LICEUL TEHNOLOGIC “PETRE S.

AURELIAN” SLATINA

IMPOZITUL PE VENITUL
DIN SALARII

Prof.îndrumător: IANCU IULIA

ELEV:STOICAN ESMERALDA

MAGDALENA

2020
 Argument

  Factorul munca reprezinta un element determinant in procesul de creare a bogatiei.

Prezentarea in documente contabile trebuie sa reflecte rolul personalului in intreprindere.

Costul factorului munca sau cheltuielile de personal include ansamblul remuneratilor

brute acordate personalului cat si cheltuielile cu caracter social suportate de intreprindere (cum
sunt cotizatiile patronale la asigurarile sociale, la fondul de somajla un regim complementar de
pensii acordate personalului). Deoarece cheltuielile sociale suportate de patronat sunt destinate sa
finanteze actiuni sociale in favoarea personalului cum sunt indemnizatiile de boala,
indemnizatiile de somaj etc.,acestea pot fi considerate o "forma indirecta de salarii".

Informatiile privind cheltuielile de personal sunt furnizate de contul de profit si pierdere

sub forma sumelor privind cheltuielile cu remuneratiilor brute acordate personalului si
cheltuielile cu asigurarile si protectie sociala suportate de intreprindere, fara nici o delimitare a
lor pe categorii de personal. Anexa, in varianta romaneasca , nu impune furnizarea de informatii
detaliate privind personalul intreprinderii. Astfel apare in practica contabila necesitatea
intocmirii unui bilant social.

Costul factorului munca nu se limiteaza doar la cheltuielile de personal angajate de

intreprindere. Gestiunea personalului angajeaza si diverse alte cheltuieli cum sunt cheltuielile cu
transportul personalului suportat de intreprindere, cheltuieli cu formarea personalului, cheltuieli
cu premii etc., contabilizate drept cheltuielidupa natura lor si nu se regasesc in cheltuielile de
personal.

Intreprinderea utilizeaza persoane  angajate pe baza  de contract de munca sau

colaboratori pe baza contactului sau conventiei civile.

Tema ,, Impozitul pe venitul din salarii,, este un subiect de actualitate si foarte atractiv,
iar fiecare persoana fizica ori juridica trebuie sa cunoasca darile catre stat cu privire la impozit si
contributii.

Venitul brut lunar din salarii reprezintă totalitatea veniturilor realizate într-o lună de o
persoană fizică, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub
care sunt acordate.

Pentru persoanele fizice care desfășoară activități pe teritoriul României sunt considerate
venituri din salarii realizate din România sumele primite de la angajatori cu sediul sau cu
domiciliul în România, precum și de la angajatori cu sediul sau cu domiciliul în străinătate,
indiferent unde este primită suma.
 Lucrarea este structurata pe doua capitole, in primul capitol sunt prezentate
reglementarile legale privind impozitul pe salarii in 2020; iar al doilea capitol descrie
modalitatea de calcul salarial din 2018 pana in 2020.
 CUPRINS

Capitolul 1 - Notiuni teoretice. Reglementari legale privind impozitul pe salarii in 2020.....pag. 5

Capitolul 2- Calculul impozitului pe venituri din salarii si asimilate salariilor…………..…pag.12

Anexe
 Capitolul I

Notiuni teoretice

Reglementări legale privint impozitul pe salarii în 2020

Impozitul reprezinta o contributie obligatorie, fara contraprestatie imediata si directa,

nerambursabila, efectuata de catre administratia publica pentru satisfacerea necesitatilor de
interes public.

Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile in bani si/sau in natura obtinute de o
persoana fizica rezidenta ori nerezidenta ce desfasoara o activitate in baza unui contract
individual de munca, a unui raport de serviciu, act de detasare sau a unui statut special prevazut
de lege, indiferent de perioada la care se refera, de denumirea veniturilor ori de forma sub care
ele se acorda, inclusiv indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca acordate
persoanelor care obtin venituri din salarii si asimilate salariilor.

Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii se aplica si veniturilor asimilate

salariilor care, cu titlu de exemplu, pot fi indemnizatii din activitati desfasurate ca urmare a unei
functii de demnitate publica, indemnizatii din activitati desfasurate ca urmare a unei functii alese
in cadrul persoanelor juridice fara scop patrimonial, sume reprezentand participarea salariatilor la
profit, etc.

1.1Debitorii obligatiei de plata

Beneficiarii de venituri din salarii datoreaza un impozit lunar, final, care se calculeaza si
se retine la sursa de catre platitorii de venituri. Asadar, contribuabilii sunt persoane fizice ce
obtin salariu in temeiul unui raport de munca, iar de calcul si retinere se ocupa
angajatorul.

1.2 DREPTURILE CUVENITE   SALARIATILOR

Drepturile de personal reprezinta drepturile banesti si in natura cuvenite salariatilor pentru

munca prestata sau in urma calitatii de salariat.

Fiecare unitate patrimoniala isi stabileste prin contract colectiv sau individual de munca
propriul sistem de salarizare ce include: sistemul tarifar, sistemul de sporuri, formele de
salarizare, formele de premiere, alte alemente ale sistemului de salarizare.

Remuneratia salariala este datorata lunar. Formele de salarizare practicate de angajatori pot
fi: acordul direct, acordul progresiv, acordul indirect, salarizare pe baza de tarife sau cote
procentuale din venituri realizate, salarizare in regie sau dupa timp, alte forme.
 Forma de salarizare practicate de angajatori este cea prevazuta in contractul individual
sau/si colectiv de munca incheiat la nivelul fiecarei luni.

Salariul cuprinde salariul de baza, sporurile si adaosurile la acestea.

Sistemul de sporuri la salariul de baza este format din:

-sporuri pentru conditii deosebite de munca: sporuri pentru conditii grele, periculoase,
nocive sau penibile de munca;

-sporuri pentru orele lucrate suplimentar peste programul normal de lucru si lucrul in zilele
libere si sarbatori legale;

-spor pentru vechime in munca;

-spor pentru lucru in timpul noptii;

-spor de santier;

-spor pentru exercitarea unei functii suplimentare;

alte sporuri in functie de conditiile concrete de munca (spor de izolare, spor pentru folosirea
unei limbi straine –daca aceasta nu este cuprinsa in obligatiile postului etc. ).

Prin contractul colectiv de munca se poate preciza si acordarea “sporului de fidelitate fata
de intreprindere”, in functie de vechimea in aceeeasi unitate si rezultatele obtinute in munca.

In contractul colectiv de munca sau contractul individual de munca, in lipsa primului, se

nominalizeaza fiecare spor si se mentioneaza daca poate face parte sau nu din salariul de baza. In
cazul in care la stabilirea salariilor de baza s-au avut in vedere conditiile de munca, timpul lucrat
suplimentar, exercitarea unei functii suplimentare si alte cauze care pot genera un spor la salariu,
se renunta la acordarea distincta a unor sporuri de aceeasi natura cu cele avute in vedere la
stabilirea salariilor de baza.

                       DREPTURI  DE PERSONAL

 Pentru timpul efectiv lucrat:

  -salariul

 Alte drepturi de personal:

      -indemnizatii pentru concediul de odihna;

-indemnizatii pentru concediul pentru evenimente familiare deosebite;

 -stimulente si orice premi platite din fondul de salarii;

-indemnizatii de asigurari sociale suportate de unitate din fondul de salarii

sau din bugetul asigurarilor sociale;

-alte drepturi de personal.

1.3 Salariul net de plata reprezinta salariul brut impozabil micsorat cu retinerile din
salariu.

Principalele retineri din salariu sunt:

-impozitul pe salariu;

-contributia personalului la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj;

-contributia personalului la     asigurarile sociale;

-avansurile banesti si avansuri in natura acordate salariatilor;

-retineri din salarii datorate tertilor sub forma de chirii, popriri, cumparari in rate etc. (pe baza de
contracte si titluri executorii );

-alte retineri din salariu.

   SALARIUL BRUT DE BAZA

+sporuri, indemnizatii si alte adaosuri
+compensari si indenxari
+avantaje in natura
=SALARIUL BRUT
- contributia personalului la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj

-contributia personalului la asigurarile sociale

- contributia personalului la asigurarile sociale de sanatate

-suma neimpozabila
=SALARIUL BRUT NEIMPOZABIL
-impozit pe salariu

-avansurile banesti

-retineri din salarii datorate tertilor

 -alte retineri din salariu
=SALARIUL NET DE PLATA (REST DE PLATA )

Reflectarea drepturilor de personal pentru salarile cuvenite acestuia se realizeaza prin

intermediul contului 421 "personal - remuneratii datorate", care se crediteaza cu obligatia fata
de salariati la nivelul fondurilor brute si se debiteaza cu retinerile din salarii, salariile nete
achitate personalului si sumele neridicate de personal in termenul legal.

Plata salariilor se face lunar, in luna urmatoarecelei la care se refera, la datele stabilite prin
contractul de munca  incheiat la nivel de unitate, cu posibilitatea acordarii unui avans chenzinal.
Drepturile de personal neridicate in termen de trei zile lucratoare se inregistreaza intr-un cont
distinct 426 "drepturi de personal neridicate ", dezvoltat pe persoane.

421 "personal - remuneratii   =   426 "drepturi de personal

                   datorate"                                       neridicate "

In caz de faliment (lichidare juridica), salariatii au calitatea de creditori privilegiati, urmand sa

fie platiti integral, inainte de asi revendica cota-parte ceilalti creditori.

1.4 ALTE DREPTURI DE PERSONAL

In categoria alte drepturi de personal  se includ alte drepturi materiale cuvenite

salariatilor, altele decat cele cuvenite pentru munca efectiv prestata (salarii).

Contabilitatea altor drepturi de personal se face diferit dupa cum acestea sunt suportate de
intreprindere, din fondul de salarii sau sunt suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat.

Conform legislatiei in vigoare, indemnizatiile de boala, pentru prevenirea inbolnavirilor,

refacerea si intarirea sanatatii,si cele acordate pentru accidente de munca  si boli profesionale se
suporta atat din fondul de salarii al persoanei juridice sau fizice care foloseste personal salariat
cat si din bugetul asigurarilor sociale.

Indemnizatiile pentru plata concediilor medicale in caz de boala, prevenirea

inbolnavirilor, refacerea si intarirea sanatatii se suporta pentru primele 10 zile lucratoare,din
fondul de salarii al persoanei juridice sau fizice care foloseste personal salariat, iar incepand cu a
11-a zi lucratoare, din bugetul asigurarilor sociale. Acelasi regim il au si indemnizatiile pentru
incapacitate temporara de munca provocata de un accident survenit in timpul deplasarii la si de la
locul de munca, in perioada si pe traseul normal al deplasarii.

Calculul acestor drepturi reprezentand indemnizatii de asigurari sociale suportate din

fondul de salarii al intreprinderii se face dupa aceeasi metodologie ca pentru indemnizatiile care
se suporta din fondurile de asigurari sociale de stat.
 Indemnizatiile pentru boli profesionale si accidente de munca, cu exceptia
accidentelor survenite in timpul deplasariila si de la locul de munca, se suporta pe intreaga
perioada din fondul de salarii al persoanei juridice sau fizice la care salariatul isi desfasoara
activitatea.

Indemnizatiile acordate in caz de sarcina si lehuzie, pentru ingrijirea copilului bolnav in

varsta de pana la trei ani, pentru ingrijirea copilului  pana la impinirea varstei de doi ani si altele
sunt suportate de integral din bugetul asigurarilor sociale.

Contabilizarea decontarii sumelor reprezentand indemnizatiile pentru concediul de

odihna, stabilite prin contractul individual de munca, stimulente si premii de orice fel platite din
fondul de salarii, indemnizatiile de asigurari sociale suportate din fondul de salarii si alte drepturi
de personal suportate de intreprindere se face ca si in cazul drepturilor reprezentand salarii, prin
intermediul contului 421 "personal - remuneratii datorate ".

1.5  DATORII FISCALE SI SOCIALE PRIVIND REMUNERAREA

FACTORULUI FORŢĂ DE MUNCĂ

 Remunerarea factorului de muncã genereazã o serie de obligatii fiscale: asigurãri sociale,

asigurãri de sãnãtate, contributii la fondul de somaj, impozitele pe veniturile din salarii, fondurile
speciale. Toate impozitele, contributiile si fondurile speciale cu privire la forta de muncã au ca
bazã de calcul salariul brut realizat sau salariul tarifar.

Pentru societãtile comerciale care utilizeazã fortã de muncã pe o duratã determinatã sau
nedeterminatã, unitatea este obligatã sã depunã pentru toate persoanele angajate conventia civilã
de prestãri servicii în termen de 30 zile de la data angajãrii. De asemenea, societãtile comerciale
sunt obligate sã înregistreze contractele individuale de muncã la directiile de muncã si protectie
socialã a persoanelor fizice.

1.6 Deducerea personala

Pot fi in intretinerea salariatului urmatoarele persoane care pot avea sau nu domiciliu
comun cu contribuabilul in a carui intretinere se afla:

    - sotul sau sotia salariatului;

    - copii;

     -alti membrii de familie pana la gradul al doilea de rudenie.

Din punct de vedere al gradului de rudenie sau afiliatie persoanele aflate in intretinere pot
fi:
    -sotul sau sotia salariatului;

   - rudele salariatului, pana la gradul al doilea inclusiv;

   - rudele sotului sau sotiei salariatului, pana la gradul al doilea inclusiv.
Indiferent de gradul de rudenie, esential in stabilirea cuantumului deducerii este numarul
acestor persoane considerate in intretinerea salariatului. in categoria "alt membru de familie aflat
in intretinere" se cuprind rudele salariatului si ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al doilea
inclusiv. Nivelul deducerii personale va fi stabilita in functie de numarul persoanelor aflate in
intretinere si de veniturile salariatului.

Sunt considerati alti membri de familie urmatoarele rude ale salariatului sau ale
sotiei sau sotului acestuia:

   - parintii salariatului sau ai sotiei sau sotului acestuia;

    -bunicii salariatului sau ai sotiei sau sotului acestuia;

    -nepotii salariatului pe linie dreapta descendenta, nemaifiind cuprinsi nepotii de frate/sora ai
salariatului;

    -fratii sau surorile salariatului sau ai sotiei sau sotului acestuia.

Dupa gradul de rudenie rudele se grupeaza astfel:

   - rude de gradul intai, cum ar fi: parinti (pe linie ascendenta) si copii (pe linie descendenta);

   - rude de gradul al doilea, cum ar fi: bunici (pe linie ascendenta), nepoti pe linie descendenta)
si frati/surori (pe linie colaterala).

Obligatia stabilirii persoanelor aflate in intretinerea contribuabilului in functie de

care se atribuie deducerea personala este in sarcina angajatorului, la functia de baza, pe
baza documentelor prezentate de salariat.

1) Sotul sau sotia salariatului

Dreptul la deducere personala pentru sotul sau sotia aflata in intretinere se acorda daca
este indeplinita si conditia privind veniturile realizate de acesta. Sotul sau sotia salariatului va
putea fi in intretinerea acestuia daca veniturile lunare ale acestuia/acesteia sunt situate sub
plafonul lunar de 250 lei.

2) Copiii minori ai salariatului

 Copiii minori sunt considerati intotdeauna intretinuti, indiferent de suma veniturilor
impozabile si neimpozabile pe care le pot realiza. Copilul minor cu varsta cuprinsa intre 16 si 18
ani, incadrat in munca in conditiile Codului muncii, devine la randul lui contribuabil si
beneficiaza de deducere personala la randul lui, situatie in care parintii nu mai au dreptul la
deducerea personala, pe considerentul acordarii o singura data.
Aceasta reprezinta singura exceptie de la regula potrivit careia copii minori sunt in
intretinere indiferent de suma veniturilor realizate.
3) Mai multi copii minori

Potrivit art. 56 alin. (4) din Codul fiscal, in cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi
salariati, suma reprezentand deducerea personala se atribuie unui singur salariat, conform
intelegerii intre parti.

In situatia in care intr-o familie sunt mai multi copii aflati in intretinere, deducerea personala se
poate acorda astfel:

    -integral unuia dintre parinti pentru toti copiii, sau

   - fiecarui parinte pentru cate un numar de copii, conform intelegerii dintre parinti.  

In situatia in care intr-o familie sunt mai multi copii aflati in intretinere, copii vor fi
preluati in intretinerea unuia dintre parinti conform intelegerii dintre parti. Asadar, nu se va
fractiona intre parinti deducerea personala pentru fiecare copil aflat in intretinere.

Parintii, daca sunt salariati, vor prezenta angajatorului:

   - fie o declaratie pe propria raspundere din partea sotului/sotiei,

   - fie o adeverinta emisa de angajatorul acestuia/acesteia, dupa caz,
din care sa rezulte numarul si identitatea copiilor care sunt preluati in intretinere de fiecare
sot/sotie.

Declaratia, respectiv adeverinta trebuie sa cuprinda urmatoarele elemente: numele si

prenumele parintelui, calitatea acestuia (tata/mama), codul numeric personal al parintelui,
numele si prenumele copiilor pentru care se acorda deducere personala, codul numeric personal
al fiecarui copil, data nasterii fiecarui copil.
 Capitolul II

Calculul impozitului pe venituri din salarii si asimilate salariilor

2.1 Determinarea impozitului pe venituri din salarii si asimilate salariilor din

România in perioada 2019-2020

Studiu de caz

a) pentru veniturile obtinute la locul unde se afla functia de baza se aplica cota de 10%
asupra bazei de calcul determinata ca diferenta intre venitul net din salarii calculat prin
deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit
legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania
este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii,
si urmatoarele:

b) deducerea personala acordata pentru luna respectiva: Deducerea personala este o

scutire de impozit, o cota din salariu neimpozitata, si cuprinde deducerea de baza si deducerea
suplimentara. Deducerea personala este o facilitate oferita de statul roman acelor angajati care
castiga un salariu brut de sub 3.600 de lei. Aceste deduceri tin cont de numarul de persoane
aflate in intretinerea acestor salariati, asa ca suma variaza. 

Valorile de mai jos sunt inca valabile si in anul 2020. De la 1 ianuarie 2018 beneficiaza
de deduceri personale si cei care au venituri de pana in 3.600 de lei, iar aceste modificari au venit
si ca urmare a trecerii contributiilor sociale in seama salariatilor, pentru ca veniturile nete ale
acestora sa nu sufere modificari.

2.2 Venit brut lunar din salarii (VBL) – Pana la 2.080:

Fara persoane in intretinere 510 lei

Cu o persoana in intretinere 670  lei
Cu 2 persoane in intretinere 830 lei
Cu 3 persoane in intretinere 990 lei
Cu 4 sau mai multe persoane in intretinere 1.310 lei

Cei care au venituri intre intre 1.951 lei si 3.600 lei beneficiaza si ei de deduceri
personale, dar acestea sunt degresive si pot fi regasite in OUG nr. 79/2017, adica cotizatia
sindicala platita in luna respectiva;contributiile la fondurile de pensii facultative si cele la scheme
de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de
catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in
state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de
angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400
euro;primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub
forma de abonament, suportate de angajati, astfel incat la nivelul anului sa nu se depaseasca
echivalentul in lei al sumei de 400 euro. Contractul de asigurare, respectiv abonamentul vizeaza
servicii medicale furnizate angajatului si/sau oricarei persoane aflate in intretinerea sa.

2.3 Exemple de calcul salarial pentru venituri din salarii obtinute la locul unde se
afla functia de baza:

fara persoane in intretinere:

cu o persoana in intretinere:
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de
calcul determinate ca diferenta intre venitul brut si contributiile sociale obligatorii aferente unei
luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice
internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la
bugetul de stat datorate potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.

Exemplu de calcul pentru venituri din salarii obtinute in afara functiei de baza (asadar, fara
deducere personala):
 Asadar, cota de impunere este de 10% si se aplica asupra bazei de calcul determinate
diferit, dupa cum este vorba de venituri din salarii obtinute la locul unde se afla functia de baza
sau pentru venituri din salarii obtinute in afara functiei de baza.

In cazul unui angajat care se muta in cursul anului la un alt angajator unde obtine venituri
din salarii la functia de baza, verificarea incadrarii in plafonul anual a sumelor reprezentand
contributiile la fondurile de pensii facultative, primele de asigurare voluntara de sanatate, precum
si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, potrivit legii, pentru care se acorda
deducerea, se efectueaza in baza documentelor justificative eliberate de catre angajatorul anterior
prin care se atest nivelul deducerilor acordate pana la momentul mutarii.

Contributiile sociale obligatorii luate in calcul la determinarea impozitului lunar pentru

persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sunt cele datorate potrivit reglementarilor in
domeniu, astfel:

a) contributia de asigurari sociale;

b) contributia de asigurarile sociale de sanatate;

c) alte contributii individuale obligatorii, datorate potrivit legii.

4. Termenul de plata a impozitului

Platitorii de salarii si de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula si de a

retine impozitul aferent veniturilor fiecarei luni la data efectuarii platii acestor venituri, precum
si de a-l plati la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care
se platesc aceste venituri”.

Prin excepție de la aceste prevederi, impozitul aferent veniturilor fiecarei luni, calculat si retinut
la data efectuarii platii acestor venituri, se plateste, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare
trimestrului pentru care se datoreaza, de catre urmatorii platitori de venituri din salarii si venituri
asimilate salariilor:

a) asociatii, fundatii sau alte entitati fara scop patrimonial, persoane juridice;

b) persoanele juridice platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor care, in anul

anterior, au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;

c) persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri
totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariati exclusiv;

d) persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care

exercita profesii liberale si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice,
persoanele fizice care detin capacitatea de a incheia contracte individuale de munca in calitate de
angajator, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca.
 Calculul si retinerea impozitului lunar se efectueaza de catre platitori, la data ultimei plati
a veniturilor din salarii aferente fiecarei luni, indiferent daca veniturile din salarii se platesc o
singura data pe luna sau sub forma de avans si lichidare.

Totodata, in cazul in care un angajat care obtine venituri din salarii la functia de baza se
muta in cursul unei luni la un alt angajator, calculul impozitului se face pentru fiecare sursa de
venit (loc de realizare a venitului).

2.4 Algoritm calcul salarii

Schema de determinare a restului de plată a salariului din 01.01. 2018

1 Salariu de bază

+ 2 Sporuri și adaosuri

+ 3 Indemnizații

+ 4 Stimulente și premii

+ 5 Avantaje în natură

+ 6 Indexări

= 7 Salariu brut
(1+2+3+4+5+6)
- 8 Contribuția personalului la asigurările sociale CAS
(Salariul brut X 25%)
- 9 Contribuția personalului la asigurările sociale de sănătateCASS
(Salariul brut X 10%)
= 10 Venitul net din salarii
(7-8-9)
- 11 Deducerea personală

= 12 Venitul impozabil , reprezentând baza de calcul pentru impozit

(10-11)
- 13 Impozitul pe venitul din salarii
(Venitul impozabil X 10%)
- 14 Avansuri acordate personalului

- 15 Alte rețineri datorate terților

= 16 Total rețineri
(8+9+13+14+15)
= 17 Rest de plată
(7-16)
 ANEXE

ANEXA 1

Simulare calcul salarii euro/lei:

Anul 2020

ANGAJAT Lei Euro

Salariu Brut 6153 1271.39

Asigurari Sociale (CAS) 25% 1538 317.79
Asigurari Sociale de Sanatate (CASS) 10% 615 127.08
Deducere personala (DP) 0 0
Impozit pe venit (IV) 10% 400 82.65
Salariu Net 3600 743.86

ANGAJATOR Lei Euro

Contributie Asiguratorie pentru
2.25% 138 28.51

Salariu Complet 6291 1299.9

TOTAL TAXE Lei Euro

Angajatul plateste statului 2553 527.52
Angajatorul plateste statului 138 28.51
Total taxe incasate de stat 2691 556.04

ANEXA 2
 Anul 2020

ANGAJAT Lei Euro

Salariu Brut 8548 1766.26

Asigurari Sociale (CAS) 25% 2137 441.57
Asigurari Sociale de Sanatate (CASS) 10% 855 176.67
Deducere personala (DP) 0 0
Impozit pe venit (IV) 10% 556 114.89
Salariu Net 5000 1033.14

ANGAJATOR Lei Euro

Contributie Asiguratorie pentru
2.25% 192 39.67

Salariu Complet 8740 1805.93

TOTAL TAXE Lei Euro

Angajatul plateste statului 3548 733.12

Angajatorul plateste statului 192 39.67
Total taxe incasate de stat 3740 772.79

ANEXA 3
 Anul 2020

ANGAJAT Lei Euro

Salariu Brut 3552 733.94

Asigurari Sociale (CAS) 25% 888 183.49
Asigurari Sociale de Sanatate (CASS) 10% 355 73.35
Deducere personala (DP) 15 3.1
Impozit pe venit (IV) 10% 229 47.32
Salariu Net 2080 429.79

ANGAJATOR Lei Euro

Contributie Asiguratorie pentru
2.25% 80 16.53

Salariu Complet 3632 750.48

TOTAL TAXE Lei Euro

Angajatul plateste statului 1472 304.16

Angajatorul plateste statului 80 16.53
Total taxe incasate de stat 1552 320.69

ANEXA 4
 Exemplu de calcul pentru impozit si contributii aferente unei luni de 20 de zile
lucratoare, lucrata integral de salariati care au incheiat contracte individuale de munca cu
angajatorul, in urmatoarea situatie: salariu de baza brut lunar de 2000 lei, tichete de masa,
contributie la fond de pensie facultativa suportata de angajator de 100 lei lunar, contributie la
fond de pensie facultativa suportata de angajat de 100 lei lunar.

Zile lucratoare: 20
Salariu de baza brut lunar de - 2000 lei
Tichete de masa  – 187 lei
Contributie la fond de  pensie  facultativa suportata de angajator  - 100 lei
Contributie la fond de  pensie  facultativa suportata de angajat - 100 lei
 
Salariul brut :                                                          2.000 lei
Tichete de masa:                                                     187 lei
Functia de baza
Fondul de Somaj 0.5%                                              10 lei
Asigurari sociale de Sanatate 5.5%                      110 lei
CAS  angajat 10.5%                                                 210 lei
Deducere personala                                                 110 lei
Contributiile facultative pentru pensii
ale angajatului                                                              100 lei
Venit impozabil                                                          1.647 lei (2.000 + 187 – 10 – 110 –
210 – 110 -100)
Impozitul pe veniturile din salarii 16%                   264 lei (1.647 x 16%)
Rest de plata                                                                1.406 lei (2.000 - 10 – 110 – 210 -
264)

Contributii angajator:
Pentru exemplificare consideram procentul de 0,15  pentru contributia la fondul de risc si
accidente
 
CASS 5,2%:                                               104
Somaj 0.5%                                                  10
CAS 15,8%                                                 316
FNUASS 0,85%                                          17
Fond de risc si accidente:0,15%        3
Fond de garantare 0,25%                        5
Total:                                                      455

Se admit la deducere contributiile la fondurile de pensii facultative, potrivit Legii nr.

204/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si la fondurile de pensii facultative
calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de
Supraveghere Financiara si administrate de catre entitati autorizate, stabilite in state membre
ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, astfel incat la nivelul
anului suma acestora sa nu depaseasca echivalentul in lei a 400 de euro pentru fiecare
participant.
In cazul sumelor platite direct de catre angajat care are calitatea de participant la un
fond de pensii facultative, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului pe veniturile din
salarii, contributiile lafondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificarile
si completarile ulterioare, precum si la fondurile de pensii facultative calificate astfel in
conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere
Financiara si efectuate catre entitati autorizate, stabilite in state membre ale Uniunii Europene
sau apartinand Spatiului Economic European, platite se deduc din veniturile lunii in care s-a
efectuat plata contributiei, in limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative emise
de catre fondul de pensii facultative. Deducerea acestor contributii se realizeaza numai pe baza
documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative respective, emise de
Autoritatea de Supraveghere Financiara, la solicitarea angajatului.
Pe parcursul anului platitorul de venituri din salarii cumuleaza sumele in euro si verifica
incadrarea in plafonul deductibil prevazut de lege. Pentru verificarea incadrarii in plafonul
anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul leu/euro
comunicat de Banca Nationala a Romaniei, in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se platesc
drepturile. salariale.
In cazul salariatilor, baza lunara de calcul al contributiei individuale la sistemul
asigurarilor sociale de stat include veniturile din salarii, in bani si/sau in natura, obtinute in baza
contractului individual de munca.
 
IMPORTANT!
Contributia individuala de asigurari sociale de stat este de 10,5% indiferent de conditiile de
munca.