Sistemul de salarizare

Reglementare:
- Codul muncii – L.53/2003 republicat, titlul IV, art 159 – 174;
- Contractul colectiv de muncă încheiat la nivel de sector de activitate/grup de unităţi/unitate.

Definiţia salariului
Prin salariu se intelege pretul muncii depuse in baza unui CIM . Salarizarea muncii reprezinta
obligatia principala a patronului, salariile platindu-se inaintea oricaror obligatii banesti ale angajatorului.

Principiile sistemului de salarizare :

1) pentru munca egala sau de valoare egala este interzisa orice discriminare pe criteriu de sex cu
privire la elementele si conditiile de remunerare;
2) diferenţierea salarizării după nivelul studiilor, functiile indeplinite, calitatea si cantitatea muncii,
conditiile de munca (grele, vatamatoare, periculoase) si vechimea în muncă;
3) stabilirea prin act normativ a salariului minim brut pe tara ;
4) stabilirea sistemului de salarizare si a salariilor prin negociere colectiva si/sau individuala .
Elementele salariului :
1) salariul de baza (incadrare) brut lunar este elementul principal al salariului si se stabileste in
funcţie de calificarea, importanta si complexitatea atributiilor de serviciu, pregatirea si competenta
profesionala ;
2) indemnizatiile – sumele de bani reprezentand prestatii de asigurari sociale sau sume platite ptr
alte activitati ;
3) sporul la salariul de baza : este un element accesoriu salariului si cele mai importante sporuri
sunt :
a) sporul de vechime in munca;
b) sporul pentru condiţii deosebite, grele, periculoase sau penibile de muncă;
c) sporul ptr munca de noapte;
d) spor pt. ore suplimentare şi ore lucrate în zile libere /sărbători legale, necompensate coresp. cu ore
libere platite ;
e) spor pt. condiţii nocive ;
f) sporul ptr folosirea unei limbi straine ;
g) sporul ptr izolare ;
h) sporul ptr stabilitate ;
i) sporul ptr risc si suprasolicitare neuro-psihica ;
j) sporul de mobilitate;
4) adaosul la salariu – este un element accesoriu al salariului de baza si se regaseste sub forma de
premii, cota parte din profit repartizata salariatilor (acord), alte sporuri mentionate in CCM .

Modul de stabilire a sistemului de salarizare.

Sistemul de salarizare in baza caruia se fixeaza salariul este stabilit in raport cu :
1) forma de organizare a unitatii (S.C., R.A., Soc Naţionale, Companii Naţionale, Instituţii bugetare);
2) modul de finantare (din surse proprii , bugetare, subventii);
3) caracterul activitatii (de conducere sau de executie ).
La stabilirea si acordarea salariilor este interzisa orice discriminare.
Forme de salarizare
Definiţie: formele de salarizare sunt acele procedee prin intermediul cărora se evidenţiază şi
determină rezultatele muncii prestate şi salariul cuvenit persoanei respective.

Formele de salarizare şi organizare a muncii sunt:

1
1 – în regie sau după timp;
2 – acord;
3 – pe bază de tarife sau cote procentuale din veniturile realizate;
4 – alte forme specifice unităţii.

1. Salarizarea muncii în regie (după timp)

Salariul se stabileşte exclusiv în funcţie de timpul lucrat, avându-se în vedere programul normal
de lucru – 8 ore/zi, 40 ore/săpt. Se aplică unde un alt sistem de salarizare nu poate fi aplicat.
Este un sistem care asigură stabilitate şi elimină conflictele între salariaţi.

2. Salarizarea muncii în acord (după rezultatele muncii)

Salariul este legat direct de munca prestată, măsurată prin reguli prestabilite.
Poate fi : - acord individual: salariul depinde de munca individuală;
- acord colectiv : se ia în considerare munca unui grup pentru a calcula o sumă de
bani ce va fi repartizată între membrii grupului.
Variantele de salarizare în acord sunt:
a – acord direct – salariul se acordă pe bază de tarife pe unitatea de produs şi este direct proporţional cu
cantitatea de produse sau lucrări executate (nr.buc., metrii, tone);
b – acord progresiv – la un anumit nivel de realizare a sarcinilor, dinainte stabilit, tariful pe unitatea de
produs sau pe lucrare se majorează în anumite proporţii.;
c – acord indirect – se aplică în cazul personalului care serveşte nemijlocit lucrători în acord direct.
Salariul primit este proporţional cu nivelul mediu de îndeplinire a normelor realizate de lucrătorii
salarizaţi în acord direct..

3. Salarizarea pe tarife sau cote procentuale

Se aplică personalului din sectoarele de achiziţii, desfaceri sau prestări de servicii. Salariul se
acordă proporţional cu nivelul de realizare a sarcinilor stabilite.

Salariul se stabileste prin negociere colectiva sau individuale sau prin lege ptr pers din autoritatile si
institutiile publice finantate de la buget de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele locale sau
fonduri speciale.

Salariul minim brut pe tara

Guvernul este competent sa stabileasca sal min brut pe tara, garantat la plata corespunzator
programului normal de lucru .Sal de baza determinate prin negociere nu pot fi mai mici decat salariul
minim brut pe tara.
De prevederile hot de guvern beneficiaza numai salariatii care au un sal brut mai mic decat cel fixat la
nivel national .
Daca programul de lucru este mai mic de 8 h/zi sal de baza min brut orar se calculeaza prin raportarea
sal min brut pe tara la nr de ore mediu lunar .
Este interzisa negocierea si stabilirea de catre angajator a unor sal mai mici decat salariul minim brut
pe tara indiferent daca acesta asigura cf CCM sau CIM cazare, hrana, sau alte facilitati.

Plata salariului
Plata sal se face în bani, cel putin o data pe luna la datele stabilite prin CIM, inaintea oricaror
altor obligatii banesti ale angajatorilor. Intarzierea nejustificata a platii sal sau neplata acestuia poate
obliga angajatorul la plata unor daune interese. Dovada platii salariului se face prin semnarea statelor de
plata care se arhiveaza si se pastreaza o per de 50 ani.
Plata in natura a unei parti din sal este posibila numai daca este prevazuta expres in CCM sau
CIM .

2
 Retinerile din salariu care reprezinta daune cauzate angajatorului se fac daca datoria este scadenta
si este constatata printr-o hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila.
Ordinea retinerilor din salarii :
1) pensiile de intretinere;
2) contributiile si impozitele datorate statului ;
3) daune cauzate proprietatii publice ;
4) acoperirea altor datorii .
Retinerile cumulate nu pot depasi lunar ½ din sal net .
Dreptul la actiune cu privire la drepturile salariale se exercita la instanta competenta in termen de 3
ani .
Sistemul de salarizare
Prin CCM fiecare societate isi stabileste un sist propriu de salarizare in functie de nr de salariati si
de diversitatea functiilor si meseriilor prevazute la fiecare compartiment din organigrama societatii.
Caracteristicile sistemului de salarizare :
1) cuprinde tot personalul unitatii ;
2) elimina subiectivismul prin stabilirea unor nivele salariale fixe pe fiecare structura de la cel mai mic
pana la cel mai mare salariu aferent structurii respective ;
3) se aplica obligatoriu pe toata per de valabilitate a CCM ;
4) dă posibilitatea unor cresteri salariale individuale pe pacursul aplicarii sist de salarizare ;
5) este transparent ptr fiecare salariat.

Elementele componente ale sis de salarizare:

1) grila salariala cuprinde functiile si meseriile existente in societate, toate structurile de personal
avand drept criteriu de baza pregatirea profesionala .
2) nivelurile salariale: dupa stabilirea sal min ptr fiecare structura se pot propune cateva nivele
salariale .Cresterea sal pe nivelurile existente se face cu o suma constanta . Functiile de conducere
nu fac parte din grila salariala, salariile acestora fiind fixate de dir gen sau de adunarea generala a
actionarilor.

Impozit şi contribuţii datorate statului:

A) impozitul pe venitul din salarii si alte drepturi realizate de salariati sau pers fizice sunt supuse
impozitarii cf Legii 571/2003 modificată – Codul fiscal. Aceste venituri cuprind totalitatea
sumelor primite in cursul unei luni realizate din :
1) sal de baza ;
2) sporuri si adaosuri de orice fel ;
3) indeminizatii de orice fel ;
4) recompense si premii de orice fel ;
5) sume reprezentand stimulente acordate pers din institutiile publice ;
6) stimulente din fd de participare la profit ;
7) indeminizatii de CO ;
8) indeminizatii ptr incapacitate temporara de munca si ptr concediu de
maternitate/ creştere copil / risc maternal;
9) sume primite ptr concediul paternal ;
10) oricare alte castiguri in bani sau natura .
B) Contributii ptr asig soc de stat (CAS) . Angajatorii calculeaza lunar si vireaza in
contul asig soc contribuţiile ptr CAS, stabilite anual prin Legea bugetului asigurarilor sociale de stat .
Începând cu 01.01.2017 sunt stabilite următoarele cote de contribuţii de asigurări sociale (CAS) :
- 26,3 % pentru condiţii normale de muncă;
- 31,3 % pentru condiţii deosebite de muncă;
- 36,3 % pentru condiţii speciale de muncă.

3
 În tabelul de mai jos sunt menţionate cotele de CAS datorate de angajator şi salariat în funcţie
de condiţiile de muncă.

CAS cota angajator cota angajat total CAS

conditii normale 15,8 % 10,5 % 26,3 %
conditii deosebite 20,8 % 10,5 % 31,3 %
conditii speciale 25,8 % 10,5 % 36,3 %

C. Contributia ptr asigurări sociale de sănătate (CASS).( Cf L 95/2006 modificată şi completată)

este datorată astfel:
1) – salariatul - 5.5% din venitul brut
2) – angajatorul - 5,2% la fondul de salarii.
Beneficiaza de asig soc de sanatate fara plata contributiei pensionarii, somerii si pers care fac
parte dintr-o familie care beneficiaza de ajutor social.

Persoanele asigurate în baza unui contract de asigurare vor plăti lunar suma procentelor
stabilite de lege pentru angajat şi angajator din suma declarată în contract.
D. Contributia la bugetul asigurarilor ptr somaj se calculeaza si se retine
astfel:
1. - 0,5 % salariatului din venitul brut si
2. – 0,5 % angajatorului la fondul brut de salarii.
E. Contributia de asigurare ptr accidente de munca si boli profesionale
se plateste de catre angajator in funcţie de clasa de risc in care se incadreaza in limita unui procent
cuprins intre 0.15% si 0,85 % la fondul brut de salarii cf L 346/2002 .
F.Cota de contribuţie pentru concedii şi indemnizaţii, destinată exclusiv finanţării cheltuielilor cu
plata drepturilor prevăzute de O.U.G.158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări
sociale de sănătate ( incapacitate temporară de muncă, prevenirea îmbolnăvirilor şi recuperarea
capacităţii de muncă, maternitate, îngrijire copil bolnav, risc maternal) – 0,85 % din fondul de
salarii.
G. Contribuţia la Fondul de garantare a salariilor – 0,25 % din fondul de salarii.

Intocmirea statelor de salarii

Statul de salarii se intocmeste la niv fiecarei subunit in 2 exemplare de catre pers spec imputernicit .
Documentele care stau la baza intocmirii statelor de salarii sunt :
1) actele de prezenta ;
2) foaie de evidenta a salariatilor ;
3) liste de avans chenzinal ;
4) certificate medicale ;
5) cereri de CO ;
6) documente ce atesta retineri generale sau speciale ale salariaţilor.

Statul de sal cuprinde :

1) numele si prenumele salariatului ;
2) functia si nr matricol al acestuia ;
3) salariul de baza in functie de modul in care este stabilit.Timpul de munca se
stabileste cf salariului corespunzator ca tarif orar, zilnic sau lunar ptr activitatea efectiva prestata in
conditii normale de lucru. Se va identifica modul de prestarea a muncii (in acord, sau in regie, adica
in functie de timpul de lucru).Se evid timpul lucrat in schimbul de noapte, ore suplimentare, precum
si perioadele nelucrate si motivul ce l-a determinat;
4) spor de vechime in munca exprimat in procente ;
5) alte sporuri temporare sau cu caracter permanent;

4
 6) reduceri din sal datorate, neindeplinirea unor norme stabilite daca exista o astfel de clauza intre sal
si angajator;
7) identificarea perioadei de concediu medical,
– indemnizatia coresp ptr aceasta per;
- indemnizatia primelor zile de concediu med suportate de angajator din fd de sal;
- indemnizatia suportată din bugetul asig soc de sănătate, suma respectiva va fi dedusă din CASS de
către angajator;
8) indemnizatia de CO la care are dreptul ;
alte castiguri si avantaje - se identifica o suma acordata ca plata in natura fie c/v in bani a
avantajelor si prestatiilor de care a beneficiat in cursul lunii sume care sunt supuse impozitarii
(tichete de masa);
9) venitul brut - se insumează sal de incadrare cu toate sporurile si adaosurile de care a beneficiat
salariatul în luna respectiva ;
10) contributia datorata statului in rubrici separate: se individualizează:
- valoarea CIAS 10.5% şi
- valoarea CASS 5,5 % după această dată, prin aplicarea procentelor la total venit brut, iar
- cota pt. somaj 0,5% se aplica la venitul brut;
11) venit net – se stabileste prin deducerea din venitul brut a contributiilor datorate statului + impozitul
pe salariu;
12) deduceri din sal se completeaza o rubrica separata ptr deducerea personală de care beneficiaza sal şi
care se stabileşte prin H.G. , în funcţie de nr. persoanelor pe care sal. le are în întreţinere;
15) venit baza de calcul – este venitul impozabil rezulatat al diferentei dintre venitul brut si deducerile
personale plus contribuţiile ;
16) impozitul calculat si retinut - se va indica impozitul corespunzator ptr venitul impozabil prin
înmulţirea cu 16 a venitului impozabil;
17) sal.net – se scrie suma rezultată ca diferentă dintre venitul brut si impozitul datorat plus
contribuţiile ;
13) alte retineri care pot avea ca obiect :
a) sume cuprinse in angajamentul de plata;
b) pensii de intretinere ;
c) rate pe care angajatorul se obliga sa le vireze vanzatorului ;
d) garantii banesti daca sal este gestionar ;
e) reduceri datorate sanctionarilor .
19) avans – daca palta se face chenzinal se va evidentia avansul incasat deja de salariat;
20) CO-daca sal a beneficiat de el si si-a ridicat indemnizatia ptr acesta, suma respectiva se va deduce
din suma totala ce urmeaza sa o incaseze salariatul in luna respectiva ;
21) rest de plata datorat salariatului in urma calculatiilor astfel efectuate ;
22) semnatura .
Statul de salarii se intocmeste in 2 exemplare: 1 exemplar la salarizare sau compartimentul care l-a
intocmit unde se arhiveaza, alaturi de borderoul de salarii neridicate, iar al 2 lea exemplar se preda la
organul de conducere pe linie economica ce aproba plata, apoi la
casieia unitatii unde se efectueaza plata, apoi la comp fin –contabil ptr inregistrarea in contabilitate, ca
anexa la registrul de plata alaturi de 1 exemplar din borderoul de salarii neridicate .
Model de calcul
SAL DE INCADRARE 1450
SPOR DE VECHIME 25 % 362
SPOR DE …….(permanent – ex.pază)25% 362
VENIT BRUT (VB) 2174
CIAS 10.5% 228
CASSanatate 5.5% 62
SOMAJ 0,5 % 11
DEDUCERE PERSONALA 350 (fara pers in intretinere)
5
 VENIT IMPOZABIL (VI) 1523
IMPOZIT (I = 16%) 244
SALARIUL NET 1629

VB = Sal.incadrare + sporuri permanente + adaosuri (după caz)

VI = VB-(CIAS + CASS + FD SOMAJ + DEDUCERE PERSONALĂ)
I = VI x 16%
Snet = VB-(CAS+CASS+Ş+I)
Exemplul din tabel:
VB = 1450+362+362 = 2174 lei
VI = 2174 – (228 + 62 + 11 + 350) = 1523 lei
Impozit= 1523 x 16% = 244 lei
Salariul net = 2174 – (228 + 62 + 11 + 244) = 1629 lei.

Plati angajator cf salariului folosit in model

CAS 15,8 % 343 lei
CASS 5,2 % 113 lei
FD SOMAJ 0,5 % 11 lei
FD RISC 0.15 % 3 lei
F.N.U.A.S.S. – 0,85 % 18 lei
Fond de garantare a creanţelor salariale 0,25 % 5 lei
-----------
Fond pers.cu handicap(pt. soc cu > 50 sal) – 4 %
Total 493 lei

Pentru persoanele fizice care realizează venituri din activități independente și care determină
venitul net anual în sistem real, baza lunară de calcul al contribuției de asigurări sociale, în cazul plăților
anticipate cu titlu de contribuții de asigurări sociale, o reprezintă echivalentul a 35% din câștigul salarial
mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat, în vigoare în anul pentru care
se stabilesc plățile anticipate.
Baza lunară de calcul nu poate fi mai mică decât echivalentul reprezentând 35% din
câștigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat, în vigoare în
anul pentru care se efectuează definitivarea contribuției, și nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori
acest câștig.

Salarizarea personalului din autorităţile sau instituţiile publice

Salariile se suportă din fondurile de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugete
locale sau bugetele fondurilor speciale.
Modalitatea de salarizare este stabilită prin Legea salarizarii unitare a personalului platit din
fondurile publice. Salariul nu este negociabil.
Ca regulă, forma de salarizare este cea după timp lucrat (în regie), iar nivelul salariului se
stabileşte prin evaluarea salariatului, conform legii.