SPECIALIZAREA: FINANE-BNCI

DISCIPLINA: CONTROL FINANCIAR-BANCAR

Proedee i tehnici de control financiar.

Analiza economico-financiar

Controlul total i prin sondaj

Studeni:

Moraru C. Iustina-Mihaela

Pavel Cezara

Grupa: 3

Iai 2016
 Cuprins

Introducere ............................................................................................................ 1

1. Procedee i tehnici de control financiar ........................................................... 2

1.1. Controlul documentar ............................................................................... 2

1.2. Tehnici prin care se execut controlul documentar ................................... 3

1.3. Controlul Faptic ......................................................................................... 4

2. Analiza economico-financiar. Noiuni i concepte ............................................ 7

2.1. Tipologia analizei economico-financiare .................................................... 8

Concluzii .............................................................................................................. 10

Bibliografie........................................................................................................... 11
 Introducere
Controlul financiar reprezint o ramur din controlul economic, iar aceasta are ca rol de a
asigura corectitudinea i eficiena activitii economice, astfel, cu ajutorul controlului financiar
se poate realiza o verificare i o supraveghere amnunit, astfel nct activitatea s decurg
conform unui plan economic stabilit ulterior dar i conform normelor prevzute de lege stabilite
pe teritoriul unde se exercit activitatea economic .

Prin aplicarea controlului financiar putem s obinem informaii cu privire la starea

instituiilor sau interprinderilor, astfel reflect rolul important de supraveghere, iar prin rolul de
verificare putem s deducem dac entitatea economic evolueaz sau involueaz .

Aadar prin compararea rezultatului cu obiectivele anticipate, putem observa calitatea

managementului din entitatea respectiv. Dac prin urma controlului se constat nereguli, este
necesar s fie identificate aceste nereguli i s se aplice msurile de corectare.

Controlul financiar are strict rolul de informare i ndrumare. Aceasta neavnd rolul
operaional. Controlul financiar este vzut n diferite forme, cum ar fi momentul aplicrii
controlului, n funcie de aria de cuprindere, n funcie de scopul urmrit, procedeele folosite
pentru exercitarea controlului, n funcie de proveniena organelor de control.

Pentru a se efectua un control eficient este nevoie de surse de informaie reale, concrete ,
de calitate i legale, aceste surse de informare pot fi grupate n mai multe sisteme: sistemul de
documente primare , sistemul de eviden tehnic-operative i contabile i formularele cu regim
special

1
 1. Procedee i tehnici de control financiar
Procedeele i tehnicile de control difer n funcie de metoda de control folosit. Aceste
metode de lucru sunt alese n funcie de natura aciunilor de control, obiectivele urmrite i
competena organelor nsrcinate cu executarea lor.

ntr-un control se pot folosi mai multe sau doar o singura procedur de control.n funcie
de obiectivele stabilite pentru control, se determin procedeul prin care se va realiza controlul,
astfel nct se vor executa tehnicele n condiii optime .

Exist diferite procedee, de la cele comune pana la cele specifice. Printre procesele
commune se mai enumer observarea direct raionamentul, comparaia, clasificarea, analiza i
sinteza. Printre cele specifice cel mai folosit control este controlul documentar.

1.1. Controlul documentar

Controlul documentar: acest procedeu se exercit prin evaluarea documentelor primare

i centralizatoare, a nregistrrilor n evidena tehnico-operativ i n cea contabila. n urma
controlului documentar, se pune accent pe verificarea autenticitii documentelor (cu importan
n verificarea dac exist toate elementele necesare, dac sunt completate corect ,fr existena
tersturilor, elemente falsificate,adugiri,etc.de asemenea trebuie verificat semnturile originale
i documentele s fie n concordan cu justificrile anexate) , valabilitatea i exactitatea
ntocmirii documentelor(se controleaz operaiuniile nregistrate standard la anumite termene
anticipat stabilite) ,efectuarea corect a calculelor, legalitatea documentelor(acestea necesit
ntocmite conform normelor legale),realitatea i exactitatea operaiunilor economice i financiare
(verificarea documentelor justificative n comparaie cu normele impuse, iar n cazul n care se
constat nereguli , se aplica controlul faptic) i eficiena operaiunilor economice i
financiare(aceasta dorete s indentifice i s elimine orice operaiune ce ngreuneaz activitatea
prin verificarea necesitii,economicitii dar i a oportunitii). Controlul documentar se execut
selective, n funcie de situaia examinat prin anumite tehnici.

2
 1.2. Tehnici prin care se execut controlul documentar

-Controlul cronologic : se verific n ordinea ntocmirii, nregistrrii i ndosarierii

documentelor , aceasta se verifica n fiecare zi ,n ordinea cronologic,avantajul este
modalitatea simpla de execuie ,ns dezavantajul este n dificultatea de a urmrii un numar
mare de operaiuni i pe un interval de timp mai mare .

-Controlul invers cronologic: aceasta urmarete depistarea unor nereguli prin

verificarea operaiuniilor din present pn n momentul depistrii problemei , dar de
asemenea se foloseste si pentru a urmrii progresul activitii.

-Controlul sistematic sau pe probleme:se execut prin gruparea documetelor pe

anumite nereguli i apoi se verifica n ordinea cronologic,avantajul const posibilitatea de
verificare mai temeinic a documentelor pe anumite segmente .

-Controlul reciproc se verific documente sau evidene ce sunt legate , au coninut

identic nsa difer prin form, acest control se realizeaz la aceai unitate.

-Controlul ncruciat:se verific toate exemplarelor unui document nscrise in

evidena uniti sau a altor entiti cu care a interacionat, prin aceast verificare se urmrete
realitatea datelor nscrise prin confirmarea entitilor n care s-a aflat n relaie economic .

-Investigaia de control:se realizeaz cu ajutorul unui organ de control , acesta

obinnd informaii de la personalul unitii pe baza unor probleme, avantajul const n preluarea
de informaii, altele decat cele gasite n documente , dezavantajul prezint organul de control ,
deoarece acesta poate fi influenat.

-Calcului de control: se reproduce nregistrrile contabile pentru a urmrii

exactitatea muncii contabile.

-Examenul critic: se bazeaz pe verificarea actelor , documentelor i evidenelor

pentru urmrirea neregulilor de importana major, aceasta necesita un personal de control
calificat pentru aceasta operaiune.

3
 -Comparaia contabil: aceasta se realizeaz prin verificarea soldurilor din
eviden comparative cu conturile sintetice pentru controlul documentar, astfel putem obine
date asupra exactitii contabile

-Analiza contabil asigur o imagine de ansamblu a operaiunilor i proceselor

economice nregistrate i a situaiei unitii:

Balanele analitice de control;

Balanele sintetice de control;
Balana de control ah;
Tehnica operaiunilor bilaniere;

1.3. Controlul Faptic

Controlul faptic reprezint modalitatea ideala de a putea obine informaii ct mai reale ce
ine de cantitile exacte i valorilor existente, starea reala existent,stadiul i modul de
prelucrare i respectarea normelor legale ce privesc activitatea desfaurat, astfel putem s
stabilim cu exactitate realitatea documentelor nregistrate, acest control se realizeaz la faa
locului unde se desfaoar activitatea i unde se depoziteaz bunurile respective.

Principalele tehnici ce sunt utilizate n controlul faptic sunt :

Inventarierea de control este modalitatea prin care se verifica faptic situaia stocurilor
entiti, ce tine de cantitatea deinut,calitatea valorilor material i bnesti ca mai apoi s se faca
o comparare cu documentele ce atest existena n contabilitate a acestor bunuri ,iar prin
inventariere se poate monitoriza si modul de pstrare a mijloacelor economice.

Exist inventarierea de control care aceasta se realizeaz inopinat,de asemenea se

realizeaz prin sondaj ,aceasta fiind o tehnica ce se realizeaz cu uurin,nsa are o rigoritate
mai scazut, astfel , n cazul apariiei unor nereguli se aplica inventarierea totala .

Aceasta se realizeaz cu un grad de dificultate mai mare datorita volumului mare de

bunuri , aceasta necesitnd un timp mai ndelungat de executare, aceasta este programat si se
aplica ntregului patrimoniu , de asemenea se efectueaza operaiuni specifice de regularizarea
rezultatelor

4
 Expertiza tehnic i analiza de laborator este o tehnic de control faptic ce dorete
verificarea mai detaliata a patrimoniului , ns necesita o evaluare de ctre specialiti n domeniu
pentru efectuarea de probe n cadrul unui laborator specializat sau pentru expertize tehnice ,
aceste examinri sunt de mare ajutor pentru a delimita cu precizie realitatea despre patrimoniul
entitii.

Observarea direct :acest procedeu prezint cel mai bine situaia n practic, se face prin
observarea modului de desfurare a activitii, acest control facandu-se inopinant,prin acest
control putem obine informaii ce nu apar n documente , acest control este folosit cu controlul
concomitent, de asemenea se folosesc mijloace tehnice pentru a surprinde cat mai exact
realitatea.

Actele eliberate la finalul controlului trebuie sa conina urmatoarele : Decizia de

inventariere, Declaratia de inventar, Procesul verbal de sigilare, Lista de inventariere, Extrasul de
cont, Registrul inventar, Procesul verbal privind rezultatele inventarierii, Nota explicativa,
Decizia de imputare, Angajamentul de plata.

Controlul total
Controlul total cuprinde toate operaiunile din cadrul obiectivelor stabilite i se exercit
pe ntreaga perioad supus verificrii, aceast control reuete s verifice ntreaga unitate
economic i cu cea mai mare precizie n redarea realitii ns datorit ariei mare de cuprindere
,aceasta necesit un efort mult mai mare de munc , astfel este mult mai recomandat pentru
entitile mici (deoarece volumul mic de operaiuni) dar i pentru entiti suspectate de fraud.

Controlul prin sondaj

Controlul prin sondaj,verific doar documentele i operaiuni ce confer informaii generale

i sunt cele mai representative pentru redarea n mare a situaiei entitii economice,simplificnd
astfel munca de control. Eficiena controlului este sczut, astfel controlul reprezint un risc,
acela de a nu prezenta situaia real a entiti economice, ns, dac se constat mai multe
nereguli, controlul devine total, iar de asemenea, riscul poate fi diminuat dac se fac verficrile
cu cele mai optime tehnici de lucru .

5
 Unele elemente prezint un risc mai mare, astfel se decide, o verificare mai amnunit
pentru acele elemente.

Sondajele sunt reprezentate de dou naturi diferite : Prima ar fi cum c elementul cel mai
reprezentativ din mulimea de elemente prezint caracteristici comune cu celelalte elemente. Iar
a dou se verific valoarea mulimilor de elemente, prezentnd valoarea total. Ambele trebuie
s fie comparabile cu obiectul urmrit.

Etapele controlului prin sondaj:

Prima oar se aleg tehnicile cu care se va exercita controlul,innd cont de natura

controlului i de nevoia pentru tehnicile statistice(nu trebuie justificat), tehnicile
trebuie alese si dup anumii factori, cum ar fi, volumul masei respective, capacitatea
de a ndeplinii obiectivele propuse i raport dintre costurile controlului si eficiena
acestuia.
A doua etap se decite talia eantionului (asupra atribuilor sau asupra valorilor)
A treia etap se selecioneaz eantionul, acesta trebuie sa fie reprezentativ;
A patra etap se face studiul eantionului trebuie sa aib un caracter probant pentru
ca elementele alese s fie controlate;
A cincea etap se evalueaz rezultatele astfel se poate ajunge la o concluzie general,
iar elementar suspecte sunt reanalizate, dac acestea sunt reprezentative pentru
celelalte elemente, sau dac s-a constatat un accident i nu este reprezentativ, sau
dac se descoper o fraud, astfel ajungnd la concluzia final;

6
 2. Analiza economico-financiar. Noiuni i concepte
Analiza economico-financiar studiaz mecanismul de formare i de modificare a
fenomenelor prin descompunerea lor n elemente componente n pari simple, prin stabilirea
factorilor de influen. Descompunerea se face n trepte, de la complex la simplu, n vederea
identificarii cauyelor finale care explica o anumit stare de fapt, un anumit nivel de performan
sau o evoluie a lor.

- Analiza economic studiaz activitile economice din punct de vedere economic:

- al consumului de resurse;

- al rezultatelor obinute;

Analiza econimic poate avea ca obiect nu numai o activitate economica, ci i una

tehnic, social, administrativ, financiar, concurenial, aspecte care sunt n direct legtura cu
rezultatele finale obinute de intreprindere ce pot explica i completa concluziile rezultate n
urma analizei.

Analiza economico-financiar reprezint un ansamblu de concepte, tehni i, metode,

procedee i instrumente care asicura tratarea informaiilor interne i externe n vederea :

- formulrii unor aprecieri pertinente referitoare la situaia economico-financiare a unei

firme.

- identificrii factorilor,cauzelor i condiiilor care au determinat acea situaie economic

a firmei.

- identificrii rezervelor interne de mbuntire a actovitii acesteia, din punct de vedere

al utilizrii eficiente a resurselor umane, material i financiare.

Analiza economico-financiar se realizeaz n sensul invers evoluiei reale a fenomenului

cercetat i anume de la rezultatele activitii economice catre elemente i factori.

7
 2.1. Tipologia analizei economico-financiare

Caracterul complex al fenomenelor economice de complexitatea relaiilor cauz-efect

reclam utilizarea mai multor tipuri de analiz, structurate dupa diverse criterii:

a) n funcie de raportul dintre momentul n care se efectueaz analiza i momentul

desfurrii fenomenului se distinge:
- analiza post-factum, post-operativ, sau analiza realizrii obiectivelor. Aceast analiz
furnizeaz informaii privind gradul de realizare a obiectivelor programate.
- analiza previzionala sau prospectiv presupune determinarea evoluiei viitoare a unui
fenomen economic pe baza cercetrii factorilor de influen (a relaiilor de cauzalitate), a
aciunii lor n perspectiv. Prin aceast metod se stabilesc obiectivele ce trebuie realizate
n perioada viitoare.
Analiza post-factum se bazeaz pe variabile certe, n timp ce metoda
previzional,pe variabile incerte.
b) Din punct de vedere al determinrii cantitative sau al caracteristicilor calitative ale
fenomenelor se poate evidenia :
- Analiza calitativ prin care se abordeaz sistemic, cibernetic desfurarea fenomenelor.
Rolul acestei analize este de a elabora modele n care sunt cuprinse elementele eseniale
alefenomenului cercetat.
- Analiza cantitativ are ca scop cercetarea fenomenelor prin determinri cantitative:
greutate,suprafata,grad, volum, numr, durat. Analiza cantitativ se preteaya la
aplicarea metodelor matematice moderne.
c) Dup nivelul la care se aplic AEF
- Analiza microeconomic studiaz comportamentul individual sau cel al intrepinderilor
n activitatea economic i rezultatele obinute, relevani sunt factorii care determin
orientarea n investirea capitalurilor, n utilizarea resurselor dar i al rezultatelor
obinute.
- Analiza mezoeconomica are ca scop s evidenieze poziia firmei pe pia i capacitatea
concurenial a acesteia.
- Analiza macroeconomica cerceteaz econimia naional si mondial ce are ca scop
evidenierea conjucturii interne si internaionale a factorilor demografici de cultura,nivel

8
 de dezvoltare, probleme sociale, operand preponderant cu mrimi globale sau agregate (
rata medie a rentabilitii pe sector de activitate, produsul intern brut,produsul naional
brut .a)
d) Dup modul de urmarire n timp a fenomenelor se disting :
- Analiza static ce studiaz fenomenele la un moment dat,relevnd relaiile dintre
elementele i factorii care determin o anumit poyitie a fenomenului urmrit.
- Analiza dinamic analizeaz fenomenele i procesele economice n schimbarea lor,pune
n evidena poziia lor n diverse momente de timp. Prin acest studio se stabilesc factorii
care au exagerat schimbrile i se evideniaz tendinele evoluiei viitpare.
e) Dup orizontul de timp pe care se cerceteaz acest eveniment.
- Analiza pe termen scurt opereaz cu date ce nu depaesc 1 an i servesc
managementului firmei pentru conducerea operativ a activitii.
- Analiza pe termen lung sunt in termen de 3-5 ani folosind modele de tip statistic.
f) Dup criteriile de studiere a fenomenelor se distinge:
- Analiza tehnico-economica mbin abordarea tehnic cu cea economic n analiza
problemelor.( creterea rentabilitii pe produs, creterea produciei fizice,reducerea
costului unui produs sau serviciu).
- Analiza economico financiar confrunt corelaiile dintre activitatea economica de
exploatare i cea financiar.

La finalul controlului financiar Organul de control ntocmete, la finalizarea aciunilor de

control, acte n care consemneaz aspectele constatate ca urmare a verificrii obiectivelor de

control stabilite i care cuprind concluzii i propuneri de msuri, formulate cu obiectivitate.

9
 Concluzii
n opinia mea analiza economico-financiar reprezint un ansamlu de tehnici,
concepte i instrumente care asigur dezbaterea informaiilor interne i externe, cu
privire la formularea unor aprecieri pertinente referitoare la situaia unui agent economic
la nivelul si calitatea performanelor sale i la gradul de risc ntr-un mediu concurenial.
Astfel definit, analiza economico financiar cuprinde trei accepiuni: analiza ca
disciplin, ca activitate de cercetare tiinific respectiv ca i activitate practic.n oricare
dintre aceste aspecte, analiza economico financiar este complex, deoarece n economie
acelai efect poate fi generat de cauze i efecte diferite, complexitatea si intensitatea
cauzei pot determina nu numai intensitatea fenomenului dat ci i calitatea acestuia.
n realitatea obiectiva nsusirile eseniale se combina cu cele neeseniale
secundare sau ntmpltoare.

10
 Bibliografie

Ionel D.Bostan, Controlul financiar al afacerilor, Editura Universul Juridic,

Bucureti 2010
Sorin V. Mihescu, Control financia-bancar, Editura Universitii ,,Alexandru
Ioan Cuza,Iai,2016
www.mfinante.ro
https://staticc.anaf.ro>Anaf>legislatie

11