2 HG 1 Norme Codul Fiscal

HOTRREA GUVERNULUI nr.
1 din 6 ianuarie 2016

pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare
a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal
Cu modificrile i completrile aduse de :

- HG nr. 159 din 11 martie 2016;
ART. 1
Se aprob Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
prevzute n anexa care face parte integrant din prezenta hotrre.
ART. 2
La data intrrii n vigoare a prezentei hotrri se abrog:
a) Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
112 din 6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) Hotrrea Guvernului nr. 314/2007 privind marcarea i colorarea unor produse energetice,
precum i prorogarea termenului privind marcarea produselor energetice prevzut n Hotrrea
Guvernului nr. 1.861/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 217 din 30
martie 2007.
ANEX
NORME METODOLOGICE
de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal
TITLUL IX
Impozite i taxe locale
CAP. I
Dispoziii generale
SECIUNEA 1
Definiii
1. (1) n nelesul art. 453 lit. a) din Codul fiscal, activitatea economic se refer la orice
activitate care const n furnizarea de bunuri, servicii i lucrri pe o pia i cuprinde activitile
de producie, comer sau prestri de servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i activitile
profesiilor liberale sau asimilate acestora. n cazul instituiilor publice, aa cum sunt definite de
Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, respectiv
n cazul instituiilor publice locale, aa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006 privind finanele
publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, nu sunt considerate activiti economice
acele activiti care asigur ndeplinirea scopului pentru care au fost create aceste instituii.
1
(2) Exemplu pentru aplicarea prevederilor de la alin. (1):
Un liceu realizeaz urmtoarele activiti:
a) activiti didactice, inclusiv programe "coala dup coal" ori cele pentru care se percep
taxe;
b) ofer cazare n internat i mas la cantin exclusiv elevilor i profesorilor;
c) tiprire de cri prin tipografia proprie;
d) nchiriaz altor persoane sala de sport i cantina.
Activitatea didactic este activitatea de baz i nu se consider activitate economic.
Cazarea n internat, respectiv servirea mesei la cantin, asigur accesul la coal elevilor din
alte localiti; n lipsa acestora unii elevi nu ar putea urma coala, deci s-ar diminua rolul social al
instituiei. n aceste condiii, oferirea de cazare i mas nu reprezint activitate economic.
Tiprirea de cri i publicaii n cadrul editurii este activitate economic dac acestea sunt
oferite contra cost.
nchirierea slii de sport i a cantinei constituie activitate economic.
2. (1) n vederea ncadrrii unei construcii n categoria cldirilor, conform definiiei de la art.
453 lit. b) din Codul fiscal, aceasta trebuie s fie fixat n pmnt cu caracter permanent,
respectiv trebuie s existe intenia de a fi pstrat pe acelai amplasament cel puin pe durata unui
an calendaristic.
(2) De exemplu, sunt considerate cldiri, n nelesul alin. (1), un container folosit ca punct de
vnzare, o tonet de ziare, o toalet public instalat ntr-un parc, care sunt meninute n acelai
loc mai mult de un an calendaristic.
(3) De exemplu, nu sunt considerate cldiri, n nelesul alin. (1): un container folosit ca vestiar
pe durata unui antier, instalat ntre 1 mai 2016 i 30 septembrie 2017, o toalet public
amplasat pe durata unui concert, un cort, un balon pentru acoperirea unui teren de sport, care
vara este strns, o cas de lemn amplasat n curtea unui magazin n vederea vnzrii.
3. (1) n nelesul art. 453 lit. c) din Codul fiscal, cldirile-anex sunt cldiri care servesc ca
dependine ale cldirilor rezideniale, situate n afara cldirii de locuit, cum sunt: buctriile,
cmrile, pivniele, grajdurile, magaziile, depozitele, garajele i altele asemenea.
(2) Cldirile menionate la alin. (1) nu sunt considerate cldiri-anex dac sunt utilizate pentru
desfurarea de activiti economice.
4. (1) n nelesul art. 453 lit. d) din Codul fiscal, cldirea cu destinaie mixt este o cldire care
are suprafee folosite n scop rezidenial, identificate similar criteriilor de la pct. 6, respectiv
suprafee care sunt folosite n scop nerezidenial identificate similar criteriilor de la pct. 5.
(2) Suprafaa cldirii cu destinaie mixt se compune din suprafaa folosit n scop rezidenial
i suprafaa folosit n scop nerezidenial. Delimitarea celor dou suprafee se face pe baza
criteriilor de la pct. 3, 5 i 6.
5. (1) n nelesul art. 453 lit. e) din Codul fiscal, n categoria cldirilor nerezideniale sunt
incluse acele cldiri care sunt folosite pentru activiti administrative, de agrement, comerciale,
de cult, de cultur, de educaie, financiar-bancare, industriale, de sntate, sociale, sportive,
turistice, precum i activiti similare, indiferent de utilizare i/sau denumire, fr ca aceasta s
intre n categoria cldirilor rezideniale.
(2) Structurile de primire turistice sunt considerate cldiri nerezideniale.
(3) Cldirile sau spaiile din acestea unde se nregistreaz sedii secundare i puncte de lucru se
consider c sunt folosite n scop nerezidenial.
(4) Cldirile n care nu se desfoar nicio activitate sunt considerate rezideniale sau
nerezideniale n funcie de destinaia care reiese din autorizaia de construire.
2
De exemplu, sunt cldiri nerezideniale: o cldire de birouri, un magazin, o fabric, o cldire
unde se desfoar activitate de asigurare, un spital, o coal, un hotel.
6. (1) n nelesul art. 453 lit. f), cldirile rezideniale sunt cldiri folosite pentru locuit,
alctuite din una sau mai multe camere, cu dependinele, dotrile i utilitile necesare, care
satisfac cerinele de locuit ale unei persoane sau familii i care nu sunt folosite pentru
desfurarea unor activiti economice.
(2) Cldirile n care nu se desfoar nicio activitate sunt considerate rezideniale dac aceasta
este destinaia care reiese din autorizaia de construire.
7. Pentru ncadrarea n una dintre categoriile de la art. 453 lit. d)-f) din Codul fiscal, se are n
vedere destinaia final a cldirilor, inclusiv n cazul n care acestea sunt utilizate de alte persoane
dect proprietarii lor, precum i modul de nregistrare a cheltuielilor cu utilitile. Proprietarii
cldirilor vor anexa la declaraiile fiscale orice document din care reiese destinaia cldirii,
precum: contracte de nchiriere, contracte de comodat, autorizaii de construire i orice altele
documente justificative.
8. (1) Pentru identificarea localitilor i ncadrarea acestora pe ranguri de localiti se aplic
prevederile:
a) Legii nr. 2/1968 privind organizarea administrativ a teritoriului Romniei, republicat, cu
modificrile ulterioare, denumit n continuare Legea nr. 2/1968;
b) Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului naional -
Seciunea a IV-a - Reeaua de localiti, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n
continuare Legea nr. 351/2001.
(2) Ierarhizarea funcional a localitilor urbane i rurale, potrivit prevederilor Legii nr.
351/2001, este urmtoarea:
a) rangul 0 - Capitala Romniei, municipiu de importan european;
b) rangul I - municipii de importan naional, cu influen potenial la nivel european;
c) rangul II - municipii de importan interjudeean, judeean sau cu rol de echilibru n
reeaua de localiti;
d) rangul III - orae;
e) rangul IV - sate reedin de comune;
f) rangul V - sate componente ale comunelor i sate aparinnd municipiilor i oraelor.
(3) n aplicarea titlului IX din Codul fiscal, localitilor componente ale oraelor i
municipiilor li se atribuie aceleai ranguri cu cele ale oraelor i ale municipiilor n al cror
teritoriu administrativ se afl, potrivit prevederilor Legii nr. 2/1968.
9. (1) Consiliile locale adopt hotrri, potrivit art. 453 lit. i) din Codul fiscal, privind stabilirea
unui numr de cel mult patru zone i delimitarea acestora, n intravilanul unitilor
administrative-teritoriale, n funcie de poziia terenului fa de centrul localitii, de reelele
edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale, pe baza
documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, a registrelor agricole, a evidenelor
specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau a oricror alte evidene agricole sau cadastrale. n
cazul municipiului Bucureti, hotrrea se adopt de Consiliul General al Municipiului Bucureti.
Delimitarea zonelor se face astfel nct acestea s acopere integral suprafaa intravilanului unitii
administrativ-teritoriale. n cazul n care n intravilan, n urma delimitrii zonelor, sunt terenuri
care nu au fost cuprinse n nicio zon, acestea se consider a fi n zona A.
(2) Identificarea zonelor n intravilanul unitilor administrative-teritoriale se face prin literele:
A, B, C i D. n cazul n care se stabilesc 3 zone, acestea sunt: A , B i C. n cazul n care se
stabilesc 2 zone, acestea sunt: A i B. n cazul n care se stabilete doar o zon, aceasta este A.
3
(3) n cazul n care la nivelul unitii administrativ-teritoriale se impun modificri ale
delimitrii zonelor, consiliile locale pot adopta hotrri n cursul unui an care se vor aplica
ncepnd cu anul fiscal urmtor. Neadoptarea de modificri ale delimitrii zonelor corespunde
opiunii consiliilor locale respective de meninere a delimitrii existente a zonelor pentru anul
fiscal urmtor.
(4) Pentru asigurarea unei stabiliti n ceea ce privete delimitarea zonelor, se recomand ca
aceasta s aib caracter multianual.
(5) Dac n cursul anului fiscal se modific rangul localitilor, delimitarea zonelor ori limitele
intravilanului/extravilanului, dup caz, impozitul pe cldiri i impozitul pe teren, n cazul
persoanelor fizice i al celor juridice, dup caz, se modific potrivit noilor condiii, ncepnd cu
data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor.
(6) n situaia prevzut la alin. (5), impozitul pe cldiri i impozitul pe teren datorate se
determin din oficiu de organele fiscale locale, fr a se mai depune o nou declaraie fiscal, iar
contribuabililor li se comunic modificrile survenite.
(7) n cazul unor nfiinri, renfiinri sau reorganizri de uniti administrativ-teritoriale,
vechile delimitri ale zonelor rmn n vigoare pn la adoptarea unor noi hotrri ale consiliilor
locale, conform dispoziiilor alin. (3).
10. (1) Fiecare proprietate situat n intravilanul localitilor se identific prin adresa acesteia,
individualizat prin denumirea proprie a strzii i a numrului de ordine atribuit dup cum
urmeaz:
a) pe partea stng a strzii se ncepe cu numrul 1 i se continu cu numerele impare, n
ordine cresctoare, pn la captul strzii;
b) pe partea dreapt a strzii se ncepe cu numrul 2 i se continu cu numerele pare, n ordine
cresctoare, pn la captul strzii.
(2) n cazul blocurilor de locuine, precum i n cel al cldirilor alipite situate n cadrul
aceleiai curi - lot de teren, care au un sistem constructiv i arhitectonic unitar i n care sunt
situate mai multe apartamente, datele despre domiciliu/reedin/sediu cuprind strada, numrul,
blocul, scara, etajul, apartamentul.
(3) Sunt considerate cldiri distincte, avnd elemente proprii de identificare a adresei potrivit
alin. (1) i (2), dup cum urmeaz:
a) cldirile distanate spaial de celelalte cldiri amplasate n aceeai curte - lot de teren,
precum i cldirile legate ntre ele prin pasarele sau balcoane de serviciu;
b) cldirile alipite, situate pe loturi alturate, care au sisteme constructive i arhitectonice
diferite - faade i materiale de construcie pentru pereii exteriori, intrri separate din strad,
curte sau grdin - i nu au legturi interioare.
(4) Adresa domiciliului fiscal al oricrui contribuabil, potrivit prevederilor prezentului punct,
se nscrie n registrul agricol, n evidenele organelor fiscale ale autoritilor administraiei
publice locale, precum i n orice alte evidene specifice cadastrului imobiliar-edilitar.
(5) La elaborarea i aprobarea nomenclaturii stradale se aplic prevederile Ordonanei
Guvernului nr. 63/2002 privind atribuirea sau schimbarea de denumiri, aprobat cu modificri
prin Legea nr. 48/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
(6) Fiecare proprietate situat n extravilanul localitilor, att n cazul cldirilor, ct i n cel al
terenurilor cu sau fr construcii, se identific prin numrul de parcel, acolo unde este posibil,
sau prin denumirea punctului, potrivit toponimiei/denumirii specifice zonei respective, astfel cum
este nregistrat n registrul agricol.
4
11. n sensul prezentelor norme metodologice, termenii i noiunile de mai jos au urmtoarele
nelesuri:
a) acoperi - partea de deasupra care acoper i protejeaz o cldire de intemperii, indiferent de
materialul din care este realizat; planeul dintre apartamente este asimilat acoperiului;
b) agrement - activitate de divertisment, distracie desfurat n cluburi, cazinouri, cldiri
dotate cu instalaii, echipamente i alte dotri specifice agrementului turistic i practicrii
sporturilor de iarn, din parcuri de distracii i altele asemenea, la care accesul se face contra cost;
c) an de referin - anul pentru care se datoreaz un impozit sau o tax, potrivit titlului IX din
Codul fiscal;
d) balcon - platform cu balustrad pe peretele exterior al unei cldiri, comunicnd cu
interiorul prin una sau mai multe ui;
e) cldire finalizat - construcie care ndeplinete, cumulativ, urmtoarele condiii:
(i) are ca scop adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de
instalaii i de altele asemenea;
(ii) are elementele structurale de baz ale unei cldiri, respectiv: perei i acoperi;
(iii) are expirat termenul de valabilitate prevzut n autorizaia de construire i nu s-a solicitat
prelungirea valabilitii acesteia ori cldirea a fost realizat fr autorizaie de construire; pentru
stabilirea impozitului pe cldiri, se ia n calcul suprafaa construit desfurat a prii din cldire
care are elementele de la pct. (ii);
f) consilii locale - consilii comunale, oreneti, municipale, consiliile subdiviziunilor
administrativ-teritoriale ale municipiilor, Consiliul General al Municipiului Bucureti, conform
definiiei din Legea administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
g) destinaie final - modul n care o cldire sau un teren este folosit efectiv de utilizatorul
final;
h) entitate - o persoan juridic sau o persoan fizic;
i) logie - galerie exterioar ncorporat unei cldiri, acoperit i deschis ctre exterior;
j) lucrri de interes public - orice lucrri finanate din bugetele componente ale bugetului
general consolidat, precum i lucrri finanate din fonduri externe nerambursabile prin
intermediul programelor aprobate de Comisia European;
k) nivel - fiecare dintre prile unei cldiri cuprinznd ncperile/incintele situate pe acelai
plan orizontal, indiferent c acestea sunt la subsol, la nivelul solului sau la orice nlime
deasupra solului;
l) organe fiscale locale - structuri de specialitate din cadrul autoritilor administraiei publice
locale cu atribuii de administrare a creanelor fiscale, organizate de ctre autoritile
administraiei publice locale, conform Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare;
m) perete - element de construcie aezat vertical sau nclinat, fcut din beton armat, din
crmid ars sau nears, din piatr, din lemn, din vltuci, din sticl, din mase plastice sau din
orice alte materiale, care limiteaz, separ sau izoleaz ncperile/incintele unei cldiri ntre ele
sau de exterior i care susine planeele, etajele i acoperiul;
n) rotunjire - operaiune de stabilire a sumelor datorate bugetelor locale la nivel de leu, fr
subdiviziuni, prin reducere cnd fraciunile n bani sunt mai mici de 50 de bani i prin majorare
cnd fraciunile n bani sunt de 50 de bani sau mai mari.
5
Reguli de rotunjire:
(i) rotunjirea se aplic la fiecare tip crean, respectiv crean principal sau crean accesorie;
(ii) nu se aplic rotunjiri pentru calculele intermediare privind stabilirea impozitelor i taxelor
locale;
(iii) pentru calculele intermediare se utilizeaz primele dou zecimale;
(iv) n cazul majorrii impozitelor sau taxelor rotunjirea se aplic dup majorarea acestora
stabilit conform art. 489 din Codul fiscal;
(v) n cazul bonificaiei prevzute la art. 462 alin. (2), art. 467 alin. (2) i art. 472 alin. (2) din
Codul fiscal se aplic regulile de la pct. (i)-(iv), cu excepia cazului n care prin rotunjire rezult o
valoare a bonificaiei mai mare de 10% din impozit, caz n care rotunjirea bonificaiei se face prin
diminuare.
Exemplu: Impozitul pe cldiri calculat este de 55,14 lei. Consiliul local a hotrt majorarea
impozitelor i taxelor locale cu 21%, astfel c impozitul va fi majorat cu acest procent, rezultnd
valoarea de 66,72 lei. n urma rotunjirii, suma datorat va fi de 67 lei. Acest impozit poate fi
pltit la cele 2 termene de plat n cuantum de 34 lei, respectiv 33 lei. n cazul n care
contribuabilul pltete ntreaga sum pn la primul termen de plat, beneficiaz de bonificaie.
Presupunnd c bonificaia este stabilit la nivelul de 10%, aceasta va fi: 67 lei x 10% = 6,7 lei.
Deoarece bonificaia nu poate depi 10%, aceasta se rotunjete prin diminuare i va fi de 6 lei.
Suma final de plat va fi: 67 lei - 6 lei = 61 lei. n cazul n care, din cauza plii cu ntrziere,
rezult accesorii de plat de 3,23 lei, suma datorat cu titlu de accesorii va fi de 3 lei;
o) suprafaa seciunii unui nivel - suprafaa unui nivel, rezultat pe baza msurtorilor pe
conturul exterior al pereilor, inclusiv suprafaa balcoanelor i a logiilor; n cazul cldirilor care
nu pot fi efectiv msurate pe conturul exterior al pereilor, suprafaa seciunii unui nivel
reprezint suma suprafeelor utile ale tuturor ncperilor/incintelor, inclusiv a suprafeelor
balcoanelor i a logiilor i a suprafeelor seciunilor pereilor, toate aceste suprafee fiind situate
la acelai nivel, la suprafeele utile ale ncperilor/incintelor adunnd i suprafeele incintelor de
deservire comun.
CAP. II
Impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri
SECIUNEA 1
Reguli generale
12. Impozitul pe cldiri este anual i se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie, pn la data
de 31 decembrie a anului fiscal.
13. Impozitul pe cldiri se determin pentru un an fiscal conform situaiei existente la data de
31 decembrie a anului anterior.
14. (1) Impozitul pe cldiri este datorat, dup caz, de:
a) titularul dreptului de proprietate asupra cldirii la data de 31 decembrie a anului fiscal
precedent;
b) locatar, n cazul n care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, cldirea face
obiectul unui contract de leasing financiar;
c) fiduciar, n cazul n care la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, cldirea face
obiectul unui contract de fiducie.
6
(2) Dac o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multor persoane, la stabilirea
impozitului datorat se au n vedere urmtoarele:
a) cotele-pri sunt prezumate a fi egale, pn la proba contrar. Fiecare dintre coproprietari
datoreaz un impozit egal, rezultat n urma mpririi impozitului datorat pentru ntreaga cldire;
b) n cazul n care cotele-pri din dreptul de proprietate asupra cldirii sunt determinate,
fiecare coproprietar datoreaz impozitul corespunztor cotei-pri deinute.
c) n organizarea evidenei fiscale organul fiscal reflect dreptul de proprietate n cote-pri pe
baza actelor doveditoare. Evidena respectiv nu are implicaii cu privire la datorarea i plata
obligaiilor fiscale;
d) n cazul existenei a doi sau mai muli coproprietari, n actele administrative fiscale se vor
indica i ceilali coproprietari, cu caracter informativ.
15. (1) Taxa pe cldiri este datorat de persoanele fizice sau persoanele juridice, altele dect
cele de drept public, care dein dreptul de administrare, folosin nchiriere sau concesiune asupra
cldirii, stabilit n condiiile legii.
(2) n cazul n care persoanele prevzute la alin. (1) transmit ulterior altor persoane dreptul de
concesiune, nchiriere, administrare sau folosin a cldirii, taxa pe cldiri va fi datorat doar de
prima entitate care nu este de drept public, care a primit dreptul de concesiune, nchiriere,
administrare sau folosin.
16. Impozitul pe cldiri i taxa pe cldiri se stabilesc n funcie de destinaia final a cldirii,
care poate fi rezidenial, nerezidenial sau mixt, pe baza declaraiei pe propria rspundere a
contribuabilului, i se calculeaz n conformitate cu prevederile art. 457-460 din Codul fiscal.
17. (1) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-
teritoriale, care fac obiectul unor contracte de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin,
care se refer la intervale de timp mai mari de o lun, se aplic urmtoarele reguli:
a) taxa pe cldiri se datoreaz de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, dup caz;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de luni prevzute n contract; pentru fraciunile
mai mici de o lun, taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile;
c) concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul, dup caz, depune o declaraie la
organul fiscal pn la data de 25 a lunii urmtoare intrrii n vigoare a contractului;
d) concesionarul, locatarul, administratorul sau utilizatorul, dup caz, are obligaia s plteasc
taxa pe cldiri la bugetul local lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrei luni din
perioada de valabilitate a contractului.
(2) n cazul cldirilor proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-
teritoriale, care fac obiectul unor contracte de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin
care se refer la intervale de timp mai mici de o lun, se aplic urmtoarele reguli:
a) taxa pe cldiri se datoreaz de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, dup caz;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile sau de ore, dup caz, prevzute n
contract; fraciunile de or se rotunjesc la or;
c) persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau
folosin, dup caz, are obligaia s depun o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii
urmtoare intrrii n vigoare a contractului;
d) persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau
folosin are obligaia s colecteze taxa pe cldiri de la concesionar, locatar, administrator sau
utilizator, dup caz, i s o verse la bugetul local, pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrei
luni din perioada de valabilitate a contractului.
7
(3) Valoarea la care se calculeaz taxa pe cldiri este valoarea nregistrat n contabilitatea
persoanei de drept public care transmite dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau
folosin, dup caz.
18. n cazul n care pentru o cldire proprietate public sau privat a statului ori a unitii
administrativ-teritoriale se datoreaz impozit pe cldiri, iar n cursul anului apar situaii care
genereaz datorarea taxei pe cldiri, atunci n anul fiscal urmtor diferena de impozit pentru
perioada de datorare a taxei se va compensa cu obligaii datorate aceluiai buget sau se va restitui.
19. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe cldiri:
A. O unitate administrativ-teritorial (UAT) deine n proprietate o cldire pe care o d n
administrare unei persoane de drept public (A), care o nchiriaz ulterior unei persoane de drept
privat (B), care la rndul ei o nchiriaz unei/unor tere persoane (C).
a) Conform prevederilor Codului fiscal, taxa pe cldiri este datorat de persoana de drept privat
(B).
b) Taxa se calculeaz similar impozitului pe cldiri, n funcie de scopul n care cldirea este
folosit de ultima persoan/ultimele persoane (C).
c) n cazul n care cldirea are destinaie final rezidenial, nu se datoreaz taxa pe cldiri,
avnd n vedere c aceasta nu este folosit pentru activiti economice sau agrement, n
conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
d) n cazul n care cldirea are destinaie final nerezidenial, fiind folosit pentru activiti
economice sau agrement desfurate n relaie cu alte persoane dect persoanele juridice de drept
public, taxa datorat de persoana B se va calcula n conformitate cu prevederile art. 458 sau ale
art. 460 alin. (2) i (3) din Codul fiscal.
e) n cazul n care cldirea are destinaie final mixt, taxa se va stabili n conformitate cu
prevederile art. 459 sau ale art. 460 alin. (4) din Codul fiscal, dup caz.
B. n cazul n care o cldire proprietate a statului este concesionat, nchiriat, dat n
administrare ori n folosin, dup caz, unei persoane fizice pentru o perioad care ncepe la data
de 24 martie 2016 i se ncheie la data de 26 martie 2018, locatarul trebuie s depun la organul
fiscal local, pn la data de 25 aprilie 2016, o declaraie n vederea stabilirii taxei pe cldiri,
nsoit de o copie a contractului de nchiriere n care este menionat valoarea cldirii.
n cazul n care cldirea nu este folosit pentru activiti economice sau de agrement, nu se va
datora taxa pe cldiri, n conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
n cazul n care cldirea este folosit pentru activiti economice sau de agrement, taxa se
calculeaz lunar, astfel:
a) Pentru luna martie 2016:
Fiind fraciune mai mic de o lun, taxa pe cldiri se calculeaz proporional cu numrul de
zile:
Taxa lunar = valoarea cldirii x (8 zile / 365 de zile) x cota taxei
b) Pentru lunile ntregi din perioada de valabilitate a contractului:
Taxa lunar = (valoarea cldirii / 12 luni) x cota taxei
c) Luna martie 2018:
Taxa lunar = valoarea cldirii x 23 de zile / 365 de zile x cota taxei
Locatarul va plti taxa lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare, ncepnd cu data de 25
aprilie 2016, pn la data de 25 aprilie 2018.
8
C. n cazul unui contract care prevede nchirierea unei cldiri aflate n proprietatea unitii
administrativ-teritoriale pentru dou ore n ziua de 27 august 2016, locatorul trebuie s depun la
organul fiscal local o declaraie n vederea stabilirii taxei pe cldiri, nsoit de o copie a
contractului de nchiriere n care este menionat valoarea cldirii, pn la data de 26 septembrie
2016, care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului de 25 septembrie 2016.
n cazul n care cldirea nu este folosit pentru activiti economice sau de agrement, nu se
datoreaz taxa pe cldiri, n conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
calculeaz proporional cu numrul de ore, astfel:
Taxa = (valoarea cldirii/365 zile) x (2 h/24 h) x cota taxei.
n cazul n care contractul de nchiriere privete doar o anumit suprafa dintr-o cldire,
valoarea corespunztoare acestei suprafee se determin proporional cu cota-parte pe care
aceasta o reprezint n suprafaa total a cldirii.
Locatarul pltete locatorului taxa pe cldiri, iar acesta din urm o vars la bugetul local pn
la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului de 25
septembrie 2016.
D. n cazul unui contract care prevede nchirierea unei cldiri aflat n proprietatea unitii
administrativ-teritoriale, pe o perioad de cte dou ore n 3 zile pe sptmn, pe durata a 5
sptmni, ncepnd cu data de 1 octombrie 2016, locatorul trebuie s depun la organul fiscal
local, pn la data de 25 noiembrie 2016, o declaraie n vederea stabilirii taxei pe cldiri, nsoit
de o copie a contractului de nchiriere n care este menionat valoarea cldirii.
n cazul n care cldirea nu este folosit pentru activiti economice sau de agrement, nu se
datoreaz taxa pe cldiri, n conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
calculeaz astfel:
Taxa = (valoarea cldirii/365 zile) x (3 zile x 5) x (2 h/24 h) x cota taxei.
n cazul n care contractul de nchiriere privete doar o anumit suprafa dintr-o cldire,
valoarea corespunztoare acestei suprafee se determin proporional cu cota-parte pe care
aceasta o reprezint n suprafaa total a cldirii.
Locatarul pltete, lunar, locatorului taxa pe cldiri, iar acesta din urm o vars la bugetul local
pn la data de 25 noiembrie 2016, respectiv pn la data de 27 decembrie 2016, care este prima
zi lucrtoare urmtoare termenului de 25 decembrie 2016.
SECIUNEA a 2-a
Faciliti i scutiri
20. (1) n aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul
impozitului/taxei pe cldiri n cazul ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, se
efectueaz urmtoarele operaiuni:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii. Suprafaa construit desfurat a
cldirii care nu poate fi msurat pe conturul exterior se stabilete prin msurarea suprafeei utile,
delimitat de conturul interior al ncperilor, iar rezultatul se nmulete cu coeficientul de
transformare de 1,4;
b) se determin suprafaa construit desfurat a ncperilor care sunt folosite pentru activiti
economice;
c) se determin cota procentual din cldire ce corespunde ncperilor care sunt folosite pentru
activiti economice, prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b) la suprafaa prevzut la lit. a);
9
d) se determin valoarea ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice, prin
nmulirea valorii cldirii cu cota procentual determinat la lit. c);
e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor care sunt folosite pentru
activiti economice, prin nmulirea valorii determinate la lit. d) cu cota de impozit prevzut la
art. 460 alin. (1), (2) sau (3) din Codul fiscal, dup caz;
f) n cazul n care consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti a hotrt
majorarea impozitului pe cldiri potrivit art. 489 din Codul fiscal, impozitul pe cldiri datorat este
cel care corespunde rezultatului nmulirii prevzute la lit. e) cu cota de majorare respectiv.
(2) Pentru orice cldire care nu aparine domeniului public sau domeniului privat al statului ori
al unitilor administrativ-teritoriale se datoreaz impozit/tax pe cldiri, dac n cuprinsul art.
456 din Codul fiscal nu se prevede altfel.
21. (1) n aplicarea art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului pe cldiri
se acord pe baza documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal
anterior, care atest situaia respectiv, cu excepia contribuabililor care sunt deja cuprini n baza
de date a unitii administrativ-teritoriale.
(2) n nelesul art. 456 alin. (1) lit. t) din Codul fiscal, scutirea de impozit/taxa pe cldiri se
acord ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii documentelor doveditoare,
proporional cu numrul de luni menionate n certificat.
(3) Diferenele de impozit/tax pe cldiri se vor compensa cu obligaii datorate aceluiai buget
sau se vor restitui n anul fiscal n care contribuabilul depune documentele justificative sau
organul fiscal local constat ncadrarea n situaiile menionate la art. 456 alin. (1) din Codul
fiscal.
22. Pentru aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, se are n vedere
destinaia final a cldirii/ncperii, dup cum urmeaz:
a) pentru cldirea/ncperea care este folosit n scop economic sau de agrement, se datoreaz
impozit/tax pe cldiri;
b) pentru cldirea/ncperea care nu este folosit n scop economic sau de agrement, nu se
datoreaz impozit/tax pe cldiri.
Exemplu: n cazul unui apartament construit de ANL n condiiile Legii nr. 152/1998 privind
nfiinarea Ageniei Naionale pentru Locuine, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, aparinnd domeniului public sau privat al statului sau al unei uniti administrativ-
teritoriale, folosit pentru locuit, nu se datoreaz impozit pe cldiri i nici tax pe cldiri, n
conformitate cu prevederile art. 456 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.
23. (1) Prin sintagma cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult se nelege
bisericile, locaurile de nchinciune, casele de rugciuni i anexele acestora. Termenul lca este
variant a termenului loca.
(2) Anexele bisericilor se refer la orice incint care are elementele constitutive ale unei
cldiri, proprietatea unui cult recunoscut de lege sau a unei asociaii religioas, cum ar fi:
clopotnia, cancelaria parohial, agheasmatarul, capela mortuar, incinta pentru aprins lumnri,
pangarul, troia, magazia pentru depozitat diverse obiecte de cult, aezmntul cu caracter social-
caritabil, arhondaricul, chilia, trapeza, incinta pentru desfurarea activitilor cu caracter
administrativ-bisericesc, reedina chiriarhului, precum i altele asemenea; prin aezmnt cu
caracter social-caritabil se nelege serviciul social organizat n conformitate cu prevederile
Nomenclatorului serviciilor sociale, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 867/2015.
(3) Beneficiaz de scutirile prevzute la art. 456 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal cultele i
asociaiile religioase care ndeplinesc condiiile prevzute de Legea nr. 489/2006 privind
libertatea religioas i regimul general al cultelor, republicat.
10
(4) Prevederile art. 456 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal se aplic pentru toate cldirile
Academiei Romne i ale fundaiilor proprii nfiinate de Academia Romn, n calitate de
fondator unic, inclusiv n cazul n care acestea sunt folosite de alte entiti, cu excepia cazurilor
cnd sunt utilizate activiti economice.
(4^1) n aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) lit. p), r), s), t) din Codul fiscal, n cazul
cldirilor aflate n coproprietate, scutirea de impozit pe cldiri se acord corespunztor cotei-pri
din dreptul de proprietate asupra cldirii.
(5) n nelesul art. 456 alin. (1) lit. v) din Codul fiscal, termenul "arhiv" se refer la arhiva
notarial, n conformitate cu prevederile Legii notarilor publici i a activitii notariale nr.
36/1995, republicat.
24. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 456 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale pot
adopta hotrri privind scutirea sau reducerea impozitului pe cldiri i a taxei pe cldiri pe baz
de criterii i proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie este ndeplinit
de consiliile locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate de ctre Consiliul
General al Municipiului Bucureti.
(2) Scutirea sau reducerea de impozit/tax pe cldiri se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie a
anului urmtor celui n care contribuabilul depune actele care atest ncadrarea cldirii n una din
situaiile de la art. 456 alin. (2) din Codul fiscal.
(3) n aplicarea art. 456 alin. (2) din Codul fiscal Consiliile locale pot avea n vedere
obiectivele din Lista Patrimoniului Mondial, obiective din Lista Tentativ a Patrimoniului
Mondial a Romniei, obiective din anexa nr. III la Legea nr. 5/2000 privind aprobarea Planului
de amenajare a teritoriului naional - Seciunea a III-a - zone protejate, zonele de interes
arheologic prioritar, monumente istorice de valoare naional i universal definite n baza art. 8
al Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicat, cu modificrile
ulterioare, categorii de obiective rare la nivel naional sau vulnerabile, monumente istorice
reprezentative pentru patrimoniul cultural local definite n baza art. 8 al Legii nr. 422/2001
privind protejarea monumentelor istorice, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
(4) ntre documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de
impozit/tax pe cldiri, potrivit art. 456 alin. (2) lit. m) i n) din Codul fiscal, pentru lucrrile la
cldirile monument istoric din zonele de protecie ale monumentelor istorice i din zonele
construite protejate, se numr copia avizului conform al Ministerului Culturii sau al direciilor
judeene de cultur, respectiv al Direciei de Cultur a Municipiului Bucureti, potrivit
prevederilor legale.
25. (1) Hotrrile adoptate conform pct. 24 includ prevederi referitoare la:
a) categoriile de cldiri pentru care se acord scutire de impozit/tax;
b) categoriile de cldiri pentru care se aplic diverse procente de reducere;
c) documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/tax.
(2) n cazurile n care organul fiscal dispune de documentele menionate la alin. (1) lit. c), nu
mai este necesar depunerea acestora de ctre contribuabili.
26. Reducerea de impozit pe cldiri, n situaia prevzut la art. 456 alin. (4) din Codul fiscal,
se acord pe baza cererii contribuabililor, persoane fizice sau juridice, la care anexeaz
documente justificative aferente activitii pentru care sunt autorizai, referitoare la funcionarea
structurilor turistice, cum ar fi, de exemplu: facturi de utiliti, facturi fiscale, state de plat a
salariailor sau orice alte documente solicitate de organul fiscal local.
11
27. (1) Facilitile fiscale acordate la plata impozitului/taxei pe cldiri prevzute la art. 456 din
Codul fiscal se acord pe baza cererii persoanelor fizice sau juridice, la care se anexeaz copii ale
documentelor justificative care atest situaia respectiv, certificate de conformitate cu originalul
potrivit prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Dac n cursul unui an intervin schimbri care conduc la modificarea condiiilor n care se
acord scutirile sau reducerile de impozit pe cldiri, persoanele n cauz trebuie s depun noi
declaraii fiscale n termen de 30 de zile de la apariia schimbrilor.
(3) Pentru aplicarea corespunztoare a pct. 12 din prezentele norme metodologice, scutirile i
reducerile de la plata impozitului pe cldiri prevzute la art. 456 alin. (2) din Codul fiscal se
acord ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor, cu excepia celor prevzute la art. 495 lit.
d) din Codul fiscal care se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016.
SECIUNEA a 3-a
Calculul impozitului pe cldirile rezideniale aflate n proprietatea persoanelor fizice
28. Pentru aplicarea prevederilor art. 457 din Codul fiscal, consiliile locale, respectiv Consiliul
General al Municipiului Bucureti, n cazul municipiului Bucureti, adopt anual hotrri privind
cota impozitului/taxei pe cldiri.
29. Pentru determinarea valorii impozabile a cldirilor, stabilit pe baza criteriilor i valorilor
prevzute de art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, se au n vedere instalaiile cu care este dotat
cldirea, respectiv:
a) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prezentate n coloana a doua din tabel
acele cldiri care sunt dotate, cumulativ, cu instalaii de ap, de canalizare, electrice i de
nclzire, dup cum urmeaz:
(i) cldirea se consider dotat cu instalaie de ap dac alimentarea cu ap se face prin
conducte, dintr-un sistem de aduciune din reele publice sau direct dintr-o surs natural - pu,
fntn sau izvor - n sistem propriu;
(ii) cldirea se consider c are instalaie de canalizare dac este dotat cu conducte prin care
apele menajere sunt evacuate n reeaua public;
(iii) cldirea se consider c are instalaie electric dac este dotat cu cablaje interioare
racordate la reeaua public sau la o surs de energie electric - grup electrogen, microcentral,
instalaii eoliene, fotovoltaice sau microhidrocentral;
(iv) cldirea se consider c are instalaie de nclzire dac aceasta se face prin intermediul
agentului termic - abur sau ap cald de la centrale electrice, centrale termice de cartier,
termoficare local sau centrale termice proprii - i l transmit n sistemul de distribuie n
interiorul cldirii, constituit din conducte i radiatoare - calorifere, indiferent de combustibilul
folosit - gaze, combustibil lichid, combustibil solid;
b) se ncadreaz pentru aplicarea valorilor impozabile prevzute n coloana a treia din tabel
acele cldiri care nu se regsesc n explicaiile de la lit. a), respectiv cele care nu au niciuna dintre
aceste instalaii sau au doar una, dou ori trei dintre ele.
30. Meniunea cu privire la existena sau inexistena instalaiilor se face prin declaraia
contribuabilului.
12
31. n situaia n care, pe parcursul anului fiscal, o cldire ncadrat pentru aplicarea valorilor
impozabile prevzute n coloana "Cldire fr instalaii de ap, canalizare, electricitate sau
nclzire (lei/mp)" din tabelul de la art. 457 alin. (2) din Codul fiscal face obiectul aplicrii
valorilor impozabile prevzute n coloana a doua, ca efect al dotrii cu toate cele patru instalaii,
modificarea impozitului pe cldiri se face ncepnd cu anul fiscal urmtor celui n care a aprut
aceast situaie, contribuabilul avnd obligaia depunerii unei noi declaraii fiscale. n mod
similar se procedeaz i n situaia n care la cldirea dotat cu toate cele patru instalaii, pe
parcursul anului fiscal, se elimin din sistemul constructiv oricare dintre aceste instalaii.
32. n cazul unei cldiri ai crei perei exteriori sunt construii din materiale diferite, tipul
cldirii va fi considerat cel corespunztor materialului care are ponderea cea mai mare, aa cum
reiese din proiectul care a stat la baza emiterii autorizaiei de construire, iar n lipsa acestuia pe
baza declaraiei pe propria rspundere a contribuabilului.
33. Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti i zone n cadrul acestora,
att pentru intravilan, ct i pentru extravilan, ncadrarea cldirilor urmeaz ncadrarea terenurilor
efectuat de ctre consiliile locale, avndu-se n vedere precizrile de la pct. 8 i 9 din normele
metodologice pentru aplicarea titlului IX din Codul fiscal.
34. (1) Suprafaa construit desfurat a unei cldiri, care st la baza calculului impozitului pe
cldirile rezideniale datorat de persoanele fizice, rezult din actul de proprietate sau din
documentaia cadastral, iar n lipsa acestora, din schia/fia cldirii sau din alte documente
asemntoare.
(2) Dac n documente este nscris suprafaa construit desfurat a cldirii, pentru
determinarea impozitului pe cldiri nu se ia n calcul suprafaa util i, implicit, nu se aplic
coeficientul de transformare.
35. Pentru determinarea valorii impozabile n cazul n care cldirea are suprafee ce se
ncadreaz n categoria E sau F din tabelul de la art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, impozitul pe
cldiri pentru aceste suprafee se stabilete distinct i se cumuleaz cu impozitul calculat pentru
celelalte suprafee.
36. Pentru calculul impozitului pe cldirile rezideniale, n cazul persoanelor fizice, se
utilizeaz urmtoarele date:
a) rangul localitii unde se afl situat cldirea;
b) zona n cadrul localitii;
c) suprafaa construit desfurat a cldirii, iar dac aceasta nu se cunoate, suprafaa util:
(i) cea determinat pe baza dimensiunilor msurate pe conturul exterior al acesteia; sau
(ii) n cazul n care cldirea nu poate fi efectiv msurat pe conturul exterior, suprafaa util a
cldirii nmulit cu coeficientul de transformare de 1,4;
d) tipul cldirii i instalaiile cu care este dotat aceasta, pentru ncadrarea n tabelul de la art.
457 alin. (2) din Codul fiscal;
e) amplasarea apartamentului ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente;
f) anul terminrii cldirii sau anul n care s-a efectuat recepia la terminarea lucrrilor de
renovare major;
g) folosina cldirii, respectiv n scop rezidenial sau n scop nerezidenial;
h) cotele adiionale i majorrile stabilite pentru impozitul pe cldiri, n condiiile art. 489 din
Codul fiscal.
37. Exemplu de calcul pentru impozitul pe cldiri aferent anului 2016, n cazul unei cldiri
rezideniale aflate n proprietate unei persoane fizice:
13
A. Date despre cldire:
a) rangul localitii: III;
b) zona n cadrul localitii: C;
c) suprafaa util: 67 mp;
d) tipul cldirii: cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele patru instalaii (ap,
canalizare, electric i de nclzire);
e) apartament amplasat ntr-un bloc cu 7 etaje i mai mult de 8 apartamente;
f) anul terminrii cldirii: 1951; nu s-au efectuat lucrri de renovare major;
g) cldirea este folosit n scop rezidenial;
h) consiliul local a hotrt pentru anul 2016 o cot adiional de 15%.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, aa cum rezult din aplicarea
art. 457 din Codul fiscal:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii, prin nmulirea suprafeei utile cu
coeficientul de transformare de 1,4:
67 mp x 1,4 = 93,8 mp;
b) se determin valoarea impozabil a acestei cldiri:
(i) suprafaa construit desfurat prevzut la lit. a) se nmulete cu valoarea impozabil a
cldirii cu perei din crmid ars, dotat cu toate cele patru instalaii, astfel:
93,8 mp x 1.000 lei/mp = 93.800 lei;
(ii) se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 457 alin. (6) din Codul
fiscal, corespunztor zonei C i rangului III, respectiv 2,10, care se diminueaz cu 0,1 conform
art. 457 alin. (7) din Codul fiscal:
93.800 lei x 2 = 187.600 lei;
(iii) vechimea cldirii este cuprins ntre 50 de ani i 100 de ani, astfel c valoarea impozabil
se reduce cu 30%, conform art. 457 alin. (8) lit. b) din Codul fiscal:
187.600 lei x 30% = 56.280 lei
187.600 lei - 56.280 lei = 131.320 lei;
(iv) se determin impozitul pe cldiri anual:
131.320 lei x 0,1% = 131,32 lei;
(v) avnd n vedere hotrrea consiliului local de instituire a unei cote adiionale de 15%,
impozitul determinat la pct. iv se majoreaz cu acest procent sau pentru uurarea calculului,
impozitul pe cldiri se nmulete cu 1,15 respectiv:
131,32 lei x 1,15 = 151,018 lei.
Potrivit pct. 11 lit. n) din normele metodologice de aplicare a titlului IX, fraciunea de 0,018 lei
se neglijeaz, fiind sub 50 de bani, iar impozitul pe cldiri astfel determinat se rotunjete la 151
lei.
SECIUNEA a 4-a
Calculul impozitului pe cldirile nerezideniale
38. Pentru stabilirea impozitului pe cldiri conform art. 458 i art. 460 alin. (2) i (3) din
Codul fiscal, n cazul n care contribuabilul depune la organul fiscal local o declaraie la care
anexeaz un raport de evaluare, valoarea impozabil a cldirii este considerat a fi cea care
rezult din raportul de evaluare, chiar i n situaia n care cldirea a fost finalizat sau dobndit
n ultimii 5 ani anteriori anului de referin, n cazul persoanelor fizice, respectiv n ultimii 3 ani
anteriori anului de referin, n cazul persoanelor juridice.
14
39. (1) Rapoartele de evaluare se ntocmesc de un evaluator autorizat n conformitate cu
standardele de evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii i reflect valoarea cldirii
la data de 31 decembrie a anului anterior anului de referin i nu se nregistreaz n evidenele
contabile.
(2) n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, rapoartele de evaluare se depun n copie, la
organul fiscal local, ca anex la declaraia contribuabilului, pn la primul termen de plat din
anul de referin.
(3) ncepnd cu luna iunie a anului 2016, organele fiscale locale comunic Ministerului
Finanelor Publice, pn la data de 15 a fiecrei luni, informaiile din rapoartele de evaluare
depuse de contribuabili, n vederea introducerii acestora ntr-un registru electronic. Registrul
electronic se public pe pagina de internet a Ministerului Finanelor Publice i poate fi consultat
de orice persoan. Instruciunile de completare, organizare i exploatare a registrului electronic se
aprob prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i
administraiei publice.
40. Rapoartele de evaluare n scopul stabilirii impozitului pe cldiri pot fi verificate de
autoritile locale n conformitate cu standardele de evaluare n vigoare la data evalurii.
41. Din punct de vedere fiscal, se consider ca fiind activiti din domeniul agricol numai cele
care corespund activitilor corespunztoare grupelor 011-016 din Ordinul preedintelui
Institutului Naional de Statistic nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificrii activitilor din
economia naional - CAEN.
42. Din punct de vedere fiscal, se consider ca fiind utilizate pentru activiti din domeniul
agricol numai acele cldiri folosite n exclusivitate pentru activitile care corespund grupelor
011-016 din Ordinul preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 337/2007 privind
actualizarea Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN.
SECIUNEA a 5-a
Calculul impozitului pe cldirile cu destinaie mixt
43. Pentru cldirile cu destinaie mixt, aflate n proprietatea persoanelor fizice, la adresa
crora este nregistrat un domiciliu fiscal, la care nu se desfoar nicio activitate economic,
impozitul se calculeaz conform art. 457 din Codul fiscal.
44. n cazul unei cldiri cu destinaie mixt, aflat n proprietatea persoanelor fizice, la adresa
creia este nregistrat un domiciliu fiscal, unde se desfoar o activitate economic, atunci cnd
suprafeele folosite n scop rezidenial i cele folosite n scop nerezidenial rezult din
documentaia cadastral, impozitul se calculeaz prin nsumarea impozitului aferent suprafeei
folosite n scop rezidenial, calculat potrivit art. 457 din Codul fiscal, cu impozitul aferent
suprafeei folosite n scop nerezidenial, calculat potrivit art. 458 din Codul fiscal.
45. Delimitarea suprafeelor pentru stabilirea impozitului, n funcie de destinaia rezidenial
sau nerezidenial, rezult din documentul anexat la declaraia depus de contribuabil la organul
fiscal local competent, care poate fi, dup caz:
a) contractul de nchiriere, n care se precizeaz suprafaa transmis pentru desfurarea
activitii economice;
b) contractul de comodat ncheiat conform art. 2.146-2.157 din Codul civil, n care se
precizeaz suprafaa n care se precizeaz suprafaa transmis pentru desfurarea activitii
economice;
15
c) autorizaia de construire i/sau de desfiinare, dup caz, privind schimbarea de destinaie a
cldirii, n condiiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare;
d) documentaia cadastral;
e) orice documente doveditoare, altele dect cele prevzute la lit. a)-d);
f) declaraia pe propria rspundere a proprietarului cldirii nregistrat la organul fiscal, n
cazul n care nu exist alte documente doveditoare.
46. n aplicarea prevederilor art. 459 alin. (1) din Codul fiscal, pentru calculul
impozitului/taxei pe cldiri atunci cnd suprafeele folosite n scop rezidenial i cele folosite n
scop nerezidenial rezult din alte documente dect din documentaia cadastral i au fost puse la
dispoziia organului fiscal prin declaraia pe propria rspundere a proprietarului se efectueaz
urmtoarele operaiuni:
a) se determin suprafaa construit desfurat a cldirii. Suprafaa construit desfurat a
cldirii care nu poate fi msurat pe conturul exterior se stabilete prin msurarea suprafeei utile,
delimitat de conturul interior al ncperilor, iar rezultatul se nmulete cu coeficientul de
transformare de 1,4;
b) se determin suprafaa construit desfurat a ncperilor care sunt folosite n scop
nerezidenial;
c) se determin cota procentual din cldire care corespunde ncperilor care sunt folosite n
scop nerezidenial, prin mprirea suprafeei prevzute la lit. b) la suprafaa prevzut la lit. a);
d) se determin valoarea ncperilor care sunt folosite n scop nerezidenial, prin nmulirea
valorii cldirii rezultat dintr-un raport de evaluare nerezidenial, cu cota procentual determinat
la lit. c);
e) se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor care sunt folosite n scop
rezidenial, n conformitate cu prevederile art. 457 din Codul fiscal;
f) se determin impozitul pe cldiri corespunztor ncperilor care sunt folosite n scop
nerezidenial, n conformitate cu prevederile art. 458 din Codul fiscal;
g) se determin impozitul total, prin nsumarea impozitului determinat la lit. e) cu impozitul
determinat la lit. f) i aplicarea rotunjirilor, conform pct. 11 lit. n) din prezentele norme.
46^1. (1) n aplicarea prevederilor art. 459 alin. (3) din Codul fiscal, pentru calcularea
impozitului pe cldirile cu destinaie mixt, aflate n proprietatea persoanelor fizice, unde este
nregistrat un domiciliu fiscal la care se desfoar activitatea economic, iar suprafeele folosite
n scop rezidenial i nerezidenial nu sunt evideniate distinct, impozitul se calculeaz conform
art. 458 din Codul fiscal dac exist cheltuieli cu utilitile nregistrate n sarcina persoanei care
desfoar activitatea economic. n cazul n care nu exist cheltuieli cu utilitile nregistrate n
sarcina persoanei care desfoar activitatea economic, impozitul se calculeaz conform
prevederilor art. 457 din Codul fiscal.
(2) Prin sintagma cheltuieli cu utilitile se nelege: cheltuieli comune aferente imobilului,
cheltuieli cu energia electric, gazele naturale, cheltuieli de termoficare, ap i canalizare.
47. Pentru aplicarea art. 460 alin. (4) din Codul fiscal, pentru calcularea impozitului pe
cldirile cu destinaie mixt, aflate n proprietatea persoanelor juridice, valoarea aferent
suprafeelor folosite n scop rezidenial i valoarea suprafeelor folosite n scop nerezidenial se
stabilesc n funcie de ponderea acestora n suprafaa construit desfurat total a cldirii.
48. Exemple de calcul al impozitului datorat pentru anul 2016, n cazul unei cldiri cu
destinaie mixt, aflat n proprietatea unei persoane fizice, cnd se cunosc suprafeele folosite n
scop rezidenial i n scop nerezidenial:
16
A. Date despre cldire:
a) rangul localitii: 0;
b) zona n cadrul localitii: B;
c) suprafaa util a cldirii: 190 mp, din care 90 mp cu destinaie rezidenial i 100 mp cu
destinaie nerezidenial;
d) tipul cldirii: cu cadre din beton armat, dotat cu toate cele patru instalaii;
e) data construciei: 2000;
f) cotele de impozitare stabilit prin hotrre a consiliului local pentru 2016: pentru cldirile
rezideniale 0,1%, iar pentru cldirile nerezideniale 1%;
g) pentru anul 2016, consiliul local nu a stabilit cote adiionale la impozitul pe cldiri.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe cldiri, aa cum rezult din aplicarea
art. 459 din Codul fiscal:
a) se determin impozitul aferent suprafeei folosite n scop rezidenial:
(i) se determin suprafaa construit desfurat prin nmulirea suprafeei utile cu
90 mp x 1,4 = 126 mp;
(ii) se determin valoarea impozabil a suprafeei rezideniale: suprafaa construit
desfurat prevzut la pct. 1.1 se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu cadre de beton
armat, dotat cu toate cele patru instalaii, astfel:
126 mp x 1.000 lei/mp = 126.000 lei;
(iii) se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 457 alin. (6) din Codul
fiscal, corespunztor zonei B i rangului 0, respectiv 2,50:
126.000 lei x 2,50 = 315.000 lei;
(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop rezidenial:
315.000 lei x 0,1% = 315 lei;
b) se determin impozitul aferent suprafeei folosite n scop nerezidenial:
(i) valoarea la 31 decembrie 2015 a cldirii reiese dintr-un raport de evaluare ntocmit de un
evaluator autorizat i este de 650.000 lei;
(ii) se calculeaz cota procentual din cldire care corespunde suprafeei folosite n scop
nerezidenial:
(100 mp x 1,4)/(190 mp x 1,4) = 52,63%;
(iii) se determin valoarea suprafeei folosite n scop nerezidenial, prin nmulirea valorii
cldirii cu cota procentual determinat la pct. (ii):
650.000 lei x 52,63% = 342.095 lei;
(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop nerezidenial:
342.095 lei * 1% = 3.420,95 lei;
c) impozitul total anual pentru cldirea cu folosin mixt se calculeaz prin nsumarea
impozitului determinat la lit. a) cu cel determinat la lit. b): 315 lei + 3.420,95 lei = 3.735,95 lei,
care se rotunjete la 3.736 lei;
d) dac valoarea suprafeei folosite n scop nerezidenial nu reiese dintr-un raport de evaluare
sau dintr-un act doveditor al transferului dreptului de proprietate ncheiat n ultimii 5 ani anteriori
anului 2016, respectiv 2011-2015, impozitul aferent se calculeaz conform art. 458 alin. (4),
astfel:
(i) se determin suprafaa construit desfurat prin nmulirea suprafeei utile cu
100 mp x 1,4 = 140 mp;
17
(ii) se determin valoarea impozabil a suprafeei rezideniale: suprafaa construit
desfurat prevzut la pct. (i) se nmulete cu valoarea impozabil a cldirii cu cadre de beton
armat, dotat cu toate cele patru instalaii, astfel:
140 mp x 1.000 lei/mp = 140.000 lei;
(iii) se identific coeficientul de corecie din tabelul prevzut la art. 457 alin. (6) din Codul
fiscal, corespunztor zonei B i rangului 0, respectiv 2,50:
140.000 lei x 2,50 = 350.000 lei;
(iv) se calculeaz impozitul pe cldiri pentru suprafaa folosit n scop rezidenial, prin
aplicarea cotei de 2%, prevzute la art. 458 alin. (4):
350.000 lei x 2% = 7.000 lei;
e) impozitul total anual pentru cldirea cu folosin mixt se calculeaz prin nsumarea
impozitului determinat la lit. a) cu cel determinat la lit. d):
315 lei + 7.000 lei = 7.315 lei.
SECIUNEA a 6-a
Declararea, dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor
49. Organul fiscal local are obligaia nregistrrii n evidenele fiscale a rezidenei
proprietarilor cldirilor, n conformitate cu prevederile art. 60 alin. (5) din Legea nr. 207/2015
privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
50. n aplicarea prevederilor art. 461 din Codul fiscal, prin expresia cldire dobndit se
nelege orice cldire intrat n proprietatea persoanelor fizice sau a persoanelor juridice, precum
i orice cldire aflat n proprietatea public sau privat a statului ori a unitilor administrativ-
teritoriale pentru care o persoan de drept privat deine dreptul de concesiune, nchiriere,
administrare ori de folosin.
51. n cazul cldirilor dobndite/nstrinate prin acte ntre vii, translative ale dreptului de
proprietate, data dobndirii/ nstrinrii este cea menionat n actul respectiv.
52. n cazul cldirilor dobndite prin hotrri judectoreti, data dobndirii este data rmnerii
definitive i irevocabile/ definitive i executorii a hotrrii judectoreti, dup caz.
53. Pentru aplicarea art. 458 alin. (1) lit. c) i art. 460 alin. (5) lit. d), n cazul n care valoarea
cldirii nu se evideniaz distinct n actele prin care se dobndete/nstrineaz dreptul de
proprietate, impozitul pe cldiri se va stabili la valoarea total din actul respectiv. De exemplu, n
cazul unui contract de vnzare-cumprare a unei cldiri i a unui teren, n sum total de 300.000
lei, n care nu este identificat distinct valoarea cldirii, impozitul pe cldiri se va calcula asupra
valorii de 300.000 lei.
54. Structurile de specialitate cu atribuii n domeniul urbanismului, amenajrii teritoriului i
autorizrii executrii lucrrilor de construcii din aparatul de specialitate al autoritilor
administraiei publice locale, denumite n continuare structuri de specialitate, ntocmesc
procesele-verbale prevzute la art. 461 alin. (3) din Codul fiscal, care servesc la nregistrarea n
evidenele fiscale, n registrele agricole sau n orice alte evidene cadastrale, dup caz, precum i
la determinarea impozitului pe cldiri.
55. (1) n cazul unei cldiri executate fr autorizaie de construire i nedeclarate de deintorul
acesteia, organul fiscal local poate nregistra cldirea n evidene, n vederea impunerii, pe baza
procesului-verbal de constatare ntocmit de structurile de specialitate.
18
(2) Impozitul pe cldirile menionate la alin. (1) se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a
anului urmtor edificrii cldirii, n limita termenului de prescripie. n cazul n care data
edificrii este anterioar anului 2016, impozitul pe cldiri datorat pn la 31 decembrie 2015
inclusiv, se stabilete n conformitate cu prevederile legale n vigoare pn la aceast dat.
(3) n nelesul alin. (2), data edificrii se stabilete n baza unui proces-verbal de constatare
ntocmit de organul fiscal local. Procesul-verbal de constatare se ntocmete i n cazul
contribuabililor care declar o cldire ce a fost executat fr autorizaie de construire.
56. Contribuabilii, persoane fizice i persoane juridice, sunt obligai s depun declaraii, chiar
dac beneficiaz de reducere sau de scutire la plata impozitului/taxei pe cldiri, ori pentru
cldirile respective nu se datoreaz impozit/tax pe cldiri.
57. n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, contribuabilii au obligaia s depun o declaraie
la organul fiscal local n a crui raz teritorial se afl cldirea, n termen de 30 de zile dup cum
urmeaz:
a) pentru o cldire dobndit prin acte translative ale dreptului de proprietate, de la data
menionat n act;
b) pentru o cldire dobndit prin hotrre judectoreasc, de la data rmnerii definitive i
irevocabile/definitive i executorii a hotrrii judectoreti, dup caz;
c) pentru o cldire care face obiectul unui contract de fiducie, de la data prevzut n contract;
d) pentru o cldire nou-construit, de la data dobndirii, aa cum este prevzut la art. 461 alin.
(3) din Codul fiscal;
e) pentru o cldire care a fost extins, mbuntit, desfiinat parial sau care a suferit altfel
de modificri, de la data la care au avut loc aceste modificri, dac acestea au condus la
modificarea valorii impozabile a cldirii cu mai mult de 25%;
f) pentru o cldire a crei folosin a fost schimbat integral sau parial, de la data acestei
schimbri; dac schimbarea folosinei reiese dintr-un contract de nchiriere, de comodat sau de alt
tip, de la data prevzut n contract;
g) pentru o cldire desfiinat, de la data demolrii sau distrugerii.
58. Impozitul pe cldiri se stabilete pe baza declaraiilor prevzute la pct. 57, ncepnd cu data
de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor.
59. n vederea stabilirii taxei pe cldiri, declaraia se depune la organul fiscal local n a crui
raz teritorial se afl cldirea, pn la data de 25 a lunii urmtoare intrrii n vigoare a
contractului de concesiune, nchiriere, administrare ori folosin, dup cum urmeaz:
a) de ctre titularul dreptului de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin, care nu este
persoan de drept public, n cazul contractelor care se refer la perioade mai mari de o lun, chiar
dac acesta retransmite dreptul de administrare, nchiriere, folosin sau concesiune asupra
cldirii altor persoane care nu sunt de drept public;
b) de ctre persoana de drept public care transmite unor entiti, care nu sunt de drept public,
dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin, n cazul contractelor care se refer la
perioade mai mici de o lun.
60. (1) n declaraia privind taxa pe cldiri, contribuabilul va meniona destinaia final a
cldirii. n cazul n care un contribuabil (A) transmite ulterior dreptul de administrare, nchiriere,
folosin sau concesiune asupra cldirii unui contribuabil (B), contribuabilul (B) i va comunica
contribuabilului (A) modificarea destinaiei cldirii, pentru a fi declarat de contribuabilul (A) la
organul fiscal competent.
19
(2) La declaraia privind taxa pe cldiri se vor anexa copii ale documentului prin care se
transmite dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori folosin. Dac valoarea
cldirii/ncperii pentru care se datoreaz taxa pe cldiri nu reiese din acest document, la
declaraie se anexeaz i un document din care reiese valoarea cldirii/ncperii respective.
61. Contribuabilii au obligaia s depun declaraii n termen de 30 de zile de la data apariiei
oricreia dintre urmtoarele situaii:
a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la
modificarea impozitului/taxei pe cldiri;
c) intervin schimbri privind numele i prenumele, n cazul contribuabilului - persoan fizic
sau schimbri privind denumirea, n cazul contribuabilului - persoan juridic.
SECIUNEA a 7-a
Plata impozitului/taxei pe cldiri
62. n sensul aplicrii art. 462 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu anticipaie se nelege
stingerea obligaiei de plat a impozitului pe cldiri datorat aceluiai buget local n anul fiscal
respectiv, pn la data de 31 martie inclusiv.
CAP. III
Impozitul pe teren i taxa pe teren
SECIUNEA 1
Reguli generale
63. Impozitul pe teren este anual i se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie, pn la data de
31 decembrie a anului fiscal.
64. Impozitul pe teren se determin pentru un an fiscal conform situaiei existente la data de 31
decembrie a anului anterior.
65. (1) Impozitul pe teren este datorat de:
a) titularul dreptului de proprietate asupra terenului la data de 31 decembrie a anului fiscal
precedent, indiferent unde este situat terenul n Romnia i de categoria de folosin, n intravilan
sau extravilan;
b) locatar, n cazul n care terenul face obiectul unui contract de leasing financiar la data de 31
decembrie a anului fiscal precedent;
c) fiduciar, n cazul n care terenul face parte dintr-un patrimoniu fiduciar la data de 31
decembrie a anului fiscal precedent, conform art. 488 din Codul fiscal.
(2) Se consider proprietari de terenuri i acei contribuabili crora, n condiiile Legii fondului
funciar nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, li s-a constituit ori
reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, dup caz, de la data
punerii n posesie constatat prin procese-verbale, fie sau orice alte documente de punere n
posesie ntocmite de comisiile locale, potrivit dispoziiilor legale n vigoare, chiar dac nu este
emis titlul de proprietate.
66. (1) Taxa pe teren se datoreaz de persoanele fizice sau persoanele juridice, altele dect cele
de drept public, care dein dreptul de nchiriere, administrare, folosin sau concesiune, stabilit n
condiiile legii.
20
(2) Taxa pe teren se stabilete proporional cu perioada din an pentru care se constituie dreptul
de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin.
(3) n cazul n care persoanele prevzute la alin. (1) transmit ulterior dreptul de nchiriere,
administrare, folosin sau concesiune asupra terenului, taxa pe teren se datoreaz de prima
persoan de drept privat care are relaia contractual cu persoana de drept public i se calculeaz
n mod similar impozitului pe teren, n conformitate cu prevederile art. 465 din Codul fiscal.
67. (1) Taxa pe teren se stabilete proporional cu perioada din an pentru care se constituie
dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin.
(2) n cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, nchiriere, administrare
sau folosin, care se refer la intervale de timp mai mari de o lun, se aplic urmtoarele reguli:
a) taxa pe teren se datoreaz de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, dup caz;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de luni prevzute n contract; pentru fraciunile
mai mici de o lun, taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile;
c) titularul dreptului de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin, dup caz, are
obligaia s depun o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii urmtoare intrrii n
vigoare a contractului;
d) titularul dreptului de concesiune, nchiriere, administrare sau folosin, dup caz, are
obligaia s plteasc taxa pe teren la bugetul local, lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare
fiecrei luni din perioada de valabilitate a contractului.
(3) n cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de nchiriere care se refer la intervale
de timp mai mici de o lun, se aplic urmtoarele reguli:
a) taxa pe teren se datoreaz de locatar, concesionar, administrator sau utilizator;
b) taxa se calculeaz proporional cu numrul de zile sau de ore, dup caz, prevzute n
contract; fraciunile de or se rotunjesc la or;
c) persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, nchiriere, administrare sau
folosin, dup caz, depune o declaraie la organul fiscal pn la data de 25 a lunii urmtoare
intrrii n vigoare a contractului;
d) persoana juridic de drept public care transmite dreptul de concesiune, nchiriere,
administrare sau folosin colecteaz taxa pe teren de la concesionari, locatari, titularii dreptului
de administrare ori folosin i o vars lunar pn la data de 25 a lunii urmtoare fiecrei luni din
perioada de valabilitate a contractului.
68. n cazul n care terenul, proprietate privat a persoanelor fizice sau juridice, este nchiriat,
concesionat sau arendat n baza unui contract de nchiriere, de concesiune ori de arendare, dup
caz, impozitul pe teren se datoreaz de ctre proprietar, cu excepia cazurilor prevzute la pct. 66.
69. (1) Dac un teren se afl n proprietatea comun a dou sau mai multor persoane, la
stabilirea impozitului datorat se au n vedere urmtoarele:
a) cotele-pri sunt prezumate a fi egale, pn la proba contrar. Fiecare dintre coproprietari
datoreaz un impozit egal, rezultat n urma mpririi impozitului datorat pentru ntregul teren;
b) n cazul n care cotele-pri din dreptul de proprietate asupra terenului sunt determinate,
fiecare coproprietar datoreaz impozitul corespunztor cotei-pri deinute.
(2) n organizarea evidenei fiscale organul fiscal reflect dreptul de proprietate n cote-pri pe
baza actelor doveditoare. Evidena respectiv nu are implicaii cu privire la datorarea i plata
obligaiilor fiscale.
(3) n cazul existenei a doi sau mai muli coproprietari, n actele administrative fiscale se vor
indica i ceilali coproprietari, cu caracter informativ.
21
(4) Organul fiscal local are obligaia nregistrrii n evidenele fiscale a rezidenei proprietarilor
terenurilor, n conformitate cu prevederile art. 60 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul
de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
70. (1) Pentru suprafeele de teren acoperite de o cldire se datoreaz impozit/taxa pe teren.
(2) Prin sintagma suprafaa de teren care este acoperit de o cldire se nelege suprafaa
construit la sol a cldirilor.
SECIUNEA a 2-a
Scutiri
71. (1) n aplicarea art. 464 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului/taxei pe
teren se acord pe baza documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a anului
fiscal anterior, care atest situaia respectiv, cu excepia contribuabililor care sunt deja cuprini
n baza de date a unitii administrativ-teritoriale.
(2) Diferenele de impozit/tax pe teren se compenseaz cu obligaii datorate aceluiai buget
sau se restituie n anul fiscal n care contribuabilul depune documentele justificative sau organul
fiscal local constat ncadrarea n situaiile menionate la art. 464 alin. (1) din Codul fiscal.
72. Terenurile utilizate pentru exploatrile din subsol pot face parte din categoria celor pentru
care nu se datoreaz impozit pe teren, prevzute la art. 464 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal numai
dac acestea sunt ncadrate ca atare, prin hotrre a consiliilor locale.
73. Pentru ncadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse n perimetrul de ameliorare,
prevzute la art. 464 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, se au n vedere prevederile din Legea nr.
46/2008 - Codul silvic, republicat, cu modificrile ulterioare, i din Hotrrea Guvernului nr.
1.257/2011 pentru aprobarea Regulamentului privind stabilirea grupelor de terenuri care intr n
perimetrele de ameliorare, funcionarea i atribuiile comisiilor de specialiti, constituite pentru
delimitarea perimetrelor de ameliorare.
73^1. n aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. r), s), t), u) din Codul fiscal, n cazul
terenurilor aflate n coproprietate, scutirea de impozit pe teren se acord corespunztor cotei-pri
din dreptul de proprietate asupra terenului.
74. n aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. t) din Codul fiscal, scutirea de impozit/taxa pe
teren se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii documentelor
doveditoare, proporional cu numrul de luni menionate n certificat.
75. Facilitile fiscale menionate la art. 464 alin. (1) lit. w) din Codul fiscal se acord tuturor
suprafeelor de fond forestier certificate, tuturor arboretelor cu vrsta de pn la 20 de ani aflate
n proprietatea privat a persoanelor fizice i juridice.
76. Prin sintagma suprafee de fond forestier certificate se nelege suprafeele de fond forestier
aflate n proprietate, n conformitate cu actele de proprietate sau cu documentele cadastrale, dup
caz.
77. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale pot
adopta hotrri privind scutirea sau reducerea impozitului pe teren i a taxei pe teren pe baz de
criterii i proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucureti, aceast atribuie este ndeplinit de
consiliile locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate de ctre Consiliul General
al Municipiului Bucureti.
22
(2) n aplicarea art. 464 alin. (2) lit. i), l), n), p) i q) din Codul fiscal, consiliile locale pot avea
n vedere obiectivele din Lista patrimoniului mondial, terenuri aferente obiectivelor din Lista
tentativ a patrimoniului mondial a Romniei, terenuri din zonele de interes arheologic prioritar,
terenuri aferente obiectivelor din anexa III la Legea nr. 5/2000, terenuri ale obiectivelor de
valoare naional i universal definite n baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea
monumentelor istorice, republicat, cu modificrile ulterioare, terenuri ale unor categorii de
obiective rare la nivel naional sau vulnerabile, terenuri ale obiectivelor reprezentative pentru
patrimoniul cultural local definite n baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea
monumentelor istorice, republicat, cu modificrile ulterioare.
(3) ntre documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de
impozit/tax de la art. 464 alin. (2) lit. r) din Codul fiscal se numr copia autorizaiei de
cercetare arheologic sistematic sau preventiv.
78. Scutirea sau reducerea de impozit/tax pe teren se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie a
anului urmtor celui n care contribuabilul depune actele care atest ncadrarea terenului n una
dintre situaiile de la art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, cu excepia celor prevzute la art. 495 lit.
d) din Codul fiscal care se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016.
79. Hotrrile adoptate conform art. 464 alin. (2) din Codul fiscal includ prevederi referitoare
la:
a) categoriile de terenuri pentru care se acord scutire de impozit/tax;
b) categoriile de terenuri pentru care se aplic diverse procente de reducere;
c) documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/tax, iar
n cazul monumentelor istorice, terenurilor din zonele construite protejate, din zonele de protecie
ale monumentelor istorice i din siturile arheologice i industriale avizul direciilor judeene de
cultur sau, dup caz, al Direciei de Cultur a Municipiului Bucureti.
80. n cazurile n care organul fiscal local dispune de documentele menionate la pct. 79 lit. c),
nu mai este necesar depunerea acestora de ctre contribuabili.
81. (1) Facilitile fiscale acordate la plata impozitului/taxei pe teren prevzute la art. 464 din
Codul fiscal se acord pe baza cererii persoanelor fizice sau juridice, la care se anexeaz copii ale
documentele justificative care atest situaia respectiv, certificate de conformitate cu originalul
potrivit prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare.
(2) Dac n cursul unui an intervin schimbri care conduc la modificarea condiiilor n care se
acord scutirile sau reducerile de impozit pe teren, persoanele n cauz trebuie s depun noi
declaraii fiscale n termen de 30 de zile de la apariia schimbrilor.
SECIUNEA a 3-a
Calculul impozitului/taxei pe teren
82. Impozitul pe teren se stabilete anual n funcie de suprafaa terenului, rangul localitii n
care este amplasat terenul, zona i categoria de folosin a terenului, n mod difereniat, n
intravilanul i extravilanul localitilor, dup cum urmeaz:
a) n intravilan:
(i) pe ranguri de localiti, identificate prin cifrele romne: 0, I, II, III, IV i V;
(ii) pe zone, identificate prin literele: A, B, C i D;
(iii) prin aplicarea coeficienilor de corecie prevzui la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal;
23
b) n extravilan, n funcie de categoria de folosin, identificate prin literele: A, B, C i D, prin
aplicarea nivelurilor prevzute la art. 465 alin. (7) din Codul fiscal, nmulite cu coeficienii de
corecie corespunztori prevzui la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal.
83. (1) n aplicarea prevederilor art. 465 alin. (2)-(5) din Codul fiscal, n cazul terenurilor,
identificate distinct, situate n intravilan, la calculul impozitului/taxei pe teren se au n vedere
urmtoarele:
a) suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu construcii,
exprimat n hectare, se nmulete cu suma corespunztoare prevzut n tabelul de la art. 465
alin. (2) din Codul fiscal;
b) n cazul n care un contribuabil deine mai multe terenuri situate n intravilanul aceleiai
uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale, la alte categorii de folosin dect terenuri cu
construcii, suprafaa de cel mult 400 mp se determin o singur dat din suprafeele acestor
terenuri, evideniate n ordine descresctoare, strict determinat potrivit alin. (2) al prezentului
punct, exprimat n hectare, care se nmulete cu suma corespunztoare prevzut n tabelul de la
art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;
c) suprafeele de teren care depesc 400 mp, rezultate dup aplicarea lit. b) a prezentului
alineat, pe fiecare dintre categoriile de folosin respective, exprimate n hectare, se nmulesc cu
sumele corespunztoare din tabelul prevzut la art. 465 alin. (4) din Codul fiscal, iar aceste
rezultate se nmulesc cu coeficienii de corecie corespunztori prevzui la art. 465 alin. (5) din
Codul fiscal;
d) prin sintagma teren identificat distinct se nelege imobilul, astfel cum este definit la art. 1
alin. (5) din Legea cadastrului i a publicitii imobiliare nr. 7/1996, republicat, cu modificrile
ulterioare, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeai adres.
(2) Ordinea descresctoare, prevzut la art. 465 alin. (2^1) din Codul fiscal, respect strict
urmtoarele reguli:
a) rangul localitii, ncepnd cu rangul I, II, III i IV, precum i V, acolo unde este cazul;
b) zona n cadrul localitii, ncepnd cu zona A, continund cu zonele B, C i D, acolo unde s-
au stabilit mai multe zone;
c) mrimea suprafeelor;
d) categoriile de folosin, n ordinea prevzut n tabelul de la art. 465 alin. (4) din Codul
fiscal, numai n cazul n care sunt egale primele suprafee evideniate n ordinea descresctoare
stabilit potrivit regulilor de la lit. a) i b).
(3) n cazul n care un contribuabil deine un singur imobil situat n intravilanul aceleiai
uniti/subdiviziuni administrativ-teritoriale, nregistrat n registrul agricol ca avnd mai multe
categorii de folosin, impozitul/taxa pe teren se calculeaz dup cum urmeaz:
a) suprafaa nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu construcii,
exprimat n ha, se nmulete cu suma corespunztoare prevzut n tabelul de la art. 465 alin.
(2) din Codul fiscal;
b) pentru celelalte categorii de folosin dect cea prevzut la lit. a), suprafaa de 400 mp se
determin o singur dat din suprafeele acestor categorii de folosin, evideniate n ordine
descresctoare, strict determinat potrivit alin. (2), exprimat n ha, care se nmulete cu suma
corespunztoare prevzut n tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;
c) suprafeele rezultate dup aplicarea lit. b), pe fiecare din categoriile de folosin respective,
exprimate n hectare, se nmulesc cu sumele corespunztoare din tabelul prevzut la art. 465 alin.
(4) din Codul fiscal, iar aceste rezultate se nmulesc cu coeficienii de corecie corespunztori
prevzui la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal.
24
Pentru aplicarea prezentului alineat se are n vedere exemplul de calcul III, prevzut la pct. 84
alin. (11).
(4) n cazul n care un contribuabil are obligaia de a plti impozit/taxa pe teren, suprafaa de
400 de mp prevzut la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal se calculeaz pentru terenurile care intr
sub incidena impozitului/taxei pe teren.
(5) n aplicarea prevederilor art. 465 alin. (6) din Codul fiscal, veniturile/cheltuielile din
arend, precum i cele rezultate din orice transfer al dreptului de administrare/folosin, din punct
de vedere fiscal, nu se consider venituri i cheltuieli din desfurarea obiectului de activitate,
agricultur.
84. (1) Exemplul de calcul I privind stabilirea impozitului pe teren amplasat n intravilan: Un
contribuabil deine ntr-o unitate administrativ-teritorial:
a) n localitatea de rangul III, n intravilan, n zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeai
adres, un teren n suprafa de 0,8732 ha, avnd urmtoarele categorii de folosin:

Nr. Categoria de folosin, potrivit nregistrrilor Suprafaa
crt. efectuate n registrul agricol - ha -

0 1 2

1. Teren cu construcii 0,0678

2. Teren arabil 0,0490

3. Pune 0,0386

4. Fnea 0,0769

5. Livad 0,0562

6. Teren cu vegetaie forestier 0,1312

7. Teren cu ape 0,0614

8. Drumuri 0,1319

9. Teren neproductiv 0,2602

b) n localitatea de rangul III, n intravilan, n zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeai
adres, un teren n suprafa de 0,0202 ha, avnd categoria de folosin: teren neproductiv;
c) n localitatea de rangul V, n intravilan, n zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeai


0 1 2


2. Pune 0,0576

3. Drumuri 0,1519

25
d) n localitatea de rangul V, n intravilan, n zona D, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeai


0 1 2



3. Pune 0,0311

4. Fnea 0,0943

5. Livad 0,4321

6. Teren cu vegetaie forestier 0,2300

7. Teren cu ape 0,0690

8. Drumuri 0,1304

9. Teren neproductiv 0,1315

(2) Prin hotrrea consiliului local:

a) pentru localitatea de rangul III, zona A, n limitele prevzute la art. 465 alin. (2) din Codul
fiscal, respectiv ntre 5.236 lei/ha i 13.090 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabilete la
10.009 lei/ha, asupra cruia se aplic, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o
cot adiional de 48%, rezultnd un nivel de 14.813 lei/ha;
b) pentru localitatea de rangul III, zona B, n limitele prevzute la art. 465 alin. (2) din Codul
fiscal, respectiv ntre 3.558 lei/ha i 8.894 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabilete la
7.773 lei/ha asupra cruia se aplic, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cot
adiional de 48%, rezultnd un nivel de 11.504 lei/ha;
c) pentru localitatea de rangul V, zona A, n limitele prevzute la art. 465 alin. (2) din Codul
fiscal, respectiv ntre 569 lei/ha i 1.442 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabilete la 1.319
lei/ha, asupra cruia se aplic, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cot
adiional de 26%, rezultnd un nivel de 1.662 lei/ha;
d) pentru localitatea de rangul V, zona D, n limitele prevzute la art. 465 alin. (2) din Codul
fiscal, respectiv ntre 142 lei/ha i 356 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabilete la 300
lei/ha asupra cruia se aplic, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cot
adiional de 30%, rezultnd un nivel de 390 lei/ha.
(3) Prin hotrrea consiliului local:
a) pentru localitatea de rangul III, zona A, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul
fiscal coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, nivelurile impozitului
pe teren se stabilesc dup cum urmeaz:
26

Nr. Categoria de folosin Suma Coeficientul ImpozitulImpozitul pe
crt. potrivitde corecie pe teren teren asupra
zonei A corespunztor(col. 2 cruia se
rangului III x col. 3)aplic o cot
adiional de
48%
(col. 4 x 48%)
- lei/ha -

0 1 2 3 4 5

1 Teren arabil 28 3 84 124

2 Pune 21 63 93

3 Fnea 21 63 93

4 Vie 46 138 204

5 Livad 53 159 235

6 Pdure sau alt teren 28 84 124
cu vegetaie
forestier

7 Teren cu ape 15 45 67

8 Drumuri i ci ferate 0 0 0

9 Teren neproductiv 0 0 0

b) pentru localitatea de rangul III, zona B, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul

zonei B corespunztor(col. 2 cruia se
rangului III x col. 3)aplic o cot
adiional de
48%
(col. 4 x 48%)
- lei/ha -

0 1 2 3 4 5


2 Pune 19 57 84

3 Fnea 19 57 84

4 Vie 35 105 155

5 Livad 46 138 204

cu vegetaie
forestier
27




c) pentru localitatea de rangul V, zona A, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) coroborate
cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2), nivelurile impozitului pe teren se stabilesc dup cum
urmeaz:

zonei A corespunztor(col. 2 cruia se
rangului V x col. 3)aplic o cot
adiional de
26%
(col. 4 x 26%)
- lei/ha -

0 1 2 3 4 5


2 Pune 21 21 27

3 Fnea 21 21 27

4 Vie 46 46 60

5 Livad 53 53 67

cu vegetaie
forestier




*ST*
d) pentru localitatea de rangul V, zona D, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul

zonei D corespunztor(col. 2 cruia se
rangului V x col. 3)aplic o cot
adiional de
30%
(col. 4 x 30%)
- lei/ha -

28
0 1 2 3 4 5


2 Pune 13 13 17

3 Fnea 13 13 17

4 Vie 19 19 27

5 Livad 28 28 36

cu vegetaie
forestier




(4) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) i (2^1) din Codul fiscal i pct. 83 alin. (1) lit. a) i b)
din prezentul titlu, determinm:
a) impozitul pe terenurile amplasate n intravilan, nregistrate n registrul agricol la categoria
de folosin terenuri cu construcii, astfel:
(i) pentru suprafaa de 0,0678 ha, prevzut la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. a) al
prezentului punct, din localitatea de rangul III, zona B, respectiv: 0,0678 ha x 11.504 lei/ha =
779,9712 lei;
(ii) pentru suprafaa de 0,0483 ha, prevzut la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. c) al
prezentului punct, din localitatea de rangul V, zona A, respectiv: 0,0483 ha x 1.662 lei/ha =
80,2746 lei;
(iii) pentru suprafaa de 0,0778 ha, prevzut la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. d) al
prezentului punct, din localitatea de rangul V, zona D, respectiv: 0,0778 ha x 390 lei/ha = 30,42
lei;
b) impozitul pe terenurile amplasate n intravilan, nregistrate n registrul agricol la alt
categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, n limita a 400 de mp, calculai o
singur dat, se determin de la categoria de folosin teren neproductiv, deoarece, aplicnd
regulile de la alin. (2), avem o suprafa de teren n zona A i, cum nu ajungem la suprafaa de
400 mp, continund aplicarea regulilor, completm diferena de la suprafaa cea mai mare a
categoriei de teren, alta dect cea de teren cu construcii din zona B, respectiv tot teren
neproductiv, astfel:
(i) pentru suprafaa de 0,0202 ha, prevzut la alin. (1) lit. b) al prezentului punct, din
localitatea de rangul III, zona A, respectiv: 0,0202 ha x 14.813 lei/ha = 299,2226 lei;
(ii) suprafaa de 0,0198 ha, ca diferen pn la concurena a 0,0400 ha, din cea de 0,2602 ha
din localitatea de rangul III, zona B, prevzut la nr. crt. 9 din tabelul de la alin. (1) lit. a) al
prezentului punct, fiind suprafaa cea mai mare, alta dect cea de terenuri cu construcii, dup
aplicarea regulilor prevzute la pct. 83 alin. (2), respectiv: 0,0198 ha x 11.504 lei/ha = 227,7792
lei.
(5) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (3) - (5) din Codul fiscal, determinm impozitul pe teren,
pentru celelalte suprafee, altele dect cele de la alin. (4), astfel:
29

a) pentru cele amplasate n localitatea de rangul III, n intravilan, n
zona B
Nr. Categoria de folosin, potrivit Suprafaa Impozitul Impozitul

crt.nregistrrilor efectuate n - ha - pe teren, pe teren
registrul agricol la alte categorii conform datorat
de folosin dect curi-construcii alin. (3) (lei)
lit. b)
- lei/ha -
0 1 2 3 4
1. Teren cu construcii 0,0678 Vezi alin. (4)

lit. a) subpct. (i)
2. Teren arabil 0,0490 93 4,5570
3. Pune 0,0386 84 3,2424
4. Fnea 0,0769 84 6,4596
5. Livad 0,0562 204 11,4648
6. Teren cu vegetaie forestier 0,1312 93 12,2016
7. Teren cu ape 0,0614 57 3,4998
8. Drumuri 0,1319 0 0
9. Teren neproductiv 0,2602 - 0 0

0,0198 =
0,2404
TOTAL rnd 2 + ... + 9 din coloana 4 41,4252
b) pentru cele amplasate n localitatea de rangul V, n intravilan, n zona

A

lit. c)
- lei/ha -
0 1 2 3 4

lit. a) subpct. (ii)
2. Pune 0,0576 27 1,5552
3. Drumuri 0,1519 0 0
TOTAL rnd 2 + 4 din coloana 4 1,5552
30

c) pentru cele amplasate n localitatea de rangul V, n intravilan, n zona
D

lit. d)
- lei/ha -
0 1 2 3 4

lit. a) subpct.
(iii)
2. Teren arabil 0,0514 20 1,0280
3. Pune 0,0311 17 0,5287
4. Fnea 0,0943 17 1,6031
5. Livad 0,4321 36 15,5556
6. Teren cu vegetaie forestier 0,2300 20 4,6000
7. Teren cu ape 0,0690 0 0
8. Drumuri 0,1304 0 0
9. Teren neproductiv 0,1315 0 0
(6) Contribuabilul prevzut la alin. (1) datoreaz urmtorul impozit pe teren:
Nr. Impozitul pe teren datorat, potrivit Impozitul pe teren

crt. prevederilor alin. (4) i (5) datorat - TOTAL
(lei)
0 1 2
1. alin. (4) lit. a) subpct. (i) 779,0712
2. alin. (4) lit. a) subpct. (ii) 80,2746
3. alin. (4) lit. a) subpct. (iii) 30,42
4. alin. (4) lit. b) subpct. (i) 299,2226
5. alin. (4) lit. b) subpct. (ii) 227,7792
6. alin. (5) lit. a) 41,4252
7. alin. (5) lit. b) 1,5552
8. alin. (5) lit. c) 23,3154
IMPOZITUL PE TEREN DATORAT - TOTAL 1413,9634=1414 lei
31
(7) Exemplu de calcul II privind stabilirea impozitului pe teren amplasat n intravilan:
Un contribuabil deine n unitatea administrativ-teritorial de rangul III, n intravilan, la nivelul
creia s-au stabilit nivelurile impozitului pe teren potrivit prevederilor alin. (2) lit. a) i b) i alin.
(3) lit. a) i b) ale prezentului punct:
a) n zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeai adres, un teren n suprafa de 0,0650
ha, avnd urmtoarele categorii de folosin:

Nr. Categoria de folosin, potrivit Suprafaa
crt.nregistrrilor efectuate n registrul agricol - ha -

0 1 2



b)n zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la o anumit adres, un teren n suprafa de

0,2400 ha, avnd urmtoarele categorii de folosin:


0 1 2


2. Pune 0,0300

3. Fnea 0,1900

c) n zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la o alt adres dect cea de la lit. b), un teren n
suprafa de 0,0550 ha, avnd urmtoarele categorii de folosin:


0 1 2


2. Pune 0,0200

(8) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) i (2^1) din Codul fiscal i pct. 83 alin. (1) lit. a) i b)
din prezentul titlu, determinm:
a) impozitul pe terenurile amplasate n intravilan, nregistrate n registrul agricol la categoria
de folosin terenuri cu construcii, astfel:
prezentului punct, din zona A, respectiv: 0,0350 ha x 14.813 lei/ha = 518,4550 lei;
32
b) impozitul pe terenurile amplasate n intravilan, nregistrate n registrul agricol la alt
categorie de folosin dect cea de terenuri cu construcii, n limita a 400 de mp, calculai o
singur dat, astfel:
prezentului punct, din zona A, respectiv: 0,0300 ha x 14.813 lei/ha = 444,3900 lei;
(ii) suprafaa de 0,0100 ha, ca diferen pn la concurena a 0,0400 ha, din cea de 0,1900 ha,
din zona B, prevzut la nr. crt. 3 din tabelul de la alin. (7) lit. b) al prezentului punct, fiind
suprafaa cea mai mare, alta dect cea de terenuri cu construcii, dup aplicarea regulilor
prevzute la pct. 83 alin. (2), respectiv: 0,0100 ha x 11.504 lei/ha = 115,0400 lei.
(9) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal, determinm impozitul pe teren,
pentru celelalte suprafee, altele dect cele de la alin. (8), astfel:

a) imobilul prevzut la alin. (7) lit. a)

registrul agricol conform datorat
alin. (3) (lei)
lit. a)
- lei/ha -

0 1 2 3 4

lit. a) subpct. (i)

2. Teren arabil 0,0300 Vezi alin. (8)
lit. b) subpct. (i)

b) imobilul prevzut la alin. (7) lit. b)

alin. (3) (lei)
lit. b)
- lei/ha -

0 1 2 3 4

1. Teren arabil 0,0200 93 1,8600

2. Pune 0,0300 84 2,5200

3. Fnea 0,1900 - 84 15,1200
0,0100 =
0,1800


33

c) imobilul prevzut la alin. (7) lit. c)

alin. (3) (lei)
lit. b)
- lei/ha -

0 1 2 3 4

1. Teren arabil 0,0350 93 3,2550

2. Pune 0,0200 84 1,6800

TOTAL rnd 1 + 2 din coloana 4 4,935

(10) Contribuabilul prevzut la alin. (7) datoreaz urmtorul impozit pe teren:

Nr. Impozitul pe teren datorat, potrivit Impozitul pe teren
crt. prevederilor alin. (4) i (5) datorat - TOTAL
(lei)

0 1 2

1. alin. (8) lit. a) subpct. (i) 518,4550

2. alin. (8) lit. b) subpct. (i) 444,3900

3. alin. (8) lit. b) subpct. (ii) 115,0400

4. alin. (9) lit. a) 0

5. alin. (9) lit. b) 19,5000

6. alin. (9) lit. c) 4,9350

IMPOZITUL PE TEREN DATORAT - TOTAL 1.102,32 = 1.102

(11) Exemplu de calcul III
a) Un contribuabil deine ntr-o unitate administrativ-teritorial, potrivit nomenclaturii stradale,
la aceeai adres, un teren n suprafa de 0,1110 ha, avnd urmtoarele categorii de folosin:


0 1 2



3. Pune 0,0280

b) suprafaa de 0,0600 ha a terenului prevzut n tabelul de la lit. a) la nr. crt. 1 se nmulete cu
suma corespunztoare prevzut n tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;
34
c) cei 400 mp, calculai o singur dat, innd seama de prevederile art. 465 alin. (2) i (2^1)
din Codul fiscal, precum i de cele ale pct. 83 alin. (3), se constituie din suprafeele avnd
categoriile de folosin evideniate, n tabelul urmtor:


0 1 2

1. Teren arabil 0,0230 -
0,0120 =
0,0110

2. Pune 0,0280

d) diferena de 0,0110 ha, prevzut la nr. crt. 1 n tabelul de la lit. c), de la categoria de
folosin Teren arabil se impoziteaz/taxeaz potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din
Codul fiscal.
(12) n cazul coproprietarilor, pentru punerea n aplicare a prevederilor art. 465 alin. (2)-(5) din
Codul fiscal, se au n vedere ntocmai precizrile punctului 83, precum i ale prezentului punct, n
sensul c, pentru determinarea impozitului pe teren, se iau n calcul suprafeele de teren potrivit
cotelor-pri deinute de fiecare coproprietar n parte, astfel:
a) dac prin actul de proprietate sau prin registrul agricol sunt menionate cotele-pri, n
funcie de acestea, aplicndu-se n mod corespunztor prevederile art. 465 alin. (2)-(5), din Codul
fiscal;
b) dac prin actul de proprietate sau prin registrul agricol nu sunt menionate cotele-pri, se
aplic n mod corespunztor prevederile art. 465 alin. (2)-(5), din Codul fiscal.
85. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe teren:
A. O unitate administrativ-teritorial (UAT) deine n proprietate un teren pe care l d n
administrare unei persoane de drept public (A), care l nchiriaz ulterior unei persoane de drept
privat (B), care la rndul ei l nchiriaz unei/unor tere persoane (C).
B. n cazul n care un teren proprietate privat a statului este nchiriat unei persoane juridice pe
o perioad de 2 ani, care ncepe la data de 24 martie 2016 i se ncheie la data de 23 martie 2018,
locatarul trebuie s depun la organul fiscal local, pn la data de 25 aprilie 2016, o declaraie n
vederea stabilirii taxei pe teren, nsoit de o copie a contractului de nchiriere.
Taxa se calculeaz lunar, conform prevederilor art. 465 din Codul fiscal, avnd n vedere
suprafaa terenului i rangul localitii n care este amplasat terenul, zona i categoria de folosin
a terenului, n mod difereniat, n intravilanul i extravilanul localitilor, astfel:
a) Pentru luna martie a anului 2016:
Fiind fraciune mai mic de o lun, taxa pe teren se calculeaz proporional cu numrul de zile:
Taxa lunar = taxa teren x (8 zile/365 zile);
b) Pentru lunile ntregi din perioada de valabilitate a contractului:
Taxa lunar = taxa teren/12 luni;
c) Luna martie a anului 2018:
Taxa lunar = taxa teren x 23 zile/365 zile.
Locatarul va plti taxa lunar, pn la data de 25 a lunii urmtoare, ncepnd cu data de 25
aprilie 2016, pn la data de 25 aprilie 2018.
35
C. n cazul unui contract care prevede nchirierea unui teren aflat n proprietatea unitii
administrativ-teritoriale pe o perioad de 2 ore n ziua de 27 august 2016, locatorul are obligaia
s depun la organul fiscal local o declaraie n vederea stabilirii taxei pe teren pn la data de 26
septembrie 2016, care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului de 25 septembrie 2016.
Conform pct. 67 alin. (3), taxa se calculeaz proporional cu numrul de ore:
Taxa = (taxa teren/365 zile) x (2h/24h).
Locatarul va plti locatorului taxa pe teren, pe care acesta o va vrsa la bugetul local pn la
data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrtoare urmtoare termenului de 25 septembrie
2016.
D. n cazul unui contract care prevede nchirierea unui teren aflat n proprietatea unitii
administrativ-teritoriale, pe o perioad de cte 2 ore n 3 zile pe sptmn, pe durata a 5
sptmni, ncepnd cu data de 1 octombrie 2016, locatorul trebuie s depun la organul fiscal
local, pn la data de 25 noiembrie 2016, o declaraie n vederea stabilirii taxei pe teren.
Deoarece contractul se refer la intervale de timp mai mici de o lun, taxa pe teren se
calculeaz conform pct. 67 alin. (3):
Taxa = (taxa teren/365 zile) x (3 zile x 5) x (2h/24h).
Locatarul va plti, lunar, locatorului taxa pe teren, pe care acesta o vars la bugetul local pn
la data de 25 noiembrie 2016, respectiv pn la data de 27 decembrie 2016, care este prima zi
lucrtoare urmtoare termenului de 25 decembrie 2016.
E. O unitate administrativ-teritorial nchiriaz un teren n suprafa de 100 mp, situat n
intravilan zona A, rangul 0 i nregistrat n registrul agricol la categoria de folosin terenuri cu
construcii, unei tere persoane pentru o perioad de 2 ore/zi timp de 3 sptmni.
Prin hotrrea consiliului local, n baza prevederilor art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, nivelul
impozitului pe teren se stabilete la 9.500 lei/ha.
Conform pct. 67 alin. (3) taxa pe teren se calculeaz astfel:
Taxa = (0,0100 ha x 9.500 lei/ha/365 zile) x (7 zile x 3 sptmni) x (2h/24 h) = 0,2603 x 21 x
0,0833 = 0,4553 = 1 leu.
86. Pentru a beneficia n anul urmtor de prevederile art. 465 alin. (6) din Codul fiscal,
persoanele juridice trebuie s aib nregistrate n evidena contabil pentru anul respectiv
documente privind desfurarea activitii de agricultur, respectiv documente privind veniturile
i cheltuielile aferente acestei activiti, ca de exemplu: facturi privind procurarea de semine,
facturi privind aprovizionarea cu combustibil, cheltuieli cu salarizarea personalului, facturi
privind vnzarea de semine sau alte produse obinute din activitatea desfurat.
87. n cazul terenurilor pe care se afl amplasat o cldire, dintre cele prevzute la art. 456 alin.
(1) din Codul fiscal, cu ncperi care sunt folosite pentru activiti economice, pentru calculul
impozitului pe teren se efectueaz urmtoarele operaiuni:
a) se determin cota procentual din cldire ce corespunde incintelor folosite pentru activiti
economice, conform prevederilor art. 456 alin. (1) din Codul fiscal;
b) suprafaa terenului se nmulete cu cota procentual prevzut la lit. a) rezultnd astfel
suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care corespunde ncperilor folosite pentru
activiti economice;
c) se determin impozitul pe teren pentru suprafaa terenului aferent cotei-pri de cldire care
corespunde ncperilor folosite pentru activiti economice, prin nmulirea suprafeei determinate
la lit. a) cu nivelul impozitului corespunztor, potrivit prevederilor art. 465 din Codul fiscal.
36
SECIUNEA a 4-a
Declararea i datorarea impozitului i a taxei pe teren
88. Impozitul pe teren, precum i obligaiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la data de
31 decembrie a anului fiscal anterior celui n care se realizeaz nstrinarea ntre vii a terenurilor,
se datoreaz de partea care nstrineaz.
89. (1) Ori de cte ori intervin modificri n registrul agricol, referitoare la terenurile deinute
n proprietate sau n folosin, dup caz, de natur s conduc la modificarea impozitului/taxei pe
teren, funcionarii publici cu atribuii privind completarea, inerea la zi i centralizarea datelor n
registrele agricole au obligaia de a comunica aceste modificri organului fiscal local, n termen
de 3 zile lucrtoare de la data modificrii.
(2) nregistrarea n registrul agricol a datelor privind terenurile, precum i a schimbrii
categoriei de folosin a terenurilor, se realizeaz de ctre contribuabili prin depunerea unor
declaraii la care se anexeaz copii dup acte, certificate de conformitate cu originalul, conform
prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, prin care se atest proprietatea persoanelor asupra
terenurilor n cauz sau schimbarea respectiv, dup caz.
(3) Impozitul pe teren se datoreaz i n cazul contribuabililor pentru terenurile dobndite prin
hotrri judectoreti definitive i irevocabile/definitive i executorii prin care li s-a constituit sau
reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, dup caz, ncepnd cu
data de 1 ianuarie a anului urmtor celui punerii n posesie constatate prin procese-verbale, fie
sau orice alte documente de punere n posesie ntocmite de comisiile locale, potrivit dispoziiilor
legale n vigoare.
(4) Referitor la registrele agricole se au n vedere reglementrile n vigoare privind registrul
agricol, precum i normele tehnice de completare a registrului agricol.
90. (1) n sensul prevederilor art. 466 alin. (2) din Codul fiscal obligaia de depunere a
declaraiei revine i contribuabililor care nstrineaz terenul.
(2) Declaraiile se depun n termen de 30 de zile de la data dobndirii sau de la data apariiei
oricreia dintre urmtoarele situaii:
a) intervin schimbri privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
b) se realizeaz modificri ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datorat;
c) intervin schimbri privind situaia juridic a contribuabilului, de natur s conduc la
modificarea impozitului pe teren.
91. Autoritile administraiei publice locale de la nivelul comunei, al oraului, al municipiului
sau al sectoarelor municipiului Bucureti, dup caz, stabilesc, pentru anul fiscal 2016, pn la
data de 31 martie 2016, suprafaa de teren care este acoperit de o cldire, respectiv de un
apartament, pe baza datelor cuprinse n actele de proprietate sau n alte documente care atest
aceast suprafa, depuse de contribuabili n vederea stabilirii impozitului pe cldiri, sau a datelor
furnizate de compartimentele de specialitate din cadrul autoritilor administraiei publice locale
sau alte instituii care dein aceste date.
92. (1) Declaraia privind taxa pe teren se depune la organul fiscal n a crui raz de
competen este amplasat terenul, pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care intr n
vigoare contractul prin care se acord dreptul de concesiune, nchiriere, administrare ori folosin.
(2) Obligaia depunerii declaraiei n scopul stabilirii taxei pe teren aparine persoanei care are
calitatea de concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare, chiar dac aceasta transmite
ulterior altor persoane dreptul de administrare, nchiriere, folosin sau concesiune asupra
terenului.
37
(3) La declaraia privind taxa pe teren se anexeaz copii ale documentelor prin care se
transmite dreptul de concesiune, nchiriere, dare n administrare sau n folosin i din care reiese
suprafaa i categoria de folosin a terenului pentru care se datoreaz taxa pe teren.
(4) n cazul contractelor de concesiune, nchiriere, dare n administrare sau n folosin ce se
refer la perioade mai mici de o lun, la declaraia privind taxa pe teren se anexeaz o situaie
centralizatoare i copiile contractelor de concesiune, nchiriere, dare n administrare sau n
folosin din care reies suprafaa i categoria de folosin a terenului.
SECIUNEA a 5-a
Plata impozitului i a taxei pe teren
stingerea obligaiei de plat a impozitului pe teren datorat aceluiai buget local n anul fiscal
respectiv, pn la data de 31 martie, inclusiv.
CAP. IV
Impozitul pe mijloacele de transport
SECIUNEA 1
Reguli generale
94. Potrivit prevederilor art. 468 din Codul fiscal, impozitul pe mijloacele de transport este
datorat de:
a) persoana care are n proprietate un mijloc de transport nmatriculat/nregistrat n Romnia la
data de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
b) locatar, n cazul n care mijlocul de transport face obiectul unui contract de leasing, la data
de 31 decembrie a anului fiscal anterior;
c) proprietarii navelor fluviale de pasageri, ai brcilor i luntrelor folosite n alte scopuri dect
pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n unitile administrativ-teritoriale din Delta
Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei, la data de 31 decembrie a anului fiscal
anterior;
d) fiduciarul, n cazul n care mijlocul de transport face parte dintr-un patrimoniu fiduciar, la
data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, conform art. 488 din Codul fiscal.
95. Contribuabilii ale cror mijloace de transport fac obiectul nregistrrii, din punct de vedere
fiscal, se supun acelorai obligaii ca i cei ale cror mijloace de transport fac obiectul
nmatriculrii i, implicit acelorai sanciuni.
96. n cazul contractelor de leasing financiar, locatarul, persoana fizic sau persoana juridic,
dup caz, are obligaia depunerii declaraiei fiscale la organele fiscale locale n a cror raz este
nregistrat mijlocul de transport, n termen de 30 de zile de la data ncheierii contractului de
leasing, nsoit de o copie a acestuia.
97. (1) n cazul contractelor de leasing financiar care se reziliaz, impozitul pe mijloacele de
transport este datorat de locator ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor ncheierii
procesului-verbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atest intrarea bunului
n posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasing.
38
(2) n cazul contractelor de leasing financiar care se finalizeaz cu transferul dreptului de
proprietate asupra mijlocului de transport, locatarul are obligaia declarrii acestuia la organul
fiscal local competent, n termen de 30 de zile i datoreaz impozit pe mijlocul de transport
ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului fiscal urmtor celui n care a avut loc predarea-primirea
mijlocului de transport.
98. Pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de transport, navele fluviale de pasageri sunt
asimilate vapoarelor prevzute la pct. 7 din tabelul de la art. 470 alin. (8) din Codul fiscal.
99. Prin sintagma "folosite pentru transportul persoanelor fizice", prevzut la art. 469 alin. (1)
lit. e) din Codul fiscal, se nelege folosirea att pentru activiti ce privesc necesitile familiale,
ct i pentru activiti de agrement.
100. Impozitul pe mijloacele de transport se face venit la bugetul local al unitii/subdiviziune
administrativ-teritoriale unde contribuabilul are domiciliul, sediul/punctul de lucru.
101. (1) La nivelul fiecrui organ fiscal al comunei, al oraului, al municipiului, dup caz, se
instituie i se conduce Registrul de eviden a mijloacelor de transport supuse
nmatriculrii/nregistrrii, denumit n continuare registru. Registrul, formular tipizat, se ine n
format letric sau n format electronic, potrivit capacitii administrative de care dispune organul
fiscal local. La nivelul municipiului Bucureti, registrul se instituie i se conduce la nivelul
organului fiscal local al sectorului.
(2) n cazul unui proprietar, persoan fizic sau persoan juridic, de mijloc de transport care
face obiectul nmatriculrii/ nregistrrii n Romnia i care nstrineaz/dobndete mijlocul de
transport prin oricare dintre modalitile prevzute de lege, organul fiscal are obligaia
nregistrrii actului de nstrinare-dobndire n registrul prevzut la alin. (1).
Documentele translative ale dreptului de proprietate asupra mijloacelor de transport ncheiate
anterior datei de 1 ianuarie 2016 se utilizeaz i dup aceast dat n relaia cu
autoritile/instituiile/serviciile publice centrale sau locale, dup caz.
(3) Actul de nstrinare-dobndire a mijlocului de transport, n cazul n care ambele pri au
domiciliul fiscal n Romnia, se prezint de persoana care nstrineaz, n original, precum i 4
fotocopii ale acestuia, cu meniunea Conform cu originalul. Cele 5 exemplare sunt utilizate
dup cum urmeaz:
a) exemplarul original rmne la persoana care dobndete;
b) un exemplar rmne n arhiva organului fiscal local la care este luat n evidena fiscal
persoana care nstrineaz;
c) un exemplar rmne la persoana care nstrineaz proprietatea;
d) un exemplar, pe care se nscrie i de ctre organul fiscal de la domiciliul dobnditorului
numrul de nregistrare din registrul prevzut la alin. (1), se depune la organul competent privind
nmatricularea/nregistrarea/radierea mijloacelor de transport;
e) un exemplar se depune la organul fiscal local unde i are domiciliul fiscal persoana care
dobndete proprietatea.
(4) n cazul unui mijloc de transport nstrinat de ctre o persoan fizic cu domiciliul fiscal n
Romnia unei persoane fizice sau unei persoane juridice, dup caz, care nu are domiciliul fiscal
n Romnia, persoana care nstrineaz prezint actul de nstrinare-dobndire a mijlocului de
transport, n original, precum i 3 fotocopii ale acestuia, cu meniunea Conform cu originalul,
sub semntura ambelor pri, menionnd, lizibil i olograf, identitatea fiecrei persoane
semnatare, pe fiecare din acestea nscriindu-se numrul de nregistrare din registrul prevzut la
alin. (1) de ctre organul fiscal de la domiciliul fiscal al persoanei care nstrineaz. Cele 4
exemplare sunt utilizate dup cum urmeaz:
a) exemplarul original rmne la persoana care dobndete;
39
b) un exemplar rmne n arhiva organului fiscal local la care este luat n evidena fiscal
persoana care nstrineaz;
c) un exemplar rmne la persoana care nstrineaz proprietatea;
d) un exemplar se depune la organul competent privind nmatricularea/nregistrarea/radierea
mijloacelor de transport.
(5) n cazul n care un mijloc de transport a fost preluat de ctre un operator economic n
condiiile Legii nr. 212/2015 privind modalitatea de gestionare a vehiculelor i a vehiculelor
scoase din uz, n registrul prevzut la alin. (1) se nregistreaz certificatul de distrugere emis de
operatorul economic respectiv, iar proprietarul care pred mijlocul de transport are obligaia s
furnizeze organului fiscal local o copie certificat "Conform cu originalul", precum i cu
meniunea "Documentele anexate sunt corecte i complete, conforme cu realitatea" i semnat de
ctre contribuabil.
(6) n cazul unei hotrri judectoreti care consfinete faptul c o persoan a pierdut dreptul
de proprietate, aceasta are obligaia nregistrrii documentului respectiv n registrul prevzut la
alin. (1) i s depun la organul fiscal o copie certificat "Conform cu originalul" i semnat de
ctre contribuabil.
(7) Pe baza actului de nstrinare-dobndire, organul fiscal local unde se afla nregistrat
mijlocul de transport nstrinat scoate din evidenele fiscale mijlocul de transport respectiv.
n cazul dobndirii unui mijloc de transport pe baz de factur emis de un operator economic
din Romnia sau din alt stat, precum i n cazul dobndirii unui mijloc de transport din alt stat
dect Romnia pe baza altor documente emise din statul de provenien, proprietarii dobnditori
declar la organul fiscal local de domiciliu mijloacele de transport, anexnd copii ale
documentelor certificate Conform cu originalul, precum i cu meniunea Documentele
anexate sunt corecte i complete, conforme cu realitatea, sub semntura contribuabilului, iar n
cazul documentelor completate n alt limb dect romna, i copii ale documentelor traduse n
limba romn de ctre un traductor autorizat. Factura este actul de nstrinare-dobndire, iar
prevederile alin. (3) se aplic n mod corespunztor.
(8) Organul competent cu nmatricularea/nregistrarea/ radierea mijloacelor de transport
transmite, anual, n format electronic, organului fiscal local o situaie centralizatoare a
radierilor/nmatriculrilor/nregistrrilor mijloacelor de transport din unitatea/subdiviziunea
administrativ-teritorial.
Periodicitatea comunicrii informaiilor poate fi lunar, conform nelegerii prilor.
Organele fiscale locale transmit, n condiii de reciprocitate, informaiile nregistrate n
evidena proprie n luna precedent:
a) conform nelegerii prilor, ctre organele competente cu nmatricularea/nregistrarea/
radierea mijloacelor de transport;
b) ctre organele fiscale n a cror raz teritorial i au domiciliul contribuabilii dobnditori de
mijloace de transport sau n care i-au schimbat domiciliul sau reedina contribuabilii proprietari
de mijloace de transport.
(9) Pentru realizarea schimbului de informaii dintre organele fiscale locale i organele
competente cu nmatricularea/radierea mijloacelor de transport se pot ncheia protocoale pentru a
optimiza i eficientiza schimbul de informaii. Schimbul de informaii este reciproc. Schimbul de
informaii se face utiliznd orice canale de comunicare, inclusiv accesul online n bazele de date,
n funcie de capacitatea tehnic a prilor, cu asigurarea securitii accesului i informaiilor,
precum i cu asigurarea integritii informaiilor.
40
(10) Registrul, formularul tipizat privind nstrinarea-dobndirea mijloacelor de transport i
protocolul-cadru pentru realizarea schimbului de informaii dintre organele fiscale locale i
organele competente privind nmatricularea/nregistrarea/ radierea mijloacelor de transport,
respectiv instruciunile de aplicare, se aprob prin ordin comun al ministrului dezvoltrii
regionale i administraiei publice, al ministrului finanelor publice i al ministrului afacerilor
interne.
SECIUNEA a 2-a
Scutiri
102. n aplicarea art. 469 alin. (1) i (2) din Codul fiscal, scutirea sau reducerea de la plata
impozitului pe mijloacele de transport se acord pe baza documentelor doveditoare, valabile la
data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atest situaia respectiv, cu excepia
contribuabililor care sunt deja cuprini n baza de date a unitii/subdiviziunii administrativ-
teritoriale.
102^1. n aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. a)-d) din Codul fiscal, n cazul
mijloacelor de transport aflate n coproprietate, scutirea de impozit pe mijloacele de transport se
acord corespunztor cotei-pri din dreptul de proprietate asupra respectivului mijloc de
transport.
103. n aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal, impozitul pe mijlocul de
transport nu se datoreaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor depunerii documentelor
doveditoare, proporional cu numrul de luni menionate n certificat.
104. Scutirea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se aplic ncepnd cu data de 1
ianuarie a anului fiscal urmtor celui n care contribuabilii prezint organelor fiscale ale
administraiei publice locale documentele prin care atest situaiile prevzute de lege.
105. Intr sub incidena prevederilor art. 469 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal navele fluviale de
pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice, aflate n proprietatea
att a persoanelor fizice, ct i a persoanelor juridice cu domiciliul n unitile administrativ-
teritoriale din Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei.
106. (1) Unitile administrativ-teritoriale prevzute la pct. 105 se stabilesc prin ordine ale
prefecilor judeelor respective, n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentelor
norme metodologice.
(2) Ordinele prefecilor se aduc la cunotin public, se comunic autoritilor administraiei
publice locale interesate, n condiiile Legii administraiei publice locale nr. 215/2001,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, i vor fi publicate n monitorul oficial al
judeului respectiv, potrivit prevederilor Ordonanei Guvernului nr. 75/2003 privind organizarea
i funcionarea serviciilor publice de editare a monitoarelor oficiale ale unitilor administrativ-
teritoriale, aprobat cu modificri prin Legea nr. 534/2003, denumit n continuare Ordonana
Guvernului nr. 75/2003.
107. Intr sub incidena prevederilor art. 469 alin. (1) lit. g) din Codul fiscal operatorii de
transport public local de cltori a cror activitate este reglementat prin Legea serviciilor de
transport public local nr. 92/2007, cu modificrile i completrile ulterioare.
108. Pentru aplicarea prevederilor art. 469 alin. (1) lit. o) din Codul fiscal, operatorii
economici, comerciani auto sau societi de leasing care au mijloace de transport nregistrate ca
stoc de marf prezint, dup caz, urmtoarele:
a) proces-verbal de reintrare n posesie a vehiculului nscris ca marf pe stoc - n copie;
b) declaraie de inventar;
41
c) extras din situaiile financiare care dovedesc nscrierea pe stoc;
d) dovada radierii din circulaia pe drumurile publice;
e) o cerere de scoatere din evidenele fiscale;
f) copie a actului de nstrinare-dobndire ctre un operator economic care are ca obiect de
activitate reciclarea/vnzarea pieselor rezultate din dezmembrarea mijlocului de transport i/sau a
oricrui alt act doveditor al recunoaterii daunei totale de ctre asigurtor sau al transferului de
proprietate, spre exemplu factura de valorificare a vehiculului avariat ctre un operator specializat
n dezmembrarea i reciclarea vehiculelor, n cazul mijlocului de transport declarat daun total.
109. Pentru aplicarea prevederilor art. 469 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale pot
adopta hotrri privind scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport agricole
utilizate efectiv n domeniul agricol pe baz de criterii i proceduri proprii. La nivelul
municipiului Bucureti, aceast atribuie este ndeplinit de consiliile locale ale sectoarelor pe
baza unei proceduri cadru aprobat de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
110. Scutirea sau reducerea impozitului pe mijloacele de transport stabilit conform art. 469
alin. (2) din Codul fiscal se aplic ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care
mijlocul de transport se ncadreaz n situaiile respective, cu excepia celor prevzute la art. 495
lit. d) din Codul fiscal care se acord ncepnd cu data de 1 ianuarie 2016.
SECIUNEA a 3-a
Calculul impozitului
111. Impozitul pe mijloacele de transport cu traciune mecanic este anual i se stabilete n

sum fix pentru fiecare tip de mijloc de transport prevzut la art. 470 din Codul fiscal, pentru
fiecare 200 cmc sau fraciune din aceasta.
112. Fiecare vehicul care are date de identificare proprii, din punct de vedere fiscal, constituie
un obiect impozabil.
113. Prin sintagma document similar, prevzut la art. 470 alin. (9) din Codul fiscal, se
nelege adeverina eliberat de o persoan fizic sau de o persoan juridic specializat, care este
autorizat s efectueze servicii auto, potrivit legii, prin care se atest capacitatea cilindric sau
masa total maxim autorizat.
114. (1) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2016, n
cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 1.500 cmc:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are capacitatea cilindric de 1.500 cmc.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum
rezult textul art. 470 alin. (2) din Codul fiscal:
1. se determin numrul de fraciuni a 200 cmc: capacitatea cilindric a autoturismului se
mparte la 200 cmc, respectiv: 1.500 cmc: 200 cmc = 7,5; pentru calcul se consider fraciunea de
0,5 din 200 cmc la nivel de unitate, rezult 8 fraciuni;
2. se determin impozitul pe mijloacele de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma corespunztoare
unui autoturism cu capacitatea cilindric de pn la 1.600 cmc inclusiv, respectiv 8 lei/200 cmc;
2.2. numrul de fraciuni prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1,
respectiv: 8 x 8 lei/200 cmc = 64 lei;
42
2.3. avnd n vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul fiscal i considernd c n anul
fiscal 2015 pentru anul fiscal 2016 autoritatea deliberativ a hotrt majorarea impozitului pe
mijloacele de transport cu 15%, suma determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent
sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se nmulete cu 1,15, respectiv: 64 lei x 1,15 =
73,60 lei; potrivit prevederilor pct. 11 lit. n) din prezentele norme metodologice, fraciunea de
0,60 lei fiind peste 0,50 lei se ntregete la 1 leu, impozitul pe mijloacele de transport se
rotunjete la 74 lei.
(2) Exemplu de calcul privind impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2016, n
cazul unui autoturism avnd capacitatea cilindric de 2.500 cmc:
A. Datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o capacitate cilindric de 2.500
cmc.
B. Explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, astfel cum
rezult din art. 470 alin. (2) din Codul fiscal:
1. se determin numrul de fraciuni a 200 cmc: capacitatea cilindric a autoturismului se
mparte la 200 cmc, respectiv: 2.500 cmc: 200 cmc = 12,50; pentru calcul se consider fraciunea
de 0,50 la nivel de unitate, rezult 13 fraciuni;
2. se determin impozitul asupra mijloacelor de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 470 alin. (2) din Codul fiscal, se identific suma corespunztoare
unui autoturism cu capacitatea cilindric ntre 2.001 cmc i 2.600 cmc inclusiv, respectiv: 72
lei/200 cmc;
2.2. numrul de uniti prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma prevzut la subpct. 2.1,
respectiv: 13 x 72 lei/200 cmc = 936 lei;
2.3. avnd n vedere prevederile art. 489 alin. (2) din Codul fiscal i considernd c n anul
fiscal 2015 pentru anul fiscal 2016 autoritatea deliberativ a hotrt majorarea impozitului asupra
mijloacelor de transport cu 15%, suma determinat la subpct. 2.2 se majoreaz cu acest procent
sau, pentru uurarea calculului, aceast sum se nmulete cu 1,15, respectiv: 936 lei x 1,15 =
1.076,4 lei;
2.4. avnd n vedere prevederile pct. 11 lit. n) din prezentele norme metodologice, suma de la
pct. 2.3 se rotunjete la 1.076 lei.
115. Stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea impozitului pe mijloacele de
transport se efectueaz de ctre organele fiscale locale n a cror raz de competen se afl
domiciliul, sediul sau punctul de lucru al contribuabilului.
116. (1) Pentru categoriile de autovehicule de transport marf prevzute la art. 470 alin. (5) din
Codul fiscal, impozitul anual se stabilete n sum fix n lei/an, n mod difereniat, n funcie de
numrul de axe, de masa total maxim autorizat i de sistemul de suspensie cu care sunt dotate.
(2) Prin masa total maxim autorizat se nelege masa total a vehiculului ncrcat, declarat
admisibil cu prilejul autorizrii de ctre autoritatea competent.
(3) Numrul axelor i masa total maxim autorizat, avute n vedere la calcularea impozitului,
sunt cele nscrise n cartea de identitate a autovehiculului n rndul 7 i, respectiv, rndul 11.
(4) Dac sistemul de suspensie nu este nscris n caseta liber din cartea de identitate a
autovehiculului ca informaie suplimentar, deintorii vor prezenta o adeverin eliberat n acest
sens de ctre Regia Autonom "Registrul Auto Romn".
43
(5) n cazul autovehiculelor de pn la 12 tone inclusiv, destinate prin construcie att
transportului de persoane, ct i de bunuri, pentru stabilirea impozitului pe mijloacele de
transport, acestea sunt asimilate vehiculelor prevzute la pct. 7 din tabelul de la art. 470 alin. (2)
din Codul fiscal, iar n cazul celor de peste 12 tone, acestea sunt asimilate autovehiculelor
prevzute la art. 470 alin. (5) din Codul fiscal. Intr sub incidena acestui alineat automobilele
mixte i automobilele specializate/autospecializate, astfel cum sunt definite de prevederile legale
n vigoare.
117. n cazul n care contribuabilii nu depun documentele care s ateste sistemul suspensiei,
impozitul pe mijloacele de transport se determin corespunztor autovehiculelor din categoria
"vehicule cu alt sistem de suspensie".
118. Pentru remorci, semiremorci i rulote impozitul anual este stabilit n sum fix n lei/an,
n mod difereniat, n funcie de masa total maxim autorizat a acestora.
119. n cazul combinaiilor de autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de
transport marf cu masa total maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone, omologate ca
atare prin cartea de identitate a vehiculului, impozitul datorat este cel prevzut la art. 470 alin. (6)
din Codul fiscal.
120. Impozitul pe mijloacele de transport se stabilete pentru fiecare mijloc de transport cu
traciune mecanic, precum i pentru fiecare remorc, semiremorc i rulot care are cartea de
identitate a vehiculelor, chiar dac acestea circul n combinaie, ntruct Registrul Auto Romn
omologheaz vehiculele rutiere conform Directivei 2007/46/CE a Parlamentului European i a
Consiliului din 5 noiembrie 2007 de stabilirea a unui cadru pentru omologarea autovehiculelor i
remorcilor acestora, precum i a sistemelor, componentelor i unitilor tehnice separate destinate
vehiculelor respective.
121. Sub incidena prevederilor de la pct. 4 din tabelul prevzut la art. 470 alin. (8) din Codul
fiscal, respectiv nave de sport i agrement, se include orice ambarcaiune, indiferent de tip i de
modul de propulsie, al crei corp are lungimea de 2,5 m pn la 24 m, msurat conform
standardelor armonizate aplicabile i care este destinat utilizrii n scopuri sportive i recreative
definite de art. 2 alin. (1) lit. a) din Hotrrea Guvernului nr. 2.195/2004 privind stabilirea
condiiilor de introducere pe pia i/sau punere n funciune a ambarcaiunilor de agrement.
122. (1) Dac mijlocul de transport nregistrat nu are caracteristicile unui autovehicul, nu intr
sub incidena prevederilor art. 470 alin. (2), (4), (5) sau (6) din Codul fiscal, n vederea stabilirii
impozitului pe mijloacele de transport, fiind considerat utilaj.
(2) Dac mijlocul de transport nregistrat este prevzut cu roi i axe fr a avea autopropulsie
se impoziteaz conform art. 470 alin. (7) din Codul fiscal, pentru categoria remorci, semiremorci
sau rulote.
(3) Dac mijlocul de transport nregistrat este prevzut cu roi, axe i autopropulsie, impozitul
se stabilete conform art. 470 alin. (2), (5) sau (6) din Codul fiscal, dup caz.
(4) Dac un mijloc de transport prevzut la alin. (1) i (3) nu are carte de identitate atunci se
datoreaz taxa prevzut la art. 486 alin. (2) i (3) din Codul fiscal.
44
SECIUNEA a 4-a
Declararea i datorarea impozitului pe mijloacele de transport
123. La nstrinarea unui mijloc de transport n cursul anului, proprietarul acestuia, potrivit art.
10 alin. (5) din Ordonana Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea crii de
identitate i certificarea autenticitii vehiculelor rutiere, n vederea comercializrii, nmatriculrii
sau nregistrrii acestora n Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
230/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, transmite dobnditorului cartea de identitate
a vehiculului, urmnd ca apoi cumprtorul s declare mijlocul de transport la organul fiscal local
pe raza cruia are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, n termen de 30 de zile de la data
actului de dobndire i s nmatriculeze/nregistreze pe numele su mijlocul de transport la
autoritile competente. Actul de nstrinare-dobndire se nregistreaz n registrul prevzut la
pct. 101.
124. (1) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz pentru ntregul an fiscal de persoana
care deine dreptul de proprietate asupra unui mijloc de transport nmatriculat sau nregistrat n
Romnia la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior i nceteaz de a se mai datora ncepnd
cu 1 ianuarie a anului fiscal urmtor n urmtoarele situaii:
a) nstrinarea mijlocului de transport;
b) radierea mijlocului de transport din circulaie; ori
c) radierea contribuabililor persoane juridice din evidenele fiscale, inclusiv din Registrul
prevzut la pct. 101, ca urmare a pronunrii unei sentine de nchidere a procedurii falimentului;
d) schimbarea domiciliului fiscal al contribuabilului ntr-o alt unitate administrativ-teritorial,
caz n care acesta are obligaia s depun declaraie fiscal n acest sens, att la organul fiscal
unde a avut domiciliul fiscal, ct i la organul fiscal unde i stabilete noul domiciliu fiscal, n
termen de 30 de zile de la apariia acestei situaii.
(2) Pentru mijloacele de transport dobndite de ctre contribuabili pn la 31 decembrie a
anului curent, care au fost nmatriculate/nregistrate n Romnia anterior dobndirii, contribuabilii
dobnditori datoreaz impozitul pe mijloacele de transport ncepnd cu data de 1 ianuarie a
anului fiscal urmtor anului curent, chiar dac nu l-au nmatriculat/nregistrat pe numele lor, dup
data de 31 decembrie.
125. nstrinarea privete pierderea proprietii prin transferul dreptului de proprietate asupra
mijlocului de transport prin oricare dintre modalitile prevzute de lege.
126. (1) Radierea din eviden a vehiculelor se face de ctre autoritatea care a efectuat
nmatricularea sau nregistrarea doar n cazul scoaterii definitive din circulaie a acestora, la
cererea proprietarului, n urmtoarele cazuri:
a) proprietarul dorete retragerea definitiv din circulaie a vehiculului i face dovada
depozitrii acestuia ntr-un spaiu adecvat, deinut n condiiile legii, spaiu care nu afecteaz
domeniul public sau care afecteaz domeniul public, dar pentru care exist o convenie sau o
autorizaie, n acest scop, de la autoritile competente;
b) proprietarul face dovada dezmembrrii, casrii sau predrii vehiculului la uniti specializate
n vederea dezmembrrii;
c) la scoaterea definitiv din Romnia a vehiculului respectiv;
d) n cazul furtului vehiculului.
45
(2) Pentru mijlocul de transport pentru care contribuabilul nu mai poate face dovada existenei
fizice, scderea de la plata impozitului pe mijloacele de transport se face prin prezentarea unui
certificat de distrugere emis n conformitate cu prevederile Ordonanei Guvernului nr. 82/2000
privind autorizarea operatorilor economici care desfoar activiti de reparaii, de reglare, de
modificri constructive, de reconstrucie a vehiculelor rutiere, precum i de dezmembrare a
vehiculelor scoase din uz, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 222/2003, cu
modificrile i completrile ulterioare, i ale art. 19 din Legea nr. 212/2015 privind modalitatea
de gestionare a vehiculelor i a vehiculelor scoase din uz.
(3) n lipsa documentului prevzut la alin. (2), contribuabilul care nu mai poate face dovada
existenei fizice a mijlocului de transport cu care figureaz nregistrat n evidenele organelor
fiscale locale prezint o declaraie pe propria rspundere din care s rezulte elementele de
identificare a contribuabilului i a mijlocului de transport respectiv, documentul prin care a
dobndit acel mijloc de transport, mprejurrile care au condus la pierderea acestuia i opereaz,
n ceea ce privete scderea de la plata obligaiilor fiscale datorate, ncepnd cu data de 1 ianuarie
a anului urmtor celui n care depune aceast declaraie la organul fiscal la care figureaz
nregistrat, numai dac are achitate integral orice obligaii fiscale datorate de natura impozitului
asupra mijloacelor de transport stabilite pn la data de 31 decembrie a anului fiscal n care
depune declaraia.
(4) Scoaterea din eviden a vehiculelor nregistrate, la trecerea acestora n proprietatea altei
persoane, se face de ctre autoritatea care a efectuat nregistrarea, la cererea proprietarului, n
condiiile legii.
(5) Vehiculele declarate, potrivit legii, prin dispoziie a autoritii administraiei publice locale,
fr stpn sau abandonate se radiaz din oficiu n termen de 30 de zile de la primirea dispoziiei
respective.
127. n baza situaiei centralizatoare prevzute la pct. 101 alin. (8), organele fiscale locale
constat care din mijloacele de transport declarate sunt nmatriculate, devenind astfel bunuri
impozabile, i care nu sunt nmatriculate, caz pentru care nu se datoreaz impozit.
128. Orice persoan fizic sau persoan juridic ce a dobndit/nstrinat dreptul de proprietate
asupra unui mijloc de transport are obligaia s depun declaraia fiscal la organul fiscal al
autoritilor administraiei publice locale n a crui raz de competen i are domiciliul fiscal,
indiferent de durata deinerii mijlocului de transport respectiv, chiar i n cazul n care, n aceeai
zi, imediat dup dobndire, are loc nstrinarea acestui obiect impozabil.
129. n cazul mijloacelor de transport cu traciune mecanic, sunt aplicabile prevederile
Ordonanei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea crii de identitate i
certificarea autenticitii vehiculelor rutiere n vederea comercializrii, nmatriculrii sau
nregistrrii acestora n Romnia, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 230/2003,
cu modificrile i completrile ulterioare, precum i ale Ordinului ministrului administraiei i
internelor nr. 1.501/2006 privind procedura nmatriculrii, nregistrrii, radierii i eliberarea
autorizaiei de circulaie provizorie sau pentru probe a vehiculelor, cu completrile ulterioare.
130. (1) Pentru definirea categoriilor de folosin ale vehiculelor rutiere se au n vedere
prevederile Ordinului ministrului lucrrilor publice, transporturilor i locuinei nr. 211/2003
pentru aprobarea Reglementrilor privind omologarea de tip i eliberarea crii de identitate a
vehiculelor rutiere, precum i omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, cu
modificrile ulterioare.
46
(2) Pentru nregistrarea mijloacelor de transport n evidenele organelor fiscale ale autoritilor
administraiei publice se utilizeaz declaraiile stabilite conform modelului aprobat prin ordin al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice, cu avizul ministrului finanelor publice,
n conformitate cu prevederile art. 342 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de
procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, dup cum contribuabilul este
persoan fizic sau persoan juridic.
(3) La declaraia fiscal prevzut la alin. (2) se anexeaz o copie de pe cartea de identitate,
precum i copia certificat "pentru conformitate cu originalul" de pe contractul de vnzare-
cumprare, sub semntur privat, contractul de schimb, factura, actul notarial de donaie,
certificatul de motenitor etc., hotrrea judectoreasc rmas definitiv i irevocabil/definitiva
i executorie, dup caz, sau orice alt document similar. ntreaga rspundere pentru veridicitatea
celor declarate, precum i pentru autenticitatea actelor depuse aparine contribuabilului.
131. Impozitul pe mijloacele de transport nu se d la scdere pentru anul fiscal urmtor dac la
31 decembrie a anului fiscal n curs acestea se afl n reparaii curente, reparaii capitale sau nu
sunt utilizate din oricare alt motiv, inclusiv din lipsa unor piese de schimb din reeaua comercial
sau de la unitile de reparaii de profil.
132. Deinerea unor piese sau a unor caroserii de autovehicule nu nseamn c acel
contribuabil are un autovehicul taxabil.
133. n caz de transformare a autoturismului prin schimbarea caroseriei, nu se stabilete un nou
impozit, deoarece capacitatea cilindric a motorului nu se modific.
134. (1) n aplicarea prevederilor art. 471 alin. (5) din Codul fiscal, organul fiscal local n ale
crui evidene era nregistrat mijlocul de transport transmite dosarul, cu confirmare de primire, n
vederea impunerii, n termen de 15 zile, organului fiscal local de la noul domiciliu, sediu sau
punct de lucru.
(2) Organul fiscal local de la noul domiciliu, sediu sau punct de lucru, dup caz, verific
exactitatea datelor privind impunerea la noua adres.
135. (1) Impozitul pe mijloacele de transport se datoreaz de ctre locatar ncepnd cu data 1
ianuarie a anului urmtor ncheierii contractului de leasing financiar, pn la sfritul anului n
care nceteaz contractul de leasing financiar.
(2) La ncheierea contractului de leasing financiar locatarul are obligaia depunerii declaraiei
fiscale la organul fiscal local competent pentru a nregistra mijlocul de transport pe rolul su
fiscal n baza procesului-verbal de predare-primire a vehiculului, n original i copie, nsoit de o
copie a contractului de leasing care atest identitatea locatarului, persoan fizic sau juridic.
(3) La ncetarea contractului de leasing financiar la termenul scadent n contract, locatarul care
opteaz pentru achiziionarea vehiculului are obligaia depunerii la organul fiscal competent a
documentelor aferente transferului proprietii, respectiv dovada plii facturii valorii reziduale i
o dovad a achitrii tuturor eventualelor debite restante emis de locator. Anualitatea impozitrii
ia n considerare data facturii reziduale i a documentelor care dovedesc transferul proprietii.
(4) n cazul n care contractele de leasing financiar ce au ca obiect mijloace de transport
nceteaz, ca urmare a rezilierii din vina locatarului, acesta solicit radierea autovehiculelor din
rolul fiscal deschis pe numele su i transmite locatorului o copie a certificatului fiscal. n termen
de 30 de zile, locatorul depune declaraia fiscal la autoritatea fiscal prevzut de lege.
136. n cazul contribuabililor proprietari de mijloace de transport supuse impozitului, plecai
din localitatea unde au declarat c au domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz, fr s
ncunotineze despre modificrile intervenite, impozitele aferente se debiteaz n evidenele
fiscale, urmnd ca ulterior s se fac cercetri pentru a fi urmrii la plat, potrivit reglementrilor
legale.
47
SECIUNEA a 5-a
Plata impozitului pe mijloacele de transport
stingerea obligaiei de plat a impozitului pe mijloacele de transport datorat aceluiai buget local
n anul fiscal respectiv, pn la data de 31 martie, inclusiv.
CAP. V
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor
SECIUNEA 1
Reguli generale
138. Se datoreaz tax conform art. 473 din Codul fiscal pentru:
a) eliberarea certificatului de urbanism;
b) prelungirea certificatului de urbanism;
c) avizarea certificatului de urbanism;
d) eliberarea autorizaiei de construire;
e) prelungirea autorizaiei de construire;
f) eliberarea autorizaiei de desfiinare, total sau parial a unei construcii;
g) eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri;
h) eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de antier n vederea realizrii
unei construcii;
i) eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere, de corturi, csue sau rulote ori campinguri;
j) autorizarea amplasrii de chiocuri, containere, tonete, cabine, spaii de expunere, corturi i
panouri, firme i reclame situate pe cile i n spaiile publice;
k) eliberarea unei autorizaii privind lucrrile de racorduri i branamente la reele publice de
ap, canalizare, gaze, termice, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu;
l) eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres.
SECIUNEA a 2-a
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor
avize i autorizaii
139. (1) n sensul aplicrii art. 474 alin. (1)-(4) din Codul fiscal, taxele pentru eliberarea
certificatelor de urbanism se fac venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului,
dup caz, unde este amplasat terenul, cu excepia certificatului de urbanism emis de ctre
consiliul judeean, caz n care un procent de 50% se constituie venit la bugetul local al judeului.
La nivelul municipiului Bucureti, taxele pentru eliberarea certificatelor de urbanism se fac venit
la bugetul local al sectoarelor acestuia.
(2) n cazul n care prin cerere se indic numai adresa, potrivit nomenclaturii stradale,
suprafaa de teren la care se raporteaz calculul taxei este suprafaa ntregii parcele, iar n cazul n
care printr-un plan topografic sau de situaie solicitantul individualizeaz o anumit suprafa din
parcel, taxa se aplic doar la aceasta.
140. Calculul taxei pentru eliberarea autorizaiei de construire se face de ctre structurile de
specialitate ale autoritii administraiei publice locale.
48
141. n aplicarea art. 474 alin (5)-(16) din Codul fiscal se stabilesc urmtoarele reguli:
a) Pentru eliberarea autorizaiei de construire, n cazul unei cldiri rezideniale, att persoanele
fizice, ct i persoanele juridice solicitante datoreaz o tax, reprezentnd 0,5% din valoarea de
proiect declarat n cererea pentru eliberarea autorizaiei, n conformitate cu proiectul prezentat,
n condiiile Legii nr. 50/1991 privind autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, valoare care include instalaiile aferente i nu include
T.V.A.
b) n cazul lucrrilor de construire a cldirilor rezideniale, proprietate a persoanelor fizice,
dac valoarea de proiect declarat n cererea pentru eliberarea autorizaiei de construire este mai
mic dect valoarea impozabil determinat n condiiile art. 457 alin. (2) din Codul fiscal, taxa
se calculeaz prin aplicarea cotei de 0,5% asupra valorii impozabile, dac valoarea declarat a
lucrrilor de construcie este mai mic dect valoarea impozabil stabilit n condiiile art. 457
din Codul fiscal, pentru determinarea taxei se are n vedere aceast din urm valoare.
c) n situaia n care se apreciaz c valoarea declarat a lucrrilor este subevaluat n raport cu
alte lucrri similare, compartimentul de specialitate al organului fiscal local din raza de
competen unde se realizeaz lucrrile de construire, la sesizarea structurii de specialitate, are
obligaia s efectueze cel puin inspecia fiscal parial, n condiiile Codului de procedur
fiscal, pentru verificarea concordanei dintre valoarea real a lucrrilor declarate pentru
regularizarea taxei i nregistrrile efectuate n evidena contabil. Noiunea situaia final
corespunde procesului-verbal de recepie.
d) n cazul n care beneficiarul autorizaiei de construire nu efectueaz nceperea lucrrilor
pentru care autorizaia de construire s-a emis n termenul stabilit i nu solicit prelungirea
acesteia, organul fiscal local are obligaia de a restitui suma reprezentnd tax pentru eliberarea
autorizaiei de construire.
n acest scop, beneficiarul are obligaia de a depune o cerere de restituire a taxei pentru
eliberarea autorizaiei de construire, n termen de 30 de zile de la data expirrii autorizaiei de
construire, la autoritatea public local competent.
Compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale are obligaia de a
constata nenceperea lucrrilor n baza unui proces-verbal de constatare.
e) Att n cazul persoanelor fizice, ct i al persoanelor juridice, taxa pentru eliberarea
autorizaiei de desfiinare parial sau total a unei construcii se calculeaz prin aplicarea unei
cote de 0,1% asupra valorii impozabile a cldirii rezideniale sau nerezideniale, dup caz.
f) n cazul oricror construcii i amenajri care nu sunt de natura cldirilor, ca de exemplu:
gard, construcie fr acoperi, taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare parial sau total
se calculeaz prin aplicarea unei cote de 0,1% asupra valorii reale a construciilor sau amenajrii
supuse desfiinrii, declarat de beneficiarul autorizaiei.
142. Prin grija structurilor de specialitate ale autoritii administraiei publice locale, n termen
de cel mult 15 zile de la data terminrii lucrrilor de desfiinare, se ntocmete procesul-verbal,
formular tipizat, n care se menioneaz, pe lng elementele de identificare a contribuabilului i
a autorizaiei de desfiinare, data de la care intervin modificri asupra impozitului pe cldiri i/sau
asupra impozitului pe terenul aferent construciilor/amenajrilor supuse desfiinrii, precum i
elementele care determin modificrile respective, cum ar fi: suprafaa construit la sol a
cldirilor, suprafaa construit desfurat a cldirilor, suprafaa terenului, valoarea impozabil a
cldirilor i altele care se apreciaz ca fiind necesare pentru fundamentarea modificrilor.
143. Prin termenul desfiinare se nelege demolarea ori dezmembrarea parial sau total a
construciei i a instalaiilor aferente, precum i a oricror altor amenajri.
49
144. (1) - abrogat
(2) Autorizaia de foraje i excavri nu este de natura autorizaiei de construire i nici nu o
nlocuiete pe aceasta.
(3) Cererea pentru eliberarea autorizaiei de foraje i excavri are elementele constitutive ale
declaraiei fiscale i se depune la structura de specialitate n a crei raz de competen teritorial
se realizeaz oricare dintre operaiunile prevzute la art. 474 alin (10) din Codul fiscal, cu cel
puin 30 de zile nainte de data nceperii operaiunilor.
145. (1) n aplicarea art. 474 alin. (15) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea autorizaiilor
privind lucrrile de racorduri i branamente la reelele publice de ap, canalizare, gaze, termice,
energie electric, telefonie i televiziune prin cablu se datoreaz de ctre furnizorii serviciilor
respective pentru fiecare instalaie/beneficiar, nainte de efectuarea lucrrilor.
(2) n aplicarea art. 474 alin. (16) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea certificatului de
nomenclatur stradal i adres se datoreaz pentru fiecare certificat eliberat de ctre primari n
condiiile Ordonanei Guvernului nr. 33/2002 privind reglementarea eliberrii certificatelor i
adeverinelor de ctre autoritile publice centrale i locale, aprobat cu modificri prin Legea nr.
223/2002, prin care se confirm realitatea existenei domiciliului/reedinei persoanei fizice sau a
sediului persoanei juridice la adresa respectiv, potrivit nomenclaturii stradale aprobate la nivelul
localitii.
(3) Nivelurile taxelor prevzute n sum fix la art. 474 alin (1) i (2) din Codul fiscal se
stabilesc de ctre consiliile locale sau consiliile judeene, dup caz, ntre limitele i n condiiile
prevzute n Codul fiscal. n cazul municipiului Bucureti aceast atribuie se ndeplinete de
ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti.
SECIUNEA a 3-a
Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru desfurarea unor activiti
146. Pentru aplicarea art. 475 alin. (1) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea autorizaiilor
sanitare de funcionare are n vedere urmtoarele reguli:
a) taxa se refer la autorizaiile sanitare de funcionare eliberate de direciile de sntate
public teritoriale n temeiul Legii nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, republicat,
cu modificrile ulterioare;
b) nivelul taxei se stabilete prin hotrre a consiliului local al municipiilor, oraelor i
comunelor. n cazul municipiului Bucureti se stabilete de ctre Consiliul General al
Municipiului Bucureti;
c) taxa este anual;
d) taxa se achit integral, anticipat eliberrii sale, indiferent de perioada rmas pn la
sfritul anului fiscal respectiv;
e) taxa constituie venit la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde se afl situat
obiectivul sau unde se desfoar activitatea pentru care se solicit autorizarea. n cazul
municipiului Bucureti, aceste taxe se fac venit la bugetul local al sectorului unde se afl situat
obiectivul sau unde se desfoar activitatea pentru care se solicit autorizarea;
f) taxa nu se restituie dac autorizaia a fost suspendat temporar sau definitiv;
g) direciile de sntate public teritoriale vor solicita beneficiarilor autorizaiei respective
dovada efecturii plii taxei n contul unitii administrativ-teritoriale unde se afl situate
obiectivele i/sau unde se desfoar activitile pentru care se solicit autorizarea.
50
147. (1) Pentru aplicarea art. 475 alin. (2) din Codul fiscal, taxa pentru eliberarea atestatelor de
productor, respectiv pentru eliberarea carnetului de comercializare a produselor din sectorul
agricol se achit integral, anticipat eliberrii atestatului de productor, indiferent de perioada
rmas pn la sfritul anului fiscal respectiv, fr a substitui orice alt
autorizaie/aviz/acord/licen prevzut ca obligaie legal pentru organizarea i funcionarea
unor astfel de activiti comerciale.
(2) Taxa se face venit la bugetele locale ai cror ordonatori principali de credite sunt primarii
care au eliberat certificatele de productor respective.
(3) Taxa se ncaseaz de la persoanele fizice, productori, care intr sub incidena Legii nr.
145/2014 pentru stabilirea unor msuri de reglementare a pieei produselor din sectorul agricol.
(4) Taxa se face venit la bugetele locale ai cror ordonatori principali de credite sunt primarii
care au eliberat certificatele de productor respective.
(5) Nivelul taxei se stabilete prin hotrri adoptate de consiliile locale. n cazul municipiului
Bucureti, nivelul taxei se stabilete prin hotrre adoptat de Consiliul General al Municipiului
Bucureti.
SECIUNEA a 4-a
Scutiri
148. (1) Scutirile sau reducerile de taxe prevzute la art. 476 alin. (2) din Codul fiscal pot fi
acordate prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n cursul anului pe baza criteriilor i
procedurilor stabilite de ctre acestea. La nivelul municipiului Bucureti, scutirile sau reducerile
de taxe se adopt prin hotrri ale consiliilor locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru
aprobate prin hotrre a Consiliului General al Municipiului Bucureti.
(2) Hotrrile adoptate conform alin. (1) care se pot aplica monumentelor istorice, imobilelor
din zonele construite protejate, din zonele de protecie ale monumentelor istorice i din siturile
arheologice i industriale trebuie s respecte avizul direciilor judeene de cultur sau, dup caz,
al Direciei de Cultur a Municipiului Bucureti.
CAP. VI
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate
SECIUNEA 1
Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate
149. n aplicarea prevederilor art. 477 din Codul fiscal, serviciile de decorare i ntreinere se
includ n valoarea serviciului de reclam i publicitate.
150. (1) Prestatorul de servicii de reclam i publicitate evideniaz n conturi analitice, n mod
distinct, taxa de servicii de reclam i publicitate datorat pe fiecare municipiu, ora, comun,
sector n parte, pe raza cruia se realizeaz serviciul de publicitate, situaie pe care o transmite
persoanei care beneficiaz de servicii de reclam i publicitate.
(2) Pe baza situaiei primite de la prestatorul de servicii de reclam i publicitate, beneficiarul
serviciilor de reclam i publicitate depune declaraia de impunere i vars taxa pentru servicii de
reclam i publicitate la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia persoana
presteaz serviciile de reclam i publicitate, lunar, pn la data de 10 a lunii urmtoare celei n
care a intrat n vigoare contractul de prestri de servicii de reclam i publicitate.
51
SECIUNEA a 2-a
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate
151. (1) n sensul prevederilor art. 478 din Codul fiscal, taxa pentru utilizarea unui panou,
afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate ntr-un loc public, care nu are la baz un
contract de publicitate, este stabilit prin hotrre a consiliilor locale, pe metru ptrat de afiaj. La
nivelul municipiului Bucureti aceast tax se stabilete prin hotrre de ctre Consiliul General
al Municipiului Bucureti.
(2) Taxa este pltit de utilizatorul final i se face venit la bugetul local. n cazul municipiului
Bucureti, taxa constituie venit la bugetul local al sectorului pe raza cruia este amplasat panoul,
afiajul sau structura de afiaj.
(3) Taxa datorat se calculeaz prin nmulirea numrului de metri ptrai sau a fraciunii de
metru ptrat a afiajului cu suma pe metru ptrat stabilit prin hotrrea consiliului local.
152. (1) Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate,
aa cum este prevzut la art. 478 din Codul fiscal, este determinat de dreptunghiul imaginar n
care se nscriu toate elementele ce compun afiul, panoul sau firma, dup caz.
(2) Firma instalat la locul n care o persoan deruleaz o activitate economic este asimilat
afiului.
(3) Exemplu de calcul n cazul expunerii unui afi, panou sau sigl:
Suprafaa pentru care se datoreaz taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se
determin prin nmulirea L x l, respectiv 5,73 m x 4,08 m = 23,38 mp.
153. Taxa se calculeaz pentru un an fiscal n funcie de numrul de luni n care se afieaz n
scop de reclam i publicitate. Fraciunile mai mici de o lun se rotunjesc la lun.
CAP. VII
Impozitul pe spectacole
SECIUNEA 1
Reguli generale
154. n sensul prevederilor art. 480 din Codul fiscal, impozitul pe spectacole se pltete lunar,
la bugetele locale ale comunelor, ale oraelor sau ale municipiilor, dup caz, n a cror raz de
competen se desfoar. La nivelul municipiului Bucureti impozitul pe spectacole se face venit
la bugetul local al sectoarelor n a cror raz de competen se desfoar manifestarea artistic,
competiia sportiv sau alt activitate distractiv.
SECIUNEA a 2-a
Calculul impozitului
155. n sensul art. 481 din Codul fiscal, persoanele fizice i persoanele juridice care
organizeaz manifestri artistice, competiii sportive sau orice alt activitate distractiv, cu
caracter permanent sau ocazional, datoreaz impozitul pe spectacole, calculat n cote procentuale
asupra ncasrilor din vnzarea abonamentelor i biletelor de intrare.
52
156. n aplicarea art. 481 alin. (4) din Codul fiscal, persoanelor care datoreaz impozitul pe
spectacole le revine obligaia de a nregistra la compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale n a cror raz teritorial i au domiciliul sau sediul att
abonamentele, ct i biletele de intrare i de a afia tarifele la casele de vnzare a biletelor,
precum i la locul de desfurare a spectacolelor, interzicnduli-se s ncaseze sume care
depesc tarifele precizate pe biletele de intrare i/sau abonamente.
157. n cazul n care contribuabilii prevzui la pct. 156 organizeaz aceste spectacole n raza
teritorial de competen a altor autoriti ale administraiei publice locale dect cele de la
domiciliul sau sediul lor, dup caz, acestora le revine obligaia de a nregistra abonamentele i
biletele de intrare la compartimentele de specialitate ale autoritilor publice locale n a cror raz
teritorial se desfoar spectacolele.
158. Persoanele care datoreaz impozit pe spectacole pot emite bilete i abonamente de intrare
la spectacole prin sistem propriu de nseriere i numerotare, folosind programul informatic
propriu, care s conin informaii minime obligatorii conform Hotrrii Guvernului nr. 846/2002
pentru aprobarea Normelor metodologice privind tiprirea, nregistrarea, evidena i gestionarea
abonamentelor i biletelor de intrare la spectacole.
SECIUNEA a 3-a
Scutiri
159. n sensul art. 482 din Codul fiscal, contractele ncheiate ntre organizatorii spectacolelor i
beneficiarii sumelor cedate n scopuri umanitare se vor nregistra la compartimentele de
specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial se desfoar
aceste manifestri, prealabil organizrii acestora. Pentru aceste sume nu se datoreaz impozit pe
spectacol.
160. Contractele care intr sub incidena prevederilor art. 482 din Codul fiscal sunt cele ce fac
obiectul prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificrile i completrile
ulterioare.
CAP. VIII
Taxe speciale
SECIUNEA 1
Taxe speciale
161. n sensul art. 484 din Codul fiscal, se stabilesc urmtoarele reguli:
a) consiliile locale, consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz,
prin proceduri aprobate, vor stabili condiiile i sectoarele de activitate n conformitate cu Legea
nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i
modul de organizare i funcionare a serviciilor publice pentru care se propun taxele respective i
modalitile de consultare i de obinere a acordului persoanelor fizice i juridice beneficiare ale
serviciilor respective. Hotrrile acestora vor fi afiate la sediul autoritilor administraiei
publice locale i vor fi publicate, potrivit legii;
b) n vederea asigurrii resurselor financiare pentru promovarea turistic, consiliile locale,
judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, pot institui taxe speciale, ca de
exemplu: pentru cazarea n structuri de cazare, de agrement sau pentru alte activiti turistice,
stabilite prin hotrre a consiliului local, n limitele i n condiiile legii;
53
c) taxele speciale, instituite potrivit prevederilor art. 484 din Codul fiscal, se fac venit la
bugetul local, fiind utilizate n scopurile pentru care au fost nfiinate. La nivelul municipiului
Bucureti se fac venit la bugetul local al sectoarelor.
SECIUNEA a 2-a
Scutiri
162. Pentru acordarea scutirilor prevzute la art. 485 din Codul fiscal, se au n vedere
urmtoarele:
a) prin autoriti deliberative se nelege consiliul local, consiliul judeean, Consiliul General al
Municipiului Bucureti, consiliile locale ale subdiviziunilor administrativ-teritoriale ale
municipiilor, potrivit Legii administraiei publice locale nr. 215/2001, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
b) prin reprezentant legal se nelege printele sau persoana desemnat, potrivit legii, s
exercite drepturile i s ndeplineasc obligaiile fa de persoana cu handicap potrivit Legii nr.
448/2006 privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare.
163. Scutirile pot fi acordate prin hotrri ale consiliilor locale, adoptate n cursul anului pe
baza criteriilor i procedurilor stabilite de ctre acestea. La nivelul municipiului Bucureti,
scutirile se adopt prin hotrrile consiliilor locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru
aprobate de Consiliul General al Municipiului Bucureti.
CAP. IX
Alte taxe locale
164. n sensul aplicrii prevederilor art. 486 alin. (3) din Codul fiscal, procedurile vor fi
aprobate de consiliile locale interesate pentru anul fiscal urmtor; n municipiul Bucureti aceast
atribuie revine Consiliului General al Municipiului Bucureti.
165. Nivelul taxei pentru eliberarea de copii heliografice de pe planurile cadastrale sau de pe
alte asemenea planuri deinute de consiliile locale/Consiliul General al Municipiului
Bucureti/consiliile judeene, prevzut la art. 486 alin. (5) din Codul fiscal, se aprob de
consiliile locale interesate pentru anul fiscal urmtor, n lei/mp sau fraciune de mp. n municipiul
Bucureti nivelul taxei se aprob de Consiliul General al Municipiului Bucureti.
166. Taxa prevzut la pct. 165 se achit integral, anticipat eliberrii copiilor heliografice de pe
planurile cadastrale sau de pe alte asemenea planuri, i se face venit la bugetul local administrat
de ctre consiliul local care deine planurile respective.
CAP. X
Alte dispoziii comune
SECIUNEA 1
Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeene
167. (1) Pentru punerea n aplicare a prevederilor art. 489 alin. (4) din Codul fiscal se au n
vedere urmtoarele:
a) n categoria terenurilor agricole intr cele care corespund urmtoarelor categorii de
folosin:
54
(i) arabil;
(ii) puni;
(iii) fnee;
(iv) vii;
(v) livezi;
b) terenul agricol corespunde ncadrrii ca nelucrat dac, n fapt, nu este
utilizat/exploatat/lucrat/ntreinut potrivit categoriei de folosin cu care figureaz nregistrat n
registrul agricol.
(2) Prin hotrre a consiliului local se stabilesc:
a) majorarea ntre 0% i 500%, inclusiv, pentru terenul agricol nelucrat timp de 2 ani
consecutiv, indiferent c acesta se afl n intravilan sau n extravilan; majorarea poate fi diferit
n funcie de condiiile stabilite prin aceast hotrre;
b) condiiile care trebuie avute n vedere pentru majorarea impozitului pe teren, n cazul
terenurilor agricole nelucrate timp de 2 ani consecutiv.
(3) Constatarea strii de fapt se face prin proces-verbal ntocmit de ctre persoana/persoanele
anume mputernicit/ mputernicite prin dispoziie de ctre primarul comunei/oraului/
municipiului/sectorului municipiului Bucureti.
(4) Procesul-verbal privind starea de fapt a terenului agricol nelucrat, contrasemnat de
contribuabil ori de mputernicitul acestuia sau, n lipsa oricruia dintre acetia, de persoana din
cadrul aparatului de specialitate al primarului, alta dect cea care ntocmete i semneaz acest
proces-verbal, se nmneaz sau se transmite contribuabilului, prin oricare dintre modalitile
prevzute de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare. n acest proces-verbal se prezint elementele de fapt i de drept ale
situaiei ce conduce la majorarea impozitului pe teren.
(5) La propunerea primarului, prin hotrre a consiliului local, cu caracter individual, se
majoreaz impozitul pe teren pentru contribuabilii crora pe parcursul a doi ani consecutivi li s-
au transmis procesele-verbale prevzute la alin. (3) i (4). Majorarea impozitului pe teren se
aplic numai pentru terenurile agricole nelucrate, identificate, dup cum urmeaz:
a) pentru cele amplasate n intravilan, prin strad i numr administrativ, potrivit nomenclaturii
stradale;
b) pentru cele din extravilan, conform titlului de proprietate i procesului-verbal de punere n
posesie sau oricrui alt document, n baza crora a fost deschis rolul fiscal.
(6) Majorarea impozitului pe teren n cazul terenului agricol nelucrat timp de 2 ani consecutiv,
se aplic pentru anul fiscal urmtor celui n care se adopt hotrrea consiliului local prevzut la
alin. (5).
(7) n preambulul hotrrii consiliul local este obligatoriu s se cuprind procesele-verbale
prevzute la alin. (3) i (4).
168. Pentru punerea n aplicare a prevederilor art. 489 alin. (5)-(8) din Codul fiscal, privind
cldirile/terenurile nengrijite situate n intravilan, se au n vedere urmtoarele:
a) n cazul cldirilor: stare avansat de degradare, stare de paragin, insalubre, faade
nereparate/necurate/netencuite/ nezugrvite, geamuri sparte sau alte situaii de asemenea natur;
b) n cazul terenurilor: stare de paragin, acoperit de buruieni, prsit/abandonat, insalubre,
neefectuarea cureniei n curi, nentreinerea/nerepararea mprejmuirilor sau alte situaii de
asemenea natur;
55
c) fac excepie de la majorarea impozitului pentru cldirile/terenurile nengrijite proprietarii
care dein autorizaie de construire/desfiinare valabil, n vederea construirii/renovrii/
demolrii/amenajrii terenului i au anunat la Inspectoratul de Stat n Construcii i la autoritatea
public local nceperea lucrrilor;
d) n vederea identificrii cldirilor/terenurilor nengrijite de pe raza unitii administrativ-
teritoriale, se mputernicesc angajaii din cadrul aparatului de specialitate al primarului, cu
atribuii n acest sens, s efectueze verificri pe raza unitii administrativ-teritoriale i s
ntocmeasc fia de evaluare i nota de constatare;
e) dup identificarea i evaluarea cldirii/terenului nengrijite/nengrijit, prin grija
compartimentului de resort din cadrul aparatului de specialitate al primarului, proprietarul va fi
somat ca pe parcursul anului fiscal prin care s-a constatat starea cldirii/terenului, dup caz, s
efectueze lucrrile de ntreinere/ngrijire necesare pn la sfritul anului respectiv i s menin
n continuare cldirea/terenul n stare de ntreinere/ngrijire;
f) dac pe parcursul anului respectiv proprietarul cldirii/terenului s-a conformat somaiei, se
ncheie proces-verbal de conformitate. n cazul interveniilor pe monumente istorice, cldiri i
terenuri din zonele de protecie a monumentelor istorice i din zonele construite protejate,
procesul-verbal face referire la conformarea lucrrilor cu avizul Ministerului Culturii, respectiv al
serviciilor deconcentrate ale acestuia, potrivit prevederilor legii;
g) dac, dup expirarea termenului acordat, se constat c proprietarul nu a efectuat lucrrile
de ntreinere/ngrijire necesare, persoanele prevzute la lit. d) vor ncheia o not de constatare n
care va fi consemnat meninerea cldirii/terenului n categoria celor considerate, conform
prezentei proceduri, ca fiind nengrijite. n acest caz, la sesizarea compartimentului de
specialitate, primarul unitii administrativ-teritoriale va propune spre adoptare consiliului local
proiectul de hotrre de majorare a impozitului pentru imobilul respectiv. n municipiul
Bucureti, aceast atribuie revine consiliilor locale ale sectoarelor. Hotrrea are caracter
individual, va cuprinde elementele de identificare privind zona n cadrul localitii, respectiv
elementele de identificare potrivit nomenclaturii stradale, precum i datele de identificare ale
contribuabilului. Organul fiscal local va opera majorarea n evidenele fiscale, va emite i va
comunica actul administrativ fiscal n baza hotrrii consiliului local;
h) n cazul n care proprietarul unei cldiri sau al unui teren nengrijit nstrineaz imobilul
respectiv naintea termenului la care trebuia s efectueze lucrrile de ntreinere/ngrijire
necesare, se reia procedura de la lit. d), pe numele noului proprietar;
i) majorarea impozitului pe cldiri/teren n cazul cldirii nengrijite i/sau al terenului nengrijit
nu nlocuiete sanciunile i nici nu exonereaz de rspundere n ceea ce privete aplicarea
prevederilor:
(i) Ordonanei Guvernului nr. 21/2002 privind gospodrirea localitilor urbane i rurale,
aprobate cu modificri i completri prin Legea nr. 515/2002;
(ii) art. 75 din Legea fondului funciar nr. 18/1991, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare;
(iii) oricror altor reglementri n aceast materie.
56
CAP. XI
Dispoziii finale
SECIUNEA 1
Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale
169. n vederea aplicrii art. 494 alin (2)-(4) i (7)-(9) din Codul fiscal, n municipiul Bucureti
impozitul/taxa pe cldiri, precum i amenzile aferente acestora, impozitul/taxa pe teren, precum i
amenzile aferente acestora, impozitul asupra mijloacelor de transport, precum i amenzile
aferente acestora, taxa pentru serviciile de reclam i publicitate, pentru afiaj n scop de reclam
i publicitate, precum i amenzile aferente acestora, impozitul pe spectacole, precum i amenzile
aferente acestora, precum i celelalte taxe locale prevzute la art. 486 din Codul fiscal se fac venit
la bugetul local al sectorului.
170. n vederea aplicrii art. 494 alin. (12) din Codul fiscal, pentru stabilirea real a situaiei
fiscale a contribuabililor, organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale au
competena de a solicita informaii i documente cu relevan fiscal contribuabililor n cauz, iar
n cazul n care informaiile nu sunt concludente, autoritile administraiei publice locale pot
solicita registrului comerului, Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, notarilor, avocailor,
executorilor judectoreti, organelor de poliie, organelor vamale, serviciilor publice comunitare
pentru regimul permiselor de conducere i nmatriculare a vehiculelor, serviciilor publice
comunitare pentru eliberarea paapoartelor simple, serviciilor publice comunitare de eviden a
persoanelor, precum i oricrei altei entiti care deine informaii sau documente cu privire la
bunuri impozabile ori taxabile sau pentru identificarea contribuabililor ori a materiei impozabile
ori taxabile, dup caz, menionnd corect denumirea persoanei fizice/juridice, codul numeric
personal/codul de identificare fiscal, domiciliul/sediul acestora sau orice alte informaii.
SECIUNEA a 2-a
Dispoziii tranzitorii
171. (1) n aplicarea art. 495 din Codul fiscal, pentru stabilirea impozitelor i taxelor locale
pentru anul fiscal 2016, se stabilesc urmtoarele reguli:
a) persoanele fizice care au n proprietate cldiri nerezideniale sau cldiri cu destinaie mixt
au obligaia s depun declaraii pn la 31 martie 2016. Depun declaraii i persoanele fizice
care au n proprietate cldiri cu destinaie mixt la adresa crora nu se desfoar nicio activitate
economic;
b) declaraiile depuse de persoanele menionate la lit. a) vor fi nsoite de unul dintre
urmtoarele documente:
(i) raportul de evaluare ntocmit de un evaluator autorizat, n conformitate cu standardele de
evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii, care reflect valoarea cldirii ulterioar
datei de 1 ianuarie 2011;
(ii) procesul-verbal de recepie final, din care reiese valoarea cldirii, n cazul unei cldiri
finalizate n ultimii 5 ani;
(iii) actul de dobndire a dreptului de proprietate asupra unei cldiri, n ultimii 5 ani, din care
reiese valoarea cldirii; n cazul n care valoarea cldirii nu se evideniaz distinct, impozitul pe
cldiri se va stabili la valoarea total din actul respectiv;
c) nu se depun documentele prevzute la lit. b) n cazul cldirilor cu destinaie mixt:
57
(i) dac la adresa cldirii nu se desfoar nicio activitate economic;
(ii) dac la adresa cldirii se desfoar activitate economic, suprafeele folosite n scop
rezidenial i cele folosite n scop nerezidenial nu pot fi evideniate distinct i cheltuielile cu
utilitile nu sunt nregistrate n sarcina persoanei care desfoar activitatea economic;
d) persoanele juridice care dein n proprietate cldiri au obligaia s depun declaraii, pn la
31 martie 2016, n care se menioneaz destinaia cldirii, la care pot anexa unul din urmtoarele
documente:
(i) raportul de evaluare ntocmit de un evaluator autorizat, n conformitate cu standardele de
evaluare a bunurilor aflate n vigoare la data evalurii, care reflect valoarea cldirii la data de 31
decembrie 2015;
(ii) procesul-verbal de recepie final, din care reiese valoarea cldirii, n cazul unei cldiri
finalizate n ultimii 3 ani;
(iii) actul de dobndire a dreptului de proprietate asupra unei cldiri, n ultimii 3 ani, din care
reiese valoarea cldirii; n cazul n care valoarea cldirii nu se evideniaz distinct, impozitul pe
cldiri se va stabili la valoarea total din actul respectiv;
e) n cazul n care persoanele juridice nu depun declaraia menionat la lit. d), se aplic
prevederile art. 493 din Codul fiscal, iar cldirile vor fi considerate c au destinaie
nerezidenial, valoarea impozabil a acestora fiind ultima valoare impozabil nregistrat n
evidenele organului fiscal.
(2) Formularele tipizate pentru activitatea de administrare a impozitelor i taxelor locale, aflate
n stocul autoritilor administraiei publice locale pn la data de 31 decembrie 2015, se vor
utiliza pn la epuizarea acestora.
(3) Potrivit prevederilor art. V din Ordonana Guvernului nr. 17/2015 privind reglementarea
unor msuri fiscal-bugetare i modificarea i completarea unor acte normative, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 316/2015, se aplic n mod corespunztor, n sensul c
att persoanele fizice, ct i persoanele juridice de drept privat, precum i entitile fr
personalitate juridic nu au obligaia de a aplica tampila pe declaraii, inclusiv pe cele fiscale, pe
cereri sau pe orice alte documente depuse la organele fiscale locale.
---------------------------------
58

2 HG 1 Norme Codul Fiscal

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

2 HG 1 Norme Codul Fiscal

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

HOTRREA GUVERNULUI nr.

1 din 6 ianuarie 2016

Cu modificrile i completrile aduse de :

(2) Prin hotrrea consiliului local:

Nr. Categoria de folosin, potrivit Suprafaa Impozitul Impozitul

1. Teren cu construcii 0,0678 Vezi alin. (4)

2. Teren arabil 0,0490 93 4,5570

3. Pune 0,0386 84 3,2424

4. Fnea 0,0769 84 6,4596

5. Livad 0,0562 204 11,4648

6. Teren cu vegetaie forestier 0,1312 93 12,2016

7. Teren cu ape 0,0614 57 3,4998

9. Teren neproductiv 0,2602 - 0 0

TOTAL rnd 2 + ... + 9 din coloana 4 41,4252

b) pentru cele amplasate n localitatea de rangul V, n intravilan, n zona

Nr. Categoria de folosin, potrivit Suprafaa Impozitul Impozitul

1. Teren cu construcii 0,0483 Vezi alin. (4)

2. Pune 0,0576 27 1,5552

TOTAL rnd 2 + 4 din coloana 4 1,5552

Nr. Categoria de folosin, potrivit Suprafaa Impozitul Impozitul

1. Teren cu construcii 0,0778 Vezi alin. (4)

2. Teren arabil 0,0514 20 1,0280

3. Pune 0,0311 17 0,5287

4. Fnea 0,0943 17 1,6031

5. Livad 0,4321 36 15,5556

6. Teren cu vegetaie forestier 0,2300 20 4,6000

7. Teren cu ape 0,0690 0 0

9. Teren neproductiv 0,1315 0 0

TOTAL rnd 2 + ... + 9 din coloana 4 23,3154

(6) Contribuabilul prevzut la alin. (1) datoreaz urmtorul impozit pe teren:

Nr. Impozitul pe teren datorat, potrivit Impozitul pe teren

1. alin. (4) lit. a) subpct. (i) 779,0712

2. alin. (4) lit. a) subpct. (ii) 80,2746

3. alin. (4) lit. a) subpct. (iii) 30,42

4. alin. (4) lit. b) subpct. (i) 299,2226

5. alin. (4) lit. b) subpct. (ii) 227,7792

6. alin. (5) lit. a) 41,4252

7. alin. (5) lit. b) 1,5552

8. alin. (5) lit. c) 23,3154

IMPOZITUL PE TEREN DATORAT - TOTAL 1413,9634=1414 lei

b)n zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la o anumit adres, un teren n suprafa de

(10) Contribuabilul prevzut la alin. (7) datoreaz urmtorul impozit pe teren:

111. Impozitul pe mijloacele de transport cu traciune mecanic este anual i se stabilete n

S-ar putea să vă placă și