Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
INFRACTIUNI
INFRACTIUNI
Prevederi ale reglementrilor legale privind actele de fraud, ce pot atrage rspunderea
profesionitilor contabili
1
OUG nr 65/1994 republicat n 2008 privind organizarea
activitii de expertiz contabil si a contabililor autorizai,
publicat n Monitorul Oficial nr. 13/2008;
unitile teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice a situaiilor ntrziere este cuprins
financiare anuale si, dup caz, a situaiilor financiare anuale ntre 1 i 15 zile
consolidate, precum i a raportrilor contabile; lucrtoare
f) ntocmirea, semnarea i depunerea la Ministerul Finanelor Amend 1.000-3.000 lei,
Publice i la unitile teritoriale ale acestuia, precum i la dac perioada de
instituiile publice ierarhic superioare a situaiilor financiare ntrziere este cuprins
trimestriale i anuale ale institutiilor publice, potrivit legii; ntre 16 i 30 de zile
g) depunerea declaraiei din care s rezulte c persoanele lucrtoare
prevzute la art. 1 alin. (1)-(3) nu au desfurat activitate, Amend 1.500-4.500 lei,
respectiv a ntiinrii prevzute la art. 27 alin. (31) lit. b); dac perioada de
ntrziere depete 30
de zile lucrtoare.
Lit. f)
Amend 1.000-3.000
lei;
Lit. g)
Amend 100-200 lei;
3. Prezentarea de situaii financiare care conin date eronate sau Amend 200-1.000 lei;
necorelate, inclusiv cu privire la identificarea persoanei
raportoare;
4. Nerespectarea prevederilor referitoare la ntocmirea Amend 400-5.000 lei;
declaraiilor prevzute la art. 30 i 31;
5. Nerespectarea prevederilor referitoare la obligaia membrilor Amend 400-5.000 lei;
organelor de administraie, conducere i supraveghere de a
ntocmi i de a publica situaiile financiare anuale;
6. Nerespectarea prevederilor referitoare la obligaia membrilor Amend 10.000-30.000
organelor de administraie, conducere i supraveghere ale lei;
societii-mam de a ntocmi i de a publica situaiile financiare
anuale consolidate;
7. Nerespectarea obligaiei privind auditarea, conform legii, a Amend 30.000-40.000
situaiilor financiare anuale i a situaiilor financiare anuale lei;
consolidate;
8. Nedepunerea, potrivit prezentei legi, a situaiilor financiare Amend 2.000-5.000
anuale, a situaiilor financiare anuale consolidate, precum i a lei;
raportrilor contabile;
9. Nerespectarea prevederilor cu privire la organizarea i Amend 1.000-10.000
conducerea contabilitii lei;
2
Idem Cod penal
3
Idem legea 31
despre care are cunotin c sunt vdit inferioare valorii lor
efective, n scopul obinerii, pentru el sau pentru alte persoane, a
unui folos n paguba societii;
2. folosete, cu rea-credint, bunuri sau creditul de care se
bucur societatea, ntr-un scop contrar intereselor acesteia sau n
folosul lui propriu ori pentru a favoriza o alt societate n care are
interese direct sau indirect;
3. se mprumut, sub orice form, direct sau printr-o persoan
interpus, de la societatea pe care o administreaz, de la o
societate controlat de aceasta ori de la o societate care
controleaz societatea pe care el o administreaz, suma
mprumutat fiind superioar limitei prevzute la art. 1444 alin.
(3) lit. a), sau face ca una dintre aceste societi sa i acorde vreo
garanie pentru datorii proprii;
Administratorul, directorul, directorul executiv sau reprezentantul nchisoare de la 6 luni la
legal al societii, care: 5 ani
1. emite aciuni de o valoare mai mic dect valoarea lor legal
ori la un pre inferior valorii nominale sau emite noi aciuni n
schimbul aporturilor n numerar, nainte ca aciunile precedente s
fi fost achitate n intregime;
2. se folosete, n adunrile generale, de aciunile nesubscrise
sau nedistribuite acionarilor;
3. acord mprumuturi sau avansuri asupra aciunilor societii;
4. pred titularului aciunile nainte de termen sau pred aciuni
liberate n total sau n parte, n afar de cazurile stabilite de lege,
ori emite aciuni la purtator fr a fi achitate integral;
5. nu respect dispoziiile legale referitoare la anularea
aciunilor neachitate;
6. emite obligaiuni fr respectarea dispoziiilor legale sau
aciuni fr s cuprind meniunile cerute de lege;
administratorul, directorul, directorul executiv sau reprezentantul nchisoare de la o luna
legal al societii, care: la un an
1. ndeplinete hotrrile adunrii generale referitoare la
schimbarea formei societii, la fuziunea ori la divizarea acesteia
sau la reducerea capitalului social, nainte de expirarea termenelor
prevzute de lege;
2. ndeplinete hotrrile adunrii generale referitoare la
reducerea capitalului social, fr ca asociaii s fi fost executai
pentru efectuarea vrsmntului datorat ori fr hotarrea
adunrii generale care i scutete de plata vrsmintelor
ulterioare;
Fondatorul, administratorul, directorul, directorul executiv i nchisoare de la 3 luni la
cenzorul care exercit funciile sau nsrcinrile lor cu nclcarea 3 ani
dispoziiilor prezentei legi referitoare la incompatibilitate;
Persoana care determin pe un acionar sau pe un deintor de nchisoare de la 6 luni la
obligaiuni ca, n schimbul unei sume de bani sau al unui alt 3 ani sau cu Amend.
avantaj material, s voteze ntr-un anumit sens n adunarile
generale ori s nu ia parte la vot;
Determinarea nmatricularii unei societi n temeiul unui act nchisoare de la 2 la 8
constitutiv fals; ani
Folosirea, cu tiin, a actelor unei societi radiate ca urmare a nchisoare de la 2 la 8
nendeplinirii obligaiilor prevzute de lege, n scopul producerii ani.
de efecte juridice;
4
Legea nr. 241/2005 privind prevenirea i combaterea
evaziunii fiscale, modificat prin OUG nr 54/2010 publicat n
Monitorul Oficial nr. 421/2010
Deinerea sau punerea n circulaie, fr drept, a timbrelor, nchisoare de la 2 ani la
banderolelor sau formularelor tipizate, utilizate n domeniul 7 ani i interzicerea unor
fiscal, cu regim special; drepturi
Tiprirea, deinerea sau punerea n circulaie, cu tiin, de timbre, nchisoare de la 3 ani la
banderole sau formulare tipizate, utilizate n domeniul fiscal, cu 12 ani i interzicerea
regim special, falsificate; unor drepturi
Stabilirea cu rea-credinta de ctre contribuabil a impozitelor, nchisoare de la 3 ani la
taxelor sau contribuiilor, avnd ca rezultat obinerea, fr drept, a 10 ani i interzicerea
unor sume de bani cu titlu de rambursari sau restituiri de la unor drepturi
bugetul general consolidat ori compensri datorate bugetului
general consolidat;
Asocierea n vederea savririi faptei prevzute la aliniatul de nchisoare de la 5 ani la
mai sus; 15 ani i interzicerea
unor drepturi
Fapte svrite n scopul sustragerii de la indeplinirea obligaiilor nchisoare de la 2 ani la
fiscale: 8 ani i interzicerea unor
a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile; drepturi
b) omisiunea, n tot sau n parte, a evidenierii, n actele Dac s-a produs un
contabile ori n alte documente legale, a operaiunilor comerciale prejudiciu mai mare de
efectuate sau a veniturilor realizate; 100.000 euro, n
c) evidenierea, n actele contabile sau n alte documente legale, echivalentul monedei
a cheltuielilor care nu au la baza operaiuni reale ori evidenierea naionale, limita minim
altor operaiuni fictive; a pedepsei prevzute de
d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, lege i limita maxim a
memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat electronice fiscale acesteia se majoreaza cu
sau de alte mijloace de stocare a datelor; 2 ani.
e) executarea de evidene contabile duble, folosindu-se Dac s-a produs un
nscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor; prejudiciu mai mare de
f) sustragerea de la efectuarea verificrilor financiare, fiscale 500.000 euro, n
sau vamale, prin nedeclararea, declararea fictiv ori declararea echivalentul monedei
inexact cu privire la sediile principale sau secundare ale naionale, limita minim
persoanelor verificate; a pedepsei prevzute de
g) substituirea, degradarea sau nstrinarea de ctre debitor ori lege i limita maxim a
de ctre tere persoane a bunurilor sechestrate n conformitate cu acesteia se majoreaza cu
prevederile Codului de procedur fiscal i ale Codului de 3 ani.
procedura penal;
5
Legea nr. 365/2002 privind comerul electronic, republicat
n Monitorul Oficial nr. 959/2006
6
idem legea 656
svrirea de infraciuni;
c) dobndirea, deinerea sau folosirea de bunuri, cunoscnd ca
acestea provin din svrirea de infraciuni.
7
Legea nr 78/2000, pentru prevenirea, descoperirea i
sancionarea faptelor de corupie, cu modificrile ulterioare;
a)Efectuarea de operaiuni financiare, ca acte de comert, nchisoarea de la 1 la 5
incompatibile cu funcia, atribuia sau nsrcinarea pe care o ani
ndeplineste o persoan ori incheierea de tranzacii financiare,
utiliznd informaiile obinute n virtutea funciei, atribuiei sau
nsrcinrii sale;
b)Folosirea, n orice mod, direct sau indirect, de informaii ce nu
sunt destinate publicitii ori permiterea accesului unor persoane
neautorizate la aceste informaii.
Folosirea sau prezentarea de documente ori declaraii false, nchisoare de la 3 la 15
inexacte sau incomplete, care are ca rezultat obinerea pe nedrept ani i interzicerea unor
de fonduri din bugetul general al Comunitii Europene sau din drepturi.
bugetele administrate de acestea ori n numele lor
Schimbarea, fr respectarea prevederilor legale, a destinaiei nchisoare de la 6 luni la
fondurilor obinute din bugetul general al Comunitii Europene 5 ani.
sau din bugetele administrate de acestea ori n numele lor
Extras legislativ de contravenii, infraciuni i sanciuni asociate ce pot atrage rspunderea
profesionitilor contabili