Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
L E C TO R : A G A C H E S I LV I U
Exemple de criterii care pot fi luate în considerare atunci când se dorește cuprinderea unui
angajament în aria de EQR:
◦ Există un risc semnificativ asociat cu păstrarea sau acceptarea clientului
◦ Ca rezultat al unor măsuri de siguranță (Cod Etic) de diminuare a amenințărilor la adresa
independenței
◦ Asocierea pe termen lung cu clientul, inclusiv a personalului senior
◦ Valoarea onorariilor plătite firmei (peste 10%/15%)
◦ Existență unei/unor limitări în scop
De asemenea, se pot avea în vedere și aspecte care pot să apără ulterior demarării angajamentului:
◦ Există temerea din partea echipei de angajament că raportul nu va fi conform circumstanțelor;
◦ Apariția unui nou utilizator al situațiilor financiare și semnificativ (de ex putere financiară,
renume comercial etc)
◦ Apariția unei limitări în scop sau divergențe asupra mai multor erori identificate etc.
În paragraful 48, din ISQC 1 se stipulează: „Firma trebuie să instituie un proces de monitorizare
menit să îi ofere asigurarea rezonabilă că politicile și procedurile legate de sistemul de control al
calității sunt relevante, adecvate și funcționează eficient.”
Cu alte cuvinte politicile și procedurile:
Sunt relevante: adică sunt conforme atât cu cerințele ISA, cerințele legale și profesionale aplicabile
auditorului precum și naturii serviciilor prestate. La nivelul firmei auditorul trebuie să desemneze
persoana care se va ocupa de actualizarea acestor politici și proceduri. Modul de desemnare nu
trebuie să fie unul administrativ ceva gen „Prin prezenta se desemneaza…” ci unul pragmatic,
respectiv în preambulul Manualului de control al calității se trece data ultimei revizuiri și persoana
care l-a revizuit.
Sunt adecvate: în sensul că sunt dimensionate și dezvoltate funcție de natura serviciilor prestate
(de asigurare și/sau non-asigurare) și natura clienților (asociat cu serviciile prestate)
Funcționează: se asigură numai prin parcurgerea întregului sistem de politici și proceduri
Exemplu pe:
Programul de Monitorizare: politica generală precum și procedurile
pentru stabilirea programului de monitorizare și procedurile de
inspecție
Raportul de Monitorizare (proceduri)
Politica: Monitorizarea
Politicile și procedurile de control al calității reprezintă o parte esențială a sistemului de control intern al
AUDITROULUI SRL. Monitorizarea este o componentă distinctă a sistemului de control al calității. Constă în
principal în înțelegerea calității sistemul de control și determinarea - prin interviuri, teste de parcurgere și
inspecții ale dosarelor de angajament și alte documente relevante pentru funcționarea sistemului de control al
calității (de exemplu, pregătirea profesională și atestatele de dezvoltare profesională continuă și confirmările
privind independența) - dacă, și în ce măsură acest sistem de control este proiectat și funcționează eficient.
De asemenea, include dezvoltarea recomandări pentru îmbunătățirea sistemului, mai ales dacă sunt detectate
deficiențe sau standarde profesionale și practicile s-au schimbat.
AUDITORUL S.R.L. va desemna responsabilitatea procesului de monitorizare pentru o persoană cu experiență și
independentă (inspectorul/monitorul), cel mai probabil o persoană externă.
AUDITORUL S.R.L. și monitorul trebuie să țină cont de necesitatea de a inspecta sistemul de control al calității
pentru a continua în lumina evoluțiilor recente și pentru a testa controalele periodic prin monitorizarea formală
la nivelul dosarului de angajament pentru a se asigura că controalele funcționează eficient și nu sunt în mod
deliberat ocolite/neglijate sau aplicate cu o strictețe mai mică decât cea dorită.
AUDITORUL S.R.L și monitorul vor lua în considerare, de asemenea, orice feedback primit de la Organismul
Profesional și de la Organismul de Supraveghere. Cu toate acestea, nu se poate vorbi ca acestea să
înlocuiască programul propriu de monitorizare al AUDITORUL S.R.L
Procedurile de inspecție:
Monitorizarea sistemului de control al calității al AUDITORULUI S.R.L.
va fi finalizată anual (N.B. sau funcție de alte criterii clar precizate în
cazul activităților intermitente). În cadrul programului de monitorizare,
se selectează o serie de angajamente finalizate, care pot fi alese fără
notificare prealabilă echipei de angajament.
Monitorul(inspectorul de calitate) va lua în considerare rezultatele
monitorizării/lor anterioare, natura și amploarea autorității acordate
personalului, natura și complexitatea practicii AUDITORULUI S.R.L. și
riscurile specifice asociate cu clientul AUDITORULUI S.R.L. în
momentul planificării inspecției.
Documentarea:
Procesul de Monitorizare a sistemului de Control al calității (sugestii) –
check list
Raportul monitorului:
Am fost desemnat / angajat să efectuez o inspecție de monitorizare a firmei, inclusiv o revizuire a politicilor de
control al calității și o revizuire a angajamentelor reprezentând cel puțin un angajament per partener.
Managementul sistemului de control al calității în cadrul firmei este [atribuită / nu este] unei persoane interne
sau altei persoane externe cu experiență și autoritate suficiente și adecvate.
1. Firma [are / nu are] un manual scris de control al calității (QCM) și / sau politici
de control al calității și proceduri adecvate.
[Introduceți explicația oferită de partenerul / partenerii responsabili pentru
sistemul de control al calității, dacă este vorba despre un QCM scris incomplet]
………………………………………………………………………………………………………………………
2. În opinia mea, conținutul manualului scris de control al calității (QCM) [respectă /
nu se conformează] în totalitate aspecte relevante cu cerințele ISQC 1 [sau altă
cerință privind jurisdicția corespunzătoare].
………………………………………………………………………………………………………………………
3. [Am găsit / nu am găsit] următoarele politici, proceduri și / sau documentație
care lipsesc sau sunt necorespunzătoare în QCM.
………………………………………………………………………………………………………………………
4. [Am găsit / nu am găsit] dovezi că partenerul / partenerii responsabili pentru sistemul de control al calității în
firma au comunicat cel puțin o dată pe an partenerilor corespunzători și altora despre procedurile de monitorizare
efectuate în cursul anului trecut, concluziile trase din astfel de proceduri și o descriere a oricăror deficiențe
sistemice, repetitive sau de altă natură constatate și a acțiunilor întreprinse pentru soluționarea acestora deficiențe
………………………………………………………………………………………………………………………
5. Am revizuit cel puțin un angajament pentru fiecare partener. În ceea ce privește angajamentele revizuite, am
verificat și am confirmat că nu am fost nici membru al echipei de angajament, nici revizor de calitate pe
angajamentul în cauză.
[Introduceți detalii despre fiecare angajament selectat (inclusiv numele partenerului, tipul de angajament,
numele clientului și data de sfârșit de an]
………………………………………………………………………………………………………………………
12. Am raportat toate deficiențele constatate, împreună cu motivele care stau la baza producerii acestora, în cursul
revizuirii mele către partenerul / partenerii responsabili pentru sistemul de control al calității în cadrul firmei
………………………………………………………………………………………………………………………
La ora actuală IFAC are în derulare două proiecte strâns legate între ele în
ceea ce privește controlul de calitate la nivelul firmei. Aceste proiecte sunt:
1. Proiect de dezvoltare și reformulare a ISQC 1 și
2. Proiect de dezvoltare a standardului ISQC 2 Revizuirea Controlului de
calitate al angajamentului (eng. Engagement Quality Control Review)
Aceste standarde vor suferi mutații esențiale care constau în principal de la
migrarea actualului sistem de control al calității bazat pe check list-uri la un
sistem bazat pe evaluarea riscurilor și care oferă firmelor să implementeze
de o manieră adecvată conjuncturii lor aceste două sisteme de control al
calității
ISQC 1 existent:
Axat mai mult pe politici și proceduri
Privit mai mult ca bazat pe o listă de bifat (“chek list based”) și “ o singură reglementare pentru toată lumea”
(one size fits all)
Un accent minor pe circumstanțele firmei în proiectarea sistemului de control intern
ISQC 1 propus:
Abordare bazată pe risc: presupune mai multă analiză și adecvată circumstanțelor
Răspunsurile la riscurile identificate sunt mult efective și o utilizare mai eficientă a resurselor firmei
Abordare proactivă față de managementul calității care să prevină eșecurile calitative.