TE IUBESC si asta se intampla de ceva timp si nu pot decat sa imi doresc sa fie pentru TOTDEAUNA… pentru ca ziua indragostitilor

este ziua noastra si ziua noastra

e in fiecare zi. Lasa-ma sa TE IUBESC pentru TOTDEAUNA. Eşti cea mai frumoasă minune din viaţa mea, tu eşti dorinţa mea dintotdeauna: să iubesc, să fiu iubită!
Dumnezeu mi-a îndeplinit-o când mi te-a scos în cale. TE IUBESC mai mult decât viaţa mea, tu eşti totul pentru mine! Îţi mulţumesc că-mi eşti alături “la bine şi la
greu” îţi mulţumesc pentru “Noi” – cea mai puternică galaxie din câte există! Ceea ce-ţi scriu acum nu sunt cuvinte, sunt bucăţi de suflet şi minte, căci dragostea nu se
scrie se simte. TE IUBESC! Dacă aş planta o floare, de fiecare dată când mă gândesc la tine, aş merge acum printr-o grădină plină de flori, fără să îi mai găsesc
capătul. #IUBI
Analizând datele din tabelul 2.1.2. şi diagrama 2.1.3. putem mentiona că la S.A
"CAHULPAN” se observă o tendință negativă de reducere a tuturor indicatorilor analizați.
în particular, rentabilitatea vânzărilor calculată in baza profitul pâna la impozitare s-a
diminuat față de perioadele anterioare, cu 2,08% față de anul 2014 și cu 0,90% față de anul 2015.
Deci, profitul contabil câştigat de întreprindercla 1 leu venit din vânzäri s-a micsorat cu 2,08
bani fată de anul 2014 si cu 0,90 bani fată de anul 2015, astfel către sfärsitul anului 2016
entitatea obtine la 1 leu venit din vânzări 1,18 bani profit până la impozitare.
O situatie similară se atestă şi în cadrul evolutiei rentabilității activelor, care s-a diminuat
față de ambele perioade cu 2,76% față de anul 2014 și cu 1,38% față de anul 2015, Astfel, in
anul 2016 la ficcare leu de active, in medie, se înregistrează o pierdere de 2,76 bani în raport cu
anul 2014 şi 1,38 bani in raport cu anul 2015, iar către sfärşitul anului 2016 entitatea la 1 leu de
active obtine 2,03 bani venit din vânzări. Situatia existentă se apreciază negativ, deoarece atestă
faptul că activele de care dispune entitatea sunt utilizate ineficient.
Concomitent, analizând evoluția rentabilitătii financiare, observăm diminuarca acestei în
raport cu perioadele analizate. Astfel, rentabilitatea capitalului propriu calculată în baza
profitului net, cât şi cea calculată în baza profitului până la impozitate s-a diminuat in dinamica:
față de anul 2014 cu 4,12% şi 4,26% și respectiv față de 2015 cu 1,87%, 2,11% . Aceasta
insemnă că in anul de gestiune s-a câştigat cu 4,12 bani (2014) şi 1,87 bani (2015) mai putin
profit net la 1 leu de capital propriu şi respectiv cu 4,26 bani (2014) şi 2,11 bani (2015) mai putin
profit până la impozitare la 1 leu de capital proriu.

Componenja surselor de finantare a activelor, predominarea anumitor componente asupra

altora, evolutia structuri pasivelor in mod direct determina stabilitatea şi independenta financiarä
a entităti, ast
S.A. CAHULPAN" pentru prioada perioada 2014-2016 in tabelul ce urmeazá:
tfel autorul va determina coeficientilor structurii de finantare a activelor entitati
Tabelul 2.1.3.
Aprecierea coeficientilor structurii de finantare s. activelor entitatii SA,并CAHULPAN" In
dinamicä pentru perioada 2014-2016

Sursa: Elaborat de autor in baza datelor din Bilantul contabil (Anexa 8.1; 9,1; 10,1) al S.A
,CAHULPAN" pentru
perioada 2014-2016.
Pentru vizualizarea mai clară a coeficientilor structurii de finantare a activelor entitatii S.A.
,CAHULPAN" pentru anii 2014-2016 autorul propune următoarca diagram de tip histogramă
Sursa: Elaborat de autor in baza datelor din tabelul 2.1.3
Diagrama. 2.1.4. Dinamica coeficientilor structuri de finantare la S.A. ,,CAHULPAN"
pentru perioada 2014-2016
in baza datelor din tabelul 2.1.3 şi a diagramei 2.1.4 se atestă un nivel înalt al
indepenentei financiare ale entității de surse împrumutate atrase. Acesta rezultă din faptul că in
structura pasivelor prevalează sursele proprii de finantare (capital propriu). Astfel, grad

In baza datelor din tabelul 2.1.3 si a diagramei 2.1.4 se atestă un nivel inalt al
indepenentei financiare ale entitati de surse imprumutate atrase. Acesta rezulta din faptul ca in
structura pasivelor prevaleaza sursele proprii de finantare (capital propriu). Astfel, gradul de
autonomie a S,A、.CAHULPAN''in anul 2016 se incadrează in nivelul stabilit (minim 0,5) [2.14.
p. 124], avind o valoare de 0,54 adica cu 0,06 puncte mai putin fäja de anul 2014 şi cu 0.07
puncte ma.i putin fata de anul precedent (2015), ceea ce denotă faptul ca capitalul propriu al
intreprinderi asigură suficient autofinantarea activitätii de productie si este apreciat pozitiv. cu
toate că se atestă o reducere in dinamica a acestuia.
Concomitent, coeficientul de atragere a surselor imprumutate, fiind in corelatie cu
coeficientul de autonomie, s-a majorat fatá de anul 2014 cu 0,06 puncte şi respectiv fata de
2014 cu 0,07 puncte, astfel, către sfirşitul perioade analizate detine valoarea de 0,46, pastrindu-si
insã nivelul optim, de maxim 0,5 [2.14, p. 124], ceea ce este apreciat pozitiv, deoarece denotă
faptul cà entitatea işi mentine nivelul de îndatorare echilibrat, astfel ca sa nu işi afecteze
activitatea financiară pe viitor
Pentru desfăşurarea activitatii economico-financiare in conditii normale, intreprinderea
trebuie să dispună de lichiditătii şi sa asigure o gestiune eficientă a acestora. Astfel, in paragraful
urmator autorul va descrie contabilizarea numerarului in casierie.
2.2. Contabilitatea numerarului în casierie
Indiferent de domeniul în care işi desfăşoară activitatea cntitătile realizează zilnic
numeroase operatii cu partenerii comerciali, sociali, fiscari. In principiu, contabilitatea trebuie sã
înregistreze toate aceste operatiuni. Prin actiunea principiului justificării faptelor insã
contabilitatea înregistrează doar înregistrările consemnate intr-un document justificativ. Din
acest motiv, una din regulile de aur ale contabilitătii este de a nu înregistra o operatiune atât timp
cât nu s-a primit documentul justificativ aferent.
Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate angajează
răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat ori le-au înregistrat in contabilitate
după caz. Din acest motiv, majoritatea documentelor justificative sunt tipizate. Astfel spus,
forma, continutul şi formatul lor sunt prevăzute de Ministerul Finantelor a Republicii Moldova
Modul de întocmire şi reflectare în contabilitate, de primire şi păstrare a documentelor
primare este determinat de Legea Contabilitătii nr. 113 din 27.04.2007, conform acesteea,
entitatea de sine stătător decide modul de semnare a documentelor de casă, de decontări şi de
bancare, astfel sunt posibile două variante:
25

încasarca şi păstrarea numerarului, precum şi decontärile in numerar se efectuează la

entitate prin casierie. Operatile de casä sunt pinute de catre casier, care este persoana cu
räspundere materială, pentru păstrarea şi folosirea tuturor mijloacelor băneşti şi a hârtilor de
valoare.
Pentru contabilizarea operatiunilor privind existenta şi mişcarea numerarului din casieria
entitätii este destinat constul de activ 241 "Casa". in debitul acestui cont se înregistrează
incasările de numerar în monedå natională şi valută străină, iar in credit - ieşirile numerarului în
baza documentelor justificative intocmite. Soldul contului este debitor şi reprezintă numerarul
existent in casieria entitätilor la finele perioadei de gestiune. La entitatea analizată în cadrul
contului 241 "Casa" sunt deschise următoarcle subconturi: 2411 ,,Casa in monedă natională",
2412 ,,Casa în monedă străină".
Modul de evidentă sintetică şi analitică in cadrul contului 241 "Casa" in contabilitatea
S.A. ,,CAHULPAN" poate fi reprezentat in modul următor:
Documentele primare
Lista de plată
Dispozitii de încasare
Dispoziti de plată
Registrul de casàă
Registrul rotatlei rulajelor şi soldurilor
Cartea mare
Situatia privind fluxurile de .
numerar
Insemnätatea liniilor:
inregistrarea operatiilor
Verificarea reciprocă
Schema 2.1. Evidenta sintetică si analitică în cadrul contului 241 "Casa"
Banii în casierie se acumulează din diferite surse. Pentru suma de bani primită în casierie se
perfectează dispozitia de încasare.
Dispozitia de încasare cu chitantă (Anexa 17,1, 17,2) - document justificativ de
inregistrare in contabilitate a intrării numerarului. Este un formular tipizat de document primar
fără regim special, întocmit la intrarea numerarului în casieria entitătii. Dispoziția de încasare şi
chitanta se perfectează de catre casier pentru fiecare sumă depusă, în parte, cu completarea
26

obligatorie a tuturor datelor necesare. Se perfectează intr-un exemplar si se semneazà de cåtre

casier şi contabil-şef. Chitanta se detaşează şi se eliberează persoanei cea depus bani in casierie
La eliberarea numerarului din casicrie se intocmeşte dispozitia de plată,sau alte scripte
intocmite in modul corespunzätor (borderouri de plati, cereri de eliberare a numerarului, contur
etc.) cu aplicarea ştampilei cu atributele dispozitici de plată.
Dispozitia de plată (Anexa 18) document justificativ de înregistrare in contabilitate a
eliberării numerarului. Este un formular tipizat de document primar fåră regim special, intocmit
la eliberarea numerarului din casieria entitătii. Dispozitia plată se perfectează de catre contabil
u completarea obligatorie a tuturor datelor necesare. Se perfectează intr-un exemplar si se
semnează de către: conducator, contabil-şef, casier şi perso
ana care primeste banii. Conform
dispozitiei de plată bani se elibereazá numai în ziua perfectări documentului. Dispozitile de
plată si de încasare se inregistrează intr-un registru special de înregistrare a acestor documente.
După aceasta ele se transmit casierului spre executare. După executare, casicrul vizează cu
sigiliul sau cu inscriptia de mână: ,,-a primit" - d
documentele de plată. Totodată se indică data efectuării operatiei
documentele de încasare, ,,s-a achitat
Banii din casierie pot fi cliberati şi în baza altor documente, cum ar li: lista de pla
avizul de depunere a banilor în numerar
Numerarul din casierie se ridică pentru achitarea salariilor si indemnizatilor, acordarea
avansurilor spre decontare titularilor de avans. Titularii de a
vans, rcprezintă lucrătorii entitătii
care au drepturi de a primi avansuri in numcrar pentru acoperirea anumitor cheltuieli
Conform
art. 19 p. 13 din Legea Contabilitătii nr. 113 din 27.04.2007, corcctări in
documentele primare care justifică operatiunile de casãa, bancare, de livrare si achizitic a
şi achizitie a
bunurilor economice şi a serviciilor nu se admit. [1, p. 71-871
Toate dispoziiile de plată şi de încasare executate se inscriu în registrul de casă
(Anexa 19). Modul de inere a registrului de casă şi păstrarca banilor se efectuează in
conformitate cu Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova Privind aprobarea "Normelor pentru
efectuarea operatiunilor de casă în economia natională a Republicii Moldova" Nr.764 din
25.11.1992, cu completările şi modificările ulterioare.
Fiecare entitate ține un singur registru de casă, care trebuie numerotat, şnuruit şi sigilat cu
ciară roşie sau de parchet. inscrierea in registru de casă se face in 2 exemplare prin foaia indigo
cu pix sau cerneală. Exemplarul doi trebuie să fie detaşabil şi serveşte casierului pentru dări de
seamă contabile. Primul exemplar rămâne în registrul de casă. Ambele exemlare se numerotează
cu acelaşi număr
La S.A. ,,CAHULPAN" se utilizează forma de evidentă Registrul rotatiei rulajclor şi
soldurilor la contul 241 (Anexa 20) şi Analiza contului 241 (Anexa 21), care functioneaza
27

asemenea Jurnalului-order. Acestea se deschid lunar şi se completează in baza darilor de seama

ale casierului si documentelor justificative anexate la acestea şi transmise in contabilitate
La S.A. ..CAHULPAN" in luna decembrie 2016 au avut loc urmátoarele operatii economice
pe debitul contului 241 reflectate in Registrului rotației rulajelor şi soldurilor la contul 241
(Anexa 20) şi Analiza contului 241 (Anexa 21)
1. La suma numelalului incasat de la cumpärätori pentru produsele vândute
Debit contului 241 "Casa" subcontul I ,,Casa in monedă nationalä
559 849,44 lei
Credit contul 221 ,,Creante comerciale"
559 849,44 lei
2. La suma numelalului incasat de la alți debitori (inclusiv amenzile şi penalitătile)
Debit contului 241 ,,Casa" subcontul I ,,Casa in monedă nation
68,00 lei
Credit 234 "Alte creante curente"
68,00 lei
3. La suma numelalului încasat din casieria magazinului propriu
Debit contul 241 ,,Casa" subcontul 1 ,,Casa în monedă nationalä
1 004 210,90 lei
Credit contul 241 ,,Casa" subcontul 1 ,,Casa in moneda natională"
1 004 210,90 lei
4.
4. La suma avansului curent primit in contul livrärii ulterioare de produse
Debit contul 241 ,,Casa" subcontul I ,,Casa în monedă natională"
32 950,46 lei
Credil contul 523 "Avansuri primate curente"
32 950,46 lei
5. La suma încasărilor din vinzări in numerar (la pretul cu amănuntul)
Debit contul 241 ,Casa" subcontul 1 ,,Casa în moneda nationala"
Credit 832 "Incasäri din vinzäri
1 268 287,79 lei
1 268 287,79 lei
La entitate pe luna decembrie 2016 au avut loc urmatoarcle faptc cconomice pe creditul
contului 241 reflectate in Registrul rotatiei rulajelor şi soldurilor la contul 241 (Anexa 20) si
Analiza contului 241 (Anexa 21):
1. La suma numerarului transmis în expeditie pentru plasarea ulterioară în contul curent
1 608 810,00 lei
Debit contul 245 Transfer de numerar în expedifie"
Credit contul 241 ,,Casa" subcontul 1 ,,Casa în moncdă natională"
2. La suma numerarului ieşit din casicrie în vederea stingerii datoriilor fata de personal privind
1 608 810,00 lei
retibuirca muncin
40 341,78 lei
Debit contul 531 "Datorii fată de personal privind retribuirea muncii"
40 341,78 lei
Credit contul 241 ,,Casa" subcontul 1 ,,Casa în moncdă natională"
3. La suma numerarului ieşit din casierie în vederea stingerii datoriilor fată de titularii de avans
16 102,40 lei
Debit contul 532 "Datorii fată de personal privind alte opcrații"
16 102,40 lei
,,Casa în monedă nationalä"
Credit contul 241 ,,Casa" subcontul
28

4. La suma numerarului ieşit din casierie in vederea stingerii datoriilor privind dividentele
calculate
Debit contul 536 "Datorii fata de proprietari"
16 916,47 lei
Credit contul 241 ,,Casa" subcontul I ,Casa in monedã nationalá
16 916,47 lei
5. La suma numerarului iesit din casierie în vederea stingerii datoriilor privind bunurile
primate în gestiunea economic (arenda transportului)
Debit contul 543 "Datorii curente privind bunurile primite in gestiune economică" 56 352,19 lei
Credit contul 241 ,,Casa" subcontul 1 ,,.Casa in monedă natională
6. La suma numerarului ieşit din casierie utilizat in scopuri comerciale (incărcarea märfii)
56 352,19 lei
244,25 lei
Debit contul 712 "Cheltuieli comerciale"
Credit contul 241 ,.Casa" subcontul 1 ,.Casa in moncdă nationalä"
244,25 Ici
7. La suma numerarului ieşit din casieric pentru achitarea cheltuielilor de reprezentantă
Debit contul 713 "Cheltuieli administrative"
5 805,60 lei
Credit contul 241 ,,Casa" subcontul 1 ,,Casa in monedă natională"
5 805,60 lci
8. La suma numerarului utilizat după necesitătile activitatii
1 573,00 lei
Debit contul 812 “Activitatea auxiliară"
Credit contul 241 ,Casa" subcontul 1 Casa in moneda nationalä"
1 573,00 1ci
Totalurile din Regitrul rulajelor contului la sfirşitul lunii se trec în Cartea mare
Cartea Mare este un registru sistematic contabil obligatoriu, utilizat pentru înscrierca
lunară, directă sau prin gruparea pe conturi corespondente a înregisträrilor efectuate în jurnalele-
ordere. Astfel se stabileşte situația fiecărui clement patrimonial la un moment, respectiv, soldul
initial, rulajele debitoare si creditoarc si soldul final. Registrul Cartea Mare detine un rol
important în sistermatizarca şi structurarea rulajelor fiecărui cont contabil pe conturi
corespondente. Rulajul debitor al fiecărui cont, pentru care in Cartea mare este prevăzută o foaie,
se prezintă desfäşurat, iar totalbul ereditului acestui cont reprezinta o singurä sumà. Aceasta
permite a concretiza plenititudinea şi corectitudinea înregistrării faptelor economice la sfirşitul
lunii. Rulajul debitor al tuturor conturilor efectuate în cursul lunii, înscrise în Cartea mare,
trebuic să fie egal cu totalul rulajului creditor al acestor conturi.
La sfârsitul perioadei de gestiune datele din acest registru se utilizază la întocmirea
Situatiei privind fluxurile de numerar (Anexa 10.4).
Pe lingă resursele financiare detinute temporar in casierie, S.A ,,CAHULPAN" dispune
de numerar în conturi curente şi în expeditie, iar contabilizarea acestora autorul o va descrie in
paragraful următor
29

2.3 Contabilitatea numerarului în conturile curente si a transferurilor în

expeditie
Toate entitatile, indiferent de forma juridicà de organizare a acestora, sânt obligate sa
pastreze numerar temporar liber în institutile bancare. La cererea agentului cconomic, bancile
comerciale pot deschide diferire tipuri de conturi bancare: conturi curente, conturi de depozit
conturi de împrumut, conturi provizorii, precum şi conturi pentru tranzactii in moneda nationalä
Pentru păstrarca mijloacelor bâneşti libere, efectuarea platilor şi încasărilor entitätile
deschid conturi curente la bäncile comerciale, prin care sånt efectuate operatiuni de decontare
fară numerar astfel, prin care plâtile, respectiv incasările, se fac prin trecerca - numità şi virarca
a unei sume de bani datorată de debitor din contul sãu de la bancă în contul creditorului.Conform
legislatiei in vigoare ficcare agent economic poate deschide mai multe conturi curente in monedã
natională în diferite bănci, indiferent de amplasarea teritorial-administrativă a acestuia
Faptele economice pot fi efectuate in contul curent numai după înregistrarea acestui cont
la inspectoratele fiscale de stat teritoriale.
La deschiderea contului curent intre titularul de cont şi institutia bancară se încheie un
contract privind deservirea de casă şi decontările
Conturile curente pot fi inchise definitiv in baza cererii titularului de cont, deciziei
fondatorilor întreprinderii sau a organului care a constituit intreprinderea, hotărárii instantei de
judecată sau in alte cazuri preväzute de legislatia in vigoare, sau conventional, in cazul cånd nu
au fost efectuate operatiuni o perioada indelungatä, de obicei, doi ani.
Banca comercialä efectuează incasarea si virarea numerarului din contul curent in
succesiunea şi mărimea in care au fost primite documentele de decontare respective.
S.A. ,,CAHULPAN are deschise conturi curente in monedă natională la BC "Moldova-
Agroindbank, BC "Noldindeonbank", BC "Eximbank" şi BC "Comertbank"
Numeralul se incasează in conturile curente in moneda natională din vânzarea produselor, din
restarea serviciilor, din casierie, sub formă de credite bancare şi imprumuturi etc. Utilizarea
acestora se efectuează pentru achitarea datorilor fata de furnizori, antreprenori, bănci, buget,
organele de asigurări sociale şi de asistenta medicală, personal şi alti creditori, pentru eliberarea
numerarului în casierie si efectuarea altor operatiuni
Pentru generalizarea informatiei privind existenta şi mişcarea numerarului în moneda
natională, inregistrate in contul curent al intreprinderii la bancă este destinat contul de activ 242
cont se reflectă incasarea
Conturi curente in moneda nationalä". in debitul acestui
numerarului in monedå natională, iar in credit utilizarea lor. Soldul acestui cont este debitor şi
numerarului in monedă nation
reprezintă suma numerarului in contul curent in moneda nationala la finele perio
30

Evidenta analitich a mumeraralui in contul eurent se tine pe

fiecare eont, pe tipuri
conturile curente in moneds nationalá
numerar din
La contul 242 Contur
eurente in moneds nationala" pot fi desechise urmätoar
subconturi
2421 Numerar la conturi legate
2422Numerar la conturi nelegate
Ultimal subcont este destinat evidentei distincte a
numerarului sechestrate, blocate, gajate
in decumentele legate de numerar mu se permite niei un fel de rectificari. Acestea documente
sunt: aviz de
intreprinderi la contul curent. La ieşirea banilor din contul curent pentru diferite secopuri ale
nere a numerarului-
se intocmeste la predrarea numerarului din easieria
i se intocmeşte ordinul de plata, cerere ordin de platà, dispozitie de plata acceptata,
cec de decontare.
Decontárile prin virament in Republica Moldova se efectueazá in baza ordinului de platá
Ordinul de plata (Anexa 22) - document de plată in baza cáruia se efectueazà transferul
de numerar beneficiarului unei anumite sume de bani, pentru stingerea datorilor financiare st
comerciale ale entităti. Se intocmeşte in limba de stat. Se legalizeazá cu semnäturile persoanelor
cu drept de semnături şi cu amprenta ştampilei emitentului
Pentru operatile efectuate de catre clientii sai banca incasează comision. Documentul ce
confirma aceste retineri din contul curent al clientilor este nota de plată emiså de catre banca.
Pentru fiecare transfer executat S.A. ,,CAHULPAN" achità un comision stabilit de banca
care i deservesc. Toate aceste comisioane sunt reflectate in extrasul de cont emis pentru ziua in
care au fost efectuate transferurile de numerar prin intermediul contului bancar
Documentele de decontare trebuie să corespunda cerintelor legislatiei in vigoare privind
structura, continutul, dimensiunile si modul de legalizare. Ele trebuic intocmite numai in limba
de stat, in două, trei sau patru exemplare.
Pentru efectuarea controlului asupra mişcării numerarului in conturile bancare şi
reflectarea operatiunilor respective in sistemul de conturi entitătile primese periodic din banca
extrase din conturile curente (Anexa 23) in moneda nationala. in extrase se indica toate plätile
si incasările efectuate, precum şi soldul numerarului pe cont. La extrase se anexeazià
documentele justificative cu mentiunea bâncii despre indeplinirea lor. Dupa ce sunt veriticate
minutios, extrasele servesc ca bazà pentru efectuarea inregisträrilor in Registrul rotatiei rulajelor
şi soldurilor la contul 242 (Anexa 24) sau Analiza contului 242 (Anexa 25)
Dacă in extras contul bancar al entitatii figureazà pe credit la entitate acesta se debiteaza
şi, invers, dacă contul bancar figurează pe debit, la entitate se crediteaza. Aceasta se lamureste
prin faptul că conturile curente ale entitatii pentru banca sunt conturi de pasiv
31
Operatiunile privind debitul şi creditul contului 242 ,,Conturi curente in monedã
nationalã se reflectă in registru sintetic elaborate desinestätätor de fiecare intreprindere
Astfel, la S.A. CAHULPAN" conform Registrului rotației rulajelor si soldurilor la
contul 242 (Anexa 24) şi Analiza contului 242 (Anexa 25) din luna decembrie 2016 au avut loc
urmatoarele operatii economice pe debitul contului
1. La suma numerarului incasat in contul curent de la cumparatori pentru produsele vândute
Debit contul 242 Cont curent in moneda nationala" subcontul 1 ,Numerar la conturi nelegat"
2 242 158,52 lei
Credit 221 "Creante comerciale curente în tara"
2 242 154,52 lei
2. La suma numerarului înregistrat reflectat anterior ca transfer de numerar in expeditie
Debit contul 242 ,,Cont curent in monedă nationala" subcontul 1 ,,Numerar la conturi nelegat"
3 189 377.41 lei
Credit contul 245 "Transfer de numerar în expedite
3 189 377.41 lei
3. La suma avansurilor curente primite în contul livrării ulterioare de produse
Debit contul 242 ,,Cont curent în monedă natională" subcontul 1 ,,Numerar la conturi nelegat"
86 237,64 lei
86 237,64 lei
Credit contul 523 "Avansuri primate
La S.A. ,,CAHULPAN" în luna decembric 2016 au avut loc următoarele operatii economice pe
creditul contului reflectate in Registrul rotatiei rulajelor si soldurilor la contul 242 (Anexa 24) si
Analiza contului 242 (Anexa 25):
1. La suma avansului acordat din contul curent în moncdă natională
Debit contul 224 ,,Avansuri acordate curente"
83 363,00 lei
Creditt contul 242 ,,Cont curent in monedă natională" subcontul 1 ,Numerar la conturi nelegat"
83 363,00 lei
2. La suma numerarului transmis în expeditie pentru convertirea lui ulterioară in valută
917 407,13 lei
Debit contul 245 ,,Avansuri acordate curente"
Credit contul 242 ,,Cont curent în moncdă natională" subcontul 1 , Numerar la conturi nelegat
917 407,13 lei
3. La suma numerarului transferat pentru stingerea datoriilor fată de furnizori pentru materia
prima primită
2 570 425,08 lei
Debit contul 521 ,Datorii comerciale curente"
Credit contul 242 ,,Cont curent in monedă natională" subcontul 1 ,, Numerar la conturi nelegat"
2 570 425,08 lei

4. La suma numerarului transferat pentru stingerea datorilor fata de personal privind retribuirea
muncii (achitarea salariilor)
Debit contul 531 ,.Datorii fatà de personal privind retribuirea munchi
Credit contul 242 Cont curent in moneda nationala" subcontul I .Numerar la conturi nelegat
838 027.75 lei
838 027.25 lei
S. La suma numerarului transferat pentru stingerea datorilor privind asigurärile so
medicale
Debit contul 533 "Datorii privind asigurärile sociale şi medicale"
461 000,00 lei
Credit contul 242 . Cont curent in
.
monedă natională" subcontul 1 ,,Numerar la conturi nelegat"
461 000,00 lei
6. La suma numerarului transferat pentru stingerea obligatiilor fiscale
Debit contul 534 "Datorii fată de buget"
126 195,35 lei
Credit contul 242 ,,Cont curent in monedă nationala" subcontul 1 ,.Numerar la conturi nelegat"
126 195,35 lei
7. La suma numerarului transferat pentru stingerea datoriilor privind bunurile primate in
gestiunea economică
Debit contul 543 "Datori curente privind bunurile primite în gestiune economică" 750,00 lei
Credit contul 242 ,,Cont current în monedă natională" subcontul 1 ,,Numerar la conturi nelegat
750,00 lei
8. La suma numerarului transferat pentru stingerea altor datorii curente
3 000,00 lei
Debit contul 544 "Alte datorii curente"
Creditcontul 242 ,,Cont curent în monedă națională" subcontul 1 ,,Numerar la conturi nelegat"
3 000,00 lei
La suma numerarului transferal pentru achitarea cheltuielilor administrative (servicii bancare)
9.
Debit contul 713 "Cheltuieli administrative
Credit contul 242 ,,Cont curent in monedă natională" subcontul ,Numerar la conturi nelegat"
4 153.73 lei
4 173,73 lei
Actualmente creşte numărul intreprinderilor rezidente care desfaşoară activitate
economică externă şi, ca urmare, efectuează diverse operatiuni in valută străină. in conformitate
cu Regulamentul privind reglementarea valutară pe teritoriul Republicii Moldova, aprobat prin
Hotărârea Consiliului de Administratie al Băncii Nationale a Moldovei.
Pentru a deschide un cont curent în valută străină intreprinderile prezintă aceleasi
documente ca şi în cazul deschiderii contului curent in monedă natională. La deschiderea
de regulă, între întreprindere şi institutia bancară se incheie un
contului curent in valută străină,

contract de deservire in care se stipuleaza nomenclatorul serviciilor prestate de banca,

comisioancle, drepturile şi obligatile pärtilor eto
Modul de efectuare a operatiunilor prin contul valutar este reglementat de legislația in
vigoare. Astfel, in contul valutar al intreprinderii numerarul poate fi primit numai prin virament,
dacă o alta modalitate nu este prevăzuta de Banca Nationala a Moldovei
Numeralul se încasează in conturile curente in valută sträină din vânzarca bunurilor şi din
prestarea servicilor către cumpåratorii (clientii) sträini, din casierie, din primirea creditelor
imprumuturilor şi din alte operatiuni. Utilizarea numerarului din conturile curente in valută
străină se efectuează pentru achitarea datorilor fată de furnizorii şi antreprenorii straini, bănci şi
alti creditori, eliberarea mijloacelor valutare în casierie şi efectuarea altor operatiuni prevăzute de
legislatia în vigoare.
Pentru generalizarea informatici privind existenta şi mişcarea a numerarului in valutä
străină este destinat contul de activ 243 "Cont curent in valută străină". in debitul acestui cont
se reflectă încasarea numerarului în valută străină, iar în credit - utilizarea lor. Soldul acestui
cont este debitor şi reprezintă valoarea numerarului în contul în valutà străină la finele perioadei
de gestiune
Evidența analitică a mijloacelor valuatre se tine separat in valută straină si in lei pe
fiecare valută străină, în functie de sursele de provinientă si directiile de folosire a acestora.
înregistrările in contul 243 ,,Cont curent îin valută străină" se efectuează in baza extrasului
de cont eliberat de banca la care întreprinderea arc deschis contul valutar. In acest extras se
indică data, cursul de schimb valutar stabilit de B.N.M., codul şi denumirea valutei sträine,
soldul la începutul şi sfärşitul zilei, rulajele debitor şi creditor. La extrasul de cont se anexează
documentele care confirmă efectuarca operatiunilor respective.
Pentru efectuarea operatiunilor in valută străină necesită folosirea de către intreprindere a
următoarelor documente:
> Ordin de plată în valută străină - document bancar care se utilizează pentru efectuarea
decontărilor şi reflectarea în evidenta contabilă a operatiunilor in valută străină.
Ordinul de incasare în valută - document utilizat pentru încasarea de numerar în valută
străină.
Nota de plată - document bancar care se utilizează pentru perceperea comisioanelor şi a
altor plăti la efectuarea operatiunilor în valută străină. Se eliberează de către banca
titularului de cont. Se anexează la extrasul de cont.
Conform Registrului rotatiei rulajelor şi soldurilor la contul 243 (Anexa 26) şi Analiza
contului 243 (Anexa 27) din luna decembrie 2016 au avut loc urmatoarele fapte operatții pe
debitul contului:
34