Speță din data de 10.02.

2017 privind modul de calcul al impozitului pe clădirile

nerezidențiale deținute de persoanele fizice care au depus declarația fiscală ulterior termenului
de 31.05.2016

1. Conform art. 5 pct. 41 din Hotărârea Guvernului nr.15/2017 privind

organizarea și funcţionarea Ministerului Dezvoltării Regionale, Administraţiei Publice şi
Fondurilor Europene, cu modificările şi completările ulterioare, acesta îndrumă şi
sprijină autorităţile administraţiei publice locale şi aparatul de specialitate al acestora
în aplicarea corectă şi unitară a prevederilor legale şi în îndeplinirea atribuţiilor ce le
revin.
Ministerului Dezvoltării Regionale, Administraţiei Publice şi Fondurilor Europene
nu formulează interpretări/precizări, cu caracter general obligatoriu ale actelor
administrative, care să poată fi invocate în faţa vreunei instanţe judecătoreşti sau
autorităţi administrative, iar responsabilitatea pentru emiterea unui act sau luarea unei
decizii revine exclusiv autorităţii care emite actul/persoanei care ia decizia
respectivă.
2. Referitor la întrebarea dumneavoastră care este cota de impozitare pentru cei
care au depus declaraţia ITL001 Model 2016 ulterior datei de 31.05.2016, „în sensul fie a
aplicării cotei de 0,2-1,3% asupra valorii conform lit. b) și c), fie de 2% asupra valorii
impozabile determinate conform art. 457?” precizăm următoarele:
 Conform prevederilor legale de la art. 458 alin. (1) lit. c), pentru clădirile
nerezidenţiale aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se
calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,2-1,3% asupra valorii care rezultă
din actul de transfer al dreptului de proprietate, în cazul clădirilor dobândite în ultimii
5 ani anteriori anului de referinţă.
În cazul în care valoarea clădirii nu poate fi calculată conform prevederilor de mai
sus (respectiv dacă nu există o valoare care să rezulte dintr-un act de transfer al
proprietății în ultimii 5 ani anteriori anului de referință), impozitul se calculează prin
aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate în mod similar impozitului
aferent clădirilor rezidențiale deținute de persoanele fizice.
 Considerăm că, organul fiscal local trebuie să țină cont de prevederea
tranzitorie de la art. 495 lit. a) din Codul fiscal, conform căreia, în vederea stabilirii
impozitelor şi taxelor locale pentru anul fiscal 2016, persoanele fizice care la data de 31
decembrie 2015 dețineau în proprietate clădiri nerezidenţiale sau clădiri cu destinaţie
mixtă, aveau obligaţia să depună declaraţii până la data de 31 mai 2016 inclusiv.
În conformitate cu pct. 171 alin.(1) din H.G. nr. 1/2016 privind normele
metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2016 privind Codului fiscal, cu modificările și
completările ulterioare, în aplicarea art. 495 din Codul fiscal, persoanelor fizice care
deţin în proprietate clădiri cu destinaţie nerezidenţială şi care nu depun niciunul dintre
documentele menţionate la lit. a), li se calculează impozitul pe clădiri prin aplicarea
cotei de 2% asupra valorii impozabile.
 Întrucât în Codul fiscal nu avem sancțiune pentru nedepunerea declarației
prevăzute la art. 495 lit. a) de către persoana fizică care deține o clădire
nerezidențială, organul fiscal local poate avea în vedere contravențiile prevăzute la art.
336 alin. (1) lit. b) corelate cu sancțiunile de la art. 336 alin. (2) lit. d) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările si completările ulterioare.
Astfel, neîndeplinirea de către contribuabil/plătitor, persoane fizice, la termen a
obligaţiilor de declarare prevăzute de lege, a bunurilor şi veniturilor impozabile sau,
după caz, a impozitelor, taxelor se sancționează cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei.

Având în vedere cele de mai sus, considerăm că, pentru cei care au depus
declaraţia fiscală ulterior datei de 31.05.2016, impozitul pe clădire se calculează
prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate în mod similar
impozitului aferent clădirilor rezidențiale deținute de persoanele fizice.