Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
1. Particularități:
- obligația fiscală are întotdeauna un caracter pozitiv – întotdeauna prevede
obligația contribuabilului de a efectua ceva (de a achita), de a săvîrși anumite
acțiuni.
Caracterul pozitiv se referă doar la obligația centrală a contribuabilului.
În cadrul efectuării administrării fiscale, organele au o serie de atribuții, dar care
nu țin de obligația centrală, dar sunt obligații care asigură executare conformă a
obligației fiscale de către contribuabil.
În civil, vorbim despre obligația de a face.
Art. 129 – prevede circumstanțe care generează apariția obligației fiscale și la producerea faptelor
ilicite:
- neexecutarea în termen a obligației;
- neutilizarea mașinelor de casă și control;
- neinformarea despre schimbarea sediului;
- etc.
Prezentarea dărilor de seamă – dările de seamă se prezintă organului fiscal, unde este
luat la evidență fiscală. Această obligație se execută și atunci cînd entitatea prezintă dările de
seamă pentru subdiviziunile sale din alte unități administrativ-teritoriale, inclusiv achitînd
obligațiile și pentru aceste subdiviziuni (excepție: TVA, accize, Taxa pentru drumuri).
Darea de seamă fiscală se consideră prezentată la momentul cînd organul fiscal o primește, dacă
aceasta este întocmită în conformitate cu legislația fiscală.
Încălcări?
- n-a fost recepționată;
- n-a fost transmisă;
- conținut eronat;
- prezentată de persoană neîmputernicită.
2 precizări (169 al. 4): o singură formă de modificare – prin modificarea cuantumului,
iar schimbarea să fie determinată de modificarea unor circumstanțe stabilite de legislația fiscală în
funcție de care a fost calculată obligația fiscală.
Nu sunt stabilite în mod expres circumstanțele respective. Acestea sunt determinate
de la caz la caz (în funcție de împrejurări, contribuabil, statutul juridic fiscal al acestuia, activitatea
economică desfășurată etc.).
Circumstanțele se pot exemplifica prin: obținerea dreptului la anumite înlesniri
fiscale. Putem vorbi și despre recalcularea unor obligații fiscale; Desfacerea căsătoriei, atunci cînd
unul dintre soți nu mai beneficiară de anumite scutiri; Alt exemplu: art. 281; Contestarea la
organul fiscal sau instanța de judecată poate avea ca efect modificarea obligației în ceea ce ține de
cuantumul acesteia.
Modificarea termenelor obligației fiscale – vorbim despre modificarea termenului de
stingere a obligației fiscale.
Modificarea termenului poate interveni ca urmare a:
- amînării termenului de stingere;
- eșalonării termenului de stingere;
- Acordarea creditului fiscal (investițional) – acordat prin încheierea unui acord de
creditare pe o anumită perioadă, cînd contribuabilul nu achită obligația fiscală.
Creditul fiscal modifică termenul doar în cazul încălcării acordului de creditare. Legea cu privire
la protecția micului business prevedea rezilierea contractului cu aplicarea penalităților, inclusiv a
dobînzilor.
Creditul fiscal se deosebește de amînare/eșalonare prin faptul că în cazul ultimelor
obligația fiscală oricum se execută, chiar dacă și la un alt termen prevăzut.
Art. 129 pct. 13 CF – sumele amînate/eșalonate vor constitui restanțe din momentul în care a
expirat termenul și obligația nu a fost executată.
Pot fi amînate/eșalonate atît sumele impozitelor, taxelor, cît și sumele
amenzilor/penalităților (atît pentru persoanele fizice cît și cele juridice).
Obiectul eșalonării/amînării – cazul calamităților naturale....
Orice amînare/eșalonare se stabilește în baza unui contract. Excepție: în cazul
acordării unei amînări/așalonări ca efect al producerii unei calamități/catastrofe, contractul se va
aproba de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.
Art. 180 – temei de acordare care se referă la p. Fizică.. cu referire la art. 33 al.2.
Acordarea unei amînări sau eșalonări (art. 6 al. 9 – înlesniri) în alte circumstanțe:
Art. 284 –autoritățile publice locale sînt în drept să acorde scutiri sau amînări la plata impozitului
pe bunurile imobiliare pe anul fiscal respectiv (calamități, boală îndelungată sau deces etc.).
Obligația va deveni restantă în cazul în care contribuabilul nu va executa obligația în
termen. Restanța va fi calculată din momentul încheierii acordului. Deci, acordul va fi anulat și
toate plățile vor fi calculate din momentul încheierii acordului.
Termenul de acordare variază – .. 12 luni din momentul încheierii contractului de
amînare, eșalonare.
Pe perioada de amînare, eșalonare este posibil să fie solicitate/furnizate garanții suplimentare. Nu
contează momentul constituirii garanțiilor și la inițiativa cui. Poate fi constituită la momentul
încheierii acordului sau pe parcursul executării. Ex: gaj, sau sechestru: ordinul 295 – în afara
procedurii de executare silită în vederea garantării executării acordului de executare silită.
Exemplu: în cazul executării silite. Cînd se comercializează un bun care valorează mai mult decît
cuantumul obligației fiscale, suma rămasa fiind restituite contribuabilului.
În termenul de 37, 45 de zile – organul fiscal trebuie să constate existența supraplății. Restituirea
se efectuează doar în urma efectuării unui control fiscal (excepția: p.fizică obligația nu depășește
1000 de lei). Controlul – se efectuează în termen de 30 de zile.
P. juridice – pe conturile ei;
p. fizică – pe conturi și în numerar.
Condiții:
- la momentul cesiunii să lipsească oricare datorie față de buget;
- contribuabilul cedent să dispună de decizia organului fiscal de restituire;
- sumele rambursabile sau surplus să constituie exclusiv sumele TVA-ului sau
accizelor;
- să fie încheiat un contract de cesiune a creanței;
- să fie notificat organul fiscal;
- ca urmare a cesiunii, să fie stinse doar datorii față de bugetul public național.
2. modalități de asigurare a executării obligației fiscale;
- majorări de întîrziere;
- suspendarea operațiunilor la conturile bancare;
- sechestrarea bunurilor.
Art. 227 al. 2, 229 al. 8 altele. Inclusiv gajul, garanția bancară etc.
De natură administrative – la inițiativa organului fiscal;
De natură benevolă – prin acordul părților.