Universitatea Spiru Haret

Facultatea de Științe Juridice, Economice și Administrative, Craiova

Departamentul de Științe Economice
Programul de studii de masterat Auditul intern in sistemul public si privat
Tel.: 0251/598.265; Fax: 0251/598.26,
Str. Vasile Conta, nr. 4

MASTERAND: CÎCIU P.FLORIN

PROFESOR: CONF. UNIV. DR. ELENA DIACONU
DISCIPLINA: CONTABILITATEA INSTITUŢIILOR DE CREDIT ŞI FINANCIARE

REFERAT

Contabilitatea, ca activitate specializata in masurarea, evaluarea, cunoasterea,

gestiunea si controlul activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, precum si a rezultatelor
obtinute din activitatea persoanelor juridice , trebuie sa asigure inregistrarea cronologica
si sistematica, prelucrarea, publicarea si pastrarea informatiilor cu privire la pozitia
financiara, performanta financiara si fluxurile de trezorerie, atat pentru cerintele interne
ale acestora, cat si in relatiile cu creditorii, clientii, institutiile publice si alti utilizatori.
Contabilitatea institutiilor publice asigura informatii ordonatorilor de credite cu
privire la executia bugetelor de venituri si cheltuieli, patrimoniul aflat in administrare,
precum si pentru intocmirea contului general anual de executie a bugetului de stat, a
contului anual de executie a bugetului asigurarilor sociale de stat, fondurilor speciale,
precum si a conturilor anuale de executie ale bugetelor locale. In sensul prevederilor Legii
finantelor publice nr. 500/2002, institutii publice reprezinta denumirea generica ce include
Parlamentul, Administratia Prezidentiala, ministerele, celelalte organe de specialitate ale
administratiei publice, alte autoritati publice, institutiile publice autonome, precum si
institutiile din subordinea acestora, indiferent de modul de finantare a acestora.
Potrivit prevederilor art.74 din Legea finantelor publice nr.500/2002 contabilitatea
publica cuprinde:
a) contabilitatea veniturilor si cheltuielilor bugetare, care sa reflecte incasarea
veniturilor si plata cheltuielilor aferente exercitiului bugetar;
b) contabilitatea trezoreriei statului;
c) contabilitatea generala bazata pe principiul constatarii drepturilor si obligatiilor,
care sa reflecte evolutia situatiei financiare si patrimoniale, precum si excedentul sau
deficitul patrimonial;
 d) contabilitatea destinata analizarii costurilor programelor aprobate.
In aplicarea prevederilor pct.a) si c) , planul de conturi va cuprinde:
- conturi bugetare – pentru reglementarea incasarii veniturilor si platii cheltuielilor
si determinarea rezultatului executiei bugetare (excedent sau deficit bugetar); - conturi
generale – pentru reflectarea activelor si pasivelor institutiei, a cheltuielilor si
veniturilor aferente exercitiului, indifferent daca veniturile au fost incasate, iar cheltuielile
platite pentru determinarea rezultatului economic (excedent sau deficit patrimonial);
Conturile contabile vor fi conforme cu normele in vigoare, corecte si complete si
vor prezenta situatia reala si exacta a patrimoniului si a modului de implementare a
bugetului.
Contabilitatea veniturilor si cheltuielilor bugetare, se va realiza cu ajutorul unor
conturi speciale-in afara bilantului, deschise pe structura clasificatiei bugetare, respectiv:
”Incasari realizate” si “Plati efectuate”. Aceste conturi asigura inregistrarea veniturilor
incasate si a cheltuielilor platite, pe subdiviziunile clasificatiei bugetare, potrivit bugetului
aprobat si furnizeaza informatiile necesare in vederea intocmirii contului de executie.
Institutiile publice au obligatia sa conduca contabilitatea in partida dubla cu ajutorul
conturilor prevazute in planul de conturi general, aprobat prin ordin al ministrului finantelor
publice. Planul de conturi general cuprinde urmatoarele clase de conturi: clasa 1”Conturi
de capitaluri”, clasa 2 “Conturi de active fixe”, clasa 3 “Conturi de stocuri si productie in
curs de executie”, clasa 4 “Conturi de terti”, clasa 5 “Conturi la trezoreria statului si banci
comerciale”, clasa 6 “Conturi de cheltuieli”, clasa 7 “Conturi de venituri si finantari”. In
cadrul claselor exista mai multe grupe de conturi, iar grupele sunt dezvoltate pe conturi
sintetice de gradul I si II. Conturile sintetice pot fi dezvoltate in analitic in functie de
specificul activitatii si de necesitatile proprii de informare.
Cu ajutorul acestor conturi, institutiile publice inregistreaza operatiunile
economico-financiare pe baza principiilor contabilitatii de drepturi si obligatii, respectiv la
momentul crearii, transformarii sau disparitiei / anularii unei valori economice, a unei
creante sau unei obligatii.
Corespondentele stabilite in cadrul functiunii fiecarui cont prin prezentele norme
nu sunt limitative. Ele pot fi dezvoltate de catre conducatorul compartimentului financiar-
contabil al fiecarei institutii, cu conditia sa corespunda continutului economic al operatiunii
respective, sa respecte cerintele contabilitatii bazata pe principiul drepturilor si obligatiilor
si prevederile legale in vigoare.
Conturile din planul de conturi nu reprezinta temei legal pentru inregistrarea unor
operatiuni in contabilitate.
Organizarea contabilitatii si raspunderea pentru organizarea acesteia
Raspunderea pentru organizarea si conducerea contabilitatii la institutiile publice
revine ordonatorului de credite sau altei persoane care are obligatia gestionarii unitatii
respective. Institutiile publice organizeaza si conduc contabilitatea de regula, in
compartimente distincte, conduse de catre directorul economic, contabilul sef sau alta
persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie. Aceste persoane trebuie sa
aiba studii economice superioare si raspund impreuna cu personalul din subordine de
organizarea si conducerea contabilitatii, in conditiile legii.
In sensul prevederilor Legii finantelor publice nr. 500/2002, compartimentul
financiar-contabil reprezinta o structura organizatorica in cadrul institutiei publice, in care
este organizata executia bugetara (serviciu, birou, compartiment). Seful compartimentului
financiar-contabil este persoana care ocupa functia de conducere a compartimentului
financiar-contabil si care raspunde de activitatea de incasare a veniturilor si de plata a
cheltuielilor sau, dupa caz, una dintre persoanele care indeplineste aceste atributii in
cadrul unei institutii publice care nu are in structura sa un compartiment financiar-contabil
sau persoana care indeplineste aceste atributii pe baza de contract, in conditiile legii.
Numirea directorului economic, a contabilului sef sau a altei persoane
imputernicita sa indeplineasca aceasta functie, din cadrul ministerelor, celorlalte organe
de specialitate ale administratiei publice centrale si alte autoritati publice ai caror
conducatori au calitatea de ordonatori principali de credite, se face cu avizul Ministerului
Finantelor Publice. Directorii economici, contabilii sefi sau alte persoane imputernicite sa
indeplineasca aceasta functie din cadrul institutiilor subordonate ministerelor si celorlalte
organe de specialitate ale administratiei publice centrale se numesc cu avizul
conducatorului compartimentului financiar-contabil din cadrul ministerului sau organului
central respectiv, pe baza propunerii ordonatorului de credite al institutiei respective.
Conducatorii compartimentelor financiar-contabile din cadrul consiliilor locale municipale,
ale sectoarelor municipiului Bucuresti, orasenesti si comunale, se numesc cu avizul
directiilor generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti. Conducatorii
compartimentelor financiar-contabile din cadrul institutiilor publice finantate din bugetele
locale se numesc cu avizul conducatorului financiar-contabil al consiliului local respectiv.
Contabilitatea poate fi organizata si condusa pe baza de contracte de prestari de servicii
in domeniul contabilitatii, incheiate cu persoane fizice sau juridice autorizate, care
raspund potrivit legii.