1

Funcţionarul fiscal în serviciul contribuabilului

IMPOZITUL PE VENIT
Organizații necomerciale

Elaborat:
Direcţia metodologia impozitelor directe şi impozitare internațională,
Direcţia generală metodologia impozitelor şi taxelor

Actualizat la data de 15 decembrie 2015

 IMPOZITUL PE VENIT
Organizațiile necomerciale

GHID
privind regimul fiscal aferent veniturilor organizațiilor necomerciale
Obiectul prezentului Ghid este explicarea modului aplicării regimului fiscal
stabilit prin art. 52 din Codul fiscal pentru impozitarea veniturilor organizațiilor
necomerciale și scutirea acestora de la impozitare.
I. Dispoziții generale
Organizația necomercială reprezintă o persoană juridică a cărei activitate nu are
drept scop obținerea venitului şi care nu folosește vreo parte din proprietate sau din
venit în interesele vreunui membru al organizației, ale unui fondator sau ale unei
persoane particulare (art. 5 pct.14) din Codul fiscal).
Organizațiile necomerciale pot fi clasificate după următoarele criterii: după
formele creării, după caracterul activității și după nivelul extinderii activității.
Organizațiile necomerciale se pot crea în formă de asociații, fundații sau instituții.
În funcție de caracterul activității, organizațiile necomerciale se împart în
organizații ce urmăresc beneficiul public şi organizații ce urmăresc beneficiul mutual.
Organizațiile necomerciale ce urmăresc beneficiul public sînt organizațiile ale
căror obiect de activitate este în exclusivitate apărarea drepturilor omului,
învățămîntul, dobîndirea şi propagarea cunoștințelor, ocrotirea sănătății, asistența
socială, cultura, arta, sportul de amatori, lichidarea efectelor calamităților naturale,
protecția mediului înconjurător şi alte domenii cu caracter social-util.
Organizațiile necomerciale ce urmăresc beneficiul mutual se constituie în
vederea satisfacerii intereselor particulare şi corporative ale membrilor acestor
asociații.
Particularitățile creării și activității diferitor tipuri de organizații necomerciale se
stabilesc prin legi care reglementează activitatea acestora (tab. 1).
Tabelul 1

Legi care reglementează activitatea

organizațiilor necomerciale
Nr. Tipul organizației Actele legislative în temeiul cărora
crt. se creează organizația
1. Asociația obștească Lege cu privire la asociațiile obștești nr. 837-XIII din
17.05.1996
2. Fundația Lege cu privire la fundații nr. 581-XIV din 30.07.1999
3. Organizația filantropică Lege cu privire la filantropie şi sponsorizare
nr.1420-XV din 31.10.2002
4. Organizația religioasă Lege privind libertatea de conștiință, de gîndire și de
religie nr.125-XVI din 11.05.2007

2
 IMPOZITUL PE VENIT
Organizațiile necomerciale

5. Partidele politice și organizațiile Lege privind partidele politice nr.294-XVI din 21.12.2007
social-politice
6. Publicațiile periodice și agențiile de Legea presei nr. 243-XIII din 26.10.1994
presă Lege privind deetatizarea publicațiilor periodice publice
nr. 221 din 17.09.2010
7. Organizațiile patronatelor Legea patronatelor nr. 976-XIV din 11.05.2000
8. Sindicate Legea sindicatelor nr.1129-XIV din 07.07.2000

Înregistrarea organizațiilor necomerciale

Capacitatea juridică a organizației necomerciale, în calitatea sa de persoană
juridică, apare de la data înregistrării statutului său de către organul de stat autorizat.
Organizația necomercială care nu şi-a înregistrat statutul nu are capacitatea juridică a
persoanei juridice, dar este o asociație neformală de persoane particulare.
Statutul organizațiilor necomerciale republicane și internaționale (inclusiv ale
filialelor şi reprezentanțelor acestora) se înregistrează de către Ministerul Justiției.
Statutul organizațiilor necomerciale locale se înregistrează de către organele
administrației publice locale în a căror rază teritorială se constituie acestea.
Datele privind organizațiile necomerciale se conțin în Registrul de stat al
organizațiilor necomerciale, care se ține de către Centrul de Informaţii Juridice pe lîngă
Ministerul Justiţiei (Hotărîrea Guvernului nr.345 din 30.04.2009).
Informația din Registrul menționat este de interes public şi poate fi accesată prin
intermediul reţelei Internet, cu excepţia datelor confidențiale, potrivit legislației
Republicii Moldova. Accesul la Registrul în cauză se efectuează la adresa electronică
www.justice.gov.md.
Registrul nominalizat este constituit din următoarele subregistre: al asociațiilor,
al fundațiilor, al instituțiilor, cultelor religioase şi al părţilor lor componente, partidelor
politice şi altor organizaţii social-politice, sindicatelor, patronatelor, publicațiilor
periodice şi agențiilor de presă, publicațiilor periodice publice.
Modelul unic al certificatului de înregistrare a organizației necomerciale este
aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.275 din 10.04.2009 (cu modificările și
completările ulterioare).
Asociațiile de coproprietari în condominiu care efectuează activitate în baza Legii
condominiului în fondul locativ nr.913 din 30.03.2000 și asociațiile proprietarilor de
locuințe privatizate care efectuează activitate în baza Legii privatizării fondului de
locuințe nr. 1324-XII din 10.03.1993 nu reprezintă organizații necomerciale și nu cad
sub incidența art. 52 din Codul fiscal.

3
 IMPOZITUL PE VENIT
Organizațiile necomerciale

Activitatea organizațiilor necomerciale

Organizația necomercială își desfășoară activitatea în bază statutului, dacă legea
nu prevede altfel.
Activitate statutară a organizației necomerciale se consideră orice gen de
activitate neinterzis de legislație, inclusiv activitatea economică ce ţine de realizarea
obiectivelor statutare și care cuprinde:
1) activităţi de prezentare şi promovare a scopurilor organizației;
2) misiuni speciale;
3) acţiuni de utilitate publică şi de colectare a fondurilor;
4) activitatea economică care reiese din obiectivele statutare;
5) alte activități neinterzise de legislație.
Organizația necomercială este în drept să desfășoare activitate economică ce
rezultă nemijlocit din scopurile prevăzute în statut, inclusiv activitate de producţie, de
prestare a serviciilor, de investiţii şi de alt gen, care reiese nemijlocit din scopurile
statutare. Activitatea economică, care reiese din obiectivele statutare și conform
legislației urmează a fi licențiată, poate să fie desfășurată de către organizația
necomercială numai după obținerea licenței respective.
Pentru a practica o activitate economică ce nu rezultă nemijlocit din scopurile
prevăzute în statut, organizația necomercială poate fonda societăți comerciale şi
cooperative. Dreptul unor tipuri de organizații necomerciale de a crea societăți
comerciale şi cooperative poate fi limitat de lege.
II. Organizarea contabilității
Organizația necomercială ţine contabilitatea şi întocmește situații financiare în
conformitate cu principiile de bază şi regulile stabilite prin următoarele acte legislative
și normative:
 Legea contabilității nr.113-XVI din 27.04.2007;
 Indicații metodice privind particularitățile contabilității în organizațiile
necomerciale, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr.188 din
30.12.2014 (în continuare – Indicații metodice);
 Standardele Naționale de Contabilitate, aprobate prin Ordinul ministrului
finanțelor nr.№118 din 06.08.2013;
 Planul general de conturi contabile, aprobat prin Ordinul ministrului
finanțelor nr.119 din 06.08.2013.
Organizația necomercială aplică sistemul contabil în partidă dublă cu
prezentarea situațiilor financiare, conform formularelor din anexele la Indicațiile
metodice.
4
 IMPOZITUL PE VENIT
Organizațiile necomerciale

Veniturile și cheltuielile organizațiilor necomerciale

Conform Indicațiilor metodice, veniturile organizației necomerciale includ
venituri obținute din utilizarea mijloacelor cu destinație specială, a mijloacelor
nepredestinate şi contribuțiilor fondatorului și membrilor organizațiilor necomerciale,
precum și venituri din activități economice.
Mijloace cu destinație specială sînt active şi servicii primite sau care urmează să
fie primite sub formă de granturi, donații, alocații, asistentă financiară sau tehnică,
contribuții ale fondatorilor şi membrilor, alte finanțări şi încasări, mijloace şi fonduri
proprii a căror utilizare este condiționată de realizarea unor misiuni speciale
(procurarea/crearea anumitor active, finanțarea unor programe/proiecte etc.).
Mijloace nepredestinate sînt active şi servicii primite sau care urmează să fie
primite, a căror utilizare nu este condiționată de realizarea unor misiuni speciale.
Veniturile din activitatea economică cuprind:
1) venituri din activitatea de producție, vînzare de bunuri, executarea lucrărilor
şi prestarea serviciilor;
2) venituri financiare (venituri din diferențe de curs valutar şi de sumă, dobînzi,
cu excepția celor aferente mijloacelor cu destinație specială, investiții, alte venituri
financiare);
3) venituri rezultate din recompensele primite pentru compensarea cheltuielilor
sau pierderilor din calamități naturale sau alte evenimente excepționale;
4) alte venituri aferente activității economice.
Evidența contabilă trebuie să asigure delimitarea şi înregistrarea separată a
mijloacelor cu destinație specială a căror utilizare este condiționată de realizarea unor
misiuni speciale (procurarea/crearea anumitor active, finanțarea unor
programe/proiecte concrete etc.).
Veniturile organizațiilor necomerciale se contabilizează la următoarele conturi:
- contul 616 “Venituri aferente mijloacelor cu destinație specială” este destinat
generalizării informației privind veniturile organizațiilor necomerciale sub formă de
granturi, donații, alocații, asistență financiară sau tehnică, alte finanțări şi încasări a
căror utilizare este condiționată de realizarea unor misiuni speciale aferente activității
statutare;
- contul 617 “Alte venituri (cu excepția veniturilor din activitatea economică)”
este destinat generalizării informației privind veniturile aferente mijloacelor
nepredestinate ale organizațiilor necomerciale, a căror utilizare nu este condiționată
inițial de realizarea unor misiuni speciale şi care nu pot fi atribuite la venituri aferente
mijloacelor speciale;
- contul 618 “Venituri din activitatea economică” este destinat generalizării
informației privind veniturile din activitatea economică a organizațiilor necomerciale.
5
 IMPOZITUL PE VENIT
Organizațiile necomerciale

Cheltuielile organizațiilor necomerciale, corespunzător, se contabilizează la

următoarele conturi:
- contul 716 “Cheltuieli aferente mijloacelor cu destinaţie specială” este destinat
generalizării informaţiei privind cheltuielile organizaţiilor necomerciale suportate din
contul mijloacelor cu destinaţie specială;
- contul 717 “Alte cheltuieli (cu excepţia cheltuielilor din activitatea economică)”
este destinat generalizării informaţiei privind alte cheltuieli suportate, cu excepţia
celor din activitatea economică a organizaţiei necomerciale şi care nu pot fi atribuite
la cheltuieli aferente mijloacelor cu destinaţie;
- contul 718 “Cheltuieli din activitatea economică” este destinat generalizării
informaţiei privind cheltuielile din activitatea economică a organizaţiilor
necomerciale, inclusiv costul vînzărilor şi alte cheltuieli ale activităţii economice.
Decontarea mijloacelor neutilizate şi rămase la dispoziția organizației
necomerciale se înregistrează ca diminuare a finanțărilor şi încasărilor cu destinație
specială pe termen lung sau curente şi majorare a fondului de autofinanțare.
Rezultatul din activitatea economică (profit/pierdere) se determină la finele
perioadei de gestiune şi se decontează la majorarea sau diminuarea fondului de
autofinanțare al organizației necomerciale.

III. Modul impozitării veniturilor și scutirea de plata

impozitului pe venit
Organizațiile necomerciale sînt scutite de plata impozitului pe venit în cazul în
care corespund cerințelor stabilite prin art. 52 alin.(2) din Codul fiscal, și anume:
a) sînt înregistrate sau create în conformitate cu legislația şi desfășoară activitate în
corespundere cu obiectivele prevăzute în statut, în regulament sau într-un alt document de
constituire;
b) în statut, în regulament sau într-un alt document de constituire este indicată interdicţia
privind distribuirea mijloacelor cu destinaţie specială, a altor mijloace şi venituri rezultate din
activitatea statutară sau a proprietăţii între fondatori şi membri ai organizaţiei sau între angajaţii ei,
inclusiv în procesul reorganizării şi lichidării organizaţiei necomerciale;
c) mijloacele cu destinaţie specială, alte mijloace şi venituri rezultate din activitatea statutară,
proprietatea organizaţiei sînt utilizate în scopurile prevăzute de statut, de regulament sau de alt
document de constituire;
d) nu folosesc mijloacele cu destinaţie specială, alte mijloace şi venituri rezultate din activitatea
statutară sau proprietatea în interesul unui fondator sau membru al organizaţiei ori în interesul unui
angajat, cu excepţia plăţilor salariale îndreptate în favoarea acestuia;
e) nu susţin partidele politice, blocurile electorale sau candidaţii la funcţii în cadrul autorităţilor
publice şi nu folosesc mijloacele cu destinaţie specială, alte mijloace şi venituri rezultate din
activitatea statutară sau din proprietate pentru finanţarea acestora.
Restricţiile prevăzute la lit.e) nu se extind asupra partidelor şi altor organizaţii social-politice.
6
 IMPOZITUL PE VENIT
Organizațiile necomerciale

Dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit se realizează prin cererea depusă

de către organizația necomercială la organul fiscal teritorial. Perioada de scutire
începe cu perioada fiscală în care a fost depusă cererea privind scutirea de plata
impozitului pe venit, dacă cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost
depusă pînă la data de 31 decembrie a anului fiscal de gestiune. Nu este necesară
depunerea repetată a cererii în perioadele ulterioare primei perioade fiscale.
Modelul cererii privind scutirea de plata impozitului pe venit a organizațiilor
necomerciale este aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor nr.80 din 10 iulie 2012
și prezentat în anexa la Ghid.

Exemplul 1
Organizația necomercială a fost înregistrată de către Ministerului Justiției la data de
30.06.2014.
Cererea privind scutirea de plata impozitului pe venit a fost prezentată la Inspectoratul fiscal
teritorial la 12.09.2014.
Prin urmare, dat fiind faptul că cererea a fost prezentată pînă la data de 31 decembrie 2014,
organizația necomercială se scutește de plata impozitului pe venit pentru anul 2014. În anul 2015,
precum și în următoarele perioade fiscale, prezentarea repetată a cererii privind scutirea de plata
impozitului pe venit nu este necesară.
Organizațiile sindicale și patronale se scutesc de impozitul pe venit în temeiul art.
53 alin.(31) din Codul fiscal. Luînd în considerație că prevederile art. 52 din Codul fiscal
nu conțin careva excepții privind unele tipuri de organizații necomerciale, prin urmare,
prevederile art. 53 alin.(31) din Codul fiscal urmează a fi aplicate cu respectarea
prevederilor art. 52 din Codul fiscal.
Organizația necomercială urmează a fi supusă impozitării în modul general
stabilit în cazul în care:
1) nu este înregistrată sau nu este creată în conformitate cu legislația și
desfășoară activitate care nu corespunde obiectivelor prevăzute în statut, în
regulament sau într-un alt document de constituire;
2) folosește mijloacele cu destinaţie specială, alte mijloace şi venituri rezultate
din activitatea statutară sau proprietatea în interesul unui fondator sau
membru al organizaţiei ori în interesul unui angajat, cu excepţia plăţilor
salariale îndreptate în favoarea acestuia;
3) susține sau finanțează partidele politice, blocurile electorale sau candidații la
funcții în cadrul autorităților publice (nu se extinde asupra partidelor şi altor
organizaţii social-politice);
4) nu a fost prezentată în termenul stabilit la IFS teritorial cererea privind
scutirea de plata impozitului pe venit.

7
 IMPOZITUL PE VENIT
Organizațiile necomerciale

Organizațiile necomerciale care utilizează contrar destinației mijloacele cu

destinație specială sau folosesc proprietatea, alte mijloace şi venituri rezultate din
activitatea statutară în scopuri neprevăzute în statut, în regulament sau în alt
document de constituire calculează şi achită impozitul pe venit la cota prevăzută la
art.15 lit.b) din Codul fiscal din suma utilizată contrar destinației.
Veniturile obținute de către organizațiile necomerciale de utilitate publică,
cultele religioase şi părțile componente ale acestora conform legii ca urmare a
desemnării procentuale nu se supun impozitării.
Organizaţiile necomerciale de utilitate publică, cultele religioase şi părţile
componente ale acestora care utilizează contrar destinaţiei mijloacele financiare
obţinute în urma desemnării procentuale restituie în buget suma utilizată contrar
destinaţiei.

Exemplul 2
Organizația necomercială utilizează o parte din mijloacele cu destinație specială pentru
acordarea unui împrumut fără dobîndă angajatului său, ceea ce nu este prevăzut de statut. Suma
mijloacelor cu destinație specială utilizată contrar scopurilor statutare, în mărimea împrumutului
acordat angajatului, nu va fi constatată ca cheltuieli în scopuri fiscale, ca urmare, va fi generalizat
venitul impozabil, asupra căruia va fi aplicată cota impozitului pe venit în mărime de 12%.
Pentru angajatul organizației necomerciale, care a obținut împrumut fără dobîndă, în
conformitate cu prevederile lit. d) art. 19 din Codul fiscal, suma dobînzii, determinată ca rezultat al
diferenţei pozitive dintre rata de bază (rotunjită pînă la următorul procent întreg) stabilită de Banca
Naţională a Moldovei în luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune şi rata dobînzii
calculată pentru împrumutul acordat de către angajator salariatului (în cazul dat – rata este egală
cu 0), se consideră ca facilitate acordată de patron, care se impozitează în modul stabilit la art. 88
din Codul fiscal.

Exemplul 3
Organizația necomercială prestează servicii contra plată. Activitatea menționată este
prevăzută în statutul organizației necomerciale, dar venitul din această activitate se utilizează nu la
realizarea scopurilor statutare ale organizației, dar se repartizează între fondatori.
Din suma veniturilor obținute de la prestarea serviciilor contra plată, ulterior repartizate între
fondatori, organizația necomercială urmează să calculeze și să achite impozitul pe venit.
Fondatorii organizației necomerciale, la rîndul lor, sînt obligați să declare venitul obținut și
să-l includă la venitul brut pentru impozitare.
Prevederile capitolului 71 ”Regimul fiscal al agenților economici subiecți ai
sectorului întreprinderilor mici și mijlocii” din Codul fiscal nu pot fi aplicate faţă de
organizațiile necomerciale, dat fiind faptul că acestea nu pot fi calificate ca agenți
economici specificați la capitolul menționat.

8
 IMPOZITUL PE VENIT
Organizațiile necomerciale

IV. Declararea veniturilor de către organizația necomercială

Organizația necomercială, fiind stabilită ca persoană juridică, în baza prevederilor
art. 83 alin.(2) din Codul fiscal, indiferent de prezența obligației privind achitarea
impozitului, este obligată în termen nu mai tîrziu de 25 martie a anului următor anului
fiscal de gestiune să prezinte Declarația cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12).
Declarația se completează în modul aprobat prin Hotărîrea Guvernului №596 din
13.08.2012.
În Declarația menționată, indiferent de faptul dacă organizația necomercială se
scutește de plata impozitului pe venit, este necesar a efectua determinarea venitului
impozabil.
Ca bază pentru completarea Declarației servesc datele evidenței contabile.
Ulterior, după necesitate, se va efectua ajustarea veniturilor și cheltuielilor în scopuri
fiscale.
Cheltuielile suportate de către organizația necomercială, se permite la deducere
cu condiția confirmării documentar acestor.
Deducere a cheltuielilor de delegaţii a angajaților și voluntarilor se permite în
limitele stabilite deRegulament cu privire la delegarea salariaţilor entităţilor din
Republica Moldova, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr. 10 din 05.01.2012.
Organizația necomercială nu urmează să calculeze uzura mijloacelor fixe în
scopuri fiscale, în cazul în care mijloacele fixe nu sînt utilizate în activitatea economică
(de întreprinzător).
Cheltuielile aferente serviciilor prestate de persoane deținătoare de patentă,
precum și procurării activelor de la acestea nu se permit spre deducere.
Ajustarea (diminuarea) în scopuri fiscale a cheltuielilor ce țin de utilizarea
mijloacelor cu destinație specială și/sau veniturilor de la activitatea statutară în
scopuri neprevăzute de statut se efectuează prin anexa 2D la Declarație (rînd. 03046
”Alte cheltuieli ce nu țin de activitatea de întreprinzător”). În col.2 rînd.03046 se
reflectă suma mijloacelor utilizate contrar destinației, iar în col.3 – ”0”.
Pentru utilizarea facilității cu privire la impozitul pe venit, organizația
necomercială, care nu încălca cerințele art. 52 alin.(2) din Codul fiscal și care are
dreptul la scutirea de plata impozitului pe venit, completează anexa 6D și rîndul 130
ale Declarației cu privire la impozitul pe venit (forma VEN12).
În cazul în care suma veniturilor sau proprietății organizației necomerciale a fost
utilizată pe parcursul anului fiscal în scopuri care nu sînt prevăzute în statut sau o parte
a mijloacelor cu destinație specială a fost utilizată contrar destinației, această sumă se
exclude din veniturile scutite de impozitare ale organizației necomerciale. În acest caz
este necesar a completa anexa 4D și rîndul 0902 ale Declarației VEN12, micșorînd

9
 IMPOZITUL PE VENIT
Organizațiile necomerciale

suma veniturilor scutite de impozitare cu mărimea mijloacelor bănești utilizate contrar

destinației (nu în scopuri statutare).
Conform Nomenclatorului codurilor aferent facilităților fiscale la impozitul pe
venit, aprobat prin Ordinul IFPS nr.1080 din 10 octombrie 2012 (cu modificările și
completările ulterioare), codul facilității aferent scutirii totale a organizației
necomerciale de plata impozitului pe venit în cazul corespunderii cerințelor art. 52
alin.(2) din Codul fiscal este 6g, iar codul facilității în cazul excluderii sumei utilizate
contrar destinației (nu în scopuri statutare) din venitul scutit de impozitare al
organizației necomerciale este 4l.
Exemplul 4
În anul 2015 veniturile organizației necomerciale, conform datelor evidenței financiare, au
constituit 100 000 lei, iar cheltuielile – 68 000 lei. În scopuri fiscale, ajustările veniturilor și cheltuielilor
nu au fost efectuate.
Venitul impozabil (rînd. 090 al Declarației) a constituit 32 000 lei (100 000 – 68 000). Obligația
fiscală aferentă impozitului pe venit din suma dată constituie 3 840 lei (32 000 х 12%).
Deoarece scutirii de la plata impozitului pe venit este supuse toată suma impozitului pe venit
(100%), facilității fiscale anexa 6D la Declarație se completează în modul următor:

Anexa 6D/
Приложение 6D
Notă la rîndul 130/ Справка к строке 130
Suma facilităţilor fiscale acordate din suma calculată a impozitului pe venit/
Сумма налоговых льгот, предоставленных из суммы начисленного подоходного
налога
Codul Numărul şi data legii Suma impozitului pe % facilităţii fiscale Suma impozitului pe
facilităţilor care prevede venit de la care se care se acordă din venit nesupusă
fiscale acordarea facilităţii determină facilitatea impozitul pe venit achitării
Код fiscale fiscală % налогового (col.3 × col.4)
налоговых Номер и дата закона, Сумма подоходного освобождения, (rînd. 130)
льгот предусматривающего налога, от которого предоставляемый Сумма подоходного
налоговое определяется налоговое из подоходного налога, не подлежащая
освобождение освобождение налога уплате (гр.3 × гр.4)
(стр.130)
1 2 3 4 5
6g №1163-XIII din 3 840 100 3 840
24.04.1997
TOTAL/ ВСЕГО 3 840

Suma impozitului pe venit, determinată ca sumă nesupusă achitării (col.5 din anexa 6D), se
trece în rînd. 130 al Declarației.

10
 IMPOZITUL PE VENIT
Organizațiile necomerciale

În Declarația cu privire la impozitul pe venit datele din exemplul menționat se reflectă după
cum urmează:
Indicații Cod Suma
Profitul (pierderea) perioadei de gestiune curente pînă la impozitare (rînd.0101- 010 32 000
rînd. 0102)
Suma totală a veniturilor constatate conform datelor contabilității financiare 0101 100 000
Suma totală a cheltuielilor constatate conform datelor contabilității financiare 0102 68 000

Ajustarea (majorarea /micşorarea) veniturilor conform prevederilor legislației

fiscale 020 -

Ajustarea (majorarea /micșorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislației 030 -

fiscale
Venitul (pierderi) obţinut în perioada fiscală, luînd în considerare ajustările
(majorările /micşorările) (rînd. 010 + rind. 020 - rînd. 030) 040 32 000

Suma venitului impozabil 090 32 000

Suma impozitului pe venit 120 3 840

Suma facilităților fiscale acordate din suma calculată a impozitului pe venit
(anexa 6D) 130 3 840

Total impozitul pe venit spre plată 190 -

Exemplul 5
În anul 2015 veniturile organizației necomerciale sub formă de mijloace cu destinație specială
au constituit 100 000 lei, iar veniturile sub formă de cotizații ale membrilor organizației – 15 000 lei.
Cheltuielile, conform evidenței financiare, constituie 60 000 lei.
Din suma totală a veniturilor (115 000 lei) 10 000 lei au fost utilizați în scopuri neprevăzute în
statut, și anume – pentru învățământul unei persoane fizice rudă a fondatorului organizației
necomerciale. După ajustarea (diminuarea) în scopuri fiscale a cheltuielilor constatate spre deducere
(prin reflectarea a sumei menționate în col. 2 art. 03046 anexei 3D la Declarația), excludem din baza
fiscală privind impozitul pe venit veniturile care nu supus impozitării conform art. 52 din Codul fiscal,
completînd anexa 4D la Declarația:
Anexa 4D/
Приложение 4D
Notă la rîndul 0902/ Справка к строке 0902
Suma venitului scutit de impozit/ Сумма дохода, освобожденного от налогообложения
Codul Numărul şi data legii ce Suma venitului scutit de Suma facilităţilor fiscale
facilităţilor prevede acordarea impozit în limitele acordate sub formă de scutire
fiscale facilităţii fiscale indicatorului din rîndul de impozitul pe venitul reflectat în rîndul
Код Номер и дата закона, 0901 al Declaraţiei 0902 (coloana 3 × cota stabilită)
налоговых предусматривающего Сумма дохода, ( totalul se indică în rîndul 140 din Declaraţie)
льгот налоговые льготы освобожденного от Сумма налоговых льгот, предоставленных в
налогообложения, в связи с освобождением от налогообложения
пределах показателя дохода, указанного в стр.0902
стр.0901 Декларации (гр.3 × предусмотренную ставку)
(итог переносится в стр.140 Декларации)
1 2 3 4

11
 IMPOZITUL PE VENIT
Organizațiile necomerciale
4l Nr.1163-XIII din 55 000 6 600
24.04.1997
TOTAL/ ВСЕГО 55 000 6 600

În rezultat, venitul impozabil (rînd.090 a Declarației) a constituit 10 000 lei, adică suma
veniturilor organizației necomerciale, care nu a fost utilizată în scopuri statutare, și suma
obligațiunilor fiscale a organizației necomerciale privind impozitul pe venit – 1 200 lei (10 000 x 12%).
În Declarația cu privire la impozitul pe venit datele din exemplul în cauză se reflectă după
cum urmează:
Indicații Cod Suma
Profitul (pierderea) perioadei de gestiune curente pînă la impozitare (rînd. 0101- 010 55 000
– rînd. 0102)
Suma totală a veniturilor constatate conform datelor contabilităţii financiare 0101 115 000
Suma totală a cheltuielilor constatate conform datelor contabilităţii financiare 0102 60 000

Ajustarea (majorarea /micşorarea) veniturilor conform prevederilor legislaţiei 020 -

fiscale

Ajustarea (majorarea /micşorarea) cheltuielilor conform prevederilor legislaţiei 030 -10 000
fiscale
Venitul (pierderi) obţinut în perioada fiscală, luînd în considerare ajustările 040 65 000
(majorările /micşorările) (rînd. 010 + rînd. 020 - rînd. 030)

Suma venitului impozabil pînă la aplicarea facilităților fiscale 0901 65 000

Suma venitului scutit de impozitare (anexa 4D) 0902 55 000

Suma venitului impozabil (rînd. 0901 – rînd. 0902) 090 10 000
Suma impozitului pe venit 120 1 200
Suma facilităților fiscale acordate din suma calculată a impozitului pe venit 130 6 600
(anexa 6D)

Total impozitul pe venit spre plată 190 1 200

V. Prezentarea altor dări de seamă fiscale

Organizația necomercială care efectuează pe parcursul anului fiscal plăți în
folosul persoanelor fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător, precum și
plăți în folosul angajaților săi prezintă în termenele stabilite organului fiscal teritorial
dări de seamă fiscale prevăzute în art.92 din Codul fiscal și în Hotărîrea Guvernului
nr.697 din 22 august 2014, inclusiv:
- Darea de seamă privind venitul achitat și impozitul pe venit reținut din acesta
(forma IRV14);
- Nota de informare privind salariul și alte plăți efectuate de către patron în
folosul angajaților, precum și plățile achitate rezidenților din alte surse de venit decît
salariul și impozitul pe venit reținut din aceste plăți (forma IALS14);

12
 IMPOZITUL PE VENIT
Organizațiile necomerciale

- Nota de informare privind impozitul reținut din alte surse de venit decît salariul
achitate persoanelor nerezidente (forma INR14).
Informația ce vizează aplicarea cotei impozitului pe venit de către organizația
necomercială de către organizația necomercială la achitarea în folosul persoanelor
fizice a diferitor tipuri de venit, se prezintă în tabelul 2.
Tabelul 2
Nr. Codul sursei Nota la
crt. Tipul achitării Cota reținerii impozitului de venit în articol din
darea de Codul fiscal
seamă IRV14
1. Achitarea venitului persoanei fizice Reținerea prealabilă cu
în baza contractului individual de cotele prevăzute prin art. 15 SAL art. 88 (1) și
muncă și contractului civil lit.a) din Codul fiscal 88(5)

2. Achitarea veniturilor în folosul Reținerea prealabilă cu cota

persoanelor fizice pentru de 7% SER art. 90
procurarea bunurilor și altor
venituri obținute de către acestea
conform art. 18 din Codul fiscal
3. Achitarea venitului persoanei fizice Reținerea finală cu cota de
pentru locațiunea a proprietății 10% FOL art. 901 (1)
mobiliare și imobiliare
4. Achitarea venitului persoanei fizice Reținerea finală cu cota
pentru procurarea producției din de 2% LIV art. 901 (35)
fitotehnie, horticultură și
zootehnie
5. Achitarea veniturilor nerezidenților Reținerea din veniturile
pentru prestarea serviciilor nerezidentului cu cota de PLT art. 91
12%

De asemenea, organizația necomercială care pe parcursul anului fiscal

efectuează plăți în folosul persoanelor fizice care nu desfășoară activitate de
întreprinzător, precum și plăți în folosul angajaților săi, în baza prevederilor art. 92 din
Codul fiscal pînă la 1 martie al anului fiscal imediat următor celui în care au fost
efectuate plățile să prezinte beneficiarului acestor plăţi (cu excepția celor care au
obținut venituri conform art.901) informații privind tipul venitului achitat, suma
acestuia, suma scutirilor acordate conform art.33 - 35, suma deducerilor prevăzute la
art.36 alin.(6) şi (7), precum şi suma impozitului reţinut, în cazul reţinerii.
În cazul efectuării corectărilor în informația prezentată conform art. 92 alin.(3),
organizația necomercială este obligată să informeze beneficiarul plăților în termen de
15 zile lucrătoare de la data efectuării modificării sau emiterii deciziei asupra cazului
de încălcare fiscală.
13
 IMPOZITUL PE VENIT
Organizațiile necomerciale

Anexă
Anexă
la Ordinul Ministerului Finanţelor nr.80 din 10 iulie 2012

Inspectoratului Fiscal de Stat___________

___________________________________
(se indică organul fiscal teritorial)_____
de la _______________________________
(denumirea organizaţiei necomerciale, codul fiscal)
___________________________________
(adresa juridică)
în persoana conducătorului dl (dna) ______
___________________________________
(numele, prenumele)_____________

CERERE
privind scutirea de plata impozitului pe venit a organizaţiilor necomerciale
În baza art.52 alin.(5) din titlul II al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie
1997____________________________ __________________________________________________________
(denumirea organizaţiei necomerciale)
solicită acordarea scutirii de plata impozitului pe venit determinat conform prevederilor titlului II al Codului fiscal,
începînd cu perioada fiscală 20_____.
Declarăm că ________________________________________________________________________________:
(denumirea organizaţiei necomerciale)
1. Sîntem înregistraţi în conformitate cu legislaţia şi desfăşurăm activitate în corespundere cu obiectivele
prevăzute în _________________________________________________________________________________
(de indicat denumirea documentului de constituire: statut, regulament sau alt document)
2. În documentul de constituire este indicată interdicţia privind distribuirea mijloacelor cu destinaţie specială, a
altor mijloace şi venituri rezultate din activitatea statutară sau proprietăţii între fondatori şi membri ai organizaţiei
sau între angajaţii ei, inclusiv în procesul reorganizării şi lichidării organizaţiei necomerciale.
3. Mijloacele cu destinaţie specială, alte mijloace şi venituri rezultate din activitatea statutară, proprietatea
organizaţiei sînt utilizate în scopurile prevăzute de documentul de constituire.
4. Nu folosim mijloacele cu destinaţie specială, alte mijloace şi venituri rezultate din activitatea statutară sau
proprietatea în interesul unui fondator sau membru al organizaţiei ori în interesul unui angajat.
5. Nu susţinem partidele politice, blocurile electorale sau candidaţii la funcţii în cadrul autorităţilor publice şi nu
folosim mijloacele cu destinaţie specială, alte mijloace şi venituri rezultate din activitatea statutară sau din
proprietatea pentru finanţarea acestora.1
______________________
1 Conform prevederilor art.52 alin.(3) din Codul fiscal, restricţia din punctul 5 nu se extinde asupra partidelor şi

altor organizaţii social-politice.

Conducătorul agentului economic __________________ _______________

(numele, prenumele) ________ _ (semnătura)
L.Ş.
Contabilul-şef _________________ _______________
(numele, prenumele) ________ _ (semnătura)
Data depunerii cererii __________________20___

Data primirii cererii la organul fiscal ____________________ 20___

Nr. de înregistrare __________ L.Ş.

14