Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ENTITATI
Bugetul de venituri i cheltuieli este, deci, programul financiar al ntreprinderii cu ajutorul cruia se
prevd veniturile, cheltuielile i rezultatele financiare ale activitii acestuia, fondurile proprii i cele
mprumutate, relaiile cu agenii economici, cu salariaii, vrsmintele la buget, etc.
Pornind de la necesitatea asigurrii principiilor universalitii, echilibrului i realitii, care trebuie s se
afle la baza elaborrii i executrii oricrui buget, prin bugetul de venituri i cheltuieli se urmresc
urmtoarele obiective:
- proiectarea tuturor fluxurilor n lei i valut, ocazionate de ntreaga activitate a agenilor economici,
pentru cunoaterea i inerea sub control a intrrilor i ieirilor de bani i n final, al capacitii de a onora
integral i la timp plile;
- reflectarea tuturor veniturilor i cheltuielilor, proiectarea i optimizarea capacitii agenilor economici de
a realiza beneficii ( profit);
- desfurarea tuturor resurselor de care dispune agentul economic pentru finanarea nevoilor de finanare a
aciunilor social-culturale i a altor aciuni;
- evaluarea i dimensionarea relaiilor bneti ale agenilor economici cu salariaii proprii, cu bugetul
statului, cu bncile, cu furnizorii, cu alte persoane fizice i juridice n calitate de debitori sau creditori;
- proiectarea evoluiei patrimoniului administrat de agenii economici, prin reflectarea modificrilor ce se
estimeaz n structura acestuia.
Modificrile de bugeturi i cheltuieli nu conine date specifice programului de producie, acesta
constituind o seciune distinct care condiioneaz realizarea veniturilor i a tuturor resurselor de finanare.
Ca urmare, cele dou seciuni importante programul de producie i bugetul, trebuie elaborate ntr-o
restrns coleraie asigurndu-se, n felul acesta, urmtoarele cerine viznd realizarea gestiunii economice i
autonomia financiar:
- agenii economici pentru a obine profitul trebuie s se asigure cu venituri provenite din activitatea lor
toate cheltuielile;
- determinarea incorect a profitului rezultat din propria activitate prin subevaluarea veniturilor i umflarea
cheltuielilor se sancioneaz drastic de legislaia financiar;
- n bugete nu pot fi nscrise i aprobate cheltuieli fr stabilirea resurselor din care ar urma s fie finanate;
- eventualele subvenii de la bugetul statului se acord numai n cazurile prevzute de lege i n limitele
aprobate;
- creditele bancare se prevd n buget numai n limitele i condiiile legale i numai dup negocierile
acestora cu bncile.
a) bugete de venituri i cheltuieli, fie numai pentru venituri, fie numai pentru cheltuieli periodice. Ele sunt elaborate i au o perioad
de valabilitate de regul un an calendaristic avnd o defalcare trimestrial i/sau lunar;
b) bugete de venituri i cheltuieli, fie numai pentru venituri, fie numai pentru cheltuieli glisante (conturi). Ele presupun actualizarea
veniturilor i/sau cheltuielilor ori de cte ori apar schimbri n cerinele perioadei curente sau a celor urmtoare.
4. Dup acest criteriu ( sfera de cuprindere ) avem:
a) Bugete de venituri i cheltuieli generale, care se ntocmete pe ansamblu activitii unei uniti patrimoniale;
b) Bugete de venituri i cheltuieli pariale, care se ntocmete pe diferite segmente ale activitii unei uniti patrimoniale;
5. n funcie de variaia veniturilor i cheltuielilor care are loc n raport cu volumul de activitate programate avem
a) bugete de venituri i cheltuieli, fie numai pentru venituri, fie numai pentru cheltuieli statistice (constante sau fixe)care sunt
influenate de volumul activitii programate i variabile care sunt direct proporionale cu volumul activitii programate;
b) bugete de venituri i cheltuieli, fie numai pentru venituri, fie numai pentru cheltuieli flexibile n care
veniturile i/sau cheltuielile sunt dimensionate n funcie de diferite praguri de activitate sau de utilizarea
capacitilor de producie.
n aceast perioad cheltuielile totale au reprezentat 69,83 milioane din care cheltuielile fixe 21,05 milioane lei, restul de 48,78
milioane de lei fiind cheltuieli variabile.
Activul total n anul de baz a fost de 43,226 milioane lei iar profitul brut de 1,927 milioane lei.
Capitalul propriu al societii nregistrat n anul 2016 a fost de 18,73 milioane lei.
Rata rentabilitii economice exprimat ca raportul dintre profitul brut i capitalul permanent utilizat de firm n anul 2016
este de 0,102.
Rata rentabilitii economice exprimat ca raportul dintre profitul brut n anul de baz i totalul activelor utilizate este de
0,045 dar avnd n vedere contracia pieei interne ea a permis, totui supravieuirea societii. Pe baza acestui profit se va ncerca
continuarea activitii n domeniul investiiilor mai ales n proiectarea i introducerea de noi produse n gama de fabricaie i
reducerea consumurilor specifice.
n ultima perioad a anului 2016 s-a sondat piaa extern, n special cea a Comunitii Europene, unde s-au semnat contracte mai
ales pentru anvelope velo i moto dat i pentru o serie de produse conexe. Astfel, pentru anul urmtor au fost semnate contracte
ferme care permit
previzionarea creterii produciei de camere cu aproape o treime la 822.000 de buci i cea de anvelope cu 21.000 de buci.
Pentru produsele conexe au fost semnate deja contracte n valoare de peste 7 milioane de lei care permit o previzionare a cifrei de
afaceri n acest domeniu la 10,62 milioane de lei.
Pentru aceast cretere de producie specialitii societii au determinat c e nevoie de o cretere a activelor circulante cu
10 %.
Fiind unicul productor de cauciuc n domeniul velo din Romnia concurena de pe piaa intern provine de la importatori.
Compararea ratei rentabilitii celor dou activiti producie i comer, nu este relevant. S.C. COMDIVERS S.A. OCNA
MURE nu are acces la date comparabile privind rentabilitatea economic a productorilor concureni din exterior astfel nct nu
se poate face o comparaie a rentabilitii economice.
Avnd n vedere contractele la export S.C. COMDIVERS S.A. ROMAN i propune creterea ratei rentabilitii economice cu
25% deci are int stabilit la 5,2%.
P1 = AT1 rc 1
Unde:
P 1 este profitul dorit pentru anul urmtor;
AT 1 activele totale n anul urmtor;
rc 1 rata rentabilitii economice int pentru anul urmtor
P1 = 46.367 5.2 = 2,435 milioane lei
Din calculele specialitilor din cadrul rezult c pentru a acoperi creterea cererii n aczul celor 2 categorii de produse pe baz de
cauciuc respectiv anvelope i camere va fi nevoie de o cretere a cheltuielilor fixe cu 1,55 milioane lei
Astfel: CF 1 = 21,05 + 1,55 = 22,6 milioane lei
Cifra de afaceri previzionat pentru anul urmtor se obine dup formule:
CA1 = (CF1 +P1) / (1-CV0/CA0)
Unde:
CA1 = cifra de afaceri cutat pentru anul urmtor capabil s asigure profitul dorit
CF1= cheltuieli fixe prevzute pentru anul urmtor
P1 = profitul dorit n anul urmtor
CV0 = cheltuieli variabile totale din anul anterior
CA0 = cifra de afaceri realizat n anul anterior
CA1 = (22,6+2,43) / (1-48,78 / 71,,65) = 78,53 (milioane lei)
Aceast cifr de afaceri este corespunztoare pentru atingerea profitului dorit i poate fi acoperit n totalitate cu contracte, avnd
n vedere c pn n prezent aproape 70% din producia de camere i anvelope i are asigurat desfacerea.
n tabel este prezentat structura programat a cifrei de afaceri pe sortimente de produse pentru anul 2017.
Folosirea acestei metode pentru determinarea sumei globale a cifrei de afaceri permite i calcularea punctului mort, adic
acea valoare a cifrei de afaceri sub care societatea ocnamurean ar nregistra pierdere. Aceast valoare se calculeaz dup
urmtoarea formul:
CA1o = CF1 / (1-CV0 / CA0)
unde:
CA1o cifra de afaceri cutat pentru anul urmtor capabil s asigure profitul 0;
CF1 cheltuieli fixe prevzute pentru anul urmtor
CV0 cheltuieli variabile totale din anul anterior
CA0 cifra de afaceri realizat n anul anterior
CA1o = 22,6 / (1-48,78 / 71,65) = 70,84 (milioane lei)
Cifra de afaceri cuprins n bugetul aprobat de adunarea general a acionarilor a S.C. COMDIVERS S.A. ROMAN este
superioar celei gsite prin calcularea punctului mort.
Cu toate c profitul prognozat prin intermediul bugetului de venituri i cheltuieli este de doar 2,43 milioane lei aceasta
poate permite supravieuirea societii i asigurarea unui minim de investiii din surse de finanare proprii.
Veniturile financiare au fost evaluate la doar 70 de mii de lei pe baza veniturilor anticipate din diferenele de curs valutar
aferente produciei livrat la export i din veniturile din dividentele ce i vor reveni firmei ca urmare a rezultatelor din anul trecut
nregistrate de ctre reprezentanele la care S.C. COMDIVERS S.A. ROMAN deine aciuni sau pri sociale.
Veniturile excepionale au fost previzionate n mod prudent la 0 ntruct pentru anul 2017 nu se prevd venituri din
operaiuni de capital, vnzri de active imobilizate s.a.m.d.
Ca o nsumare veniturile totale ale S.C. COMDIVERS S.A. ROMAN pentru anul 2017 sunt evaluate la 78,6 milioane lei.
TABEL 7: Bugetul de venituri pe anul 2017
- mii lei
An curent - 2017
Nr. Nr. Realizat
Indicatori Din care
Crt. rd. 2016 Total
Trim. I Trim. II Trim. III Trim. IV
Venituri totale 1 71761 78600 10084 26702 27334 14480
I Venituri din exploatare 2 71654 78530 10074 26682 27314 14460
II Venituri financiare 3 95 70 10 20 20 20
III Venituri excepionale 4 12 0 0 0 0 0
Unde:
Cp cheltuielile cu personalul
Cr sal creterea salarial
P creterea procentual a numrului de salariai
P = 20 / 243 100 = 8 (%)
Cp = (20+8) 45,164 = 49,085 (milioane lei)
Restul cheltuielilor cu personalul au fost calculate n conformitate cu legile n vigoare iar defalcrile pe trimestre s-au realizat pe
baza programului de producie naintat de departamentul tehnic.
Cheltuielile indirecte
Cheltuielile indirecte includ cheltuielile cu amortizarea i cu provizioanele.
Cheltuielile cu amortizarea:
n Romnia pot fi utilizate n conformitate cu prevederile legale 3 regimuri de amortizare:
Regimul liniar,
Regimul degresiv,
Regimul accelerat.
In cazul S.C. COMDIVERS S.A. se utilizeaza metoda amortizarii liniare.
Din datele furnizate de ctre departamentul financiar contabil se cunosc:
A1 = 1,248 (milioane lei)
Baza de calcul a amortismentului o reprezint valoarea de inventar (contabila) a mijloacelor fixe, astfel nct
amortismentul este una dintre mrimile care se pot determina cu certitudine.
Cheltuielile prevzute de Legea de aprobare a bugetului de stat sunt dimensionate n fiecare an n mod diferit. Aici
sunt cuprinse cheltuielile de protocol, cheltuielile de reclam i
publicitate, cheltuielile cu sponsorizarea diferitelor tipuri de activiti culturale, sportive sau umanitare.
Cheltuielile de protocol au fost dimensionate la o treime din cale care au fot realizate anul trecut. Acestea se cifreaz la
38 de mii de lei, mprite aproape egal pe cele 4 trimestre ale anului. Au fost dimensionate la cte 10 mii de lei trimestriale n care
cererea de pe pia este mai mare i n concordan i volumul produciei este mai mare.
Cheltuielile de reclam i publicitate au fost dimensionate la 100 de mii de lei. Pentru realizarea unei vnzri
corespunztoare dar i pentru prospectarea pieei i participarea la diferite trguri i expoziii din Romnia i din strintate este
nevoie de o serie de fonduri mai consistente.
Cheltuielile de sponsorizare au fost dimensionate la 30 de mii de lei ca i cele de protocol avnd aceeai mprite pe
trimestre ca i acestea.
Rezultatul brut al exerciiului financiar 2017 prevzut n bugetul de venituri i cheltuieli este de 2.436 mii lei repartizat dup cum
urmeaz:
Trimestrul I 731 de mii de lei
Trimestrul II 1084 de mii de lei
Trimestrul III 1402 de mii de lei
Trimestrul IV 680 de mii de lei
SITUAIA
ACTIVELOR SOCIETII