Va propunem pentru analiza urmatoare situatia in care se infiinteaza o firma in Romania

Contabilul.ro

de tip SRL. Actionari sunt cetateni straini. Obiectul de activitate e reprezentat de

consultanta acordata unor firme din statul strain pentru vanzari de marfuri in spatiul
european. Firma va angaja un contabil cu doua ore/zi, actionari incasand dividende. Vom
vedea care este monografia contabila pentru aceasta firma avand in vedere obiectul de
activitate.

Subscrierea capitalului social, in sumele si procentele prevazute in actul constitutiv

456 = 1011
"Decontari cu actionarii/ "Capital subscris nevarsat"
asociatii privind capitalul analitic pe fiecare asociat"

- Varsarea capitalului social in numerar

5121 = 456
Si
1011 = 1012

Cheltuielile de constituire pot fi inregistrate ca imobilizari necorporale prin contul 201- "Cheltuieli
de constituire" sau pot fi inregistrate direct in conturile de cheltuieli. Decizia de a capitaliza
cheltuielile de constituire apartine asociatilor/actionarilor.
In cazul in care aceste cheltuieli se capitalizeaza, cheltuielile de constituire trebuie amortizate in
cadrul unei perioade de maximum cinci ani.

Exista si restrictii privind repartizarea profitului in cazul in care aceste cheltuieli sunt tratate ca
imobilizare necorporala.
Astfel, in situatia in care cheltuielile de constituire nu au fost integral amortizate, nu se face nici o
distribuire din profituri, cu exceptia cazului in care suma rezervelor disponibile pentru distribuire si
a profitului reportat este cel putin egala cu cea a cheltuielilor neamortizate.
- inregistrarea facturilor aferente operatiilor de constituire a societatii:
201 = 404
Cheltuieli de constituire Furnizori de imobilizari

- amortizarea cheltuielilor de constituire pe o perioada de maxim 5 ani. Amortizarea se inregistreaza

lunar in contabilitate.
6811 = 2801
Cheltuieli de exploatare privind Amortizarea cheltuielilor de constituire
amortizarea imobilizarilor

- Inregistrarea veniturilor din intermedieri catre societati din Italia

Daca societatile furnizeaza un cod de TVA valabil, locul prestarii serviciilor se considera a fi in
Italia iar facturile se emit fara TVA
411 = 704

Pentru prestarea serviciilor catre societati din Uniunea Europeana este necesara inscrierea societatii
in Registrul Operatorilor Intracomunitari.

Inregistrarea cheltuielilor
- Salarii
641 = 421
Cheltuieli cu salariile personalului Personal remuneratii datorate

- Retinerile aferente
421 = %
Personal remuneratii datorate 4312
Contributia personalului la asigurarile sociale
4314
Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate
4372
Contributia personalului la fondul de somaj
444
Impozit pe venitul din salarii

- CAS 20,8%
6451 = 4311
Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii la asigurarile sociale

- fondul de sanatate 5,2 %

6453 = 4313
Contributia angajatorului pentru Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate asigurarile sociale de sanatate

- fondul de somaj 0,5%

6452 = 4371
Contributia unitatii pentru Contributia unitatii la
ajutorul de somaj fondul de somaj

- contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate 0,85%

6453 = 4313/analitic
Contributia angajatorului pentru Contributia angajatorului pentru
asigurarile sociale de sanatate asigurarile sociale de sanatate

- contributia pentru fondul de garantare a creantelor salariale

635 = 447
Cheltuieli cu alte impozite, Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate
taxe si varsaminte asimilate

- Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale

Cota conform codului CAEN
6451 = 4311
Contributia unitatii la asigurarile sociale Contributia unitatii la asigurarile sociale

- Cheltuieli cu amortizarea
6811 = 281

- Cheltuieli cu chiriile
612 = 401

- Cheltuielile cu combustibilul
6022 = 401
Cheltuieli cu deplasarile

- acordarea de avansuri
542 = 5311

- Inregistrarea deconturilor
625 = 542

La inceputul anului, rezultatul este preluat in contul 117, de unde urmeaza repartizarea acestuia
potrivit hotararii AGA.
- Repartizarea de dividende
117 = 457

- retinerea impozitului pe dividende

457 = 446

- plata dividendelor nete

457 = 5121

- plata impozitului retinut

446 = 5121

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu - Auditor financiar