Activități economice cu vânzare de bilete

pentru spectacole, muzee, târguri,

evenimente sportive
Alexandru Grecu, Redactor Șef
în Monografii, 07 Mar 2018
actualizat la 17 May 2018

share
share
send
message

Serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente

istorice, monumente de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice, târguri,
expoziții și evenimente culturale, evenimente sportive, cinematografe și altele, sunt
recunoscute ca venituri pe baza biletelor de intrare vândute și sunt taxate de DITL conform
impozitului de spectacole.

Impozitul pe spectacole
Oricine organizează o manifestare artistică, o competiţie sportivă sau altă activitate ce implică
un spectacol, în România, are obligaţia de a plati impozitul pe spectacole la bugetul local al
Directiei de Impozite și Taxe Locale în raza căreia are loc manifestarea artistică.

Persoanele fizice şi persoanele juridice care organizează spectacole, cu caracter permanent

sau ocazional, datorează impozitul pe spectacole, calculat în cote procentuale asupra
încasărilor din vânzarea abonamentelor şi biletelor de intrare sau, după caz, în sumă fixă, în
funcţie de suprafaţa incintei, în cazul videotecilor şi discotecilor. Impozitul pe spectacole se
declară și se plăteşte lunar, până la data de 10, inclusiv, a lunii următoare celei în care se
organizează spectacolul.

Cotele impozitului de spectacole sunt de:

 2% pentru activitățile de spectacol de teatru, balet, operă, operetă, concert filarmonic

sau altă manifestare muzicală, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de
circ sau orice competiție sportivă internă sau internațională;
 5% pentru toate celelalte activități necuprinse mai sus.

Aceste prevederi sunt specificate în Codul Fiscal la capitolul “Impozitul de spectacole”:

CAPITOLUL VII - Impozitul pe spectacole

ART. 480 - Reguli generale

(1) Orice persoană care organizează o manifestare artistică, o competiție sportivă sau altă
activitate distractivă în România are obligația de a plăti impozitul prevăzut în prezentul
capitol, denumit în continuare impozitul pe spectacole.

(2) Impozitul pe spectacole se plătește la bugetul local al unității administrativ-teritoriale în

raza căreia are loc manifestarea artistică, competiția sportivă sau altă activitate distractivă.
Norme metodologice

ART. 481 - Calculul impozitului

(1) Impozitul pe spectacole se calculează prin aplicarea cotei de impozit la suma încasată din
vânzarea biletelor de intrare și a abonamentelor. Norme metodologice

(2) Consiliile locale hotărăsc cota de impozit după cum urmează:

1. a) până la 2% pentru spectacolul de teatru, balet, operă, operetă, concert

filarmonic sau altă manifestare muzicală, prezentarea unui film la
cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiție sportivă internă sau
internațională;
2. b) până la 5% în cazul oricărei altei manifestări artistice decât cele enumerate
la lit. a).

(3) Suma primită din vânzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele
plătite de organizatorul spectacolului în scopuri caritabile, conform contractului scris intrat în
vigoare înaintea vânzării biletelor de intrare sau a abonamentelor.

(4) Persoanele care datorează impozitul pe spectacole stabilit în conformitate cu prezentul

articol au obligația de:

1. a) a înregistra biletele de intrare și/sau abonamentele la compartimentul de

specialitate al autorității administrației publice locale care își exercită
autoritatea asupra locului unde are loc spectacolul;
2. b) a anunța tarifele pentru spectacol în locul unde este programat să aibă loc
spectacolul, precum și în orice alt loc în care se vând bilete de intrare și/sau
abonamente;
3. c) a preciza tarifele pe biletele de intrare și/sau abonamente și de a nu încasa
sume care depășesc tarifele precizate pe biletele de intrare și/sau abonamente;
4. d) a emite un bilet de intrare și/sau abonament pentru toate sumele primite de
la spectatori;
5. e) a asigura, la cererea compartimentului de specialitate al autorității
administrației publice locale, documentele justificative privind calculul și plata
impozitului pe spectacole;
6. f) a se conforma oricăror altor cerințe privind tipărirea, înregistrarea, avizarea,
evidența și inventarul biletelor de intrare și a abonamentelor, care sunt
precizate în normele elaborate în comun de Ministerul Finanțelor Publice și
Ministerul Dezvoltării Regionale și Administrației Publice, contrasemnate de
Ministerul Culturii și Ministerul Tineretului și Sportului.

ART. 482 - Scutiri

Spectacolele organizate în scopuri umanitare sunt scutite de la plata impozitului pe spectacole.
Norme metodologice

ART. 483 - Plata impozitului

(1) Impozitul pe spectacole se plătește lunar până la data de 10, inclusiv, a lunii următoare
celei în care a avut loc spectacolul.

(2) Orice persoană care datorează impozitul pe spectacole are obligația de a depune o
declarație la compartimentul de specialitate al autorității administrației publice locale, până la
data stabilită pentru fiecare plată a impozitului pe spectacole. Formatul declarației se
precizează în normele elaborate în comun de Ministerul Finanțelor Publice și Ministerul
Dezvoltării Regionale și Administrației Publice.

(3) Persoanele care datorează impozitul pe spectacole răspund pentru calculul corect al
impozitului, depunerea la timp a declarației și plata la timp a impozitului.

TVA pentru biletele de spectacol

Pentru vânzarea de bilete se aplică TVA cu cota de 5% conform art. 291 alin 3) lit b) din
Codul Fiscal:

ART. 291 – Cotele

[…………….]

(3) Cota redusă de 5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de
bunuri și prestări de servicii:

[…………….]

1. b) serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case

memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură și arheologice,
grădini zoologice și botanice, târguri, expoziții și evenimente culturale,
evenimente sportive, cinematografe, altele decât cele scutite conform art. 292
alin. (1) lit. m);

[…………….]

Aliniatul 292 alin. (1) lit. m) ofera scutire institutiilor publice si ONG-urilor:

CAPITOLUL IX - Operațiuni scutite de taxă

ART. 292 - Scutiri pentru anumite activități de interes general și scutiri pentru alte
activități

(1) Următoarele operațiuni de interes general sunt scutite de taxă:

[…………….]
 1. m) prestările de servicii culturale și/sau livrările de bunuri strâns legate de
acestea, efectuate de instituțiile publice sau de alte organisme culturale fără
scop patrimonial, recunoscute ca atare de către Ministerul Culturii;

[…………….]

Monografie activități economice cu vânzare de bilete

Biletele se evidențiază în contul 5328 – Alte valori, iar venitul în contul 708 - Venituri din
activitãți diverse. Dacă biletele se vând anterior datei evenimentului, se înregistrează temporar
în contul 472 – Venituri în avans și la data evenimentului se recunoaște venitul.

Exemplu:

O persoana juridica, organizeaza un stand-up la un bar în data de 07.Mar.2018, folosind 3

actori profesioniști. Face comandă la Imprimeria Națională de 50 de bilete, la un cost de 50
lei + TVA. Vinde biletele online direct prin site-ul propriu în prealabil și în data spectacolului
la intrarea în bar. Vinde 11 bilete online în valoare de 35 lei (TVA inclus) și 34 la fața locului
cu 40 lei.

26.02.2018 – Achizitie bilete tipărite

% = 401 59.50 lei
5328 Furnizori 50 lei
Alte valori
4426 (19%) 9.50 lei
TVA deductibila
26.02.2018 – Plata furnizor
401 = 5121 59.50 lei
Furnizori Banca
02.03.2018 – Vânzare 9 bilete online și încasarea în bancă persoane fizice
5121 =% 315 lei
Banca 472 33.34*9=300 lei
Venituri în avans
4427 (5%) 15 lei
TVA de plată
04.03.2018 – Vânzare 2 bilete online și încasarea în bancă persoane juridice (pe baza de
factura)
4111 =% 70 lei
Clienți 472 33.34*2=66.68 lei
Venituri în avans
4427 (5%) 3.32 lei
TVA de plată
5121 = 4111 70 lei
Banca Clienți
05.03.2018 – Vânzare 34 bilete la fața locului și încasarea în numerar de la persoane fizice
5311 =% 1360 lei
Casa 708 38.10*34=1295.40 lei
Venituri din activitãți
diverse
4427 (5%) 64.60 lei
TVA de plată
05.03.2018 – Recunoașterea venitului în data evenimentului
300+66.68+1295.40=1662.08
472 = 708
lei
Venituri din activitãți
Venituri în avans
diverse
05.03.2018 – Consumul biletelor
604 = 5328 45*1=45 lei (bilete vândute)
Cheltuieli privind materialele
Alte valori
nestocate
604 = 5328 5*1=5 lei (bilete nevândute)
Cheltuieli privind materialele
Alte valori
nestocate

Înregistrarea biletelor sau abonamentelor si declararea

impozitului
În normele metodologice ale Codului Fiscal se prevede faptul că biletele și abonamentele de
intrare la spectacole pot fi emise prin sistem propriu de înseriere și numerotare, folosind
programul informatic propriu. Acestea apoi trebuie înregistrate la Directia de Impozite și Taxe
Locale în raza căreia are loc manifestarea artistică, folosind un formular asemănător cu
modelele următoare:

 Model cerere înregistrare bilete de intrare la spectacole model DITL Sector 1;

 Model cerere înregistrare bilete de intrare la spectacole model DITL Sector 3;

Prevederile sunt prezentate în Normele Metodologice la art 156, 157 și 158:

NORME METODOLOGICE

156. În aplicarea art. 481 alin. (4) din Codul fiscal, persoanelor care
datorează impozitul pe spectacole le revine obligația de a înregistra la
compartimentele de specialitate ale autorităților administrației publice locale în
a căror rază teritorială își au domiciliul sau sediul atât abonamentele, cât și
biletele de intrare și de a afișa tarifele la casele de vânzare a biletelor, precum
și la locul de desfășurare a spectacolelor, interzicându-li-se să încaseze sume
care depășesc tarifele precizate pe biletele de intrare și/sau abonamente.
157. În cazul în care contribuabilii prevăzuți la pct. 156 organizează aceste
spectacole în raza teritorială de competență a altor autorități ale administrației
 publice locale decât cele de la domiciliul sau sediul lor, după caz, acestora le
revine obligația de a înregistra abonamentele și biletele de intrare la
compartimentele de specialitate ale autorităților publice locale în a căror rază
teritorială se desfășoară spectacolele.
158. Persoanele care datorează impozit pe spectacole pot emite bilete și
abonamente de intrare la spectacole prin sistem propriu de înseriere și
numerotare, folosind programul informatic propriu, care să conțină informații
minime obligatorii conform Hotărârii Guvernului nr. 846/2002 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind tipărirea, înregistrarea, evidența și
gestionarea abonamentelor și biletelor de intrare la spectacole.