilor.

Page 27 of 30
 BIBLIOGRAFIE

Dan Drosu aguna i Dan ova- Drept fiscal, Editura C.H.Beck, Bucureti
2006

Nicolae Hoan- Drept financiar i fiscal, Editura C.H.Beck, Bucureti 2006

http://www.recolta.eu/eticheta/evaziune-fiscala-morarit-si-panificatie/

http://www.marinbadea.com/?p=430

http://www.ziare.com/articole/evaziune+fiscala+agricultura

http://www.business24.ro/macroeconomie/industria-panificatiei/dobrogea-
grup-si-dobrogea-biscuit-cer-insolventa-1525046

http://www.business24.ro/articole/evaziune+fiscala+morarit+panificatie

http://www.romania-actualitati.ro/evaziune_fiscala_de_68_in_panificatie-
48431

http://www.zf.ro/companii/cine-sunt-cei-mai-mari-jucatori-de-pe-piata-de-
panificatie-si-carne-9775103

Page 28 of 30
Page 29 of 30