Sunteți pe pagina 1din 11

Studiu de caz privind: BUGETUL DE VENITURI I CHELTUIELI AL UNEI

ENTITATI

Bugetul de venituri i cheltuieli este, deci, programul financiar al ntreprinderii cu ajutorul cruia se
prevd veniturile, cheltuielile i rezultatele financiare ale activitii acestuia, fondurile proprii i cele
mprumutate, relaiile cu agenii economici, cu salariaii, vrsmintele la buget, etc.
Pornind de la necesitatea asigurrii principiilor universalitii, echilibrului i realitii, care trebuie s se
afle la baza elaborrii i executrii oricrui buget, prin bugetul de venituri i cheltuieli se urmresc
urmtoarele obiective:
- proiectarea tuturor fluxurilor n lei i valut, ocazionate de ntreaga activitate a agenilor economici,
pentru cunoaterea i inerea sub control a intrrilor i ieirilor de bani i n final, al capacitii de a onora
integral i la timp plile;
- reflectarea tuturor veniturilor i cheltuielilor, proiectarea i optimizarea capacitii agenilor economici de
a realiza beneficii ( profit);
- desfurarea tuturor resurselor de care dispune agentul economic pentru finanarea nevoilor de finanare a
aciunilor social-culturale i a altor aciuni;
- evaluarea i dimensionarea relaiilor bneti ale agenilor economici cu salariaii proprii, cu bugetul
statului, cu bncile, cu furnizorii, cu alte persoane fizice i juridice n calitate de debitori sau creditori;
- proiectarea evoluiei patrimoniului administrat de agenii economici, prin reflectarea modificrilor ce se
estimeaz n structura acestuia.
Modificrile de bugeturi i cheltuieli nu conine date specifice programului de producie, acesta
constituind o seciune distinct care condiioneaz realizarea veniturilor i a tuturor resurselor de finanare.
Ca urmare, cele dou seciuni importante programul de producie i bugetul, trebuie elaborate ntr-o
restrns coleraie asigurndu-se, n felul acesta, urmtoarele cerine viznd realizarea gestiunii economice i
autonomia financiar:
- agenii economici pentru a obine profitul trebuie s se asigure cu venituri provenite din activitatea lor
toate cheltuielile;
- determinarea incorect a profitului rezultat din propria activitate prin subevaluarea veniturilor i umflarea
cheltuielilor se sancioneaz drastic de legislaia financiar;
- n bugete nu pot fi nscrise i aprobate cheltuieli fr stabilirea resurselor din care ar urma s fie finanate;
- eventualele subvenii de la bugetul statului se acord numai n cazurile prevzute de lege i n limitele
aprobate;
- creditele bancare se prevd n buget numai n limitele i condiiile legale i numai dup negocierile
acestora cu bncile.

CONINUTUL I STRUCTURA UNUI BUGET DE VENITURI I CHELTUIELI


Bugetele de venituri i cheltuieli au drept scop inerea sub control alea activitii agenilor economici prin intermediul
prognozrii i urmririi cheltuielilor ce pot fi acoperite din venituri sau din alte surse punnd n eviden posibilitile de finanare a
cheltuielilor unitilor patrimoniale.
Prin bugetele de venituri i cheltuieli se limiteaz cheltuielile necesare obinerii de venituri.Coninutul i structura unui buget
de venituri i cheltuieli al activitii generale se prezint astfel

Bugetul activitii generale


Exerciiul financiar
Curent
Specificaie Nr. rd. Total Din care
Precedent
(preliminat Trim
realizat Trim II Trim IIITrim IV
) I
A 0 1 2 3 4 5 6
I. Venituri totale din care: 01
(rd.02+rd.08+rd.09)
1. Venituri din exploatare total, din 02
care:
a) subvenii pe produse i activiti 03
b) subvenii pentru acoperirea 04
diferenelor de pre i tarif
c) transferuri 05
d) prime acordate productorilor 06
agricoli
e) alte venituri 07
2. Venituri financiare 08
3. Venituri excepionale 09
II. Cheltuieli totale din care: 10
(rd.11+rd.18+rd.19+rd.20+rd.21+rd.
22)
1. Cheltuieli pentru exploatare, total 11
din care:
a) cheltuieli materiale 12
b) cheltuieli de personal, din care: 13
- salarii brute 14
- asigurri i protecie social 15
c) cheltuieli de exploatare privind 16
amortizrile i provizioanele
d) cheltuieli de protocol reclam i 17
publicitate
2. Cheltuieli financiare 18
3.Cheltuieli excepionale 19
4. Rezerve legale 20
5. Acoperirea pierderilor din anul 21
precedent
6. Impozitul 22
III. Rezultatul net al exerciiului 23
(rd.01-rd.10)
Manager Conductorul compartimentului financiar contabil

CLASIFICAREA BUGETELOR DE VENITURI I CHELTUIELI


n practic se poate face o clasificarea a bugetelor de venituri i cheltuieli dup mai multe criterii ca:
1 concepia care st la baza bugetrii veniturilor i cheltuielilor;
2 obiectivul activitii bugetare;
3 perioada pentru care se bugeteaz veniturile i cheltuielile;
4 dup sfera de cuprindere a activitii bugetate;
5 variaia cheltuielilor i veniturilor bugetate;

1. n raport cu aceast concepie bugetele de venitui i cheltuieli se clasific n:


a) bugetul de tip financiar potrivit cruia veniturile reprezint intrri n sistemul condus (S) n calitate de fonduri alocate n vederea
acoperirii cheltuielilor care reprezint ieirile din sistemul condus; Bugetul este utilizat ca instrument de management jucnd rolul
de regulator sau de feedback a cheltuielilor n funcie de resursele bugetare alocate.
b) bugetul de tip economic este bugetul potrivit cruia cheltuielile reprezint ntrri n sistemul condus (S) n calitate de consumuri
de resurse necesare realizrii veniturilor care reprezint ieiri din sistemul condus. Bugetul este utilizat ca instrument de
management, jucnd rolul de
regulator sau feedback a maximizrii rezultatelor economico financiare calculate ca diferene ntre venituri i cheltuieli.
c) bugetul de tip bnesc conform cruia ncasrile reprezint intrri n sistemul xondus (S), iar plile reprezint ieiri din sistemul
condus.
2. n funcie de cel de al doilea criteriu avem:
a) bugete de venituri i cheltuieli, respectiv bugete numai de venituri sau numai de cheltuieli operaionale prin care se evalueaz
veniturile i/sau cheltuielile generate de fabricarea unui produs, lucrare, serviciu (PLS). Ele se mai numesc i bugete proiect sau
programe de activiti.
De regul, bugetul de venituri i cheltuieli pentru a putea oferi date i informaii suplimentare cu privire la activitatea
desfurat are dou componente suplimentare:
- componente Repartizarea profitului net;
- componente Principalii indicatori economico financiari pe acare i prezentm n continuare.
b) bugete de venituri i cheltuieli, respectiv bugete numai pentru venituri sau numai pentru cheltuieli structurale prin care se
evalueaz i/sau cheltuielile unei subdiviziuni
organizatorice aparinnd unitii patrimoniale ca de exemplu: secii, ateliere, magazine, depozite etc. Ele se mai numesc bugete
organizare.
c) bugete de venituri i cheltuieli, respectiv bugete numai de venituri sau numai de cheltuieli funcionale care evalueaz
veniturile i/sau cheltuielile generate de principalele funcii, activiti, subactiviti ale unei uniti patrimoniale ca de exemplu:
comercial, producie administrativ etc.
3. n funcie de factorul timp avem:

a) bugete de venituri i cheltuieli, fie numai pentru venituri, fie numai pentru cheltuieli periodice. Ele sunt elaborate i au o perioad
de valabilitate de regul un an calendaristic avnd o defalcare trimestrial i/sau lunar;
b) bugete de venituri i cheltuieli, fie numai pentru venituri, fie numai pentru cheltuieli glisante (conturi). Ele presupun actualizarea
veniturilor i/sau cheltuielilor ori de cte ori apar schimbri n cerinele perioadei curente sau a celor urmtoare.
4. Dup acest criteriu ( sfera de cuprindere ) avem:
a) Bugete de venituri i cheltuieli generale, care se ntocmete pe ansamblu activitii unei uniti patrimoniale;
b) Bugete de venituri i cheltuieli pariale, care se ntocmete pe diferite segmente ale activitii unei uniti patrimoniale;
5. n funcie de variaia veniturilor i cheltuielilor care are loc n raport cu volumul de activitate programate avem
a) bugete de venituri i cheltuieli, fie numai pentru venituri, fie numai pentru cheltuieli statistice (constante sau fixe)care sunt
influenate de volumul activitii programate i variabile care sunt direct proporionale cu volumul activitii programate;
b) bugete de venituri i cheltuieli, fie numai pentru venituri, fie numai pentru cheltuieli flexibile n care
veniturile i/sau cheltuielile sunt dimensionate n funcie de diferite praguri de activitate sau de utilizarea
capacitilor de producie.

NTOCMIREA BUGETELOR DE VENITURI I CHELTUIELI LA S.C.


COMDIVERS S.A. ROMAN
Principala componen a bugetului de venituri i cheltuieli anume bugetul activitii generale din cadrul formularului 01
cuprinde date referitoare la veniturile, cheltuielile i rezultatele preconizate a fi realizate n anul curent, precum i date referitoare la
profitul repartizat, surse de finanare a investiiilor, cheltuieli pentru investiii i date de fundamentare.
Cele 11 subdiviziuni ale formularului pot fi mprite n 2 mari grupe:
Rezultate financiare ale activitii curente (subdiviziunile I-VII i XI);
Nevoile de investiii i finanarea lor (subdiviziunile IX i X);
Prima grup cu rezultatele financiare ale activitii curente se refer la stabilirea profitului brut din cadrul exerciiului
previzionat i la repartizarea acestuia n conformitate cu hotrrile organelor de decizie din cadrul firmei i cu prevederile legale n
domeniu.
Pentru determinarea profitului brut este necesar cunoaterea totalitii veniturilor i a cheltuielilor aferente realizrii acestora,
informaii pentru obinerea crora trebuie consultate departamentele de marketing, vnzri, producie, tehnic, personal, pe lng cel
financiar contabil.

PROGRAMAREA VENITURILOR PE ANUL 2017 LA S.C. COMDIVERS S.A. ROMAN


Pe baza studiilor de marketing fiecare firm i cunoate ntinderea pieii de care ar putea beneficia n viitorul apropiat, n
condiiile cererii globale i a concurenei existente. Pornind de la astfel de date orice societate i poate programa veniturile pe 2
ci:
Metoda pragului de rentabilitate
Analiza marginal a produciei

PROGRAMAREA CIFREI DE AFACERI PRIN METODA PRAGULUI DE RENTABILITATE


Cele mai multe firme produc un numr mare de repere iar cheltuielile de regie sunt greu de repartizat separat pe fiecare
categorie de produse obinute. Pentru a elimina problemele care pot apare din repartizarea cheltuielilor fixe asupra diferitelor
produse obinute de ctre firm datele de pornire pot fi simplificate, trecndu-se la utilizarea cifrei de afaceri care pot asigura
profitul dorit.
Pe baza informaiilor oferite de departamentul contabil al firmei i de la celelalte departamente de control i verificare a produciei
pot fi considerate ca informaii certe urmtoarele date:
Cheltuielile fixe prognozate pe anul urmtor (CF 1);
Profitul dorit (P 1);
Cifra de afaceri pe anul anterior (CA 0);
Totalul cheltuielilor variabile corespunztoare cifrei de afaceri din anul anterior (CV 0);
Cheltuielile fixe pe anul 2017 conin regia total care reprezint suma tuturor regiilor i amortismentul corespunztor
activelor imobilizate amortizabile pe care le va avea n posesie. Toate aceste informaii sunt accesibile celor care ntocmesc
bugetul din registrele contabile ale firmei.
Cifra de afaceri pe anul anterior n cazul nostru 2016 la S.C. COMDIVERS S.A. ROMAN a fost de 71,65 milioane de
lei dup cum poate fi observat n tabelul 4:

Structura cifrei de afaceri pe sortimente de produse n anul 2016:


Sortiment Buci Lei (milioane)
Anvelope 261.000 13,16
Camere 717.000 46,95
Altele 11,54
Total 71,65

n aceast perioad cheltuielile totale au reprezentat 69,83 milioane din care cheltuielile fixe 21,05 milioane lei, restul de 48,78
milioane de lei fiind cheltuieli variabile.
Activul total n anul de baz a fost de 43,226 milioane lei iar profitul brut de 1,927 milioane lei.
Capitalul propriu al societii nregistrat n anul 2016 a fost de 18,73 milioane lei.
Rata rentabilitii economice exprimat ca raportul dintre profitul brut i capitalul permanent utilizat de firm n anul 2016
este de 0,102.
Rata rentabilitii economice exprimat ca raportul dintre profitul brut n anul de baz i totalul activelor utilizate este de
0,045 dar avnd n vedere contracia pieei interne ea a permis, totui supravieuirea societii. Pe baza acestui profit se va ncerca
continuarea activitii n domeniul investiiilor mai ales n proiectarea i introducerea de noi produse n gama de fabricaie i
reducerea consumurilor specifice.
n ultima perioad a anului 2016 s-a sondat piaa extern, n special cea a Comunitii Europene, unde s-au semnat contracte mai
ales pentru anvelope velo i moto dat i pentru o serie de produse conexe. Astfel, pentru anul urmtor au fost semnate contracte
ferme care permit
previzionarea creterii produciei de camere cu aproape o treime la 822.000 de buci i cea de anvelope cu 21.000 de buci.
Pentru produsele conexe au fost semnate deja contracte n valoare de peste 7 milioane de lei care permit o previzionare a cifrei de
afaceri n acest domeniu la 10,62 milioane de lei.
Pentru aceast cretere de producie specialitii societii au determinat c e nevoie de o cretere a activelor circulante cu
10 %.

EVOLUIA STRUCTURII ACTIVELOR

Anul 2016 (milioane lei) Anul 2017(milioane lei)

Active imobilizate 11.811 11.811

Active circulante 31.415 40.839

Total active 43.226 46.367

Fiind unicul productor de cauciuc n domeniul velo din Romnia concurena de pe piaa intern provine de la importatori.
Compararea ratei rentabilitii celor dou activiti producie i comer, nu este relevant. S.C. COMDIVERS S.A. OCNA
MURE nu are acces la date comparabile privind rentabilitatea economic a productorilor concureni din exterior astfel nct nu
se poate face o comparaie a rentabilitii economice.
Avnd n vedere contractele la export S.C. COMDIVERS S.A. ROMAN i propune creterea ratei rentabilitii economice cu
25% deci are int stabilit la 5,2%.

P1 = AT1 rc 1

Unde:
P 1 este profitul dorit pentru anul urmtor;
AT 1 activele totale n anul urmtor;
rc 1 rata rentabilitii economice int pentru anul urmtor
P1 = 46.367 5.2 = 2,435 milioane lei
Din calculele specialitilor din cadrul rezult c pentru a acoperi creterea cererii n aczul celor 2 categorii de produse pe baz de
cauciuc respectiv anvelope i camere va fi nevoie de o cretere a cheltuielilor fixe cu 1,55 milioane lei
Astfel: CF 1 = 21,05 + 1,55 = 22,6 milioane lei
Cifra de afaceri previzionat pentru anul urmtor se obine dup formule:
CA1 = (CF1 +P1) / (1-CV0/CA0)
Unde:
CA1 = cifra de afaceri cutat pentru anul urmtor capabil s asigure profitul dorit
CF1= cheltuieli fixe prevzute pentru anul urmtor
P1 = profitul dorit n anul urmtor
CV0 = cheltuieli variabile totale din anul anterior
CA0 = cifra de afaceri realizat n anul anterior
CA1 = (22,6+2,43) / (1-48,78 / 71,,65) = 78,53 (milioane lei)
Aceast cifr de afaceri este corespunztoare pentru atingerea profitului dorit i poate fi acoperit n totalitate cu contracte, avnd
n vedere c pn n prezent aproape 70% din producia de camere i anvelope i are asigurat desfacerea.
n tabel este prezentat structura programat a cifrei de afaceri pe sortimente de produse pentru anul 2017.

Structura cifrei de afaceri pe sortimente de produse n anul 2017


Sortiment Buci Lei (milioane)
Anvelope 282000 15,57
Camere 822000 52,34
Altele 10,62
Total 1104000 78,53

Folosirea acestei metode pentru determinarea sumei globale a cifrei de afaceri permite i calcularea punctului mort, adic
acea valoare a cifrei de afaceri sub care societatea ocnamurean ar nregistra pierdere. Aceast valoare se calculeaz dup
urmtoarea formul:
CA1o = CF1 / (1-CV0 / CA0)
unde:
CA1o cifra de afaceri cutat pentru anul urmtor capabil s asigure profitul 0;
CF1 cheltuieli fixe prevzute pentru anul urmtor
CV0 cheltuieli variabile totale din anul anterior
CA0 cifra de afaceri realizat n anul anterior
CA1o = 22,6 / (1-48,78 / 71,65) = 70,84 (milioane lei)
Cifra de afaceri cuprins n bugetul aprobat de adunarea general a acionarilor a S.C. COMDIVERS S.A. ROMAN este
superioar celei gsite prin calcularea punctului mort.
Cu toate c profitul prognozat prin intermediul bugetului de venituri i cheltuieli este de doar 2,43 milioane lei aceasta
poate permite supravieuirea societii i asigurarea unui minim de investiii din surse de finanare proprii.
Veniturile financiare au fost evaluate la doar 70 de mii de lei pe baza veniturilor anticipate din diferenele de curs valutar
aferente produciei livrat la export i din veniturile din dividentele ce i vor reveni firmei ca urmare a rezultatelor din anul trecut
nregistrate de ctre reprezentanele la care S.C. COMDIVERS S.A. ROMAN deine aciuni sau pri sociale.
Veniturile excepionale au fost previzionate n mod prudent la 0 ntruct pentru anul 2017 nu se prevd venituri din
operaiuni de capital, vnzri de active imobilizate s.a.m.d.
Ca o nsumare veniturile totale ale S.C. COMDIVERS S.A. ROMAN pentru anul 2017 sunt evaluate la 78,6 milioane lei.
TABEL 7: Bugetul de venituri pe anul 2017
- mii lei
An curent - 2017
Nr. Nr. Realizat
Indicatori Din care
Crt. rd. 2016 Total
Trim. I Trim. II Trim. III Trim. IV
Venituri totale 1 71761 78600 10084 26702 27334 14480
I Venituri din exploatare 2 71654 78530 10074 26682 27314 14460
II Venituri financiare 3 95 70 10 20 20 20
III Venituri excepionale 4 12 0 0 0 0 0

PROGRAMAREA CHELTUIELILOR PE ANUL 2017 LA S.C. COMDIVERS S.A. ROMAN


Cheltuielile unei firme se pot clasifica n:
Cheltuieli pentru exploatare
Cheltuieli financiare
Cheltuieli excepionale

CHELUIELILE PENTRU EXPLOATARE LA S.C.COMDIVERS S.A. ROMAN N ANUL 2017


Cheltuielile directe
Cheltuielile directe cuprind n general materia prim, manopera i consumul nemijlocit de energie necesar obinerii
produciei respective.
Cunoaterea cheltuielilor directe se poate face pe baza calculaiei de costuri directe, folosind informaiile furnizate de
contabilitatea de gestiune pe baza datelor tehnologice:
Normele de consumuri materiale pe fiecare produs n parte
Normele de ore de munc pe produs
Normele de consumuri de energie pe produs
Volumul programat al fiecrui produs
Valorile luate n calcul la stabilirea costurilor directe pentru anul bugetar cuprind n general valorile factorilor de producie
din anul de baz dar de multe ori trebuie aplicate o serie de corecii, fie n sensul mririi acestora ca urmare a inflaiei care se
manifest nc n economia romneasc, fie n sensul scderii lor n urma progresului tehnologic, sau de reducere a unor preuri la
nivel mondial.
Cheltuielile materiale au fost calculate pe baza programului de producie alctuit de ctre biroul marketing al societii.
La volumul indicat de programul de producie pentru fiecare sortiment de produs au fost luate n considerare costurile din 2016care
au fost majorate cu 8 10%.
La baza acestei majorri s-a avut n vedere inflaia pe anul 2016 considerat de peste 20 de procente. De asemenea la unele
produse prin mbuntiri tehnologice modeste sau prin realizarea investiiilor este posibil scderea consumurilor materiale cu
pn la 30%.
Din calculaia analitic a cheltuielilor pe grupe de produse cheltuielile materiale au fost evaluate la 48,080 milioane lei.
Cheltuielile cu personalul cuprind drepturile salariale stabilite prin contractul colectiv de munc i contractele
individuale de munc inclusiv asigurrile i protecia social precum i Fondul pentru asigurrile sociale de sntate.
Acestea au fost calculate pe baza salariilor negociate ntre sindicat i patronat. La finele anului 2016 la presiunea
sindicatului din cadrul S.C. COMDIVERS S.A. ROMAN s-a semnat un nou contract colectiv de munc n care se prevedea ca
ncepnd din 1 ianuarie 2017 s se treac la o majorare a salariilor cu 20 de procente.
Conducerea a fost de acord cu aceast majorare salarial deoarece a fost singura din anul 2016 i majoritatea celor care
muncesc n cadrul societii sunt unici ntreintori de familie, ROMANUL fiind una din localitile din judeul NEAMT n care
rata omajului este ridicat.
De asemenea pentru realizarea unui volum sporit al produciei, conform programului de producie este necesar creterea
numrului angajailor cu 20 de persoane.
n anul 2016 la S.C. COMDIVERS S.A. au fost angajai 243 de salariai, iar totalul cheltuielilor cu personalul s-au
ridicat la 16,559 milioane de lei.
Cheltuielile cu personalul pentru 2016 au fost determinate dup metoda global:

Cp = Cpo(Cr sal + P) / 100

Unde:
Cp cheltuielile cu personalul
Cr sal creterea salarial
P creterea procentual a numrului de salariai
P = 20 / 243 100 = 8 (%)
Cp = (20+8) 45,164 = 49,085 (milioane lei)
Restul cheltuielilor cu personalul au fost calculate n conformitate cu legile n vigoare iar defalcrile pe trimestre s-au realizat pe
baza programului de producie naintat de departamentul tehnic.
Cheltuielile indirecte
Cheltuielile indirecte includ cheltuielile cu amortizarea i cu provizioanele.
Cheltuielile cu amortizarea:
n Romnia pot fi utilizate n conformitate cu prevederile legale 3 regimuri de amortizare:
Regimul liniar,
Regimul degresiv,
Regimul accelerat.
In cazul S.C. COMDIVERS S.A. se utilizeaza metoda amortizarii liniare.
Din datele furnizate de ctre departamentul financiar contabil se cunosc:
A1 = 1,248 (milioane lei)
Baza de calcul a amortismentului o reprezint valoarea de inventar (contabila) a mijloacelor fixe, astfel nct
amortismentul este una dintre mrimile care se pot determina cu certitudine.
Cheltuielile prevzute de Legea de aprobare a bugetului de stat sunt dimensionate n fiecare an n mod diferit. Aici
sunt cuprinse cheltuielile de protocol, cheltuielile de reclam i
publicitate, cheltuielile cu sponsorizarea diferitelor tipuri de activiti culturale, sportive sau umanitare.
Cheltuielile de protocol au fost dimensionate la o treime din cale care au fot realizate anul trecut. Acestea se cifreaz la
38 de mii de lei, mprite aproape egal pe cele 4 trimestre ale anului. Au fost dimensionate la cte 10 mii de lei trimestriale n care
cererea de pe pia este mai mare i n concordan i volumul produciei este mai mare.
Cheltuielile de reclam i publicitate au fost dimensionate la 100 de mii de lei. Pentru realizarea unei vnzri
corespunztoare dar i pentru prospectarea pieei i participarea la diferite trguri i expoziii din Romnia i din strintate este
nevoie de o serie de fonduri mai consistente.
Cheltuielile de sponsorizare au fost dimensionate la 30 de mii de lei ca i cele de protocol avnd aceeai mprite pe
trimestre ca i acestea.

CHELTUIELILE FINANCIARE LA S.C. COMDIVERS S.A. ROMAN N ANUL 2017


Cheltuielile financiare cuprinse n cadrul Bugetului de Venituri i Cheltuieli sunt doar acele cheltuieli care sunt
previzibile, deci care se pot previziona. n special cheltuielile financiare cuprind dobnzile pentru creditele bancare contractate de
ctre societate pentru obligaiunile emise sau pentru alte datorii asimilate. Tot n capitolul de cheltuieli financiare trebuiesc cuprinse
i provizioanele pentru deprecierea imobilizrilor financiare, precum i primele privind rambursarea obligaiunilor amortizate.
La S.C. COMDIVERS S.A. Roman cheltuielile financiare includ doar cheltuielile necesare achitrii dobnzilor la
creditele bancare utilizate n mod curent de ctre societate.
Cheltuielile financiare se ridic la 150 de mii de lei i au fost repartizate n felul urmtor:
Trimestrul I 50 de mii de lei
Trimestrul II 30 de mii de lei
Trimestrul III 30 de mii de lei
Trimestrul IV 40 de mii de lei
Pentru dimensionarea cheltuielilor financiare au fost luate n calcul programul de producie i necesarul de finanare pe fiecare
trimestru.

CHELTUIELILE EXCEPIONALE LA S.C. COMDIVERS S.A. ROMAN N ANUL 2017


Cheltuielile excepionale sunt acele cheltuieli care survin n afara desfurrii activitii curente unei entiti economice.
n cadrul Bugetului de Venituri i Cheltuieli pot fi cuprinse doar acele cheltuieli care sunt certe. Acestea pot fi grupate:
Amenzi i penabiliti datorate n viitor pentru fapte petrecute n trecut.
Donaii i subvenii ce se vor acorda n viitor, suplimentar fa de valorile care pot fi deduse n mod legal
Pierderile provenite de la debitorii declarai ndoielnici de ctre instan.
Pentru anul 2017 au fost prevzute cheltuieli n acest sens n valoare de 1,138 milioane de lei . Repartizarea acestora pe trimestre s-
a fcut n felul urmtor:
Trimestrul I 0 lei
Trimestrul II 1038 de mii de lei
Trimestrul III 100 de mii de lei
Trimestrul IV 0 lei
Pentru primul trimestru al anului 2017 nu au fost prevzute vrsminte n contul acestor datorii deoarece cererea foarte
sczut din lunile decembrie ianuarie se repercuteaz negativ asupra ncasrilor firmei pe ntreaga durat a acestei perioade.
Pentru trimestrul I este prevzut chiar o pierdere de 731 de mii de lei.

Bugetul de cheltuieli pe anul 2017


- mii lei
Anul curent 2017
Nr. Nr. Realizat Din care
Indicatori
crt. rd. 2016 Total Trim. IV
Trim. I Trim. II Trim. III
Cheltuieli totale 1 69831 76165 10815 25618 25932 13800
Ch. pt. exploatare din
I 2 69872 74877 10765 24550 25802 13760
care:
1 Ch. materiale 3 45164 49085 5838 16870 17892 8485
Ch. cu personalul din
2 4 16559 21354 4161 6349 6503 4341
care:
2.1 Salarii brute 5 11879 15208 2964 4522 4631 3091
2.2 CAS 6 3105 4030 785 1198 1227 820
2.3 omaj 5% 7 534 760 148 226 232 154
2.4 CASS 8 719 1065 207 317 324 217
2.5 Alte ch. cu personalul 9 322 219 57 86 89 59
3 Amortizarea 10 1105 1248 312 312 312 312
Ch. prev. de legea
4 11 540 463 102 131 133 97
bugetului de stat
5 Ch. de protocol 12 110 38 9 10 10 9
6 Ch. de reclam 13 26 100 25 25 25 25
7 Ch. de sponsorizare 14 0 38 9 10 10 9
8 Alte ch. 15 5568 2551 309 843 917 482
II Ch. financiare 16 215 150 50 30 30 40
III Ch. excepionale 17 547 1138 0 1038 100 0

Rezultatul brut al exerciiului financiar 2017 prevzut n bugetul de venituri i cheltuieli este de 2.436 mii lei repartizat dup cum
urmeaz:
Trimestrul I 731 de mii de lei
Trimestrul II 1084 de mii de lei
Trimestrul III 1402 de mii de lei
Trimestrul IV 680 de mii de lei

S.C. COMDIVERS S.A.


ROMAN, JUD. NEAMT

BUGETUL ACTIVITII GENERALE


- mii lei
Preliminat Prevederile Trimestrul
Nr. realizat anului curent
Indicatori rnd n anul I II III IV
precedent
I. VENITURI TOTALE 823 784 100 267 273 144
din care: 01
( rd. 02 + rd. 12 + rd. 13 )
1. Venituri din exploatare din care: 02 716 783 100 266 273 144
a) Venituri din activitatea de baz 03 200 200 50 50 50 50
b) Venituri din alte activiti 04 80 80 20 1525 20
c) Venituri din surse bugetare 05 75 83 21 25 16 21
din care:
- subvenii pentru produse i activiti 06 40 60 15 16 14 15
- subvenii pentru acoperirea diferenelor de 07 21 65 20 15 18 12
pre i de tarif
- transferuri 08 65 90 25 35 15 15
- prime acordate de la bugetul de stat 09 78 85 20 30 21 24
- alte sume primite de la bugetul de stat 10 90 65 20 12 15 18
d) Venituri din fonduri speciale 11 67 55 12 13 15 15
2. Venituri financiare 12 95 70 10 20 20 20
3. Venituri excepionale 13 12 0 0 0 0 0
II. CHELTUIELI TOTALE din care: ( rd. 15
+ rd. 33 + rd. 34 ) 14 721 861 108 256 259 139
1. Cheltuieli pentru exploatare - total 15 711 841 107 245 258 138
din care:
a) Cheltuieli materiale 16 451 490 58 168 178 137
b) Cheltuieli cu personalul 17 165 213 41 63 65 84
din care:
- salarii brute 18 118 152 29 45 46 43
- contribuie la asigurrile sociale de stat 19 31 60 7 11 12 30
- ajutor de omaj 20 5 13 1 2 2 8
- contribuie la asigurri sociale, conform legii 21 7 10 2 3 3 1
1451997
- alte cheltuieli cu personalul 22 3 2 3 8 5 2
c) Cheltuieli de exploatare privind amortizarea 23 11 12 3 3 3 4
i provizioanele
d) Cheltuieli prevzute de legea bugetului de 24 5 4 1 1 1 1
stat, din care:
- transferuri sau subvenii 25 1 15 4 2 1 8
e) Cheltuieli de protocol 26 1 10 2 1 3 4
f) Cheltuieli de reclam i publicitate 27 0 26 9 8 5 4
g) Cheltuieli cu sponsorizarea 28 55 21 3 3 9 6
h) Tichete de mas 29 2 17 5 5 4 3
i) Alte cheltuieli din care: 30 11 13 2 6 1 4
- taxe pentru activitatea de exploatare a 31 4,5 18 6 4 5 3
resurselor universale
- redevena din concesionarea bunurilor publice 32 6,5 16 4 5 3 4
2. Cheltuieli financiare 33 5 17 3 4 4 6
3. Cheltuieli excepionale 34 5 16 4 4 5 3
III. REZULTATUL BRUT- PROFIT 35 798 885 254 169 230 232
PIERDERE
IV. FOND DE REZERV 36 489 868 145 298 200 225
V. ALTE CHELTUIELI DEDUCTIBILE 37 551 590 150 140 160 140
STABILITE POTRIVIT LEGII
VI. ACOPERIREA PIERDERILOR DIN 38 265 243 111 32 75 25
ANII PRECEDENI
VII. IMPOZIT PE PROFIT 39 218 163 28 31 54 50
VIII. PROFITUL DE 40 187 44 12 8 10 14
REPARTIZAT, din care:
1. Fondul de participare a salariailor la profit 41 19 8 1 3 2 2
din care:
- cota managerului la regii autonome 42 14 4 1 1 1 1
2. Vrsminte la buget din profitul net al 43 6 3 0 1 1 1
regiilor autonome i al institutelor naionale de
cercetare dezvoltare
3. Surse proprii din finanare, 44 22 11 1 3 5 2
din care:
- cota de participare la profit a administratorilor 45 10 5 1 2 1 1
4. Alte repartizri prevzute de lege 46 22 22 5 6 6 5
din care:
- cota managerului la societile comerciale 47 4 5 1 1 2 1
- dividende cuvenite statului 48 4 10 2 4 2 2
- dividende cuvenite altor acionari 49 110 7 1 2 3 1
IX. SURSE DE FINANARE A 50 54 48 11 9 10 18
INVESTIIILOR din care:
1. Surse proprii 51 10 6 1 2 2 1
2. Alocaii de la buget 52 15 8 2 2 2 2
3. Credite bancare: 53 20 11 2 3 4 2
- interne 54 8 6 2 1 2 1
- externe 55 12 5 1 1 1 2
4. Alte surse 56 9 23 9 7 5 2
X. CHELTUIELI PENTRU 57 24 34 11 9 7 7
INVESTIII din care:
1. Investiii, inclusiv investiii n curs la finele 58 18 19 6 7 3 3
anului
2. Rambursri de rate aferente creditelor pentru 59 6 25 7 5 7 6
investiii:
- interne 60 4 14 4 3 5 2
- externe 61 2 11 2 2 3 4
XI. REZERVE din care: 62 23 68 14 12 20 22
1. Rezerve legale 63 4 21 8 7 3 3
2. Rezerve statutare 64 9 19 7 6 3 3
3. Alte rezerve 65 10 28 6 4 9 9

S.C. COMDIVERS S.A.


ROMAN, JUD. NEAMT

BUGETUL ACTIVITII DE TRZORERIE


- mii lei

Nr. Anul Corelaii cu Total an Previziuni


Explicaii rnd precedent bilanul curent Trimestrul
contabil din care: .
I II III IV
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
+ Cifra de afaceri 01 980 - 924158 224 269 273
+ Producia stocat 02 256 - 354 111 98 65 80
+ Producia imobilizat 03 145 - 165 63 45 57 33
+ Subvenii de exploatare 04 43 - 78 18 18 20 22
+ Alte venituri din exploatare i provizioane 05 29 - 33 11 9 5 6
= Total venituri din exploatare 06 328 - 375 95 73 52 60
+ Cheltuieli privind mrfurile, materiile prime 07 263 - 268 68 35 85 78
i materialele consumabile
+ Energie, combustibil 08 59 - 66 11 19 15 15
+ Salarii directe 09 42 - 44 12 10 11 11
+ Alte cheltuieli directe 10 21 - 25 5 7 8 5
= Total cheltuieli variabile 11 145 - 155 38 33 40 44
= Marja brut (venit din exploatare chelt. 12 138 - 144 28 31 44 41
variabile )
+ Chelt. fixe cu fora de munc 13 115 - 130 25 30 35 40
+ Impozite, taxe i vrsminte asimilate 14 224 - 298 89 76 90 43
+ Amortizri i provizioane 15 46 - 58 19 16 15 8
+ Alte cheltuieli fixe 16 28 - 30 5 8 7 10
= Total cheltuieli fixe 17 298 - 301 99 85 56 61
= Rezultatul din exploatare (+ -) 18 75 - 86 26 29 15 16
+ Venituri financiare 19 26 - 33 6 7 9 11
- Cheltuieli financiare 20 18 - 20 5 5 5 5
= Rezultatul financiar ( + - ) 21 8 - 11 3 4 3 3
+ Venituri excepionale 22 22 - 25 5 8 4 8
- Cheltuieli excepionale 23 16 - 18 6 5 5 2
= Rezultatul excepional 24 6 - 9 2 3 3 1
= Rezultatul brut al exerciiului 25 89 - 91 29 22 20 20
- Impozit pe profit 26 25 - 24 6 9 5 4
= Rezultatul net al exerciiului 27 64 - 70 19 21 16 14
Flux de numerar 28 19 - 22 6 6 5 5
Profit sau pierdere 29 100 - 105 31 28 24 22
+ Amortizare inclus n costuri 30 15 - 23 3 5 8 7
- Variaia stocurilor 31 22 - 28 6 7 9 6
- Variaia creanelor 32 18 - 25 5 6 5 9
+ Variaia furnizorilor i clienilor creditori 33 15 - 14 2 4 4 4
- Variaia altor elemente de activ 34 11 - 18 6 3 4 5
+ Variaia altor pasive 35 9 - 19 3 7 5 4
= Flux de numerar din activitatea de 36 35 - 44 11 11 11 11
exploatare
+ Sume din vnzarea activelor i mijloacelor 37 24 - 28 8 5 7 8
fixe
- Achiziii de imobilizri corporale 38 5 - 11 2 4 3 2
- Cheltuieli pentru imobilizri corporale i 39 18 - 22 5 4 7 6
necorporale executate n regie proprie
= Flux de numerar din activitatea de investiii 40 29 - 34 9 8 8 9
+ Variaia mprumuturilor , din care: 41 22 - 26 6 5 7 8
+ - credite pe termen scurt de primit 42 16 - 21 4 4 6 7
- - restituiri de credite pe termen scurt 43 11 - 17 5 3 4 5
+ - credite pe termen mediu i lung de primit 44 32 - 35 10 8 8 9
- - restituiri de credite pe termen mediu i 45 33 - 37 10 10 8 9
lung
+ Subvenii primite pentru investiii 46 45 - 48 12 11 13 12
+ Dividende de pltit 47 16 - 22 5 4 6 7
= Flux de numerar din activitatea financiar 48 38 - 41 10 9 18 4
+ Disponibiliti bneti la nceputul perioadei 49 29 - 33 9 6 8 9
+ Flux de numerar net 50 36 - 42 10 9 16 6
= Disponibiliti bneti la sfritul perioadei 51 27 - 35 10 7 9 8

S.C. COMDIVERS S.A.


ROMAN, JUD. NEAMT

SITUAIA
ACTIVELOR SOCIETII

DENUMIRE ACTIV AN VALOAREA DE VALOAREA DESTINAIA


PIF INVENTAR CONTABIL
RMAS LA
31. 12 2016
Hal producie reapare 1975 1.189.501.812 310.118.096Producie
Hal producie cauciuc 1977 75.256.856 55.072.121Producie
Hal plasturi 1986 347.742.020 330.920.468Producie
Hal dozare 1986 1.662.524.846 1.596.095.178Producie
Hal producie mingi 1935 59.451.570 57.656.523Producie
Cldire mase plastice 1935 32.903.197 31.039.642Producie
Bloc spaiu cazare 1982 67.218.118 33.976.861Administrativ
Cldire administrativ 1970 797.837.047 243.681.389Administrativ
Hal prod. confecii metalice 1974 2.077.594.091 445.967.159Producie
Hal prod. prelucrri mecanice 1972 1.294.579.243 1.019.109.808Producie
Hal prod. prelucrri achiere 1970 593.432.547 114.183.390Producie
Hal producie velo 1981 3.569.424.398 1.801.287.797Producie
Central termic 1982 267.443.511 228.328.706Producie
Constr. ntreinere + transport 1984 1.437.769.427 831.887.778Producie
Depozit carburani 1972 2.568.928 514.798Depozitare
Grup social velo 1983 445.340.624 209.142.557Administrativ
Depozit magazia central 1970 12.727.035 49.628.695Depozitare
Construcie gospodrie anex 1985 502.921.781 10.077.305Administrativ
Cldire pentru post incint 1970 51.543.260 224.965.642Producie
TOTAL 14.487.780.351 7.593.653.995