Impozitul pe profit reglementat prin Legea nr 571/2003 privind Codul Fiscal și normele de

aplicare a Legii 571/2003 aprobate prin H.G. 44/2004, cu modificările și completările

ulterioare.
Procedura de control utilizată a fost controlul exhaustiv conform art. 116 lit b din Legea
nr 207/2015, verificându-se toate documentele și operațiunile semnificative, care stau la
baza modului de calcul, de evidențiere și de plata obligațiilor fiscale din perioada 01.10.2018
– 31.12.2018, conform art 117, din Legea nr 207/2015 cu completările și modificările
ulterioare.
Verificarea a avut ca obiectiv stabilirea realității și legalității cheltuielilor și veniturilor
evidențiate de societate, corectitudinea modului de stabilire a profitului impozabil și a
impozitului pe profit aferent, conformitatea declarațiilor fiscale și informative în corelație cu
datele din evidența contabilă.
Ca urmare a verificărilor efectuate în perioada 01.10.2018 – 31.12.2018 pe baza
evidențelor contabile și a datelor înscrise în registrele jurnal, care stau la baza înregistrărilor,
organul de inspecție fiscală a stabilit faptul că impozitul pe profit a fost calculat eronat, ca
urmare a constatărilor efectuate astfel:
1. Înregistrarea amortizării liniare eronat conform art. 28 Amortizare fiscală din
Legea nr 227/2015 cu modificările și completările ulterioare;
2. Calculul impozitului pe profit eronat conform art. 41 Declararea și plata
impozitului pe profit din Legea nr 227/2015 cu modificările și completările
ulterioare;
3. Înregistrarea plății prin chitanță conform Legii nr 70/2015 cu modificările și
completările ulterioare.
1. Pentru perioada verificată, în data de 29.11.2018, amortizarea înregistrată se
prezintă astfel conform Registrului Jurnal din luna noiembrie 2018:
6811 = 2811 9.000

Valoarea amenajării terenului este de 45.000 lei iar durata de utilizare este de 5 ani, de
unde rezultă o amortizare de 9.000 lei/an (45.000 lei / 5 ani = 9.000 lei/an).
În anul 2018 se va înregistra amortizarea doar pentru o lună, astfel: 9.000 lei/an / 12 luni
= 750 lei/lună.
Diferența înregistrată este de 8.250 lei (9.000 lei – 750 lei).
 2. În perioada analizată din Balanța de verificare s-a constatat faptul că Impozitul pe
profit este de 61.975,36 lei, iar acesta este calculat eronat, astfel:
-profitul net al perioadei (121) este de 482.870,64;
-cheltuiala cu impozitul pe profit (691) = 61.975,36 lei
-profitul brut = 544.846,20 lei ( 482.870,64 lei + 61.975,36 lei = 544.846,20 lei)
La profitul brut se include diferența din calculul eronat al amortizării de 8.250 lei și
se obține un profit brut de 553.096,20 lei. Astfel, impozitul pe profit = 88.495,392
lei ( 553.096,20 * 16%).
Diferența de plată înregistrată este de 26.520,032 lei ( 88.495,392 lei – 61.975,36
lei).
Conform Legii 207/2015 art 183, alin 2, cu completările și modificările ulterioare
se va calcula majorarea de întârziere în cazul obligațiilor fiscale neachitate. Nivelul
majorării de întârziere este de 1% din cuantumul obligațiilor fiscale neachitate (26.520,032
lei), calculată pentru fiecare lună sau fracțiune de lună (16 zile).
Stabilirea majorării în lei: 26.520,032 lei * 1% = 265,20 lei * 16 zile = 4.243,2 lei.
3. Conform Legii 70/2015, art. 3 cu completările și modificările ulterioare, sunt
permise încasări în numerar în limita unui plafon zilnic de 5.000 lei de la o
persoană juridică/fizică. Societatea YUL TRANS SRL nu a respectat condițiile
impuse de lege. Societatea a încasat în numerar și a emis chitanțe pentru sume ce
depășesc plafonul de 5.000 lei, astfel:
 Chitanța nr 4 reprezentând contravaloarea facturii 5 are înscrisă suma de
95.200 lei;
 Chitanța nr 10 reprezentând contravaloarea facturii 9 are înscrisă suma de
130.900 lei;
 Chitanța nr 15 reprezentând contravaloarea facturii 15 are înscrisă suma de
104.720 lei;
 Chitanța nr 17 reprezentând contravaloarea facturii 17 are înscrisă suma de
119.000 lei;
 Chitanța nr 23 reprezentând contravaloarea facturii 23 are înscrisă suma de
83.300 lei;
 Chitanța nr 26 reprezentând contravaloarea facturii 26 are înscrisă suma de
89.250 lei;
 Conform Legii 70/2015, art 12, alin 1,2 societatea va primi o amendă de 10% din suma
încasată care depășește plafonul stabilit pentru fiecare chitanță.

Număr Valoare Suma careProcent Valoare

chitanță chitanță depășește amendă
plafonul
Chit. Nr 4 95.200 90.200 10% 9.020
Chit Nr 10 130.900 125.900 10% 12.590
Chit Nr 15 104.720 99.750 10% 9.972
Chit Nr 17 119.000 114.000 10% 11.400
Chit Nr 23 83.300 78.300 10% 7.830
Chit Nr 26 89.250 84.250 10% 8.425
Total Amendă 135.062 lei