Universitatea de Stat din Moldova

Facultatea ,,Științe Economice”

Departamentul ,,Contabilitate și informatică economică”

Guiban Irina

Lucrul individual

la disciplina : Analiza gestionară

Studiu de caz

Conducător ştiinţific: Cojocari Ala, asisent universitar

Autorul: Guiban Irina, grupa CON – 171

1
 Chişinău, 2019

Tema 4 : Analiza programului de producție și comercializare.

Problema 2. În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze
îndeplinirea programului de producție și comercializare pe structură. Pe rezultatele analizei de
formulat concluzii.

Tabel 1 : ,,Date inițiale”.

Feluri de Prețul unitar, lei Cantitatea, tone VPF, mii lei
produse precedent curent precedent curent precedent curent

A 1 2 3 4 5=(3x1) : 1 6= (4x2) : 1
000 000
Produsul ,,A” 11,25 14,50 6 226 315 6 890 +70 046,04 +99 908,63
250
Produsul ,,B” 21,40 25,00 1 455 890 1 003 +31 156,05 +25 088,75
550
Produsul ,,C” 24,80 23,20 4 322 155 4 500 +107 189,44 +104 405,01
216
Produsul ,,D” 9,80 9,50 7 112 675 7 225 +69 704,22 +68 639,88
250
Total X X 19 117 19 619 +278 095,75 +298 042,27
035 266

Tabel 2 : ,,Aprecierea îndeplinirii programului de producție și comercializare pe

structură”.

Feluri de Volumul producției fabricate % VPF efectiv VPF în

produse precedent curent îndeplinirii d/ă limita
∑, mii lei P, % ∑, mii lei P, % planului; structura structurii
% programată programate
A 1 2 3 4 5 = (3:1) x 6 7
100
Produsul 70 046,04 25,19 99 908,63 33,52 142,63 75 068,34 70 046,04
,,A”

2
Produsul 31 156,05 11,20 25 088,75 8,42 80,53 33 389,94 25 088,75
,,B”
Produsul 107 189,44 38,54 104 405,01 35,03 97,40 114 874,92 104 405,01
,,C”
Produsul 69 704,22 25,07 68 639,88 23,03 98,47 74 702,01 68 639,88
,,D”
Total 278 095,75 100 298 042,27 100 107,17 298 035,22 268 179,68

Concluzie :
La entitatea analizată, se observă o îndeplinire a programului de producție și comercializare după
structură cu 89,98%, ceia ce a condus la obținerea unei lipse de produse fabricate de 29 855,54
mii lei. Prin urmare, se poate constata că întreprinderea analizată dispune de rezerve interne de
sporire a volumului produselor fabricate (VPF) pe viitor, astfel dacă întreprinderea respectivă va
lua măsuri privind ameliorarea la produsele A, B și D, atunci volumul produselor fabricate după
structură nu numai că nu se va diminua ci și va crește cu 298 035,22 mii lei.

Problema 4 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența

factorilor respectivi la devierea valorii adăugate. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 3 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor respectivi la devierea valorii

adăugate”.
Indicator Anul precedent Anul curent Abaterea, +/-, Rezultatul
i mii lei influenței, +/-,
mii lei
A 1 2 3 4
Venituri 14 812,45 15 172,45 + 360 + 360
din
vânzarea
produselor
Venituri 2 522,01 1 344,81 - 1 177,2 - 1 177,2
din
vânzarea

3
mărfurilor
Venituri 108,87 99,84 - 9,03 - 9,03
din
prestarea
serviciilor
Venituri 95,12 101,37 + 6,25 + 6,25
din
contracte
de leasing
operațional
și financiar
Alte 14,02 71,22 + 57,2 + 57,2
venituri
din
activitatea
operațional
ă
Valoarea 13 336,52 11 435,21 - 1901,31 - 1901,31
contabilă a
produselor
vândute
Mod. Stoc. 12 290,44 13 827,64 + 1 537,2 + 1 537,2
Produse
Volumul 43 179,43 42 052,54 - 1 126,89 + 1 126,89
producției
globale
CCh 53 451,24 131 474,95 + 78 023,71 - 78 023,71
Materiale
CCh 35 574,36 103 636,24 + 68 061,88 - 68 061,88
ASPTP
Total CCh 89 025,6 235 111,19 + 146 085,59 - 146 085,59
Intermedia
re
Valoarea - 45 846,17 - 193 058,65 - 147 212,48 - 147 212,48

4
adăugată

Concluzie :
Conform datelor obținute la entitatea analizată, valoarea adăugată (VA) în anul curent
comparativ cu anul precedent a înregistrat o micșorare de 147 212,48 mii lei. Rezultatul
respectiv a fost influențat pozitiv de volumul producției globale (VPG) în sumă de 1 126,89 mii
lei. Cea mai mare cotă parte îi revine ,,Venitului din vânzarea produselor” și ,,Mod. Stoc.
Produse” care reflectă o majorare în anul curent față de anul precedent respectiv cu 360 mii lei și
1 537,2 mii lei.
Totodată, la scăderea valorii adăugate, negativ a influențat creșterea ,,Cheltuielilor Intermediare”
în anul curent față de anul precedent cu 146 085,59 mii lei, cota cea mai mare revenindu-i
,,Cheltuielilor de Materiale” în sumă de 78 023,71 mii lei.
Rezultatele analizei factoriale ne demonstrează ca întreprinderea analizată dispune de rezerve
interne de majorare a valorii adăugate (VA) pe viitor, astfel dacă ,,Cheltuielile Intermediare” vor
fi respectate la nivelul anului precedent, atunci valoarea adăugată (VA) nu numai că nu se va
diminua, ci și va spori cu 147 212,48 mii lei.

Problema 5 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze

modificarea valorii adăugate după structură și evoluția acesteia în dinamică. Pe rezultatele
analizei de formulat concluzii.

Tabel 4 : ,,Calculul și aprecierea modificării valorii adăugate după structură și evoluția

acesteia în dinamică”.

Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea +/-

∑, mii lei P, % ∑, mii lei P, % ∑, mii lei P, %
A 1 2 3 4 5 6
(Crm) Cons. 10 277,13 24,47 12 150,56 13,66 + 1 873,43 -10,81
privind retribuirea
muncii: 2 723,46 6,48 3 212,27 3,61 + 488,81 - 2,87
CAS; PAM
(Umf) Suma 2 384,16 5,67 2 637,27 2,97 +253,11 - 2,7
uzurii mijloacelor

5
fixe cu destinație
de producere
aferentă anului de
gestiune
(Ac) Suma altor 24 590,47 58,53 44 283,94 49,80 + 19 693,47 - 8,73
consumuri și
cheltuieli
(Rnet) Suma 4 761,68 11,33 29 849,26 33,57 + 25 087,58 +22,24
rezultatului net,
profit sau pierdere
(VA) Valoarea 42 013,44 100 88 921,03 100 + 46 907,59 ----
adăugată
VA 1 lei PF - 1,06 X - 4,59 X - 3,53 X

VA pr. = 1 – (Ci/p : VPFp) = 1 – (89 025,6 : 43 179,43) = 1 – 2,06 = - 1,06

VA c. = 1 – (Ci/c : VPFc) = 1 – (235 111,19 : 42 052,54) = 1 – 5,59 = - 4,59

Concluzie :
În baza datelor calculate în tabelul ,,Calculul și aprecierea modificării valorii adăugate după
structură și evoluția acesteia în dinamică”, observăm că valoarea adăugată (VA) în anul curent
față de anul precedent s-a majorat cu 46 907,59 mii lei. Acest rezultat a fost obținut sub influența
pozitivă a indicatorului 4 ,,Suma rezultatului net, profit sau pierdere (Rnet)” care în anul curent
comparativ cu anul precedent a înregistrat o majorare de 25 087,58 mii lei sau 22,24%/.
Deasemenea, și indicatorul 2 ,,Suma altor consumuri și cheltuieli (Ac)” în anul curent
comparativ cu anul precedent a scăzut de la 58,53% la 49,80% sau cu 8,73 puncte procentuale.
Totodată, influența negativă a indicatorilor 1 și 2 ,,Cons. privind retribuirea muncii (Crm)” și
,,Suma uzurii mijloacelor fixe cu destinație de producere aferentă anului de gestiune (Umf)” a
cauzat creșterea valorii adăugate (VA) respectiv cu 1 873,43 mii lei și 253,11 mii lei.
Însuși faptul că valoarea adăugată la 1 leu producție fabricată (VA 1 leu PF) pe parcursul anului
de gestiune s-a redus cu 3,53 bani, ceia ce se apreciază negativ și arată că efortul propriu al
colectivului de muncă în obținerea valorii adăugate (VA) s-a redus.

6
 Tema 5 : Analiza asigurării cu resurse umane și eficienței utilizării
acestora.

Problema 1 : În baza datelor inițile pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența

factorilor generali de muncă la devierea productivității medii anuale a unui salariat. Pe
rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 1 : ,,Aprecierea generală a productivității muncii în dinamică și față de nivelul

programat”.
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea +/- Ritmul de
absolută față de creștere, %
A 1 2 3 = 2 -1 4 = (2 : 1) x 100
VPF în preț. 219 875,4 226 458,7 + 6 583,3 102,99
comparabile, mii
lei
Venituri din 155 785,24 181 678,11 + 25 892,87 116,62
vânzarea
produselor în preț.
comparabile
(VVP), mii lei
Nr. mediu scriptic 2 323 2 225 - 98 95,78
de salariați (Ns)
Nr. mediu scriptic 1 351 1 385 + 34 102,52
de muncitori (Nm)
Timpul efectiv 305 326 306 085 + 759 100,25
lucrat în total, mii
om-zile (Tz)
Timpul efectiv 2 314,8 2 395,4 + 80,6 103,48
lucrat în total, mii
om-ore (Th)
Productivitatea 94 651,49 101 779,19 + 7 127,7 107,53

7
medie a unui
salariat (Ws), lei
Productivitatea 162 750,11 163 508,09 + 757,98 100,47
medie a unui
muncitor (Wm),lei
Productivitatea 720,13 739,86 + 19,73 102,74
medie pe zi a unui
muncitor (Wz), lei
Productivitatea 94 986,78 94 538,99 - 447,79 99,53
medie pe oră a
unui muncitor
(Wh), lei
Ponderea Nm în 58,16 62,25 + 4,09 107,03
Ns, %, (P,%)
Nr. mediu de zile 226 221 -5 97,79
lucrate de un
muncitor, zile (Z)
Durata medie a 7,58 7,83 + 0,25 103,30
zilei de lucru, ore
(h)

Ws = (VPF : Ns) x 1 000

Wm = (VPF : Nm) x 1 000
Wz = (VPF : Tz) x 1 000
Wh = (VPF : Th) x 1 000
P,% = (Nm : Ns) x 100
Z = Tz : Nm
H = (Th : Tz) x 1 000

8
 Tabel 2 : ,,Calcului și aprecierea influenței factorilor generali de muncă la modificarea
productivității medii anuale a unui salariat”.

Ws = P% x Wm
Nr. Nr. Ind. (factori) corelați Ind. Calculul Rezultatul Den.
calc. subst. P% Wm Rezultativ, influenței influenței Fact.
Ws, lei factorilor +/-, lei
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 58,16 162 750,11 94 655,46 X X X
2 1 62,25 162 750,11 101 311,94 101 311,94 – + 6 656,48 Mod.
94 655,46 P%
3 2 62,25 163 508, 09 101 783,79 101 783,79 – + 471,85 Mod.
101 311,94 Wm
Total X X X X + 7 128,33 X

BIF = + 6 656,48 + 471,85 = 7 128,33

ME % = (0,63 x 7 127,7) x 100 = 0,01 < 5 %

Concluzie :
La întreprinderea analizată se observă o creștere a productivității medii anuale a unui salariat
(Ws) în anul curent comparativ cu anul precedent în total cu 7 128,33 lei. Acest rezultat se
datorează influenței pozitive a modificării productivității medii anuale a unui muncitor (mod.
Wm) – factor calitativ și a ponderii muncitorilor (P%) – factor cantitativ, creșterea cărora au
condiționat majorarea indicatorului rezultativ respectiv cu 6 656,48 lei și 471,85 lei.
În concluzie, putem afirma că rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că creșterea
productivității medii anuale a unui salariat (Ws) a avut loc pe cale intensivă, ceia ce corespunde
cerințelor economiei de piață,

9
Problema 2 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența
factorilor detaliați de muncă la devierea productivității medii anuale a unui muncitor. Pe
rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 3 : ,,Calcului și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă la modificarea

productivității medii anuale a unui muncitor”.
Wm = Z x h x Wh
Denumirea Metoda de calcul Calculul influenței Rezultatul
factorilor factorilor influenței, +/- lei
A B 1 2
Mod. Z (mod. Z) x h0 x Wh0 (-5) x 7,58 x - 3 600
94 986,78
Mod. H Z1 x (mod. h) x Wh0 221 x (+0,25) x + 5 248,02
94 986,78
Mod. Wh Z1 x h1 x (mod Wh0) 221 x 7,83 x (- - 774,87
447,79)
Total X X + 873,15

BIF = (-3 600) + 5 248,02 + (-774,87) = 873,15

ME % = ( 115,17 : 757,98 ) = 0,15 < 5 %

Concluzie :
În baza calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de
muncă la modificarea productivității medii anuale a unui muncitor”, se observă o creștere a
productivității medii anuale a unui muncitor (Wm) în anul curent comparativ cu anul precedent
în total pe întreprindere cu 873,15 lei, ceia ce se apreciază pozitiv.
Acest rezultat se datorează influenței pozitive a mojorării a duratei medii a zilei de lucru (h) cu
0,25 ore – factor cantitativ contribuind la creșterea productivității medii anuale a unui muncitor
(Wm) cu 5 248,02 lei.
Concomitent cu influența negativă a numărului mediu de zile lucrate de un muncitor pe an (Z) cu
5 zile și a productivității medii pe oră a unui muncitor (Wh) cu 447,79 lei, productivitatea medie
anuală a unui muncitor (Wm) s-a diminuat respectiv cu 3 600 lei și 774,87 lei.

10
Dacă ținem cont de conținutul economic al fiecărui factor în parte, atunci creșterea a avut loc pe
seama factorului cantitativ durata medie a zilei de lucru (h), și, prin urmare, sporirea a avut loc
pe cale intensivă, ceia ce reprezintă meritul entității.

Problema 10 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze

influența factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la devierea veniturilor din vânzarea
produselor, metoda diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 4 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de muncă (4 la număr) la

devierea veniturilor din vânzarea produselor – metoda diferențelor relative”.

VVP = Nm x Z x h x Wh

Indicatori Anul Anul Ritmul Sporul Calculul Rezultatul Denumire

precedent curent creșterii creșteri +/- mii lei a
% i +/- factorilor
p.p.
A 1 2 3=(2:1)x10 4=3-100 5 6 7
0
Nm 1 351 1 385 102,52 +2,52 (+2,52 x +3 925,79 Mod. Nm
(mod.Nm 155 785,24

) ) : 100

Tom/zile 305 326 306 085 100,25 -2,27 (-2,27 x -3 536,32 Mod. Z
(mod.Z) 155 785,24
) : 100
Tmii 2 314,8 2 395,4 103,48 +3,23 (+3,23 x +5 031,86 Mod. h
om/ore 155 785,24

(h) ) : 100

VVP 155 785,2 181 678,1 116,62 +13,14 (+13,14 x +20 470,18 Mod. Wh
4 1 155 785,24
) : 100
Total X X X X X +25 891,5 X
1

BIF = 3 925,79 + (-3 536,32) + 5 031,86 + 20 470,18 = 25 891,51 mii lei

ME% = (-1,36 : 25 892,87) x 100 = -0,01 < 5%

11
 Concluzie :

În urma efectuării calculelor în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați de

muncă (4 la număr) la devierea veniturilor din vânzarea produselor – metoda diferențelor
relative”, se observă o creștere a venitului din vânzarea produselor (VVP) în anul curent
comparativ cu anul precedent de la 155 785,24 mii lei la 181 678,11 mii lei. Acest rezultat se
datorează influenței pozitive a creșterii duratei medii a zilei de lucru (h) cu 3,23 puncte
procentuale; a numărului mediu scriptic de muncitori (Nm) cu 2,52 puncte procentuale și a
productivității medii pe oră a unui muncitor (Wh) cu 13,14 punte procentuale, majorând
indicatorul rezultativ respectiv cu 7 101,98 mii lei; 5 540,86 mii lei și 20 470,18 mii lei.
Concomitent cu influența negativă a diminuării numărului mediu de zile lucrate de un muncitor
(Z) cu 2,27 puncte procentuale venitul din vânzarea produselor (VVP) s-a redus cu 4 991,17 mii
lei.
Totuși, dacă repartizăm factorii după conținutul economic și influența cumulativă a acestora
asupra indicatorului rezultativ, atunci se observă că la majorarea venitului din vânzarea
produselor (VVP) considerabil a influențat factorul calitativ productivitatea medie pe oră a unui
muncitor (Wh).
În concluzie, putem menționa că sporirea a avut loc pe cale intensivă, ceia ce reprezintă meritul
întreprinderii analizate.

12
 Tema 6 : Analiza asigurării cu mijloace fixe și eficienței utilizării
acestora.

Problema 1 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența

factorilor generali ce țin de utilizarea mijloacelor fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe.
Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 1 : ,,Diagnosticul și aprecierea indicatorilor generalizatori sintetici privind eficiența

utilizării mijloacelor fixe, inclusiv mijloacelor fixe active”.
Indicatori Anul Anul curent Abaterea, Ritm.
precedent +/- creșterii,%
A 1 2 3=2–1 4 = (2:1) x
100
Volumul produselor fabricate 219 875,4 226 458,7 + 6 583,3 102,99
(VPF), mii lei
Venitul din vânzarea 13 205,48 13 774,02 +568,54 104,31
produselor în preț.
comparabile (VVP), mii lei
Valoarea medie a mijloacelor 6 169,58 6 902,11 + 732,53 111,87
fixe (MF), mii lei
Valoarea medie a mijloacelor 3 067,82 3 494,59 + 426,77 113,91
fixe active (MFa), mii lei
Nr. mediu de utilaje instalate 1 870 1 902 + 32 101,71
(U), unități
Timp efectiv lucrat în total 3 824 152 3 903 125 + 78 973 102,07
(Tu/h), mii ut-ore
Randamentul mijloacelor fixe 35 638,63 32 810,07 -2 828,56 92,06
(RMF), lei

13
Randamentul mijloacelor fixe 71 671,55 64 802,65 -6 868,9 90,42
active (RMFa), lei
Capacitatea mijloacelor fixe 2,81 3,05 + 0,24 108,54
(CMF), bani
Capacitatea mijloacelor fixe 1,40 1,54 + 0,14 110
active (CMFa), bani
Nr. mediu scriptic de salariați 2 323 2 225 -98 95,78
(Ns), persoane
Nr. mediu scriptic de 1 351 1 385 + 34 102,52
muncitori (Nm), persoane
Coeficientul de înzestrare a 2,66 3,10 + 0,44 116,54
mijloacelor fixe (KMF)
Coeficientul de înzestrate a 2,27 2,52 + 0,25 111,01
mijloacelor fixe active (KMFa)
Ponderea MFa în totalul MF 49,72 50,63 + 0,91 101,87
% (P%)
Durata medie pe oră a unui 2 045,00 2 052,12 + 7,12 100,35
utilaj (Dh), utilaj-ore
Productivitatea medie pe oră a 57,50 58,02 + 0,52 100,90
unui utilaj (Ph), lei
Productivitatea medie anuală a 107,52 110,35 + 2,83 102,63
unui utilaj (Pu), lei

RMF = VPF : MF
RMFa = VPF : MFa
CMF = (MF : VPF) x 100
CMFa = (MFa : VPF) x 100
KMF = MF : Ns
KMFa = MFa : Nm
Dh = Tu/h : U
Ph = (VPF : Tu/h) x 1 000
Pu = VPF : Dh

14
Tabel 2 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin de utilizarea mijloacelor
fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe”.
RMF = P% x RMFa
Nr. Nr. Ind. (factori) corelați Ind. Calculul Rezultatul Den.
calc. subst. P % RMFa Rezultativ influenței influenței Fact.
RMF, lei factorilor factorilor
+/-, lei
1 2 3 4 5 6 7 8
1 0 49,72 71 671,55 3 563 509,47 X X X
2 1 50,63 71 671,55 3 628 730,58 3 628 730,58 – + Mod.
3 563 509,47 65 221,11 P%
3 2 50,63 64 802,65 3 280 958,17 3 280 958,17 – - Mod.
3 628 730,58 347 772,41 RMFa
Total X X X X -282 551,3 X

BIF = + 65 221,11 + ( - 347 772,41 ) = - 282 551,3 lei

Concluzie :
Conform datelor calculate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor generali, ce țin
de utilizarea mijloacelor fixe la devierea randamentului mijloacelor fixe”, la entitatea analizată se
observă o diminuare a randamentului mijloacelor fixe (RMf) la 1 000 lei în anul curent
comparativ cu anul precedent de la 3 628 730,58 lei la 3 280 958,17 lei la 1 000 lei sau cu
282 551,3 lei la 1 000 lei. Acest rezulat a fost influențat pozitiv de ponderea MFa în totalul MF
(P%) – factor cantitativ și de structură, care a contribuit la majorarea randamentului mijloacelor
fixe (RMF) cu 65 221,11 lei.
Însă, considerabil la obținerea rezultatului respectiv a avut-o influența negativă a randamentului
mijloacelor fixe active (RMFa) care reflectă o diminuare a randamentului mijloacelor fixe (RMF)
de 347 772,41 lei.
15
În concluzie, putem spune că rezultatele analizei factoriale ne demonstrează că întreprinderea
dispune de rezerve interne de creștere a randamentului mijloacelor fixe (R MF) pe viitor, astfel
dacă randamentul mașinilor și utilajelor va fi respectat la nivelul anului precedent, atunci
randamentul mijloacelor fixe (RMF) per total nu numai că nu se va diminua ci și va spori cu
347 772,41 lei.

Problema 6 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența

factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea volumului producției fabricate, metoda
diferențelor absolute. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 3 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați, ce țin de folosirea utilajelor

la devierea volumului producției fabricate – metoda diferențelor absolute”.
VPF = U x Dh x Ph
Denumirea Metoda de calcul Calculul influenței Rezultatul Denumirea
factorilor factorilor influenței factorilor
factorilor +/-,
mii lei
A B 1 2 3
Mod. U (mod.U) x Dh0 x Ph0 (+32) x 2 045,00 x + 3 762,8 Mod. U
57,50
Mod. Dh U1 x (mod.Dh) x Ph0 1 902 x (+7,12) x 57,50 + 778,68 Mod. Dh
Mod. Ph U1 x Dh1 x (mod.Ph) 1 902 x 2 052,12 x + 226 459,73 Mod. Ph
58,02
Total X X 231 001,21 X

BIF = + 3 762,8 + 778,68 + 226 459,73 = 231 001,21 mii lei

Concluzie :
În urma efectuării calculelor, la entitatea analizată se observă o creștere a volumului producției
fabricate (VPF) în dinamică în total cu 231 001,21 mii lei.
Rezultatul obținut se datorează influenței pozitive a următorilor trei indicatori : ,,Numărul mediu
de utilaje instalate (U) ”; ,,Durata medie pe oră a unui utilaj (Dh) ” și ,,Productivitatea medie pe
oră a unui utilaj (Ph) ” care s-au majorat respectiv cu 3 762,8 mii lei; 778,68 mii lei și
226 459,73 mii lei.

16
În concluzie, putem afirma cu certitudine că situația de la întreprinderea analizată este favorabilă.

Problema 9 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența

factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor,
metoda diferențelor relative. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 4 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați ce țin de folosirea utilajelor

la devierea veniturilor din vânzarea produselor – metoda diferențelor relative”.
VVP = U x Dh x Ph
Indicatori Anul Anul Ritmul Sporul Calculul Rezultatul Denumirea
precedent curent creșterii% creșterii +/- mii lei factorului
+/- p.p.

A 1 2 3 4 5 6 7
U 1 870 1 902 101,71 1,71 (1,71 x +225,81 Mod. U
(mod.U) 13 205,48)
: 100
Dh 2 045,00 2 052,12 100,35 -1,36 (-1,36 x -179,59 Mod. Dh
(mod.Dh) 13 205,48)
: 100
VVP 13 205,48 13 774,02 104,31 3,96 (3,96 x +522,94 Mod. Ph
(mod.Ph) 13 205,48)
: 100
Total X X X X X +569,16 X

BIF = 225,81 + (-179,59) + 522,94 = +569,16 mii lei

ME% = (0,62 : 568,54) x 100 = 0,11 < 5%

Concluzie :
Conform calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor detaliați ce
țin de folosirea utilajelor la devierea veniturilor din vânzarea produselor – metoda diferențelor
relative”, se observă o creștere a venitului din vânzarea produselor (VVP) în anul curent
comparativ cu anul precedent de la 13 205,48 mii lei la 13 774,02 mii lei. Acest rezultat se
datorează creșterii numărului mediu de utilaje instalate (U) cu 1,71 puncte procentuale și
productivitatea medie pe oră a unui utilaj (Ph) cu 3,96 puncte procentuale, care au contribuit la
majorarea venitului din vânzarea produselor (VVP) respectiv cu 225,81 mii lei și 522,94 mii lei.

17
Concomitent, influența negativă a duratei medie pe oră a unui utilaj (Dh), care s-a micșorat cu
1,36 puncte procentuale a influențat la diminuarea venitului din vânzarea produselor (VVP) cu
179,59 mii lei.
Totuși, dacă repartizăm factorii după conținutul economic și influența cumulatică a acestora
asupra indicatorului rezultativ, atunci se observă că creșterea în cea mai mare parte a acestuia a
avut loc pe seama factorului calitativ productivitatea medie pe oră a unui utilaj (Ph) și de aici
rezultă că creșterea venitului din vânzarea produselor (VVP) a avut loc pe cale intensivă, ceia ce
reprezintă meritul întreprinderii analizate.
Tema 7 : Analiza aprovizionării și asigurării entității cu resurse
materiale și eficienței utilizării acestora.
Problema 1 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze indicatorii
ce caracterizează utilizarea eficientă a resurselor materiale și evoluția în dinamică. Pe rezultatele
analizei de formulat concluzii.

Tabel 1 : ,,Aprecierea indicatorilor generalizatori sintetici ce vizează eficiența utilizării

resurselor materiale”.
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+/-) Ritmul
creșterii, %
A 1 2 3 4
Volumul producției 219 875,37 226 458,75 + 6 583,38 102,99
fabricate, mii lei
(VPF)
Costuri directe de 93 451,24 131 474,95 + 38 023,71 140,69
materiale, mii lei
(CMDR)
Cantitatea fabricată 25 258 30 010 + 4 752 118,81
de produs concret,
buc. (Q)
Consumul total de 98 325 111 325 + 13 000 113,22
material concret, kg
(C)
Randamentul 2 352,84 1 722,45 - 630,39 73,21
resurselor materiale,
lei (Rrm)

18
Consumul specific 42,50 58,06 + 15,56 136,61
de materiale, bani
(Cs)
Norma de consum , 3,89 3,71 - 0,18 95,37
kg (Nc)

Rrm/ = (VPF : CMDR) x 1 000 =

Cs = (CMDR : VPF) x 100
Nc = C : Q

Concluzie :

Conform calculelor efectuate la întreprinderea analizată, se observă diminuarea a doi indicatori,

,,Randamentul resurselor materiale (Rrm) ” și ,,Norma de consum (Nc) ”, care în anul curent
comparativ cu anul precedent a înregistrat o scădere respectiv cu 630,39 lei și 0,18 kg sau o
neândeplinire a programului respectiv de 73,21% și 95,37%. Micșorarea normei de consum a
fost influențată pozitiv de tendința de creștere mai lentă a consumului total de materiale (C) –
113,22% comparativ cu tendința de creștere a cantității fabricate de produs concret (Q) –
118,81%.
Deasemena se reflectă o tendință de creștere mai lentă a volumului produselor fabricate (VPF) –
102,99% comparativ cu tendința de creștere mai mare a costurilor directe de materiale (CMDR)
– 140,69%.
Prin urmare, se poate menționa ca la întreprinderea dată au fost utilizate toate resursele interne
privind creșterea consumului specific de materiale (Cs) precum și micșorarea randamentului
resurselor materiale (Rrm) și a normei de consum (Nc) din cadrul entității.

19
 Tema 8 : Analiza costurilor și cheltuielilor.

Problema 1 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze

modificarea costului producției după structură în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat
concluzii.

Tabel 1 : ,,Calculul și aprecierea modificării costului producției după structură în

dinamică”.

Indicatori Anul Anul curent Abaterea Abaterea Cota parte

precedent absolută % relativă +/- +/-, p.p.
p.p.
A 1 2 3 4 5
Costuri de 93 451,24 131 474,95 +38 023,71 +40,69 +59,67
materiale
directe și
retribuibile
(CMDR)
Costuri directe 10 277,13 12 150,56 +1 873,43 +18,23 +2,94
cu personalul
(CDP)
Costul 63 728,37 143 625,51 +79 897,14 X X
producției
(CP)

20
Ab. relat. (CMDR) = (Ab. abs. : An. Prec.) x 100
Ab. relat. (CDP) = (Ab. abs. : An. Prec.) x 100
Cota parte (CMDR) = (Ab. abs. : CP0) x 100
Cota parte (CDP) = (Ab. abs. : CP0) x 100

Concluzie :
Conform datelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea modificării costului producției după
structură în dinamică”, se observă o creștere a costului producției (CP) atât în total cât și pe
fiecare element în parte, atât în mărime absolută cât și în mărime relativă cât și cota acestora în
totalul costurilor de producție.
Prin urmare, se poate constata că întreprinderea analizată dispune de rezerve interne de
diminuare a costurilor producție pe viitor.

Problema 3 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența

factorilor respectivi la devierea costului la un leu venit din vânzări. Pe rezultatele analizei de
formulat concluzii.

Tabel 2 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor respectivi la devierea costului la un

leu venit din vânzări”.
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea +/- Ritmul de
creștere %
1) Ch-li curente, 1 193 673 1 768 221 +574 548 148,13
lei :
1.1) Ch-li de 752 370 1 074 292 +321 922 142,79
distribuire

21
1.2) Ch-li 312 854 500 446 +187 592 159,96
administrative
1.3) Alte ch-li din 128 449 193 483 +65 034 150,63
act. operaț.
2) Venit din 17 538 323 16 718 466 -819 857 95,33
vânzări (VV)
3) Rata ch-lor 6,81 10,58 +3,77 X
curente
3.1) Rata ch-lor de 4,29 6,43 +2,14 X
distribuire
3.2) Rata ch-lor 1,78 2,99 +1,21 X
administrative
3.3) Rata altor ch-li 0,73 1,16 +0,43 X
din act. operaț.

Rata ch-lor curente = (Ch-li curente : VV) x 100

Rata ch-lor de distr. = (Ch-li de distr. : VV) x 100

Rata ch-lor adm. = (Ch-li adm. : VV) x 100

Rata altor ch-li din act. operaț. = (Alte ch-li din act. operaț. : VV) x 100

Concluzie :
Conform calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor respectivi la
devierea costului la un leu venit din vânzări”, se observă că venitul din vânzări (VV) în anul
curent comparativ cu anul precedent a înregistrat o scădere de la 17 538 323 lei la 16 718 446 lei
sau cu 819 857 lei sau cu 4,67%. Acest rezultat l-am obținut în urma influenței negative a
creșterii cheltuielilor curent în anul curent comparativ cu anul precedent de la 1 193 673 lei la
1 768 221 lei sau cu 574 548 lei sau cu 48,13%.; sau înregistrând o rată de la 6,81% la 10,58%.
Cota cea mai mare care a influențat scăderea venitului din vânzări (VV) îi revine cheltuielilor de
distribuire, urmează apoi cheltuielile administrative și în final alte cheltuieli din activitatea
operațională care au reflectat o majorare respectiv cu 321 922 lei; 187 592 lei și 65 034 lei sau cu
42,79%; 59,96% și 50,63% sau o rată respectiv de 2,14%; 1,21% și 0,43%.

22
În concluzie, putem menționa că întreprinderea analizată la nivel general dispune de rezerve
interne de majorare a venitului din vânzări (VV) pe viitor, astfel dacă cheltuielile curente vor fi
respectate la nivelul anului precedent, atunci venitul din vânzări (VV) se va majora considerabil
cu 819 857 lei.

Problema 8 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze

modificarea cheltuielilor operaționale după structură în dinamică. Pe rezultatele analizei de
formulat concluzii.

Tabel 3 : ,,Calculul și aprecierea modificării cheltuielilor operaționale după structură în

dinamică”.
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea, +/-
∑, lei P, % ∑, lei P, % ∑, lei P, %
A 1 2 3 4 5 = 3-1 6 = 4-2
Costul vânzărilor 15 859 342 93,01 13 951 491 88,75 -1 917 851 -4,26
Cheltuieli de distribuire 752 370 4,41 1 074 292 6,84 +321 922 +2,43
Cheltuieli 312 854 1,83 500 446 3,18 +187 592 +1,35
administrative
Alte cheltuieli din 128 449 0,75 193 483 1,23 +65 034 +0,48
activitatea operațională
Cheltuieli din 17 063 015 100 15 719 712 100 -1 343 303 X
activitatea
operațională

23
 Concluzie :
Conform calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea modificării cheltuielilor
operaționale după structură în dinamică”, la întreprinderea analizată se observă o diminuare a
cheltuielilor din activitatea operațională în anul curent comparativ cu anul precedent de la
17 063 015 lei la 15 719 712 lei sau cu 1 343 303 lei. La obținerea acestui rezultat a influențat
pozitiv ,,Costul vânzărilor” care au condus la diminuarea cheltuielilor din activitatea operațională
cu 1 917 851 lei. Dacă apreciem modificarea cheltuielilor din activitatea operațională după
structură, atunci se observă că negative au influențat trei indicatori : ,,Cheltuielile de distribuire”;
,,Cheltuielile administrative” și ,,Alte cheltuieli din activitatea operatională”. Cota semnificativă
îi revine cheltuielilor de distribuire care s-au majorat considerabil cu 2,43 %.
Prin urmare, se poate constata că entitatea analizată la nivel general dispune de reserve interne de
diminuare a cheltuielilor din activitatea operațională pe viitor, astfel dacă cheltuielile de
distribuire, cheltuielile administrative și alte cheltuieli din activitatea operațională vor fi
respectate la nivelul anului precedent, atunci cheltuielile din activitatea operațională se vor
diminua respectiv cu 321 922 lei; 187 592 lei și 65 034 lei.

Problema 10 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze

modificarea cheltuielilor curente pe elemente componente la un leu venit din vânzări și evoluția
în dinamică. Pe rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 4 : ,,Calculul și aprecierea modificării cheltuielilor curente pe elemente componente

la un leu venit din vânzări și evoluția în dinamică”.

Indicatori Anul Anul curent Abaterea +/- Ritmul

precedent creșterii, %
A 1 2 3=2-1 4 = (2 / 1) x 100
1) Cheltuieli 109 715,5 112 988,0 + 3 272,5 102,98
curente, lei
1.1) Cheltuieli de 60 253,1 73 015,1 + 12 762,0 121,18
distribuire
1.2) Cheltuieli 20 399,8 14 444,2 - 5 955,6 70,81
administrative
1.3) Alte 29 062,6 25 528,7 - 3 533,9 87,84
cheltuieli din

24
activitatea
operațională
2) Venit din 536 234,3 517 335,2 - 18 899,1 96,48
vânzări
3) Rata 20,46 21,84 + 1,38 X
cheltuielilor
curente, %
3.1) Rata 11,24 14,11 + 2,87 X
cheltuielilor de
distribuire
3.2) Rata 3,80 2,79 - 1,01 X
cheltuielilor
administrative
3.3) Rata altor 5,42 4,93 - 0,49 X
cheltuieli din
activitatea
operațională

Concluzie :

Analizând datele calculate în tabelul ,,Calculul și aprecierea modificării cheltuielilor curente pe

elemente componente la un leu venit din vânzări și evoluția în dinamică”, observăm că la
entitatea analizată se înregistrează o majorare a cheltuielilor curent în anul curent față de cel
precedent cu 3 272,5 lei sau cu 2,98%. Această majorare a fost influențată pozitiv semnificativ
de micșorarea cheltuielilor administrative și a altor cheltuieli din activitatea operațională
respectiv cu 5 955,6 lei și 3 533,9 lei sau cu 29,19 % și 12,16 %. Deasemenea, asupra
cheltuielilor curente din cadrul întreprinderii a influențat negativ majorarea cheltuielilor de
distribuire în anul curent comparativ cu anul precedent cu 12 762,0 lei sau cu 21,18 %.
Veniturile din vânzări sau micșorat în anul curent față de anul precedent cu 18 899,1 lei sau cu
3,52 %, ceia ce se apreciază negativ.
Rata cheltuielilor curente a înregistrat o majorare de 1,38. Asupra acestui rezultat considerabil a
influențat negativ creșterea ratei cheltuielilor de distribuire cu 2,87, iar un impact pozitiv l-au
avut rata cheltuielilor administrative și a altor cheltuieli din activitatea operațională, care s-au
redus semnificativ cu 1,01 și 0,49.

25
În concluzie, se poate constata că entitatea analizată la nivel general dispune de rezerve interne
de diminuare a cheltuielilor curente pe viitor, astfel dacă cheltuielile de distribuire vor fi
respectate la nivelul anului precedent, atunci cheltuielilor curente se vor diminua suplimentar cu
12 762,0 lei.

Tema 9 : Analiza veniturilor.

Problema 3 : În baza datelor inițiale pentru analiză să se calculeze și să se aprecieze influența

factorilor ce țin de Balanța producției la devierea veniturilor din vânzarea produselor. Pe
rezultatele analizei de formulat concluzii.

Tabel 1 : ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor ce țin de Balanța producției la

devierea veniturilor din vânzarea produselor”.
Indicatori Anul Anul curent Abaterea +/- Rezultatul
precedent influenței +/-
A 1 2 3 = 2 -1 4
Sold la începutul 102 445,1 162 314,0 + 59 868,9 + 59 868,9
perioadei
Volumul 445 223,5 401 361,4 - 43 862,1 - 43 862,1
produselor
fabricate (VPF)

26
Alte intrări - - - -
Total 547 668,6 563 675,4 + 16 006,8 X
Soldul producției 162 314,1 173 466,1 + 11 152,0 - 11 152,0
în stocuri la
sfârșitul perioadei
Volumul 385 354,5 390 209,3 + 4 854,8 + 4 854,8
produselor
vândute
Alte ieșiri - - - -
Total 547 668,6 563 675,4 + 16 006,8 X

Concluzie :
Conform calculelor efectuate în tabelul ,,Calculul și aprecierea influenței factorilor ce țin de
Balanța producției la devierea veniturilor din vânzarea produselor”, observăm o egalitate între
totalul intrărilor și totalul ieșirilor atât în anul precedent cât și în anul curent respectiv 547 668,6
mii lei și 563 675,4 mii lei.
Asupra totalului intrărilor a influențat pozitiv creșterea soldului la începutul perioadei în anul
curent comparativ cu anul precedent cu 59 868,9 mii lei; iar volumul produselor fabricate (VPF)
a înregistrat o diminuare de 43 862,1 mii lei, ceia ce se apreciază negativ.
La totalul ieșirilor un impact negativ l-a avut majorarea soldului producției în stocuri la sfârșitul
perioadei cu 11 152,0 mii lei, iar pozitiv a influențat creșterea volumului produselor vândute
(VPV) cu 4 854,8 mii lei.
În concluzie, putem afirma cu certitudine că situația la entitatea analizată este favorabilă.

27