PROCES VERBAL

Incheiat in urma Sedintei Comitetului de Audit Public Intern

28 mai 2008

Pe ordinea de zi a şedinţei se afla:

- Raportul privind evaluarea sistemului de stabilire, evidenta si incasare a
veniturilor bugetului de stat, bugetul asigurarilor sociale si bugetelor locale 2004-
2007;
- Proiectul de Raport cuprinzand constatarile, concluziile si recomandarile
formulate in urma misiunii de audit intern efectuate la Ministerul Justitiei.

Sedinta este deschisa de domnul presedinte al Comitetului de Audit Public

Intern dl. Horia Neamtu si se pune in discutie primul raport de pe ordinea de zi:
Raportul privind evaluarea sistemului de stabilire, evidenta si incasare a veniturilor
bugetului de stat, bugetul asigurarilor sociale si bugetelor locale 2004-2007;

Are cuvantul Dl. Mihai Spranceana, membru in Comitetul de Audit Public

Intern care prezinta in mod sintetic continutul raportului: analiza in structura si
dinamica a realizarii veniturilor bugetului general consolidat, in perioada 2004-2007
(cap.1), evaluarea procesului de estimare a veniturilor (cap.2), analiza cadrului
normativ si procedural, aplicabil veniturilor bugetare (cap.3), evaluarea sistemului de
evidenta, stingere si contabilitate a creantelor bugetare (cap.4).
Raportul privind evaluarea sistemului de stabilire, evidenta si incasare a
veniturilor bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale si bugetelor locale, a fost
elaborat de un colectiv de auditori din cadrul Unitatii Centrale de Armonizare pentru
Auditul Public Intern si Directiei de Audit Public Intern, din cadrul Ministerului
Economiei si Finantelor utilizandu-se pentru capitolul 4, constatarile si recomandarile
cuprinse in raportul de audit, elaborate la nivelul ANAF si a structurilor teritoriale.

1) La Capitolul 1 se prezinta o analiza a evolutiei in dinamica si structura

veniturilor bugetului general consolidat, a principalilor factori de influenta care s-au
manifestat in perioada 2004-2007.
Aprecierea generala este aceea, ca factorii care conduc la o crestere sanatoasa a
veniturilor sunt in crestere, in timp ce influentele factorilor de crestere strict nominala
a veniturilor se diminueaza.

2) La capitolul 2 se face o analiza detaliata a procesului de estimare a

veniturilor bugetului general consolidat, problemele identificate se refera la:
- actualizarea procedurilor de lucru (elaborate la data efectuarii misiunii de
audit), cu formate standard, care sa contina formulele de calcul pentru o serie
de indicatori sensibili-cote medii; ponderi etc., folosite in estimarea taxelor si
impozitelor;
- intarirea sistemului de control intern, in diferite puncte cheie ale procesului de
estimare si in special al autocontrolului si controlului ierarhic prin definirea
unor responsabilitati clare;
 Pagina 2

- stabilirea unei structuri organizatorice, responsabile cu intocmirea fisei

financiare, care insoteste expunerea de motive sau nota de fundamentare a
unor acte normative, a caror aplicare atrage majorarea sau diminuarea
veniturilor bugetului general consolidat;
- insuficienta cadrului normativ aplicabil domeniului, datorita lipsei unor
prevederi legale, prin care sa fie reglementat modul de realizare a
fundamentarilor in vederea estimarii veniturilor bugetului general
consolidat.
Gradul de conformitate acordat de audit, a fost cel de nivel mediu si s-a
apreciat faptul ca pentru perioada de planificare bugetara 2007-2011, modelele
de fundamentare pentru unele din veniturile bugetului general consolidat
(impozit pe venit; impozit pe profit si castiguri din capital), au fost real
imbunatatite, atat prin diversificarea gamei factorilor de influenta luati in
considerare, cat si prin folosirea unor modalitati de calcul mai detaliate si
implicit mai precise in evaluare.
Distinct de aceste probleme identificate, au mai fost puse in evidenta
urmatoarele aspecte:
a) Stabilirea responsabilitatilor principelelor institutii care sunt implicate
in procesul de elaborare a estimarii veniturilor. Alaturi de Ministerul
Economiei si Finantelor,la acest proces, participa si alte institutii care trebuie
sa fie parti responsabile. Comisia Nationala de Prognoza furnizeaza date
privind posibila evolutie a indicatorilor macroeconomici; Institutul National de
Statistica este furnizorul de baza al datelor privind realizarea indicatorilor
macroeconomici, cat si al celor de statistica generala; Banca Nationala este
furnizor principal al informatiilor privind ratele de schimb, evolutia dobanzii si
a creditului neguvernamental etc.
Cadrul normativ trebuie sa prevada obligatia ca informatiile necesare
procesului de estimare, sa fie corecte din punct de vedere profesional – fiind in
responsabilitatea celor care le-au stabilit – si sa fie transmise in concordanta cu
timpii solicitati de evolutia procesului de estimare.
Pentru a intari sistemul de control si implicit a reduce riscul ca
procedurile sa contina elemente de natura subiectiva (factori de influenta a
caror determinare este relativa), se propune introducerea in procesul de
elaborare-aprobare a procedurilor, a unui nivel intermediar de control prin
crearea Comitetului pentru analiza estimarii veniturilor bugetului general
consolidat, care va indeplini o functie obiectiva de consultanta profesionala
pentru Ministerul Economiei si Finantelor fiind format din 9-11 membri
reprezentativi ai managementului de varf ai unor institutii de profil: Comisia
Nationala de Prognoza, Institutul National de Statistica , Banca Nationala, s.a.
b) In momentul de fata, Ministerul Economiei si Finantelor este
considerat un beneficiar general al informatiilor furnizate de aceste institutii si
nu unul special, cu informatii dedicate, prelucrate special pentru necesitatile de
utilizare in procesul de estimare a veniturilor si mai ales furnizate in timpii
necesari acestui proces.
 Pagina 3

In aceste conditii, este oportun, actualizarea Legii nr.500/2002 privind

finantele publice (sectiunea a 2-a referitoare la “Competente si responsabilitati
in procesul bugetar”), cu prevederi prin care sa se stabileasca rolul celorlalti
furnizori de informatii necesare procesului bugetar.

3) La capitolul 3 se trece in revista principalele amendamente aduse

cadrului normativ aferent veniturilor – care au fost generate de alinierea
permanenta a acesteia la acquis-ul comunitar.
Se informeaza membrii comitetului, ca, aspectul sesizat in raport
referitor la nefunctionarea Comisiei fiscale centrale nu mai este de actualitate,
avand in vedere ca acesta s-a constituit in cursul acestei luni – si in consecinta
raportul va fi amendat in mod corespunzator.

4) La capitolul 4 se prezinta un set de constatari si recomandari –

formulate de auditorii interni din ANAF – care au fost sistematizate pe
domeniile de evidenta, stingere si contabilitate a creantelor bugetare.
In ceea ce priveste evidenta – au fost semnalate o serie de disfunctii – in
general punctuale – referitoare la gestiunea dosarului fiscal, registrul
contribuabililor, corectarea erorilor materiale si calcul accesorii, care isi au
cauza in insuficienta claritate a procedurilor operationale, exercitarea
nesistematica a controlului ierarhic, lipsa personalului calificat ,etc.
Referitor la executarea silita, au fost analizate cauzele care conduc la
declansarea cu intarziere a acesteia, au fost formulate recomandari privind
imbunatatirea procedurii de insolventa, pentru cresterea gradului de recuperare
a creantelor bugetare, precum si a necesitatii in contabilitate a sechestrului.
Contabilitatea angajamentelor bugetare – nu este organizata in ceea ce
priveste contabilitatea analitica – categorie de venit contribuabil -, practic in
sistemul contabil, se incarca lunar informatiile importate din sistemul de
evidenta tehnico-operativa pe platitor- si in aceste conditii, functia de control
intern pe care trebuie sa o asigure contabilitatea, se manifesta intr-o mica
masura.

In continuarea sedintei, are cuvantul dl.Florian Bercea –membru CAPI,

care ridica problema modului cum s-a stabilit esantionul unitatilor alese pentru
efectuarea analizei avand in vedere ca, doua unitati sunt din Bucuresti si una
din provincie.
De asemenea, se precizeaza faptul ca esantionul trebuia sa fie mai
reprezentativ; care sunt noutatile care au aparut in dezvoltarea sistemului
informational in ceea ce priveste furnizarea in mod operativ a executiei
bugetare? La unele grafice prevazute in raport, este necesar a se adauga tabele
cifrice, care sa permita o mai buna vizualizare a informatiilor.
Considera, ca denumirea capitului 4 ar trebui sa fie revazuta prin
utilizarea expresiei “evidentei tehnico operative” avand in vedere ca notiunea
de evidenta este mult mai larga decat continutul capitolului 4.
 Pagina 4

D-nul Mihai Spranceana, raspunde acestor observatii mentionand ca

marimea esantionului a fost determinata de capacitatea limitata a unitatii
centrale de a coordona mai multe unitati, in acelasi timp la redactarea capitolul
4, au fost utilizate informatii din aproximativ 50 de rapoarte de audit efectuate
de specialistii din ANAF. Referitor la schimbarea efectuata la capitolul 4, este
de acord cu aceasta propunere avand in vedere ca numele capitolului va
reflecta intr-o mai buna masura continutul acestuia.
Referitor la sistemul informational, se explica faptul ca executia de casa
a veniturilor bugetare se realizeaza prin sistemul informatic al Trezoreriei .

In continuare, are cuvantul dl.Mircea Poenaru – membru CAPI, care

considera ca in raport ar fi trebuit sa fie prezente masuri privind imbunatatirea
colectarii veniturilor, prin crearea unor puncte comune de lucru a organelor
fiscale ce deservesc anumite bugete, astfel incat sa se limiteze efortul
contribuabililor.
D-nul Mihai Spranceana arata ca problema este generata de factorii de
descentralizare in ceea ce priveste utilizarea venitului public. Anumite categorii
de venituri la bugetele locale ajung de la bugetul de stat functie de locul unde
au fost generate. In general, problema imbunatatirii procesului de incasare
urmeaza a se rezolva prin functionarea incasarii veniturilor prin contul unic.
Dl.Florin Gheorghe solicita explicatii cu privire la destinatarii acestui
raport si cine va aduce la indeplinire recomandarile formulate?
In continuare, dl. Mihai Spranceana afirma ca avand in vedere ca
principalele recomandari sunt in capitolul 2, responsabil in estimarea
veniturilor bugetare este Directia generala de politici macroeconomice.
Referitor la constatarile si recomandarile aferente capitolului 4, acestea
au fost transmise, catre ANAF si Directia Generala de Reglementari Contabile.
Se mentioneaza ca, in partea a doua a anului 2008 se va organiza o alta
misiune privind cheltuielile bugetului general consolidat.
Totodata, dl.Mihai Spranceana precizeaza ca dupa aprobarea raportului,
acesta va fi publicat pe site-ul Ministerului Economiei si Finantelor, pentru a
beneficia de continutul acestuia si alti specialisti in domeniu.
D-na Georgeta Chitu (membru CAPI) – ridica problema accesului prin
internet, pentru plata contributiilor, pentru a descongestiona acest proces..
D-nul Mihai Spranceana – prezinta realizarile pe aceasta tema in cadrul
unor proiecte ANAF, astfel incat incepand cu luna octombrie a acestui an, plata
sa se realizeze prin mijloace electronice de plata inclusiv prin internet. In
momentul de fata sunt dificultati privind securitatea mijlocului de plata prin
sistemul electronic.

Dl.Presedinte Horia Neamtu, propune ca fiecare din membrii

comitetului sa prezinte modificarile pe text aduse raportului. In acest sens, au
fost facute, numeroase propuneri punctuale de imbunatatire a formei si
continutul acestuia.
 Pagina 5

In urma discutarii Raportului privind evaluarea sistemului de stabilire,

evidenta si incasare a veniturilor bugetului de stat, bugetului asigurarilor
sociale si bugetelor locale, dl.presedinte Horia Neamtu, propune, acordarea
avizului favorabil pentru proiectul de raport analizat, care este votat in
unanimitate de membrii Comitetului de Audit Public Intern.

In partea a doua a sedintei Comitetului de Audit Public Intern, dl.presedinte

Horia Neamtu propune analizarea Proiectului de Raport cuprinzand
constatarile, concluziile si recomandarile formulate in urma misiunii de
audit intern efectuate la Ministerul Justitiei.

Dl.Mihai Spranceana, arata faptul ca acest raport constituie analiza

necesitatii si oportunitatii reintroducerii controlului financiar preventiv delegat
la Ministerul Justitiei.
Este o misiune, care are ca scop emiterea unei opinii, in vederea
reintroducerii controlului financiar preventiv delegat la acest minister.
In esenta, raportul confirma aspectele negative legate de calitatea
controlului financiar preventiv la acest minister, semnalate de controlul
financiar preventiv delegat in procesul de monitorizare. Prin testele efectuate
au fost identificate si alte operatiuni, la care controlul financiar propriu nu a
functionat.
Opinia rezultata in urma misiunii de audit efectuata, a fost aceea de a se
reintroduce controlul financiar delegat la Ministerul Justititie.
Nu au fost comentarii la acest raport.

In incheierea sedintei, dl. presedinte Horia Neamtu supune votului

membrilor comitetului, avizul favorabil pentru proiectul de raport analizat, care
este acordat in unanimitate.

De asemenea, declară închise lucrările şedinţei, iar membrii CAPI

stabilesc de comun acord data următoarei şedinţe, respectiv 25 iunie
2008.

Semnaturile:

1. Dl. Mihai Sprânceană ................................

2. Dl.Horia Neamtu ................................
3 Dl. Ion Mihăilescu ................................
4. Dl. Florian Bercea ................................
5. Dna. Alberta Georgeta Chiţu ................................
6. Dl. Mircea Poenaru ................................
7. Dl. Florin Gheorghe ................................
8. Dl. Ion Pereş ................................