PROBLEMA 1

Lan 31.12.2001 entitatea mama a procurat 90% din actiunile entitatii fiice la pretul de 13000 $. De
pregatit bilantul consolidat la 31.12.2001
Indicatori Mama Fiica Ajustari Val Consolidate
Goodwell 4000
Investitia in IF 13000 - -13000 0
Alte active 22000 10000 32000
Total Active 35000 10000 36000
Capital social 27000 6000 27000
Profit nerepartizat 8000 4000 8000

Cota parte a minoritarilor 1000

Total Pasive 35000 10000 36000

1. Calculul Activelor nete a fiicei:

Data procurarii Data raportarii Delta
Capital Social 6000 6000 0
P nerepartizat 4000 4000 0
Tot AN 10000 10000 0

2. Calcul Goodwell (met 7)

Costul investitiei 13000$ 13000
% grupei In ANete (90%* 10000) -9000
Goodwel la data
procurarii 4000
Deprecier goodwell 0 0
Goodwell la data
raportarii 4000

3. Calcul Profit nerepartizat al grupei

Tot PNerep mama 8000
% grupei in cresterea
Anete a fiicei 0*90% (cit a procurat mama din fiica)
100% depreciere
goodwel 0
PNerep al grupei la data
raportarii 8000

4. Calcul Cota parte a intereselor minoritarilor

(100%-90%) 10%* (AN
Fiica) 10000 1000
PROBLEMA 2
continuare la prob 1, Se da bilant la 31.12.2003, se stie ca goodwellul s-a depreciat cu 40 %
Indicatori Mama Fiica Ajustari Val Consolidate
Goodwell 2400
Investitia in IF 13000 - -13000 0
Alte active 25000 13000 38000
Total Active 38000 13000 40400
Capital social 27000 6000 27000
Profit nerepartizat 11000 7000 12100

Cota parte a minoritarilor 1300

Total Pasive 38000 13000 40400

1. Calculul Activelor nete a fiicei:

Data procurarii Data raportarii Delta
Capital Social 6000 6000 0
P nerepartizat 4000 7000 3000
Tot AN 10000 13000 3000

2. Calcul Goodwell (met 7)

Costul investitiei 13000$ 13000
% grupei In Anete (la
data procurarii) (90%* 10000) -9000
Goodwel la data
procurarii 4000
Deprecier goodwell 40% din goodwell -1600
Goodwell la data
raportarii 2400

3. Calcul Profit nerepartizat al grupei

Tot PNerep mama 11000

% grupei in cresterea
Anete a fiicei
(3000*90%) 2700
100% depreciere
goodwel -1600
PNerep al grupei la data
raportarii 12100

4. Calcul Cota parte a intereselor minoritarilor

(100%-90%) 10%* (AN

Fiica la data rap) 13000 1300
PROBLEMA 3

La 31.12.2001 mama a procurat 80% din actiunile fiicei la pret de 11000$, PNerep fiica la procurare
=4000$, goodwell s-a depreciat cu 30%. De pregatit bilantul consolidat la 31.12.2003
Indicatori Mama Fiica Ajustari Val Consolidate
Goodwell 2100
Investitia in IF 11000 - -11000 0
Alte active 25000 13000 38000
Total Active 36000 13000 40100
Capital social 25000 6000 25000
Profit nerepartizat 11000 7000 12500

Cota parte a minoritarilor 2600

Total Pasive 35000 10000 40100

1. Calculul Activelor nete a fiicei:

Data procurarii Data raportarii Delta
Capital Social 6000 6000 0
P nerepartizat 4000 7000 3000
Tot AN 10000 13000 3000

2. Calcul Goodwell (met 7)

Costul investitiei 11000$ 11000
% grupei In Anete (data
procuraii) (80%* 10000) -8000
Goodwel la data
procurarii 3000
Deprecier goodwell 30% din goodwell -900
Goodwell la data
raportarii 2100

3. Calcul Profit nerepartizat al grupei

Tot PNerep mama 11000

% grupei in cresterea
Anete a fiicei
(3000Delta*80%) 2400
100% depreciere
goodwel -900
PNerep al grupei la data
raportarii 12500

4. Calcul Cota parte a intereselor minoritarilor

(100%-80%) 20%* (AN

Fiica la data rap) 13000 2600
PROBLEMA 4
Entitatea mama a procurat 60% din actiunile fiicei la 30.06.2002, la pret de 1$/actiunea, Pnerep fiica
=104 mil$. Rezerve = 11 mil$. Goodwell sa depreciat cu 17 mil$. De calculat bilant consolidat la
30.09.2006.
Indicatori Mama Fiica Ajustari Val Consolidate
Goodwell 34
Imobilizari corporale 2893 354 3247
Investitii 159 0 -150 9
Stocuri 895 225 1120
Creante 1348 251 1599
Mij banesti 212 34 246
Total Active 5507 864 6255
Capital social (NV=0.2$) 920 50 920
Rezerve 775 46 775
Profit nerepartizat 2086 394 2264
Obligatiuni (10%) 558 168 726
Datorii comerciale 1168 206 1374

Cota parte a minoritarilor 196

Total Pasive 5507 864 6255

Trebuie sa aflam valoarea la 60% din actiunile fiicei:

Nr actiuni fiica = 50(CS fiica) /0.2(VN a unei actiuni)= 250 mil
Cost 60% actiuni = 250*60% = 150 mil

1. Calculul Activelor nete a fiicei:

Data procurarii Data raportarii Delta
Capital Social 50 50 0
Rezerve 11 46 35
P nerepartizat 104 394 290
Tot AN 165 490 325

2. Calcul Goodwell (met 7)

Costul investitiei 150 mil $ 150
% grupei In Anete (data
procurarii) (60%* 165) -99
Goodwel la data
procurarii 51
Deprecier goodwell 17 mil $ -17
Goodwell la data
raportarii 34

3. Calcul Profit nerepartizat al grupei

Tot PNerep mama 2086

% grupei in cresterea
Anete a fiicei
(325Delta*60%) 195
100% depreciere
goodwel -17
PNerep al grupei la data
raportarii 2264

4. Calcul Cota parte a intereselor minoritarilor

(100%-60%) 40%* (AN
Fiica la data rap) 490 196
PROBLEMA 5

La 31.12.2001 entitatea Mama a proc 80% din actiunile fiicei la pret de 52000$, Pnerep fiica =25000$. La
31.12.2003 la depozitul mamei se aflau stocuri procurate de la fiica la pret =8000$, pretul a fost fixat de
fiica cu 25% AC fata de cost, Mama inca nu a achitat datoria p/u stocurile procurate. Goodwell se calc
fara cota parte a minoritarilor, si s-a depreciat cu 25% de la procurare. De pregatit bilantul la
31.12.2003.
Indicatori Mama Fiica Ajustari Val Consolidate
Goodwell 6000
Investitii 52000 0 -52000 0
Stocuri 60000 22000 -1600 80400
Creante 50000 45000 -8000 87000
Mij banesti 29000 10000 39000
Total Active 191000 77000 212400
Capital social (NV=1$) 127000 30000 127000
Profit nerepartizat 54000 32000 56320
Datorii creditoare 10000 15000 -8000 17000

Cota parte a minoritarilor 12080

Total Pasive 191000 77000 212400

1. Ajustare vinzare stocuri

Trebuie sa anulam tranzactia, deci la fiica trebuie sa micsoram creanta cu val stocurilor, iar la mama
trebuie sa micsoram val datoriei, valoarea stocurilor si a ANete va fi diminuata cu AC
Pret vinzare 125% 8000
Acomercial 25% 1600
Cost 100% 6400

2. Calculul Activelor nete a fiicei:

Data procurarii Data raportarii Delta
Capital Social 30000 30000 0
P nerepartizat 25000 32000 7000
P nerealizat (AC) de la
realizare intragrup a
stocurilor -1600
Tot AN fiica 55000 60400 5400

3. Calcul Goodwell (met 7)

Costul investitiei 52000 $ 52000
% grupei In Anete (data
procurarii) (80%* 55000) -44000
Goodwel la data
procurarii 8000
Deprecier goodwell 25%*8000 -2000
Goodwell la data
raportarii 6000

4. Calcul Profit nerepartizat al grupei

Tot PNerep mama 54000

% grupei in cresterea
Anete a fiicei
(5400Delta*80%) 4320
100% depreciere
goodwel -2000
PNerep al grupei la data
raportarii 56320

5. Calcul Cota parte a intereselor minoritarilor

(100%-80%) 20%* (AN
Fiica la data rap) 60400 12080
PROBLEMA 6

a)Mama a procurat 75% din actiunile fiicei cu 2000 $ cu 10 ani in urma, PNerep fiica = 1044$. b) fiica a
procurat de la mama stocuri in val de 31.2$, care include AC de 30%, achitarile nu au fost efectuate. C)
Goodwell s-a depreciat cu 180$ d) La 01.07.2003 mama a acordat fiicei un imprumut de 10$ cu dob 8%
anual, care a fost rambursat la 31.03.2004. e) ICorp ale fiicei se tin la metoda costului istoric, trebuie
ajustate conf polit contabile la VJ. De facut bilantul consolidat la data de 31.03.2004
Indicatori Mama Fiica Ajustari Val Consolidate
Goodwell 137
Imobilizari corporale 4870 2555 45 si -50 7420
Investitii 2000 0 -2000 0
Stocuri 890 352 -7.2 1234.8
Creante 1372 514 -31.2 1854.8
Mij banesti 89 51 140
Total Active 9221 3472 10786.6
Capital social (NV=1$) 1000 500 1000
Profit nerepartizat 4225 2610 4683.4
Rezerve 2500 0 2500
Obligatiuni (10%) 500 0 500
Datorii creditoare 996 362 -31.2 1326.8

Cota parte a minoritarilor 776.4

Total Pasive 9221 3472 10786.6

1. Ajustarea imprumutului acordat fiicei

Dobinda la fiica a generat cheltuieli + iar la mama venit -, corectia mamei o facem in Pnerep a grupei, iar
a fiicei in ANete
Dobinda =(10*8%)*9/12 (tot luni de la acordare pina la consolidare) 0.6

2. Ajustarea procurarii stocurilor

Trebuie sa anulam tranzactia, deci la fiica trebuie sa micsoram datoria cu val stocurilor, iar la mama
trebuie sa micsoram creanta, valoarea stocurilor si a PNerep a grupei va fi diminuat cu AC
Pret vinzare 130% 31.2
Acomercial 30% 7.2
Cost 100% 24

3. Ajustarea evaluarii Imob Corp

Data proc Data raport
Evaluare prin met
costului 2700 2555

Evaluare prin met reeval 3400 2600

Amortizare 50
Amortizarea se inreg ca micsorare Anete si Icorp cu 50
Diferenta dintre metode (2600-2555) se inreg ca maj Icorp si Anete 45
4. Calculul Activelor nete a fiicei:
Data procurarii Data raportarii Delta
Capital Social 500 500 0
P nerepartizat 1044 2610 1566
Dobinda imprumut 0.6 0.6
Amortizare Icorp -50 -50
Reeval active 700 45 -655
Tot AN fiica 2244 3105.6 861.6

5. Calcul Goodwell (met 7)

Costul investitiei 2000 $ 2000
% grupei In Anete (data
procurarii) (75%*2244) -1683
Goodwel la data
procurarii 317
Deprecier goodwell 180$ -180
Goodwell la data
raportarii 137

6. Calcul Profit nerepartizat al grupei

Tot PNerep mama 4225

% grupei in cresterea
Anete a fiicei
(861.6Delta*75%) 646.2
100% depreciere
goodwel -180
Venit dobinda -0.6
Venit AC stocuri -7.2
PNerep al grupei la data
raportarii 4683.4

7. Calcul Cota parte a intereselor minoritarilor

(100%-75%) 25%* (AN

Fiica la data rap) 3105.6 776.4
PROBLEMA 7

La 01.01.2012 Mama a procurat 75% din actiunile fiicei la pret de 5000. Pretul de piata a unei actiuni la
01.01.2012 =2.1$. La momentul procurarii fiica avea Csocial =2000, Pnerep =1000, Rezerve =500. Pina la
raportare s-au inreg urmatoarele: 1) Mama a acordat fiicei un imprumut la dob 10% anual, la
31.12.2012 fiica a platit dobinda mamei. 2) La 11.12.2012 fiica a vindut mamei stocuri la val de 500 cu
AC =25%, la data raportari inca nu au fost vindute. Goodwelul s-a depreciat cu 20%.
Indicatori Mama Fiica Ajustari Val Consolidate
Goodwell 2040
A Necorporale 100 110 210
Imobilizari corporale 2500 500 3000
Investitii 11700 3200 (-5000) si -1000 8900
Stocuri 2100 1500 -100 3500
Creante 750 600 -500 850
Alte active 300 200 500
Total Active 17350 6110 19000
Capital social (NV=1$) 10000 2000 10000
Rezerve 850 500 850
P Nerepartizat 3000 1500 2892.5
Imprumuturi 1000 1560 -1000 1560
Datorii comerciale 2600 550 -500 2650

Cota parte a minoritarilor 1047.5

Total Pasive 17450 6110 19000

1. Ajustarea imprumutului acordat fiicei

Dobinda la fiica a generat cheltuieli iar la mama venit, corectia mamei o facem in - Pnerep a grupei, iar a
fiicei in Anete + . La fel se micsoreaza si investitiile cu val imprumutului(tot se micsoreaza)
Dobinda =1000*10% 100

2. Ajustarea procurarii stocurilor

Trebuie sa anulam tranzactia, deci la fiica trebuie sa micsoram creanta cu val stocurilor, iar la mama
trebuie sa micsoram val datoriei, valoarea stocurilor si a ANete va fi diminuata cu AC
Pret vinzare 125% 500
Acomercial 25% 100
Cost 100% 400

3. Calculul Activelor nete a fiicei:

Data procurarii Data raportarii Delta
Capital Social 2000 2000 0
P nerepartizat 1000 1500 500
Rezerve 500 500 0
Storno chelt dobinda 100 100

P nerealizat (AC) de la
realizare intragrup a
stocurilor -100 -100
Tot AN fiica 3500 4000 500
4. Calcul VJ a minoritarilor
Nr actiuni tot =CS fiica/VN a 1actiune = 2000
Nr actiuni minoritari = Nr actiuni tot * %minoritarilor = 500
VJ minoritari = VJ a unei actiuni * Nr actiuni minoritari
VJ minoritari =2.1*500 1050

4. Calcul Goodwell (met 6)

Costul investitiei 5000 $ 5000
VJ a cotei intereselor
minoritarilor 1050
100% AN fiica la data
procurarii -3500
Goodwel la data
procurarii 2550
Deprecier goodwell 20% -510
Goodwell la data
raportarii 2040

6. Calcul Profit nerepartizat al grupei

Tot PNerep mama 3000

% grupei in cresterea
Anete a fiicei
(500Delta*75%) 375
% grupei (75%)in
depreciere goodwel -382.5

Storno venit din dobinda -100

PNerep al grupei la data
raportarii 2892.5

7. Calcul Cota parte a intereselor minoritarilor

VJ a minoritarilor 1050

% minoritari in crestere
AN a fiicei
(500Delta*25%) 125

% minoritarilor (25%)in
depreciere goodwel -127.5
Cota minoritari 1047.5
Prob 10: La 01.07.2006 Mama a proc 60% din actiunile fiicei platind pt acestea 2 mil MDL, atunci valoarea justa a Anete era de
1.5 meil MDL. Raportul de PP la 30.09.2006

Indicatori MAMA FIICA Ajustare Consolidat

Vvinzari 150,000 96,000 "*3/12" "-10000" "-5000" 159000
Costul vinzarilor 110,000 66,000 "*3/12" "-10000" "+300" "-5000" "+91" -111891
Profit brut 40,000 30,000 47109
Cheltuieli comerciale 7,000 6,000 "*3/12" "-33" -8467
Cheltuieli generale 8,000 7,200 "*3/12" -9800
Cheltuieli depreciere goodwell "+2588" -2588
Rezultat din activitatea operationala 25,000 16,800 26254
Rezultatul din activit de investitii 6,450 x "-3000" "-3500" "-33" -83
Rezultatul din activit financiara (5,000) (4,200) "*3/12" -6050
Rezultat financiar inainte de impozitare 26,450 12,600 20121
Impozit pe venit (7,000) (3,600) "*3/12" -7900
Rezultatul financiar al periodei de gest 19,450 9,000 12221
Pnet minoritari 2516
Pnet Grupa 9705

1. Excludem suma dividendelor primite de la entitatea fiica

In cadrul venitului din activitatea de investitii a entitatii mama a fost constatat venit din dividende calculate anuntate spre plata
de catre Fiica , stiinduse ca fiica dispune de 1000 actiuni in circulatie, iar rata dividendelor este de 5MDL/actiune
Total 1000 actiuni*5=5000 lei 100%
Grup 3000 lei 60%

La fiica se va inreg o datorie fata de mama, iar la mam se va inreg venit din dividende, deci micsoram RAI a mamei cu 3000MDL
2. Inmultim toti indicatorii de venituri si cheltuieli a fiicei cu nr de luni/12, de la data procurarii pina la data raportarii
3. Ajustari
a) Mama vinde produse finite fiicei cu AC in marime de 25%, toate livrarile au avut loc dupa 01.07.2016. Volumul procurarilor
-10000; Sold stoc la 30.09.2006 -1500
Anulam tranzactia intragrup deci micsoram si VV si CV cu valoarea de 10000
Totodata a ramas stoc de 1500, deci trebuie sa stornam din valoarea cu care a fost ajustat CV (Ajustarea mamei)
Pret vinzare a soldului 125% 1500
Acomercial 25% 300
Cost 100% 1200
b) Fiica vinde marfuri mamei cu AC de 10%, livrarile au avut loc dupa 01.07.2006. Volumul procurarilor -5000; Sold stoc la
30.09.2006 -1000
Anulam tranzactia intragrup deci micsoram si VV si CV cu valoarea de 5000
Totodata a ramas stoc de 1000, deci trebuie sa stornam din valoarea cu care a fost ajustat CV (Ajustarea fiicei)
Pret vinzare a soldului 110% 1000
Acomercial 10% 91 90.91
Cost 100% 909 909.09
c) Mama vinde fiicei o cota parte detinuta in CC la pret de 5000, pe cind pretul de achizitie a fost 1500
Mama caseaza valoare de bilant cu 1500, inreg venit de 5000 deci eliminam tranzactia cu diferenta de 3500 in RAI
Fiica nu are nici V nici Ch in aceasta tranzactie
d) La 01.08.2006 fiica a acordat un imprumut mamei pe termen de 3 ani in suma de 2000 la Rdob de 10% annual, la data
intocmirii raportului imprumutul nu a fost rambursat
Imprumutul nu a fost rambursat deci nu este o tranzactie intragrup ce se poate anula
Dobinda care se achita lunara se anuleaza prin micsorarea Ch mamei si V din RAI a fiicei care duc si la Ajustarea Anete
2000*10%*(2/12) = 33 dobinda se calc pt perioada acordarii imprumutului pina la raportare
4. Calculul Anete a fiicei
Data procurarii Data raportariDelta
Capital actionar 4000 4000 0
Rezerve 1000 1125 125
P Nerepartizat 6675 11675 5000
Prof nerealizat stoc marfuri -91 -91
Storno dobinda -33 -33
Tot AN fiica 11675 16676 5001
5. Calcul Goodwell met 6
Goodwell se calculeaza in marime de 100% specific intregului business, si s-a depriciat pina la raportare cu 0.1% deci folosim
met 6 de calcul
Costul investitiei 2 mil MDL 2,000,000
VJ a cotei intereselor minoritarilor 40%*1.5mil 600,000
100% AN fiica la data procurarii 11675 -11675
Goodwel la data procurarii 2588325
Deprecier goodwell 0.1% -2588 Anulam deprecierea
Goodwell la data raportarii 2585736.68

6. Rezultatul financiar al minoritarilor a*(b+/-c-d)

a. % minoritarilor 40%
b. Rezultatul financiar al fiicei din tabel initial 9,000
c. Ajustarile din Anete "-91" "-33" -122
d. Depreciere Goodwell -2588 -2588
Pnet minoritari la data raportarii 2516
+

+
+
+

-
-
Problema 8
La 1.08.2015 Mama a procurat 55% din fiica achitind pt acest pachet 2500 u.m
Bilant la 31.12.2018
Indicatori Mama Fiica Ajustari Val Consolidate
Goodwell 194
Imobilizari corporale 4,561 3,651 -261' '+35' '-750' '+127' '-97' '+158' 7,424
Investitii 2,561 1,500 -2500' 1,561
Active imobilizate 7,122 5,151
Stocuri 1,211 623 -150' 1,684
Creante curente 1,875 1,013 -500' '-350' '-550' '-300' 1,188
Investitii curente 800 1,550 -1500' '-138' 712
Numerar si echivalente 350 17 +300' 667
Alte active curente 186 148 334
Active curente 4,422 3,351
Total Active 11,544 8,502 13,764
Capital social (NV=1$) 4,000 2,000 4,000
Rezerve 1,250 500 1,250
P Nerepartizat 2,011 1,713 2,035
Rezerva din reevaluare - 750 -750' -
Capital propriu 7,261 4,963
Credite &Imprumuturi 1,698 1,650 -1500' '-138' 1,710
Datorii comerciale 2,041 1,315 -500' '-350' 2,506
Alte datorii 544 574 -550' 568
Datorii 4,283 3,539
Cota parte a
minoritarilor 1695
Total Pasive 11,544 8,502 13,764
1. Ajustari intragrup Fiica a vindut mamei stocuri
Vol vinzari (fara TVA) 5,000 F: Dt221-500 Ct611 "-500 Creante
AComercial 25% M: Dt217 Ct521-500 "-500 Datorii
Sold creanta neachitata 500
Sold stoc in depozit la
mama la 31.12.2018 750
Ajustam valoarea stocului ramas:
Pret= 750 125% M: micsoram stocurile cu "-150 Stocuri
AC= 150 25% F: AN (-150) deoarece fiica vinde
2. Ajustari intragrup Mama vinde fiicei Mij Fixe:
Val totala (fara TVA) 2,000 M: "-350 Creante
AComercial 15% F: "-350 Datorii
Sold creanta neachitata 350
Suma amortizarii
suplimentare 35
Ajustam val Imob corp:
Pret= 2000 115% F: AN (+35) storno ch amortizare F: "+35 Icorpor
AC= 261 15% M: PN (-261) mama vinde M: "-261 Icorpor
3. Ajustare imprumut
Acordat de fiica, mamei la 01.02.2018, in suma de 1500 la rata 10% annual, pe 12 luni, ambele se vor achita
la scadenta
Anulam tranzactia de 1500: Micsoram investitia fiicei F: "-1500 InvCur
Micsoram val creditului mamei M: "-1500 Credit
Chiar daca dob nu s-a incasat, ea se recunoaste lunar deci trebuie sa o anulam:
Dob =1500*10%*(11/12 luni)= 138 F: Dt Creant Ct Venit F: "-138 InvCur
M: Dt Chelt Ct Datorie M: "-138 Credit
F: AN (-138) micsoram venit
M: PN (+138) storno cheltuiala
4. Ajustare dividende
Fiica la 31.12.2018 anunta achitare dividende la 25.01.2019 la suma de 0.5/actiune
CS fiica=2000 deci => Valoare div =2000*55%*0.5=550
F: Dt Pnerep Ct536 F: AN (+550) crestem Pnerep F:"-550 Alte dat
M: Dt234 Ct621 M: PN (-550) micsoram venit M: "-550 Creanta
5. Ajustare avans
La 31.12.2018 mama a transferat un avans catre fiica de 300 um pentru proc strung, banii au ajuns pe 02.01.2019
M: Dt224 Ct242 Stornam operatiunea M: "-300 Creanta
M: "+300 Numerar
5. Ajustare diferenta politici contab
a)Politica grupei prevede ca Icorporale sa fie evaluate ulterior prin met costului, fiica duce prin met reeval:
Deci trebuie sa stornam din bilant val de 750 RezReev F: "-750 Rez reeval
F: Dt123 Ct343 la 750 F: "-750 ICorpor
b) Daca fiica ducea prin met costului nu ar fi fost inreg dif negative din reevaluare la suma de 127 um
F: DtPN Ct Icorporale stornam F: AN (+127) crestem Pn F"+127 ICorpor
c) Daca fiica ducea prin met costului trebuia sa recunoasca pierderi din deprec activ de 97 um
F: Dt 721 Ct129 la 97 F: AN (-97) storno chelt F"-97 ICorpor
d) diferente ce ar fi fost la capitol amortizare suma met reeval - suma met cost = 158
F: Dt ImobC Ct PN F: AN (+158) crestem PN F"+158 ICorpor

3. Calculul Activelor nete a fiicei:

Data procurarii Data raport
info in conditie info in bilant Delta
Capital Social 2000 2000 0
Rezerve 500 500 0
Prof Nerepart 571 1713 1142
Rezerva din reeval 550 750 200
P nerealiz stoc -150 -150
Storno amortizare 35 35
Dob imprumut -138 -138
Restabilire Pdividente 550 550
Storno rezerva din reeval
de mai sus -550 -750 -200
Storno reevaluare 127 127
Depreciere -97 -97
Amortiz dif metode 158 158
Tot AN fiica 3071 4698 1627
4. Calcul Goodwell prin metoda 6
Calcul VJ a minoritarilor
Nr actiuni tot =CS fiica/VN a 1actiune = 2000
Nr actiuni minoritari = Nr actiuni tot * %minoritarilor = 900
VJ minoritari = VJ a unei actiuni la procurare * Nr actiuni minoritari
VJ minoritari =1.25*900 1125
Goodwel s-a depreciat de la data procurarii cu 65%
Costul investitiei 2500 2500
VJ a cotei intereselor
minoritarilor 1125
100% AN fiica la data
procurarii -3071
Goodwel la data
procurarii 554
Deprecier goodwell 65% -360
Goodwell la data
raportarii 194
5. Calcul Profit Net Grupa 6. Calcul Cota parte a intereselor minoritarilor
Tot PNerep mama 2,011 VJ a minoritarilor 1125

% grupei in cresterea
Anete a fiicei % minoritari in crestere AN a fiicei
(1627Delta*55%) 895 (1627Delta*45%) 732
% grupei (55%)in % minoritarilor (45%)in depreciere
depreciere goodwel -198 goodwel -162
Prof nerealizat -261 Cota minoritari 1695
Sorno dobinda 138
Storno vinit dividente -550
PNerep al grupei la data
raportarii 2,035
Prob 10: La 01.07.2006 Mama a proc 60% din actiunile fiicei platind pt acestea 23 mil MDL, atunci valoarea justa a Anete e
de 20 mil MDL. Raportul de PP la 30.09.2006

Indicatori MAMA FIICA

Vvinzari 150,000 96,000 *10/12
Costul vinzarilor 110,000 66,000 "*10/12"
Profit brut 40,000 30,000
Cheltuieli comerciale 7,000 6,000 "*10/12"
Cheltuieli generale 8,000 7,200 "*10/12"
Cheltuieli depreciere goodwell
Rezultat din activitatea operationala 25,000 16,800
Rezultatul din activit de investitii 6,450 (200) "*10/12"
Rezultatul din activit financiara (5,000) (4,000) "*10/12"
Rezultat financiar inainte de impozitare 26,450 12,600
Impozit pe venit (7,000) (3,600) "*10/12"
Rezultatul financiar al periodei de gest 19,450 9,000
Pnet minoritari
Pnet Grupa

1.InExcludem suma dividendelor

cadrul venitului din activitateaprimite de la entitatea
de investitii a entitatiifiica
mama a fost constatat venit din dividende calculate anuntate spr
plata de catre Fiica , stiinduse ca fiica dispune de 1000 actiuni in circulatie, iar rata dividendelor este de 5MDL/actiune
Total 1000 actiuni*210= 210 000 lei = 210 100%
GrupLa126fiica000
se lei
va =inreg
126 o datorie fata de mama, iar la mam 60%se va inreg126 venit din dividende, deci micsoram RAI a mamei cu
3000MDL
2. Inmultim toti indicatorii de venituri si cheltuieli a fiicei cu nr de luni/12, de la data procurarii pina la data raportarii
3. Ajustari
a) Mama vinde produse finite fiicei cu AC in marime de 30%, toate livrarile au avut loc dupa 01.07.2016. Volumul
procurarilor -10000; Sold stoc la 30.09.2006 -1500
Anulam tranzactia intragrup deci micsoram si VV si CV cu valoarea de
Totodata a ramas stoc de 1500, deci trebuie sa stornam din valoarea cu care a fost ajustat CV (Ajustarea mamei)
Pret vinzare a soldului 125% 150
Acomercial 25% 34.62
Cost 100%vinde marfuri mamei cu AC de 10%, livrarile au120
b) Fiica avut loc dupa 01.07.2006. Volumul procurarilor -5000; Sold stoc l
30.09.2006 -1000
Anulam tranzactia intragrup deci micsoram si VV si CV cu valoarea de
Totodata a ramas stoc de 1000, deci trebuie sa stornam din valoarea cu care a fost ajustat CV (Ajustarea fiicei)
Pret vinzare a soldului 1200% 150
Acomercial 20% 25 13.64
Cost 100% 909 136.36
Nota 3. a. ABC i-a trasmis entitatii DEF o factura in suma de 200 000 200
b.Mama vinde fiicei o cota parte detinuta in CC la pret de 3000, pe cind pretul de achizitie a fost 1100
Mama caseaza valoare de bilant cu 1100, inreg venit de 3000 deci eliminam tranzactia cu diferenta de in RAI
Fiica nu are nici V nici Ch in aceasta tranzactie 1900 1.9
c. DEF a vindut catre ABC un utilaj in suma de 20 000, valoare de bilant 8500
d.Nota
ABC2a(2)La
vindut DEF o liniefiica
01.08.2006 de producere
a acordat un70imprumut
000, valoarea
mamei de pe
bilant 30 000
termen de 3 ani in suma de 500 000 la Rdob de 12% annu
la data intocmirii raportului imprumutul nu a fost rambursat
Imprumutul nu a fost rambursat deci nu este o tranzactie intragrup ce se poate anula
Dobinda care se achita lunara se anuleaza prin micsorarea Ch mamei si V din RAI a fiicei care duc si la Ajustarea Anete
500 000*12%*(10/12) =50 000 = 50 dobinda se calc pt perioada acordarii imprumutului pina la raportare
5. Calcul Goodwell
Goodwell met 6in marime de 100% specific intregului business, si s-a depriciat pina la raportare cu 0.1% deci folos
se calculeaza
met 6 de calcul
Costul investitiei 23 mil MDL 23,000,000
VJ a cotei intereselor minoritarilor 40%*20mil 8,000,000
100% AN fiica la data procurarii 20 mil -20000000
Goodwel la data procurarii 11000
Deprecier goodwell 25.0% -2750 Anulam deprecierea
Goodwell la data raportarii 8250

6. Rezultatul financiar al minoritarilor a*(b+/-c-d)

a. % minoritarilor 40%
b. Rezultatul financiar al fiicei din tabel initial 9,000
c. Ajustarile din Anete -75
d. Depreciere Goodwell -2750 -2750
Pnet minoritari la data raportarii 2470
 acestea 23 mil MDL, atunci valoarea justa a Anete era
la 30.09.2006

Ajustare Consolidat
"-3500" "-1500"-200 224,800
"-3500" "+34.62" "-1500" "+25" - 200
-159860 +
64940.38
"-50" -11967 +
"*10/12" -14000 +
2750 -2750 +
36223.38
"-126" "-50" -1.9-11.5-40 6053.933 -
"*10/12" -8333.33 -
33944
"*10/12" -10000
23944
2470
21474

constatat venit din dividende calculate anuntate spre

culatie, iar rata dividendelor este de 5MDL/actiune

enit din dividende, deci micsoram RAI a mamei cu

/12, de la data procurarii pina la data raportarii

te livrarile au avut loc dupa 01.07.2016. Volumul
30.09.2006 -1500
3500
u care a fost ajustat CV (Ajustarea mamei)

01.07.2006. Volumul procurarilor -5000; Sold stoc la

0
1500
u care a fost ajustat CV (Ajustarea fiicei)

d pretul de achizitie a fost 1100

inam tranzactia cu diferenta de in RAI

11.5
n de 3 ani in suma de 500 000 la Rdob de 12% 40 annual,
ul nu a fost rambursat
se poate anula
i V din RAI a fiicei care duc si la Ajustarea Anete
arii imprumutului pina la raportare 50
, si s-a depriciat pina la raportare cu 0.1% deci folosim

Anulam deprecierea