http://contadetop.

ro

100+ corelatii si verificari pentru o

balanta de verificare corecta
Luana Agapie

2016
 http://contadetop.ro

Cuprins
INTRODUCERE ............................................................................................................................................... 2
Raspunderea pentru tinerea si conducerea contabilitatii.................................................................... 4
Organizarea departamentului de contabilitate ..................................................................................... 5
Pasi de actiune pentru evidente contabile si fiscale corecte................................................................ 6
Verificari si corelatii aferente balantei de verificare.................................................................................... 7
Clasa 1 de conturi.......................................................................................................................................... 8
Clasa 2 de conturi.......................................................................................................................................... 9
Clasa 3 de conturi........................................................................................................................................ 10
Clasa 4 de conturi........................................................................................................................................ 11
Clasa 5 de conturi........................................................................................................................................ 14
Clasa 6 de conturi........................................................................................................................................ 15
Clasa 7 de conturi........................................................................................................................................ 15
Verificari de sfarsit de an ............................................................................................................................ 16
Verificari de inceput de an .......................................................................................................................... 16
2
Page

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

INTRODUCERE

Materialul 100+corelatii si verificari pentru o balanta de verificare corectaa aparut

in primul rand in urma nevoii mele acute de a imi verifica balanta de verificare. Nu eram
sigura de corectitudinea balantei de verificare. A durat ceva timp pana cand am reusit a
imbina corelatiile de dubla egalitate cu corelatiile matematice si a le pune intr-o anumita
ordine care sa fie logica, sa fie usor de implementat, de verificat, sa nu dureze mult si
sa am un proces cat mai simplu si mai clar in acelasi timp de verificat balanta de
verificare.
Aveam neaparata nevoie de un sistem clar si concis. Si pentru ca nu puteam tine
minte atatea lucruri am inceput sa le scriu si incet incet s-a conturat un sistem pentru
verificarea unei balante.
Sigur ca, acestor corelatii si verificari le pot fi aduse completari si imbunatatiri in
functie de domeniile de activitate.
Lucrez cu acest sistem, pentru mai multe firme din domenii diferite de activitate –
comert en-detail si en-gross, prestari servicii, productie, de 18 luni si pana acum a fost
foarte bun.Toate verificarile si corelatiile sunt verificate.
Bineinteles, daca vrem putem sa mai adaugam inca 100, caci sunt multe conturi
in planul de conturi, multe situatii in practica, nu mai vorbim de personalizarea pentru
fiecare domeniu de activitate, dar atunci am concepe o teza de doctorat si nu asta este
scopul.
Prima data a aparut pe site ghidul 39 de corelatii si verificari pentru o balanta de
verificare corecta a fost publica pesite in octombrie 2015. Pana in martie 2016 a fost
descarcat si citit de peste 1000 de oameni.
Ideea de a publica intreg sistemul prin care eu imi verific balanta de verifcare mi-
a venit in momentul in care mi-am dat seama ca as putea ajuta cat mai multi contabili si
in special cred, pe cei incepatori prin hatisurile contabilitati, caci nu numai fiscalitatea ne
da batai de cap ci si contabilitatea.
Scopul site-ului http://contadetop.roeste de a ajuta prin materialele publicate,cat
mai multi contabili, pentru ca si eu am fost ajutata.
3
Page

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

Daca ceri un tarif de 200 lei pentru contabilitatea unei firme mici, intotdeauna va
fi un coleg mai incolo care sa presteze acelasi serviciu cu 50 de lei pe luna.
Cand am fost la depunerea juramanatului pentru experti contabili, astaera gluma
care circula peste tot.
Ceea ce cred, este faptul ca antreprenorii de firme mici nu inteleg ca, serviciul
prestat va avea valoarea de 50, 100, 150 de lei. Lor li se pare ca un contabil pur si
simplu pune niste acte frumos in ordine intr-un dosar, iar celor care au contabil angajat
ca pur si simplu stau cu capul in calculator si face ceva acolo. Ba din contra nici nu
lucreaza cu programul de contabilitate mai mult de 2-3 ore pe zi. Ca’ ce au de facut atat
de mult? Probabil limita de ore pe care o declara toti prin registrele de medicina muncii
pentru angajati, ca sa nu le mai faca anual examenele oftalmologice, le da idei.
Daca afacerea merge prost contabilul ii de vina. Daca au de platit ceva,
contabilul ii de vina, daca nu sunt bani….surpriza tot contabilul ii de vina, nu mai zic de
situatiile de descoperire de cont pe casa, contabilul nu a anuntat, nu a gasit solutii, etc,
etc.
Si am impresia ca nici noi contabilii nu ne impunem suficient de mult. Mai ales
daca nu esti cunoscut sau nu ai un cerc de cunostinte larg pentru a gasi clienti noi, ca si
profesionist independent este un pic mai greu, dar nici sa acceptam sa fim sunati toata
ziua pentru un tarif mediocru sau mic. Clientii trebuie sa inteleaga ca nu suntem sclavi
pe plantatia lor, angajatorii trebuie sa inteleaga si ei acest lucru. Cum ei considera ca au
probleme acute la 8 seara, sau 7 dimineata, asa si eu contabilul, am problem acute si
nu conteaza ca el este disperat, daca era, trebuia sa sune intr-un interval de timp
normal, caci daca ii emiti o alta factura pentru servicii de consultanta nu te mai spala tot
Nilul cat este el de lung.
Intradevar trebuie sa ne asumam raspunderea pentru tinerea contabilitatii ca
deh..unde e lege nu e tocmeala.
Unele lucruri s-ar putea sa ti se para foarte banale, dar deoarece sunt atat de
banale de multe ori sunt omise, nu pentru ca nu le-ai sti… dar sunt atat de multe altele
care te preseaza incat uiti cateodata si lucrurile elementare. De exemplu in ianuarie am
uitat un D100 pentru o firma care are activitate = 0. Am facut declaratia am salvat-o
4
Page

frumos in calculator, dar nu am trimis-o. Cand am primit instiintare de la ANAF ca

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

aveam obligatia declararii, ma uitam mirata si nu stiam ce vor de la mine. Cand m-am
uitat in folder-ul cu pricina sa caut recipisa mi-am dat seama ca doar am intocmit frumos
declaratia.

Raspunderea pentru tinerea si conducerea contabilitatii

Contabilitatea de regula se conduce si organizeaza in compartimente distincte

conduse de director economic, contabil-sef sau alta persoana imputernicita sa
indeplineasca aceasta functie. Aceste persoane trebuie sa aiba studii economice
superioare.
Prin persoana imputernicita sa indeplineasca functia de director economic sau
contabil-sef se intelege o persoana angajata potrivit legii, care are studii economice
superioare si care are atributii privind conducerea contabilitatii entitatii.
In legea contabilitatii se mai precizeaza ca se poate ca organizarea si conducerea
contabilitatii sa fie facuta de catre persoane fizice sau juridice, autorizate, membre ale
Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania. Conform art. 10 din
legea contabilitatii raspunderea pentru organizarea si conducerea activitatii de
contabilitate revine:
 administratorului, ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia
gestionarii entitatii respective,
 pentru firmele care pot aplica sistemul simplificat de contabilitate, aceasta se
poate organiza si conduce pe baza de contracte/conventii civile incheiate potrivit
Codului civil cu persoane fizice care au studii economice superioare, situatie in care
raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestor persoane fizice,
 in firmele unde exista compartiment distinct de contabilitate raspunderea
pentru aplicarea necorespunzatoare a reglementarilor contabile revine directorului
economic, contabilului-sef sau altei persoane imputernicite sa indeplineasca aceasta
functie, impreuna cu personalul din subordine,
 pentru cazurile in care exista contracte incheiate cu persoane fizice sau juridice,
autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati
din Romania, raspunderea pentru conducerea contabilitatii revine acestora, potrivit legii
5
Page

si prevederilor contractuale,

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

 persoanele fizice care desfasoara activitati producatoare de venituri au obligatia

sa conduca contabilitate simplificata, bazata pe regulile contabilitatii in partida simpla,
potrivit reglementarilor elaborate in acest sens. Raspunderea contabilitatii revine
acestora. In cazul in care sunt incheiate contracte/conventii civile raspunderea revine
persoanelor cu care s-a incheiat aceste contracte/conventii.
 institutiile publice la care contabilitatea nu este organizata in compartimente
distincte sau care nu au persoane incadrate cu contract individual de munca sau numite
intr-o functie publica, potrivit legii, pot incheia contracte de prestari de servicii, pentru
conducerea contabilitatii si intocmirea situatiilor financiare trimestriale si anuale, cu
persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Expertilor
Contabili si Contabililor Autorizati din Romania. Incheierea contractelor se face cu
respectarea reglementarilor privind achizitiile publice de bunuri si servicii. Plata
serviciilor respective se face din fonduri publice cu aceasta destinatie.

E clar. Raspundem pentru ce facem. Ca si profesionisti independenti putem sa ne

face o asigurare de raspundere profesionala, dar ca angajat este mai greu. Nu cred ca
exista astfel de asigurare.

Organizarea departamentului de contabilitate

Pentru o evidenta clara a tuturor documentelor care ajung la contabilitate, trebuie

sa stabilesti de la inceput o ordine pentru ce si cum face fiecare om din cadrul
departamentului, cine si ce documente intocmeste, cum il intocmeste, cand si unde
il preda, cine si cui raporteaza.

Trebuie stabilite sarcinile de servici pentru orice membru al departamentului de

contabilitate. Astfel manualul de proceduri contabile, manualul de control intern si
organigrama te ajuta enorm.

Stabileste corect fluxul de documente si instruieste permanent personalul din

departament, dar si din departamentele complementare, atat cat are nevoie fiecare. Nu
ii invata vrute si nevrute, invata-i strict ce au nevoie, daca vor sa invete mai mult, bravo
6
Page

lor, sa faca studiu individual.

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

Fa un manual de proceduri contabile adaptat firmei in care lucrezi si conform cu

normele legislative in vigoare si transforma-l in biblia ta de la servici. Actualizeaza-l
mereu conform completarilor si modificarilor aduse de legislatie.

Pasi de actiune pentru evidente contabile si fiscale corecte

1) “Festina lente” – grabeste-te incet.

2) Atmosfera placuta la locul de munca – un birou curat, ordonat, decorat dupa
bunul plac.
3) Atitudine pozitiva.
4) Proceduri contabile intocmite cu rigurozitate si simt de raspundere.
5) Verificare atenta a documentelor justificative, registrelor obligatorii si jurnalelor
de contabilitate.
6) Cunoastere buna a legislatiei contabile si fiscale.

Ai grija tot timpul sa faci totul cat mai corect si complet si acopera-te de hartii.
Orice minut pe care il petreci invatand sau analizand un document te va scuti de
un rezultat mai putin bun intr-o inspectie fiscala. Cu cat vei studia mai mult in domeniul
contabilitatii cu atata vei face totul mai corect, teoria conteaza foarte mult, practica se
face pe baza teoriei, fara ea nu stii nimic, asa ca studiaza mai intai ce e mai important in
domeniu si apoi incepe sa aprofundezi pe rand cate o parte a contabilitatii.
Brian Tracy unul din cei mai mari scriitori contemporani cu peste 50 de carti
scrise, autor de best seller international ne invata ca o ora de studiu in domeniul tau in
fiecare zi, intr-un an de zile este echivalent cu un doctorat.
Daca ai posibilitatea ca anual sa iti fie verificata contabilitatea de catre un
auditor/revizor contabil, nu ezita. El te va ajuta sa pui in ordine totul si sa faci corectiile
necesare. Daca nu dispui de o asemenea posibilitate, atunci fa in asa fel ca de la
jumatatea lunii decembrie pana la 15 ianuarie sa poti verifica tu, tot ce ai facut in anul
anterior. Sau poti sa iti impui tu singur un control o data la trimestru sau semestru in
functie de volumul de munca si de activitatea firmei.
7
Page

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

Verificari si corelatii aferente balantei de verificare

1. Parametrizarea programului de contabilitate

Parametizarea programului de contabilitate este unul din cele mai importante

lucruri pentru o balanta de verificare corecta, pentru ca atunci cand facem inchiderea de
luna: descarcarea de gestiune, inchidere tva, inchiderea lunii, programul de contabilitate
functie de setarile initiale va inchide anumite conturi. Programele de contabilitate vin de
obicei la pachet cu parametrii/conturile standard, dar acestea trebuie verificate si
adaptate specificului fiecarei firme.

De aici se va seta daca inchiderea de TVA se face la trimestru, modul de

descarcare al gestiunii, metoda de evaluarea a marfurilor, tipul de gestiune globa-
valoric, numai valoric, semnaturile pentru rapoarte, conturile folosite, modalitate de
numerotare a documentelor, etc.

2. Automatizarea a cat mai multe operatii cu putinta: venituri inregistrate in avans,

cheltuieli inregistrate in avans, amortizari, efectuare bonuri de consum direct din factura.
Unele programe permit acest lucru printr-un singur click dupa inregistrarea facturii. Mai
putina munca, corectitudine mai mare.
3. Toate documentele introduse in programul de contabilitate trebuie sa fie validate,
pentru preluarea tuturor datelor in balanta.
4. Balanta trebuie sa aiba toate clasele de conturi - de la clasa 1 de conturi pana la
clasa 7 de conturi, pe langa denumire firma, CUI, J, adresa sediu social, perioada
pentru care se genereaza.
5. La microintreprinderi - lunar se verifica totalul veniturilor pentru a se vedea daca
s-a depasit sau nu plafonul, pentru a se trece in cazul depasirii plafonului la impozitul pe
profit.
6. Seriile de egalitati din balanta trebuie sa fie egale, ca de asta i se spune balanta
de verificare - debitul trebuie sa fie egal cu creditul – din cauza unor defectiuni ale
programlui sau inregistrare gresita mai exista sansa ca balanta sa fie schioapa.
8

7. Balantele analitice trebuie sa fie in concordanta cu balanta sintetica.

Page

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

8. Rulajele lunii, sumele totale, soldurile din balanta trebuie sa fie aceleasi cu ecele
din Registrul cartea mare.
9. Soldurile creditelor bancare trebuie sa fie aceleasi cu soldul din scadentarul de la
banca. Daca dobanda este variabila este bine sa ceri ori de cate ori se schimba
dobanda un grafic de rambursare.
10. Daca doriti sa faceti achizitii/livrari intracomunitare atunci trebuie sa faceti
demersurile necesare pentru inscrierea in ROI, si verificarea furnizorului in VIES.
11. Tot la neplatitorii de TVA se va verifica daca nu au deposit plafonul pentru a
trece la platitor de TVA.
12. Verificarea din 3 in 3 luni a partenerilor in baza de date a ministerului de finante.
Aceasta verificare are rolul de a verifica datele firmelor dupa CUI pentru a ii avea pe toti
actuaLizati. Unii isi mai schimba denumirea, sediul. Daca nu ai un program ce face
actalizarea automata, atunci e timpul sa iti iei unul.

Clasa 1 de conturi

13. Soldul contului 121 trebuie sa fie diferenta intre total sume clasa 7 si total sume
clasa 6 – situatia ideala
Total sume clasa 7 > total sume clasa 6 = sold creditor cont 121 - profit
Total sume clasa 7 < total sume clasa 6 = sold debitor cont 121 - pierdere
14. Rulajul lunar debitor al contului 121 sa fie egal cu rulajul lunar debitor a conturilor
de cheltuieli.
15. Rulaj lunar creditor al contului 121 sa fie egal cu rulajul lunar creditor a conturilor
de venituri.
16. Pentru cei care folosesc 709, 609
Sold 121 = (Total rulaj clasa 7 – (2*total rulaj 709))-(total rulaj clasa 6 – (2*total rulaj
609))
17. Pentru cine foloseste 711,712
De asemenea daca se folosesc 711 si 712 se poate scadea rulajul acestora din total
9
Page

venituri pentru a se face diferenta dintre total clasa 7 si total clasa 6.

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

Diferente la soldul 121 = total venituri - total cheltuieli mai pot aparea in urmatoarele
cazuri:
 Stornari in negru
Exemple: 707 = 4111 200lei
Eu nu mai folosesc aceasta stornare deoarece conturile din clasa 7, cu cateva exceptii,
sunt conturi de pasiv si atunci mi se pare normal si corect sa stea pe credit.
 Contabilitatea asocierilor in participatiune
 Plusuri de inventar
 Folosirea 609 si 709
18. Total rulaje luna trebuie sa fie egal cu totalul rulajelor debitoare respectiv
creditoare din Registrul jurnal al lunii verificate.
19. Contul 1681 se pune in corespondenta cu contul 666 sa nu ramana pe minus.
20. Rulaj creditor al contului 151 sa fie egal cu rulajul debitor al contului 6812.
21. Rulajul debitor al contului 151 sa fie egal cu rulaj creditor al contului 7812.
22. Verificarea miscarii de capital social: majorari, reduceri.
23. Verificarea distribuirii de dividende. Inregistrarea distribuirii si reducerea contului
de profit nerepartizat – 1171.
24. Evidentierea contului 1171 pe analitice.
Exemplu:
 1171.14 – pentru 2014,
 1171.15 - pentru 2015.
Cateodata profitul ramane nerepartizat mai multi ani, din varii motive: pentru a da
bine la banca, pentru a se strange mai mult profit, ca la repartizare sa se inteleaga ceva
din bani, din lipsa disponibilitatilor banesti pentru repartizare, pentru evitarea
destabilizarii firmei, acoperire de lipsuri de numerar pe ici pe colo:P, etc.

Clasa 2 de conturi

25. Amortizarile trebuie sa fie inregistrate.

10

26. Valoarea mijloacelor fixe trebuie sa fie aceeasi cu valoarea acestora din balanta
Page

mijloacele fixe.

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

27. Verificarea contului 2678 – pentru tinerea din scurt a garantiilor de buna
executie.
28. Valoarea amortizarilor inregistrate trebuie sa corespunda cu valoarea
amortizarilor din tabelele de amortizare.
29. Soldul final debitor al clasei 2 trebuie sa fie egal cu valoarea de intrare a
imobilizarilor din Registrului de imobilizari.
30. Soldul final creditor al clasei 2 trebuie sa fie egal cu total amortizare inregistrata.
Daca exista creante imobilizate atunci soldul debitor al clasei 2 nu se va potrivi cu
valoarea de intrare din Registrul de imobilizari deoarece acestea nu se trec in registru.
31. "Situatia imobilizarilor" sa fie corelata cu "Balanta contabila". Se verifica valoarea
amortizarilor curente din luna cu rulajul curent al conturilor de amortizare (28x) si
valoarea ramasa neamortizata cu diferenta dintre soldurile finale ale conturilor
deimobilizari si soldurile finale ale conturilor de amortizari.
 Rulajul debitor al grupei 68 = rulajul debitor al grupei 28.
 Rulajul debitor al grupei 21 = rulajul creditor al grupei 23.
In general daca se foloseste un program de contabilitate care are si modul de
imobilizari se poate afla foarte usor prin diferenta valoarea ramasa de amortizat. De
asemenea daca amortizarile sunt introduse corect programul va prelua in fiecare luna
amortizarea automat.
 Rulajul creditor al contului 291% = rulajul debitor al contului 6813.
 Rulajul debitor al contului 291% = rulajul creditor al contului 7813.

Clasa 3 de conturi

32. Soldul debitor al contului 371 sau soldul debitor al contului 301 – soldurile
stocurilor, trebuie sa corespunda cu soldul de pe raportul de gestiune/soldul din balanta
de stocuri/situatia stocurilor. Verificarea se face cu raportul emis de programul de
gestiune folosit sau raportul de gestiune tinut manual de catre gestionari.
33. Pentru marfurile cu TVA 24% - 24/124*sold 371 = soldcreditor 4428.TVA 24%.
11

34. Pentru marfurile cu TVA 9% - 9/109*sold 371 = sold creditor 4428.TVA 9%.
Page

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

35. Verificarea proceselor verbale de scadere/crestere a preturilor – mare atentie

daca nu se fac intr-un program de gestiune si se intocmesc manual si nu se
completeaza in raportul de gestiune – nu mai iese inventarul cum trebuie.
36. Sold debitor al contului 332 egal cu soldul creditor al 712.
37. Sold debitor al contului 345 egal cu soldul creditor al 711.
38. Rulaj creditor 39x egal cu rulaj debitor 6814.
39. Rulaj debitor 39x egal cu rulaj creditor 7814.
40. Verificarea corectitudinii stocurilor la terti.
41. Verificarea crearii produselor finite pe baza retetarului, procesului verbal de
productie.
42. Verificarea intocmirii a tuturor bonurilor de consum pentru lucrarile in curs.
43. Verificarea darii in consum a obiectelor de inventor, materii, prime si materiale
consumabile care sunt pentru consum intern al firmei.
44. Actualizarea fisei de inventar a angajatilor cu obicetele de inventar date spre
utilizare acestora.
45. Daca lucrezi in comert cu amanuntul – verificarea returului de marfa de la clienti
pe baza bonului fiscal si intocmirea documentatiei aferente.

Clasa 4 de conturi

46. Cheltuielile cu salariile trebuie sa fie inregistrate. Valorile inregistrate trebuie sa

fie aceleasi cu cele de pe statul de plata. Daca statul de plata este corect atunci
inregistrarile contabile trebuie sa fie la fel. Majoritatea programelor preiau automat
notele contabile atasate statului de plata si atunci daca acestea sunt setate corect nu se
poate gresi.
47. Contul 421 trebuie sa corespunda cu salariile ce vor fi platite luna viitoare. Daca
salariile se platesc in luna curenta atunci soldul trebuie sa fie 0.
48. Verificarea contului 425 – avansuri acordate personalului, sa nu ramana cu sold
12

la inchiderea conturilor de salarii.

Page

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

49. Soldurile conturilor de contributii sociale si impozit pe salarii sunt cele de plata de
luna viitoare si trebuie sa corespunda cu sumele din D112, daca sunt platite la timp
contributiile si impozitul pe venit bineinteles sau pe ultimile 3 luni daca se plateste la
trimestru.
50. Pentru platitorii de TVA conturile de TVA trebuie sa fie inchise respectiv 4426 si
4427.
51. Sold trebuie sa fie pe cont 4423 – TVA de plata sau 4424 – TVA de recuperat.
52. Soldul TVA din balanta sa corespunda suma de pe decontul de TVA.
53. Sumele din registrele de vanzari si cumparari trebuie sa corespunda cu valorile
declarate in Decontul de TVA.
54. Declaratia 390 trebuie sa fie in concordanta cu livrarile si achizitiile
intracomunitare.
55. Soldul contului 472 in conformitate cu facturile de avans emise si neincasate. Se
vor verifica facturile de avans emise si facturile de storno avans. Avansul emis trebuie
sa se inchida cu avansul stornat
56. Rulajul creditor al conturilor 49x trebuie sa fie egal cu rulajul debitor al contului
6814.
57. Rulajul debitor al conturilor 49x trebuie sa fie egal cu rulajul creditor al contului
7814.
58. Verificarea cnturilor 4091 si 4092 pentru a se vedea daca s-au inchis si
verificarea sumelor platite avans lafurnziori si pentru carenu a venit factura.
59. "Efecte de virat" si "Efecte de incasat" sa fie corelate cu soldurile conturilor 403 si
413
60. Instrumentele de plata emise vor avea mereu pe copie semnatura de primire si
instrumentele de incasare primate vor fi pastrate in copie, pentru verificarea tragerii si
incasarii de numerar. Se mai intamplaca din neatentie la suma in cifre sa fie trecut ceva
iar la suma in litere sa fie trecut altceva, sa nu observe nimeni, nici banca si sa incasezi
o suma mai mica. Suma mai mare nu mi s-a intamplat sa intre in cont, dar mai mica
da.:P. Banii vor trebui recuperati iar daca clientul tau nu are o copie, va trebui sa alergi
13

la banca pentru copie la instrumentul de incasat.

Page

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

61. Soldul contului 401 corespunde cu totalul furnizorilor din Balanta analitica de
furnizori.
62. De verificat daca s-au introdus toate facturile de furnizori si daca au fost setate
conturile corecte aferente: marfuri, prestari servicii, materiale nestocate, consumabile,
etc. Este bine ca atunci cand se primeste o factura pe email proforma sau fiscal sa fie
listata si inregistrata in contabilitate si apoi cand vine originalul sa fie schimbata, ca
altfel se poate omite inregistrarea unora si pierderea altora.
63. Verificarea crearii notelor de intarare receptie pentru facturi de marfuri si materii
prime. In general daca se introduc marfuri programul de contabilitate te atentioneaza si
iti spune ca trebuie generat NIR.
64. Verificare 408 pentru facturi nesosite si verificarea efectuarii facturilor fiscale din
facturi proforme. In general factura fiscala din proforma se emite in momentul platii si
atunci va trebui sa verifici zilnic daca s-a facut plata pentru emiterea facturii fiscale. Nu
intocmi factura finala pana nu vezi banii in cont, daca se razgandeste cumva clientul si
anuleaza plata la banca o sa trebuiasca sa anulezi factura finala si muncesti de 2 ori.
De asemenea sunt clienti care se jura ca ti-au platit acum mult timp si iti cer sa cauti tu
si sa verifici ce au platit. Daca stii ca te duce cu vorba, sa verifice el ce ti-a platit si sa iti
trimita si copia la OP. Nu pierde timp cu cine nu merita doar de dragul de a face o fapta
buna, iti consuma timpul si energia fara rost.
65. Daca te ocupi si de plati si tii o evident separata a furnziorilor, clientilor si
instrumentelor de plata pentru management, valorile din aceste evidente trebuie sa fie
aceleasi cu cele din balanta.
66. Soldul contului 4111 corespunde cu totalul clientilor din Balanta analitica de
clienti.
67. De verificat daca facturile emise clientilor si inregistrate sunt numerotate in
ordinea corespunzatoare, daca nu sunt, atunci ori sunt anulate, ori nu sunt introduse in
programul de contabilitate.
68. Verificarea transmiterii catre client a facturilor.
69. Cere extrase de cont de la furnizori si de la clienti macar o data pe an in afara
14

de inventarierea generala. Eu fac confirmarea la luna mai ca sa fie totul corect pentru
Page

raportarile de jumatate de an.

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

70. Verificarea contului de client incerti si a provizioanelor facute pentru clientii intrati
in insolventa. Unii poate au terminat procedura insolventei si au terminat si cu falimentul
si poti sa ii treci la cheltuieli si poti sa recuperezi tva-ul patit la stat. TVA-ul se
recupereaza numai dupa sentinta judecatoareasca definitiva si irevocabila de declarare
a falimentului firmei.
71. Verificarea sumelor in curs de clasificare – cont 473 – sumele nu au voie sa stea
mai mult de 90 de zile in cont.
72. De verificat incrucisat cu contul 1171 repartizarea dividendelor.
73. Verificarea altor datorii fata de asociati, actionari, terti.
74. Verificare daca exista procese vebale de compensare si inregistrarea acestora.
Inclusiv primirea acestor procese verbale de la parteneri. Unii mai uita sa trimita sau sa
intocmeasca ca deh… nu au reusit sa isi cumpere tipizate.

Clasa 5 de conturi

75. Contul 581 trebuie sa fie soldat – nu trebuie sa aiba sold la sfarsit de luna. Daca
are sold atunci nu s-a inregistrat corect una sau mai multe operatiuni cu numerar.
76. Soldul contului 5121 trebuie sa fie conform cu soldul de pe extrasul de cont.
77. Soldul contului 5311 trebuie sa fie conform cu soldul de pe registrul de casa.
78. Verificarea listarii rapoartelor Zsi inregistrarea corecta a acestora in registru de
casa. Verificarea atenta a numerelor rapoartelor Z. Trebuie sa fie in ordine, daca nu
sunt atunci lipseste sau este pierdut un raport si nu se face descarcarea de gestiune
corect.
79. Soldul conturilor in valuta trebuie actualizate la sfarsit de luna conform cursului
valutar BNR din ultima zi a lunii.
80. Contul 5198 se pune in corespondenta cu 666 sa nu ramana pe minus.
81. Rulajul creditor al conturilor 59x trebuie sa fie egal cu rulajul debitor al contului
6814.
15

82. Rulajul debitor al conturilor 59x trebuie sa fie egal cu rulajul creditor al contului
Page

6814.

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

83. Verificarea avansurilor de trezorerie acordate cu soldul din balanta de verificare

pe analitice - daca mai sunt bani de incasat sau de plata catre angajati, pe baza
deconturilor de cheltuieli sau a ordinelor de deplasare.
84. ATENTIE: instrumentele de plata emise – mai ales CEC-URILE sa fie bani in
banca pentru tragere, altfel rugati furnizorul sa va mai astepte. Nu are rost sa aveti
incidente de plata pentru ceva ce se poate rezolva amiabil.

Clasa 6 de conturi
85. Conturile de cheltuieli trebuie sa fie soldate – acestea nu trebuie sa aiba sold. Se
inchid cu contul 121.
Rulaj debitor 121 = rulaj creditor 6xx
A se vedea verificarea soldului contului 121, de la clasa 1- corelarea cu 609.
86. Rulajul contului 691 trebuie sa fie acelasi cu cu suma declarata in declaratia 100,
iar la sfarsit de an cu ce este declarat in declaratia 101. La microintreprinderi se verifica
doar cu declaratia 100.
87. Verificarea fiecarui cont de cheltuieli in comparatie cu luna trecuta pentru ca sa
nu fie diferente mari nejustificate.

Clasa 7 de conturi
88. Conturile de venituri sa fie soldate – acestea nu trebuie sa aiba sold. Se inchid
cu contul 121.
Rulaj creditor 121 = rulaj debitor 7xx
A se vedea formula de calcul de la clasa 1 de conturi – sold 121 – verificarea corelarii
cu 709 ori functie de specificul fiecarei activitati.
89. Cifra de afaceri trebuie sa fie egala cu totalul registrului de vanzari.
90. Verificarea contului 711 si intocmirea fisei extrabalantiere a acestuia.
91. Verificarea contului 712 si intocmirea fisei extrabalantiere a acestuia.
16

92. Verificarea fiecarui cont de venituri in comparatie cu luna trecuta pentru ca sa nu

Page

fie diferente mari nejustificate.

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

Verificari de sfarsit de an

93. Soldul stocurilor de pe balanta finala trebuie sa fie acelasi cu valoarea de pe

listele de inventariere generate. Dupa inventarul propriu-zis se vor face corectiile
necesare. Listele de inventariere trebuie sa aiba la baza inventarul fizic pentru fiecare
element din balanta in parte.
94. La calculul impozitului pe profit final se va tine cont de amortizarea fiscala.
Tinerea evidentei separate a acesteia.
95. Calculul si inregistrarea corecta a impozitului pe profit .
96. Se va verifica cifra de afaceri la sfarsit de an pentru a se sti daca se depune sau
nu raportare semestriala.

Verificari de inceput de an

97. Preluare solduri corecte ale anului precedent, se verifica pe total solduri finale ale
anului anterior= total solduri initiale ale anului nou.
98. Repartizarea profitului/pierderii din soldul 121 dupa AGA.

Alte verificari

99. Punctarea balantei cu ANAF data la 3 luni.

100. Verificarea stingerii debitelor primita de la ANAF cu ce ai in balanta si in
declaratii.
101. Pastrarea recipisei pentru fiecare declaratie – http://contadetop.ro/arhivarea-
declaratiilor-fiscale/
102. Corepondenta declaratia intrastat – declaratia 390 – balanta - registru
17

vanzari/cumparari.
Page

Luana Agapie @copyright contadetop

 http://contadetop.ro

103. Daca esti platitor de accize contabilizarea acestora sa corespunda cu

declaratiile de accize.
104. Intocmirea devizelor de clacul pentru prestarile de servicii.
105. Listarea registrelor de casa daca nu se face zilnic.
106. Listarea registrelor obligatorii si arhivarea lor.
107. Lista lunara cu declaratiile ce trebuie intocmite. Se mai intampla ca declaratiile
sa fie intocmite si sa se uite depunerea lor.
108. Verificarea corectitudinii introducerii documentelor in programul de contabilitate,
daca sunt mai multe persoane care introduc documente.
18
Page

Luana Agapie @copyright contadetop