ANTET SOCIETATE DE AUDIT

Scrisoare de recomandări către Management

In urma activităţii de auditare a situaţiilor financiare ale societatii ABC la 31 Decembrie 2010
am identificat următoarele aspecte pe care vi le prezentam alăturat, împreuna cu recomandările
noastre:
1. Pe parcursul activitatii desfasurate am identificat o serie de probleme in ceea ce priveste
programul informatic utilizat de catre societate si anume:
- exista o serie de rapoarte emise de sistemul informatic (exemplu: fise de cont diverse) ce nu
corespund realitatii deoarece evidentiaza o serie de note contabile ce nu corespund legislatiei din
Romania. Luate in ansamblu, eliminand aceste tranzactii facute prin conturi intermediare, notele
contabile sunt corect evidentiate dar acest lucru duce la denaturarea rulajelor unor conturi.
- programul nu permite editarea raportului carte mare, conform legii contabilitatii nr. 82, art. 20.
- fisa contului nu respecta minimul de elementele componente conform Ordinului 3512/2008
(lipseşte simbolul contului corespondent).
Recomandare: pentru a usura modul de verificare a acestor tranzactii dar si pentru a respecta
legislatia din Romania se recomanda eliminarea pe cat posibil a utilizarii tranzactiilor
intermediar, corectarea rulajelor si adaptarea rapoartelor emise cerintelor legale..

2. In cursul lunii decembrie 2010 au fost alocate si refacturate cheltuieli de management, in

functie de cifra de afaceri. Conform legislatiei din Romania, sunt cheltuieli nedeductibile din
punct de vedere fiscal cheltuielile cu serviciile de management, consultanţă, asistenţă sau alte
prestări de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestării acestora în
scopul activităţilor desfăşurate şi pentru care nu sunt încheiate contracte. Pentru a deduce
cheltuielile cu serviciile de management, consultanţă, asistenţă sau alte prestări de servicii
trebuie să se îndeplinească cumulativ următoarele condiţii:
- serviciile trebuie să fie efectiv prestate, să fie executate în baza unui contract încheiat între părţi
sau în baza oricărei forme contractuale prevăzute de lege; justificarea prestării efective a
serviciilor se efectuează prin: situaţii de lucrări, procese-verbale de recepţie, rapoarte de lucru,
studii de fezabilitate, de piaţă sau orice alte materiale corespunzătoare;
- contribuabilul trebuie să dovedească necesitatea efectuării cheltuielilor prin specificul
activităţilor desfăşurate.

Recomandare: Obtinerea unor documente justificative (copii facturi, procedura de calcul, time
sheet, sumare intalniri etc) deoarece la un control din partea autoritatilor fiscale se poate
solicita justificarea necesitatii refacturarii acestor cheltuieli.

-1-
3. Conform prevederilor legale in vigoare contractele incheiate cu nerezidentii trebuiesc
declarate la Administratia Financiara. Reprezentantii societatii au fost informati referitor la acest
aspect si vor face toate demersurile in acest sens.

4. Conform art.253 pct.6 din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, in cazul unei cladiri care
nu a fost reevaluata in ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta, cota impozitului pe cladiri
va fi intre 5% si 10%, fata de intervalul 0,25% si 1,5% in cazul cladirilor reevaluate.
Recomandare: Reevaluarea cladirilor aflate in patrimoniul societatii.
5. Exista o serie de persoane fizice nerezidente ce au fost detasate in Romania. Pe parcursul
activitatii desfasurate nu ne-au fost puse la dispozitie Contractele de detasare a acestor persoane
fizice nerezidente in Romania. Conform legislatiei in vigoare, daca persoanele fizice nerezidente
in Romania realizeaza venituri pe teritoriul Romaniei si stau mai mult de 183 zile intr-un interval
de 183 zile, trebuie sa se impoziteze in Romania, procentul de impozit fiind de 16%.

Recomandare: Rezolvarea problemelor legate de impozitarea persoanelor fizice nerezidente.

6. Conform legislatiei in vigoare fiecare societate are obligatia de a desemna o persoana

responsabila pentru notificarea fraudelor identificate si raportarea tranzactiilor neobisnuite.
Societatea nu ne-a pus la dispozitie documentatia depusa privind raportarea la Oficiul de Spalare
a banilor.

Recomandare: Delegarea unei persoane responsabile si efectuarea procedurii impuse de lege.

7. De clarificat situaţia contului 4092, respectiv soldul aferent furnizorului SC…………SRL.

8. Intre evidentele contabile si evidentele conform Fisei sintetice de platitor exista o serie de
diferente in special datorate Administratiei financiare.

Recomandare: reglarea fisei sintetice de platitor.

9. S-a constatat inregistrarea cheltuielilor nedeductibile, indiferent de natura acestora, in

contul 6589, aceasta nefiind in concordanta cu reglementarile contabile ce prevad inregistrarea
cheltuielilor pe natura acestora.

Recomandare: crearea unui analitic aferent fiecarui cont pentru partea nedeductibila.

10. La 31 Decembrie 2010 societatea figureaza in evidentele financiar contabile cu avansuri

date pentru achizitionarea de terenuri si terenuri in curs de achizitionare in suma de 9.151.659
Ron. Conform informatiilor primite de la reprezentantii societatii si avocati achizitia acestor
terenuri va fi definitivata pe parcursul exercitiului financiar 2011.

-2-
Recomandare: concluzionarea contractelor finale de vanzare cumparare si recunoasterea
acestor sume in mijloace fixe- terenuri.

11. Ca urmare a verificărilor desfăşurate am constatat ca societatea acorda avansuri spre

decontare mai mari de 5.000 ron/zi, aceasta fiind limita plafonului de plati pentru persoanele
juridice.
In cazul unui control din partea Garzii Financiare, societatea poate fi penalizata pentru aceasta
practica.
Recomandare: Respectarea plafonului zilnic de incasari si plati.

12. Conform prevederilor legale in vigoare (OMF 3055/2009 cu modificarile ulterioare) fiecare
societate trebuie sa intocmeasca si sa implementeze un set complet de proceduri scrise specifice
activitatii desfasurate. Societatea a intocmit si implementat un set limitat de proceduri scrise in
vederea acreditarii ISO 9001 dar se recomanda si intocmirea unui set unitar de proceduri la nivel
de grup.

13. Pe parcursul exercitiilor financiare precedente societatea a desfasurat o serie de activitati

economice cu societati afiliate, la un control fiscal existand riscul de a i se solicita societatii
intocmirea Dosarului preturilor de transfer.

Recomandarea noastra: este de a se solicita grupului dosarul preturilor de transfer si de a-l adapta
activitatii desfasurate de societate.

Contribuabilul poate cere maxim trei luni amanarea prezentarii dosarului pretului de transfer, dupa
aceasta perioada se mai poate cere inca o amanare de trei luni. Daca dupa aceste 6 luni nu se prezinta
dosarul pretului de transfer autoritatile vor amenda societatea cu o suma cuprinsa intre 12.000 –
14.000 lei conform art. 219, alin. 1, lit. e si art. 219 alin. 2, lit. c din Codul de procedura fiscala.
Concomitent cu amenda autoritatile mai pot amana prezentarea prezentarea dosarului pretului de
transfer cu maxim 3 luni. Daca dupa aceste luni inca nu se prezinta dosarul pretului de transfer
autoritatile vor amenda din nou societatea cu o suma cuprinsa intre 12.000 – 14.000 lei plus inca o
amanare de 3 luni. Daca si dupa aceste 3 luni dosarul nu este prezentat, conform Ordinului 222/2008
autoritatile vor estima preturile de transfer prin identificarea a trei tranzactii similare, pe baza acestor
preturi autoritatile vor ajusta cheltuielile si veniturile contribuabilului.

14. Conform Articolul 141 din Codul fiscal chiriile sunt scutite de TVA. Daca se opteaza
pentru facturarea chiriilor cu TVA proprietarul imobilului trebuie sa faca in prealabil o notificare
la Administratia Financiara.

Recomandare: Reprezentantii companiei trebuie sa obtina de la proprietarii imobilelor

inchiriate notificarea conform careia factureaza chiriile cu TVA.

-3-
15. In cadrul procesului de inventariere a patrimoniului care este obligatoriu a se efectua cel
putin o data la sfarsitul anului financiar, societatea trebuie sa foloseasca formularele de liste de
inventariere si proces verbal prevazute de legislatia in vigoare, respectiv Ordinul 2861 / 2009.
Nerespectarea acestor prevederi poate atrage aplicarea unor amenzi din partea organelor de
inspectie fiscala.
Recomandarea noastră: este ca reprezentanţii societatii sa folosesca formularele mentionate in
legislatia in vigoare.

Cu stima,

SOCIETATE DE AUDIT

-4-