Studiul individual la disciplina Analiza situațiilor financiare,

CON 171, zi, anul III, 2019

STUDIUL DE CAZ la disciplina „ANALIZA SITUAȚIILOR FINANCIARE”

în baza datelor entității ___________________________________________________
Studenta/ul ________________________________________
data susținerii __________________________________________

Studiul de caz nr. 1. De calculat influența factorilor asupra modificării profitului (pierderii) din
activitatea operațională.

Tabelul 1. Calculul influenței factorilor asupra modificării profitului ( pierderii) din activitatea
operațională prin metoda balanțieră
(în mii lei)
Mărimea
Anul Anul Abaterea
Indicatori influenței
precedent curent absolută
factorilor
1 2 3 4= 5
1. Profit brut (pierdere brută)
2. Alte venituri din activitatea operațională
3. Cheltuieli de distribuire
4. Cheltuieli administrative
5. Alte cheltuieli din activitatea
operațională
6 Profitul ( pierderea) din activitatea
operațională,
(ind.1+ind.2-ind.3-ind.4-ind.5)
Verificare:

Concluzie:

1
 Studiul individual la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 171, zi, anul III, 2019
Studiul de caz nr. 2. De calculat influenţa factorilor asupra modificării rentabilităţii veniturilor din
vânzări.

Tabelul 2. Date inițiale pentru analiza factorială a rentabilității veniturilor din vânzarea produselor
Indicatori Anul Anul
Recalculat
precedent curent
1 2 3 4
1. Venituri din vânzarea produselor, mii lei

2 Valoarea contabilă a produselor, mii lei

3. Profitul brut din vânzarea produselor, mii lei

(rd.1 - rd.2)
4. Rentabilitatea veniturilor din vânzarea produselor, %
(rd.3 : rd.1  100)
Calculul influenței factorilor la devierea nivelului rentabilității veniturilor din vânzări poate fi
efectuat prin metoda substituțiilor în lanț, bazată pe recalcularea indicatorilor.
Calculul abaterii absolute a nivelului rentabilității veniturilor din vânzări:
 RVV 
ACurent A Pr ecedent
RVV

Devierea nivelului rentabilității veniturilor din vânzarea marfurilor se explică prin influența celor trei
factori, astfel:
1. Calculul devierii nivelului rentabilității veniturilor din vânzarea produselor sub influența
modificării structurii și sortimentului produselor vândute:
 RVV 
Re calculat1 A Pr ecedent
RVV

2. Calculul devierii nivelului rentabilității veniturilor din vânzarea produselor sub influența
modificării costului pe unitatea de produs vândut:
RVV
Re calculat 2
 RVVvv
Re calculat1

q p  q c
1 o 1 1
 100 
q p  q c
1 0 1 0
 100 
q p 1 0 q p 1 0

3. Calculul devierii nivelului rentabilității veniturilor din vânzarea produselor sub influența
modificării prețului de vânzare pe unitatea de produs:
 RVV 
ACurent Re calculat 2
RVV

Verificare:

2
 Studiul individual la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 171, zi, anul III, 2019
Studiul de caz nr. 3. De calculat influența factorilor asupra modificării rentabilității capitalului
propriu.

Formula factorială:

Tabelul 3. Date inițiale pentru analiza factorială a rentabilității capitalului propriu

Abaterea
Indicatori Anul precedent Anul curent
absolută
1 2 3 4=
1. Venituri din vânzări, lei
2. Profit (pierdere) până la impozitare, lei
3. Profit net (pierdere netă), lei
4. Valoarea medie a capitalului propriu, lei
5. Valoarea medie a activelor, lei
6. Rentabilitatea activelor
(rd.2 : rd.5  100), %
7. Rata pârghiei financiare, coef. (rd.5 : rd.4)
8. Rata profitului net, (rd.3 : rd.2  100), %
9. Rentabilitatea capitalului propriu, calculată în
baza profitului net, (rd.3 : rd.4  100), %

Tabelul 4. Calculul influenței factorilor asupra rentabilității capitalului propriu

prin metoda substituțiilor în lanț
Factorii interdependenți Rentabilitatea Mărimea
Nr. Nr. Rata Rata capitalului Calculul influenței, Denumirea
Rentabilitatea
calc. subst. pârghiei profitului propriu, influenței, % puncte factorului
activelor
financiare net % procentuale
1 2 4 3 5 6 7 8 9
1 0
2 1
3 2
4 3
Verificare:

Concluzie:

3
 Studiul individual la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 171, zi, anul III, 2019
Studiul de caz nr. 4. Să se efectueze analiza structurii activelor nete după natură în dinamică.

Tabelul 5. Analiza structurii activelor net în anul curent

Active Datorii Active nete
Component Suma, mii lei Component Suma, mii lei Component La începutul La sfârșitul
e e e anului anului
la la la la Suma, Cota, Suma, Cota,
începutul sfârșitul începutul sfârșitul mii lei % mii lei %
anului anului anului anului
1 2 3 4 5 6 7 8= 9 10= 11
Active Datorii pe Active
imobilizate termen lung imobilizate
nete
Active Datorii Active
circulante curente circulante
nete
Total active Total Total active
datorii nete
Concluzie:

4
 Studiul individual la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 171, zi, anul III, 2019
Studiul de caz nr. 5. De calculat impactul modificării vitezei de rotație asupra investițiilor în
activele circulante.

Formula efectului economic:

Tabelul 6. Aprecierea efectului economic din modificarea rotației activelor circulante

Indicatorii Anul precedent Anul curent
1 2 3
1. Venituri din vânzări, mii lei
2. Valoarea medie a activelor circulante, mii lei
3. Durata de rotație a activelor circulante, zile

4. Efectul economic din modificarea rotației activelor

circulante, mii lei
x
Concluzie:

5
 Studiul individual la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 171, zi, anul III, 2019
Studiul de caz nr. 6. De analizat nivelul de îndatorare a entităţii prin metoda ratelor în dinamică.

Tabelul 7. Analiza nivelului de îndatorare prin metoda ratelor în dinamică

Nr. Indicatori La începutul La sfârşitul Abaterea
anului anului absolută
1 2 3 4
1 Capital propriu, mii lei
2 Datorii pe termen lung, mii lei
3 Datorii curente, mii lei
4 Total datorii, mii lei
5 Capital permanent, mii lei
6 Credite bancare pe termen lung şi scurt, mii
lei
7 Rata datoriilor pe termen lung, %

8 Rata datoriilor curente, %

9 Rata creditelor bancare, %

10 Rata de îndatorare pe termen lung faţă de

capitalul permanent, %
11 Rata de autofinanţare a capitalului
permanent, %
12 Coeficientul de levier, %

Concluzie:

6
 Studiul individual la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 171, zi, anul III, 2019
Studiul de caz nr. 7. De efectuat analiza cauzală a fondului de rulment net.

Tabelul 8. Calculul influenței factorilor de gradul II asupra fondului de rulment net

(în mii lei)
Nr. Denumirea factorului La începutul La sfârșitul Abaterea Influența
anului anului absolută factorului
1. Modificarea capitalului
propriu – total
inclusiv modificarea
1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
2. Modificarea datoriilor pe
termen lung – total
inclusiv modificarea
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
3. Modificarea activelor
imobilizate – total
inclusiv modificarea
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
4 Fond de rulment net x
Concluzie:

7
 Studiul individual la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 171, zi, anul III, 2019
Studiul de caz nr. 8. De calculat normativul activelor circulante nete în baza duratei ciclului financiar.
Să se efectueze analiza respectării normativului activelor circulante nete în dinamică.

Tabelul 9. Calculul normativului activelor circulante nete în baza duratei ciclului financiar
Nr. Indicatori Rezultatul
1 Venituri din vânzări, mii lei
2 inclusiv:
Venituri din vânzări cu plata amânată (în credit) , mii lei
3 Costul vânzărilor, mii lei
4 Suma totală a cheltuielilor operaţionale (costul vânzărilor, cheltuielile
curente, cheltuielile privind impozitul pe venit) , mii lei
5 Soldul mediu al stocurilor de mărfuri şi materiale, mii lei
6 Soldul mediu al creanţelor curente, mii lei
7 Soldul mediu al datoriilor curente, mii lei
8 Durata de rotație a stocurilor de mărfuri şi materiale,
(rd.5  360 zile ÷ rd.3), zile
9 Durata medie de încasare a creanțelor curente,
(rd.6  360 zile ÷ rd.2), zile
10 Durata medie de achitare a datoriilor curente,
(rd.7  360 zile ÷ rd.4), zile
11 Durata ciclului financiar, (rd.8 + rd.9 - rd.10), zile
12 Normativul activelor circulante nete, (rd.11  rd.1 ÷ 360 zile), mii lei

Tabelul 10. Analiza respectării normativului activelor circulante nete în dinamică

(în mii lei)
La începutul La sfârşitul Abaterea
Nr. Indicatorii
anului anului absolută
1 2 3 4 5=
1. Mărimea reală a activelor circulante nete
2. Normativul activelor circulante nete
3. Excedent al activelor circulante nete
4. Deficit al activelor circulante nete
Concluzie:

8
 Studiul individual la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 171, zi, anul III, 2019
Studiul de caz nr. 9. De apreciat lichiditatea bilanțului în cadrul analizei exprese în dinamică.

Tabelul 11. Calculul coeficienților lichidității în cadrul analizei exprese

Anul Anul Abaterea
Nr. Indicatori
precedent curent absolută
1 2 3 4 5=
1 Numerar, mii lei
2 Investiții financiare curente, mii lei
3 Creanțe curente, mii lei
4 Active circulante, mii lei
5 Datorii curente, mii lei
6 Lichiditatea curentă (generală, de gradul III), unități

7 Lichiditatea intermediară (de gradul II), unități

8 Lichiditatea absolută (urgentă, de gradul I), unități

Concluzie:

9
 Studiul individual la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 171, zi, anul III, 2019
Studiul de caz nr. 10. Să se efectueze analiza structurii creanţelor și datoriilor curente după natură

Tabelul 12. Analiza structurii creanţelor și datoriilor curente după natură în dinamică
La finele anului
La finele anului curent Abaterea absolută (+;-)
precedent
Indicatori Ponderii,
Suma, Ponderea, Suma, Sumei,
Ponderea,% puncte
lei % lei lei
procentuale
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2
1. Creanțe curente, totale,
100 100 x
din care:
Creanţe comerciale
Creanţe ale părţilor afiliate
Avansuri acordate curente
Creanţe ale bugetului
Creanţe ale personalului
Alte creanţe curente
1. Datorii curente, totale,
100 100 x
din care:
Credite bancare pe termen
scurt
Împrumuturi pe termen scurt
Datorii comerciale
Datorii faţă de părţile afiliate
Avansuri primite curente
Datorii faţă de personal
Datorii privind asigurările
sociale şi medicale
Datorii faţă de buget
Venituri anticipate curente
Datorii faţă de proprietari
Finanţări şi încasări cu
destinaţie specială curente
Provizioane curente
Alte datorii curente
Concluzie:

10
Studiul individual la disciplina Analiza situațiilor financiare,
CON 171, zi, anul III, 2019

11