SC Andra Audit Consulting SRL, CUI 22782773, J40/21815/2007,

Stefan cel Mare 60, Bucuresti, tel: 07.44.33.44.96,

mirela.paunescu@gmail.com

Tax Alert No 3/2018

25 ma rtie 2 018

NOI PLAFOANE PENTRU TVA, APROBATE PENTRU ANUL 2018

In Monitorul Oficial 260/2018 a fost publicata legea 72/2018 de aprobare a OG 25/2017 de

modificare si completare a Codului fiscal. Prin aceasta lege a fost crescut plafonul de la care
firmele sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA de la 220,000 lei (aproximativ
echivalentul a 65,000 euro) la 300,000 lei (aproximativ echivalentul a 88,500 euro la cursul de
schimb de la data aderării României la UE).

Regulile tranzitorii sunt prezentate mai jos:

Societățile înființate Care depășesc plafonul de 220,000 Cer înregistrarea ca plătitori de

înainte de 2018 lei intre 1 ianuarie 2018 si 28 TVA
februarie
Care depășesc plafonul de 220,000 Cer înregistrarea ca plătitori de
lei după 1 martie 2018 TVA, daca depășesc plafonul de
300,000 lei de la 1 ianuarie pana
la la 31 decembrie 2018 (se ia in
considerare cifra raportata in
scop de TVA înregistrată de la 1
ianuarie 2018)
Societățile înființate Care depășesc plafonul de 220,000 Cer înregistrarea ca plătitori de
intre 1 ianuarie si 1 lei intre 1 ianuarie 2018 si 28 TVA
aprilie 2018 februarie 2018
Care depășesc plafonul de 220,000 Cer înregistrarea ca plătitori de
lei după 1 martie 2018 TVA, daca depășesc plafonul de
300,000 lei de la data
înregistrării la 31 decembrie
2018
Societățile înființate Care depășesc plafonul de 300,000 Cer înregistrarea ca plătitori de
dupa 1 aprilie 2018 lei intre data înregistrării si 31 TVA
decembrie 2018

SC Andra Audit Consulting SRL 1 din 6

SC Andra Audit Consulting SRL, CUI 22782773, J40/21815/2007,
Stefan cel Mare 60, Bucuresti, tel: 07.44.33.44.96,
mirela.paunescu@gmail.com

Când se solicita înregistrarea în scopuri de TVA?

In termen de 10 zile de la începutul lunii calendaristice următoare celei în care plafonul a

fost atins ori depășit.

Când devine societatea plătitor de TVA?

Prima zi a lunii următoare celei în care persoana impozabilă solicită înregistrarea.

Ce înseamnă cifra de afaceri, in scop de TVA?

Cifra de afaceri cuprinde valoarea totală, exclusiv taxa, a livrărilor de bunuri și a prestărilor
de servicii efectuate în cursul unui an calendaristic:
- taxabile sau, după caz, care ar fi taxabile dacă nu ar fi desfășurate de o mică întreprindere;
- a operațiunilor rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se
consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă în cazul în care aceste operațiuni ar fi
fost realizate în România;
- a operațiunilor scutite cu drept de deducere; și
- a următoarelor operațiunilor scutite fără drept de deducere, dacă nu sunt accesorii
activității principale:
 prestarea unor servicii de natură financiar-bancară;
 operațiunile de asigurare și/sau de reasigurare, precum și prestările de servicii în
legătură cu ele efectuate de persoanele impozabile care intermediază astfel de
operațiuni;
 arendarea, concesionarea, închirierea și leasingul de bunuri imobile, acordarea
unor drepturi reale asupra unui bun imobil, precum dreptul de uzufruct și
superficia, cu plată, pe o anumită perioadă, cu anumite excepții; și
 livrarea de construcții/părți de construcții și a terenurilor pe care sunt construite,
precum și a oricăror altor terenuri, cu excepția livrării de construcții noi, de părți
de construcții noi sau de terenuri construibile.

Nu se cuprind în cifra de afaceri, dacă sunt accesorii activității principale, livrările de active
fixe corporale, și livrările de active necorporale, efectuate de persoana impozabilă.
La determinarea cifrei de afaceri se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri încasate
sau neîncasate și alte facturi emise înainte de data livrării/prestării pentru operațiunile prevăzute
menționate anterior.
O operațiune este accesorie activității principale dacă:
a) realizarea acestei operațiuni necesită resurse tehnice limitate privind echipamentele și
utilizarea de personal; și
b) operațiunea nu este direct legată de activitatea principală a persoanei impozabile; și
c) suma achizițiilor efectuate în scopul operațiunii și suma taxei deductibile aferente
operațiunii sunt nesemnificative.
Tot în legea 72/2018 găsim reguli tranzitorii privind scoaterea din evidentă ca plătitor de
TVA.

SC Andra Audit Consulting SRL 2 din 6

SC Andra Audit Consulting SRL, CUI 22782773, J40/21815/2007,
Stefan cel Mare 60, Bucuresti, tel: 07.44.33.44.96,
mirela.paunescu@gmail.com

Persoanele care s-au pot solicita scoaterea din evidenta ca plătitor de TVA începând
înregistrat in scop de TVA cu 1 aprilie 2018 cu condiția ca pana la 31 decembrie 2017 sa
pana pe 1 ianuarie 2018 nu fi depășit 220,000 lei si pana la data solicitării sa nu
depășească 300,000 lei.
Persoanele care s-au pot solicita scoaterea din evidenta ca plătitor de TVA începând
înregistrat in scop de TVA cu 1 aprilie 2018 cu condiția ca pana la data solicitării sa nu
intre 1 ianuarie si 1 aprilie depășească 300,000 lei.
2018 ca urmare a depășirii
plafonului

Când se solicita scoaterea din evidentă ca plătitor de TVA?

Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente între data de 1 și 10 a fiecărei

luni următoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabilă (lunară, trimestrială sau altă
perioadă).

Când devine societatea neplătitor de TVA?

Organele fiscale competente au obligația de a soluționa solicitările de scoatere a

persoanelor impozabile din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA cel târziu până la
finele lunii în care a fost depusă solicitarea. Până la comunicarea deciziei de anulare a înregistrării
în scopuri de TVA, persoanei impozabile îi revin toate drepturile și obligațiile persoanelor
înregistrate în scopuri de TVA.

Atenție! Scoaterea din evidență ca plătitor de TVA presupune că societatea trebuie să

calculeze și să plătească TVA ajustat ( de regulă în defavoarea ei),
Persoana impozabilă care a solicitat scoaterea din evidență are obligația să depună ultimul
decont de taxă, indiferent de perioada fiscală aplicată, până la data de 25 a lunii următoare celei
în care a fost comunicată decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA.
In ultimul decont de taxă depus, persoanele impozabile au obligația să evidențieze valoarea
rezultată ca urmare a efectuării tuturor ajustărilor de taxă.

Cateva exemple pentru inregistrarea in scop de TVA si pentru scoaterea din evidenta ca
platitor de TVA sunt prezentate in continuare.

SC Andra Audit Consulting SRL 3 din 6

SC Andra Audit Consulting SRL, CUI 22782773, J40/21815/2007,
Stefan cel Mare 60, Bucuresti, tel: 07.44.33.44.96,
mirela.paunescu@gmail.com
Societatile Care depasesc plafonul de 220,000 lei intre 1
infiintate ianuarie 2018 si 28 februarie
inainte de
2018 O societate infiintata in 2016 si neinregistrata in
scop de TVA pana in 2018, a depasit in 27
februarie 2018 cifra de faceri in scop de TVA de
220,000 lei.
Care depasesc plafonul de 220,000 lei dupa 1
martie 2018
O societate infiintata in 2014 si neinregistrata in
scop de TVA pana in 2018, a depasit in 25
martie 2018 cifra de faceri in scop de TVA de
220,000 lei.
Pana la finalul anului 2018, societatea nu
raporteaza o cifra de afaceri in scop de TVA
care depaseste plafonul de 300,000 lei.
O societate infiintata in 2012 si neinregistrata in
scop de TVA pana in 2018, a depasit in 25
martie 2018 cifra de faceri in scop de TVA de
220,000 lei.
In 3 mai 2018, societatea depaseste cifra de
afaceri in scop de TVA de 300,000 lei.
Societatile Care depasesc plafonul de 220,000 lei intre
infiintate ianuarie 2018 si 28 februarie 2018
dupa intre 1 O societate infiintata in 2018 si neinregistrata in
ianuarie si 1 scop de TVA a depasit in 27 februarie 2018 cifra
aprilie 2018 de faceri in scop de TVA de 220,000 lei.
Care depasesc plafonul de 220,000 lei dupa
martie 2018
O societate infiintata in 2018 si neinregistrata in
scop de TVA a depasit in 27 februarie 2018 cifra
de faceri in scop de TVA de 220,000 lei.
Pana la finalul anului 2018, societatea nu
raporteaza o cifra de afaceri in scop de TVA
care depaseste plafonul de 300,000 lei.
O societate infiintata in 2018 si neinregistrata in
scop de TVA a depasit in 27 februarie 2018 cifra
de faceri in scop de TVA de 220,000 lei.
In 3 mai 2018, societatea depaseste cifra de
afaceri in scop de TVA de 300,000 lei.
SC Andra Audit Consulting SRL 4 din 6
Cer inregistrarea ca platitori de
TVA in primele 10 zile ale lunii
urmatoare depasirii plafonului
Pana pe 10.03.2018 cere inregistrarea
in scop de TVA. Incepand cu
1.04.2018, societatea este inregistrata
ca platitor de TVA.
Cer inregistrarea ca platitori de
TVA, daca depasesc plafonul de
300,000 lei de la 1 ianuarie la 31
decembrie 2018
Societatea nu este obligata sa se
inregistreze in scop de TVA in anul
2018.
Pana pe 10 iunie societatea trebuie sa
solicite inregistrarea in scop de TVA.
Incepand cu 1 iulie 2018, societatea
este inregistrata ca platitor de TVA.
cer inregistrarea ca platitori de TVA
Pana pe 10.03.2018 cere inregistrarea
in scop de TVA. Incepand cu
1.04.2018, societatea este inregistrata
ca platitor de TVA.
cer inregistrarea ca platitori de
TVA, daca depasesc plafonul de
300,000 lei de la data inregistrarii la
31 decembrie 2018
Societatea nu este obligata sa se
inregistrexe in scop de TVA in anul
2018.
Pana pe 10 iunie societatea trebuie sa
solicite inregistrarea in scop de TVA.
Incepand cu 1 iulie 2018, societatea
este inregistrata ca platitor de TVA.
SC Andra Audit Consulting SRL, CUI 22782773, J40/21815/2007,
Stefan cel Mare 60, Bucuresti, tel: 07.44.33.44.96,
mirela.paunescu@gmail.com

Infiintate Care depasesc plafonul de 300,000 lei intre
dupa 1 aprilie data inregistrarii si 31 decembrie 2018
2018
O societate infiintata in iunie 2018, a depasit in
25 septembrie 2018 cifra de faceri in scop de
TVA de 300,000 lei.
Cer inregistrarea ca platitori de
TVA
Pana pe 10 octombrie societatea
trebuie sa solicite inregistrarea in scop
de TVA.
Incepand cu 1 noiembrie 2018,
societatea este inregistrata ca platitor
de TVA.

Persoanele care s-au pot solicita scoaterea din evidenta ca plătitor de TVA începând
înregistrat in scop de TVA cu 1 aprilie 2018 cu condiția ca pana la 31 decembrie 2017 sa
pana pe 1 ianuarie 2018 nu fi depășit 220,000 lei si pana la data solicitării sa nu
depășească 300,000 lei.
O societate inregistrata in scop de TVA in 2016, a raportat pe 31 decembrie o cifra de afaceri in scop de TVA
de 180,000 lei. Perioada fiscala este trimestrul. Pana pe 30 iunie 2018 a raportat o cifra de afaceri de
230,000 lei.
Societatea poate solicita scoaterea din evidenta ca platitor de TVA atata timp cat cifra de afaceri nu depaseste
300,000 lei. Data depunerii poate fi 1-10 iulie 2018.
Organele fiscale competente au obligația de a soluționa solicitarea de scoatere din evidența persoanelor
înregistrate în scopuri de TVA cel târziu până la finele lunii iulie 2018.
Până la comunicarea deciziei de anulare a înregistrării în scopuri de TVA, persoanei impozabile îi revin
toate drepturile și obligațiile persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.
Societatea are obligația să depună ultimul decont de taxă, până la data de 25 a lunii următoare celei în care
a fost comunicată decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA. Daca decizia a fost comunicata in
iulie, pana pe 25 august 2018 se va depune ultimul decont, unde se va evidenția valoarea rezultată ca urmare
a efectuării tuturor ajustărilor de taxă.
O societate inregistrata in scop de TVA in 2012, a raportat pe 31 decembrie o cifra de afaceri in scop de TVA
de 250,000 lei. Perioada fiscala este trimestrul. Pana pe 10 aprilie 2018 a raportat o cifra de afaceri de
30,000 lei.
Societatea nu poate solicita scoaterea din evidenta ca platitor de TVA atata timp cat cifra de afaceri a anului
anterior a depăşit plafonul de 220,000 lei.
O societate inregistrata in scop de TVA in 2015, a raportat pe 31 decembrie o cifra de afaceri in scop de TVA
de 150,000 lei. Perioada fiscala este trimestrul. Pana pe 10 aprilie 2018 a raportat o cifra de afaceri de
330,000 lei.
Societatea nu poate solicita scoaterea din evidenta ca platitor de TVA atata timp cat cifra de afaceri a anului
2018 a depăşit plafonul de 300,000 lei.

SC Andra Audit Consulting SRL 5 din 6

 SC Andra Audit Consulting SRL, CUI 22782773, J40/21815/2007,
Stefan cel Mare 60, Bucuresti, tel: 07.44.33.44.96,
mirela.paunescu@gmail.com

Persoanele care s-au pot solicita scoaterea din evidenta ca plătitor de TVA începând
înregistrat in scop de TVA cu 1 aprilie 2018 cu condiția ca pana la data solicitării sa nu
intre 1 ianuarie si 1 aprilie depășească 300,000 lei.
2018 ca urmare a depășirii
plafonului
O societate neinregistrata in scop de TVA in decembrie 2017 a depasit in luna ianurie plafonul de 220,000
lei. Ca atare a solicita inregistrarea in scop de TVA in perioada 1-10 februarie si in data de 27 februarie
organul fiscal i-a comunicat decizia de luare in evidenta ca platitor de TVA. Perioada fiscala este trimestrul
si societatea estimeaza ca nu va depasi venituri de 250,000 lei in anul 2018
Incepand cu aprilie 2018, societatea poate solicita scoaterea din evidenta ca platitor de TVA atata timp cat
cifra de afaceri nu depaseste 300,000 lei. Data depunerii poate fi 1-10 luna urmatoare trimestrului (aprilie,
iulie etc.).
Organele fiscale competente au obligația de a soluționa solicitarea de scoatere din evidența persoanelor
înregistrate în scopuri de TVA cel târziu până la finele lunii iulie 2018.
Până la comunicarea deciziei de anulare a înregistrării în scopuri de TVA, persoanei impozabile îi revin
toate drepturile și obligațiile persoanelor înregistrate în scopuri de TVA.
Societatea are obligația să depună ultimul decont de taxă, până la data de 25 a lunii următoare celei în care
a fost comunicată decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA. In acest decont se va evidenția
valoarea rezultată ca urmare a efectuării tuturor ajustărilor de taxă.

Echipa noastra este tanara, dinamica, si cu o

Andra Audit Consulting SRL bogata experienta atat in impozitarea nationala
Stefan cel Mare 60, bl 41, ap 27 cat si in aspecte internationale.
Bucuresti Va oferim servicii de:
Romania 1. Consultanta fiscala pentru persoane
fizice sau juridice;
Phone: 2. Audit financiar;
(004)744334496; 3. Intocmirea dosarului preturilor de
(004)744321169; transfer;
4. Contabilitate;
5. Audit intern;
E-mail: 6. Salarizare;
Mirela.Paunescu@gmail.com 7. Asistenta pe parcursul inspectiei fiscale;
Andra.Consulting@gmail.com 8. Consultanta pe IFRS ( inclusiv adoptarea
IFRS pentru prima data);
9. Training standardizat sau personalizat;

Disclaimer: Toate informațiile prezentate au caracter pur informativ, sunt bazate pe Legea 72/2018 si NU constituie
un sfat sau recomandare si nici nu reprezintă o garanție privind minimizarea sau eliminarea anumitor riscuri fiscale.
Utilizarea informațiilor din prezentul material se face exclusiv pe riscul utilizatorului. Nu acceptam nicio răspundere
privind pierderi de natura economica inclusiv, dar nelimitativ, pierderea de venituri, de profituri, de contracte, de
oportunitate, de afacere sau a unor economii anticipate; pierderi sau daune speciale sau incidentale, directe sau
indirecte, suferite sau realizate in legătura cu utilizarea materialelor oferite.

SC Andra Audit Consulting SRL 6 din 6