MINISTERUL EDUCATIEI,CULTURII SI CERCETARII AL REPUBLICII

MOLDOVA
Colegiul Iulia Hasdeu din Cahul
Specialitatea contabilitate
Catedra de economie si ecologie

LUCRARE DE DIPLOMĂ
TEMA: CONTABILITATEA
NUMERARULUI ȘI ANALIZA
LICHIDITAȚII BILANȚULUI CONTABIL
LA S.A.”Cahulpan”

Elev: Paruș Constantin

Grupa: C1541
Сoordonator științific: Zbîrciog Tatiana

2019 Cahul
 CUPRINS
Introducere.....................................................................................................3

Capitolul I- Bazele teoretice ale contabilitații numerarului.

1.1 Esența, caracteristica și clasificarea numerarului......................................5

1.2 Obiectivele, principiile și funcțiile evidenței numerarului.........................
1.3 Reglementarea normativă a operațiunilor cu numerar...............................

Capitolul II- Contabilitatea și documentarea numerarului la S.A.

,,Cahulpan”

2.1 Caracteristica generală și economico-financiară S.A. ,,Cahulpan”...........

2.2 Contabilitatea mijloacelor bănești în caserie............................................

2.3 Contabilitatea mijloacelor bănești în conturi curente și a transferurilor in

expediție...........................................................................................................

2.4 Modul de intocmire a situației fluxurilor de numerar................................

Capitolul III- Analiza fluxului mijloacelor banești la S.A. ,,Cahulpan”

3.1 Evaluarea dinamicii și structurii fluxurilor de numerar...........................

3.2 Analiza factorială și prin metoda ratelor a fluxului de numerar..............

3.3 Analiza lichidității bilanțului contabil.....................................................

Încheiere.......................................................................................................

Bibliografie..................................................................................................

Anexe...........................................................................................................
 Introducere
Pentru desfășurarea continuă a activităţii economico-financiara fiecare întreprindere,
indiferent de forma de proprietate, statutul organizatorico-juridic şi genul de activitate
desfașurat trebuie să dispună de mijloace circulante, in componenţa cărora un rol deosebit
revine mijloacelor băneşti, care reprezintă activele cele mai lichide ale întreprinderii. Deaceea
pe parcursul desfasurarii activitatii economice, toate intreprinderile de pe teritoriul RM
interactioneaza cu alte parti cum ar fi: intreprinzatori, organizatii si institutii publice, salariati
si alte persoane. Aceste relatii presupun un schimb reciproc de bunuri si servicii contra
mijloace si documente banesti. Economia de schimb în condițiile contemporane este de
neconceput fară existența banilor. Astfel banii constituie elementul cheie al economiei de
schimb monetar, rolul lor fiind independent de natura sistemului economic, de nivelul și
structurile economice.

Organizarea si evidența corecta a operațiunilor cu numerar amelioreaza disciplina

financiară a întreprinderii, îi asigura stabilitate si siguranța pe piață. Deoarece banii reprezinta
intermediul tuturor decontărilor, rezultă că asigurarea circulației normale a mijloacelor în
economia natională precum si desfașurarea în condițiile economiei de piață depind de
efectuarea corectă a decontărilor.Iar eficiența operațiunilor de decontare depind de
corectitudinea evidenței mijloacelor bănești și a operațiunilor de credit. In prezent, majoritatea
decontarilor intre agentii economici se efectuiaza prin virament la cont curent.Totusi nu exista
persoane fizice sau juridice care pot sa-si desfasoare activitatea operationala fara a efectua
incasari si plati de numerar.

Actualitatea temei cercetate se explica prin faptul ca banii reprezinta cea mai valoroasă
resursă de care dispune entitatea. De aceea, studierea principalelor trăsături ale evidenței,
controlului si analizei operațiunilor cu mijloace banești duce la o mai buna conservare si
utilizare raționala a acestora.

Scopul şi obiectivele luvrarii constau în cercetarea, studierea obiectivă şi critică a stării

contabilităţii mijloacelor băneşti și a formelor de tranzacționare a produselor, mărfurilor si
serviciilor în cadrul entităţii şi analiza conformităţii acestora cu cadrul legislativ, depistarea
deficienţelor si plusurilor aferente lucrarii cercetae.

Pentru atingerea scopului propus autorul va realiza urmatoarele sarcini:

1. Scoaterea in evidență a particularitaților ce țin de componența si clasificarea

numerarului;
2. Cercetarea mecanismelor de ținere a evidenței sintetice si analitice a numerarului în
cadrul entitații;
3. Identificarea principalelor tipuri și forme de efectuare a plaților;
4. Examinarea documentelor primare si centralizatoare întocmite la încasarea și plata
numerarului;
 5. Aprecierea eficienței utilizarii numerarului in cadrul entitații;

La capitolul analizei, scopul lucrării constă în analiza fluxurilor de numerar pe diferite tipuri
de activităţi. Pentru atingerea scopului sunt înaintate următoarele obiective:
 cercetarea şi analiza dinamicii fluxurilor de numerar;
 analiza componenţei şi structurii numerarului;
 analiza încasărilor şi a plăţilor de numerar pe tipuri de activitate;
 analiza influenţei factorilor asupra fluxului de numerar;
 analiza corelaţiei dintre rezultatele financiare şi fluxul de numerar.

Obiectul de studiu al proiectului ,,Contabilitatea mijloacelor bănești” este Societatea pe

acțiuni S.A. ,,Cahulpan”, situată în zona mun.Cahul.

Suportul pentru efectuarea lucrării îl constituie analiza materiei, fenomenelor, proceselor

prin inducție, deducție, analiză și sinteză, precum și sursele legislative: Legea contabilităţii
nr.113-XVI din 27 aprilie 2007; Standardul Naţional de Contabilitate; Planul de conturi
contabile al activităţii economico - financiare a întreprinderilor; alte regulamente și
instrucțiuni în vigoare, cărți de specialitate: Nederiţa, A.; Bucur, V.; Carauş, M. Contabilitate
financiară; Arnoult, M. ş.a. Principiile de bază ale contabilităţii; Nederiţa, A. Corespondenţa
conturilor conform prevederilor S.N.C. şi Codului fiscal.

Capitolul I reprezintă aspecte teoretice legate de esența, caracteristica, clasificarea, rolul,

funcțiile, pricipiile și reglementarea contabilității numerarului.

Capitolul II se refera nemijlocit la contabilitatea mijloacelor banesti. Luând ca bază

caracteristica economic- financiară a S.A. ,,Cahulpan” , autorul largește studiu asupra
evidenței sintetice si analitice a numerarului aflat in casierie, documentele primare întocmite
la efectuarea încasărilor și plaților, descrierea procedurii de inventariere a mijloacelor banesti.
Desigur, în cadrul acestui capitol autorul v-a descrie evidența numerarului in conturi curente
și a transferurilor in expediție.

Capitolul III cuprinde trei metode de efectuare a analizei fluxurilor de mijloace banesti:
analiza orizontala, analiza vertical, analiza prin metoda ratelor(în care se calculează și se
înterpretează diferiți indicatori) și desigur se va efectua analiza lichiditații bilanțului contabil.
Majoritatea rezultatelor obținute vor fi reprezentate graphic pentru a fi mai clară situația
privind fluxurile de numerar la S.A.,,Cahulpan”.

Pentru a realiza această lucrare este necesar să se îndeplinească toate sarcinele propuse și să se
facă concluzii corespunzătoare , pentru a putea analiza situația privind existența, mițcarea și
ieșirea numerarului la S.A.,,Cahulpan”.
 CAPITOLUL I- BAZELE TEORETICE ALE CONTABILITAȚII
NUMERARULUI.

1.1 Esența, caracteristica și clasificarea numerarului