SITUAŢII FINANCIARE ANUALE

APLICAŢII:

S.C. “X” S.A. are ca obiect de activitate: producţia, prestări servicii de tip - transport
intern şi extern, dar şi comercializarea de mărfuri nealimentare. Societatea ţine evidenţa
mărfurilor la preţ cu amănuntul, cota de adaos comercial practicată pentru toate categoriile de
mărfuri este de 20%.
Societatea comercială “X” SA prezintă la 1 ianuarie „N” următoarea situaţie:

BILANŢ INIŢIAL LA 31. 01. „N-1”

- mii lei-
Nr. Elemente de activ Sume Nr. Elemente de pasiv Sume
1 Concesiuni, brevete, licenţe 1 Capital subscris vărsat
2 Construcţii 2 Prime de emisiune
3 Maşini, utilaje, instalaţii 3 Rezerve din reevaluare
4 Titluri de participare 4 Rezerve legale
5 Materii prime 5 Rezultat reportat
6 Materiale consumabile 6 Profit şi pierdere
7 Semifabricate 7 Credite bancare pe termen lung
8 Produse finite 8 Amortizare concesiuni
9 Clienţi 9 Amortizare construcţii
10 Efecte de primit 10 Amortizare maşini
11 Debitori diverşi 11 Furnizori
12 Acţiuni 12 Impozit pe profit
13 Conta la bănci în lei 13 Efecte de plătit
14 Casa în lei 14 Venituri înregistrate în avans
TOTAL TOTAL
 În cursul anului „N” societatea efectuează următoarele operaţii economico –
financiare:
1. Se încasează dobânda la disponibilităţile în cont în sumă de ……….. lei, conform
Extrasului de cont.
2. Se înregistrează repartizarea profitului exerciţiului financiar „N-1” astfel:
 Rezerve legale: …………. lei
 Alte rezerve: …………. lei
 Capital social: ……….. lei
 Participarea salariaţilor la profit: ……….. lei
 Dividende: ……… lei
 Reportat: ………. lei
3. S-a primit o autoutilitară, care a fost recepţionată cu procesul verbal nr.2/06.02.N,în baza
avizului de însoţire a mărfii nr.2062845, în valoare de ………………. lei,TVA 24%,
pentru care se primeşte ulterior factura.
4. Se comandă S.C. “Tordat” S.R.L. o ştampilă pentru care se primeşte factura nr.468547 în
valoare de ……… lei, TVA 24 %. Furnizorul se achită în aceeaşi zi cu chitanţa
nr.19559997.
5. Se achiziţionează hârtie pentru ambalat conform facturii nr.886547 în valoare de ……….
lei, TVA 24 %. Furnizorul se plăteşte in numerar.
6. Se dă în consum toată hârtia, pe baza bonului de consum nr.4.
7. Se primeşte factura pentru autoutilitara achiziţionată anterior.
8. Se depun vărsăminte pentru restul acţiunilor în numerar, conform extrasului de cont.
9. Se înregistrează acordarea unui avans furnizorilor de materii prime în sumă de
…………… lei, conform Extrasului de cont.
10. Se înregistrează calculul impozitului pe dividende şi plata acestuia.
11. Se înregistrează ridicarea de la bancă a sumei de …………. lei în baza Cecului de
numerar nr.42578.
12. Se înregistrează plata dividendelor către acţionari în sumă de ………….. lei, conform
Listei de plată nr. 3.
13. Se înregistrează primirea facturii aferentă avansului acordat furnizorului de materii prime
14. Se înregistrează salariile cuvenite angajaţilor în sumă de …………… lei, conform
Statului de salarii nr. 8 luând în considerare şi sporurile de vechime (salariul brut =
salariul de încadrare + spor de vechime) astfel:
  10% din salariaţi beneficiază de un spor de 5%
 70% din salariaţi beneficiază de un spor de 10%
 20% din salariaţi beneficiază de un spor de 15%
15. Se calculează şi înregistrează contribuţia unităţii la asigurările sociale (20,8%),
contribuţia unităţii la constituirea fondului de şomaj (0,5%), contribuţia unităţii la fondul
de sănătate (5,2%) şi contribuţia unităţii pentru indemnizaţii şi concedii medicale
(0,75%), conform Notei de contabilitate nr. 32.
16. Se înregistrează reţinerile din salarii după cum urmează:
 impozit pe salarii ………….. lei;
 CAS individual 10,5%;
 contribuţia personalului la fondul de şomaj 0,5%;
 contribuţia personalului la fondul de sănătate 5,5%;
 rate locuinţe ………… lei.
17. Se ridică de la bancă suma ce reprezintă restul de plată pentru salarii, conform CEC de
numerar nr. 100.
18. Se achită restul de plată cuvenit salariaţilor, conform Statului de salarii nr.8.
19. Societatea se aprovizionează cu mărfuri conform facturii nr.386611 în valoare de
………… lei. În momentul recepţionării mărfii se întocmeşte NIR-ul şi se formează
preţul cu amănuntul.
20. Se emite către S.C. “AUTOROM” S.R.L. factura fiscală nr. 432567 pentru prestări
servicii de transport intern pe ruta Bucureşti - Cluj în valoare de …………. lei, T.V.A.
24%. Încasarea facturii se face prin ordinul de plată nr. 35.
21. Se restituie creditele bancare pe termen lung ajunse la scadenţă de ………….. lei şi
dobânda aferentă de …………… lei, conform Extrasului de cont.
22. Se înregistrează cumpărarea a două camioane cu valoare unitară de ……………. lei,
TVA 24%, conform Factura nr. 123.
23. Societatea comercială subscrie să participe la capitalul societăţii “TOFAN” S.A. prin
cumpărarea de la aceasta a 1000 de titluri de participare cu valoare nominală de …… lei,
conform Procesului verbal al adunării generale a acţionarilor.
24. Se înregistrează cupoanelor de dividende cuvenite pentru titlurile de participare 1000 de
acţiuni x …. leu / acţiune = …….. lei, conform Borderoului nr. 1.
25. Se încasează dividendele pentru titlurile de participare, conform Extrasului de cont.
26. Se scoate din evidenţa contabilă o instalaţie în valoare de ……………. lei, complet
amortizată, conform Procesului verbal de scoatere din funcţiune.
27. Se înregistrează vânzarea strungului la un preţ negociat de ……………. lei, TVA 24%,
conform Facturii nr. 35.
28. Se scoate din gestiune un strung în valoare de ……………. lei, amortizarea înregistrată
fiind de ………….. lei, conform Procesului verbal de scoatere din funcţiune.
29. Se înregistrează primirea materiilor prime de la furnizor, în sumă totală de …………. lei,
conform facturii.
30. Se înregistrează regularizarea avansului acordat furnizorului de materii prime.
31. Se achiziţionează mărfuri în valoare de ………….. lei, plata furnizorului se face cu
ordinul de plată nr.35 şi se formează preţul cu amănuntul.
32. Se primeşte factura fiscală nr. 0046523 de la S.C. Metro S.R.L. conţinând materiale
consumabile în valoare de ………… lei, TVA inclus. Deoarece factura circulă fără
chitanţă de încasare se înregistrează plata furnizorului conform registrului de casă.
33. Se vând mărfuri în numerar pe baza monetarului întocmit la sfârşitul zilei în valoare totală
de ……………. lei. Încasările se vor înregistra în registrul de casă. Să se înregistreze
descărcarea gestiunii de mărfurile vândute
34. Se depune suma la bancă pe baza foii de vărsământ nr. 4253677 cu chitanţa nr. 3655449,
reprezentând încasări din vânzări.
35. Se vând produse finite din stoc, la preţ de vânzare ……………… lei, TVA 24 %,
conform Facturii nr. 140.
36. Se descarcă gestiunea cu valoarea produselor finite vândute, cost de înregistrare
…………. lei, conform Facturii nr. 140.
37. Se încasează prin contul de disponibilităţi de la bancă contravaloarea produselor vândute,
conform Extrasului de cont.
38. Se cumpără materii prime în valoare de …………. lei, cheltuieli de transport, manipulare,
încărcare-descărcare ……….. lei TVA 24%, conform Facturii nr. 132.
39. Se înregistrează achitarea obligaţiei faţă de furnizori din contul curent, conform
Extrasului de cont.
40. Se dau în consum materii prime în valoare de …………. lei, conform Bonului de consum
nr. 27.
41. Se înregistrează obţinerea de produse finite din procesul de producţie în valoare de
………….. lei, cost prestabilit, costul efectiv fiind de …………… lei, conform Bonului
de predare nr. 11.
42. Se vând produse finite la preţ de vânzare de ………………. lei, TVA 24%, conform
Facturii nr. 365.
43. Se descarcă gestiunea de produsele finite vândute la cost de înregistrare de ………… lei,
conform Facturii nr. 365.
44. Se încasează contravaloarea produselor vândute prin contul curent, conform Extrasului de
cont.
45. Se regularizează şi încasează veniturile din lucrări executate, înregistrate în avans în
2003, conform Notei de contabilitate şi Extras de cont.
46. Se primeşte factura nr.6758943/22.06.”N” de la S.C. APANOVA S.R.L. ce evidenţiază
obligaţia pentru serviciile prestate în valoare de …………….. lei TVA 24% .
47. Se transferă numerar din bancă în casierie în sumă de ………………….. lei, conform
CEC de numerar nr. 89.
48. Se plăteşte avansul (chenzina I) pentru luna curentă cuvenit salariaţilor, în sumă de
…….... lei, conform Listei de plată nr. 8.
49. Se înregistrează consum de energie electrică în sumă de ………… lei, TVA 24%,
conform Facturii nr. 989.
50. Se înregistrează amortizarea cheltuielilor de constituire şi se scot din gestiune după ce au
fost complet amortizate
51. Se înregistrează amortizarea imobilizărilor corporale, astfel:
 clădiri ………….. lei;
 maşini, utilaje şi instalaţii de lucru ………… lei;
 mijloace de transport ……….. lei; conform Situaţiei de calcul a amortizării şi
notă de contabilitate nr. 17.
52. Se încasează restul creanţelor curente faţă de clienţi, conform Extrasului de cont.
53. Se plătesc datoriile restul datoriilor curente rezultate în urma operaţiunilor efectuate în
exerciţiul „N”.
54. Se virează impozitul pe profit din „N-1”, conform Extrasului de cont.
55. Se plătesc datoriile către bugetul statului, conform Extrasului de cont.
56. Se regularizează TVA, conform Notei de contabilitate.
57. Se închid conturile de cheltuieli, conform Notei de contabilitate nr. 98.
58. Se închid conturile de venituri, conform Notei de contabilitate nr. 99.
59. Se calculează şi se înregistrează impozitul pe profit, cota de 16%, conform Notei de
contabilitate.
60. Se închide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit, conform Notei de contabilitate.
Se cere:
a) Să se înregistreze operaţiunile în “Registrul jurnal”;
b) Să se sistematizeze mişcările de valori în registrul “Cartea Mare”, cu determinarea pentru
fiecare cont în parte: a rulajelor debitoare şi creditoare, a total sume debitoare şi
creditoare şi a soldurilor finale debitoare sau creditoare;
c) Întocmirea balanţei de verificare cu patru serii de egalităţi;
d) Întocmirea bilanţului, contului profit şi pierdere, situatia fluxurilor de numerar, situatia
modificarii capitalului propriu.