Mobilitatea forței de muncă

într-o lume globalizată

Tendințe, provocări, aspecte practice

27 octombrie 2016
Agenda

1 Sesiunea I 9:30 – 11:30

Pauză de cafea 11:30 – 11:45
2 Sesiunea II 11:45 – 13:00
Prânz 13:00 – 13:45
3 Sesiunea III 13:45 – 14:45
Închiderea dezbaterilor 14:45 – 15:00

Pagina 2
Sesiunea I

1/3 Cadrul general privind obligațiile impuse angajatorilor

care detașează angajați în afara României și celor care
detașează angajați în România

Pagina 3
Tendințele mobilității forței de muncă
Creșterea afacerilor companiilor în contextul flexibilității forței de muncă

dintre companii nu au o perspectivă corectă asupra

75% riscurilor la care se expun ca urmare a lipsei de

conformare cu legislația fiscală, imigraționistă și de
securitate socială, în contextul mobilității forței de
muncă
dintre companii nu au un sistem intern de urmărire
70% a mobilității propriilor angajați

dintre companii au acumulat penalități ce ar fi putut

64% fi evitate, pentru nerespectarea legislației în

domeniul mobilității forței de muncă

dintre companii se confruntă cu riscuri de

58% neconformitate în privința mobilității propriilor

angajați

dintre companii au mărit numărul de angajați

47% pentru a răspunde cerințelor pieței

dintre companii observă o creștere a globalizării

30% datorată apariției de noi piețe de afaceri

Sursa: EY's Global Mobility Effectiveness Survey. Acest studiu a fost elaborat doar în scop informativ general și nu se intenționează sau
nu se dorește a fi invocat pentru a fi folosit în recomandările fiscale sau contabile.

Pagina 4 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Mobilitatea forței de muncă
Provocări și potențiale zone de risc

Care sunt riscurile inerente pentru companie?

Deplasările de afaceri și cazurile de mobilitate pe termen lung creează provocări și probleme pentru multe organizații din toată lumea.
Astfel, este evident că acest subiect nu este relevant doar pentru specialiștii de Mobilitate Globală, ci și pentru celelalte departamente
implicate

Conformare fiscală pentru

Risc de sediu persoana fizică/ Angajați Inspecții fiscale
permanent nemulțumiți
Imigrare

Afectarea
Operațiuni legate de activității
salarizare (payroll) companiei sau
Risc
a termenelor
reputațional și Legislația
contractuale
costuri muncii

Impozit pe venit
și evitarea dublei
Asigurări sociale și impuneri
Respectarea
prestații
politicilor

Cum afectează mobilitatea compania?

Pagina 5 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Evoluția detașărilor UE în perioada 2010 - 2015

► Detașările în cadrul statelor membre EU

au stagnat în perioada 2009 – 2010

► În perioada 2011 - 2014, numărul

angajaților detașați a crescut cu 44,4%
vs. perioada anterioară. conform
formularelor A1 eliberate de către
autoritățile competente (Sursa: EU
Commission 2016 - Impact
Assessment)

► 2015 – 50.000 lucrători români detașați

în UE (Sursa: Hotărârea Camerei
Deputaților, nr. 39/2016)

Pagina 6 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Detașări UE în anul 2014
86% din totalul detașărilor în cadrul UE au avut loc în 15 țari

Germania (outbound)
232.800
Polonia (outbound) Franța (outbound)
Belgia (inbound) 266.700
159.750 119.700

Franța (inbound)
190.850

Germania (inbound)
414.200

Detașări EU
Sursa: EU Commission 2016 - Impact Assessment

Pagina 7 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Sesiunea I

2/3 Discuții privind mobilitatea globală prin prisma legislației

muncii, de imigrare, impozitarea persoanelor fizice și
asigurărilor sociale

Pagina 8
Cadrul legislativ general aplicabil
Detașări UE
01 02
Legea nr. 344/2006
privind detașarea salariaților
în cadrul prestării de servicii
transnaționale
05 06
HG nr. 104/2007
pentru reglementarea
procedurii specifice
privind detașarea
salariaților în cadrul
prestării de servicii
transnaționale pe
teritoriul României
Pagina 9 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată
03 04
Legea nr. 227/2015 Legea nr. 53/2003 Regulamentul
Codul Fiscal Codul Muncii nr. 883/2004/CE
privind coordonarea
sistemelor de securitate
socială
07 08
HG nr. 1/2016 OUG nr. 102/2005 Regulamentul
Normele de aplicare a privind libera circulație pe
teritoriul României a nr. 987/2009/CE
Codului Fiscal
cetățenilor statelor membre de stabilire a procedurii de
ale Uniunii Europene, punere în aplicare a
Spațiului Economic Regulamentului CE
European și a cetățenilor 883/2004
Confederației Elvețiene
Detașarea UE – o formă a mobilității forței de muncă

► Raportul de muncă cu
angajatorul din țara de origine să
fie unul real/autentic
► Caracter temporar și determinat
în timp
► Contractul individual de muncă
rămâne activ pe durata detașării
► Principiul egalității de tratament –
aplicabilitate parțială

Pagina 10 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Mobilitatea globală: legislația muncii, de imigrare,
impozitare persoane fizice și asigurări sociale

Imigrare: Fiscal:
► Lucrător ICT vs. ► Indemnizația de delegare
lucrător detașat acordată administratorilor:
► Proceduri neimpozabilă
simplificate de ► Mașina de serviciu folosită
stabilire a dreptului exclusiv în scop personal
de muncă și ședere ► Raportarea și plata impozitului
► Rezidența fiscală
.

Detașare
Asigurări sociale: Legislația muncii:
► Determinarea ► Determinarea legislației
legislației aplicabile aplicabile - componentă
► Obținerea transnațională
documentelor ► Respectarea normelor
justificative imperative de protecție minimă
► Înregistrarea în scop - “nucleul dur”
de asigurări sociale ► Principiul aplicării condițiilor de
► Beneficii și prestații muncă mai favorabile
salariatului
► Noțiunea de salariu minim

Pagina 11 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Angajați transferați pentru perioade scurte de timp (așa
numiții „STBTs - short term business travelers”)

? Etapa 5
Implementează
Etapa 4
Etapa 3 Conformitate
Implementare
Livrabile
Etapa 2 Consultare legislație Funcționalități
Informația Înainte: Documente țara de origine
Etapa 1 Politici și
portabile (A1)? (home country)
Identifică transformări în cadrul
Care sunt Certificat de rezidență
departamentelor
obligațiile: imigrare? fiscală? Scrisoare de
Cine sunt angajații informare? Consultare legislație implicate
fiscale? asigurări
transferați pe termen sociale? țara gazdă (host Monitorizare (Data
scurt ‘STBTs’? country) analytics)
Responsabili În timpul: Calendar de
Există astfel de (compania română/ deplasare? Rapoarte
cazuri în cadrul subcontractori): către departamentele
Planificare activități
companiei? sinergia dintre implicate
și informare
Cine și cum business și HR, responsabili
monitorizează acești juridic și financiar După: Evaluarea Colectare informații
angajați? Dacă da, Documente cazurilor care atrag
de remunerare
când această existente: Scrisori de riscuri de imigrare,
fiscale, de asigurări
(salariu și beneficii)
informație devine informare? Politici?
disponibilă? Contracte de
sociale sau sediu Îndeplinire obligații
permanent în celălalt legale de notificare,
Cât de eficient este servicii? De stat. Cum se pot
refacturări de înregistrare,
procesul actual? prioritiza rezultatele?
declarare și plată
costuri? ”Health Check” – intern
sau extern

Pagina 12 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Prețuri de transfer și BEPS

1
Analiza sustenabilității modelelor operaționale în contextul
rapoartelor BEPS – plan de afaceri pentru a transforma aceste
modele. O mai bună aliniere a activităților comerciale și a
preocupărilor operaționale din perspectivă fiscală și juridică

2 Planificarea, stabilirea prețurilor și implementarea tranzacțiilor

intra-grup, inclusiv cele legate de mobilitatea angajaților

3 Expunerea sediului permanent

Pagina 13 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Sesiunea I

3/3 Legislația de imigrare – prevederi legale aplicabile

detașărilor resortisanților țărilor terțe în cadrul grupului
de companii – “lucrătorul ICT”

Pagina 14
Cadrul legislativ general aplicabil
Detașări non-UE

01 02 03
OG nr. 25/2014 OUG nr. 194/2002 Legea nr. 227/2015
privind încadrarea în privind regimul Codul Fiscal
muncă și detașarea străinilor în România
străinilor pe teritoriul
României

04 05 06
HG nr. 1/2016 Acorduri bilaterale Convenții
în domeniul bilaterale pentru
Normele de
aplicare a Codului securității sociale evitarea dublei
impuneri
Fiscal

Pagina 15 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Detașarea - legislația imigraționistă, ca urmare a
modificărilor din 2016

Detașarea
cetățenilor străini
dintr-o țară UE,
similar cetățenilor
UE – nelimitată, în
anumite condiții

Pagina 16 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

 Legislația privind detașările resortisanților țărilor
terțe în cadrul grupului de companii – lucrătorul ICT

Angajatorul din țara terță Locuiește într-un Detașare temporară

reprimește în muncă stat terț < 3 ani specialist/cadru de conducere
lucrătorul ICT la < 1 an stagiar
încheierea detașării

Procedura simplificată, Detașare – exclusiv sau

lucrătorul ICT din alt în mare parte în
stat membru UE
Specialist – experiență 3 ani Angajare anterior detașării în Romania
cu relevanță în domeniul de compania din statul terț:
activitate al > 6 luni (specialist & cadru de
beneficiarului român conducere)
> 3 luni (stagiar)

2017 – aprobare contingent aviz de muncă lucrător ICT

Pagina 17 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Sesiunea II

1/2 Propunerile Ministerului Muncii de modificare a

legislației privind detașarea salariaților în cadrul prestării
de servicii transnaționale

Pagina 18
Modificarea legislației naționale aplicabilă în
contextul detașărilor UE (1/2)

Obiectiv 01 02 Efect
► Transpune prevederile Directivei ► Abrogă Legea 344/2006 privind
67/2014 privind asigurarea detașarea salariaților în cadrul
respectării aplicării Directivei 71/1996 prestării de servicii transnaționale
privind detașarea lucrătorilor în
cadrul prestării de servicii
transnaționale
Proiectul de lege privind
detașarea salariaților în
cadrul prestării de
servicii transnaționale

► Îmbunătățirea monitorizării și
► Stabilirea standardelor de informare
cooperării între autoritățile naționale
► Reglementarea de măsuri
► Combaterea falsei detașări și eludării
administrative și de control
legislației aplicabile

Scop 01 02 Scop

Pagina 19 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Modificarea legislației naționale aplicabilă în
contextul detașărilor UE (2/2)

Sistem de evaluare 01 02 Control

► Introducerea unui sistem de evaluare a ► Inspecția Muncii organism de control și de
elementelor faptice caracteristice unei legătură
detașări transnaționale

Principalele noutăți
aduse de
proiectul de lege

► Determinarea locului desfășurării ► Stabilirea calității de salariat conform

activităților semnificative legislației naționale
► Evaluarea veridicității operațiunii de ► Identificarea cazurilor false de activitate
detașare în România independentă – eludarea prevederilor legale

Rolul sistemului de evaluare 01 02 Rolul sistemului de evaluare

Pagina 20 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

 Obligațiile societăților care detașează pe teritoriul
României

Acordarea tuturor
drepturilor prevăzute în
CIM și/sau CCM
aplicabil

Dosarul Detașatului Subcontractare

► Conținut minim prevăzut de ► Răspunderea în lanțurile

lege de subcontractare –
► Desemnarea unei răspunderea solidară a
persoane de legătură contractantului față de
salariatul detașat
► Punerea la dispoziția
autorităților a dosarului de
detașare – 3 ani după
terminarea perioadei de
detașare

Pagina 21 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Sesiunea II

2/2 Tendințe în legislația europeană privind detașările

transnaționale. Posibile implicații la nivel practic și
administrativ

Pagina 22 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Modificarea legislației europene aplicabilă în
contextul detașărilor

Aplicabilitatea principiului plății

egale pentru muncă egală
1 2 Regulamentul Roma I –
Legea aplicabilă locului
indiferent de forma de prestare a desfășurării muncii în cazul
muncii – incompatibilitate cu piața detașărilor mai mari de 24 luni
unică?
Propunerea de revizuire a
Directivei 71/1996 privind
detașarea lucrătorilor în cadrul
prestării de servicii
Competitivitate pe piața Întreprinderi situate în
internă – costul redus al forței state terțe – lipsa unui
de muncă vs. alți factori tratament mai favorabil
contributivi (ex. eficiență,
inovare, calitatea produselor
și serviciilor)
4 3
Pagina 23 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată
Regula de remunerare aplicabilă în prezent

Toate
elementele

Salariul minim

Salariat Salariat cu contract

detașat de muncă local

Pagina 24 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Regulile de remunerare propuse prin proiectul de
directivă

Toate
elementele
=
Salariul minim

Salariat Salariat cu contract

detașat de muncă local

Pagina 25 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Reguli aplicabile în prezent detașărilor pe termen
lung

Detașări mai lungi de 24 luni

Norme imperative Toate celelalte

de protecție norme de dreptul
minimă (de ex. muncii (de ex.
securitatea și protecție
sănătatea în împotriva
muncă, repaus concedierilor
săptămânal) nelegale)

Țara gazdă Țara de origine

Pagina 26 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Regulile propuse prin proiectul de directivă în cazul
detașărilor pe termen lung

Detașări mai lungi de 24 luni

Aplicarea
integrală a tuturor
normelor de
dreptul muncii

Țara gazdă

Pagina 27 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Posibile implicații la nivel practic și administrativ

► Creșterea costului serviciilor prestate

transnațional
► Costul redus al forței de muncă nu va mai
constitui un factor determinant al
competitivității în anumite sectoare (de ex.
construcții)
► Noi bariere la intrarea pe piața internă a
operatorilor economici din noile state
membre și serioase pierderi de locuri de
muncă
► Conceptul de “remunerație” – incertitudine
juridică – dificultăți în determinarea
elementelor constitutive ale remunerației la
nivelul fiecărui stat membru

Pagina 28 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Sesiunea III – Seminar interactiv

1/2 Detașarea de la A la Z. Corelarea documentației necesare

detașării pentru asigurarea conformității cu
reglementările fiscale, de dreptul muncii, asigurări
sociale precum și cele de imigrare.

Pagina 29
Documentația aferentă procesului de detașare

Scrisoare de
detașare / act
adițional la contractul
de muncă

Documente
imigraționiste pentru Contract de prestări
desfășurarea servicii între companii
activității în România

Notificare Formular asigurări

ITM/Notificare sociale/certificat de
autorități fiscale rezidență fiscală

Pagina 30 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

 2/2 Provocări și aspecte practice ale politicilor de mobilitate
aplicabile la nivelul companiilor – Studii de caz

Pagina 31 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Cum putem beneficia în România de experiența altor țări UE în cazul
detașărilor pe termen scurt - short term business travelers (STBT)?

Implicații imigraționiste: principiul liberei circulații

Impozit pe venit: veniturile obținute pe perioada detașării sunt

subiect de impozit pe venit în România, în anumite condiții
Compania A
detașează
angajați în
Germania în
cadrul unui
Asigurări sociale: A1 și S1 (sau CES) din Ro. Cumulare bază proiect.
de calcul cu veniturile din statul gazdă. Asigurarea de Detașare < 183
concedii SOKA-BAU în domeniul construcțiilor de zile

Legislația muncii: urmărirea condițiilor transpuse din

Directiva CE 71/96

Pagina 32 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

 Studiu de caz (1): Cetățean american, detașat în România,
lucrător ICT – specialist

Domnul A, cetățean american, angajat al societății ABC cu sediul în SUA, detașat la o companie din
România care aparține companiei ABC, în calitate de lucrător ICT – specialist
– pentru o perioadă de 2 ani și 6 luni

Start Înregistrare în
Obținere aviz de Obținere Înregistrare
Pregătirea muncă lucrător permis de fiscală scop de
documentelor ICT ședere asigurări
necesare detașării sociale Finish
de către angajatorul Notificarea
Păstrarea
străin și de către detașării
documentației
detașat legate de
detașare de către
beneficiarul
român

Pagina 33 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

 Studiu de caz (2): Domnul B, cetățean turc angajat al CoRO - lucrător
înalt calificat (Blue Card)

Domnul B îndeplinește condițiile pentru obținerea avizului de muncă (AM) și permisului de ședere (PS)
pentru lucrător ICT. Cetățeanul turc se află în România împreuna cu membrii de familie care, de
asemenea, și-au stabilit șederea legală în țară în scopul reîntregirii familiei

Start
Pregătirea
documentelor Anularea AM&PS Obținere viză Obținere PS, Înregistrare
- de lucrător înalt de lungă lucrător ICT fiscală
necesare detașării
de către angajatorul calificat ședere, Inițiere Înregistrare în
detașare
Finish
străin și de către Anularea PS proceduri scop de
detașat pentru membrii Notificarea pentru membrii asigurări Păstrarea
de familie detașării de familie sociale documentației
Încetare CIM local legate de
Obținere aviz de detașare de către
muncă lucrător beneficiarul
ICT român

Pagina 34 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Studiu de caz (3): Cetățean UE, detașat la CoRo

Domnul A, cetățean UE, angajat al societății CoGmbH cu sediul în Germania, este detașat temporar la
sucursala CoGmbH din România, pentru o perioadă de 3 – 6 luni pentru a ocupa funcția de Manager de
Proiect. Pe perioada detașării, domnul A va beneficia de:

► Cazare

► Transport

► Diurnă în cuantum de 100 euro/zi

Ce va trebui sa aibă în vedere sucursala din România?

Pagina 35 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

Studiu de caz (4): Cetățean român, detașat în UE

Domnul B, cetățean român, angajat al CoRo, detașat în Germania, lucrător în domeniul construcțiilor în
baza unui contract de prestări servicii încheiat cu CoGmbH, pentru o perioadă de 3 – 6 luni. Domnul C,
aceleași condiții, dar pe o perioadă de 10 luni. Pe perioada detașării, ambii vor beneficia de:

► Cazare

► Transport

► Diurnă în cuantum de 100 euro/zi

Ce va trebui sa aibă în vedere angajatorul român pentru domnul B?

Dar pentru Domnul C?

Pagina 36 Mobilitatea forței de muncă într-o lume globalizată

 Întrebări?

Pagina 37
 Vă mulţumim!

Claudia Sofianu
Partener, EY

Inga Țîgai
Senior Manager, EY

Nicoleta Gheorghe
Avocat, EY Law
Phone: +40 21 402 4000
Fax: +40 21 310 7193
Email: office@ro.ey.com

38 | Proposal for Professional Services for [company]