Spete cheltuieli – partea a doua

1. Identificati elementele ce intra in componenta cheltuielilor variabile, marcand cu “da” sau “nu” in campul de
observatii:
Element Observatie
Cheltuieli cu materii prime si materialele
Cheltuieli cu amortizarea activelor imobilizate
Cheltuieli cu salariile personalului administrativ
Cheltuieli cu energia si apa aferente sectiei de productie
Cheltuieli cu comisioanele bancare
Cheltuielile cu transportul
Cheltuieli cu impozitul pe profit
Cheltuieli cu dobanzile
Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile utilajelor
Cheltuielile privind materialele de natura obiectelor de inventar
Cheltuieli cu impozitele si taxele locale
Cheltuielile cu protectia mediului
Cheltuieli cu asigurarea cladirilor si constructiilor
Cheltuieli cu chiriile
Cheltuieli cu studii si cercetari

2. Identificati elementele ce intra in componenta cheltuielilor materiale, marcand cu “da” sau “nu” in campul
de observatii:

Element Observatie
Cheltuieli cu materii consumabile
Cheltuieli cu amortizarea activelor imobilizate
Cheltuieli cu salariile personalului administrativ
Cheltuieli cu energia si apa aferente sectiei de productie
Cheltuieli cu comisioanele bancare
Cheltuielile cu transportul
Cheltuieli cu impozitul pe profit
Cheltuieli cu piese de schimb
Cheltuieli cu intretinerea si reparatiile utilajelor
Cheltuielile privind materialele de natura obiectelor de inventar
Cheltuieli cu impozitele si taxele locale
Cheltuielile cu protectia mediului
Cheltuieli cu asigurarea cladirilor si constructiilor
Cheltuieli cu materialele nestocate
Cheltuieli privind combustibilii
3. In anul 2016, cheltuielile la 1000 lei cifra de afaceri inregistrate de firma Delta au fost de
900 lei iar cheltuielile variabile la 1000 lei cifra de afaceri de 700 lei in contextul in care
cifra de afaceri obtinuta a fost de 1.000.000 lei. Se estimeaza pentru anul 2017 o crestere
a cifrei de afaceri cu 12% fata de 2016. Calculati nivelul estimat al cheltuielilor fixe si
variabile pentru anul 2017.

4. Firma Delta Srl a inregistrat in anul 2016 cheltuieli fixe la 1000 lei cifra de afaceri de 300
lei. In conditiile cresterii cifrei de afaceri cu 15%, care va fi nivelul estimat al
cheltuielilor fixe la 1000 lei cifra de afaceri?

5. Firma Delta Srl a inregistrat in anul 2016 cheltuieli variabile la 1000 lei cifra de afaceri
de 800 lei. In conditiile in care se estimeaza pentru anul 2017 o cifra de afaceri de
2.000.000 lei, care va fi nivelul estimat al cheltuielilor variabile?

6. Firma Gama SRL desfasoara activitati de productie de echipament pentru industria

petroliera dar si comercializarea de marfa (piese de schimb pentru echipament
industrial). Pe baza Contului de profit si pierdere:

a) Calculati cheltuielile aferente cifrei de afaceri; calculati cheltuielile fixe si variabile

avand in vedere ca in anul precedent cheltuielile fixe reprezinta 12% din cheltuielile
aferente cifrei de afaceri iar in anul curent 14%;
b) Calculati cheltuielile fixe si variabile la 1000 lei cifra de afaceri;
c) Analizati factorial cheltuielile fixe si variabile la 1000 lei cifra de afaceri in contextul
in care indicele de volum este de 101% iar indicele costului variabil 98%;
d) Estimati cheltuielile la 1000 lei cifra de afaceri pentru anul ce urmeaza in conditiile
in care se doreste o crestere a cifrei de afaceri cu 5 % fata de anul curent;
e) Calculati cheltuielile cu materialele si implicit cheltuielile cu materialele la 1000 lei
cifra de afaceri;
f) Analizati factorial cheltuielile cu materialele la 1000 lei cifra de afaceri in contextul
in care indicele de volum este de 101% iar indicele costului cu materialele 104%;
g) Analizati factorial cheltuielile cu amortizarea la 1000 lei cifra de afaceri, cunoscand
urmatoarele informatii:

Indicatori An precedent An curent

Valoarea iniţială a activelor amortizabile (lei) 2,500,000 2,750,000
Valoarea medie a intrărilor de active amortizabile (lei) 500,000 450,000
Valoarea medie a ieşirilor de active amortizabile (lei) 300,000 320,000
Cota medie de amortizare recalculată (%) 12,3
 Nr. Exerciţiul financiar
Denumirea indicatorilor
rd. Precedent Curent
A B 1 2
Cifra de afaceri netă (rd. 02 + 03 - 04 + 05 + 06) 1 18,925,000 23,880,000
Producţia vândută 2 15,000,000 17,000,000

1 Venituri din vânzarea mărfurilor (ct. 707) 3 4,000,000 7,000,000

Reduceri comerciale acordate (ct. 709) 4 100,000 160,000

Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete (ct. 7411) 6 25,000 40,000

Venituri aferente costului producţiei în Sold C 7 450,000

2
curs de execuţie (ct. 711 + 712) Sold D 8 310,000

3 Venituri din producţia de imobilizări necorporale şi corporale (ct. 721 + 722) 9 340,000 620,000

4 Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 755) 10 150,000 170,000

5 Venituri din producţia de investiţii imobiliare (ct. 725) 11 10,000 140,000

Venituri din subvenţii de exploatare

6 12
(ct. 7412 + 7413 + 7414 + 7415 + 7416 + 7417 + 7419)
7 Alte venituri din exploatare (ct. 751+ 758 + 7815) 13 110,000 210,000

VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd. 01 + 07 - 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13) 16 19,525,000 24,570,000

8 a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele consumabile (ct. 601 + 602) 17 3,500,000 3,800,000

Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604 + 606 + 608) 18 90,000 120,000

b) Alte cheltuieli externe (cu energie şi apă) (ct. 605) 19 95,000 120,000
c) Cheltuieli privind mărfurile (ct. 607) 20 3,500,000 6,600,000

Reduceri comerciale primite (ct. 609) 21 120,000 200,000

9 Cheltuieli cu personalul (rd. 23 + 24), din care: 22 5,544,000 6,030,000

a) Salarii şi indemnizaţii (ct. 641 + 642 + 643 + 644) 23 4,200,000 4,500,000

b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială (ct. 645) 24 1,344,000 1,530,000

a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale şi necorporale (rd. 26 290,000 350,000
25
- 27)
a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813 + 6817) 26 290,000 350,000

10 a.2) Venituri (ct. 7813) 27

b) Ajustări de valoare privind activele circulante (rd. 29 - 30) 28 130,000 220,000
b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814) 29 150,000 260,000

b.2) Venituri (ct. 754 + 7814) 30 20,000 40,000

Alte cheltuieli de exploatare (rd. 32 la 38) 31 2,082,000 2,470,000
1,800,000 2,020,000
11.1. Cheltuieli privind prestaţiile externe (ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 615 +
32
621 + 622 + 623 + 624 + 625 + 626 + 627 + 628)

11 11.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate; cheltuieli 55,000 78,000
reprezentând transferuri şi contribuţii datorate în baza unor acte normative 33
speciale (ct. 635 + 6586*)
11.3. Cheltuieli cu protecţia mediului înconjurător (ct. 652) 34 12,000 17,000
11.4. Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 655) 35 65,000 95,000

11.5. Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare (ct. 6587) 36

11.6. Alte cheltuieli (Ct. 651 + 6581 + 6582 + 6583 + 6588) 37 150,000 260,000
Cheltuieli cu dobânzile de refinanţare înregistrate de entităţile radiate din
38
Registrul generat şi care mai au în derulare contracte de leasing (ct. 666*)
140,000 15,000
Ajustări privind provizioanele (rd. 40-41) 39

- Cheltuieli (ct. 6812) 40 450,000 210,000

- Venituri (ct. 7812) 41 310,000 195,000

CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd. 17 la 20 - 21 + 22 + 25 + 28 + 31 + 39) 42 15,251,000 19,525,000

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE:
- Profit (rd. 16-42) 43 4,274,000 5,045,000
- Pierdere (rd. 42-16) 44