Reglementari contabile OMFP 1802/2014 – noi modificari

In MOf nr 21 din 12 ianuarie 2016 a fost publicat OMFP 4160/2015 privind modificarea si
completarea unor reglementari contabile. Astfel, se aduc modificari la OMFP 1802/2014 privind noile
reglementari contabile care a intrat in vigoare la 1 ianuarie 2015.

1. Tratamentul reducerilor comerciale in cazul stocurilor si imobilizarilor

a) Reduceri ulterioare pentru stocuri aflate in gestiune

OMFP 1802/2014 prevede faptul ca reducerile comerciale primite ulterior facturării ar trebui
sa diminueze costul stocurilor la care se referă, dacă acestea mai sunt în gestiune. Aceasta prevedere
este foarte greu de implementat la nivelul societatilor, fiind necesara o evidenta cat mai detaliata a
stocului din gestiune, cu evidenta analitica pe furnizor si tip de stoc, deoarece la data primirii
reducerii comerciale este obligatoriu sa se cunoasca daca acel stoc mai exista sau nu in gestiunea
societatii si daca provine de la acea entitate care acorda reducerea.

OMFP 4160/2015 prevede ca in cazul în care informaţiile deţinute nu permit corectarea

valorii stocurilor, reducerile comerciale pot fi reflectate pe seama contului 609 "Reduceri comerciale
primite”. Probabil ca majoritatea entitatilor, daca nu chiar toate asa procedau in practica si pana sa
apara OMFP 4160/2015, insa acum avem si prevedere legala pentru acest tratament.

b) Reduceri ulterioare pentru imobilizari corporale si necorporale

OMFP 1802/2014 nu prevedea niciun tratament contabil in cazul primirii de reduceri

comerciale ulterior facturării in cazul imobilizarilor corporale si necorporale. In practica, unele
entitati utilizau tot contul 609 „Reduceri comerciale primite”, ca si in cazul stocurilor, ceea ce nu este
normal. Activul se recunoaste pe cheltuieli pe masura amortizarii, iar reducerea primita nu este
normal sa fie recunoscuta integral ca o diminuare a cheltuielilor, ci ar trebui sa fie alocata in timp.
OMFP 4160/2015 prevede ca reducerile comerciale primite ulterior facturii de achizitie in
cazul unor imobilizări corporale şi necorporale identificabile reprezintă venituri în avans (contul 475
„Subvenţii pentru investiţii”), fiind recunoscute la venituri în contul de profit şi pierdere pe durata de
viaţă rămasă a imobilizărilor respective.
Astfel, pe masura recunoasterii cheltuielii cu amortizarea, veti evidentia si un venit aferent
reducerii primite.

EXEMPLU:
In 7 februarie 2016, entitatea Leader achizitioneaza un corp de mobilier la costul de 6.000 lei,
TVA 20%, durata de amortizare fiind de 5 ani. Dupa 6 luni de utilizare, entitatea primeste din partea
furnizorului o reducere comerciala de 30%, din cauza unor defecte de fabricatie asumate.
Prezentati tratamentul contabil.

Conform OMFP 4160/2015:

- achizitia mobilierului:

6.000 lei 214 = 404 7.200 lei

,,Mobilier” „Furnizori de imobilizari”
1.200 lei 4426

1
 „TVA deductibila”

- amortizarea lunara a mobilierului in suma de 100 lei (6.000 lei / 60 luni):

100 lei 6811 = 2814 100 lei

„Cheltuieli cu „Amortizarea mobilierului”
amortizarea”

- primirea reducerii comerciale in suma de 1.800 lei, dupa sase luni de utilizare:

1.800 lei 404 = 4758 1.800 lei

„Furnizori de ,, Alte sume primite cu
imobilizari” caracter de subvenții pentru
investiții”

(360 lei) 4426 = 404 (360 lei)

„TVA deductibila” „Furnizori de imobilizari”

Reducerea de 1.800 lei va fi alocata la venituri pe durata ramasa de amortizare de 54 de luni.

Astfel, in fiecare din urmatoarele 54 de luni, societatea va recunoaste o cheltuiala cu amortizarea de
100 lei si un venit din subventii de 33,33 lei (1.800 lei / 54 luni).
- amortizarea lunara a mobilierului in suma de 100 lei (6.000 lei / 60 luni):

100 lei 6811 = 2814 100 lei

„Cheltuieli cu „Amortizarea mobilierului”
amortizarea”

- recunoasterea lunara a reducerii comerciale primite la venituri in suma de 33,33 lei:

33,33 lei 4758 = 7584 33,33 lei

,, Alte sume primite cu „Venituri din subvenții
caracter de subvenții pentru investiții”
pentru investiții”

Reducerile comerciale primite ulterior facturării unor imobilizări corporale şi necorporale care
nu pot fi identificabile reprezintă venituri ale perioadei (contul 758 „Alte venituri din exploatare”).

Dpdv FISCAL
In cazul entitatilor platitoare de impozit pe profit, cheltuiala cu amortizarea este deductibila
daca activul este utilizat in scopul activitatilor economice, iar venitul aferent reducerii recunoscut pe
masura amortizarii este impozabil.
In cazul microintreprinderilor, avand in vedere ca reducerea comerciala primita este
asimilata unei subventii, venitul rezultat NU intra in baza de impozitare.

c) Reduceri de 100% in factura de achizitie in cazul stocurilor

2
 Conform noilor prevederi, in cazul stocurilor, daca primiti o reducere comerciala de 100% pe
factura de achiziţie, atunci bunurile trebuie recunoscute la valorea lor justa, prin evidentierea unui
venit (contul 758 „Alte venituri din exploatare”).
Pana la intrarea in vigoare a OMFP 4160/2015, in cazul acestor tranzactii, fiind vorba de
achizitia unor bunuri, OMFP 1802/2014 prevedea ca stocurile se inregistreaza la costul de achizitie,
iar costul de achizitie este diminuat de reducerile comerciale primite in factura de achizitie. Practic,
bunurile erau inregistrate la valoarea 0 lei sau daca un soft de contabilitate nu permite, la valoarea
simbolica de 0,01 lei.

EXEMPLU:
In 2 februarie 2016, entitatea Leader achizitioneaza un Smartphone de la un operator mobil la
costul de 2.300 lei si decide sa utilizeze punctele de fidelitate si sa beneficieze de reducere de 100%.
Practic, valoarea finala a facturii este zero lei.
Prezentati tratamentul contabil.

Conform OMFP 1802/2014:

- achizitia telefonului:

0,01 lei 303 = 401 0,01 lei

,,Obiecte de inventar” „Furnizori”
0 lei 4426
„TVA deductibila”

- darea in folosinta a telefonului:

0,01 lei 603 = 303 0,01 lei

„Cheltuieli cu obiecte de ,,Obiecte de inventar”
inventar”

Conform OMFP 4160/2015:

In factura este evidentiata valoarea telefonului. Se stie practic pretul de vanzare practicat in
magazin. Putem considera ca acesta este si valoarea justa.
- inregistrarea facturii de la furnizor:

0 lei 303 = 401 0 lei

,,Obiecte de inventar” „Furnizori”
0 lei 4426
„TVA deductibila”

- recunoasterea telefonului la valoarea justa:

2.300 lei 303 = 7588 2.300 lei

,,Obiecte de inventar” „Alte venituri din exploatare”

- darea in folosinta a telefonului:

2.300 lei 603 = 303 2.300 lei

„Cheltuieli cu obiecte de ,,Obiecte de inventar”

3
 inventar”

Constatam ca influenta este aceeasi. In prima situatie, entitatea nu recunoaste venituri si nici
cheltuieli. Conform noilor prevederi, se recunoaste un venit, insa si o cheltuiala la momentul
consumului stocului (materii prime, materiale consumabile), darii in folosinta (obiecte de inventar)
sau scoaterii din gestiune (marfuri).

Pot fi si situatii in care achizitionam stocuri cu reducere 100% intr-un trimestru si le scoatem
din gestiune in alt trimestru. Astfel, venitul este recunoscut la momentul achizitiei, iar cheltuiala in
trimestrul celalalt. Vom plati un impozit pe profit mai mare in primul trimestru, dar vom compensa in
al doilea trimestru cand inregistram cheltuiala. In timp, impactul este zero, dar pe moment suportam
un impozit mai mare pana la momentul scoaterii din gestiune a stocului si recunoasterii cheltuielii.

d) Reduceri de 100% in factura de achizitie in cazul imobilizarilor

OMFP 4160/2015 prevede ca, in cazul imobilizarilor corporale si necorporale, daca primiti o
reducere comerciala de 100% pe factura de achiziţie, atunci bunurile trebuie recunoscute la
valorea lor justa, prin evidentierea unui venit in avans (contul 475 „Subvenţii pentru
investiţii”). Veniturile în avans aferente acestor imobilizări se reiau în contul de profit şi pierdere pe
durata de viaţă a imobilizărilor respective. Astfel, pe masura recunoasterii cheltuielii cu amortizarea,
veti evidentia si un venit aferent reducerii primite.

EXEMPLU:
In 20 ianuarie 2016, entitatea Leader achizitioneaza un utilaj la costul de 4.800 lei, TVA 20%,
reducerea comerciala acordata de furnizor in factura de achizitie fiind de 100%, tinand cont de
relatiile comerciale indelungate dintre cele doua firme. Durata de amortizare este de 5 ani.
Prezentati tratamentul contabil.

Conform OMFP 4160/2015:

- inregistrarea facturii de la furnizor:

0 lei 2131 = 404 0 lei

,,Echipamente „Furnizori de imobilizari”
0 lei tehnologice”
4426
„TVA deductibila”

- recunoasterea utilajului la valoarea justa:

4.800 lei 2131 = 4758 4.800 lei

,,Echipamente ,, Alte sume primite cu
tehnologice” caracter de subvenții pentru
investiții”

- amortizarea lunara a mobilierului in suma de 80 lei (4.800 lei / 60 luni):

80 lei 6811 = 2813 80 lei

„Cheltuieli cu „Amortizarea echipamentelor

4
 amortizarea” tehnologice”

- recunoasterea lunara a reducerii comerciale primite la venituri, in suma de 80 lei:

80 lei 4758 = 7584 80 lei

,, Alte sume primite cu „Venituri din subvenții
caracter de subvenții pentru investiții”
pentru investiții”

2. Modificarea politicilor contabile – trecerea de la metoda reevaluarii la metoda costului

Administratorii entităților trebuie să aprobe politici contabile pentru operațiunile derulate,

inclusiv proceduri proprii pentru situațiile prevăzute de legislație. În cazul entităților care nu au
administratori, politicile contabile se aprobă de persoanele care au obligația gestionării entității
respective.
Politicile contabile pot fi modificate la inițiativa entității daca se considera ca astfel sunt
obtinute informații credibile și mai relevante, caz în care modificarea trebuie justificată în notele
explicative la situațiile financiare anuale.

Trecerea de la metoda reevaluarii la metoda costului

Daca decideti ca în cazul imobilizărilor corporale să treceti de la metoda reevaluării la metoda
costului, trebuie sa ajustati sumele evidenţiate în contul 105 „Rezerve din reevaluare”, în funcţie de
modalitatea în care, pe perioada în care a fost efectuată reevaluarea, ati transferat sumele în rezultatul
reportat (contul 1175 "Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din
reevaluare"). OMFP 1802/2014 permite doua tratamente din care trebuie sa alegeti:
- rezerva se poate transfera la rezultat reportat pe masura amortizarii;
- rezerva se transfera la rezultat reportat la scoaterea din evidenţă a imobilizării.
Tratamentul prezentat mai jos se aplică indiferent dacă reevaluarea a fost efectuată prin
aplicarea unui indice sau prin recalcularea valorii nete a imobilizării.

A. Rezerva se transfera la rezultat reportat pe masura amortizarii

In acest caz, veti inchide rezerva din reevaluare (soldul contului 105 „Rezerve din reevaluare”)
pe seama imobilizării căreia îi corespunde rezerva respectivă.

Exemplu:
La data de 26 septembrie 2012, entitatea Leader a achiziţionat un utilaj la costul de 72.000
lei. Activul a fost pus în funcţiune în aceeaşi lună şi va fi amortizat pe o durată de 6 ani, prin metoda
de amortizare liniară. La data de 31.12.2015, entitatea reevaluează activul, valoarea justă stabilită
fiind de 48.000 lei. Politica societatii este de a transfera rezerva din reevaluare la rezultat reportat
pe masura amortizarii.
Societatea decide ca incepand cu 1 ianuarie 2017 sa renunte la politica de reevaluare a
utilajelor si sa treaca la metoda costului.

Înregistrările contabile efectuate sunt:

Înregistrarea amortizării lunare de 1.000 lei, pe perioada octombrie2012-
decembrie2015:

5
 1.000 lei 6811 = 2813 1.000 lei
,,Cheltuieli de „Amortizarea instalaţiilor si
exploatare privind mijloacelor de transport”
amortizarea
imobilizărilor”

Reevaluarea activului la 31 decembrie 2015:

* Cost de achiziţie 72.000 lei
– Amortizare cumulată (3 ani şi 3 luni) = 1.000 lei x 39 luni 39.000 lei
= Valoare contabilă netă (neamortizată) 33.000 lei
* Valoare justă 48.000 lei
* Surplus obţinut din reevaluare 15.000 lei

- eliminarea amortizării cumulate

39.000 lei 2813 = 2131 39.000 lei

„Amortizarea „Echipamente tehnologice”
instalaţiilor si
mijloacelor de
transport”

- înregistrarea surplusului de valoare constatat la 31 decembrie 2015

15.000 lei 2131 = 105 15.000 lei
„Echipamente „Rezerve din reevaluare”
tehnologice”

În perioada ianuarie 2016 – decembrie 2016, entitatea va transfera lunar o parte din surplus
la rezultatul reportat (contul 1175 „Rezultat reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve
din reevaluare”). Durata de viaţă utilă rămasă este de 2 ani şi 9 luni.

* Valoare justă în urma reevaluării 48.000

* Amortizare calculată la valoarea reevaluată (48.000 lei / 33 luni) 1.455
– Amortizare calculată la cost (33.000 lei / 33 luni) 1.000
= Suma transferată la rezerve 455

Înregistrarea amortizării lunare de 1.455 lei, pe perioada ianuarie2015 –

decembrie2015:

1.455 lei 6811 = 2813 1.455 lei

„Cheltuieli de exploatare „Amortizarea instalaţiilor
privind amortizarea si mijloacelor de
imobilizărilor” transport”

Transferul lunar al rezervei din reevaluare la rezultat reportat

455 lei 105 = 1175 455 lei

„Rezerve din reevaluare” „Rezultat reportat
6
 reprezentând surplusul
realizat din rezerve din
reevaluare”

La 31 decembrie 2016, soldul contului 105 „Rezerve din reevaluare” este de 9.540 lei
(15.000 lei – 455 lei x 12 luni). La momentul luarii deciziei de a trece de la metoda reevaluarii
la metoda costului, entitatea trebuie sa inchida contul de rezerve prin a justarea valorii
activului:

9.540 lei 105 = 2131 9.540 lei

„Rezerve din reevaluare” „Echipamente tehnologice”

La 1 ianuarie 2017:
Trecand la metoda costului, valoarea activului se ajusteaza ca si cand nu ar fi avut loc nicio
reevaluare, iar amortizarea lunara inregistrata in perioada ramasa va redeveni 1.000 lei.

Sold in contul 2131 „Echipamente tehnologice” = 48.000 lei – 9.540 lei = 38.460 lei
Sold in contul 2813 „Amortizarea echipamentelor” = 1.455 lei x 12 luni = 17.460 lei
Valoare neta a echipamentului = 38.460 lei – 17.460 lei = 21.000 lei
Durata de viata ramasa = 33 luni – 12 luni = 21 luni
Amortizare lunara ianuarie 2017 – septembrie 2018 = 21.000 lei / 21 luni = 1.000 lei

B. Rezerva se transfera la rezultat reportat la scoaterea din evidenţă a imobilizării

La scoaterea din evidenţă a imobilizării pentru care s-a constituit rezerva respectivă, veti
proceda astfel:
- veti transfera din contul 105 „Rezerve din reevaluare” în contul 1175 „Rezultatul reportat
reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare” rezerva corespunzătoare sumelor
amortizate din valoarea imobilizării;
- veti reduce valoarea imobilizării cu rezerva din reevaluare aferentă valorii care nu a fost
amortizată (articol contabil 105 „Rezerve din reevaluare” = 21x „Imobilizări corporale”).

Exemplu:
La data de 11 decembrie 2013, entitatea Leader a achiziţionat un utilaj la costul de 50.000 lei.
Activul a fost pus în funcţiune în aceeaşi lună şi va fi amortizat pe o durată de 5 ani, prin metoda de
amortizare liniară. La data de 31.12.2015, entitatea reevaluează activul, valoarea justă stabilită fiind
de 60.000 lei. Politica societatii este de a transfera rezerva din reevaluare la rezultat reportat in
momentul derecunoasterii activului.
Incepand cu 1 ianuarie 2017, societatea decide sa renunte la politica de reevaluare a
utilajelor si sa treaca la metoda costului.

Înregistrările contabile efectuate sunt:

Înregistrarea amortizării anuale de 10.000 lei, pe perioada 2014-2015:

10.000 lei 6811 = 2813 10.000 lei

,,Cheltuieli de „Amortizarea instalaţiilor si
exploatare privind mijloacelor de transport”
amortizarea

7
 imobilizărilor”

Reevaluarea activului la 31 decembrie 2015:

* Cost de achiziţie 50.000 lei
– Amortizare cumulată (2 ani) = 10.000 lei x 2 ani 20.000 lei
= Valoare contabilă netă (neamortizată) 30.000 lei
* Valoare justă 60.000 lei
* Surplus obţinut din reevaluare 30.000 lei

- eliminarea amortizării cumulate

20.000 lei 2813 = 2131 20.000 lei
„Amortizarea „Echipamente tehnologice”
instalaţiilor si
mijloacelor de
transport”

- înregistrarea surplusului de valoare constatat la 31 decembrie 2015

30.000 lei 2131 = 105 30.000 lei
„Echipamente „Rezerve din reevaluare”
tehnologice”

ANUL 2016:
Înregistrarea amortizării anuale de 20.000 lei (60.000 lei / 3 ani):

20.000 lei 6811 = 2813 20.000 lei

„Cheltuieli de exploatare „Amortizarea instalaţiilor
privind amortizarea si mijloacelor de
imobilizărilor” transport”

1 ianuarie 2017:

Daca societatea trece de la metoda reevaluarii la metoda costului, trebuie transferata

din contul 105 „Rezerve din reevaluare” în contul 1175 „Rezultatul reportat reprezentând surplusul
realizat din rezerve din reevaluare” rezerva corespunzătoare sumelor amortizate din valoarea
imobilizării. Noua amortizare a activului este de 20.000 lei/an, fata de 10.000 lei/an cat era initial,
ceea ce inseamna ca din rezerva recunoscuta, suma de 10.000 lei va fi transferata la rezultat
reportat:

10.000 lei 105 = 1175 10.000 lei

„Rezerve din reevaluare” „Rezultat reportat
reprezentând surplusul
realizat din rezerve din
reevaluare”

Apoi, se va reduce valoarea imobilizării cu rezerva din reevaluare aferentă valorii care nu a
fost amortizată:

20.000 lei 105 = 2131 20.000 lei

8
 „Rezerve din reevaluare” „Echipamente tehnologice”

Trecand la metoda costului, valoarea activului se ajusteaza ca si cand nu ar fi avut loc nicio
reevaluare, iar amortizarea anuala inregistrata in perioada ramasa va redeveni 10.000 lei.

Sold in contul 2131 „Echipamente tehnologice” = 60.000 lei – 20.000 lei = 40.000 lei
Sold in contul 2813 „Amortizarea echipamentelor” = 20.000 lei
Valoare neta a echipamentului = 40.000 lei – 20.000 lei = 20.000 lei
Durata de viata ramasa = 2 ani
Amortizare anuala pentru 2017 si 2018 = 20.000 lei / 2 ani = 10.000 lei

De regula, efectele modificării politicilor contabile aferente exercițiilor financiare precedente se

înregistrează pe seama rezultatului reportat (contul 1173 „Rezultatul reportat provenit din
modificările politicilor contabile”), dacă efectele modificării pot fi cuantificate. Insa, prin exceptie de la
acesta prevedere, daca decideti să treceti de la metoda reevaluării la metoda costului veti aplica
regulile prezentate mai sus.

In cazul in care doriti să treceti de la metoda reevaluării la metoda costului, veti urmări ca
aplicarea acestei opţiuni să nu conducă la subevaluarea activelor respective, faţă de valoarea care ar
fi fost recunoscută în bilanţ dacă acele imobilizări corporale nu ar fi fost reevaluate niciodata.

3. Capitalizarea costurilor indatorarii

OMFP 1802/2014 prevede ca in cazul activelor cu ciclu lung de fabricație, costurile

îndatorării trebuie sa fie incluse în costurile de producție ale acestora, în măsura în care sunt
legate de perioada de producție. În costurile îndatorării se include dobânda la capitalul împrumutat
pentru finanțarea achiziției, construcției sau producției de active cu ciclu lung de fabricație.
OMFP 4160/2015 introduce o completare necesara la definitia activelor cu ciclu lung de
fabricație, astfel:

OMFP 1802/2015 OMFP 4160/2015

Prin activ cu ciclu lung de fabricație se înțelege un
activ care solicită în mod necesar o perioadă
substanțială de timp pentru a fi gata în vederea
utilizării sale prestabilite sau pentru vânzare.
Prin activ cu ciclu lung de fabricație se înțelege un
activ care solicită în mod necesar o perioadă
substanțială de timp, respectiv mai mare de
un an, pentru a fi gata în vederea utilizării sale
prestabilite sau pentru vânzare.

Dobânda la capitalul împrumutat în legătură cu active care nu îndeplinesc condiţia de durată

(mai mare de un an) reprezintă cheltuială a perioadei. Constituie, de asemenea, cheltuială a perioadei
cheltuielile reprezentând diferenţele de curs valutar.

Declaratia 394 – noul model 2016

In MOf nr 11 din 7 ianuarie 2016 a fost publicat OPANAF 3.769/2015 pentru

aprobarea modelului și conținutului declarației informative 394, ordin care intra in vigoare la
1 aprilie 2016.

9
 Declaratia 394 modificata va fi depusa doar de catre persoanele inregistrate normal in
scopuri de TVA, insa va cuprinde operatiunile de livrari sau achizitii catre/de la toate
persoanele (platitoare sau neplatitoare de TVA). Conform definitiei, persoană reprezintă o
persoană impozabilă sau o persoană juridică neimpozabilă sau o persoană neimpozabilă.
Practic, este vorba atat de persoanele fizice, cat si de cele juridice.
NOU! Declarația 394 modificata se va depune la organul fiscal, chiar dacă în perioada
fiscala respectiva nu au fost realizate operațiuni de natura celor care fac obiectul declarației.
Cu alte cuvinte, se va depune si „pe zero”, spre deosebire de vechiul formular.

ATENTIE!
A. Daca aveti ca perioada fiscala TRIMESTRUL, veti depune direct noul Formular 394
aferent primului trimestru, pana pe 25 aprilie 2016;
B. Daca aveti ca perioada fiscala LUNA:
- pentru lunile ianuarie și februarie 2016, veti depune vechiul formular 394 la termenele
normale prevazute de lege (25 februarie, respectiv 25 martie); si
- până la 25 aprilie 2016 veti depune NOUL Formular 394 atat pentru luna martie 2016,
cat și pentru ianuarie și februarie 2016, prin care vor fi înlocuite declarațiile depuse
anterior.

In NOUL Formular 394 va trebui sa declaram urmatoarele informatii:

A. Numarul total al persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania
incluse in declaratie
- livrarile de bunuri/prestari de servicii efectuate de catre entitatile care aplica
sistemul normal de TVA, pe fiecare cota de TVA (20%, 9%, 5%);
- livrarile de bunuri/prestari de servicii efectuate de catre entitatile care aplica
sistemul “TVA la incasare”, pe fiecare cota de TVA (20%, 9%, 5%);
- achizitiile de bunuri/servicii de la entitatile care aplica sistemul normal de TVA,
pe fiecare cota de TVA (20%, 9%, 5%);
- achizitiile de bunuri/servicii de la entitatile care aplica sistemul “TVA la incasare”,
pe fiecare cota de TVA (20%, 9%, 5%);
- livrarile de bunuri/prestari de servicii pentru care se aplica taxare inversa,
defalcate pe fiecare tip de operatiune;
- achizitiile de bunuri/servicii pentru care se aplica taxare inversa, defalcate pe
fiecare tip de operatiune (cereale și plante tehnice, deșeuri, masă lemnoasă,
energie electrică, certificate verzi, clădiri/terenuri, aur de investiții, telefoane
mobile, microprocesoare, console de jocuri etc);

B. Numarul total al persoanelor neinregistrate in scopuri de TVA incluse in declaratie

- livrarile de bunuri/prestari de servicii efectuate de catre entitatile care aplica
sistemul normal de TVA, pe fiecare cota de TVA (20%, 9%, 5%);
- livrarile de bunuri/prestari de servicii efectuate de catre entitatile care aplica
sistemul “TVA la incasare”, pe fiecare cota de TVA (20%, 9%, 5%);
- achizitii de bunuri si servicii, cu precizarea numarului de facturi, borderouri de
achizitie sau de file de carnet de comercializare a produselor din sectorul agricol.

10
 C. Alte informatii:
- livrarile de bunuri/prestari de servicii catre entitati din UE sau non UE, defalcate pe
fiecare cota de TVA efectuate de catre persoana impozabila;
- achizitii de bunuri si servicii de la entitati din UE sau non UE pentru care se aplica
taxare inversa si valoarea totala a TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA;
- incasarile provenind din toate bonurile fiscale emise, chiar daca sunt facturi
simplificate sau nu, fie ca pe ele se precizeaza sau nu codul de identificare al
cumparatorului (numar total de bonuri fiscale si valoarea acestora); nu vor fi incluse în
acest cartuș bonurile fiscale pentru care au fost emise facturi;
- plaja de facturi utilizate in perioada de raportare;
- numarul total de facturi emise in perioada de raportare, inclusiv facturile stornate,
anulate sau facturile emise prin autofacturare.

Daca intr-o perioada fiscala inregistrati TVA de recuperat pe care il solicitati la

rambursare, va trebui sa completati o rubrica referitoare la natura operatiunilor din care
provine acesta.
În cazul în care, după depunerea declarației 394, constatati existența unor
omisiuni/erori în datele declarate, trebuie să depuneti o nouă declarație corect completată,
care va înlocui declarația informativă depusă inițial.

Vom putea opera cu CNP-ul persoanelor?

Regulile pentru prelucrarea datelor cu caracter personal sunt prevazute in Legea
677/2011 pentru protectia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal
si libera circulatie a acestor date. Legea nu face referire directa la CNP, ci trimiteri generale la
„date cu caracter personal”.
Ar trebui sa tinem cont si de Decizia ANSPDCP 132/2011 (Autoritatea Nationala de
Supraveghere a Prelucrarii Datelor cu Caracter Personal), publicata in MOf nr 929 din 28
decembrie 2011. Astfel, codul numeric personal reprezintă un număr semnificativ care
individualizează în mod unic o persoană fizică, constituind un instrument de verificare a stării
civile a acesteia și de identificare în anumite sisteme informatice de către persoanele
autorizate.
Datele cu caracter personal cu funcție de identificare de aplicabilitate generală sunt
acele numere prin care se identifică o persoană fizică în anumite sisteme de evidență și care au
aplicabilitate generală, cum ar fi: CNP, seria și numărul actului de identitate, numărul
pașaportului, al permisului de conducere, numărul de asigurare socială sau de sănătate.
Aceste date fac parte din categoria datelor cu caracter special supuse regulilor
specifice de prelucrare. Prelucrarea datelor, inclusiv dezvăluirea acestora către terți, se face
în urmatoarele condiții:
a) persoana vizată și-a dat în mod expres consimțământul;
b) prelucrarea este prevăzută în mod expres de o dispoziție legală; sau
c) în alte cazuri, cu avizul ANSPDCP și numai cu condiția instituirii unor garanții adecvate
pentru respectarea drepturilor persoanelor vizate.
Colectarea și prelucrarea datelor personale, inclusiv dezvăluirea acestora, prin
efectuarea și reținerea de copii de pe cartea de identitate sau de pe documente care le conțin,
sunt interzise, cu excepția situațiilor de mai sus.
11
 Consultarea Declaratiilor depuse de partenerii nostri comerciali
Legea nr 207/2015 privind Codul de procedura fiscala prevede la art 11 faptul ca
organul fiscal poate transmite informațiile pe care le deține oricărui solicitant, cu acordul
scris al persoanei despre care au fost solicitate informații.
Pornind de la aceasta prevedere, Noul Formular 394 permite contribuabililor sa opteze
daca doresc ca datele înscrise în declaratie referitoare la tranzactiile derulate cu fiecare
persoana impozabila (client/furnizor) înregistrata în scopuri de TVA sa fie consultate de catre
aceasta prin intermediul unei aplicatii informatice pusa la dispozitie de catre ANAF.
Acordul persoanei exprimat prin DA va fi valabil pentru toate declaratiile 394 pentru
care exista obligativitatea depunerii în anul fiscal mentionat, fara a avea posibilitatatea
schimbarii optiunii.
În situația în care nu v-ati exprimat acordul prin nicio declarație informativă depusă pe
parcursul anului, nu veti putea consulta datele înscrise de parteneri în declarațiile informative
394, referitoare la tranzacțiile bilaterale, indiferent de opțiunea acestora.
Practic, fiecare dintre noi vom putea consulta o aplicatie informatica pentru a verifica
daca furnizorii/clientii nostri au declarat la randul lor tranzactiile comerciale desfasurate intre
noi. Precizam faptul ca NU vom avea acces la toate tranzactiile declarate de partenerul nostru
in relatia cu furnizorii/clientii sai, ci doar la relatiile comerciale dintre entitatea noastra si
respectivul partener.
Ar trebui sa manifestati prudenta daca un anumit furnizor nu doreste ca datele
raportate sa fie consultate de clientii sai; poate fi un indiciu ca acesta nu isi declara toate
vanzarile efectuate si exista riscul ca la un eventual control sa nu vi se dea drept de deducere a
TVA pe motiv ca ati achizitionat bunuri/servicii de la o entitate care este implicata in fraude.

Declaratia 205 „Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă”

Declaraţia 205 aferenta anului 2015 se depune pana pe 29 februarie 2016, pentru
următoarele tipuri de venituri:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuală;
b) venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile, precum şi a
contractelor de agent;
c) venituri din activitatea de expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi extrajudiciară;
d) venituri din activităţi independente realizate într-o formă de asociere cu o persoană
juridică, microîntreprindere;
e) venituri sub forma câştigurilor din operaţiuni de vânzare- cumpărare de valută la
termen, pe bază de contract, precum şi din orice alte operaţiuni similare;
f) venituri obţinute din valorificarea bunurilor mobile sub forma deşeurilor din
patrimoniul afacerii;
g) câştiguri din transferul titlurilor de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile
mobiliare în cazul societăţilor închise;
h) venituri din salarii;
i) venituri din dividende;
j) venituri din dobânzi;

12
k) câştiguri din transferul valorilor mobiliare în cazul societăţilor închise şi al părţilor
sociale;
l) venituri din lichidarea persoanei juridice;
m) venituri din premii;
n) venituri din jocuri de noroc;
o) venituri din pensii;
p) venituri din arendare;
q) venituri din alte surse.

13