Introducere

Actualitatea temei de cercetare. Datorit rolului crucial pe care bncile l dein n

cadrul sectorului financiar, aceast lucrare se concentreaz n mod specific asupra sectorului
bancar, ca segment indispensabil al ansamblului economic, fr de care economia modern nu-i
poate exercita rolul i funciile, fiecare ar, i implicit i Republica Moldova, fiind interesat n
crearea unui sistem bancar solid, care s permit
asigurarea unui cadru organizatoric corespunztor extinderii relaiilor bneti din economie.
Sistemele bancare stabile sunt acelea capabile s-i menin eficiena
n situaii neprevzute i s genereze stimulente i informaii credibile tuturor participanilor
financiari.
Economia de pia nu poate funciona fr bnci profitabile, bine
consolidate,astfel c odat cu relansarea economiei i mbuntirea mediului de afaceri din
Moldova, sistemul bancar a cunoscut o dezvoltare accelerat - mult mai accentuat dect a
celorlalte sectoare economice - att din punct de vedere cantitativ, ct mai ales
din punct de vedere calitativ. n contextul provocrilor induse de globalizare,internaionalizarea
activitii bancare, ca o consecin a diminurii barierelor comerciale dintre ri i a deschiderii
pieelor financiare pentru investitorii strini, nu poate firealizat fr existena unui sistem bancar
performant, care s fac fa concurenei acerbe dintre rile lumii.
n acest context, tema prezentei lucrri se dovedete oportun, deoarece pe o direcie de
studiu de un apreciabil interes teoretic i, ndeosebi pragmatic.

3
 Scopul lucrrii const n analiza stabilitii sistemului bancar al Republicii Moldova, n
fundamentarea direciilor de baz privind stabilizarea sistemului bancar autohton.

Scopul propus este concretizat n urmtoarele sarcini ale cercetrii :

- aprofundarea conceptelor fundamentale referitoare la capitalul bancar, stabilitatea

i sigurana bancar;
- aprofundarea problematicii privind supravegherea capitalului bancar i influena
acestuia aspra stabilitii bncii.

Obiectul cercetrii cuprinde sistemul bancar al Republicii Moldova, inclusivBanca Naional a

Moldovei i bncile comerciale din republic; bncile centrale iautoritile de supraveghere
financiar din statele UE.

Scopul i sarcinile investigate au condiionat structura proiectului, dup cumurmeaz:

introducerea, dou capitole, concluzii, bibliografia.

n Introducere este specificat actualitatea temei, sunt determinate scopul i sarcinile, este
menionat suportul teoretico-metodologic al tezei, importana practic alucrrii.
n Capitolul 1
sunt reflectate esena i abordarile teoretice ale rezultatului financiar, strual bncilor comerciale
i analiztura veniturilor i cheltuielilor bncii i reglementrile normative
n Capitolul 2
este centrat asupra contabilitii veniturilor i cheltuielilor, determinarea rezultatului financiar i
repartizarea profitului, dar i analiza comparativ a sistemului bancar din Republica Moldova.
Compartimentul concluzii
cuprinde rezultatele de baz ale studiilor efectuate i insereaz concluziile, efectuate drept
rezultat al cercetrilor i recomandrile, care, n opinia autorului, reprezint msuri i direcii de
consolidare i stabilizare a sistemului bancar autohton n condiiile contemporane.

4
Capitolul I. Esena rezultatului financiar al bncii
1.1 Esena i tipologia rezultatelor financiare

Principalul obiectiv al bncilor este de a obine rezultate financiare pozitive. n decursul

activitii este necesar msurarea rezultatelor activitilor desfurate, prin aprecierea nivelului
de dezvoltare a bncii, a modului n care sunt utilizate resursele economice i financiare
de care dispune.

Rezultatul financiar se determin la sfritul fiecarei luni de gestiune i reprezint diferena

dintre venituri i cheltuieli, materializate n profit sau pierderi, motiv pentru care mai este
denumit i Contul de profit i pierdere.
- Profit, cnd veniturile sunt mai mari dect cheltuielile.
- Pierdere, cnd cheltuielile sunt mai mari dect veniturile.

Evaluarea rezultatelor financiare ne ajut s identificm punctele slabe i punctele tari ale
activitii unei bnci, precum i modul de ndeplinire a obiectivelor prestabilite. Pentru acest
lucru, sunt folosite informaiile cuprinse, n principal, n bilanurile contabile, contul de profit
i pierdere, situaia cash flow-ului i diferitele bugete de activitate, acestea fiind analizate cu
ajutorul unor instrumente i metode specifice.

Din cadrul indicatorilor de exprimare a rezultatelor financiare ale ntreprinderii fac parte:

1. Volumul serviciilor prestate - exprim valoarea produciei fizice realizate n decursul unei
perioade. Se calculeaz conform formulei

Volumul serviciilor prestate =Qs Pv-C ,

unde,
Qv - reprezint volumul produciei vndut ,
Pv preul de vnzare unitar,
C comisioane;

Acest indicator ne permite s facem aprecieri cu privire la locul bncii n sectorul su de

activitate, a poziiei sale pe pia, a aptitudinii acesteia de a lansa i dezvolta diferite
activiti profitabile. Creterea indicatorului, n raport cu media pe ramur sau cu
nivelul concurenilor, semnifico poziie forte a ntreprinderii pe piaa produselor i serviciilor.

5
2. Profitul brut (PB), reprezint rezultatul obinut n urma vnzrii produciei, prestrii serviciilor
i executrii lucrrilor.
Se calculeaz ca diferena dintre veniturile din prestri de servicii (VS) i costul serviciilor (CS)
PB = VS- CS
Creterea veniturilor din prestri de servicii ntr -un ritm superior creterii costului reprezint
principal condiie de asigurare a eficianei activitii de producie.

3.Rezultatul activitii operaionale (Rop)

Depirea cheltuielilor generate de activitatea de comercializarea serviciilor i celor de
gestiune, n ansamblu a bncii de ctre veniturile ncasate din activitatea operaional semnific
obinerea de profit, care constituie principalul garant al unui viitor prosper al bncii.

4. Rezultatul activitii investiionale (Rinv) se calculeaz ca diferena dintre

veniturile investiionale i cheltuielile investiionale. Rezultatul pozitiv (profit) ori negativ
(pierderi) generat de activitatea investiional permite s facem aprecieri asupra competenei
echipei manageriale de a estimai plasa capitaluri pe termen lung , de gestionare a acestora.

5. Rezultatul perioadei de gestiune pn la impozitare se obine prin nsumarea rezultatelor

ce provin din toate activitile bncii.

Dac n urma calculului rezult o mrime mai mare dect zero, este vorba de profitul perioadei
de gestiune pn la impozitare; dac rezultatul este negativ, este vorba de pierdere.
Profitul se supune impozitrii, rezultnd profitul net, cel care rmne la dispoziia bncii i
reprezint principala surs de cretere economic, i motivaia obiectiv a proprietarilor de a-l
reinvesti n organizarea prestrilor de servicii cu scopul de maximizare n timp.

Conceptul de profit si functiile acestuia

Indicatorul care permite caracterizarea activitii realizate de ntreprindere din punct de vedere
cantitativ i calitativ este profitul. El reflect ctigul n form bneasc obinut de cei care desfoar
activiti economice, fiind considerat o recompens a factorilor de producie utilizai de ctre
ntreprinztori.
Nivelul profitului arat gradul de eficien a activitilor, a folosirii activului si pasivului
economic, adic a capitalului economic i celui financiar. Orice activitate este eficient atunci
cand se compenseaz eforturile (cheltuielile) i se obtine un excedent sau profit.

6
 Profitul este impozabil, el fiind disponibil numai dupa plat obligaiei fiscale aferente
(impozitul pe profit). Astfel, profitul efectiv se determina prin diminuarea profitului obinut cu
impozitul pe profit. Ceea ce rmne la dispoziia banca reprezint profitul admis (statul este cel
care instituie nivelul impozitului pe profit i deci partea din profitul brut ce ramne la disppoziia
bncilor).

Profitul se determin potrivit unei metodologii oficiale, rezultate din reglementrile n vigoare
ale fiecarei ri i reprezint o sum global, care teoretic si practic poate fi format din dou
componente:

- profitul legitim sau legal -realizat n contextul respectrii prevederilor legale de-a lungul
ntregii activiti din care este obinut. Este de dorit ca ntreaga diferen dintre venituri i costuri
s reprezinte un asemenea profit pentru a nltura orice aspecte neplacute ce rezulta din
nerespectarea legalitii;

- profitul nelegitim sau nelegal -realizat n contextul nclcrii deliberate sau nu a legalitii, prin
atribuirea unor cote procentuale de profit peste cele admise de lege, sustragerea de la plata
impozitelor i a taxelor, "umflarea costurilor", efectuarea unor duble nregistrri.

7
 1.2 Structura cheltuielilor i veniturilor bncii-element indispensabil formrii
rezultatului financiar

Analiza veniturilor i cheltuielilor bancare

Sub incidena gestiunii bancare se afl veniturile i cheltuielile. Banca poate s-i
majoreze profitul prin majorarea veniturilor i diminuarea cheltuielilor.
Veniturile sunt mprite dup mai multe criterii:
dup sursa de apariie:
- venituri provenite din dobnzi;
- venituri non-dobnd.
dup proveniena din posturile de bilan:
- venituri provenite din portofoliul de credite;
- venituri provenite din portofoliul investiional;
- venituri provenite din taxe i comisioane;
- alte venituri provenite din activitatea bancar (diferenele pozitive de curs valutar).
dup caracterul veniturilor:
- venituri cu caracter permanent aduse de portofoliu de credite, investiional i comisioane;
- venituri cu caracter aliatorii venituri din vnzarea gajului, diferene de curs valutar.

Analiza veniturilor bancare se face dup urmtorii criterii:

1. dup volum este benefic creterea volumului de venituri n dinamic indiferent de structura lui;
2. dup structur se analizeaz structura veniturilor n volum total determinndu-se tipurile de
active cele mai rentabile pentru banc;
3. n dinamic evoluia activelor att n volum ct i n structur;
4. analiza factorial factorii care au dus la creterea sau diminuarea veniturilor.

Factorii de influen asupra mrimii veniturilor:

endogeni
exogeni (situaia economic n ar, politic, macroeconomic), nu se afl sub influena gestiunii
bancare, de aceea n cadrul analizei posibilitilor de cretere a veniturilor se modeleaz 2 factori
cu caracter intern:
- posibilitatea creterii volumului activelor profitabile;
- posibilitatea creterii ratei dobnzii la activele existente.

8
 Concluzii deduse:
1) modelul factorial poate determina ce parametri i-n ce msur influeneaz asupra profitului
bancar;
2) posibilitile de cretere a profitului depinde de cretere volumului activelor profitabile i de
posibiliti de cretere a ratelor dobnzii la activele bancare;
3) banca poate crete profitul su nu numai prin cretere activelor profitabile dar i prin
modificarea ponderii diferitor tipuri de active n total portofoliu astfel nct activele mai
profitabile s dein o pondere mai mare;
Analiza cheltuielilor bancare
Cheltuielile bancare influeneaz invers proporional profitul bancar, de aceea analizei
lor li se va acorda o atenie sporit pentru a gsi posibiliti de micorare a volumului lor.
Cheltuielile bancare se grupeaz dup mai multe criterii:
1. dup sursa de provenien:
*cheltuieli cu dobnd (dobnda este considerabil n total cheltuieli bancare);
*cheltuieli non-dobnd;
2. dup structura bilanului:
cheltuieli operaionale privind atragerea resurselor i gestiunea lor;
cheltuieli privind gestiunea portofoliului hrtiilor de valoare;
cheltuieli necesare pentru asigurarea funcionrii bncii:
3. cheltuieli cu salarile:
- cheltuieli de amortizare a mijloacelor fixe;
- alte cheltuieli de gospodrire;
4. alte cheltuieli bancare:
- penalitile achitate de banc;
- diferenele negative de curs valutar;
- plile pentru reelele de transmitere a informaiei.
Cheltuielile se analizeaz dup structur, pondere prin analiza static i dinamic; precum
i factorial.
Dup structur cheltuielile se analizeaz pe grupuri n dinamic; tendina pozitiv este
micorarea volumului de cheltuieli.
Analiza factorial a cheltuielilor presupune gsirea posibilitilor de micorare a
cheltuielilor cu dobnzile i determinarea factorilor care influeneaz asupra volumului
cheltuielilor cu dobnda. Se presupune c asupra cheltuielilor cu dobnda influeneaz 2 factori:
1. volumul resurselor bonificate cu dobnd;
2. rata dobnzii pltit la aceste resurse.
9
1.3 Caracteristica actelor normative aferente rezultatului financiar
Acte normative:
1.Legea contabilitii
2. STANDARDUL NAIONAL DE CONTABILITATE

1. Politica de contabilitate reprezint totalitatea de principii fundamentale, caracteristici

calitative, reguli, metode i practici specifice aplicate la inerea contabilitii i ntocmirea i
prezentarea situaiilor financiare.
Politica de contabilitate reprezint elementul evidenei contabile n Banc i se aplic innd
seama de cerinele altor acte normative aferente evidenei contabile.

2. n prezenta Politic contabil sunt utilizate urmtoarele noiuni:

contabilitate sistem complex de colectare, identificare, grupare, prelucrare, nregistrare,
generalizare a elementelor contabile i raportare financiar;
metoda calculrii baza evidenei, conform creia elementele contabilitii sunt recunoscute
pe msura apariiei lor indiferent de momentul primirii/achitrii mijloacelor bneti sau
compensrii sub alt form;
metoda de cas baza evidenei, conform creia elementele contabilitii sunt recunoscute pe
msura primirii/achitrii mijloacelor bneti sau compensrii sub alt form;
costul amortizat valoarea la care activul financiar este evaluat la recunoaterea iniial
minus rambursrile de principal, minus plile aferente dobnzii, plus/minus plile aferente
comisioanelor, plus dobnda calculat prin metoda dobnzii efective i minus orice reducere
pentru depreciere sau imposibilitatea de recuperare (la active);
metoda dobnzii efective metod de calcul a costului amortizat cu utilizarea ratei efective a
dobnzii a instrumentului financiar;
contabilitate financiar sistem de colectare, grupare, prelucrare i sistematizare a
informaiei privind existena i micarea activelor, capitalului propriu, datoriilor, veniturilor i
cheltuielilor n expresie valoric pentru ntocmirea rapoartelor financiare;
element (obiect) contabil active, capital propriu, datorii, consumuri, cheltuieli, venituri,
rezultate financiare i fapte economice ale subiectului;
entitate de interes public entitate care are importan semnificativ pentru public datorit
domeniului de activitate, mrimii sale sau numrului de angajai, de clieni, i reprezint o
instituie financiar, un fond de investiii, o companie de asigurri, un fond nestatal de pensii, o
societate comercial, aciunile creia se coteaz la Bursa de Valori a Republicii Moldova;
10
 evaluare procedeu de determinare a mrimii valorice a elementelor contabile la data
recunoaterii iniiale a acestora i ntocmirii rapoartelor financiare;
fapt economic tranzacie, operaiune, eveniment care au modificat sau pot modifica activele,
drepturile i datoriile, consumurile, cheltuielile, veniturile, rezultatele financiare ale entitii;
raport anual raport financiar anual, raportul conducerii i raportul auditorului extern;
raport financiar totalitate sistematizat de indicatori ce caracterizeaz situaia patrimonial
i financiar, existena i fluxul capitalului propriu i al mijloacelor bneti ale entitii pe o
perioad de gestiune;
standarde de contabilitate Standarde Internaionale de Raportare Financiar (S.I.R.F.);
Standarde Internaionale de Raportare Financiar standarde i interpretri, emise de
Consiliul pentru Standarde Internaionale de Contabilitate, care devin valabile n Republica
Moldova dup acceptarea lor de Guvernul Republicii Moldova;
instrument financiar orice contract ce genereaz simultan un activ financiar pentru o parte
(o entitate) i o datorie financiar sau un instrument de capitaluri proprii pentru cealalt parte (o
alt entitate);
activ financiar numerar, un drept contractual de a primi numerar sau un alt activ financiar
ori de a schimba cu un instrument financiar, instrument de capitaluri proprii;
datorie financiar o obligaie contractual de a vrsa numerar sau un activ financiar, ori de
a schimba cu un alt instrument financiar;
instrument de capitaluri proprii orice contract care certific existena unui interes rezidual
n activele unei entiti dup deducerea tuturor datoriilor sale;
grup entiti legate ntre ele care se afl sub control unic asupra activelor i operaiunilor
acestora i posibilitatea de a exercita influen hotrtoare asupra activitii financiare;
valoarea just suma la care un activ poate fi tranzacionat sau o datorie poate fi decontat
ntre pri interesate i n cunotin de cauz, n cazul unei tranzacii realizate n condiii
obiective;
moneda funcional - moneda mediului economic principal n care opereaz entitatea leul
moldovenesc (MDL);
elementele monetare - uniti monetare deinute i active i datorii de primit sau de pltit ntr-
un numr fix sau determinabil de uniti monetare. Exemplele includ: pensii i alte beneficii ale
angajailor ce trebuie pltite n numerar, provizioane ce trebuie decontate n numerar, precum i
dividendele n numerar care sunt recunoscute ca datorie;
CF Codul Fiscal al Republicii Moldova.

11
 Tipurile principale de activiti financiare ale Bncii conform art.26 al Legii cu privire la
instituiile financiare nr.550-XIII din 21 iulie 1995 i Licenei Bncii sunt:
) primirea depozitelor cu dobnd sau fr dobnd (la vedere sau la termen etc.);
b) acordarea de credite (de consum i ipotecare, factoring cu sau fr drept de regres, finanarea
tranzaciilor comerciale, eliberarea garaniilor i cauiunilor etc.);
) mprumut de fonduri, cumprare-vnzare pe cont propriu sau din contul clienilor (cu excepia
subscrierii valorilor mobiliare):
- instrumente ale pieei financiare (cecuri, cambii, certificate de depozit etc.);
- futures i opioane financiare privind titlurile de valoare i ratele dobnzii;
- instrumente privind rata dobnzii;
- titluri de valoare;
d) acordarea de servicii de decontri i ncasri;
) emiterea i administrarea instrumentelor de plat (crti de credit sau de plat, cecuri de voiaj,
cambii bancare etc.);
f) cumprarea i vnzarea banilor (inclusiv a valutei strine);
g) leasing financiar;
h) acordarea de servicii aferente la credit;
i) acordarea de servicii ca agent sau consultant financiar, cu excepia celor de la lit. a) i b);
j) operaiuni n valut strin, inclusiv contracte futures de vnzare a valutei strine;
k) acordarea de servicii fiduciare (investirea i gestionarea fondurilor fiduciare), pstrarea i
administrarea valorilor mobiliare i altor valori etc.;
l) acordarea de servicii de gestionare a portofoliului de investiii i acordarea de consultaii
privind investiiile;
m) subscrierea i plasarea titlurilor de valoare i aciunilor, operaiunile cu aciuni;
n) orice alt activitate financiar permis de BNM.

12
STANDARDUL NAIONAL DE CONTABILITATE PREZENTAREA SITUAIILOR
FINANCIARE
Situaia de profit i pierdere
81. Situaia de profit i pierdere caracterizeaz performana financiar a entitii pentru
perioada de gestiune i conine informaii privind:
1) veniturile creteri ale beneficiilor economice nregistrate n cursul perioadei de gestiune,
sub forma intrrilor de active sau majorrii valorii acestora sau a diminurii datoriilor care au
drept rezultat creteri ale capitalului propriu, cu excepia celor legate de contribuiile
proprietarilor;
2) cheltuielile diminuri ale beneficiilor economice nregistrate n perioada de gestiune sub
form de ieiri sau reduceri ale valorii activelor sau de creteri ale datoriilor care contribuie la
diminuri ale capitalului propriu, altele dect cele rezultate din distribuirea acestuia
proprietarilor;
3) rezultatele financiare profitul (pierderea) calculat ca diferen dintre veniturile i
cheltuielile perioadei de gestiune.
82. Veniturile i cheltuielile aferente acelorai operaiuni economice se reflect n situaia de
profit i pierdere n aceiai perioad de gestiune (de exemplu, valoarea contabil a bunurilor
vndute i valoarea de vnzare a acestora se recunosc concomitent n aceiai perioad de
gestiune).
83. n cazul n care n perioada de gestiune nu au fost nregistrate venituri, dar au fost suportate
cheltuieli, care trebuie recunoscute n conformitate cu SNC Cheltuieli, acestea se prezint n
situaia de profit i pierdere n perioada de gestiune n care au fost suportate. Dac n perioada de
gestiune au fost nregistrate doar venituri, care trebuie recunoscute n conformitate cu SNC
Venituri i nu au fost suportate cheltuieli, acestea trebuie prezentate n situaia de profit i
pierdere n perioada de gestiune n care au fost ctigate.
84. Situaia de profit i pierdere se ntocmete n baza clasificrii cheltuielilor dup destinaie
(funcii) conform formularului prezentat n anexa 2.
85. n rndul 010 Venituri din vnzri se reflect suma veniturilor din vnzri obinute n
cadrul activitii operaionale. Acesta cuprinde veniturile din:
1) vnzarea produselor/mrfurilor;
2) prestarea serviciilor i/sau executarea lucrrilor;
3) contracte de construcie;
4) contracte de leasing operaional i financiar (arend, locaiune);
5) dividende, participaii i/sau dobnzi, care pentru entitate reprezint activitate operaional.

13
 Legea contabilitii
Capitolul V
SITUAII FINANCIARE

[Capitolul V denumirea modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n

vigoare 01.01.14]
Articolul 29. Prevederi generale
(1) Entitile de interes public ntocmesc i prezint situaii financiare semianuale i anuale.
[Art.29 al.(1) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(2) Entitile, cu excepia instituiilor publice i a entitilor menionate la alin. (1), ntocmesc
i prezint situaii financiare anuale, care pot fi:
a) situaii financiare complete; sau
b) situaii financiare simplificate.
[Art.29 al.(2) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(21) Situaiile financiare complete cuprind:
a) bilanul;
b) situaia de profit i pierdere;
c) situaia modificrilor capitalului propriu;
d) situaia fluxurilor de numerar;
e) notele la situaiile financiare.
[Art.29 al.(21) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(22) Situaiile financiare simplificate cuprind:
a) bilanul;
b) situaia de profit i pierdere;
c) nota explicativ.
[Art.29 al.(22) introdus prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.29 al.(3) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.29 al.(4) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]

14
 (5) Suplimentar la situaiile financiare, entitatea va prezenta anual raportul conducerii i
raportul auditorului, n cazul n care auditul este obligatoriu.
[Art.29 al.(5) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(6) Situaiile financiare se ntocmesc n conformitate cu prevederile prezentei legi, ale
standardelor de contabilitate i vor oferi imaginea real i fidel a elementelor contabile ale
entitii.
[Art.29 al.(6) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(7) Dac, n cazuri excepionale, aplicarea unei prevederi a prezentei legi, a standardelor de
contabilitate contrazice prevederilor alin.(6), se va recurge la derogare de la prevederea n cauz
pentru a se oferi imaginea real i fidel n sensul alin.(6). Orice derogare, motivele i efectele
acesteia asupra situaiei patrimoniale i financiare ale entitii vor fi prezentate n notele la
situaiile financiare anuale.
[Art.29 al.(7) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(8) Situaiile financiare includ indicatorii activitii tuturor filialelor, reprezentanelor i
subdiviziunilor interioare ale entitii, indiferent de locul amplasrii acestora.
[Art.29 al.(8) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(9) Situaiile financiare se ntocmesc cu utilizarea datelor inventarierii pentru autentificarea
existenei i strii activelor i datoriilor.
[Art.29 al.(9) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(10) Situaiile financiare reflect valoarea elementelor aferente perioadelor de gestiune curent
i precedent. Dac aceast valoare nu este comparabil, datele perioadei precedente vor fi
ajustate. Absena comparabilitii i orice ajustare vor fi prezentate n notele explicative.
[Art.29 al.(10) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]

15
 Articolul 32. Perioada de gestiune
(1) Perioada de gestiune pentru toate entitile care ntocmesc i prezint situaii financiare
este anul calendaristic, care cuprinde perioada de la 1 ianuarie pn la 31 decembrie, cu excepia:
cazurilor de reorganizare i lichidare a entitii; entitilor ale cror entiti-mam aplic alt
perioad de raportare financiar; unor categorii de entiti pentru care Ministerul Finanelor, n
funcie de particularitile activitii acestora, stabilete o perioad de gestiune care nu coincide
cu anul calendaristic.
[Art.32 al.(1) n redacia LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.32 al.(2) abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
(3) Prima perioad de gestiune se consider perioada de la data nregistrrii de stat a entitii
pn la 31 decembrie al aceluiai an calendaristic. n cazul n care nregistrarea de stat a entitii
are loc dup 1 octombrie, prima perioad de gestiune se consider, de regul, perioada de la data
nregistrrii de stat pn la 31 decembrie al anului calendaristic ce urmeaz dup anul
nregistrrii de stat.
(4) Data ntocmirii situaiilor financiare este ultima zi calendaristic a perioadei de gestiune,
cu excepia cazurilor de reorganizare i lichidare a entitii.
[Art.32 al.(4) modificat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare
01.01.14]
[Art.33 abrogat prin LP324 din 23.12.13, MO320-321/31.12.13 art.871; n vigoare 01.01.14]

16
Capitolul II

2.1. Contabilitatea veniturilor bncii

Veniturile bancare reprezint valorile sau sumele ncasate sau care urmeaz a fi ncasate din
dobnzile aferente creditelor acordate i altor investiii, livrrile de bunuri, executrile de lucrri,
prestrile de servicii i din avantajele pe care banca a consimit s le primeasc, executarea unei
obligaii legale sau contractuale din partea tertilor, sumele sub forma veniturilor excepionale i a altor
sume, obinerea crora reprezint scopul activitii bncii.

Procesul de creare a veniturilor bncilor const din patru etape deosebit de importante i anume
crearea, facturarea, ncasarea i incorporarea.

Crearea veniturilor este momentul n care se constituie rezultatul ca produs al activitii

consumative de resurse, cum ar fi: stabilirea dobnzilor de ncasat de la debitori sau hotrrea de a
vinde active.

Facturarea const n transferarea dreptului de proprietate de la unitatea bancar ctre client, de

exemplu, momentul acordrii creditului.

ncasarea constituie o etap n care rezultatul vndut se transform n bani, de exemplu,

ncasarea efectiv a dobnzii pentru creditul acordat, sau ncasarea activului vndut.

Incorporarea este o etap strict contabil prin care veniturile sunt nglobate n rezultatele
necesare absorbirii cheltuielilor corespondente.

Dup natura lor, veniturile bancare se divizeaz n urmtoarele categorii de venituri:

1. Venituri din dobnzi se acumuleaz din activitatea de baz a bncii, mai sunt numite i venituri
din activitatea operaional sau venituri procentuale. Aceste venituri includ:

veniturile aferente dobnzii de la creditele acordate bancilor, persoanelor fizice i juridice,

guvernului;

veniturile aferente dobnzii de la contul NOSTRO n BNM;

veniturile de la plasrile la termen n alte bnci;
veniturile de la plasrile OVERNIGHT;

17
 venituri n urma ncasrii dobnzilor aferente investiiilor in valori mobiliare de stat i
corporative;

veniturile aferente operaiunilor de factoring, leasing financiar, cambii bancare, etc.

Aceste venituri se reflect n evidena contabil a bncii conform principiului specializrii

exerciiului, adic n momentul calculrii lor, fr a lua n consideraie momentul achitrii efective a
acestora.

2. Venituri neaferente dobnzii sunt veniturile formate n rezultatul desfurrii activitaii

neoperationale a bncii, din aceast cauz mai sunt numite i venituri neoperaionale sau venituri
neprocentuale. Aceste venituri includ veniturile formate n urma ncasrii comisioanelor de la
urmtoarele tipuri de activiti i servicii prestate:

operaiunile de creditare;
investiiile n valori mobiliare;
operaiuni cu valutele strine;etc.

3. Venituri extraordinare sunt veniturile care apar foarte rar n activitatea bancar, ele includ
veniturile de la creditele care au fost anulate nainte i la moment achitate. Ele mai incorporeaz
sumele primite de la organele de stat, companiile de asigurari sub form de recuperare a pierderilor din
calamiti, perturbri politice, accidente i alte evenimente excepionale.

Evidena analitic a veniturilor se ine pe tipuri de venituri, surse, perioade de obinere a acestora i
alte direcii stabilite n politica de contabilitate a bncii.
Evidena sintetic a veniturilor se gestioneaz n clasa a IV-a Venituri.Conturile din clas sunt
conturi pasive.

n credit este indicat formarea i majorarea veniturilor, iar n debit- nchiderea veniturilor la
sfritul anului de gestiune la contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent.

La reflectarea dobnzilor calculate se va nregistra formula contabil:

Debit grupa de conturi 1700 Dobnda sporit ce urmeaz s fie primit

Credit contul din grupa de conturi de venituri aferente unei din categoriile de credite

-Calcularea dobnzii la contul NOSTRO:

Debit contul 1701 Dobnda sporit la conturile Nostro

Credit contul 4031 Venituri aferente dobnzilor la contul Nostro

18
 -Venituri de la plasri n bnci:

Debit contul 1707 Dobnda sporit la plasri la termen n bnci

Credit contul 4090 Venituri aferente dobnzilor la plasri la termen.

-Dobnzile la creditele acordate agriculturii:

Debit contul 1716 Dobnda sporit la creditele acordate agriculturii

Credit contul 4230Venituri aferente dobnzilor la creditele agriculturii.

La ncasare:

-ncasarea n numerar a comisionului pentru inerea contului:

Debit contul 1001 Numerar n casierie

Credit contul 4677 Comisioanele bncii pentru inerea conturilor.

-Trecerea la scderi de la contul curent al clientului a unei amenzi achitate bncii:

Debit contul 2224 Conturi curente ale persoanelor juridice

Credit contul 4951 Amenzi, penalizri i alte sanciuni primite

-Este depistat surplus de mijloace fixe la inventariere:

Debit contul 1600 Active materiale pe termen lung

Credit contul 4941 Alte venituri

Veniturile se nchid la sfritul perioadei de gestiune la contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere

neacoperit)- anul curent:

Debit clasa a IV-a Venituri

Credit contul 3504. Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent.

Informaia privind veniturile bancare este generalizat n raportul financiar Raportul de

profit/pierdere a bncii.

19
2.2. Contabilitatea cheltuielilor bncii
Caracteristica, clasificarea i contabilizarea cheltuielilor bancare
Cheltuielile bancare reprezint sumele sau valorile pltite sau de pltit pentru resursele
mprumutate sau atrase, servicii primite i lucrri prestate de teri da care beneficiaz banca,
materialele consumate, remunerarea salariailor, executarea unor obligaiuni legale sau
contractuale, cheltuieli excepionale.

n funcie de sursele de intrare, cheltuielile bancare se clasific n:

Cheltuieli aferente dobnzilor;

Cheltuieli neaferente dobnzilor.
Conturile de eviden a cheltuielilor sunt conturi de activ n care se folosete dubla
nregistrare. n conformitate cu Planul de Conturi nr. 55/11 01 al Evidenei Contabile, n bnci i
alte instituii financiare din Republica Moldova di 26.03.1997, evidena cheltuielilor bncii se ine
n conturi analitice deschise n cadrul clasei a V-a Cheltuieli.
Sumele de cheltuieli efectuate n dependen de tipul lor se vor nregistra n conturi analitice
conform destinaiei lor.

Cheltuielile bancare se nregistreaz n evidena contabil n baza principiului specializrii

exerciiilor.

Principiul specializrii exerciiilor - care presupune faptul c cheltuielile se constat i se reflect

n contabilitate i n rapoartele financiare ale acelei perioade n care a avut loc calcularea lor
indiferent de ncasrile sau plile efective ale mijloacelor bneti.

Sumele de cheltuieli se nscriu n contabilitate n baza formularelor contabile cu utilizarea att a

documentelor bancare reglementate de BNM, ct i a celor pentru uz intern: Ordin de plat, Ordin
incaso, Nota de contabilitate,Cerere de palt, Cerere de acreditiv.

Cheltuielile se determin inndu-se cont de patru aspecte eseniale n activitatea bncii:

angajarea, consumul, plata i imputarea.

Angajarea are loc n momentul n care se contracteaz obligaia bneasc generatoare de pli
sau consumatoare de resurse. n cazul contractrii unui depozit, angajarea cheltuielilor intervine n
momentul n care s-a creat obligaia bneasc de a rambursa depozitul, inclusiv dobnda aferent.

Consumul este specific utilizrii efective sau sacrificrii resurselor n scopul satisfacerii
cerinelor activitii bancare.
De exemplu, utilizarea depozitelor primite n scopul plasrii sub form de credite n economie.

20
 Plata const n achitarea unei sume de bani ca echivalent n cadrul relaiilor financiare.
Achitarea obligaiei bncii fa de creditor reprezint o plat ca echivalent. n schimb, plata
impozitului pe profit reprezint un transfer fr echivalent.

Imputarea reprezint momentul cnd cheltuielile sunt decontate sau repartizate asupra
rezultatelor obinute.

Contabilitatea cheltuielilor bancare se ine pe feluri de cheltuieli, dup natura lor:

Cheltuieli aferente dobnzilor;

Cheltuieli neaferente dobnzilor;
Alte cheltuieli.
La cheltuielile aferente dobnzilor se refer:

sume de bani pltite clienilor sub form de dobnzi fixate sau variabile;

plasamentele bancare;

dobnzi achitate la certificatele de depozit etc.

La cheltuielile neaferente dobnzii, se refer:

o cheltuieli privind remunerarea muncii;

o cheltuieli legate de prime;

o cheltuieli legate de achitarea impozitelor i taxelor;

o cheltuieli privind plata serviciilor de consulting i auditing etc.

Alte cheltuieli:

- amenzi, penaliti, sanciuni pltite de banc;

- cheltuieli extraordinare;

- plata impozitelor i taxelor;

- pierderi din vnzarea valorilor mobiliare, a activelor fixe i a altor materiale etc.

Cheltuielile sunt gestionate n clasa a V-a Cheltuieli a planului de conturi.

Conturile sunt active, n debit se nregistreaz formarea cheltuielilor, iar n credit nchiderea lor la
sfritul anului n contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent.

Conturile de cheltuieli corespondeaz cu grupul de conturi 2700 Dobnda sporit, ce urmeaz s fie
pltit, la calcularea dobnzilor i cu conturile de numerar la achitarea nemijlocit a cheltuielilor i
conturilor de activ, la consumul i ieirea lor.

21
 La calcularea dobnzii se va nregistra:

a) calcularea dobnzii la conturile curente:

Debit contul 5250Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la vedere primite

Credit contul 2719 Dobnda sporit la depozitele la vedere primite de la clieni

b) calcularea dobnzii la conturile LORO:

Debit contul 5030 Cheltuieli aferente dobnzilor la conturile Loro

Credit contul 2701 Dobnda sporit la conturile Loro

c) calcularea dobnzii la certificatele de depozit:

Debit contul 5130 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite

Credit contul 2713 Dobnda sporit la certificatele de depozit

d) dobnda la depozitele la termen:

Debit contul 5370 Cheltuieli aferente dobnzilor la depozite la termen

Credit contul 2728 Dobnda sporit la depozite la termen

e) achitarea de la contul Nostro a unei amenzi:

Debit contul 5950 Amenzi, penaliti i alte sanciuni

Credit contul 1031 Contul Nostro

f) s-au consumat materiale pentru cheltuieli de reclam:

Debit contul 5908 Cheltuieli de reclam

Credit contul 1663 Alte stocuri de mrfuri i materiale

g) s-au calculat salariul personalului bncii:

Debit contul 5711 Cheltuieli pentru remunerarea muncii

Credit contul 2804 Decontrii cu salariaii bncii

La sfritul anului de gestiune cheltuielile se nchid la contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere

neacoperit)- anul curent, cu urmtoarea nregistrare:

Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent

Credit clasa de conturi V.

Informaia privind cheltuielile bancare este generalizat n raportul financiar Raportul de profit/pierdere a bncii

22
 2.3. Determinarea rezultatului financiar i repartizarea profitului
Modul de constituire,calcularea i contabilizarea rezultatelor financiare la banc.
Periodic, lunar, trimenstrial sau anual, n funcie de convenia adoptat n contabilitate, se determin
rezultatele financiare bancare. Rezultatele financiare la rndul lor, la fel ca i veniturile, cheltuielile
sunt divizate conform unor criterii i sunt supuse unei clasificri.

n acest sens, conturile de cheltuieli i conturile de venituri n care se nregistreaz, n funcie de

natura lor, cheltuielile, respectiv veniturile, se nchid provizoriu prin rezultatul exerciiului.

Rezultatul exerciiului reprezint profitul sau pierderea, ce se determin ca diferen ntre veniturile
i cheltuielile exerciiului, indiferent de data ncasrii sau plii lor.

Rezultatul exerciiului(profitul sau pierderea) cuprinde:

o rezultatul curent;
o impozitul pe profit;
o profitul net;
Rezultatul curent reprezint diferena dintre veniturile din operaiunile curente pe de o parte,
respectiv veniturile din exploatare i veniturile din provizioane i recuperri de creane amortizate i
cheltuieli curente, pe de alt parte, respectiv cheltuielile de exploatare i cheltuielile cu provizioanele
i pierderi din creane nerecuperabile.
Rezultatul curent este dat de formula:

Rc=Vc-Cc=(Ve+Vprc)-(Ce+Cppc),

unde:

Rc=rezultatul curent;

Vc=veniturile din operaiunile curente;

Cc=cheltuieli din operaiuni curente;

Ve=venituri din exploatare;

Ce=cheltuieli din exploatare;

Vprc=venituri din provizioane i recuperri de creane amortizate;

Cppc=cheltuieli din provizioane i pierderi de creane nerecuperabile;

23
 Impozitul pe profit reprezint suma pe care banca o datoreaz statului i care se calculeaz prin
aplicarea cotei de impozitare, stabilite prin actele normative privind profitul brut, determinat conform
reglementrilor n domeniu.
Banca, nregistrnd profitul brut, va achita impozitul pe profit (n Republica Moldova, ncepnd cu
01.01.2006, cota stabilit a impozitului pe profit al bncilor comerciale este de 15%).

Conturile de venit i cheltuieli se inchid la contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)-

anul curent.

Veniturile se nchid la sfritul anului cu urmtoarea nregistrare:

Credit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent

Debit clasa a IV-a Venituri

Cheltuielile se nchid cu urmtoarea nregistrare:

Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent

Credit clasa de conturi Cheltuieli.

Contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent nu are sold iniial i final.
Cheltuielile se nregistreaz n debit, iar veniturile - n credit.
Diferena dintre debitul i creditul contului 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul
curent constituie profitul brut(pn la impozitare).

Rata impozitului pe venit pentru anul 2006 constituie 15%.

La calcularea impozitului pe venit, se nregistreaz urmtoarea formul contabil:

Debit contul 5991 Impozitul pe veni

Credit contul 2801 Datorii curente privind impozitul pe venit

Contul 5991 Impozitul pe venit se nchide cu contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere

neacoperit)- anul curent, cu urmtoarea nregistrare:

Debit contul 350 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent

Credit contul 5991 Impozitul pe venit.

Profitul net se formeaz dup achitarea impozitelor i a altor pli obligatorii i rmne la dispoziia
bncii.

24
Profitul net poate fi utilizat pentru:

plata dobnzii sau a altor venituri aferente obligaiunilor plasate de societate;

acoperirea pierderilor din anii precedeni;
formarea capitalului de rezerv i a altor fonduri necesare bncii;
plata recompenselor ctre membrii Consiliului societii i ai Comisiei de cenzori;
invesrirea n vederea dezvoltrii bncii(deschiderea reprezentanelor, punctelor valutare,
plasarea serviciilor bancare noi, procurarea sistemelor bancare automatizate etc.);
plata devidendelor. Devidend este cota-parte din profitul net al sociatii, care se repartizeaz
ntre acionari n conformitate cu clasele i proporional numrului de aciuni deinute. Banca
este n drept s plteasc devidende intermediare(trimestriale,semestriale) i anuale pentru
aciunile aflate n circulaie.
Decizia cu privire la plata devidendelor intermediare se ia de Consiliul bncii, iar hotrrea cu
privirea la plata dividendelor anuale se ia de Adunarea general a acionarilor, la propunerea
Consiliului societii pentru alte scopuri, n conformitate cu legislaia i cu statutul societii.
1) Majorarea rezervelor:
Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit)- anul curent

Credit contul 3502 Capital de rezerv

2) Calcularea devidendelor:
Debit contul 3504 Profit nedistribuit(pierdere neacoperit) anul curent

Credit contul 2808 Devidende ctre plat

25
 Rezultatul ordinar al activitii bncii

1a. Venituri aferente dobnzilor=soldul 1b.Cheltuieli aferente dobnzilor=soldul tuturor

tuturor articolelor clasificate la categoria articolelor clasificate la categoria cheltuieli aferente
venituri aferente dobnzilor dobnzilor

2. Venit net aferent dobnzilor=venituri aferente dobnzilor-cheltuieli aferente dobnzilor

3. Venit net aferent dobnzilor dup defalcri pt reduceri pt pierderi la credite=venit net aferent
dobnzilor-defalcri pt reduceri sau pt pierderi la credite

4a. Venituri neaferente dobnzilor=soldul 4b. Cheltuieli neaferente

tuturor articolelor clasificate la categoria
venituri neaferente dobnzilor dobnzilor=soldul tuturor articolelor clasificate la
categoria cheltuieli

neaferente dobnzilor

5a. Alte venituri=soldul tuturor articolelor 5b. Alte cheltuieli=soldul tuturor

clasificate la categoria alte venituri
articolelor clasificate la categoria alte cheltuieli

6a. Total venituri neaferente 6a. Total cheltuieli neaferente dobnzilor=cheltuieli

dobnzilor=venituri neaferente neaferente dobnzilor+alte cheltuieli
dobnzilor+alte venituri

7. Venitul net neaferent dobnzilor = total venituri neaferente dobnzilor-total cheltuieli neaferente
dobnzilor

8. Venitul(pierderi) net pn la impozitare i pn la articole extraordinare=venit net afferent

dobnzilor dup defalcri pentru reduceri pentru pierderi la credite- venitul net neaferent dobnzilor

9. Impozitul pe venit=Venitul(pierderi) net pn la impozitare*cota procentual a impozitului

stabilit conform legislaiei n vigoare

26
2.4. Analiza comparativ a rezultatului financiar n sectorul bancar din R.Moldova

Sistemul bancar este unul din sectoarele cele mai profund integrate n economia naional,
datorit activitii sale de creditare, precum i de colectare i agregare a economisirilor
populaiei/firmelor. Prin urmare, acesta este i cel mai sensibil la schimbrile privind situaia i
ateptrile macroeconomice, manifestnd un comportament pro-ciclic. Semnarea de ctre
Republica Moldova a unui Acord de Liber Schimb Aprofundat i Cuprinztor (ALSAC) cu UE
presupune o serie de efecte macroeconomice care, cel puin teoretic, ar trebui s afecteze bncile
comerciale, n sens pozitiv sau negativ.
n ultimii trei ani, majoritatea bncilor au nregistrat evoluii destul de semnificative pe
piaa creditelor i depozitelor. Aceasta denot faptul c, pe de o parte, credibilitatea n
bnci este destul de ridicat i c, pe de alt parte, bncile se implic tot mai n activ n
operaiuni de intermediere financiar. Astfel, n continuare vom prezenta analiza n
dinamic a soldurilor creditelor acordate i depozitelor atrase de bnci n perioada 2011 -
2014 (trim. I).

Contribuia majoritar la ascensiunea depozitelor atrase de sistem au avut-o cei trei lideri
Moldova Agroindbank, Moldindconbank i Victoriabank. Soldul depozitelor atrase de ctre
aceste bnci s-a majorat cu circa 70%, 73% i respectiv 50% n perioada analizat. Astfel dac
soldul depozitelor pe sistem s-a majorat cu 45,2%, atunci 32 puncte procentuale din aceast
majorare a fost condiionat de soldul depozitelor atrase doar de aceste trei bnci.
O evoluie important pe piaa depozitelor a fost i majorarea de 3,6 ori a soldului depozitelor
atrase de la persoane fizice i juridice de ctre Unibank, de la 0,34 la 1,22 mlrd lei.
n perioada analizat, Moldova-Agroindbank i-a meninut poziia de lider, deinnd la finele
lunii martie curent un portofoliu de credite n sum de circa 9,4 mlrd lei, ceea ce nseamn circa
22% din soldul creditelor acordate de ntregul sistem bancar. Soldul creditelor acordate de
Moldindconbank s-a majorat cu 70%, de la 4,5 mlrd lei la 7,7 mlrd lei. Astfel, aceast banc a
devansat Victoriabank, care n anul 2011 i 2012 era pe locul 2 n topul bncilor cu cele mai
multe credite acordate.

27
 Contul de profit sau pierdere i situaia altor elemente ale rezultatului
global pentru exerciiul financiar.

28
 Contul de profit sau pierdere i situaia altor elemente ale
rezultatului global pentru exerciiul financiar.

29
30
 Comparativ cu 2013, situaia pentru unele bnci din sistem s-a nrutit dramatic n
2014, anun EVM Consulting n clasamentul eficienei bancare. Clasamentul este elaborat
n baza datelor financiare dezvluite de bncile comerciale din Moldova pentru anul 2014.
Metodologia aplicat la elaborarea acestui top este fixat pe 5 indicatori de eficien
(venituri totale, venit net, ROE, ROS i rotaia activelor).
Primele 4 bnci din top i-au meninut aceleai poziii ca i la finele anului 2013. Mai mult ca
att distana dintre ele s-a majorat. Asistm, astfel, la o stabilitate n performana celor mai bune
bnci din republic:
Moldindconbank (locul 1), Moldova Agroindbank (locul 2), Victoriabank (locul3), Mobiasbanca
- Groupe Societe Generale (locul 4).
Totodat i-au mbuntit performana n anul analizat bncile comerciale Energbank (poziia
a 5-a ) i ProCredit Bank (poziia a 6-a).
De remarcat, c Moldindconbank mai deine prima poziie pentru anul 2014 dup
indicatorii Venit net, Rentabilitatea financiar (ROE) i Rentabilitatea Operaional (ROS).
Moldova Agroindbank este lider n sub-clasamentul Venituri totale pe sistemul bancar pentru
acelai an.
n aceiai perioad 3 bnci nu au reuit s nregistreze un venit net anual, i anume: BCR
Chiinu (locul 12), Banca de Economii(locul 13) i Eximbank Gruppo Veneto Banca (locul 14).
Pentru ultimele 2 clasate pierderile depesc pragul de 200 mln. lei. De remarcat, c n cazul
Bncii de Economii situaia a regresat foarte mult comparativ cu anul 2013.
n perioada analizat veniturile totale pe sistemul bancar au crescut cu cca. 17% comparativ cu
aceiai perioad a anului trecut (2013), pe cnd venitul total net pe sistem a sczut cu tocmai
24%.

31
 Concluzie
n concluzie pot spune c principalul obiectiv al ntreprinderilor este de a obine rezultate
financiare pozitive. n decursul activitii este necesar msurarea rezultatelor activitilor
desfurate, prin aprecierea nivelului de dezvoltare a ntreprinderii, a modului n care sunt
utilizate resursele economice i financiare de care dispune.

Evaluarea rezultatelor financiarene ajut s identificm punctele slabe i punctele tari ale
activitii unei firme, precum i modul de ndeplinire a obiectivelor financiare prestabilite.
Componentele rezultatelor finale brute au destinaii exacte i termeni de satisfacere precizate
prin acte normative.

Rezultatele finale aferente unor venituri nete ale statului se vireaz la termenele de efectuare
a plilor respective la buget.

Profitul are prin destinaiile sale un caracter polifactorial.

Datorit rolului crucial pe care bncile l dein n
cadrul sectorului financiar, aceast tez se concentreaz n mod specific asuprasectorului bancar,
ca segment indispensabil al ansamblului economic, fr de careeconomia modern nu-i poate
exercita rolul i funciile, fiecare ar, i implicit iRepublica Moldova, fiind interesat n crearea
unui sistem bancar solid, care s permit
asigurarea unui cadru organizatoric corespunztor extinderii relaiilor bneti din economie.
Sistemele bancare stabile sunt acelea capabile s-i menin eficiena
nsituaii neprevzute i s genereze stimulente i informaii credibile tuturor participanilor
financiari.

32
 Bibliografie
1. https://ru.scribd.com/doc/56525021/IMBUN%C4%82T%C4%82%C5%A2IREA-POZI%C5%A2IEI-
FINANCIARE-A-B%C4%82NCILOR-COMERCIALE-DIN-REPUBLICA-MOLDOVA
2. https://mobiasbanca.md/files/reports/Raport-audit-independent-2015-ro.pdf
3. http://www.scritub.com/economie/contabilitate/CONTABLITATEA-REZULTATELOR12155.php
4. www.bnm.md
5. http://lex.justice.md/viewdoc.php?action=view&view=doc&id=351443&lang=1
6. http://www.victoriabank.md/
7. http://www.micb.md/

33