COMUNICAT DE PRES

CNIPMMR NU SUSINE MSURA PLII DEFALCATE A TVA

I. PROIECTUL DE ORDONAN PRIVIND PLATA DEFALCAT A TVA

Ministerul Finantelor a iniiat un proiect de Ordonan privind plata defalcat a TVA,

cu urmatoarele prevederi principale:
- Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal
au obligaia s deschid conturi distincte pentru ncasarea i plata TVA. Instituiile
publice nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal au obligaia s
deschid conturi distincte pentru ncasarea TVA. Conturile de TVA se deschid n lei i,
dup caz, n valut.

- Plata defalcat a TVA se aplic pentru toate livrrile de bunuri/prestrile de

servicii taxabile din punct de vedere al TVA conform prevederilor Codului fiscal, pentru
care locul, conform prevederilor art. 275 sau art. 278 din Codul fiscal, se consider a fi n
Romnia, efectuate de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, cu excepia
urmtoarelor: a) operaiunile pentru care beneficiarul este persoana obligat la plata taxei
conform art. 307 alin. (2) (5) sau art. 331 din Codul fiscal; b) operaiunile supuse
regimurilor speciale prevzute la art. 310 - 3151 din Codul fiscal.

- Persoanele impozabile i instituiile publice, indiferent dac sunt sau nu nregistrate n

scopuri de TVA, au obligaia s plteasc contravaloarea TVA aferent achiziiilor de
bunuri i servicii efectuate ntr-un cont distinct deschis de furnizor/prestator, cu excepia
persoanelor fizice impozabile care nu sunt nregistrate i nu au obligaia s se nregistreze n
scopuri de TVA;

- n cazul plii pariale a contravalorii livrrii de bunuri ori a prestrii de servicii,

precum i n cazul plii unui avans, fiecare plat se consider c include i TVA aferent
care se determin prin aplicarea procedeului sutei mrite, respectiv 19 x 100/119, n cazul
cotei standard, i 9 x 100/109 sau 5 x 100/105, n cazul cotelor reduse. Beneficiarii care
pltesc parial o factur n care sunt nscrise operaiuni supuse mai multor cote de TVA i/sau
mai multor regimuri de impozitare sunt obligai s aloce sumele pltite cu prioritate pentru
operaiunile supuse regimului normal de taxare, n ordinea descresctoare a cotelor. TVA
astfel determinat se pltete n contul distinct deschis de furnizor/prestator;

- Pentru operatorii economici nregistrai n scopuri de TVA conform art. 316 din
Codul fiscal, conturile se deschid automat la unitile trezoreriei statului din cadrul
organului fiscal competent n administrarea acestora, pe baza Listei operatorilor economici
nregistrai n scopuri de TVA ntocmite i transmise n sistem informatic de ctre organele
fiscale competente ale ANAF.Conturile operatorilor economici nregistrai n scopuri de TVA
conform art. 316 din Codul fiscal pot fi deschise i la alte uniti ale trezoreriei statului
stabilite prin ordin al preedintelui ANAF. Pentru utilizarea sumelor din conturile deschise
automat operatorii economici depun la unitile trezoreriei statului documentele aferente
deschiderii contului, cel trziu la data la care dispun efectuarea unei operaiuni din contul
respectiv.
 - Conturile deschise se public pe pagina de internet a MFP sau ANAF i se actualizeaz periodic.
Informaiile minime publicate sunt: denumirea titularului de cont, codul fiscal, codul IBAN al contului de
TVA i unitatea trezoreriei la care este deschis contul.
- Transferurile se efectueaz n urma controlului fiscal realizat de organul fiscal central. Structura
competent, procedura i condiiile de aprobare atransferuluise aprob prin ordin al preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal.

- Constituie contravenii urmtoarele fapte, dac nu au fost svrite n astfel de condiii ca, potrivit legii,
s fie considerate infraciuni:
a) plata TVA de ctre persoanele impozabile i instituiile publice,prevzute la art. 3 alin. (1), n
alt cont dect contul de TVA al furnizorului/prestatorului, n condiiile n care acesta a comunicat
beneficiarului un cont de TVA;
b) nerespectarea de ctre persoanele impozabile i instituiile publice, nregistrate n scopuri de
TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligaiilor prevzute la art.2 alin. (1) i art. 12;
c) nerespectarea de ctre persoanele impozabile i instituiile publice, nregistrate n scopuri de
TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligaiilor prevzute la art. 15;
d) debitarea contului de TVA de ctre titular n alte condiii dect cele prevzute de prezenta
ordonan n perioada 1 octombrie 31 decembrie 2017.

- Contraveniile se sancioneaz dup cum urmeaz:

a) contravenia de la lit.a) i d),cu o amend egal cu 50% din suma reprezentnd TVA nevirat n
contul de TVA al furnizorului/prestatorului;
b) contraveniile de la lit.b), cu amend cuprins ntre 2000 lei i 4000 lei;
c) contravenia de la lit. c), cu o amend egal cu 10% din suma reprezentnd TVA nevirat n contul de
TVA al furnizorului/prestatorului.

-n cazul furnizorilor/prestatorilor care nu i-au ndeplinit obligaia de a deschide contul sau nu au

comunicat acest cont beneficiarilor, beneficiarii au obligaia s plteasc suma reprezentnd TVA
aferent achiziiilor n contul de TVA al furnizorului/prestatorului deschis la trezoreria statului.

- Prevederile art. 1 - 15 din proiect se aplic opional ncepnd cu data de 1 septembrie 2017, pentru
facturile emise/avansurile ncasate ncepnd cu 1 septembrie 2017 i obligatoriu ncepnd cu data de 1
octombrie 2017, pentru facturile emise/avansurile ncasate ncepnd cu 1 octombrie 2017.

II. DIRECTIVA 2006/112/CE I PLATA DEFALCAT A TVA N U.E.

Directiva 2006/112/CE a Consiliului UE publicat n Jurnalul Oficial al Comunitilor Europene nr. L
347 din 11 decembrie 2006 reglementeaz sistemul comun al taxei pe valoarea adugat. Conform
dispoziiilor art. 206 din Directiva 2006/112/CE: Orice persoan impozabil obligat la plata TVA are
obligaia de a plti valoarea net a TVA cu ocazia depunerii declaraiei privind TVA prevzute la articolul
250. Cu toate acestea, statele membre pot stabili o alt dat pentru plata respectivei sume sau pot solicita
efectuarea unor pli provizorii anticipate.
Italia: ncepnd cu 1 ianuarie 2015, ca msur de combatere a evaziunii fiscale n tranzaciile cu statul i
cu alte organisme publice, s-a introdus un sistem de mprire a plii TVA, acesta fiind pltit direct
trezoreriei italiene. Termenul limit de aplicare a sistemului de mprire a plii TVA este 31/12/2017, cnd
guvernul italian se ateapt la implementarea integral a facturrii electronice pentru sectorul public 1.
Potrivit Decretului-lege publicat n Monitorul Oficial al Italiei din 24 aprilie 2017, mecanismul de plat

http://www.vatsystems.eu/split-payment-vat-system-retroactively-approved/
divizat va fi extins la: toate serviciile supuse impozitului reinut la surs, inclusiv serviciile furnizate de
persoanele care desfoar activiti independente, precum i la tranzaciile efectuate cu toate
administraiile publice, inclusiv cu societile lor controlate i cu societile listate la bursa italian. n
unele cazuri, pot exista efecte financiare semnificative, cum ar fi recunoaterea periodic a soldurilor de
credit TVA. n astfel de cazuri, va fi necesar s se aleag ntre alternativele permise, cum ar fi compensarea
creditelor prin emiterea de certificate specifice ("visti di conformit") sau rambursarea TVA-ului2.

Polonia: vizeaz modificarea Legii privind TVA-ul, introducnd un regim de plat separat ncepnd din
2018. Proiectul include o procedur de plat divizat prin care TVA-ul unei vnzri este pltit ntr-un cont
bancar specializat, supravegheat al furnizorului. Autoritile fiscale pot efectua apoi retrageri directe din
contul bancar n momentul decontrii normale de TVA-ului furnizorului. Dei iniial voluntar, orice furnizor
care opteaz pentru procedur ar fi scutit de alte msuri de antifraud. Propunerea de plat divizat a TVA a
fost iniial ridicat n 20153.

Marea Britanie: Guvernul britanic a lansat recent (20 martie-30 iunie 2017) o consultare cu privire la
fezabilitatea unui mecanism de colectare a TVA defalcat pentru vnzrile online de ctre vnztorii din
strintate ctre consumatori (B2C). Consultarea introduce conceptul de plat divizat i caut opinii i
dovezi privind fezabilitatea tehnic a extragerii TVA n timp real prin utilizarea tehnologiei de plat cu
carduri i depunerea acesteia direct la autoritatea fiscal. Sunt de asemenea solicitate opinii asupra
principiilor de proiectare i elaborare a sistemului de pli divizate4.

III. POZIIA CNIPMMR PRIVIND PLATA DEFALCAT A TVA

CNIPMMR nu susine msura plii defalcate a TVA, pentru urmtoarele considerente:

-Iniiatorul proiectului nu a aplicat Testul IMM, nu a analizat efectele asupra activitii

ntreprinderilor mici i mijlocii, nclcnd dispozitiile art. 91 din Legea nr. 346/ 2004 privind stimularea
nfiinrii i dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit cu
care:
"(1)Pentru asigurarea unui mediu favorabil iniierii i dezvoltrii afacerilor, n procesul de elaborare a
actelor normative care au impact asupra ntreprinderilor mici i mijlocii, iniiatorii vor respecta principiul
"Gndii mai nti la scar mic", precum i principiul numrului constant.
(2)Principiul "Gndii mai nti la scar mic" presupune ca iniiatorii actelor normative s evalueze
efectele introducerii noii reglementri, mai nti i cu precdere, asupra activitii ntreprinderilor mici i
mijlocii.
(3)Principiul numrului constant stabilete c introducerea unor noi sarcini administrative - obligaii de
raportare/ conformare - pentru ntreprinderi mici i mijlocii trebuie s aib loc simultan cu eliminarea unor
sarcini deja existente.
2

http://www.osborneclarke.com/insights/italy-change-in-law-for-vat-split-payments/

http://www.vatlive.com/vat-news/poland-vat-split-payments-2018/

https://www.gov.uk/government/consultations/vat-tackling-fraud-on-goods-sold-online-update-on-split-
payment
 (4)Evaluarea sistematic a impactului proiectelor de acte normative prevzute la alin. (1) se face prin
aplicarea Testului IMM. Testul IMM se efectueaz de ctre iniiatorul actului normativ, nainte de
demararea procesului de avizare a acestuia, i const n efectuarea unui sondaj cu privire la potenialele
efecte generate n activitatea ntreprinderilor mici i mijlocii de introducerea noilor reglementri.
Evaluarea rezultatelor Testului IMM trebuie s conduc la identificarea coreciilor care se impun n
definitivarea proiectului de act normativ.
(5)Este obligatorie consultarea organizaiilor reprezentative ale ntreprinderilor mici i mijlocii privind
coninutul proiectelor de acte normative, al analizelor de impact i a Testului IMM, cu valorificarea n mod
corespunztor a propunerilor acestora sau motivarea nevalorificrii poziiei lor, documente ce vor nsoi
proiectul de act normativ pn la adoptare".

- Iniiatorul proiectului nu a respectat principiile fiscalitii, respectiv asigurarea informrii

contribuabililor, cu modificarea/completarea Codului fiscal prin lege, care intr n vigoare n termen de
minimum 6 luni de la publicarea n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, precum i predictibilitatea
impunerii, conform cu care trebuie s se asigure stabilitatea impozitelor, taxelor i contribuiilor
obligatorii, pentru o perioad de timp de cel puin un an, n care nu pot interveni modificri n sensul
majorrii sau introducerii de noi impozite, taxe i contribuii obligatorii. Principiile stabilitii legislative i
predictibilitii sunt foarte importante, investitorii pentru realizarea unei investitii lund msuri viznd
veniturile i cheltuielile pe cel putin 3 - 5 ani i lund n calcul toate elementele, mai ales cele fiscale.

- Modificarea Codul fiscal i reglementarea mecanismului privind plata defalcat a TVA va avea efecte
negative semnificative asupra IMM-urilor:
o costuri suplimentare generate de modificarea sistemelor informatice contabile;
o costuri bancare suplimentare cu noul cont, comisioane bancare suplimentare;
o afectarea cash flow-ul i blocarea banilor, deoarece pentru procedurile ANAF nu sunt prevazute
termene de aprobare i sanciuni;
o creterea birocraiei: dublarea numrului de pli, msuri suplimentare de verificare i de
management pentru TVA (obligaia contribuabililor de a determina/verifica contul de TVA, obligaia de a
vira direct la bugetul de stat suma reprezentnd TVA afferent achiziiilor de la furnizorii/prestatorii care nu
le-au comunicat un cont de TVA i de a notifica acest fapt furnizorilor/prestatorilor);
o efort semnificativ de implementare tehnic, avnd n vedere termenul foarte scurt: instituirea
plii defalcate a TVA obligatoriu ncepnd cu 01 octombrie 2017;
o neclarificarea tuturor aspectelor procedurale (exp. pentru factoring, reineri de garanii de bun
execuie, sume achitate pe baza facturilor de decontare, n numele i contul altei persoane impozabile,
compensri, etc.), n condiiile n care se majoreaz semnificativ amenzile (amend egal cu 50% din suma
reprezentnd TVA nevirat n contul de TVA al furnizorului/prestatorului; amend cuprins ntre 2000 lei i
4000 lei; amend egal cu 10% din suma reprezentnd TVA nevirat n contul de TVA al
furnizorului/prestatorului).

Romnia va fi singura ar din U.E. care va aplica mecanismul privind plata defalcat a TVA n mod
generalizat i obligatoriu ncepnd cu data de 1.10.2017 (pentru toate persoanele impozabile i instituiile
publice, indiferent dac sunt sau nu nregistrate n scopuri de TVA, cu exceptia persoanelor fizice impozabile
care nu sunt nregistrate i nu au obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA), fr consultri reale cu
toate prile interesate, fr analize de impact, fr testul IMM, fr testarea fezabilitii
mecanismului, fr clarificarea tuturor aspectelor procedurale, fr luarea n considerare a poziiei
partenerilor sociali, fr informarea i pregtirea contribuabililor.

n special pentru modificarea legilor organice, CNIPMMR reintereaz importana dialogului social
calitativ, consultarea obligatorie a partenerilor sociali asupra iniiativelor legislative sau de alt natur
cu caracter economico-social, potrivit dispoziiilor art. 121 lit. b) din Legea nr. 62/2011 a dialogului social,
republicat, consultarea organizaiilor reprezentative ale ntreprinderilor mici i mijlocii privind coninutul
proiectelor de acte normative, al analizelor de impact i a Testului IMM, cu valorificarea n mod
corespunztor a propunerilor acestora sau motivarea nevalorificrii poziiei lor, documente ce vor nsoi
proiectul de act normativ pn la adoptare potrivit dispoziiilor art. 9 alin. (5) din Legea 346/2004 privind
stimularea nfiinrii i dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii, cu modificrile ulterioare, pentru
asigurarea respectrii principiilor reglementrii inteligente i stabilitii cadrului legal.