MINISTERUL EDUCATIEI,CULTURII SI CERCETARII AL REPUBLICII

MOLDOVA
Colegiul Iulia Hasdeu din Cahul
Specialitatea contabilitate
Catedra de economie si ecologie

LUCRARE DE DIPLOMĂ
TEMA: CONTABILITATEA
NUMERARULUI ȘI ANALIZA
LICHIDITAȚII BILANȚULUI CONTABIL
LA S.A.”Cahulpan”

Elev: Paruș Constantin

Grupa: C1541
Сoordonator științific: Zbîrciog Tatiana

2019 Cahul
 CUPRINS
Introducere.....................................................................................................3

Capitolul I- Bazele teoretice ale contabilitații numerarului.

1.1 Esența, caracteristica și clasificarea numerarului......................................5

1.2 Obiectivele, principiile și funcțiile evidenței numerarului.........................
1.3 Reglementarea normativă a operațiunilor cu numerar...............................

Capitolul II- Contabilitatea și documentarea numerarului la S.A.

,,Cahulpan”

2.1 Caracteristica generală și economico-financiară S.A. ,,Cahulpan”...........

2.2 Contabilitatea mijloacelor bănești în caserie............................................

2.3 Contabilitatea mijloacelor bănești în conturi curente și a transferurilor in

expediție...........................................................................................................

2.4 Modul de intocmire a situației fluxurilor de numerar................................

Capitolul III- Analiza fluxului mijloacelor banești la S.A. ,,Cahulpan”

3.1 Evaluarea dinamicii și structurii fluxurilor de numerar...........................

3.2 Analiza factorială și prin metoda ratelor a fluxului de numerar..............

3.3 Analiza lichidității bilanțului contabil.....................................................

Încheiere.......................................................................................................

Bibliografie..................................................................................................

Anexe...........................................................................................................
 Introducere
Pentru desfășurarea continuă a activităţii economico-financiara fiecare întreprindere,
indiferent de forma de proprietate, statutul organizatorico-juridic şi genul de activitate
desfașurat trebuie să dispună de mijloace circulante, in componenţa cărora un rol deosebit
revine mijloacelor băneşti, care reprezintă activele cele mai lichide ale întreprinderii. Deaceea
pe parcursul desfasurarii activitatii economice, toate intreprinderile de pe teritoriul RM
interactioneaza cu alte parti cum ar fi: intreprinzatori, organizatii si institutii publice, salariati
si alte persoane. Aceste relatii presupun un schimb reciproc de bunuri si servicii contra
mijloace si documente banesti. Economia de schimb în condițiile contemporane este de
neconceput fară existența banilor. Astfel banii constituie elementul cheie al economiei de
schimb monetar, rolul lor fiind independent de natura sistemului economic, de nivelul și
structurile economice.

Organizarea si evidența corecta a operațiunilor cu numerar amelioreaza disciplina

financiară a întreprinderii, îi asigura stabilitate si siguranța pe piață. Deoarece banii reprezinta
intermediul tuturor decontărilor, rezultă că asigurarea circulației normale a mijloacelor în
economia natională precum si desfașurarea în condițiile economiei de piață depind de
efectuarea corectă a decontărilor.Iar eficiența operațiunilor de decontare depind de
corectitudinea evidenței mijloacelor bănești și a operațiunilor de credit. In prezent, majoritatea
decontarilor intre agentii economici se efectuiaza prin virament la cont curent.Totusi nu exista
persoane fizice sau juridice care pot sa-si desfasoare activitatea operationala fara a efectua
incasari si plati de numerar.

Actualitatea temei cercetate se explica prin faptul ca banii reprezinta cea mai valoroasă
resursă de care dispune entitatea. De aceea, studierea principalelor trăsături ale evidenței,
controlului si analizei operațiunilor cu mijloace banești duce la o mai buna conservare si
utilizare raționala a acestora.

Scopul şi obiectivele luvrarii constau în cercetarea, studierea obiectivă şi critică a stării

contabilităţii mijloacelor băneşti și a formelor de tranzacționare a produselor, mărfurilor si
serviciilor în cadrul entităţii şi analiza conformităţii acestora cu cadrul legislativ, depistarea
deficienţelor si plusurilor aferente lucrarii cercetae.

Pentru atingerea scopului propus autorul va realiza urmatoarele sarcini:

1. Scoaterea in evidență a particularitaților ce țin de componența si clasificarea

numerarului;
2. Cercetarea mecanismelor de ținere a evidenței sintetice si analitice a numerarului în
cadrul entitații;
3. Identificarea principalelor tipuri și forme de efectuare a plaților;
4. Examinarea documentelor primare si centralizatoare întocmite la încasarea și plata
numerarului;
 5. Aprecierea eficienței utilizarii numerarului in cadrul entitații;

La capitolul analizei, scopul lucrării constă în analiza fluxurilor de numerar pe diferite tipuri
de activităţi. Pentru atingerea scopului sunt înaintate următoarele obiective:
 cercetarea şi analiza dinamicii fluxurilor de numerar;
 analiza componenţei şi structurii numerarului;
 analiza încasărilor şi a plăţilor de numerar pe tipuri de activitate;
 analiza influenţei factorilor asupra fluxului de numerar;
 analiza corelaţiei dintre rezultatele financiare şi fluxul de numerar.

Obiectul de studiu al proiectului ,,Contabilitatea mijloacelor bănești” este Societatea pe

acțiuni S.A. ,,Cahulpan”, situată în zona mun.Cahul.

Suportul pentru efectuarea lucrării îl constituie analiza materiei, fenomenelor, proceselor

prin inducție, deducție, analiză și sinteză, precum și sursele legislative: Legea contabilităţii
nr.113-XVI din 27 aprilie 2007; Standardul Naţional de Contabilitate; Planul de conturi
contabile al activităţii economico - financiare a întreprinderilor; alte regulamente și
instrucțiuni în vigoare, cărți de specialitate: Nederiţa, A.; Bucur, V.; Carauş, M. Contabilitate
financiară; Arnoult, M. ş.a. Principiile de bază ale contabilităţii; Badicu G., Caraman S.
Bazele contabilităţii., Note de curs; Nederiţa, A. Corespondenţa conturilor conform
prevederilor S.N.C. şi Codului fiscal.

Capitolul I reprezintă aspecte teoretice legate de esența, caracteristica, clasificarea, rolul,

funcțiile, pricipiile și reglementarea contabilității numerarului.

Capitolul II se refera nemijlocit la contabilitatea mijloacelor banesti. Luând ca bază

caracteristica economic- financiară a S.A. ,,Cahulpan” , autorul largește studiu asupra
evidenței sintetice si analitice a numerarului aflat in casierie, documentele primare întocmite
la efectuarea încasărilor și plaților, descrierea procedurii de inventariere a mijloacelor banesti.
Desigur, în cadrul acestui capitol autorul v-a descrie evidența numerarului in conturi curente
și a transferurilor in expediție.

Capitolul III cuprinde trei metode de efectuare a analizei fluxurilor de mijloace banesti:
analiza orizontala, analiza vertical, analiza prin metoda ratelor(în care se calculează și se
înterpretează diferiți indicatori) și desigur se va efectua analiza lichiditații bilanțului contabil.
Majoritatea rezultatelor obținute vor fi reprezentate graphic pentru a fi mai clară situația
privind fluxurile de numerar la S.A.,,Cahulpan”.

Pentru a realiza această lucrare este necesar să se îndeplinească toate sarcinele propuse și să se
facă concluzii corespunzătoare , pentru a putea analiza situația privind existența, mițcarea și
ieșirea numerarului la S.A.,,Cahulpan”.
 CAPITOLUL I- BAZELE TEORETICE ALE CONTABILITAȚII
NUMERARULUI.

1.1 Esența, caracteristica și clasificarea numerarului

Banii reprezintă un instrument social, o creanţă acceptabilă, un acord, o formă particulară
imediat mobilizabilă a avuţiei sociale; o putere transmisibilă a puterii de cumpărare, care
transferă dreptul de proprietate de la o persoană la alta fie ea fizică au juridică.

1.2 Obiectivele, principiile și funcțiile evidenței numerarului

Contabilizarea mijloacelor banești constituie un element cheie al conducerii entitații.
Luarea unor masuri adecvate de securitate duce la o mai buna conservare a resurselor
existente, iar evidența corecta a banilor înlatura sancțiunile si penalizarile aplicate de organele
fiscale. Contabilitatea numerarului asigură evidența existenței și mișcarii diponibilităților în
conturi la bănci și în caserie. Astfel prin calculele efectuate de contabilitate se urmarește
gestionarea corectă a numerarului și a altor valori aflate în caseria unității economice,
respectarea normelor și controlul operațiunilor ce pivesc avansurile spre decontare.

Obiectivul primordial al contabilitații in acest domeniu este de a asigura echilibrul financiar

permanen și a unei eficiențe raționale a întregii activități

Din acest obiectiv primordial reese alte obiective principale ale contabilităţii mijloacelor
bănești cum sunt:

 respectarea strictă a prevederilor actelor legislative și normative în vigoare;

 perfectarea corectă a documentelor şi registrelor contabile privind intrarea, mişcarea
şi ieşirea mijloacelor băneşti;
 controlul existenței şi mişcării mijloacelor băneşti la locul de păstrare;
 controlul asupra folosirii numerarului conform destinației
 Organizarea și efectuarea la date anumite stabilite a inventarierii numerarului și
prezentarea rezultatelor
 Asigurarea integritații mijloaelor bănesti ,a documentelor în casă și în alte locuri,
asigurarea neântreruptă a entității cu numerarul pentru toate necesitatile ei [2.6 p.6]

În condițiile economiei de piață contabilitatea trebuie să se bazeze pe anumite concepte si

principii fundamentale. Principiile contabile conțin un ansamblu de reguli de conduită
economică extinzând noțiunea de evaluare de la bunuri și relații financiare la evaluarea
potențialului, evaluarea performanțelor, evaluarea perspectivelor etc.

Potrivit prevederilor Regulamentului Financiar al Uniunii Europene nr. 1605/2002

(art.203, 204) contabilitatea oricărei entități cu personalitate juridică funcționează după
anumite principii și reguli (politici) contabile care își au originea în "convenția evaluării",
conform căreia exprimarea monetară corectă este "regula de fier" a contabilității.Deasemenea
principii fundamentale care stau la baza organizării contabilității care totodata se referă și
întocmirii situațiilor financiare anuale sunt prevăzute de S.N.C. ,,Prezentarea situațiilor
financiare”. Acest regulament prevede următoarele convenții si pricipii de bază [2.7, p.5]:

Principiul continuităţii activităţii presupune că întreprinderea îşi continuă în mod normal

funcţionarea într-un viitor previzibil, fără a intra în imposibilitatea continuării activităţii sau
fără reducerea semnificativă a acesteia. În momentul în care administratorii întreprinderii au
luat cunoştinţă de unele elemente de nesiguranţă legate de anumite evenimente care pot duce
la incapacitatea acesteia de a-şi continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate în
notele explicative. În cazul în care situaţiile financiare nu sunt întocmite pe baza principiului
continuităţii, această informaţie trebuie prezentată împreună cu explicaţii privind modul de
întocmire a raportării financiare respective şi motivele ce au stat la baza deciziei conform
căreia întreprinderea nu îşi mai poate continua activitatea.
Mijloacele banești sânt active ce nu pot fi evalate lao altă valoare decât cea imprimată pe
bancnote sau inregistrată în conturile curente. Deaceea valoarea acestora în condiții de
lichidare a entității nu se modifică [2.2 p.28].