Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ADMINISTRAREA FISCAL
Capitolul 1
DISPOZIII GENERALE
Articolul 129. Noiuni
n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni:
[Art.129 pct.1) abrogat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.129 pct.11) abrogat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
2) Serviciul Fiscal de Stat autoritate public, mputernicit s administreze impozitele, taxele
i alte pli n interesul statului.
[Art.129 pct.2) n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
3) Conducerea Serviciului Fiscal de Stat director (director adjunct) al Serviciului Fiscal de
Stat; ef (ef adjunct) al subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat.
[Art.129 pct.3) n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.129 pct.3) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
4) Funcionar fiscal funcionar public, conform prevederilor Legii cu privire la funcia
public i statutul funcionarului public, care este persoan cu funcie de rspundere remunerat n
Serviciul Fiscal de Stat. Noiunea funcionar fiscal este identic cu noiunile funcionar public i
persoan cu funcie de rspundere a Serviciului Fiscal de Stat, prevzute de prezentul cod i de
Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
[Art.129 pct.4) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
5) Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) persoan care acioneaz n baza unei
procuri, eliberate n conformitate cu legislaia; avocat nvestit cu mputerniciri conform legislaiei;
printe, nfietor, tutore sau curator n cazul persoanei fizice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu
capacitate de exerciiu restrns; alte persoane care, conform legislaiei, pot avea calitatea de
reprezentant.
51) Martor persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat de svrirea
actelor de executare i care nu se afl cu participanii la procedura de executare n legturi de rudenie
pn la al patrulea grad sau n relaii de subordonare i nu este supus controlului din partea lor.
6) Obligaie fiscal obligaie a contribuabilului de a plti la buget o anumit sum ca
impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate) i/sau amend.
61) Conformare fiscal voluntar calculare corect, raportare i achitare deplin i la timp la
buget a obligaiei fiscale de ctre contribuabil n mod benevol.
[Art.129 pct.61) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
7) Perioad fiscal timp, stabilit conform legislaiei fiscale, pentru care se execut obligaia
fiscal.
8) Termen de stingere a obligaiei fiscale perioad, stabilit conform legislaiei fiscale, n
care trebuie s fie executat obligaia fiscal, incluznd i ultima sa zi n orele de program ale
Serviciului Fiscal de Stat. Dac ultima zi a perioadei este una de odihn, se va considera o ultim zi
prima zi lucrtoare care urmeaz dup ziua de odihn. n cazul prezentrii drilor de seam n format
electronic, ultima zi se consider ziua deplin. n mod analogic se determin i termenele de
executare a altor aciuni prevzute de legislaia fiscal.
9) Dare de seam fiscal orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document,
care snt prezentate sau trebuie s fie prezentate Serviciului Fiscal de Stat, privind calcularea,
achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor de asigurare obligatorie de asisten medical i a
contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau
amenzilor ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea obligaiei fiscale.
[Art.129 pct.9) modificat prin LP123 din 07.07.17, MO252/19.07.17 art.410]
91) Dare de seam fiscal unificat declaraie, prezentat sau care trebuie s fie prezentat
Serviciului Fiscal de Stat, privind calcularea, achitarea, reinerea impozitelor, taxelor, primelor de
asigurare obligatorie de asisten medical, contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii,
majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau amenzilor de ctre ntreprinztorul individual,
gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei
fiscale, nu depete 3 uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de T.V.A.
[Art.129 pct.91) modificat prin LP123 din 07.07.17, MO252/19.07.17 art.410]
10) Documente de eviden documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente
acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prevzute, conform
actelor normative, pentru activitatea contribuabilului. n categoria documentelor de eviden intr
documentele de contabilitate (prevzute n legislaia privind contabilitatea), situaiile financiare,
informaiile, registrele contabile, titlurile de crean, datele contabile (sub orice form, inclusiv
computerizat) etc.
[Art.129 pct.10) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.129 pct.10) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
11) Control fiscal verificare a corectitudinii cu care contribuabilul execut obligaia fiscal i
alte obligaii prevzute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a altor persoane sub aspectul legturii
lor cu activitatea contribuabilului prin metode, forme i operaiuni prevzute de prezentul cod.
111) Vizit fiscal procedeu de asisten fiscal care const n explicarea legislaiei fiscale, cu
caracter consultativ, i/sau n stabilirea unor date de ordin general despre activitatea contribuabilului.
[Art.129 pct.111) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
12) nclcare fiscal aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire
neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale
participanilor la raporturile fiscale.
[Art.129 pct.12) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
13) Restan sum pe care contribuabilul era obligat s o plteasc la buget ca impozit, tax
sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma majorrii de ntrziere (penalitii)
i/sau amenzii. Obligaia fiscal care reprezint obiectul concilierii al contractului ncheiat conform
art.180 devine restan dup expirarea termenului modificat n conformitate cu contractul respectiv.
Suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la 100 de lei inclusiv nu se consider
restan fa de bugetul public naional n scopul:
a) beneficierii de reducere cu 50% a amenzii pentru nclcarea fiscal;
b) neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al
contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor;
c) atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici;
d) asigurrii executrii art.13 pct.8) din Legea nr.845-XII din 3 ianuarie 1992 cu privire la
antreprenoriat i ntreprinderi;
[Art.129 pct.13), lit.d) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
e) asigurrii executrii art.131 alin.(7) din prezentul cod;
[Art.129 pct.13), lit.e) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
Obligaiile fiscale luate la eviden fiscal special conform art.206 din prezentul cod nu se
consider restane pe perioada aflrii la evidena fiscal special, cu excepia obligaiilor fiscale
aferente contribuabililor aflai n procedur de insolvabilitate, procedura falimentului sau procedura
simplificat a falimentului.
[Art.129 pct.13) alineat modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n
vigoare 01.07.16]
[Art.129 pct.13) alineat introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
14) Executare silit a obligaiei fiscale aciuni ntreprinse de Serviciul Fiscal de Stat pentru
perceperea forat a restanei.
15) Bunuri totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de bani i de valori
mobiliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a crei folosin efectiv este,
precum i de alte drepturi patrimoniale.
16) Sechestrare a bunurilor aciuni ntreprinse de Serviciul Fiscal de Stat pentru
indisponibilizarea bunurilor persoanei.
17) Cont bancar cont de pli deschis n una din instituiile financiare (sucursala sau filiala
acesteia) din Republica Moldova sau din strintate, precum i contul deschis n sistemul trezorerial
al Ministerului Finanelor.
[Art.129 pct.17) n redacia LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
18) Sum pltit n plus sum pltit ca impozit, tax, majorare de ntrziere (penalitate)
i/sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect cel
prevzut n conformitate cu legislaia fiscal.
181) Diminuare a impozitelor, taxelor i/sau altor pli totalitate a aciunilor sau inaciunilor
n rezultatul crora contribuabilul declar sumele impozitelor, taxelor i/sau altor pli n cuantum
mai mic dect cel prevzut de legislaie.
[Art.129 pct.181) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
19) Secret fiscal orice informaie de care dispun organele cu atribuii de administrare fiscal,
inclusiv informaia despre contribuabil ce constituie secret comercial, cu excepia informaiei despre
nclcarea legislaiei fiscale.
20) Conducere a organelor vamale directorul general al Serviciului Vamal (vicedirectorii
acestuia), efii birourilor vamale (efii adjunci ai acestora).
[Art.129 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.129 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.129 modificat prin LP82-XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]
21) Sigiliu produs electronic sau obiect alctuit dintr-o plac de cauciuc, metal, lemn, hrtie
sau alte materiale, fixat pe un suport, avnd gravat o emblem, o inscripie sau un alt semn
distinctiv oficial, ca dovad a autenticitii.
[Art.129 pct.21) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
22) Sigilare aplicarea sigiliului, pe uile unor ncperi, mijloace de transport, pe recipiente,
diferite produse, colete, coresponden, pe bunurile debitorului, alte bunuri n scopul conservrii,
identificrii, indisponibilizrii ori evitrii desfacerii acestora de ctre persoane neautorizate.
[Art.129 pct.22) modificat prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
[Art.129 pct.22) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 1291. Expedierea i nmnarea actelor
Serviciului Fiscal de Stat
1
[Art.129 denumirea modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
(1) Actele Serviciului Fiscal de Stat se trimit destinatarului prin pot cu scrisoare recomandat
i cu aviz de primire sau prin orice alt mijloc care s asigure transmiterea textului cuprins n act i
confirmarea primirii lui (telegram, fax, e-mail etc.) ori se nmneaz personal destinatarului sau
altor persoane indicate la alin.(2) de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
[Art.1291 al.(1) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(2) n cazul absenei destinatarului persoan fizic, documentele menionate la alin.(1) se
nmneaz unui membru adult al familiei lui, rudelor, afinilor acestuia sau unei persoane care
locuiete cu destinatarul, unei persoane cu funcie de rspundere din primrie sau preedintelui
asociaiei locatarilor de la domiciliul destinatarului, pentru a fi transmise acestuia. Persoana care a
primit documentele este responsabil de transmiterea sau de comunicarea lor nentrziat
destinatarului i rspunde pentru prejudiciile cauzate prin necomunicarea sau prin comunicarea
tardiv a actelor. Documentul se consider nmnat destinatarului la data indicat n avizul de
primire.
(3) n cazul persoanei juridice, documentele se expediaz pe adresa ei juridic i se consider
recepionate la data intrrii lor n sediu sau la data nmnrii lor unui angajat din administraia, din
oficiul sau din secretariatul destinatarului, pentru a fi transmise acestuia.
(4) n cazul n care nmnarea actului Serviciului Fiscal de Stat ctre persoanele indicate la alin.
(2) i (3) nu a fost posibil, actul va fi comunicat prin publicare n Monitorul Oficial al Republicii
Moldova.
[Art.1291 al.(4) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(5) Destinatarul i persoana care a primit documentele pentru a le transmite semneaz i
restituie avizul de primire.
(6) Refuzul de a primi actele Serviciului Fiscal de Stat se consemneaz de ctre funcionarul
fiscal responsabil ntr-un proces-verbal. Acest fapt ns nu mpiedic efectuarea actelor ulterioare ce
se impun conform cadrului legal de ctre Serviciul Fiscal de Stat.
[Art.1291 al.(6) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.1291 introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
Articolul 130. Raporturile reglementate
Prezentul titlu reglementeaz raporturile care apar n cadrul administrrii fiscale.
Articolul 131. Organele cu atribuii de administrare fiscal
(1) Organe care exercit atribuii de administrare fiscal snt: Serviciul Fiscal de Stat, organele
vamale, serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte organe
abilitate, conform legislaiei.
[Art.131 al.(1) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(2) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atribuiilor respective,
conlucreaz ntre ele i colaboreaz cu alte autoriti publice.
(3) Organele cu atribuii de administrare fiscal, n cazul efecturii unor aciuni n baza
nelegerilor reciproce, se informeaz despre msurile ntreprinse i despre rezultatele lor, fac schimb
de informaii n scopul exercitrii atribuiilor.
(4) Organele cu atribuii de administrare fiscal au dreptul s colaboreze cu organele
competente din alte ri i s fie membre ale organizaiilor internaionale de specialitate. Modul de
colaborare i de activitate este stabilit n baza tratatelor internaionale la care Republica Moldova
este parte.
(5) Organele cu atribuii de administrare fiscal snt n drept s prezinte informaiile de care
dispun referitor la un contribuabil concret:
a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale organelor cu atribuii de
administrare fiscal, n scopul ndeplinirii de ctre ei a atribuiilor de serviciu;
b) autoritilor administraiei publice centrale i locale, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a
atribuiilor;
c) instanelor de judecat, n scopul examinrii cazurilor ce in de competena acestora;
d) organelor de drept informaia necesar n cadrul urmririi penale i/sau privind nclcrile
fiscale;
e) Comisiei Electorale Centrale i Curii de Conturi, n scopul ndeplinirii funciilor acesteia;
f) Serviciile Fiscale de Stat ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la care
Republica Moldova esteparte;
g) executorilor judectoreti, pentru executarea documentelor executorii;
h) coordonatorilor oficiilor teritoriale ale Consiliului Naional pentru Asisten Juridic
Garantat de Stat, pentru verificarea veniturilor solicitanilor de asisten juridic garantat de stat;
i) organelor abilitate cu funcii n domeniul migraiei informaia despre obiectele impozabile
ale imigranilor, n scopul ndeplinirii de ctre acestea a atribuiilor;
j) organelor cu atribuii de aprobare a preurilor i tarifelor, n scopul ndeplinirii de ctre
acestea a atribuiilor;
k) contribuabilului informaia cu caracter personal despre acesta privind obligaiile fiscale i
alte pli la bugetul public naional, a cror eviden este inut de Serviciul Fiscal de Stat;
l) mijloacelor de informare n mas informaia despre sumele de pli achitate la bugetul
public naional i/sau nclcrile fiscale dac acest fapt nu este n detrimentul intereselor legale ale
organelor de drept i judiciare;
m) administratorilor autorizai,n conformitate cu prevederile legislaiei insolvabilitii i
administratorilor autorizai.
[Art.131 al.(5), lit.m) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
[Art.131 al.(5) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(51) Organele cu atribuii de administrare fiscal prezint Ministerului Finanelor informaiile
necesare ndeplinirii de ctre acesta a atribuiilor sale, inclusiv n scopul elaborrii/reformulrii
politicii fiscale.
[Art.131 al.(51) introdus prin LP64 din 11.04.14, MO110-114/09.05.14 art.286; n vigoare
09.05.14]
(6) Persoanele i autoritile publice indicate la alin. (5) poart rspundere, conform legislaiei
n vigoare, pentru neasigurarea confidenialitii i securitii informaiei primite, precum i pentru
utilizarea ei n alte scopuri dect cele stabilite.
[Art.131 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) Serviciul Fiscal de Stat plaseaz pe pagina sa oficial date despre contribuabilii care au
admis restane fa de buget.
[Art.131 al.(7) introdus prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
(8) Schimbul de date automatizat ntre organele cu atribuii de administrare fiscal i
autoritile publice indicate la alin. (5) se realizeaz prin intermediul platformei de interoperabilitate
instituite de Guvern.
[Art.131 al.(8) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
(9) Serviciul Fiscal de Stat furnizeaz gratuit oricror autoriti/instituii bugetare i
contribuabilului informaia n limitele prevzute de prezentul cod, n formatul disponibil Serviciului
Fiscal de Stat.
[Art.131 al.(9) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(10) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s furnizeze doar informaia primit de la
contribuabil. n cazul n care informaia a fost furnizat Serviciului Fiscal de Stat de alte instituii sau
persoane juridice care au colectat-o, Serviciul Fiscal de Stat nu este obligat s o furnizeze, aceasta
urmnd s fie prezentat doar de furnizorul primar al informaiei.
[Art.131 al.(9) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.131 modificat prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare 01.10.12]
[Art.131 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Capitolul 2
SERVICIUL FISCAL DE STAT
Articolul 132. Sarcina de baz a Serviciului Fiscal de Stat
Sarcina de baz a Serviciului Fiscal de Stat const n asigurarea administrrii fiscale, prin
crearea de condiii contribuabililor pentru conformare la respectarea legislaiei, aplicarea uniform a
politicii i reglementrilor n domeniul fiscal.
[Art.132 n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare 01.01.17]
[Art.132 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
Articolul 1321. Principiile generale de organizare
a Serviciului Fiscal de Stat
(1) Serviciul Fiscal de Stat este autoritate administrativ care i desfoar activitatea n
subordinea Ministerului Finanelor. Ministerul Finanelor exercit dirijarea metodologic a
Serviciului Fiscal de Stat, fr ingerine n activitatea acestuia.
(2) Serviciul Fiscal de Stat este o structur organizaional separat n sistemul administrativ al
Ministerului Finanelor, constituit pentru prestarea serviciilor publice administrative
contribuabililor, pentru supravegherea, controlul n domeniul fiscal i constatarea infraciunilor n
cazurile prevzute de Codul de procedur penal.
(3) Serviciul Fiscal de Stat este persoan juridic de drept public i dispune de tampil cu
imaginea Stemei de Stat a Republicii Moldova.
(4) Subdiviziunile Serviciului Fiscal de Stat fr statut de persoan juridic utilizeaz tampile
cu imaginea Stemei de Stat a Republicii Moldova i denumirea proprie.
(5) Ministerul Finanelor stabilete obiectivele Serviciului Fiscal de Stat, indicatorii de
rezultate, examineaz rapoarte privind impozitarea i administrarea fiscal, evalueaz performana
directorului i contrasemneaz fia de evaluare a directorilor adjunci, aprob bugetul Serviciului
Fiscal de Stat.
(6) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s dispun de simboluri corporative stem, drapel,
insign de apartenen, embleme vizuale sau auditive cu caracter de identificare a persoanei juridice
aprobate de Guvern, n baza deciziei Comisiei Naionale de Heraldic.
(7) Modificarea denumirii Serviciului Fiscal de Stat nu se consider reorganizare a acestuia.
(8) n vederea realizrii sarcinilor, Serviciul Fiscal de Stat dispune de autonomie
administrativ i decizional, cu respectarea prevederilor legislaiei n vigoare.
[Art.1321 introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
Articolul 1322. Structura Serviciului Fiscal de Stat
(1) Sistemul administrativ al Serviciului Fiscal de Stat se determin n raport cu importana
major, volumul, complexitatea i specificul funciilor pe care le realizeaz.
(2) Structura Serviciului Fiscal de Stat se aprob de ctre Ministerul Finanelor.
(3) Efectivul-limit pentru Serviciul Fiscal de Stat se aprob de ctre Guvern.
(4) Raza de activitate i atribuiile subdiviziunilor Serviciului Fiscal de Stat se aprob prin
ordin al directorului Serviciului Fiscal de Stat.
(5) Atribuiile, sarcinile i rspunderea individual a personalului din Serviciul Fiscal de Stat
se stabilesc prin fia postului sau contractul individual de munc, n baza regulamentelor de
organizare i funcionare a subdiviziunilor.
(6) Pe lng Serviciul Fiscal de Stat activeaz un consiliu consultativ, format din angajaii
Serviciului Fiscal de Stat, specialiti calificai i savani din domeniul fiscal, financiar-economic i
juridic. Funcionarea consiliului consultativ se stabilete printr-un regulament aprobat de ctre
directorul Serviciului Fiscal de Stat. Sarcina de baz a consiliului consultativ const n soluionarea
chestiunilor de ordin metodologic i a disensiunilor aprute n aplicarea legislaiei fiscale, prin
aplicarea prevederilor stipulate la art. 11 alin. (1).
(7) n scopul consultrii aciunilor privind conformarea contribuabililor i al monitorizrii
procesului de conformare, pe lng Serviciul Fiscal de Stat activeaz un consiliu de conformare,
format din reprezentani ai Serviciului Fiscal de Stat, ai societii civile i ai contribuabililor.
Funcionarea consiliului de conformare se stabilete printr-un regulament aprobat de ctre directorul
Serviciului Fiscal de Stat.
(8) Prin ordin al directorului Serviciului Fiscal de Stat pot fi nfiinate consilii, comisii,
grupuri de lucru sau echipe de proiect pentru realizarea unor activiti n domeniile de competen
ale Serviciului Fiscal de Stat.
[Art.1322 introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
Articolul 1323. Conducerea Serviciului Fiscal de Stat
(1) Serviciul Fiscal de Stat este condus de un director, care este asistat de 4 directori adjunci.
(2) Ocuparea funciei publice vacante de director al Serviciului Fiscal de Stat se face prin
concurs.
(3) Directorul Serviciului Fiscal de Stat se numete n funcie de ctre ministrul finanelor pe
un termen de 5 ani.
(4) Directorul Serviciului Fiscal de Stat poate fi destituit din funcie de ctre ministrul
finanelor pn la expirarea termenului de 5 ani n una dintre urmtoarele situaii:
a) n cazurile prevzute la art. 64 din Legea nr. 158 din 4 iulie 2008 cu privire la funcia
public i statutul funcionarului public;
b) la expirarea a cel puin 6 luni dup data numirii n funcie a unui nou ministru al finanelor.
(5) Candidat la funcia de director al Serviciului Fiscal de Stat poate fi persoana care
corespunde cerinelor specifice minime stabilite n Clasificatorul unic al funciilor publice, aprobat
prin Legea nr. 155 din 21 iulie 2011, precum i condiiilor prevzute de Legea nr. 158 din 4 iulie
2008 cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
(6) Nu poate candida la funcia de director al Serviciului Fiscal de Stat persoana care are
antecedente penale pentru infraciuni grave, deosebit de grave i excepional de grave svrite cu
intenie, precum i persoana care are antecedente penale pentru svrirea infraciunilor contra bunei
desfurri a activitii n sfera public, chiar dac au fost stinse antecedentele penale ori persoana a
fost absolvit de rspundere penal printr-un act de amnistie sau de graiere.
(7) Numirea n funcie a directorului Serviciului Fiscal de Stat n urma desfurrii
concursului, modificarea, suspendarea i ncetarea raporturilor de serviciu ale directorului se
efectueaz de ctre ministrul finanelor, n condiiile legii.
(8) Numirea n funcie, modificarea, suspendarea i ncetarea raporturilor de serviciu ale
directorilor adjunci ai Serviciului Fiscal de Stat se efectueaz de ctre ministrul finanelor n
condiiile legii, la propunerea directorului.
(9) Directorul raporteaz ministrului finanelor despre activitatea Serviciului Fiscal de Stat.
(10) n exercitarea atribuiilor sale, directorul Serviciului Fiscal de Stat emite ordine, indicaii,
dispoziii n condiiile legii.
(11) Atribuiile, responsabilitile i limitele de aciune ale directorilor adjunci se stabilesc
prin ordin al directorului Serviciului Fiscal de Stat.
(12) Directorul reprezint Serviciul Fiscal de Stat n relaia cu terii sau acord mputerniciri
altor angajai ai Serviciului de a reprezenta Serviciul Fiscal de Stat.
(13) Directorul Serviciului Fiscal de Stat:
a) asigur executarea actelor legislative, a decretelor Preedintelui Republicii Moldova, a
ordonanelor, hotrrilor i dispoziiilor Guvernului;
b) asigur realizarea sarcinilor i funciilor ce revin Serviciului Fiscal de Stat;
c) asigur coordonarea i supravegherea activitii Serviciului Fiscal de Stat;
d) organizeaz sistemul de management financiar i control, precum i funcia de audit intern;
e) aprob repartizarea alocaiilor bugetare conform clasificaiei bugetare;
f) asum angajamente bugetare i efectueaz cheltuieli n scopurile i limitele alocaiilor
bugetare;
g) asigur gestionarea alocaiilor bugetare i administrarea patrimoniului public n
corespundere cu principiile bunei guvernri;
h) aprob statele de personal i schema de ncadrare ale Serviciului Fiscal de Stat n limitele
efectivului-limit aprobat de ctre Guvern;
i) angajeaz, elibereaz, aplic sanciuni disciplinare, stimuleaz i soluioneaz problemele ce
in de micarea de personal n cadrul Serviciului Fiscal de Stat;
j) soluioneaz problemele activitii operative, organizatorice, economico-financiare i
asigurrii materiale i sociale;
k) semneaz actele normative n limitele competenei Serviciului Fiscal de Stat.
(14) Prin ordin al directorului Serviciului Fiscal de Stat, unele atribuii pot fi delegate
conducerii subdiviziunilor Serviciului Fiscal de Stat. Limitele i condiiile delegrii se precizeaz
prin actul de delegare.
(15) Directorul Serviciului Fiscal de Stat este independent n exercitarea mandatului. Pe
durata mandatului, acesta i sisteaz orice activitate politic, inclusiv n cadrul partidelor politice
sau al altor organizaii social-politice.
(16) n cazul absenei directorului Serviciului Fiscal de Stat, atribuiile acestuia snt exercitate
de unul dintre directorii adjunci.
(17) Actele oficiale ale Serviciului Fiscal de Stat snt semnate olograf sau, n conformitate cu
legislaia, prin aplicarea semnturii electronice de ctre directorul Serviciului Fiscal de Stat sau de
ctre persoanele cu funcii de rspundere din cadrul Serviciului Fiscal de Stat, abilitate cu acest drept
prin ordin al directorului.
[Art.1323 introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
Articolul 1324. Funciile de baz ale Serviciului
Fiscal de Stat
Serviciul Fiscal de Stat ndeplinete urmtoarele funcii:
1) elaborarea strategiilor i organizarea sistemului de management n domeniul administrrii
fiscale;
2) administrarea, conform legii, a impozitelor, taxelor i altor venituri la bugetul public
naional date n competena sa, inclusiv expunerea poziiei oficiale a Serviciului Fiscal de Stat
referitoare la aplicarea legislaiei fiscale;
3) acordarea de servicii pentru contribuabili;
4) prevenirea i combaterea nclcrilor fiscale, inclusiv a evaziunii fiscale;
5) controlul fiscal;
6) constatarea contraveniilor;
7) constatarea infraciunilor prevzute la art. 241242, 244, 244 1, 250253 i 3351 din Codul
penal;
8) executarea silit a restanelor i altor pli neachitate n termen la bugetul public naional;
9) examinarea contestaiilor;
10) emiterea actelor normative care reglementeaz aplicarea legislaiei fiscale n limitele
competenei acordate prin actele legislative;
11) coordonarea, ndrumarea i controlul aplicrii reglementrilor legale n domeniul de
activitate, precum i funcionarea subdiviziunilor sale;
12) managementul resurselor umane, financiare i materiale, susinerea activitilor specifice
prin intermediul tehnologiei informaiilor i comunicaiilor, reprezentarea juridic, auditul intern,
precum i comunicarea intern i extern;
13) cooperarea internaional n domeniul administrrii fiscale.
[Art.1324 introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
Articolul 133. Atribuiile Serviciului Fiscal de Stat
(1) n realizarea funciilor sale, Serviciul Fiscal de Stat are urmtoarele atribuii generale:
1) contribuie la implementarea, n domeniul su de activitate, a programului de guvernare i a
altor politici publice prin elaborarea i aplicarea de strategii de dezvoltare pe termen mediu i lung,
generale sau sectoriale;
2) urmrete organizarea unui management eficient i coerent al administrrii fiscale;
3) ndrumeaz i controleaz activitatea serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor
locale;
4) implementeaz modelul de management al riscurilor interne i externe ale instituiei;
5) asigur managementul resurselor umane al instituiei;
6) ntocmete avize cu privire la proiectele de acte normative elaborate de ctre alte
autoriti publice, care cuprind msuri referitoare la domeniul su de activitate;
7) particip la elaborarea modificrilor i completrilor legislaiei fiscale, la elaborarea
proiectelor de norme metodologice i a altor acte normative care conin prevederi referitoare la
administrarea fiscal;
8) elaboreaz proiecte de acte cu caracter normativ i procedurile de aplicare a
prevederilor referitoare la administrarea veniturilor bugetului public naional date n
competena sa, inclusiv exprim poziia oficial a Serviciului Fiscal de Stat. Poziia oficial a
Serviciului Fiscal de Stat se aprob prin ordin al conducerii Serviciului Fiscal de Stat i se public pe
pagina web oficial a Serviciului Fiscal de Stat;
9) iniiaz msuri pentru dezvoltarea i desfurarea n condiii bune a relaiilor
internaionale n domeniul su de activitate;
10) colaboreaz cu autoritile i instituiile publice sau orice alte entiti cu atribuii n
aplicarea legii ori interesate de realizarea prevederilor legislaiei fiscale n partea ce ine de
administrarea fiscal;
11) gestioneaz informaiile cu privire la colectarea veniturilor administrate;
12) examineaz contestaiile (cererile prealabile) formulate mpotriva actelor emise n
exercitarea atribuiilor;
13) elaboreaz proceduri i norme metodologice n domeniul su de activitate pentru
structurile proprii i pentru contribuabili;
14) elaboreaz studii, analize i sondaje privind organizarea activitii proprii;
15) culege, verific, prelucreaz i arhiveaz date i informaii fiscale necesare pentru
desfurarea activitii sale, de asemenea constituie baze proprii de date relevante i gestioneaz
colaborarea cu autoritile naionale competente privind informaiile deinute, n condiiile legii;
16) emite i implementeaz politici i planuri de aciuni privind asigurarea securitii
informaiei;
17) dezvolt sistemul informaional n domeniile sale de activitate;
18) reprezint statul n instanele de judecat i n organele de urmrire penal ca
subiect de drepturi i obligaii privind raporturile juridice fiscale, precum i orice alte
raporturi juridice rezultate din activitatea Serviciului Fiscal de Stat;
19) organizeaz programe de perfecionare profesional a personalului din cadrul Serviciului
Fiscal de Stat la nivel central i la nivelul structurilor subordonate;
20) organizeaz i asigur gestionarea patrimoniului, inclusiv alocarea, micarea, evidena i
controlul asupra lui;
21) emite i prezint, n modul stabilit, propuneri de buget fundamentate pe programe;
22) iniiaz i deruleaz, n conformitate cu Legea privind achiziiile publice, achiziii de
bunuri, lucrri i servicii pentru activitile proprii;
23) asigur cooperarea administrativ, inclusiv schimbul de informaii, cu alte instituii din
ar i cu administraii fiscale din alte state sau organizaii internaionale cu privire la obiectul su de
activitate;
24) asigur aplicarea prevederilor cu caracter fiscal ale tratatelor internaionale la care
Republica Moldova este parte;
25) ncheie acorduri la nivel departamental i convenii cu administraii fiscale din alte state,
cu organizaii internaionale sau cu alte entiti n domeniul su de activitate conform prevederilor
legislaiei n vigoare;
26) acord sau primete asisten tehnic n domeniul su de activitate i deruleaz proiecte i
activiti de cooperare cu administraii fiscale din alte state, cu organizaii internaionale sau cu alte
entiti;
27) particip, prin reprezentani, la evenimente organizate de ctre administraii fiscale din
alte state, de ctre organizaii internaionale sau alte entiti ori n colaborare cu acestea n domeniul
su de activitate;
28) particip la elaborarea cadrului bugetar pe termen mediu i a proiectelor legilor bugetare
anuale prin prezentarea propunerilor la obiectivele politicii de administrare fiscal i a estimrilor pe
termen mediu privind veniturile administrate.
(2) n realizarea funciilor sale, Serviciul Fiscal de Stat are urmtoarele atribuii n domeniul
administrrii fiscale:
1) gestioneaz Registrul fiscal de stat i dosarul contribuabilului, de asemenea efectueaz
nregistrarea unor categorii de contribuabili;
2) organizeaz i administreaz evidena impozitelor, taxelor i a altor venituri la bugetul
public naional date n competena sa;
3) elaboreaz i aplic procedurile privind evidena analitic pe contribuabili i stingerea
obligaiilor fiscale prin conformare voluntar;
4) emite acte cu caracter normativ privind aplicarea prevederilor legislaiei fiscale n cazurile
prevzute de lege i expune poziia oficial a Serviciului Fiscal de Stat privind aplicarea legislaiei
fiscale;
5) emite soluii fiscale individuale anticipate la cererea persoanelor fizice i juridice care
practic activitate de ntreprinztor;
6) asigur aplicarea unitar, corect i nediscriminatorie a reglementrilor privind impozitele,
taxele i alte venituri la bugetul public naional date n competena sa;
7) aplic, de sine stttor sau prin entitile abilitate, modalitile de executare silit i msurile
de asigurare a stingerii obligaiei fiscale i a altor pli la bugetul public naional potrivit legii;
8) definete, dezvolt, implementeaz, furnizeaz i opereaz servicii specifice pentru
contribuabili, de asemenea elibereaz acte permisive persoanelor fizice i juridice;
9) promoveaz conformarea fiscal voluntar, inclusiv prin modernizarea i furnizarea
serviciilor menite s faciliteze ndeplinirea obligaiilor fiscale de ctre contribuabili;
10) emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii metodelor i
surselor indirecte de estimare a obligaiilor fiscale;
11) gestioneaz riscurile de neconformare fiscal i selecteaz contribuabilii cu risc sporit de
neconformare fiscal;
12) examineaz contestaii i emite decizii n rezultatul examinrii acestora;
13) efectueaz vizite fiscale i instituie posturi fiscale;
14) efectueaz controlul fiscal, examineaz cazurile de nclcare fiscal, aplic sanciuni
fiscale i emite acte administrative n scopul aplicrii prezentului cod;
15) organizeaz activitatea de valorificare a bunurilor sechestrate n cadrul procedurii de
executare silit a obligaiei fiscale, potrivit legii;
16) introduce i promoveaz metode de nregistrare fiscal, declarare i plat a impozitelor,
taxelor i altor venituri la buget, bazate pe utilizarea tehnologiei informaiei;
17) este n drept s modifice termenul de stingere a obligaiei fiscale prin ncheierea cu
contribuabilii restanieri a contractelor de ealonare/amnare a stingerii obligaiei fiscale, conform
legislaiei;
18) deine, administreaz, analizeaz i evalueaz informaii, de asemenea acioneaz, n
condiiile legii, pentru obinerea de informaii relevante pentru Serviciul Fiscal de Stat din diverse
surse;
19) stabilete i aplic metodologia de distribuire i stingere a obligaiei fiscale i/sau de
restituire a sumelor achitate n plus;
20) aplic mecanismul legal al insolvabilitii fa de contribuabilii care au ajuns n
incapacitate de plat;
21) administreaz procesul de utilizare a dispozitivelor i sistemelor pentru nregistrarea
operaiunilor cu numerar;
22) efectueaz restituirea sumelor pltite n plus i a celor a cror restituire este prevzut de
legislaie;
23) elaboreaz modelul i coninutul formularelor utilizate pentru administrarea fiscal,
precum i instruciunile de completare a acestora;
24) asigur, conform legislaiei, tiprirea formularelor utilizate n domeniul su de activitate,
precum i tiprirea centralizat i eliberarea seriei i diapazonului de numere pentru formularele
tipizate de documente primare cu regim special;
25) organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri de seam
fiscale, iar contra plat cu formulare tipizate de documente primare cu regim special pe suport de
hrtie, conform listei stabilite de ctre Guvern;
26) popularizeaz legislaia fiscal i prezint, la solicitarea contribuabililor sau altor persoane,
poziia oficial a Serviciului Fiscal de Stat referitoare la aplicarea normelor fiscale, conform
legislaiei;
27) asigur aplicarea unitar, corect i nediscriminatorie a reglementrilor privind impozitele,
taxele i alte venituri la bugetul public naional date n competena sa, n vederea aplicrii unui
tratament echitabil tuturor contribuabililor;
28) elaboreaz norme metodologice i proceduri de efectuare i suspendare a controalelor
fiscale;
29) asigur aplicarea legislaiei fiscale n domeniul impozitelor, taxelor i altor venituri la
bugetul public naional date n competena sa;
30) furnizeaz Ministerului Finanelor i autoritilor administraiei publice locale informaiile
necesare fundamentrii bugetelor respective;
31) sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz
controale privind utilizarea mainilor de cas i de control i a terminalelor POS la decontrile n
numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea;
32) efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control ridicate de la
contribuabili, a sistemelor informaionale de inere a evidenei fiscale i contabile;
33) organizeaz i efectueaz, dup caz, executarea silit a obligaiilor fiscale, de asemenea
verific corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare, prevzute la art. 197 alin. (3 1)
i la art. 229 alin. (22), realizate de ctre executorul judectoresc;
34) organizeaz concursuri, cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care, direct sau
indirect, au participat la mbuntirea procesului de administrare fiscal i/sau la majorarea
ncasrilor la bugetul public naional. Organizarea concursurilor se efectueaz n modul stabilit de
Guvern;
35) stabilete criteriile de selectare a contribuabililor mari i aprob lista acestora;
36) confirm contribuabililor rezidena fiscal n scopul beneficierii de prevederile
conveniilor (acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri, ncheiate ntre Republica Moldova i alte
state n modul stabilit de legislaie.
(3) n realizarea funciilor sale, Serviciul Fiscal de Stat are urmtoarele atribuii n domeniul
prevenirii i constatrii contraveniilor:
1) elaboreaz i ntreprinde msuri de prevenire i constatare a contraveniilor date n
competena sa, conform legislaiei;
2) asigur reacionarea prompt la sesizrile i comunicrile despre contravenii, conform
competenei sale de examinare;
3) constat cauzele i condiiile ce pot genera sau contribui la svrirea contraveniilor date n
competena Serviciului Fiscal de Stat, cu sesizarea, n condiiile legii, a organului competent sau a
persoanei cu funcie de rspundere cu privire la necesitatea de ntreprindere a msurilor de nlturare
a acestor cauze i condiii;
4) constat i sancioneaz faptele ce constituie contravenii potrivit reglementrilor n vigoare
i reine, n vederea confiscrii, mrfurile care fac obiectul contraveniei.
(4) n realizarea funciilor sale, Serviciul Fiscal de Stat are urmtoarele atribuii n domeniul
constatrii infraciunilor:
1) reine fptuitorul;
2) ridic corpurile delicte;
3) solicit informaiile i documentele necesare pentru constatarea infraciunilor;
4) citeaz persoane i obine de la ele declaraii;
5) procedeaz la evaluarea pagubei;
6) efectueaz orice alte aciuni care nu sufer amnare, cu ntocmirea proceselor-verbale n
care se consemneaz aciunile efectuate i circumstanele elucidate n vederea constatrii
infraciunilor, n limitele normelor de procedur penal;
7) coopereaz cu instituiile cu atribuii similare din alte state, n baza tratatelor internaionale
la care Republica Moldova este parte sau pe baz de reciprocitate, precum i cu organismele
internaionale, n scopul constatrii infraciunilor n limitele competenei sale;
8) verific legalitatea activitilor desfurate, existena i autenticitatea documentelor
justificative n activitile de producie i prestri de servicii ori pe durata transportului, depozitrii i
comercializrii bunurilor i aplic sigilii pentru asigurarea integritii bunurilor;
9) constituie i utilizeaz baze de date necesare pentru constatarea infraciunilor economico-
financiare i altor fapte ilicite n domeniul fiscal;
10) primete i nregistreaz declaraii, comunicri i alte informaii privind infraciunile i le
verific conform legislaiei;
11) solicit, n condiiile legii, date sau, dup caz, documente de la orice entitate privat i/sau
public n scopul instrumentrii i fundamentrii constatrilor cu privire la svrirea unor fapte care
contravin legislaiei;
12) stabilete identitatea administratorilor unitilor controlate, precum i a oricror persoane
implicate n svrirea infraciunilor constatate, i solicit acestora explicaii scrise, dup caz;
13) ridic documente, dispozitive i sisteme pentru nregistrarea operaiunilor n numerar,
precum i sisteme informaionale/computerizate de eviden, n condiiile prezentului cod i ale
Codului de procedur penal, solicit copii certificate de pe documentele originale, preleveaz probe,
eantioane, mostre i alte asemenea specimene, solicit efectuarea expertizelor tehnice necesare
finalizrii aciunilor de administrare fiscal;
14) particip, cu personal propriu sau n colaborare cu organele de specialitate ale altor
ministere i instituii specializate, la aciuni de constatare a activitilor ilicite care genereaz
fenomene de evitare a plilor ctre bugetul public naional.
[Art.133 n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare 01.01.17]
[Art.133 modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
[Art.133 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.133 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.133 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.133 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.133 modificat prin LP144-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
[Art.133 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 134. Drepturile Serviciului Fiscal de Stat
i ale funcionarilor fiscali
[Art.134 denumirea n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(1) Serviciul Fiscal de Stat i funcionarii fiscali, n cadrul aciunilor de exercitare a funciei,
au urmtoarele drepturi:
1) s efectueze controale asupra modului n care contribuabilii, serviciile de colectare a
impozitelor i taxelor locale, alte persoane respect legislaia fiscal;
2) s cear i s primeasc gratuit de la orice persoan informaii, date, documente
necesare pentru exercitarea atribuiilor n limitele funcionale, cu excepia informaiilor care
constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se anexeaz la actul de control, de
asemenea s cear explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemelor identificate n procesul
exercitrii atribuiilor;
3) s efectueze vizite fiscale conform prevederilor prezentului cod;
4) s deschid i s examineze, s sigileze, dup caz, indiferent de locul aflrii lor, ncperile
de producie, depozitele, spaiile comerciale i alte locuri, cu excepia domiciliului i reedinei,
folosite pentru obinerea de venituri sau pentru ntreinerea obiectelor impozabile, altor obiecte,
documentelor;
5) s aib acces la sistemul electronic/computerizat de eviden al contribuabilului i s ridice
mijloacele tehnice care conin aceste sisteme pentru a obine probe ale nclcrilor i infraciunilor
date n competena sa. Contribuabilul este n drept s obin de la Serviciul Fiscal de Stat, n termen
de cel mult 5 zile lucrtoare, o copie a sistemului electronic/computerizat de eviden al
contribuabilului ridicat de Serviciul Fiscal de Stat;
6) s controleze autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam
fiscale ale contribuabilului;
7) s ridice de la contribuabil documente n cazurile i n modul prevzut de prezentul
cod, de asemenea s ridice de la contribuabil mainile de cas i de control utilizate la
ncasrile n numerar, n scopul verificrii softurilor instalate n acestea, ntocmind un proces-
verbal conform modului stabilit;
8) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile de asigurare, de executare
silit a stingerii obligaiei fiscale i de rspundere prevzute de legislaie;
9) s creeze consiliu consultativ prin parteneriat public-privat, consiliu de conformare, comisii
specializate, grupuri de lucru cu antrenarea reprezentanilor altor ministere, altor autoriti
administrative centrale i autoriti publice, a reprezentanilor autoritilor administraiei publice
locale, reprezentanilor mediului academic, reprezentanilor societii civile i a specialitilor n
domeniu;
10) s porneasc n instanele judectoreti competente, n conformitate cu prezentul cod,
aciuni contra contribuabililor privind:
a) anularea unor tranzacii i ncasarea la buget a mijloacelor obinute din aceste tranzacii;
b) anularea nregistrrii ntreprinderii, organizaiei, n cazul nclcrii modului stabilit de
fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire cu prevederile legislaiei, i ncasarea
veniturilor obinute de acestea;
c) lichidarea ntreprinderii, organizaiei n temeiurile stabilite de legislaie i ncasarea
veniturilor obinute de acestea;
11) s cear i s verifice nlturarea nclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup caz, msuri de
constrngere;
12) s utilizeze metode i surse directe i indirecte la estimarea obiectelor impozabile i la
calcularea impozitelor i taxelor;
13) s sting, n modul stabilit de prezentul cod, obligaiile fiscale ale contribuabililor i
drepturile la restituirea sumelor pltite n plus;
14) s citeze la Serviciul Fiscal de Stat contribuabilul, persoana presupus a fi subiectul
impozitrii, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidena
documentelor referitoare la persoana presupus a fi subiectul impozitrii, pentru a depune mrturii, a
prezenta documente i informaii n problema de interes pentru Serviciul Fiscal de Stat, cu excepia
documentelor i informaiilor care, conform legislaiei, constituie secret de stat. Neprezentarea
persoanei citate la data i ora stabilite n citaie nu mpiedic efectuarea de ctre Serviciul Fiscal de
Stat a actelor procedurale fiscale;
15) s opreasc, n comun cu alte organe, i s controleze n condiiile prezentului cod
mijloacele de transport ncrcate sau care se presupune c snt ncrcate cu mrfuri supuse accizelor
ori c efectueaz transport ilicit de mrfuri i pasageri n trafic naional sau internaional;
16) s solicite de la instituiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) prezentarea
documentelor referitoare la clienii acestora;
17) s solicite efectuarea i s efectueze controale fiscale n alte state n baza tratatelor
internaionale la care Republica Moldova este parte;
18) s solicite organelor competente din alte state informaii despre activitatea contribuabililor,
fr acordul acestora din urm;
19) s prezinte organelor competente din alte state informaii despre relaiile contribuabililor
strini cu cei autohtoni, fr acordul sau ntiinarea acestora din urm;
20) s utilizeze dri de seam fiscale, corespondena cu contribuabilii i informaii ale
autoritilor publice pe suport electronic i de alt fel, perfectat i protejat conform legislaiei n
domeniu;
21) s foloseasc mijloace de informare n mas pentru popularizarea i respectarea legislaiei
fiscale;
22) s utilizeze mijloacele speciale sonore i luminiscente instalate pe unitile de transport
conform normelor stabilite; s intre sau s ptrund, n modul stabilit de lege, utiliznd, n caz de
necesitate, mijloace speciale, n orice ncpere sau proprietate n scop de constatare a infraciunilor
economico-financiare conform competenei ori dac, n baza unor date suficiente, se tie c n aceste
localuri a fost comis sau se comite o infraciune economico-financiar;
23) s limiteze sau s interzic temporar circulaia transportului i a pietonilor pe strzi i pe
drumuri, precum i accesul persoanelor pe anumite poriuni de teren sau spre anumite locuri n scop
de asigurare a efecturii unor aciuni de constatare a infraciunilor;
24) s efectueze filmarea i nregistrarea audio a persoanelor reinute, s le fotografieze pentru
cercetare comparativ sau identificare;
25) s ntreprind alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
[Art.134 al.(1) n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.134 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
[Art.134 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Funcionarii fiscali i exercit atribuiile privind controlul fiscal i vizita fiscal la faa
locului sau privind executarea silit a stingerii obligaiei fiscale n baza unor delegri/hotrri emise
n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
[Art.134 al.(2) n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(3) Serviciul Fiscal de Stat este n drept s revoce, s modifice sau s suspende, n condiiile
legii, actele sale cu caracter normativ i cele cu caracter individual dac ele contravin legislaiei.
[Art.134 al.(3) n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(31) n procesul efecturii controlului fiscal, n caz de necesitate, Serviciul Fiscal de Stat poate
contracta sau antrena specialiti, experi, interprei calificai n domeniul solicitat pentru a acorda
asistena respectiv i a contribui la clarificarea unor constatri.
[Art.134 al.(31) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(4) Cerinele i dispoziiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru toate
persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere.
(5) mpiedicarea de a-i exercita atribuiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea, violentarea,
atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i a rudelor lui apropiate, n
timpul exercitrii atribuiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea prevzut de lege.
(6) Funcionarul fiscal i exercit atribuiile privind controlul fiscal la faa locului sau privind
executarea silit a obligaiei fiscale n baza unei decizii/hotrri emise de conducerea Serviciului
Fiscal de Stat.
[Art.134 al.(6) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
[Art.134 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.134 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.135 exclus prin LP1146-XV din 20.06.02, MO96-99/05.07.02 art.707]
Articolul 136. Obligaiile Serviciului Fiscal de Stat
i ale funcionarilor fiscali
Serviciul Fiscal de Stat i funcionarii fiscali, n cadrul aciunilor de exercitare a funciei, au
urmtoarele obligaii:
1) s acioneze n strict conformitate cu Constituia Republicii Moldova, cu prezentul
cod, cu alte acte normative, precum i cu tratatele internaionale la care Republica Moldova
este parte;
2) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali
participani la raporturile fiscale;
3) s popularizeze legislaia fiscal;
4) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la solicitarea
acestuia, despre drepturile i obligaiile lui;
5) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre
modul i termenele lor de achitare i despre actele normative corespunztoare;
6) s primeasc i s examineze cererile persoanelor fizice i ale persoanelor juridice care
practic activitate de ntreprinztor privind emiterea soluiilor fiscale individuale anticipate, n modul
stabilit de lege;
7) s asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seam fiscal;
8) s efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru
restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi
restituite;
9) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, n cazurile
reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor i autoritilor publice abilitate legal, s
elibereze certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de buget i certificate care confirm
nregistrarea n calitate de pltitor de T.V.A. i accize. Formularul-tip al certificatelor menionate se
aprob de ctre Serviciul Fiscal de Stat;
10) la solicitarea nerezidentului sau a persoanei mputernicite de el (pltitorul venitului),
s elibereze certificatul despre sumele veniturilor obinute n Republica Moldova i impozitele
achitate (reinute). Formularul-tip al certificatului menionat se aprob de ctre Ministerul
Finanelor;
11) s in evidena contribuabililor i a obligaiilor fiscale;
12) s examineze petiiile, cererile i reclamaiile contribuabililor n modul stabilit de lege;
13) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcri fiscale
i s le verifice, dup caz;
14) s acioneze n scopul constatrii infraciunilor economico-financiare, a aciunilor ilicite
ale contribuabililor;
15) n cazul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale funcionarului
fiscal, s emit o decizie privind aplicarea de sanciuni;
16) s remit contribuabilului sau reprezentantului acestuia, n termenele prevzute de
legislaia fiscal, decizia emis;
17) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale;
18) s pstreze secretul de stat, alte secrete aprate de lege i s nu divulge informaia aflat n
exerciiul funciunii, inclusiv informaia referitoare la viaa personal, la cinstea i demnitatea
persoanei;
19) s ntreprind i alte aciuni prevzute de legislaia fiscal.
[Art.136 n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare 01.01.17]
[Art.136 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.136 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.136 modificat prin LP280-XVI din 14.12.07, MO94-96/30.05.08 art.349]
Articolul 1361. Soluia fiscal individual anticipat
(1) Soluia fiscal individual anticipat se emite la cererea persoanelor fizice i juridice care
desfoar activitate de ntreprinztor, n modul stabilit de ctre Guvern.
(2) Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate trebuie s fie nsoit de
documente relevante pentru emitere, precum i de dovada plii taxei de emitere.
(3) n scopul soluionrii cererii, Serviciul Fiscal de Stat poate solicita informaii, clarificri,
explicaii, documente i alte probe suplimentare cu privire la cerere i/sau la documentele depuse.
(4) Cererea pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate poate fi respins de Serviciul
Fiscal de Stat n modul stabilit de Ministerul Finanelor.
(5) Soluia fiscal individual anticipat se emite contra plat, dup cum urmeaz:
a) pentru contribuabilii deservii de Direcia general administrarea marilor contribuabili
60000 de lei;
b) pentru celelalte categorii de contribuabili 30000 de lei.
(6) Persoanele fizice i juridice solicitante au dreptul la restituirea taxei achitate n cazul n
care Serviciul Fiscal de Stat respinge cererea lor de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate.
(7) Soluia fiscal individual anticipat se comunic doar persoanei fizice sau juridice creia
i este destinat i este obligatorie pentru Serviciul Fiscal de Stat i alte organe cu atribuii de
administrare fiscale.
(8) Soluia fiscal individual anticipat este obligatorie numai dac termenele i condiiile
acesteia au fost respectate de persoana fizic sau juridic n privina creia a fost emis.
(9) Soluia fiscal individual anticipat nu mai este valabil dac prevederile legislaiei fiscale
n baza crora a fost emis se modific. Serviciul Fiscal de Stat are obligaia s comunice persoanei
fizice sau juridice respective modificarea legislaiei i faptul c soluia fiscal individual anticipat
emis nu mai este aplicabil pe viitor, stabilind i termenul exact de ncetare a efectelor acesteia.
(10) Odat cu anularea soluiei fiscale individuale anticipate, ca urmare a modificrilor
normelor materiale, conform alin. (9), persoanei fizice sau juridice respective i se acord o perioad
de 60 de zile de la data efecturii comunicrii prevzute la alin. (9) pentru a lua toate msurile
necesare ajustrii tratamentului fiscal la noua interpretare.
(11) Serviciul Fiscal de Stat are obligaia s in registrul soluiilor fiscale individuale
anticipate.
(12) Termenul pentru emiterea soluiei fiscale individuale anticipate este de pn la 90 de zile
de la data recepionrii cererii respective din partea persoanelor fizice i juridice care desfoar
activitate de ntreprinztor. n cazul necesitii obinerii unor documente, informaii, explicaii i/sau
probe suplimentare, curgerea termenului de 90 de zile se suspend de la momentul solicitrii acestor
documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare. Dup ncetarea condiiilor care au
generat suspendarea, curgerea termenului va fi reluat.
(13) Procedura de emitere a soluiei fiscale individuale anticipate se stabilete de ctre
Ministerul Finanelor.
[Art.1361 introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.137-143 excluse prin LP1146-XV din 20.06.02, MO96-99/05.07.02 art.707]
[Art.144 exclus prin LP144-XVI din 27.07.08,MO127-130/18.07.08 art.498; n vigoare
01.01.09]
Articolul 145. Ridicarea documentelor i/sau a mainilor
de cas i de control
(1) Documentele i/sau mainile de cas i de control se ridic n cazurile:
a) necesitii de a proba prin documente nclcarea fiscal;
b) probabilitii dispariiei acestora;
c) n alte cazuri expres prevzute de legislaia fiscal.
(2) Funcionarii fiscali ridic documentele i/sau mainile de cas i de control indiferent de
apartenena i de locul aflrii lor, asigurnd pstrarea lor n Serviciul Fiscal de Stat.
(3) Ridicarea documentelor i/sau mainilor de cas i de control se efectueaz n prezena
persoanei de la care acestea se ridic, iar dac ea lipsete sau refuz s participe la procedura de
ridicare, n prezena a doi martori asisteni.
(4) Asupra cazului de ridicare a documentelor i/sau mainilor de cas i de control se
ntocmete un proces-verbal, n care se indic:
a) data i locul ntocmirii;
b) funcia, numele i prenumele funcionarului fiscal i ale persoanei de la care se ridic
documentele i/sau mainile de cas i de control;
c) date despre proprietar sau posesor;
d) lista documentelor i/sau mainile de cas i de control ridicate, numerele de nregistrare ale
mainilor de cas i de control;
e) timpul i motivul ridicrii;
f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup caz.
(5) Procesul-verbal este semnat de persoana care l-a ntocmit i de persoana de la care s-au
ridicat documentele i/sau mainile de cas i de control ori de martorii asisteni. Dac persoana de la
care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control refuz s semneze procesul-verbal, n
el se va consemna refuzul.
(6) Documentele ridicate, dup utilizare, snt restituite persoanei de la care au fost ridicate sau,
n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.
(7) Mainile de cas i de control ridicate snt restituite, dup verificarea softului instalat n
acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete.
[Art.145 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 146. Postul fiscal
(1) Postul fiscal se creeaz de Serviciul Fiscal de Stat n scopul prevenirii i depistrii cazurilor
de nclcare fiscal, inclusiv a cazurilor de eschivare de la stingerea obligaiilor fiscale, precum i n
scopul exercitrii altor atribuii de administrare fiscal.
(2) Posturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice. Postul fiscal staionar este amplasat
ntr-un loc stabil i special amenajat, unde i exercit atribuiile. Postul fiscal mobil, asigurat cu
mijloace tehnice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului controlat. Postul
fiscal electronic reprezint o soluie tehnico-informaional de transmitere i stocare n mod
electronic a informaiei care poate fi utilizat n mod direct sau indirect la determinarea obligaiei
fiscale.
(3) Postul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un funcionar
fiscal i, n funcie de caz i de modul de efectuare a controlului, din angajai ai organelor afacerilor
interne sau ai altor organe. Postul fiscal electronic este constituit din soluia tehnico-informaional
de transmitere a informaiei n form electronic, folosind reelele de comunicaii, de la contribuabil
ctre sistemul informaional al Serviciului Fiscal de Stat.
(4) Serviciul Fiscal de Stat hotrte asupra instituirii posturilor fiscale, stabilete tipul i locul
de amplasare, iar n cazul postului fiscal electronic i tehnologia de comunicare electronic, aprob
Regulamentul privind funcionarea posturilor fiscale. n cazul crerii de posturi fiscale n locuri
publice proprietate public, decizia se aduce la cunotin organului executiv al administraiei
publice locale. n cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic, acesta este obligat
s asigure personalului lor accesul i condiiile necesare exercitrii atribuiilor, precum i condiiile
tehnice de instalare a echipamentelor electronice de comunicare (n cazul instalrii postului fiscal
electronic).
[Art.146 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.146 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 147. Colaborarea Serviciului Fiscal de Stat
cu autoritile publice
(1) Autoritile publice prezint Serviciului Fiscal de Stat datele i materialele necesare
ndeplinirii atribuiilor sale, cu excepia datelor a cror prezentare este expres interzis prin lege.
[Art.147 al.(1) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(2) Autoritile administraiei publice centrale i locale deleag persoane cu funcie de
rspundere pentru a acorda asisten Serviciului Fiscal de Stat n ndeplinirea atribuiilor sale.
Decizia privind delegarea persoanei cu funcie de rspundere se adopt n termen de 5 zile lucrtoare
de la data depunerii cererii de ctre Serviciul Fiscal de Stat, cu excepia cazurilor de urgen.
[Art.147 al.(2) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(3) La cererea organelor de drept, Serviciul Fiscal de Stat acord asisten la determinarea
obligaiilor fiscale n cadrul proceselor penale, precum i la judecarea cazurilor de nclcare a
legislaiei fiscale.
(4) Serviciul Fiscal de Stat colaboreaz cu alte autoriti publice, n limita atribuiilor prevzute
de legislaia fiscal, i elaboreaz indicaii metodice n domeniul administrrii impozitelor i taxelor
locale, conform legislaiei n vigoare.
(5) Serviciul Fiscal de Stat decide n mod autonom asupra programului de activitate.
Controalele i alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele abilitate cu acest drept n temeiul
legislaiei.
Articolul 148. Selectarea, ncadrarea i concedierea
funcionarilor fiscali
(1) Funcionarii fiscali snt selectai, indiferent de ras, naionalitate, origine etnic, sex,
confesiune, din rndurile cetenilor Republicii Moldova care domiciliaz pe teritoriul ei, au studiile
corespunztoare, snt api din punct de vedere medical pentru exercitarea funciei i nu cad sub
incidena restriciilor prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului
public. ncadrarea n Serviciul Fiscal de Stat se face n conformitate cu legislaia cu privire la funcia
public i statutul funcionarului public i legislaia muncii.
(2) Persoanele ncadrate n Serviciul Fiscal de Stat n calitate de funcionar fiscal depun
jurmntul n conformitate cu Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i
snt supuse nregistrrii dactiloscopice de stat obligatorii, n conformitate cu legislaia.
(3) Funcionarii fiscali au dreptul s poarte n exerciiul funciunii uniform, eliberat gratuit,
cu nsemnele gradului de calificare respectiv, conform modelului i normelor stabilite de Guvern.
(4) Funcionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se elibereaz legitimaii, al
cror model i mod de eliberare snt stabilite de Serviciul Fiscal de Stat.
(5) Funcionarul fiscal n exerciiul funciunii este reprezentant al puterii de stat i se afl sub
ocrotirea statului.
(51) Funcionarul fiscal ocup funcie public de inspector, specialist, auditor intern, inspector
superior, specialist superior, auditor intern superior, inspector principal, specialist principal sau
auditor intern principal.
[Art.148 al.(51) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
6) Modificarea, suspendarea, ncetarea raporturilor de serviciu i aplicarea sanciunilor
disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l-a ncadrat i se efectueaz n
conformitate cu legislaia.
[Art.148 al.(6) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) Funcionarul fiscal nu este n drept s desfoare alte activiti remunerate, cu excepia
celor prevzute de art. 25 din Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
[Art.148 al.(7) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(8) n interes de serviciu, directorul Serviciului Fiscal de Stat este n drept s transfere
temporar, pentru o perioad de cel mult 6 luni, o dat n an, funcionarii fiscali, fr acordul acestora,
n alt funcie echivalent, n cadrul aceleiai subdiviziuni sau n alt subdiviziune, din aceeai
localitate sau care se afl ntr-o alt localitate, cu acoperirea tuturor cheltuielilor de transport i
cazare.
[Art.148 al.(8) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(9) Funcionarul fiscal este n drept s refuze transferul temporar n interes de serviciu n alt
localitate din urmtoarele motive:
a) graviditate;
b) are copil minor;
c) este singurul ntreintor al familiei;
d) starea sntii, confirmat prin certificat medical, face contraindicat transferul temporar.
[Art.148 al.(9) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(10) n situaiile menionate la alin. (9), funcionarul fiscal poate fi transferat cu acordul scris al
acestuia.
[Art.148 al.(10) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(11) Cu acordul scris al funcionarului fiscal, acesta poate fi transferat conform prevederilor
alin. (8) pe un termen ce depete 6 luni.
[Art.148 al.(11) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.148 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 149. Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali
(1) Pentru funcionarii publici din Serviciul Fiscal de Stat se instituie gradele de calificare
prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public.
(2) Gradele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n Serviciul Fiscal de Stat
se egaleaz dup cum urmeaz:
Gradele de calificare conferite funcionarilor fiscali Gradele de calificare prevzute de
Legea cu privire la funcia public
i statutul funcionarului public
Consilier principal de stat n serviciul fiscal Consilier de stat al Republicii Moldova de clasa I
Consilier de stat de gradul I, II sau III n serviciul fiscal Consilier de stat de clasa I, a II-a sau a III-a
Inspector de gradul I, II sau III n serviciul fiscal Consilier de clasa I, a II-a sau a III-a
[Art.149 n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.150 exclus prin LP1146-XV din 20.06.02, MO96-99/05.07.02 art.707]
Articolul 151. Aprarea drepturilor i intereselor funcionarilor
fiscali
(1) Drepturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate conform Legii privind protecia
muncii, Legii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i prezentului cod.
(2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atribuiilor n Serviciul Fiscal de Stat,
se acord urmtoarele despgubiri:
a) n caz de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor ntreinute de el li
se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, echivalent cu 10 salarii anuale, calculat n funcie de
salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatului;
b) n cazul unor leziuni corporale care exclud posibilitatea funcionarului fiscal de a exercita n
continuare profesia, se pltete de la bugetul de stat un ajutor unic, fa de suma calculat conform
lit.a) n proporie de:
60% persoanelor cu dizabiliti severe;
40% persoanelor cu dizabiliti accentuate;
20% persoanelor cu dizabiliti medii.
[Art.151 al.(2), lit.b) modificat prin LP201 din 28.07.16, MO293-305/09.09.16 art.630; n
vigoare 09.09.16]
(3) Persoanele ale cror aciuni au cauzat funcionarului fiscal decesul ori leziuni corporale sau
au contribuit la ele restituie la bugetul de stat sumele pltite conform alin.(2).
(4) Prejudiciul cauzat bunurilor funcionarului fiscal n legtur cu exercitarea atribuiilor n
Serviciul Fiscal de Stat se repar pe deplin de la bugetul de stat, suma reparatorie fiind ncasat
ulterior de la persoanele vinovate.
[Art.151 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 152. Asigurarea material i social a funcionarului
fiscal
(1) Funcionarul fiscal n exercitarea atribuiilor este asigurat cu mijloace de transport, tehnice
i alte mijloace necesare ndeplinirii obligaiilor de serviciu.
(2) Asistena social i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectueaz n modul
stabilit de legislaie.
(3) Pot fi prevzute, conform legislaiei, i alte msuri de asigurare material i de acordare a
asistenei sociale personalului Serviciului Fiscal de Stat.
Articolul 153. Rspunderea funcionarului fiscal.
Dreptul de a contesta aciunile lui
(1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fiscal poart rspunderea prevzut de legislaie.
(2) Prejudiciul cauzat de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmeaz s fie reparat n modul
prevzut de legislaie.
(3) Decizia Serviciului Fiscal de Stat i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de
contribuabil n modul prevzut de prezentul cod i de alte acte normative.
Capitolul 3
ALTE ORGANE CU ATRIBUII DE ADMINISTRARE FISCAL
[Art.1531 exclus prin LP120 din 25.05.12, MO103/29.05.12 art.353; n vigoare 01.10.12]
[Art.1531 modificat prin LP139-XVI din 20.07.08, MO125-126/15.07.08 art.491]
Articolul 154. Atribuiile i drepturile organelor vamale
(1) Organele vamale exercit atribuii de administrare fiscal potrivit prezentului cod, Codului
vamal i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea.
(2) Organele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente
trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal,
prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n
conformitate cu acestea.
Articolul 155. Obligaiile organelor vamale
(1) Organele vamale au obligaii ce in de asigurarea stingerii obligaiilor fiscale aferente
trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit Codului vamal,
prezentului cod n cazurile expres prevzute de el, precum i altor acte normative adoptate n
conformitate cu acestea, inclusiv obligaia:
a) de a trata cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la
raporturile fiscale;
b) de a informa contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul i
termenele lor de achitare i despre actele normative respective;
c) de a informa contribuabilul despre drepturile i obligaiile lui;
d) de a elibera contribuabilului, la cerere, certificate privind stingerea obligaiei fiscale;
e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal;
f) de a prezenta Serviciului Fiscal de Stat documente i informaii privind respectarea
legislaiei fiscale, calcularea i vrsarea la buget a impozitelor i taxelor prevzute de prezentul cod,
aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a executa cerinele
legitime ale funcionarului fiscal;
g) de a ine evidena obligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i/sau plasrii
mrfurilor n regimul vamal respectiv.
(2) Organele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal, persoanele care
au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i/sau la plasarea mrfurilor n regim vamal.
Articolul 156. Atribuiile serviciului de colectare a
impozitelor i taxelor locale
(1) n cadrul primriilor funcioneaz serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu
atribuii de administrare a impozitelor i taxelor.
(2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit, corespunztor domeniului de
activitate, atribuiile de popularizare a legislaiei fiscale i de examinare a petiiilor, cererilor i
reclamaiilor contribuabililor, de asigurare a evidenei integrale i conforme a contribuabililor ale
cror obligaii fiscale snt calculate de serviciul respectiv i a evidenei acestor obligaii, alte atribuii
prevzute expres de legislaia fiscal. Atribuiile privind compensarea sau restituirea sumelor pltite
n plus, privind efectuarea controlului fiscal snt exercitate, conform prezentului cod, n comun cu
Serviciul Fiscal de Stat.
[Art.156 al.(2) n redcaia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.156 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 157. Drepturile serviciului de colectare
a impozitelor i taxelor locale
(1) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este nvestit, corespunztor
domeniului de activitate stabilit la art. 156, cu dreptul de a efectua de sine stttor:
a) calcularea obligaiilor fiscale n raport cu plile i contribuabilii administrai;
b) inerea evidenei contribuabililor i obligaiilor fiscale administrate;
c) aplicarea majorrilor de ntrziere (penalitilor);
d) ncasarea n numerar a impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere (penalitilor) i/sau
amenzilor;
e) alte drepturi prevzute expres de legislaia fiscal.
(2) Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale exercit mpreun cu Serviciul Fiscal
de Stat urmtoarele drepturi:
a) controleaz autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam fiscale
ale contribuabilului;
b) efectueaz controale asupra modului n care contribuabilul respect legislaia fiscal,
conform competenei de administrare;
c) cere explicaiile i informaiile de rigoare asupra problemei identificate n timpul
controlului;
d) cere i primete gratuit, n procesul controalelor fiscale, de la orice persoan informaii,
date, documente necesare n exercitarea atribuiilor, cu excepia informaiilor care constituie secret
de stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se anexeaz la actul de control;
e) compenseaz i/sau restituie sumele pltite n plus.
[Art.157 n redcaia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare 01.01.17]
Articolul 158. Obligaiile serviciului de colectare
a impozitelor i taxelor locale
Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale este obligat, corespunztor domeniului de
activitate stabilit la art. 156 i referitor la obligaiile fiscale a cror eviden este inut de el:
a) s acioneze n strict conformitate cu prezentul cod i cu alte acte normative;
b) s trateze cu respect i corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, ali participani la
raporturile fiscale;
c) s popularizeze legislaia fiscal;
d) s informeze contribuabilul, n cazurile prevzute de legislaia fiscal sau la solicitarea
acestuia, despre drepturile i obligaiile lui;
e) s informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele i taxele n vigoare, despre modul
i termenele lor de achitare i despre actele normative privind impozitele i taxele administrate;
f) s primeasc i s nregistreze cereri, comunicri i alte informaii despre nclcrile fiscale
i s le verifice, dup caz;
g) s prezinte lunar, nu mai trziu de data de 5 a fiecrei luni, Serviciului Fiscal de Stat darea
de seam privind impozitele i taxele administrate;
h) la cererea scris a contribuabilului, n care se indic destinaia certificatului, s elibereze, n
cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor i autoritilor publice abilitate legal,
certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de buget referitoare la obligaiile fiscale a cror
eviden o ine;
i) s in evidena contribuabililor ale cror obligaii fiscale snt calculate de serviciul respectiv
i evidena acestor obligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere la buget sumele ncasate ca
impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti), amenzi, conform legislaiei fiscale i n modul
stabilit de Guvern;
j) s ntocmeasc, cu concursul Serviciului Fiscal de Stat, avizele de plat a obligaiilor fiscale,
s distribuie gratuit contribuabililor formulare tipizate de dri de seam fiscale;
k) s remit contribuabililor, conform legislaiei fiscale, avizele de plat a obligaiilor fiscale,
precum i deciziile emise;
l) n comun cu Serviciul Fiscal de Stat, s execute, la cererea contribuabilului, compensarea
sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform
legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituite, s efectueze controale fiscale i s ntocmeasc actele de
rigoare;
m) s execute alte obligaii prevzute expres de legislaia fiscal.
[Art.158 n redcaia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare 01.01.17]
Articolul 159. Actele serviciului de colectare a impozitelor
i taxelor locale
(1) Decizia ce ine de exercitarea atribuiilor serviciului de colectare a impozitelor i taxelor
locale este emis prin dispoziia primarului (pretorului). Prin derogare de la prevederile prezentului
titlu, dispoziiile primarului (pretorului) i aciunile perceptorului pot fi contestate n modul stabilit
de lege.
(2) n cazul atribuiilor exercitate n comun cu Serviciul Fiscal de Stat, decizia este emis de
conducerea Serviciului Fiscal de Stat dup ce s-a coordonat cu primarul (pretorul). Dac primarul
(pretorul) refuz s semneze decizia, aceasta capt putere juridic din momentul semnrii de ctre
conducerea Serviciului Fiscal de Stat, care face nscrierea despre refuzul primarului (pretorului).
Articolul 160. Organizarea i funcionarea serviciului de
colectare a impozitelor i taxelor locale
(1) Organizarea i funcionarea serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale snt
reglementate printr-un regulament, aprobat de consiliul local. Regulamentul este elaborat n baza
unui regulament-tip, aprobat de Guvern.
(2) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale cu avizul
Serviciului Fiscal de Stat. Acesta este obligat s asigure instruirea perceptorului i s-i acorde ajutor
n exercitarea atribuiilor.
[Art.160 al.(2) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(3) n sate (comune), funciile perceptorului pot fi exercitate, ca excepie, de secretarul
primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este nvestit cu dreptul de a semna documente de cas.
Capitolul 4
EVIDENA CONTRIBUABILILOR
Articolul 161. Dispoziii generale
(1) Serviciul Fiscal de Stat ine evidena contribuabililor, atribuindu-le coduri fiscale i
actualiznd registrul fiscal n modul stabilit de prezentul titlu i de instruciunea aprobat de Serviciul
Fiscal de Stat.
(2) Codul fiscal, conform prezentului capitol, se atribuie o singur dat, indiferent de
dispoziiile legislaiei fiscale privind stabilirea i stingerea obligaiilor fiscale. Legislaia fiscal poate
s prevad ca persoana creia i s-a atribuit cod fiscal s se nregistreze suplimentar ca pltitor al
diferitelor tipuri de impozite i taxe, inclusiv n cazul practicrii activitii profesionale liceniate ori
autorizate sau activitii de ntreprinztor.
[Art.161 al.(2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
(3) Persoanelor crora codul fiscal le este atribuit de ctre Serviciul Fiscal de Stat li se deschid
dosare n care snt ndosariate urmtoarele documente i informaii:
a) cererea de atribuire a codului fiscal;
b) fia de nregistrare, eliberat de organul autorizat s nregistreze activitile respective;
c) copia de pe documentul care confirm nregistrarea de stat sau care permite practicarea
activitii respective;
[Art.161 al.(3), lit.c) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
d) copia de pe certificatul de atribuire a codului fiscal;
[Art.161 al.(3), lit.d) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
[Art.161 al.(3), lit.c)-d) excluse prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
e) documentele care confirm existena conturilor bancare;
f) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica
activitatea respectiv, ale conductorului i ale contabilului-ef (numele, prenumele, data naterii,
adresa, informaia de contact, datele actului de identitate).
(4) Persoanelor al cror numr de identificare de stat reprezint codul fiscal, Serviciul Fiscal de
Stat le deschide dosare n care se pstreaz informaiile acumulate i transmise de entitatea abilitat
cu dreptul de nregistrare de stat, conform unui regulament aprobat de aceasta i de Serviciul Fiscal
de Stat.
(5) Evidena subdiviziunilor fr statut de persoan juridic amplasate n alt parte dect sediul
persoanei juridice din care fac parte este inut de Serviciul Fiscal de Stat, care atribuie fiecrei
subdiviziuni codul acesteia.
[Art.161 al.(5) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(6) n cazul n care contribuabilul i schimb sediul (domiciliul), el va depune o cerere pentru
transmiterea dosarului la noul sediu (domiciliu). n termen de 10 zile lucrtoare de la data primirii
cererii, subdiviziunea responsabil a Serviciului Fiscal de Stat va transmite dosarul subdiviziunii
Serviciului Fiscal de Stat n a crei raz de activitate se afl noul sediu (domiciliu) pentru a lua
contribuabilul la eviden fr a-i atribui un nou cod fiscal.
[Art.161 al.(6) n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.161 al.(7) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
(7) n cazul pierderii certificatului de atribuire a codului fiscal, dup publicarea avizului
respectiv n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, Serviciul Fiscal de Stat elibereaz, la cererea
contribuabilului, n termen de 3 zile lucrtoare de la data depunerii cererii, un duplicat al
certificatului pierdut.
[Art.161 al.(7) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(8) La adoptarea deciziei despre schimbarea sediului i/sau despre constituirea subdiviziunii,
contribuabilul, n termen de 60 de zile de la data dobndirii dreptului de proprietate (posesie,
locaiune), informeaz Serviciul Fiscal de Stat despre schimbarea sediului su i/sau prezint
informaiile iniiale, iar ulterior informeaz despre modificrile cu privire la sediul subdiviziunii sale,
precum i despre sistarea temporar a activitii subdiviziunii.
[Art.161 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.161 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.161 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 162. Atribuirea codului fiscal
(1) n conformitate cu prezentul cod, se atribuie cod fiscal:
a) oricrei persoane juridice, oricrui ntreprinztor individual, oricrei gospodrii rneti (de
fermieri), precum i oricrei persoane fizice care desfoar activitate de ntreprinztor sau practic
activitate profesional liceniat ori autorizat, reglementat de legislaia de specialitate;
[Art.162 al.(1), lit.a) n redacia LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.01.16]
Not: Modificrile introduse prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871 declarate
neconstituionale prin HCC13 din 22.05.14, MO223-230/08.08.14 art.27; n vigoare 25.05.14
[Art.162 al.(1), lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) oricrei persoane fizice cetean al Republicii Moldova, cetean strin sau apatrid care
dispune de obiecte impozabile sau care are obligaii fiscale, conform legislaiei fiscale, sau care a
obinut dreptul de a exercita o anumit activitate n baza patentei de ntreprinztor;
c) oricrei persoane juridice sau organizaii cu statut de persoan fizic nerezidente care
dispune de obiecte impozabile pe teritoriul Republicii Moldova sau care are obligaii fiscale n
conformitate cu legislaia fiscal.
(2) Pentru a i se atribui cod fiscal, persoana este obligat s efectueze aciunile prevzute de
prezentul capitol n termenele i n modul stabilit de acesta.
[Art.162 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 163. Locul, termenele i modul de atribuire
a codului fiscal
(1) Persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) li se atribuie cod fiscal de ctre
subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat n a crei raz de activitate se afl sediul (domiciliul), indicat
n documentele de constituire (n buletinul de identitate) sau n documentul prin care se permite
practicarea activitii, ori se afl obiectul impozabil.
[Art.163 al.(1) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(2) n cazurile prevzute la art.162 alin.(1) lit.a), numrul de identificare de stat indicat n
decizia de nregistrare, eliberat de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, sau n
documentul ce permite practicarea activitii reprezint codul fiscal al contribuabilului.
[Art.163 al.(3) exclus prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
(4) Numrul de identificare de stat, indicat n certificatul/decizia de nregistrare, este
considerat codul fiscal al persoanelor nregistrate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de
stat, iar certificatul/decizia de nregistrare este recunoscut/ recunoscut i ca certificat de atribuire a
codului fiscal.
[Art.163 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Prin derogare de la alin. (2), persoanelor juridice, constituite n baza actelor normative,
precum i n baza tratatelor internaionale ratificate de Republica Moldova, li se atribuie codul fiscal
i li se elibereaz certificatul de atribuire a codului fiscal n termen de 3 zile lucrtoare de la data
depunerii cererii corespunztoare, la care se anexeaz actul ce constat acest fapt, iar n cazul
persoanelor care activeaz n baza tratatelor internaionale i certificatul de confirmare eliberat de
autoritatea public competent. Persoanelor fizice care desfoar activitate de ntreprinztor sau
practic activitate profesional liceniat ori autorizat, reglementat de legislaia de specialitate,
Serviciul Fiscal de Stat este n drept, la cererea contribuabilului, s atribuie cod fiscal diferit de codul
fiscal personal, indicat n licen sau alt document care permite practicarea activitii respective.
Atribuirea codului fiscal, eliberarea certificatului de atribuire a codului fiscal, precum i confirmarea
lurii n eviden fiscal se efectueaz n modul stabilit de Serviciul Fiscal de Stat.
[Art.163 al.(5) n redacia LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
[Art.163 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(6) Codul fiscal al persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.b) reprezint codul personal
indicat pe verso-ul buletinului de identitate sau este identic cu numrul actului de identitate al
ceteanului strin sau al apatridului. Codul fiscal al persoanelor fr buletin de identitate reprezint
seria i numrul paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i numrul certificatului de natere
sau al altui act de identitate.
(7) n termen de 3 zile lucrtoare din data apariiei obiectului impozabil sau a obligaiei fiscale,
cetenii strini i apatrizii nerezideni, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.c) depun la
subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat n a crei raz de activitate a aprut obiectul impozabil sau
obligaia fiscal o cerere de atribuire a codului fiscal, la care anexeaz copia de pe actul de identitate,
respectiv copiile, traduse n limba de stat, autentificate notarial i legalizate de ctre oficiile
consulare ale Republicii Moldova, de pe documentele de identificare n cazul organizaiilor, precum
i copiile de pe documentele ce confirm existena obiectului impozabil.
[Art.163 al.(7) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(8) Serviciul Fiscal de Stat refuz atribuirea codului fiscal numai dac nu se prezint toate
documentele i informaiile prevzute la art.161 alin.(3) sau dac acestea conin date vdit
denaturate.
[Art.163 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.163 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 164. Registrul fiscal de stat
(1) Registrul fiscal de stat constituit i administrat de Serviciul Fiscal de Stat, n care se nscriu
codurile fiscale atribuite n conformitate cu prezentul capitol. Serviciului Fiscal de Stat este
responsabil de actualizarea Registrului fiscal de stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat se
efectueaz la cererea contribuabilului, precum i n temeiul materialelor de control ale Serviciului
Fiscal de Stat.
[Art.164 al.(1) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.164 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
(2) Codurile fiscale ale persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c) snt trecute n
Registrul fiscal de stat la data eliberrii ctre contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal.
Codurile fiscale care reprezint numrul de identificare de stat snt trecute n Registrul fiscal de stat
din Registrul de stat al persoanelor juridice, Registrul de stat al ntreprinztorilor individuali i din
Registrul de stat al organizaiilor necomerciale. Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente,
precum i ale cetenilor Republicii Moldova nerezideni snt trecute n Registrul fiscal de stat din
Registrul de stat al populaiei. Codurile fiscale ale cetenilor strini i ale apatrizilor nerezideni snt
nscrise n Registrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de nregistrare n calitate de
contribuabil. Trecerea codului fiscal n Registrul fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la
eviden fiscal.
[Art.164 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(3) n Registrul fiscal de stat informaia se expune clar, corect i exhaustiv. Registrul fiscal de
stat este inut n limba de stat, manual (n partea ce ine de atribuirea codurilor fiscale de ctre
Serviciul Fiscal de Stat) i computerizat.
(4) n Registrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li se
atribuie codurile fiscale de ctre Serviciul fiscal de Stat, dac datele respective snt prevzute n
legislaie:
[Art.164 al.(4) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
a) numrul curent al nscrierii;
b) codul fiscal atribuit;
c) denumirea complet i prescurtat a contribuabilului (numele, prenumele persoanei) i
sediul (domiciliul);
[Art.164 al.(4), lit.c) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei juridice, a ntreprinderii cu statut de persoan
fizic, a notarului public, a asociaiei de notari, a cabinetului avocatului, a biroului asociat de avocai,
a asociaiei de avocai, a persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, a
executorului judectoresc, a biroului asociat de executori judectoreti, a administratorilor autorizai,
a biroului asociat de administratori autorizai, a biroului individual al mediatorului, a biroului asociat
de mediatori sau numrul i data eliberrii documentului ce permite desfurarea activitii, datele
din buletinul de identitate (din paaport, adeverina de natere sau din alte acte de identitate) al
persoanei fizice sau datele din documentele de identificare n cazul organizaiilor nerezidente;
[Art.164 al.(4), lit.d) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170; n
vigoare 01.01.15]
e) numrul, seria i data eliberrii certificatului de atribuire a codului fiscal persoanelor
indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c);
[Art.164 al.(4), lit.e) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
f) numele i prenumele persoanei fizice care a primit certificat de atribuire a codului fiscal;
[Art.164 al.(4), lit.f) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
g) datele fondatorului (fondatorilor) sau ale persoanelor care au obinut dreptul de a practica un
anumit gen de activitate, ale administratorului (numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia
de contact, datele actului de identitate);
h) data anulrii codului fiscal.
(5) Prin derogare de la alin.(4), datele privind persoanele ale cror coduri fiscale reprezint
numere atribuite de alte organe, precum i informaia despre persoanele ce practic activitate
profesional se introduc n Registrul fiscal de stat n baza unui regulament aprobat/contract ncheiat
de acestea i de Serviciul Fiscal de Stat. Volumul i coninutul datelor incluse n acest caz n
Registrul fiscal de stat se determin de regulamentul/contractul menionat.
[Art.164 al.(5) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.164 al.(5) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
(6) nscrierile n Registrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de registrator n baza
informaiilor prezentate de solicitant la momentul eliberrii ctre contribuabil a certificatului de
atribuire a codului fiscal i snt certificate prin semntura primului. Rectificarea, modificarea i
completarea registrului se opereaz n modul stabilit de legislaie i se autentific prin semntur de
registrator.
[Art.164 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) Radierea din Registrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin bararea nscrierii, a
tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate anterior i se autentific prin semntur
de registrator.
[Art.164 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.164 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.164 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 165. Utilizarea codului fiscal
(1) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale, s prezinte Serviciului Fiscal de Stat
dare de seam fiscal sau alte documente trebuie s indice n ele codul su fiscal.
(2) Orice persoan obligat, conform legislaiei fiscale i altor acte normative, s prezinte
Serviciului Fiscal de Stat dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt persoan va
cere acesteia codul fiscal i l va indica n documentul respectiv. Dac aceast alt persoan nu
comunic codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt n documentele prezentate.
(3) La ncheierea tranzaciilor i efectuarea operaiunilor economice, prile snt obligate s
indice n documentele respective codurile lor fiscale.
(4) Serviciul Fiscal de Stattrebuie s indice codul fiscal al contribuabilului n toate avizele
expediate lui.
[Art.165 al.(4) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(5) Subdiviziunile unei persoane juridice care nu au statut de persoan juridic utilizeaz codul
fiscal al acesteia.
(6) Evidena obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice se ine pe baza codurilor fiscale trecute
n Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al populaiei.
[Art.165 al.(6) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 166. Aportul autoritilor publice la evidena
contribuabililor
(1) Entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat prezint Serviciului Fiscal de Stat,
sistematic, o dat la 3 zile, informaia privind atribuirea numerelor de identificare de stat n volumul
i n modul stabilite n comun cu Serviciul Fiscal de Stat.
(2) Autoritatea public abilitat cu nregistrarea persoanelor prevzute la art.162 alin.(1) lit.a)
este obligat s prezinte, n termen de 3 zile lucrtoare de la data nregistrrii respective, Serviciului
Fiscal de Stat informaii despre lichidarea sau reorganizarea persoanei, despre modificrile operate n
documentele ei de constituire.
[Art.166 al.(2) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(3) Autoritatea public abilitat cu dreptul de documentare a populaiei prezint Serviciului
Fiscal de Stat, pn la data de 10 a fiecrei luni, informaii despre eliberarea sau anularea actelor de
identitate.
(4) Autoritatea public de resort permite ieirea din Republica Moldova pentru domiciliere n
alt ar cu condiia prezentrii certificatului privind lipsa restanelor fa de buget, eliberat de
Serviciul Fiscal de Stat, notificnd acestuia, n termen de 3 zile lucrtoare, faptul ieirii.
[Art.166 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 1661. Aportul Bncii Naionale a Moldovei n
evidena instituiilor financiare liceniate
Banca Naional a Moldovei prezint Serviciului Fiscal de Stat, n termen de 3 zile lucrtoare
de la data eliberrii licenei, a modificrii sau retragerii acesteia, informaia iniial i, ulterior,
informaia actualizat referitor la instituiile financiare i filialele acestora, participante la sistemul
automatizat de pli interbancare.
[Art.1661 introdus prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
Articolul 167. Obligaiile n cazul deschiderii, modificrii
sau nchiderii conturilor bancare
(1) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanelor
indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i c), iar Banca Naional deschide conturi bancare n conformitate
cu Legea cu privire la Banca Naional a Moldovei numai dac acestea prezint certificatul de
atribuire a codului fiscal sau documentul recunoscut ca atare. Despre deschiderea conturilor bancare
(cu excepia conturilor tranzitorii de executare a bugetelor, conturilor de credit i mprumut, de
depozite la termen i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau
majorarea capitalului social)), instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s
informeze n aceeai zi Serviciul Fiscal de Stat prin sistemul informaional automatizat de creare i
circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat i instituiile financiare.
[Art.167 al.(1) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
[Art.167 al.(1) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
[Art.167 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Operaiunile pe un cont bancar deschis (cu excepia conturilor tranzitorii de executare a
bugetelor, conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii (de acumulare a
mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social)) pot demara numai dup
recepionarea de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) a documentului electronic,
emis i remis de ctre Serviciul Fiscal de Stat, care confirm luarea la eviden fiscal a contului.
Contul bancar este luat la eviden de ctre Serviciul Fiscal de Stat n baza documentului electronic,
emis i remis de ctre instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia), care confirm deschiderea
contului. n cazul n care contribuabilul are restane, Serviciul Fiscal de Stat este n drept s nu
elibereze documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal. Documentul electronic care
confirm deschiderea contului i documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal a
contului urmeaz a fi expediate i recepionate prin sistemul informaional automatizat de creare i
circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de Stat , instituiile financiare i Banca
Naional a Moldovei.
[Art.167 al.(2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
[Art.167 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s deschid conturi bancare
persoanei fizice rezidente (cetean strin sau apatrid) sau ceteanului Republicii Moldova numai
dac acetia prezint buletin de identitate sau un alt document, prevzut la art.163 alin.(4), care
servete la stabilirea codului fiscal i s utilizeze acest cod la inerea evidenei i n relaiile cu
clientul sau cu alte persoane, n modul stabilit de legislaie. Persoanele fizice nerezidente (ceteni
strini i apatrizi), persoanele juridice nerezidente care nu dispun de obiecte impozabile pe teritoriul
Republicii Moldova sau nu au obligaii fiscale snt n drept s deschid conturi bancare n instituiile
financiare (sucursalele sau filialele acestora) ale Republicii Moldova potrivit reglementrilor n
vigoare.
[Art.167 al.(3) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
(4) Instituiile financiare vor informa n aceeai zi Serviciul Fiscal de Stat prin sistemul
informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre Serviciul Fiscal de
Stat i instituiile financiare despre modificarea sau nchiderea contului bancar (cu excepia
conturilor tranzitorii de executare a bugetelor, conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen
i provizorii (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului
social)).
[Art.167 al.(4) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
(41) Trezoreria de Stat informeaz Serviciul Fiscal de Stat despre deschiderea, modificarea sau
nchiderea conturilor deschise instituiei publice n sistemul trezorerial al Ministerului Finanelor.
[Art.167 al.(41) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
(5) n cazul deschiderii contului bancar n strintate, n termen de 15 zile de la data
deschiderii acestuia, persoanele indicate la art.162 alin.(1) lit.a) comunic Serviciului Fiscal de Stat
faptul i datele corespunztoare. Drept confirmare a nregistrrii contului, Serviciul Fiscal de Stat
elibereaz contribuabilului, n termen de 3 zile, un certificat de confirmare.
[Art.167 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.167 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Articolul 168. Anularea codului fiscal
(1) Codul fiscal se anuleaz n cazul:
a) atribuirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale;
b) lichidrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoanei juridice, ntreprinderii cu statut de
persoan fizic, notarului public, asociaiei de notari, cabinetului avocatului, biroului asociat de
avocai, asociaiei de avocai, persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz,
executorului judectoresc, biroului asociat de executori judectoreti, a administratorilor autorizai, a
biroului asociat de administratori autorizai, biroului individual al mediatorului, biroului asociat de
mediatori;
[Art.168 al.(1), lit.b) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
c) decesului persoanei fizice, declarrii morii ei, declarrii, n modul stabilit, disprute fr
veste sau emigrrii ei;
d) dispariiei obiectului impozabil i obligaiei fiscale pentru persoanele fizice (ceteni strini
i apatrizi), persoanele juridice sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente;
e) radierii din oficiu a persoanelor juridice inactive i a ntreprinztorilor individuali inactivi
care ntrunesc condiiile stabilite la art. 2 din Legea nr. 220-XVI din 19 octombrie 2007 privind
nregistrarea de stat a persoanelor juridice i a ntreprinztorilor individuali;
[Art.168 al.(1), lit.e) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
f) lichidrii persoanelor juridice ale cror coduri fiscale se atribuie de Serviciul Fiscal de Stat.
[Art.168 al.(1), lit.f) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
(2) La reorganizarea persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a):
a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anuleaz, iar persoanei
astfel constituite i se atribuie un alt cod fiscal;
b) prin absorbie, codul fiscal al persoanei absorbite se anuleaz;
c) prin divizare, codul fiscal al persoanei divizate se anuleaz, iar persoanelor astfel constituite
li se atribuie alte coduri fiscale;
d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorganizate rmne acelai, iar persoanelor astfel
constituite li se atribuie alte coduri fiscale;
e) prin transformare n persoan cu o alt form juridic de organizare, codul fiscal al
persoanei reorganizate trece la persoana astfel constituit.
(3) n cazurile enumerate la alin.(2) lit.a), c) i d), la cererea de atribuire a codului fiscal se
anexeaz documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate n urma reorganizrii.
(4) Codul fiscal se anuleaz n baza:
a) cererii persoanelor indicate la art.162 alin.(1) lit.a) i/sau informaiei prezentate n
conformitate cu art.166 alin.(2), sau actului legislativ ori actului emis n baza lui, sau certificatului de
confirmare a lichidrii sau reorganizrii persoanei, eliberat de autoritatea public competent. La
cerere se anexeaz certificatul de atribuire a codului fiscal.
[Art.168 al.(4), lit.a) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n
vigoare 01.01.14]
b) hotrrii instanei judectoreti n cazul lichidrii persoanei juridice i a ntreprinderii cu
statut de persoan fizic sau n cazul declarrii morii sau declarrii persoanei fizice disprute fr
veste;
c) deciziei conducerii Serviciului Fiscal de Stat n cazul atribuirii de cod fiscal cu nclcarea
legislaiei fiscale;
d) informaiei organelor de stare civil n cazul decesului persoanei fizice;
e) informaiei autoritii publice abilitate s permit ieirea din Republica Moldova pentru
domiciliere n alt ar n cazul ieirii persoanei fizice;
f) documentelor care atest c persoanele fizice (ceteni strini i apatrizi), persoanele juridice
sau organizaiile cu statut de persoan fizic nerezidente nu au obiecte impozabile i nici obligaii
fiscale.
(5) Prin derogare de la alin.(4), codul fiscal care reprezint numrul de identificare de stat se
anuleaz n baza informaiei prezentate de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat.
(6) Codul fiscal se anuleaz prin radierea lui din Registrul fiscal de stat i prin consemnarea
acestui fapt n dosarul contribuabilului.
(7) Avizul despre anularea codului fiscal, n legtur cu atribuirea lui cu nclcarea legislaiei
fiscale, Serviciul Fiscal de Stat l va publica n Monitorul Oficial al Republicii Moldova i, n termen
de 3 zile, va informa despre aceasta organele vamale, organele nregistrrii de stat i organele de
statistic. Folosirea unui cod fiscal anulat se pedepsete n conformitate cu legea.
(8) Codul fiscal anulat se pstreaz n Registrul fiscal de stat timp de 10 ani din momentul
anulrii.
(9) Codul fiscal anulat nu se atribuie unei alte persoane.
[Art.168 modificat prin LP235 din 26.10.12, MO248-251/07.12.12 art.812]
[Art.168 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.168 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Capitolul 5
OBLIGAIA FISCAL
Articolul 169. Naterea i modificarea obligaiei fiscale
(1) Obligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal,
ce prevd stingerea ei.
(2) Obligaia fiscal a contribuabilului ce urmeaz s fie stins de ctre un alt contribuabil care,
conform legislaiei fiscale, este obligat s rein sau s perceap de la primul sumele ce constituie
obligaia fiscal i s o sting nceteaz a fi obligaia fiscal a primului i devine obligaia fiscal a
celui de-al doilea din momentul reinerii sau perceperii.
(3) Instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) care primete de la contribuabil sau de la
Serviciul Fiscal de Stat ordine de plat i, respectiv, ordine incaso pentru transfer de mijloace bneti
n contul stingerii obligaiei fiscale este considerat, din momentul primirii ordinului, responsabil de
obligaia fiscal n limita mijloacelor disponibile n contul bancar al contribuabilului. Totodat,
contribuabilul este considerat responsabil de obligaia fiscal n limita mijloacelor care nu snt
disponibile n contul bancar pentru stingerea integral a obligaiei fiscale.
(4) Modificarea obligaiei fiscale reprezint schimbarea cuantumului ei generat de
modificarea circumstanelor, stabilite de legislaia fiscal, n funcie de care a fost calculat obligaia.
Articolul 170. Modul de stingere a obligaiei fiscale
Stingerea obligaiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripie, scdere, compensare sau
executare silit.
Articolul 171. Stingerea obligaiei fiscale prin achitare
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin achitare se efectueaz n moned naional, dac prezentul
cod sau alte acte legislative ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel. Achitarea poate avea loc prin
plat direct sau prin reinere la surs. Plata direct se face prin intermediul cardului de plat, prin
folosirea altor instrumente de plat sau n numerar.
[Art.171 al.(1) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
[Art.171 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Plata cu utilizarea instrumentelor de plat fr numerar se efectueaz prin intermediul
instituiilor financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) sau al altor prestatori de servicii de plat,
care snt obligai s recepioneze mijloacele bneti aferente bugetului public naional de la
contribuabili persoane fizice n numerar i s le transfere la buget n termenul prevzut la alin. (6).
[Art.171 al.(2) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.171 al.(2) n redacia LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
(3) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul Serviciului Fiscal de Stat, autoritilor
administraiei publice locale, al operatorilor de pot, instituiilor financiare (sucursalelor sau
filialelor acestora) sau al altor prestatori de servicii de plat. Autoritile administraiei publice locale
pot stabili ncasarea impozitelor i taxelor locale i prin intermediul altor persoane.
[Art.171 al.(3) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
(4) Autoritile i instituiile enumerate la alin.(3), cu excepia celor financiare, care au ncasat
bani n numerar de la contribuabil snt obligate s verse la buget, n numele acestuia, n aceeai sau
n urmtoarea zi lucrtoare, sumele ncasate. Autoritile administraiei publice locale din satele i
comunele n care nu exist instituii financiare sau subdiviziuni ale acestora pot stabili pentru
serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale i pentru operatorii de pot o alt periodicitate
de vrsare la buget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn.
(5) n cazul n care contribuabilul deine la contul su de pli mijloace bneti, instituia
financiar (sucursala sau filiala acesteia) este obligat s execute, n limita acestor mijloace, ordinul
de plat a contribuabilului n decursul zilei lucrtoare n care a fost primit.
[Art.171 al.(5) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
[Art.171 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(6) Sumele trecute la scderi din contul bancar al contribuabilului pentru stingerea obligaiilor
fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget n ziua lucrtoare n
care au fost trecute la scderi. Sumele ncasate n numerar de la contribuabili pentru stingerea
obligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar (sucursala sau filiala acesteia) la buget nu mai
trziu de ziua lucrtoare urmtoare zilei n care au fost ncasate.
[Art.171 al.(6) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170; n vigoare
01.01.15]
[Art.171 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.171 modificat prin LP33 din 06.05.12, MO99-102/25.05.12 art.330]
[Art.171 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 172. Stingerea obligaiei fiscale, inclusiv
a restanelor, prin anulare
(1) Stingerea obligaiei fiscale, inclusiv a restanelor, prin anulare se efectueaz prin acte cu
caracter general sau individual, adoptate conform legislaiei.
(2) Stingerea obligaiei fiscale, inclusiv a restanelor, prin anulare se efectueaz prin actele
organelor de drept i judiciare privind radierea din Registrul fiscal de stat, n mod obligatoriu
definitive i irevocabile, adoptate conform legislaiei.
[Art.172 al.(2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
[Art.172 n redacia LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
Articolul 173. Stingerea obligaiei fiscale prin prescripie
Dac nu a fost exercitat n termenele prevzute de prezentul cod, dreptul statului de a
determina obligaia fiscal sau de a o executa silit se stinge prin prescripie n modul stabilit de
Guvern. Concomitent, se stinge i obligaia fiscal a contribuabilului. Stingerea obligaiei fiscale n
urma survenirii termenelor de prescripie se face n baza unei decizii scrise a conducerii organelor cu
atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv, iar n cazul serviciului
de colectare a impozitelor i taxelor locale n baza deciziei adoptate de ctre consiliul local.
[Art.173 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
Articolul 174. Stingerea obligaiei fiscale prin scdere
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care contribuabilul persoan
fizic:
a) a decedat;
b) este declarat mort;
c) este declarat disprut fr veste;
d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns.
(2) n cazurile enumerate la alin.(1), stingerea prin scdere se face n mrimea ntregii obligaii
fiscale dac persoana nu a lsat (nu dispune de) bunuri sau n mrimea prii nestinse din
obligaia fiscal dac averea lsat de ea (averea existent) este insuficient.
(3) Stingerea prin scdere a obligaiei fiscale a contribuabilului persoan juridic are loc n
urma ncetrii activitii lui prin lichidare, inclusiv pe cale judiciar, prin reorganizare, precum i n
cazul n care stingerea ei prin executare silit n conformitate cu prezentul cod este imposibil.
[Art.174 al.(3) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
(4) Stingerea obligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei decizii a conducerii
organului cu atribuii de administrare fiscal care administreaz obligaia fiscal respectiv. n cazul
serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale, decizia se adopt de ctre consiliul local.
[Art.174 al.(4) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.174 al.(4) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
(5) Suma obligaiilor fiscale stinse prin scdere conform prezentului articol este luat n
eviden special, care este parte component a evidenei generale, n modul stabilit de Serviciul
Fiscal de Stat. n cazurile prevzute la art. 186 alin. (5), sumele luate n eviden special se
restabilesc.
[Art.174 al.(5) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
(6) Serviciul Fiscal de Stat rapoarte trimestriale i anuale privind suma obligaiilor fiscale luate
n eviden special.
[Art.174 al.(6) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
(7) Din data expirrii valabilitii actului de suspendare, obligaiile fiscale, luate n eviden
special conform art. 206 alin. (1) lit. c) i lit. e) se restabilesc n conturile contribuabilului cu data
iniial a actului de suspendare.
[Art.174 al.(7) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
Articolul 1741. Stingerea simplificat a obligaiei fiscale
prin scdere
(1) n lipsa elementelor constitutive ale infraciunii de evaziune fiscal sau de pseudoactivitate
de ntreprinztor, Serviciul Fiscal de Stat stinge simplificat obligaia fiscal prin scdere
contribuabililor persoane juridice i persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor, n
condiiile prezentului articol.
(2) Serviciul Fiscal de Stat stinge simplificat prin scdere obligaia fiscal, conform art.174
alin.(4), n cazul n care stabilete n cumul c:
a) persoana juridic are datorii la bugetul de stat, la bugetul unitii administrativ-teritoriale
i/sau la fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical;
b) persoana juridic nu este fondator al unei persoane juridice;
c) persoana juridic, n decursul ultimelor 24 de luni consecutive, nu a depus drile de seam
fiscale prevzute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici un cont bancar;
d) fa de persoana juridic au fost aplicate toate msurile de executare silit a obligaiei fiscale
prevzute de lege;
e) persoana juridic nu dispune de bunuri care pot fi urmrite n scopul executrii obligaiei
fiscale.
(3) Lista contribuabililor ale cror obligaii fiscale au fost stinse simplificat prin scdere se
prezint entitii abilitate cu dreptul de nregistrare de stat de ctre Serviciul Fiscal de Stat pentru a
iniia din oficiu procedura de radiere din Registrul de stat.
[Art.1741 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.1741 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
[Art.1741 introdus prin LP145-XVI din 27.07.08, MO127-130/18.07.08 art.500; n vigoare
01.01.09]
Articolul 175. Stingerea obligaiei fiscale prin compensare
(1) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz prin trecerea n contul restanei a
sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit.
(2) Compensarea se efectueaz la iniiativa Serviciului Fiscal de Stat sau la cererea
contribuabilului dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
(3) n termen de pn la 30 de zile de la apariia circumstanelor respective sau de la primirea
cererii contribuabilului, Serviciul Fiscal de Stat ntocmete documentul de plat i l transmite
Trezoreriei de Stat spre executare, n modul stabilit de Ministerul Finanelor.
(4) n termen de 7 zile de la data primirii documentului de plat, Trezoreria de Stat trece, dup
caz, dintr-un cont al bugetului n alt cont al aceluiai buget sau n contul unui alt buget sumele
consemnate n documentul de plat. Dup executarea documentului de plat, Trezoreria de Stat
remite, dup caz, Serviciului Fiscal de Stat sau Serviciului Vamal extrasul din conturile trezoreriale
de venituri.
(5) Dup ce a primit extrasul din conturile trezoreriale de venituri, Serviciul Fiscal de Stat face
nscrierile de rigoare n contul personal al contribuabilului, iar Serviciul Vamal remite extrasul cel
trziu a doua zi unitilor sale.
(6) Excedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contribuabilului sau lsat n
contul stingerii unei viitoare obligaii fiscale de alt tip. n caz de nedepunere a cererii, excedentul se
las n contul stingerii obligaiei fiscale de acelai tip.
(7) Excedentul sumei compensate se restituie contribuabilului sau se utilizeaz, conform
prevederilor art.101 alin.(8), art.1011 alin.(4) sau art.125 alin.(5), n cazul stingerii restanelor fa de
bugetul public naional. n acest scop, suma neachitat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la
100 lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional.
(8) n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul beneficierii de reducere cu 50%
a amenzii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la
contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea ncasrii restanelor, precum i n cazurile
admiterii de erori la perfectarea documentelor de plat, se vor considera stinse sumele de impozite,
taxe, alte pli, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau amenzi pentru care, la data examinrii
contului personal generalizat al contribuabilului, documentele trezoreriale de plat privind stingerea
obligaiilor fiscale prin compensare au fost perfectate i remise organului corespunztor spre
executare.
(9) Stingerea obligaiei fiscale prin compensare se efectueaz n modul stabilit de Guvern.
[Art.175 al.(9) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.175 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.175 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.175 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 176. Restituirea sumei pltite n plus i a sumei care,
conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit
(1) Cu excepia cazurilor cnd legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i
a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului se face n modul i n
termenele stabilite la art.175 numai dac acesta nu are restane. Termenul specificat la art.175 se
suspend n cazul n care contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite n plus i a sumei care,
conform legislaiei, urmeaz a fi restituit este nvinuit de svrirea unei infraciuni prin intermediul
tranzaciilor economice care a condus la apariia dreptului la restituirea sumelor impozitelor i/sau
taxelor i fa de el a fost pornit urmrirea penal pn la ncetarea urmririi penale, scoaterea de
sub urmrire penal, pronunarea unei sentine de achitare definitive sau a unei sentine definitive de
ncetare a procesului penal fa de contribuabilul respectiv.
(11) Dac prin prezentarea unei declaraii cu privire la impozitul pe venit corectate dup
termenul stabilit de legislaie se stabilete o sum a impozitului pe venit pltit n plus, suma pasibil
restituirii conform alin. (1) se micoreaz cu suma desemnat procentual pentru perioada fiscal
corespunztoare.
[Art.176 al.(11) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(2) Cu excepia cazurilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus
i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit contribuabilului persoan juridic
se efectueaz de Trezoreria de Stat la conturile lui bancare, iar contribuabilului persoan fizic la
conturile lui bancare sau n numerar.
(21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor vor depune cererea privind
restituirea impozitului pe venit pltit n plus ncepnd cu 1 iunie pentru cele prezentate n mod
electronic i 1 iulie pentru cele prezentate pe suport de hrtie, cu excepia cazului n care persoana
fizic intenioneaz s i schimbe domiciliul permanent din Republica Moldova.
[Art.176 al.(21) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(3) Dac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmeaz a fi restituit nu
au fost restituite n termen de 45 de zile de la data primirii cererii de ctre Serviciul Fiscal de Stat sau
n alt termen prevzut de legislaia fiscal, contribuabilului i se pltete o dobnd, calculat n
funcie de rata de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg), stabilit de Banca Naional a
Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de
politic monetar pe termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii i data
compensrii de ctre Trezoreria de Stat. Pe perioad suspendrii termenului n conformitate cu alin.
(1), dobnd nu se calculeaz.
(4) Calculul dobnzii, efectuat i prezentat de ctre contribuabil organului cu atribuii de
administrare fiscal respectiv, se verific i se aprob de conducerea acestui organ i se anexeaz la
ordinul de plat care prevede plata dobnzii. n cazul impozitelor i taxelor locale administrate de
serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale, ordinul de plat va fi ntocmit de Serviciul
Fiscal de Stat n baza documentelor prezentate de acest serviciu. Plata dobnzii se va efectua din
bugetul n care au fost vrsate impozitele i taxele respective.
[Art.176 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.176 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.176 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 177. Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit
Stingerea obligaiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse de Serviciul
Fiscal de Stat pentru perceperea forat a restanelor n conformitate cu legislaia fiscal.
Articolul 178. Data stingerii obligaiei fiscale
(1) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin achitare se consider:
a) n cazul achitrii prin intermediul instrumentelor de plat fr numerar, altele dect cardurile
de plat (prin virament) data la care a fost debitat contul de pli al contribuabilului n contul
obligaiei fiscale respective. Debitarea contului de pli se confirm prin documentul de plat emis
de prestatorul serviciilor de plat, n care se indic data debitrii contului de pli;
b) n cazul achitrii n numerar data primirii numerarului prin intermediul instituiilor
financiare (sucursalelor sau filialelor acestora) sau al altor prestatori de servicii de plat n contul
obligaiei fiscale respective. Primirea numerarului se confirm prin ordin de ncasare a numerarului
i prin documentul de plat emis de prestatorul serviciilor de plat, n care se indic data primirii
numerarului;
c) n cazul achitrii prin intermediul cardurilor de plat data la care a fost debitat contul de
pli la care este ataat cardul de plat al contribuabilului pentru nscrierea sumei la buget n contul
obligaiei fiscale respective. Debitarea contului de pli la care este ataat cardul de plat se confirm
prin bonul (chitana) de plat cu card de plat perfectat la terminal POS sau la alt dispozitiv de
utilizare a cardurilor de plat, bon (chitan) ce se elibereaz deintorului de card, i prin
documentul de plat emis de prestatorul serviciilor de plat, n care se indic data debitrii contului
de card;
d) n cazul achitrii prin intermediul Serviciului guvernamental de pli electronice (MPay)
data efecturii plii de ctre contribuabil, confirmat de ctre Serviciul MPay printr-o notificare
ctre organul de stat competent privind efectuarea complet a plii i prin documentul de plat emis
de prestatorul serviciilor de plat, n care se indic data efecturii plii.
[Art.178 al.(1) n redacia LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
[Art.178 al.(1) n redacia LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
[Art.178 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin anulare este considerat data indicat n actul de
anulare.
(3) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin prescripie este considerat prima zi dup data n care
a expirat termenul de prescripie.
(4) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin scdere este considerat data:
a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei publice locale i al Serviciului Fiscal de
Stat prin care ele constat c persoana decedat, declarat moart, disprut fr veste, lipsit de
capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns nu deinea (nu deine) bunuri;
b) rmnerii definitive a deciziei de ncetare a activitii persoanei juridice;
c) emiterii deciziei privind derularea procesului de lichidare (dizolvare) sau hotrrii de
intentare a procesului de insolvabilitate.
[Art.178 al.(4), lit.c) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin compensare este considerat data la care Trezoreria
de Stat a executat documentele de plat.
(6) Dat a stingerii obligaiei fiscale prin executare silit este considerat data la care sumele
obinute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise n contul bugetului respectiv.
Articolul 179. Succesiunea stingerii obligaiilor fiscale
(1) Stingerea obligaiilor fiscale, conform legislaiei fiscale, are loc dup criteriul cronologic de
natere a fiecrui tip de obligaie fiscal indicat n documentul privitor la stingerea ei.
(2) n caz de nerespectare de ctre contribuabil a prevederilor alin. (1), Serviciul Fiscal de Stat
este n drept s sting obligaia fiscal a acestuia conform succesiunii stabilite la alin.(1).
Articolul 180. Modificarea termenului de stingere
a obligaiei fiscale
(1) n cazul admiterii restanelor la bugetul public naional, cu excepia bugetului asigurrilor
sociale de stat, termenul de stingere a obligaiei fiscale poate fi modificat, n conformitate cu
prezentul articol, pe o perioad de pn la 12 luni consecutive, cu calcularea unei majorri de
ntrziere, n conformitate cu prevederile art. 228, i cu aplicarea msurilor de asigurare a stingerii
obligaiei fiscale sub form de gaj.
(2) Modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale se efectueaz prin:
a) amnarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va efectua printr-o plat unic);
b) ealonarea stingerii obligaiei fiscale (stingerea se va efectua n rate).
(3) Amnarea sau ealonarea stingerii obligaiei fiscale se acord contribuabilului n
urmtoarele cazuri:
a) calamiti naturale i tehnogene;
b) distrugere accidental a cldirilor de producie;
c) mprejurare imprevizibil i de nenlturat, care mpiedic n mod efectiv capacitatea de
producie pe o perioad lung de timp i executarea obligaiei contractuale a contribuabilului;
d) datorii ale autoritilor sau instituiilor publice (finanate de la bugetul public naional) fa
de contribuabil, doar n limitele sumelor datorate, precum i impozitelor i taxelor aferente acestora;
e) alte circumstane ce duc la imposibilitatea stingerii obligaiilor fiscale, cu confirmarea
documentar privind msurile ntreprinse de contribuabil pentru stingerea acestor obligaii fiscale.
Cazurile amnrii sau ealonrii stingerii obligaiei fiscale expuse la lit. a)c) urmeaz a fi
confirmate prin acte emise de autoritile sau instituiile competente.
(4) Amnarea sau ealonarea stingerii obligaiei fiscale se acord cu condiia stingerii obligaiei
fiscale curente n perioada termenului de amnare sau ealonare.
(5) Amnarea sau ealonarea stingerii obligaiei fiscale se acord n baza unui contract-tip, care
se ncheie ntre Serviciul Fiscal de Stat i contribuabil.
[Art.180 al.(5) n redacia LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(6) Procedura de modificare a termenului de stingere a obligaiei fiscale, modelul contractului-
tip privind modificarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, inclusiv modul de intrare n
vigoare, de suspendare, de modificare i de reziliere a acestuia, snt stabilite de Ministerul Finanelor.
(7) n cazul nerespectrii de ctre contribuabil a clauzelor contractului de amnare sau
ealonare a stingerii obligaiei fiscale, acesta este reziliat din momentul n care Serviciul Fiscal de
Stat a depistat nclcrile.
(8) Nu se admite ncheierea unui nou contract de amnare sau ealonare a uneia i aceleiai
obligaii fiscale cu contribuabilul care nu a ndeplinit condiiile contractului precedent.
(9) Pn la expirarea termenului de stingere a obligaiei fiscale, modificat prin amnare sau
ealonare, nu se vor ntreprinde aciuni de executare silit asupra obligaiei fiscale care este obiect al
contractului.
[Art.180 n redacia LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare 01.07.16]
[Art.180 modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
[Art.180 modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.180 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
Capitolul 6
RESPONSABILITATEA DE STINGEREA OBLIGAIEI FISCALE
Articolul 181. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere
de stingerea obligaiei fiscale a contribuabilului
(1) Persoana cu funcie de rspundere responsabil de stingerea obligaiei fiscale a
contribuabilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea obligaiilor de
serviciu, era/este obligat s sting obligaia fiscal n modul i n termenele stabilite. n cazul n care
contribuabilul nu are persoan cu funcie de rspundere, responsabil de stingerea obligaiei fiscale
este el nsui.
(2) Persoana cu funcie de rspundere este responsabil de toate obligaiile fiscale ale
contribuabilului, indiferent de data apariiei lor.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului de care persoana cu funcie de rspundere este
responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale acestuia pn la stingerea lor
deplin.
(4) Pentru nendeplinirea obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii
prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart
rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 182. Responsabilitatea persoanei cu funcie de rspundere
a contribuabilului obligat s rein sau s perceap de
la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de
ntrziere (penalitile) i/sau amenzile i s le verse
la buget
(1) Persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului obligat, conform legislaiei fiscale, s
rein sau s perceap de la o alt persoan impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile)
i/sau amenzile i s le verse la buget este responsabil de plata impozitelor i taxelor, majorrilor de
ntrziere i/sau amenzilor nereinute, nepercepute i netransferate n modul stabilit la buget dac:
a) reinerea, perceperea sau transferul intr n atribuiile ei;
b) ea a tiut sau trebuia s tie c impozitele, taxele, majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau
amenzile nu au fost reinute, percepute sau transferate de contribuabil.
(2) Obligaia de a reine sau percepe impozite, taxe, majorri de ntrziere (penaliti) i/sau
amenzi rmne a fi a contribuabilului a crui persoan cu funcie de rspundere este obligat s le
rein sau s le perceap de la o alt persoan i s le transfere pn cnd impozitele, taxele,
majorrile de ntrziere (penalitile) i/sau amenzile vor fi declarate sau trebuiau s fie declarate de
persoana de la care trebuia s fie reinute sau percepute ori pn la stingerea lor total n celelalte
cazuri.
(3) Obligaiile fiscale ale contribuabilului pentru care persoana lui cu funcie de rspundere
este responsabil n conformitate cu prezentul articol rmn obligaii ale contribuabilului pn la
stingerea lor deplin n cazul reinerii sau perceperii impozitelor, taxelor, majorrilor de ntrziere
i/sau amenzilor de la alte persoane.
(4) Pentru nendeplinire a obligaiilor prevzute de prezentul articol i a altor obligaii
prevzute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contribuabilului poart
rspundere n conformitate cu legislaia.
Articolul 183. Responsabilitatea persoanei care dobndete o
proprietate de a stinge restana persoanei care i
transmite proprietatea
Dac o persoan care are restan transmite o proprietate unei alte persoane, iar acestea snt
interdependente, persoana care primete proprietatea este responsabil de stingerea restanei n
mrimea diferenei dintre valoarea de pia a proprietii dobndite i suma pltit efectiv pentru ea.
Articolul 184. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale
persoanei n curs de lichidare
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei n curs de lichidare le stinge, din contul mijloacelor ei
bneti inclusiv din veniturile obinute din comercializarea activelor ei, organul, organizaia,
persoana, responsabili, conform legislaiei, de lichidarea acesteia.
(2) n cazul aplicrii modalitilor de depire a insolvabilitii, obligaiile fiscale se sting n
conformitate cu legislaia respectiv.
Articolul 185. Responsabilitatea pentru obligaiile fiscale ale
persoanei n cazul reorganizrii ei
(1) Obligaiile fiscale ale persoanei reorganizate le stinge succesorul ei.
(2) Stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate este impus succesorului ei indiferent
de faptul c acesta a tiut ori nu, nainte de finalizarea reorganizrii, c persoana reorganizat nu a
stins sau a stins parial obligaia fiscal.
(3) Reorganizarea persoanei nu schimb pentru succesorul acesteia termenele de stingere a
obligaiei ei fiscale. n cazul reorganizrii persoanei, drepturile i obligaiile ei trec la ntreprinderea
nou-creat. nainte de a se reorganiza, ntreprinderea va ntiina despre aceasta Serviciului Fiscal de
Stat pentru efectuarea unui control fiscal i determinarea volumului de drepturi i obligaii
succesoare ale persoanei nou-create.
[Art.185 al.(3) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(4) n cazul existenei mai multor succesori, fiecare dintre ei poart rspundere, n limita
drepturilor i obligaiilor preluate n urma reorganizrii, pentru stingerea obligaiei fiscale a
persoanei reorganizate.
(5) Responsabilitatea asumat de succesorul persoanei reorganizate devine obligaia lui fiscal
care, n cazul reorganizrii acestuia, trece la succesorii lui.
(6) n cazul reorganizrii prin contopirea mai multor persoane, persoana astfel creat este
considerat succesor al fiecrei persoane contopite n stingerea obligaiilor ei fiscale.
(7) n cazul reorganizrii persoanei prin absorbie, persoana absorbant este considerat
succesorul acesteia n stingerea obligaiei ei fiscale.
(8) n cazul reorganizrii persoanei prin divizare, persoanele astfel create snt considerate
succesorii primei n stingerea obligaiilor ei fiscale proporional cotei ce le aparine.
(9) n cazul reorganizrii persoanei prin separare, persoana reorganizat i persoana care s-a
constituit n urma separrii snt responsabile de stingerea obligaiei fiscale a persoanei reorganizate
proporional cotei ce le aparine.
(10) n cazul reorganizrii persoanei prin transformare, persoana astfel creat este considerat
succesorul celei dinti n stingerea obligaiei ei fiscale.
Articolul 186. Stingerea obligaiilor fiscale ale persoanelor fizice
decedate, declarate moarte, disprute fr veste, lipsite
de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu
restrns
(1) Obligaia fiscal a persoanei fizice decedate sau declarate moart, n modul stabilit, o stinge
fiecare motenitor al ei n limitele valorii bunurilor motenite i proporional prii sale de motenire.
(2) Obligaia fiscal a persoanei fizice declarate, n modul stabilit, disprut fr veste se stinge
de ctre tutorele numit s administreze bunurile disprutului din contul acestora.
(3) Obligaia fiscal a persoanei fizice, inclusiv a minorului, recunoscute, n conformitate cu
legislaia, incapabil sau cu capacitate de exerciiu restrns o sting prinii, nfietorii, tutorele sau
curatorul din contul bunurilor acesteia.
(4) Obligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu prezentul articol, din cauza
insuficienei de bunuri se stinge prin scdere, efectuat de Serviciul Fiscal de Stat n conformitate cu
prezentul cod.
(5) n cazul n care instana judectoreasc emite o decizie de anulare a declarrii persoanei
fizice moart sau disprut fr veste ori o decizie de recunoatere a capacitii depline de exerciiu,
aciunea obligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere se restabilete, fr a se aplica majorrile de
ntrziere i amenzile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii persoanei fizice moart sau
disprut fr veste, sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de exerciiu restrns i
data emiterii deciziei respective.
Capitolul 7
DAREA DE SEAM FISCAL
Articolul 187. Prezentarea drii de seam fiscale
(1) n cazurile prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s prezinte n termenul
stabilit dri de seam pentru fiecare tip de impozit sau de tax, pentru primele de asigurare
obligatorie de asisten medical i contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii.
[Art.187 al.(1) modificat prin LP123 din 07.07.17, MO252/19.07.17 art.410]
(2) Cu excepia cazurilor expres prevzute de legislaia fiscal, contribuabilul este obligat s
prezinte Serviciului Fiscal de Stat dri de seam privind impozitele, taxele, primele de asigurare
obligatorie de asisten medical i contribuiile de asigurri sociale de stat obligatorii.
[Art.187 al.(2) modificat prin LP123 din 07.07.17, MO252/19.07.17 art.410]
[Art.187 al.(2) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.187 al.(2) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
(21) Darea de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de
raportare electronic, n forma i n modul reglementat de Serviciul Fiscal de Stat, dup cum
urmeaz:
[Art.187 al.(21), lit.a) abrogat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
[Art.187 al.(21), lit.a) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
b) ncepnd cu 1 ianuarie 2013 de ctre subiecii nregistrai n calitate de pltitori ai T.V.A.
[Art.187 al.(21), lit.b) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
[Art.187 al.(21), lit.b) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
c) ncepnd cu 1 iulie 2016 de ctre subiecii care au, conform numrului scriptic de salariai
nregistrat n anul precedent, mai mult de 10 persoane angajate prin contract individual de munc ori
prin alte contracte.
[Art.187 al.(21), lit.c) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n
vigoare 01.07.16]
d) ncepnd cu 1 ianuarie 2017 de ctre contribuabilii care la situaia din 1 ianuarie 2016
aveau angajai mai mult de 5 salariai;
[Art.187 al.(21), lit.d) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
e) ncepnd cu 1 ianuarie 2017, pentru perioadele fiscale ncepnd cu anul 2017 de ctre
subiecii care desfoar activitate profesional n sectorul justiiei;
[Art.187 al.(21), lit.e) introdus prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n
vigoare 01.01.17]
f) ncepnd cu 1 ianuarie 2017 de ctre rezidenii parcurilor pentru tehnologia informaiei.
[Art.187 al.(21), lit.fe) introdus prin LP145 din 14.07.17, MO277-288/04.08.17 art.473]
(22) Forma i modul de prezentare a drilor de seam cu utilizarea metodelor automatizate de
raportare electronic pentru contribuabilii care le utilizeaz benevol snt similare celor expuse la alin.
(21).
[Art.187 al.(22) introdus prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
(3) Darea de seam fiscal, de regul, trebuie s conin:
a) denumirea (numele i prenumele) contribuabilului;
b) codul fiscal al contribuabilului, iar dup caz i codul subdiviziunii acestuia;
c) perioada fiscal pentru care se prezint;
d) tipul impozitului, al taxei, al primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, al
contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii;
[Art.187 al.(3), lit.d) n redacia LP123 din 07.07.17, MO252/19.07.17 art.410]
e) obiectul impozabil (baza impozabil);
f) cota impozitului, a taxei, a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, a
contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii;
[Art.187 al.(3), lit.f) n redacia LP123 din 07.07.17, MO252/19.07.17 art.410]
g) facilitile fiscale;
h) suma impozitului, a taxei, a primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, a
contribuiilor de asigurri sociale de stat obligatorii;
[Art.187 al.(3), lit.f) n redacia LP123 din 07.07.17, MO252/19.07.17 art.410]
i) alte date i informaii;
j) pentru darea de seam pe suport de hrtie semntura persoanelor responsabile
(conductorul i contabilul-ef) ale contribuabilului sau semntura contribuabilului (a
reprezentantului acestuia);
[Art.187 al.(3), lit.j) modificat prin LP160 din 07.07.16, MO306-313/16.09.16 art.647]
k) pentru darea de seam n format electronic semntura electronic, aplicat n modul
stabilit de Guvern, sau semntura electronic de autentificare, aplicat n modul stabilit de Serviciul
Fiscal de Stat, a persoanelor menionate la lit.j).
[Art.187 al.(3), lit.k) modificat prin LP71 din 12.04.15, MO102-104/28.04.15 art.170]
(31) Dac contribuabilul (cu excepia contribuabililor nregistrai de ctre entitatea abilitat cu
dreptul de nregistrare de stat) i nceteaz activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana
responsabil a acestuia este obligat s prezinte, n termen de 60 de zile de la luarea deciziei de
ncetare a activitii, Serviciului Fiscal de Stat informaia despre ncetarea activitii, n forma
aprobat de Serviciul Fiscal de Stat. La informaie se anexeaz copia de pe decizia de ncetare a
activitii, adoptat de fondatori, precum i copia de pe avizul privind iniierea procedurii de ncetare
a activitii, publicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova.
[Art.187 al.(31) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
[Art.187 al.(31) modificat prin LP138 din 17.06.16, MO184-192/01.07.16 art.401; n vigoare
01.07.16]
[Art.187 al.(31) introdus prin LP90 din 29.05.14, MO169-173/27.06.14 art.379]
(4) Contribuabilul (reprezentantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere semneaz
darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prevzut de lege pentru prezentarea de date i
informaii false sau eronate.
(5) Darea de seam fiscal se consider prezentat la data la care Serviciul Fiscal de Stat o
primete, dac este ntocmit n modul stabilit de legislaia fiscal i dac este perfectat n modul
reglementat de Serviciul Fiscal de Stat.
(6) Darea de seam fiscal se consider recepionat de Serviciul Fiscal de Stat n conformitate
cu alin.(5) n cazul n care contribuabilul prezint dovezi n acest sens: un exemplar de dare de seam
fiscal cu meniunea Serviciului Fiscal de Stat c a primit-o, o recipis, eliberat de Serviciul Fiscal
de Stat, avizul potal, o recipis electronic de confirmare a acceptrii acesteia n sistemul
informaional al Serviciului Fiscal de Stat etc.
(7) Instruciunile privind modul de ntocmire i de prezentare a drilor de seam fiscale,
inclusiv a celor unificate, se emit de Serviciul Fiscal de Stat dac legislaia fiscal nu prevede altfel.
[Art.187 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192/14.09.12 art.644; n vigoare
14.09.12]
[Art.187 modificat prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.187 modificat prin LP177-XVI din 20.07.07, MO117-126/10.08.07 art.537]
[Art.187 modificat prin LP82 -XVI din 29.03.07, MO60-63/04.05.07 art.279]
Articolul 188. Darea de seam fiscal corectat
(1) Darea de seam fiscal corectat este versiunea drii de seam fiscale precedente.
(2) Contribuabilul care descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine o
greeal sau o omisiune are dreptul s prezinte o dare de seam fiscal corectat, conform
formularului i modului de ntocmire n vigoare pentru darea de seam fiscal care se corecteaz.
[Art.188 al.(2) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(3) Darea de seam fiscal corectat, depus nainte sau n termenul stabilit pentru prezentarea
drilor de seam fiscale pe o anumit perioad fiscal se consider dare de seam fiscal pentru
perioada respectiv.
(4) Darea de seam fiscal corectat nu va fi luat n considerare i, prin urmare, nu va fi
modificat darea de seam precedent dac cea corectat a fost prezentat:
[Art.188 al.(4), lit.a) exclus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
b) dup emiterea de ctre conducerea organului care exercit controlul a unei decizii scrise cu
privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al crui obiect va fi i darea de seam prezentat
greit sau cu omisiuni;
c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea.
[Art.188 modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare 13.01.12]
[Art.188 modificat prin LP108-XVI din 16.05.08, MO99-101/06.06.08 art.368]
Articolul 1881. Prezentarea drilor de seam fiscale i termenul
de plat a obligaiilor fiscale n legtur cu lichidarea
agentului economic
(1) Agentul economic aflat n proces de lichidare este obligat s prezinte n prealabil
Serviciului Fiscal de Stat darea de seam cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal
stabilit la art. 121 alin. (3) lit. a) n termen de cel mult 5 luni de la data nregistrrii dizolvrii.
(2) Agentul economic aflat n proces de lichidare este obligat s prezinte Serviciului Fiscal de
Stat darea de seam cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal stabilit la art. 12 1 alin.
(3) lit. b) n termen de cel mult 30 de zile de la data aprobrii bilanului definitiv de lichidare.
(3) Agentul economic aflat n proces de lichidare este obligat s prezinte Serviciului Fiscal de
Stat toate drile de seam fiscale cel trziu la data prezentrii conform alin. (2) din prezentul articol a
drii de seam cu privire la impozitul pe venit.
(4) Dac procesul de lichidare dureaz peste perioada anului fiscal n care a fost iniiat
procedura de lichidare, agentul economic aflat n proces de lichidare este obligat s prezinte darea de
seam cu privire la impozitul pe venit conform art. 83.
(5) Dac n procesul de lichidare, pe parcursul anului fiscal, apare necesitatea de prezentare a
unei dri de seam fiscale corectate, aceasta va substitui darea de seam anterioar pentru perioada
fiscal respectiv.
(6) Termenul de plat a obligaiilor fiscale, calculate n baza drii de seam cu privire la
impozitul pe venit, prezentat conform alin. (1) sau (2) din prezentul articol, se consider data
prezentrii drii de seam respective.
(7) Dac n urma controlului fiscal se constat lipsa datoriilor fa de creditori i bugetul
public naional, precum i lipsa activelor pasibile repartizrii, darea de seam privind impozitul pe
venit prezentat n prealabil se consider a fi final i se prezint bilanul de lichidare.
[Art.1881 introdus prin LP104 din 09.06.17, MO229-243/07.07.17 art.370]
Articolul 189. Calcularea impozitelor i taxelor de ctre
Serviciul Fiscal de Stat
(1) Serviciul Fiscal de Stat calculeaz impozitele i taxele contribuabililor n urma controalelor
fiscale, dac au fost stabilite cazuri de nerespectare a legislaiei fiscale, precum i n alte cazuri
prevzute de legislaia fiscal.
[Art.189 al.(1) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
(2) Dac n timpul controlului fiscal sumele impozitelor i taxelor care urmau s fie vrsate la
buget nu pot fi determinate din lips de contabilitate ori din cauza inerii ei neconforme, dac
contribuabilul (reprezentantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere nu prezint, n
totalitate sau n parte, documentele de eviden i/sau drile de seam fiscale, Serviciul Fiscal de Stat
calculeaz impozitele i taxele prin metode i din surse indirecte, efectund ulterior recalcularea lor
dup restabilirea evidenei, n conformitate cu legislaia, sau dup prezentarea documentelor
respective.
[Art.189 al.(2) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(3) Aciunile prevzute la alin.(1) pot fi aplicate persoanelor fizice ceteni ai Republicii
Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor n cadrul utilizrii metodelor indirecte de
estimare n conformitate cu prevederile cap.111 din prezentul titlu.
[Art.189 al.(3) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.189 al.(3) introdus prin LP48 din 26.03.11, MO53/04.04.11 art.114; n vigoare 04.04.11]
[Art.189 al.(3) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14/13.01.12 art.32; n vigoare
13.01.12]
Capitolul 8
EVIDENA OBIECTELOR IMPOZABILE I
A OBLIGAIILOR FISCALE
Articolul 190. Principiile generale de eviden a obiectelor
impozabile i a obligaiilor fiscale
(1) Evidena obiectelor impozabile i a obligaiilor fiscale se ine de ctre contribuabil de sine
stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima baza impozabil, cuantumul obligaiilor
fiscale calculate, modificate, stinse i restante.
(2) Contabilitatea i/sau o alt eviden pe care se ntemeiaz evidena obiectelor impozabile i
a obligaiilor fiscale trebuie s reflecte oportun, integral i veridic operaiunile contribuabilului i
situaia lui financiar.
[Art.190 al.(2) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]
(3) Pentru a controla stingerea obligaiilor fiscale, Serviciul Fiscal de Stat, alte autoriti cu
atribuii de administrare fiscal, n cazurile prevzute expres de legislaia fiscal, in evidena
acestora, nscriind n conturile personale ale contribuabilului, deschise pentru fiecare impozit i tax,
cuantumul, data apariiei, modificrii sau stingerii lor.
(4) nscrierile n conturile personale ale contribuabilului se efectueaz conform modului stabilit
de Serviciul Fiscal de Stat.
[Art.190 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(5) Evidena impozitelor i taxelor locale pe obiectele impozabile care nu se afl n raza de
activitate a subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat n a crei eviden este contribuabilul o ine
subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat n a crei raz se afl obiectul impozabil. Evidena
impozitelor i taxelor calculate de serviciile de colectare a impozitelor i taxelor locale se ine de
aceste servicii.
[Art.190 al.(5) modificat prin LP281 din 16.12.16, MO472-477/27.12.16 art.947; n vigoare
01.01.17]