Societatea Alfa SRL

 Forma de organizare- societate cu raspundere limitata

 Numar asociati – 2 persoane fizice
 Obiect de activitate principal – comert
 Capital social –asociat 1 – 20 000 lei, 25% din capitalul social
- Asociat 2 – 60 000 lei, 75% din cap.social.
 Infiintare - noiembrie 2017.
 Societatea aplica impozitul pe microintreprinderilor avand la 31.12.2017 o cifra de
afaceri de 120000.
 Societatea nu are salariati.
 Societatea nu este inregistrata in scopuri de TVA.

Societatea aplica impozitul pe microintreprinderi conform Art.47 alin.1 lit.c), respectiv

cota de 3%, conform informatiilor prezentate in CF Art.51 lit.c).
 Trimestrul 1
Operatiuni derulate in luna ianuarie

 Livreaza produse de 60000 lei catre societati din Romania, inregistrate in

scopuri de TVA in Romania

Aceasta livrare se face prin emiterea de facturi fara tva.

 Achizitioneaza marfuri in valoare de peste 22000 lei (pret ce nu include tva)

de la o societate inregistrata in scopuri de tva in Romania.

Achizitie marfuri conform facturii cu tva, receptia se face la valoarea de 26180 lei fara tva.

 Achizitioneaza un activ la pretul de 2000 lei pret ce nu include tva, de la o

societate inregistrata in scopuri de tva in Romania

Achizitie obiect de inventar, costul activului fiind de 2380 lei.

 Primeste factura de chirie de 1000 lei/luna, proprietarul emite factura de chirie

fara tva, acesta nu a optat pentru taxare.
 Primeste o factura pentru mf achizitionate si achitate in decembrie 2017 in
valoare de 15000 lei, pret ce nu include tva.

In decembrie 2017 s-au primit cu aviz marfuri, in valoare de 15000 lei, tva 19%, valoare
achitata prin banca la momentul livrarii.

Primirea facturii se face prin nota contabila 408=401

 Facturile de utilitati am optat sa fie emise fara tva, proprietarul nefiind

inregistrat in scopuri de tva.
 Angajare primii doi salariati la punct de lucru

Documente necesare:

- Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru persoane juridice,

asocieri şi alte entităţi fără personalitate juridică- formular 010, - 2 exemplare

- primul contract de munca (copie)

- actele de înregistrare (de exemplu certificat înregistrare menţiuni O.R.C. ( copie ),

certificat constatator O.R.C. (copie)

Termen de depunere a documentatiei: în termen de 30 de zile de la data producerii

evenimentului

Angajarea primilor salariati presupune:

 -încheierea de către angajator a contractelor de prestări servicii cu societăţi specializate
în medicina muncii şi în sănătatea şi securitatea în muncă;

-ulterior obţinerii certificatului medical, se va semna contractul individual de muncă,

care respectă elementele modelului-cadru prevăzut în legislaţia în vigoare precum şi
celelalte cerinţe legale;

-obţinerea parolei de REVISAL prin depunerea la ITM a primului contract de muncă,

pe suport electronic, împreună cu formularele necesare şi copie de pe certificatul de
înregistrare al angajatorului;

-notificarea Inspectoratului Teritorial de Muncă, în cazul externalizării de către

angajator a serviciilor de raportare în REVISAL.

 Achizitioneaza un utilaj in valoare de 60000 lei tva inclus. Valoarea de intrare a

utilajului va fi de 60000 lei fara tva.

In luna ianuarie firma depune documentele necesare inregistrarii in scopuri de tva prin
optiune, devenind platitoare de la 1 februarie 2018.
In baza cererii de inregistrare in scopuri de TVA formular 098 si a unei declaratii pe
propria raspundere privind intentia si capacitatea firmei de a desfasura activitate
economica, precum si a analizei organului fiscal privind indeplinirea criteriilor prevazute
de Ordinul ANAF nr. 2856/2017 din 2 octombrie 2017 privind stabilirea criteriilor pentru
evaluarea riscului fiscal, se aproba solicitarea de inregistrare in scopuri de TVA.
Se depune declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat – Formularul 100 (31
ian)

Operatiuni derulate in luna februarie

 Livrarea de marfuri catre societati din Romania se realizeaza prin emiterea de facturi
cu tva.
 Livrarea de marfuri fara factura-cu aviz de insotire a marfii 418=707, 418=4428
 Achizitie mf din Spania- taxare inversa

Se declara in decontul 300 si in 390vies.

 Achizitie si punere in functiune a unei case de marcat val de 3000 lei

Articolul 112^7 alin.2 din Codul fiscal prevede urmatoarele:

"(2) In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de

achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul
justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii."

Din veniturile care constituie baza impozabila conform art.112^7 alin.1 inregistrate in
trimestrul 1 se scade efectiv valoarea casei de marcat
  Concediu medical suportat de angajator
 Angajarea a inca 4 persoane la punctul de lucru presupune atribuirea acestuia de cod
fiscal.

Documente necesare:

- Declaraţie de înregistrare fiscală/Declaraţie de menţiuni pentru sediile secundare- formular

060, - 2 exemplare
-actele de înregistrare cu menţionarea noului punct de lucru (de exemplu certificat
înregistrare menţiuni O.R.C. (copie), certificat constatator O.R.C. (copie), încheiere
O.R.C. (copie)
- act constitutiv si acte adiţionale ( societatea mamă) (copie)
- dovada spaţiu punct lucru (copie)
- declaraţie pe propria răspundere din partea şefului punct de lucru cu număr salariaţi la
momentul inregistrarii
- decizie de numire şef punct lucru
- alte documente solicitate de organul fiscal competent pentru determinarea corectă a situaţiei
fiscale a contribuabilului

Certificatul de înregistrare fiscala, se eliberează în termen de 15 zile de la depunerea

declaratiei.

Termen de depunere a documentatiei: în termen de 30 de zile de la data producerii

evenimentului

 Incasarea de dividende de la o pers juridica- nu se va retine impozit pe dividende de

catre societatea platitoare , in cazul in care persoana juridica romana care primeste
dividendele detine, la momentul platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de
participare ale celeilalte persoane juridice. Daca procentul titlurilor de participare este
mai mic de 10% atunci dividendele se vor impozita cu 1%.

Formular Declaratia_092
– contribuabilii înregistrați în scop de TVA care utilizează ca perioadă fiscală trimestrul și
care au efectuat o achiziție intracomunitară taxabilă în România, fiind astfel obligați să își
modifice perioada fiscală, devenind plătitori de TVA lunar.

Legea 227/2015 art. 322, OPANAF 1165/2009

Depunerea Declarației privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit

și evidența nominală a persoanelor asigurate
Formular: Declaratia 112
Operatiuni derulate in luna martie

 Import China- valoarea importului efectuat se raporteaza prin decontul de TVA cod
300

 Acordarea salariatilor de produse comercializate de societate.

Acordarea efectuandu-se fara nici o ocazie, se procedeaza prin autofacturare la valoarea de
achizitie a marfii plus tva, dupa care valoarea se trece la venituri din salarii impozitandu-se ca
atare iar tva-ul aferent se trece pe cheltuiala.

 Acordarea doamnelor, de 8 martie a cate 200 lei.

Conform prevederilor legale, primii 150 lei oferiti angajatilor cu orice ocazie din an sunt
neimpozabili, iar ce depaseste cei 150 lei se supun impozitarii veniturilor din salarii.
 Se factureaza un avans pentru marfa ce vor fi livrate in aprilie.

Declararea si plata impozitului pe profit pe anul precedent - Formularul 101.

Trimestrul 2.

Operatiuni derulate in luna aprilie:

 La livrarea marfurilor pentru care s-a emis factura de avans in luna martie se va storna
valoarea avansului pe aceeasi factura pe care se va factura marfa.
 Achizitie Grecia

- raporteaza achizitia intracomunitara de bunuri prin decontul de TVA (300) la rd. 5 , 5.1
si 18, 18.1"

- societatea declara aceasta achizitie intracomunitara in declaratia recapitulativa privind

achizitiile si livrarile intracomunitare 390, pana pe data de 25 a lunii urmatoare, conform
art. 156^4 din Codul fiscal.

 Acordare ajutor de deces

In acest an, potrivit modificarilor aduse la Legea pensiilor, acest ajutor financiar nu mai
este acordat de catre angajator ci direct de catre casele de pensii. Cuantumul ajutorului de
deces este de 4162 lei pentru persoana asigurata si de 2081 pentru decesul unui membru
de familie al acestuia.

In cazul nostru, ajutorul de deces se acorda salariatului impozitandu-se potrivit veniturilor

salariale.
 Operatiuni derulate in luna mai
 Livrare marfuri Japonia

Exporturile de bunuri in afara Uniunii Europene sunt operatiuni scutite de TVA. Pentru a
putea exporta bunuri in regim de scutire de TVA este nevoie de justificarea acestuia cu
urmatoatele documente:
1. - unul din urmatoarele documente: o factura completata cu informatiile impuse de art. 155
alin. (5) din Codul fiscal:
- o declaratia vamala de export in care se mentioneaza numele exportatorului de bunuri.
Declaratia trebuie sa fie certificata de autoritatea vamala pentru liberul de vama si de biroul
vamal de iesire din spatiul Comunitar;
- documentul de insotire la export (EAD), certificat de biroul vamal pentru iesirea din spatiul
comunitar si acordarea liberului de vama de catre autoritatea vamala;
- confirmarea electronica a parasirii teritoriului comunitar, transmisa de biroul vamal;
2. documentul de transport care atesta ca bunurile parasesc Comunitatea;
 Achizitionare servicii din Germania
Valoarea acestor servicii se raporteaza atat prin decontul de TVA la randul 7 si 19, cu report
la randul 7.1 si 19.1 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul S.
 Plata drepturi de proprietate intelectuala nerezident care transmite certificat.

Pentru a nu retine la sursa impozit pe nerezidenti de 16 % va trebui ca societatea din

Suedia sa va transmita Certificatul de rezidenta fiscala emis de autoritatile fiscale din
Suedia, valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezident. In aceste conditii, se aplica
prevederile Conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre cele doua tari, art. 7,
fiind valabile prevederile art 118 din Codul fiscal.
Daca la momentul efectuarii platilor catre nerezident nu detineti acest Certificat, va trebui
sa retineti la sursa impozitul pe venit in cota de 16%.

De asemenea, in anul urmator celui curent, pana la data de 28 / 19 februarie, societatea din
Romania trebuie se completeze si sa depuna declaratia 207 privind impozitul pe nerezidenti,
pe beneficiari de venit.
Insa, pentru completarea acestei declaratii, societatea din Romania trebuie sa depuna la
organul fiscal in raza caruia isi are domiciliul fiscal (sediul social) formularul 030 prin care
solicita acordarea codului de inregistrare fiscala pentru nerezidentul persoana fizica
 Achizitionare marfuri de la furnizor inactiv
Potrivit art. 11 alin. (7) din Codul fiscal, beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii
de la persoane impozabile stabilite in Romania, dupa inscrierea acestora ca inactivi in
Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform Codului de procedura fiscala, nu
beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente
achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de
executare silita si/sau a achizitiilor de bunuri/servicii de la persoane impozabile aflate in
procedura falimentului, potrivit Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a
insolventei si de insolventa, cu modificarile si completarile ulterioare.
n situatia in care inactivitatea si reactivarea furnizorului, potrivit Codului de procedura fiscala,
sunt declarate in acelasi an fiscal, beneficiarul va lua in calcul cheltuielile respective la
determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, incepand cu trimestrul
reactivarii furnizorului.

Potrivit art. 11 alin. (6) din Codul fiscal, numai dupa inregistrarea in scopuri de taxa conform
art. 316 alin. (12), pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate in perioada in care
au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, contribuabilii emit facturi in care
inscriu distinct taxa pe valoarea adaugata colectata in perioada respectiva, care nu se
inregistreaza in decontul de taxa depus conform art. 323.
 Plata diurna 70 lei/zi
Valoarea deductivila a diurnei este de 42,5 lei, rezulta 425 lei platiti direct din casierie iar 275
lei supusi impozitarii veniturilor din salarii.
 Achizitionare autoturism partial utilizat in activitatile economice- chetuiala acestuia
este partial deductibila.
 Receptie marfa fara factura
Se receptioneaza marfa pe baza de aviz, utilizandu-se la tert contul de furnizori facturi
nesosite.

Operatiuni derulate in luna iunie:

 Achizitie marfa de la o soc.din Italia, bunurile sunt livrate din Franta in Romania
Se considera achizitie intracomunitara din Italia.
 Livrare marfa in Bulgaria. Marfa este achizitionata din Cehia de unde se transmit
direct mf in Bulgaria.
Societatea efectueaza o achizitie ce nu este in sfera TVA si declara in decont achizitii scutite,
iar in declaratia recapitulativa VIES declara livrare triungiulara codul "T".
 Drepturi de proprietate intelectuala, nerezidentul nu prezinta certif de rezidenta fiscala.
Daca la momentul efectuarii platilor catre nerezident nu detineti acest Certificat, va trebui sa
retineti la sursa impozitul pe venit in cota de 16%.
 Furnizorul inactiv isi reia codul de tva si transmite factura de corectie
Dupa ce se reactiveaza si isi recupereaza codul de tva, furnizorul va va emite o noua factura in
baza careia se va deduce tva:
4426 = 401 valoarea tva
Suma tva va fi declarata in decontul de tva in perioada in care ati primit aceasta factura.
 Acordare pentru fiecare copil ai angajatilor cate 300 lei.
Primii 150 lei din fiecare prima acordata sunt neimpozabili, iar ceilalti 150 lei de fiecare se
impoziteaza conform veniturilor din salarii.
  Cheltuieli de protocol
 Potrivit prevederilor art. 25, alin. (3), lit. a) din Codul fiscal, au deductibilitate limitată
„cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată asupra profitului
contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de
protocol. În cadrul cheltuielilor de protocol se includ și cheltuielile înregistrate cu
taxa pe valoarea adăugată colectată (…) pentru cadourile oferite de contribuabil,
cu valoare mai mare de 100 lei”.
 Salariatul foloseste autoturismul 30% din kilometrii parcursi in scop personal,
valoarea combustibilului aferent celor 30% se vor impozita conform impozitului pe
salarii.
 La livrarea de deseuri- Se plateste taxa de mediu
 Intalnire de socializare la Predeal cu salariatii- toate cheltuielile s-au impozitat
conform veniturilor din salarii, acestea nefiind in scopul activitatii firmei, ci in scop de
socializare.
 Sponsorizare ong:
Contribuabilii care efectuează sponsorizări potrivit prevederilor Legii nr.
32/1994 privind sponsorizarea, cu modificările ulterioare, scad din impozitul pe profit
datorat sumele aferente în limita minimă precizată mai jos:
1. 3 la mie din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
In declaratia 101 privind impozitul pe profit anual, aprobata prin Opanaf nr. 4024/2014, suma
de 10.000 lei s-a inregistrat la rd. 30 "Cheltuieli de sponsorizare si/sau mecenat, burse private,
efectuate potrivit legii". Initial se inscrie la acest rand ca sa nu se mai scada inca o data din
impozit. Retinem ca aceasta cheltuiala este trecuta si la rd. 2 din D 101.
 Vanzare produse aproape de expirare

În ceea ce privește impozitul pe profit, trebuie precizat că nu există nicio interdicție de

natură fiscală care să limiteze deductibilitatea costurilor aferente vânzărilor, chiar în situația în
care bunurile sunt vândute sub costul de achiziție/producție. Potrivit art. 25 alin. (1) din Codul
fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate deductibile cheltuielile
efectuate în scopul desfășurării activității economice, inclusiv cele reglementate prin acte
normative în vigoare.

Cheltuielile cu mărfurile/bunurile vândute sub costul de achiziție/producție pot fi considerate

ca fiind efectuate în vederea realizării de venituri, pentru că acesta a fost scopul lor, motiv
pentru care ele sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.

 Organizeaza o campanie de promovare prin oferirea de cadouri in val de 70

lei/persoana.

Aceste cheltuieli se incadreaza in limita deductibila a protocolului, fiind sub 100lei/persoana.

 Inreg ajustari pt deprecierea creantelor cu scadenta peste 270 zile.

Potrivit art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt
deductibile in limita a 30% din valoarea lor, daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele
conditii:
1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului

Trimestrul 4
 Trimite in Spania marfa in vederea testarii.
Marfa se va inregistra ca si marfa aflata in custodie, pe baza documentelor de transport.
 Cadouri parteneri 500 lei/persoana.
dacă valoarea cadoului oferit depășește plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, persoana
impozabilă va colecta TVA pentru depășire, dacă taxa aferentă bunurilor acordate cadou a
fost dedusă în amonte. Colectarea TVA se va efectua prin autofacturare și se va include în
decontul întocmit pentru perioada fiscală în care persoana impozabilă a acordat bunurile
gratuit în cadrul acțiunilor de protocol și a depășit plafonul.
 Prime salariati 800 lei/persoana
Potrivit reglementarilor primele de sarbatori se acorda salariatilor, valoare de 150 lei
deductibil atat pentru angajat si cate 150 lei pentru fiecare copil al acestuia, fiind valabil
pentru ambii parinti.
Ceea ce depaseste sumele de mai sus se supune impozitarii veniturilor din salarii.
 Reevaluarea imob necorporale- se inreg cheltuiala aferenta.