Suport seminar 2 Contabilitate fiscal aprofundata Conf univ dr Adriana Florina POPA

Studiu de caz privind impozit pe profit

Societatea MAX SA prezint la 31.12.N urmtoarele informaii referitoare la cheltuielile i
veniturile anului curent:
Solduri finale
Element
D C
0 1 2
.TOTAL CHELTUIELI din care: 3.383.100
601 Cheltuieli cu materiile prime 700.000
602 Cheltuieli cu materialele consumabile 300.000
605 Cheltuieli privind energia i apa 100.000
607 Cheltuieli privind mrfurile 400.000
613.1 Cheltuieli cu primele de asigurare asigurare cldire firm 15.000
613.2 Cheltuieli cu primele de asigurare asigurare via asociat 45.000
623.1 Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate publicitate contract 105.000
623.2 Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate - protocol 40.000
624 Cheltuieli cu transportul de bunuri i persoane 87.000
625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri 100 zile diurn* 100 10.000
RON/zi
626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii 14.000
635.1 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate 11.900
nedeductibile
635.2 Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate - deductibile 40.000
641 Cheltuieli cu remuneraiile personalului 155.000
645 Cheltuieli privind asigurrile i protecia social 54.200
6581 Despgubiri, amenzi i penaliti pltite organelor de control 23.000
6588 Alte cheltuieli de exploatare fr documente justificative 18.000
663 Pierderi din creane legate de participaii 180.000
665 Cheltuieli din diferene de curs valutar 18.000
666 Cheltuieli privind dobnzile 600.000
6811.1 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor cldire 70.000
firm
6811.2 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor maina 60.000
administrator neinclus pe statul de salarii
6812.1 Cheltuieli de exploatare privind provizioane - garanii comerciale 45.000

6812.2 Cheltuieli de exploatare privind provizioane altele 18.000

6813 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea 180.000

imobilizrilor
6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea 40.000
activelor circulante
6863 Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru deprecierea 18.000
imobilizrilor financiare
6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a 21.000
obligaiunilor
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 15.000

TOTAL VENITURI din care: 4.806.000

701.1 Venituri din vnzarea produselor finite - export ncasat 1.450.000
701.2 Venituri din vnzarea produselor finite intern 850.000
704 Venituri din lucrri executate i servicii prestate export ncasat 300.000
707 Venituri din vnzarea mrfurilor 600.000
708 Venituri din activiti diverse 150.000
Suport seminar 2 Contabilitate fiscal aprofundata Conf univ dr Adriana Florina POPA

7581 Venituri din despgubiri, amenzi, penaliti - comerciale 45.000

761 Venituri din imobilizri financiare (dividende) 1.200.000
763 Venituri din creane imobilizate 70.000
766 Venituri din dobnzi 40.000
768 Alte venituri financiare 15.000
7812 Venituri din provizioane altele 27.000
7814 Venituri din ajustri pentru deprecierea activelor circulante 34.000
7863 Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor financiare 25.000
Se mai cunosc urmtoarele informaii :
Capital social = 480.000 lei
Capital mprumutat = 1.000.000 lei
Capital propriu = 850.000 lei
Rezerv legal nregistrat = 10.000 lei

Din cheltuielile totale de protocol, 1.500 lei reprezint cadouri acordate partenerilor de afaceri in suma
neta maxima de 100 lei/persoana. Cheltuiala cu dobanzile se refer la un imprumut primit de la un
actionar la o rata a dobanzii de 6%, in timp ce rata comunicata de BNR este de 4%.

Stabiliti etapele de determinare a impozitului pe profit.