IP CENTRUL DE EXCELENȚĂ ÎN ECONOMIE ȘI FINANȚE

CATEDRA CONTABILITATE ȘI ANALIZĂ ECONOMICĂ

STUDIU GHIDAT DE PROFESOR

LA UNITATEA DE CURS ”CONTABILITATEA ÎN COMERȚ”
UNITATEA DE ÎNVĂȚARE ”CONTABILITATEA VÂNZĂRII MĂRFURILOR
ÎN UNITĂȚILE COMERCIALE CU RIDICATA ”

Realizat de eleva grupei CON 1601G

Maciura Mădălina

Verificat ..........Prigalo Elena

Chișinău 2020

1
Cuprins

Contabilitatea vânzării mărfurilor cu ridicata.....................................................3

Partea practică...........................................................................................................9
Factură Fiscală...........................................................................................................9
Caracteristicile Facturii Fiscale..............................................................................10
Participanții la circuitul facturii fiscale.................................................................11
Circuitul Facturii fiscale..........................................................................................11
Model de Factură Fiscală........................................................................................12
Alcătuirea problemei................................................................................................14
Creativitate.................................................................................................................17
Răspunsuri.................................................................................................................18

2
 TEMA :Contabilitatea vânzării mărfurilor си ridicata

1. Formele şi documentele vânzării mărfurilor cu ridicata.

Crearea lotului comercial prin aprovizionare şi stocare determină culegerea

informaţiilor primare atribuite intrărilor, le prelucrează şi produce informaţii
elaborate pentru faza de finalizare a circulaţiei mărfurilor - vânzarea, al treilea
component al proceselor economice ce formează mediul de activitate economică şi
financiară a agenţilor economici.
Vânzarea de mărfuri este scopul unei activităţi comerciale şi doar veniturile din
vânzări influenţează rezultatul fmanciar al activităţii entităţii. Astfel, contul de
rezultate al întreprinderi comerciale cuprinde trei părţi componente: veniturile din
vânzări, costul mărfurilor vândute şi cheltuielile aferente operaţiilor cu mărfurile.
Veniturile din vânzări provin din vânzarea mărfurilor de către întreprinderea de
comerţ, iar costul mărfurilor vândute exprimă suma plătită şi cheltuită de comerciant
pentru mărfurile care au fost vândute. Diferenţa sumară dintre veniturile din vânzări şi
costul mărfurilor vândute în opinia specialiştilor din Occident poartă denumirea de
marjă brută sau profit brut, iar în Republica Moldova se întâlneşte ca adaos
comercial aferent mârfurilor vândute.
Cheltuielile privind operaţiile cu mărfurile sunt acele cheltuieli care ţin de
asigurarea derulării activităţii comerciale ale entităţii, iar venitul net este restul
rămas după reducerea cheltuielilor din marja brută.
In etapa actuală problema de bază a contabilităţii operaţiilor comerciale se
axează pe ordinea de înregistrare contabilă a operaţiilor de comercializare, a venitului
din vânzarea mărfurilor şi a taxelor calculate la aceste operaţii în registrele contabile
şi rapoartele financiare.
In conformitate cu tipurile unităților comerciale există vănzări cu ridicata şi
vânzări cu amănuntul. La vânzarea mărfurilor cu ridicata (en gros) se atribuie
vânzarea mărfurilor în cantităţi mari care se furnizează vânzătorilor cu amănuntul,
precum şi vânzarea către agenţii economici şi instituţiile publice în baza facturilor
fiscale sau de expediţie şi altor documente ce însoţesc mărfurile (anexe la facturi,
scrisoarea de transport, contul factură, certificatul de calitate, de sanitarie etc.).

3
 In activitatea comercială vânzarea cu ridicata se realizează în trei forme distincte:
1.Vînzarea cu ridicata de la depozit - presupune livrarea mărfurilor către
diferiţi cumpărători din stocurile existente la depozitele unităţii de comerţ cu
ridicata şi cuprinde următoarele forme de vânzări:
• Vînzarea loco unitate cu delegatul cumpărătorului - presupune prezentarea
comenzilor cuprinzând mărfurile solicitate şi delegaţia de ridicare a
mărfurilor. Delegaţia se eliberează la primirea valorilor de mărfuri livrate de
către furnizori conform contractului, acordului sau altui document се le
substituie.Delegaţia se înregistrează de contabilitatea întreprinderii care о
eliberează;
• Vânzarea loco unitate primitoare cu delegat al UCR — presupune:
-colectarea comenzilor de mărfuri de la beneficiar,
-pregătirea loturilor de mărfuri ее se vând,
-autorecepţionarea şi încredinţarea lor delegatului,
-ambalarea şi încărcarea în mijlocul de transport,
-întocmirea documentelor de însoţire;
• Vănzarea mărfurilor pe răspunderea furnizorului fără delegat - se efectuează pe
baza prevederilor contractului, a graficului de livrare şi a dispoziţiei de livrare
întocmite de compartimentul comercial. Furnizorul desinestătător livrează
mărfurile şi poartă răspundere totală pe toată perioada transportării mărfurilor
pentru a asigura integritatea acestora. După pregătirea lotului de marfa se
efectuează autorecepţia cantitativă şi calitativă. Se întocmesc apoi documente de
livrare, factura fiscalâ, certificatul de calitate. în unele cazuri mărfurile livrate prin
această formâ pot fl refuzate partial sau total de catre întreprinderile comerciale cu
amănuntul.
2. Vânzarea cu achitarea prin barter sau schimb - prevede încheierea
contractelor in baza cărora ambele părţi sunt prezentate ca vânzător şi
cumpărător. Operaţiile de barter se efectuează în două etape:
a)recepţia mărfurilor sau a altor active,
b) vânzarea sau livrarea mărfurilor.
E de menţionat că mărfurile din unităţile comerciale pot fi vândute (schimbate) la
aceiaşi valoare sau cu diferenţe în valoare. în operaţiile de barter се au aceiaşi
valoare nu apare necesitatea de a efectua achitarea. în cazul când sunt diferenţe de
valori e necesar de a efectua о operaţie suplimentară de achitare prin mijloace

4
băneşti. Vânzările sunt efectuate în baza documentelor primare care pot fi factura
fiscală, factura de expediţie ş.a.;
Vânzarea cu ridicata în tranzit (distributor) – prevede organizarea
circulaţiei de mărfuri de la depozitul altor întreprinderi către diferiţi
cumpărători prin contractarea anumitor sortimente de mărfuri şi
transportarea acestora la depozitul cumpărătorului, pentru care unitatea de
comerţ cu ridicata încasează о diferenţă de preţ.La rândul său ,vânzarea cu
ridicata în tranzit se divizează în:
• tranzit intrasigent (cu participarea unităţii de comerţ la decontări) - în cazul
când unitatea de comerţ achită furnizorior contravaloarea mărfurilor şi
încasează de la cumpărător sumele din vânzarea mărfurilor;
• tranzit administrat (fără participarea unităţii de comerţ la decontări) - în cazul
când întreprinderea comercială cu ridicata organizează contractarea şi
transportarea mărfurilor către cumpărători iar decontările se realizează
nemijlocit între furnizor şi cumpărătorul final. Această formă prevede că există
un intermediar care răspunde de procesul de vânzare şi în unele cazuri de
procesul de achitare cu furnizorul. In cadrul acestei forme se încheie contracte
triple, conform cărora о parte e considerată cumpărător de bază şi altă parte e
considerată ca intermediară, a treia perte - este însăşi furnizorul.

2.Contabilitatea vânzării mărfurilor conform contractului de livrare.

Contabilitatea vânzării mărfurilor din unităţile comerciale cu ridicata se efectuează

în dependenţă de momentul achitării mărfurilor vândute. Pentru unităţile
comerciale cu ridicata sunt specifice formele de achitare:
a) în avans (preliminară);
b) ulterioară.
Contabilitatea operaţiilor privind comercializarea mărfurilor, în conformitate cu
prevederile principiului specializării exerciţiului, se întemeiază pe reflectarea
venitului din vânzări concomitent cu realizarea tranzacţiei comerciale. Astfel,
comercializatra mărfurilor şi înregistrarea venitului din vânzări reprezintă о
operaţie simultană.

5
 Intreprinderile de comerţ utilizează preferential pentru contabilizarea
veniturilor din vânzarea mărfurilor subcontul 6112 "Venituri din vânzarea
mărfurilor":
- în creditul acestui cont se înregistrează în cursul perioadei de gestiune ca total
cumulativ de la începutul anului sumele veniturilor din vânzări;
- în debit se înscrie trecerea la fmele anului de gestiune a veniturilor acumulate
la contul de rezultate financiare.
Veniturile şi cheltuielile ce fac obiectul uneia şi aceleiaşi tranzacţii sau
operaţiuni economice sunt constatate în aceeaşi perioadă de gestiune.
Inregistrarea costului mărfurilor vândute se realizează în contul 7112 "Costul
mărfurilor vândute":
- în debitul contului pe parcursul perioadei de gestiune se reflectă ca total
cumulativ de la începutul anului sumele costurilor mărfurilor vândute;
- în creditul contului - trecerea la sfârşitul anului de gestiune a costului
mărfurilor vândute acumulate la rezultatul financiar.
intreprinderile comerciale sunt (de regulă) plătitori de TVA şi trebuie să ţină
evidenţa separata a operaţiilor de vânzare a mărfurilor pe cotele de TVA aplicate
acestora. De menţionat că TVA în entităţile de comerţ cu ridicata se calculează
conform cotelor de TVA (20%, 8%, 5% şi 0%) la suma totală a mărfurilor vândute şi
se virează către buget ţinând cont de suma deductibilă a TVA.
Conform prevederilor Codului Fiscal al RM existp următoarele cote ale TVA:
a)cota-standard - în mărime de 20% din valoarea impozabilă a mărfurilor şi
serviciilor importate şi a livrărilor efectuate pe teritoriul RM;
b)cote reduse:
- 8% - la pâine şi produse de panificaţie, la lapte şi produse lactate livrate pe
teritoriul RM (cu excepţia produselor alimentare pentru copii, care sunt
scutite de TVA);
- 8% - la gazele naturale şi gazele lichefiate; medicamente; sfecla de azhăr;
c) cota zero - la mărfurile şi serviciile livrate pentru export şi toate tipurile
de transporturi internaţionale de mărfruri şi pasageri, energia electrică şi
termică destinată populaţiei, mărfurile şi serviciile destinate folosinţei
misiunîlor diplomatice în RM, lucrările de construcţie a locuinţelor efectuate
prin metoda ipotecară, mărfurile (serviciile) livrate în zona economică liberă
din afara teritoriului vamal al RM ş.a.

6
La primirea unui avans de la cumpărători, întreprinderea de comerţ înregistrează plata
preliminară drept о datorie faţă de plătitori (vezi formula contabilă 1 tab.l), deoarece
mărfurile nu s-au livrat, iar încasările primite nu reprezintă încă venituri. Conform
prevederilor Codului Fiscal, dacă plata este încasată până la momentul efectuării
livrării, data livrării se consideră data eliberării facturii fiscale sau data primirii plăţii,
în funcţie de aceea care dintre ele are loc mai înainte. Deci, suma TVA pentru
avansul primit urmează a fi calculată şi înregistrată ca datorie fată de buget (f/c 2
tab.l).

Tab.l
Înregistrări contabile privind vânzarea mărfurilor în UCR

Nr Conţinutul operaţiunii economice Fundamentarea Coresp. cont.

. înregistrării Ct
1. Primirea avansului de la cumpărător
d/ Ordin din de plată 242 523
2. Calcularea sumei TVA aferentă avansului Notă contabilă 225 5342
primit (conform Codului Fiscal)
3. Livrarea mărfurilor cumpărătorului: Factura fiscală
- la suma venitului din vânzări 221 611
- la suma TVA aferente vânzarilor 221 5342
4. Reflectarea costului mărfurilor vândute Registrul de 711 217
evidență a
5. Trecerea in contul creanţei formate a vînzărilor
Notă contabilă 523 221
avansului primit de la cumpărător
6. Trecerea in contul creanţei formate a TVA Notă contabilă 5342 225
calculate privind avansul primit de la
cumpărător (concomitent cu p.4)
7. Achitarea TVA la buget Ordin din de plată 5342 242
8. Achiarea ulterioară a diferenţei apărute în Ordin din de plată 242 221
procesul livrării (în cazul când suma
avansului este mai mică decăt suma livrării)

7
9. Reflectarea cheltuielilor de transportare a Factura, note 221 612
mărfurilor către cumpărători şi a TVA contabile î221 5342
10 Decontarea cheltuielilor de transportare: Notă contabilă 712 211
. - proprii 531,53
- prin intermediul tertilor 712 3
11 Eliberarea ambalajelor restituibile cu Factura fiscală 221 544
612
. mărfuri (înregistrate separat în factura)
12 Decontarea costului de achiziţie a Notă contabilă 714 2173
. ambalajului
13 Plata preliminară a avansului catre Ordin din de plată 224 242
. furnizor 243
14 Decontarea avansului acordat Notă contabilă 521 224
.
3. Contabilitatea vânzării mărfurilor în baza plăţilor preliminare.

Unităţile comerciale pot primi sau acorda avansuri pentru livrarea mărfurilor.
Sumele avansate pentru valoarea totală a partidelor de mărfuri ce urmează a fi livrate
în perioadele viitoare sunt numite plăti prealabile.
La virarea către furnizor a unui avans, în patrimoniul întreprinderii de comerţ,
se formează о creanţă ce necesită înregistratrea în vontabilitate (vezi formula
contabilă 13 tab.l). în momentul achitării depline cu furnizorii pentru mărfurile
primite suma avansului acordat se dontează (formula contabilă 14 tab.l).

Ce este o factură fiscală?

Factura este, probabil, cel mai des întâlnit document contabil, fie că vorbim de
persoane fizice autorizate (PFA), IMM-uri (întreprinderi mici și mijlocii) sau mari
contribuabili.Factura fiscală este un document contabil emis de către furnizor
către client, care conține lista cu produsele vândute, respective serviciile prestate
clientului de către furnizor, conform unui contract făcut în prealabil sau nu.
Ce conține o factură fiscală?
O factură fiscală conține serie, număr, dată de facturare, datele de identificare
fiscală ale furnizorului și ale clientului, lista produselor sau serviciilor, prețul
unitar, cantitatea fiecăruia, cota de TVA, totalul parțial (fără TVA) și general (cu
TVA inclus).

8
Date obligatorii într-o factură Articolul 319 din Nou Cod Fiscal prevede
următoarele:
(20) Factura cuprinde în mod obligatoriu următoarele informații:
a) numărul de ordine, în baza uneia sau a mai multor serii, care identifică factura
în mod unic;
b) data emiterii facturii;
c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data încasării unui
avans, în măsura în care această dată este anterioară datei emiterii facturii;
d) denumirea/numele, adresa şi codul de înregistrare în scopuri de TVA sau, după
caz, codul de identificare fiscală ale persoanei impozabile care a livrat bunurile
sau a prestat serviciile;
e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit în Moldova şi
care şi-a desemnat un reprezentant fiscal, precum şi denumirea/numele, adresa şi
codul de înregistrare în scopuri de TVA, conform art. 316, ale reprezentantului
fiscal;
f) denumirea/numele şi adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum şi
codul de înregistrare în scopuri de TVA sau codul de identificare fiscală al
beneficiarului, dacă acesta este o persoană impozabilă ori o persoană juridică
neimpozabilă;
g) denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit în Moldova şi care şi-a
desemnat un reprezentant fiscal, precum şi denumirea/numele, adresa şi codul de
înregistrare prevăzut la art. 316 ale reprezentantului fiscal;
h) denumirea şi cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate,
precum şi particularităţile prevăzute la art. 266 alin. (3) în definirea bunurilor, în
cazul livrării intracomunitare de mijloace de transport noi;
i) baza de impozitare a bunurilor şi serviciilor ori, după caz, avansurile facturate,
pentru fiecare cotă, scutire sau operaţiune netaxabilă, preţul unitar, exclusiv taxa,
precum şi rabaturile, remizele, risturnele şi alte reduceri de preţ, în cazul în care
acestea nu sunt incluse în preţul unitar;
j) indicarea cotei de taxă aplicate şi a sumei taxei colectate, exprimate în lei, în
funcţie de cotele taxei;

9
k) în cazul în care factura este emisă de beneficiar în numele şi în contul
furnizorului, menţiunea “autofactură;”
l) în cazul în care este aplicabilă o scutire de taxă, trimiterea la dispoziţiile
aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice altă menţiune din care
să rezulte că livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;
m) în cazul în care clientul este persoana obligată la plata TVA, menţiunea
“taxare inversă”;
n) în cazul în care se aplică regimul special pentru agenţiile de turism, menţiunea
“regimul marjei – agenţii de turism”;
o) dacă se aplică unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand,
opere de artă, obiecte de colecţie şi antichităţi, una dintre menţiunile “regimul
marjei – bunuri second-hand”, “regimul marjei – opere de artă” sau “regimul
marjei – obiecte de colecţie şi antichităţi”, după caz;
p) în cazul în care exigibilitatea TVA intervine la data încasării contravalorii
integrale sau parţiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii, menţiunea
“TVA la încasare”;
r) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci când se emit mai
multe facturi ori documente pentru aceeaşi operaţiune.
(21) Facturile emise în sistem simplificat în condiţiile prevăzute la alin. (12) şi
(13) trebuie să conţină cel puţin următoarele informaţii:
a) data emiterii;
b) identificarea persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat
serviciile;
c) identificarea tipului de bunuri sau servicii furnizate;
d) suma taxei colectate sau informaţiile necesare pentru calcularea acesteia;
e) în cazul documentelor sau mesajelor tratate drept factură în conformitate cu
prevederile alin. (2), o referire specifică şi clară la factura iniţială şi la detaliile
specifice care se modifică.
Factura fiscală se întocmeşte manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, în trei
exemplare, la livrarea produselor şi a mărfurilor, la executarea lucrărilor şi la
prestarea serviciilor, de către compartimentul desfacere sau alt compartiment

10
desemnat pe baza dispoziţiei de livrare, a avizului de însoţire a mărfii sau a altor
documente tipizate care atesta executarea lucrărilor si prestarea serviciilor si se
semnează de compartimentul emitent.
Atunci când factura nu se poate întocmi în momentul livrării, datorită unor
condiţii obiective si cu totul excepţionale, produsele si mărfurile livrate sunt
însoţite, pe timpul transportului, de avizul de însoţire a mărfii. În vederea corelării
documentelor de livrare, numărul şi data avizului de însoţire a mărfii se înscriu în
formularul de factură.
Serveşte ca: - document pe baza căruia se întocmeşte instrumentul de decontare
a produselor şi mărfurilor livrate, a lucrărilor executate sau a serviciilor prestate; -
document de însoţire a mărfii pe timpul transportului; - document de încărcare în
gestiunea primitorului;
Circulă: La furnizor: - la compartimentul în care se efectuează operaţiunea de
control financiar preventiv pentru acordarea vizei (toate exemplarele); viza de
control financiar preventiv se acordă numai pe exemplarul 3; - la persoanele
autorizate să dispună încasări în contul de la banca al unităţii (toate exemplarele); -
la compartimentul desfacere, în vederea înregistrării în evidenţele operative şi
pentru eventualele reclamaţii ale clienţilor (exemplarul 2 al facturii, la care se
anexează dispoziţia de livrare); - la compartimentul financiar-contabil, pentru
înregistrarea în contabilitate (exemplarul 3);
La cumpărător: - la compartimentul aprovizionare, pentru confirmarea
operaţiunii, având ataşat exemplarul din avizul de însoţire a mărfii care a însoţit
produsul sau marfa, daca este cazul, inclusiv nota de recepţie şi constatare de
diferenţe, în cazul în care marfa nu a fost însoţita de factură pe timpul transportului
(exemplarul 1); - la compartimentul care efectuează operaţiunea de control
financiar preventiv pentru acordarea vizei (exemplarul 1, împreuna cu avizul de
însoţire a mărfii, inclusiv nota de recepţie şi de constatare de diferenţe, după caz); -
la compartimentul financiar-contabil, pentru acceptarea plăţii, precum şi pentru
înregistrarea în contabilitate (exemplarul 1, împreuna cu avizul de însoţire a mărfii,
inclusiv nota de recepţie şi de constatare de diferenţe, după caz).
Se arhivează:
La furnizor: - la compartimentul desfacere (exemplarul 2);
- la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 3);
La cumpărător: - la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1)

11
 Model De Factură Fiscală

Ex. _________ Formular tipizat

Nr. exemplarului Anexa 1 la Ordinul Ministerului
№. экземпляра Finnanţelor al Republicii Moldova
nr.115 din 6 septembrie_2010
Типовая форма
Приложение 1 к приказу Министерства Финансов Республики Молдова
№ 115 от 6 сентября 2010 г.
FACTURĂ FISCALĂ Seria, Nr.
НАЛОГОВАЯ НАКЛАДНАЯ Серия, №

8. Foaia de parcurs seria: _________ număr:_____________ data _______________

Data eliberării /data livrării _______________ / _______________ Путевой лист серия номер дата
Дата выписки /дата поставки 9. Transportator c.f./ nr.TVA
Перевозчик ф.к./ код НДС
1. Furnizor: c.f./ nr.TVA
Поставщик ф.к./ код НДС
2. Cumpărător: c.f./ nr.TVA
ППокупатель ф.к./ код НДС
3. Delegaţie data _______________ delegatul 4. Documente anexate
Доверенность дата делегированный Прилагаемые документы
5. Punct încărcare 6. Punct descărcare 7. Redirijări
Пункт погрузки Пункт разгрузки Переадресовки
10.1 10.2 10.3 10.4 10.5 10.6 10.7 10.8 10.9 10.10 10.11 10.12
Denumirea mărfurilor, serviciilor şi cod Unitate de Cantitatea Preţ unitar Valoarea Cota Suma Valoarea Altă informaţie Tip ambalaj Număr Masa
nomenclator al mărfii măsură mărfurilor, fără TVA, totală fără TVA,% totală a mărfurilor, Другая Тип упаковки locuri brută,
Наименование товаров, услуг и Единица volumul lei TVA, lei Ставка TVA, lei serviciior, lei информация Коли- tone
номенклатурный код товара измерения serviciilor Цена Общая НДС, % Общая Стоимость чество Масса
Количество единицы сумма без сумма товаров, услуг, мест брутто,
товаров, объем без НДС, НДС, леев НДС, леев тонн
услуг леев леев

12
11. TOTAL (pe pagină) / Всего (по странице) x x x x
12. TOTAL (pe factura fiscală) / Всего (по налоговой накладной) x x x x
13. Permis eliberarea:
Отпуск
разрешил:________________________________________________________________________________________________________________________________
________
Funcţia, numele, prenumele şi semnătura
Должность, фамилия, имя и подпись
14. Predat bunurile (serviciile):
Сдал материальные ценности (услуги)
_______________________________________________________________________________________________________________________
Funcţia, numele, prenumele şi semnătura
L.Ş. Должность, фамилия, имя и подпись
М.П.
15. Primit bunurile intermediarul (transportatorul):
Принял материальные ценности посредник
(перевозчик)_________________________________________________________________________________________________ _______
Funcţia, numele, prenumele şi semnătura
Должность, фамилия, имя и подпись
16. Predat bunurile intermediarul (transportatorul):
Сдал материальные ценности посредник
(перевозчик)__________________________________________________________________________________________________________
Funcţia, numele, prenumele şi semnătura
Должность, фамилия, имя и подпись
17. Primit bunurile (serviciile) cumpărătorul:
Принял материальные ценности (услуги) покупатель
__________________________________________________________________________________________________ L.Ş.
Funcţia, numele, prenumele şi semnătura
М.П.
Должность, фамилия, имя и подпись

18. Timpul de staţionare a mijlocului de transport 19. Ruta şi distanţa de transport, km

Время простоя транспортного средства Маршрут движения и расстояние перевозки, км
Operaţia Ziua, luna, ora, minutele la Semnătura _____________________________________
Операция День, месяц, час, минуты Подпись
_____________________________________
_____________________________________
_____________________________________
_____________________________________
Sosire Plecare Staţionare
Прибытия Убытия Простоя
Încărcare
Погрузка
Descărcare
Разгрузка
20. Forma de plată
Вид оплаты
21. Menţiuni
Отметки
______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
22. Calculul prestaţiilor de transport
Расчет транспортных услуг
______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________

13
Problemă
UCR „Confort” SRL se aprovizionează cu marfuri de la un furnizor de baza.
Entitatea a procurat urmatoarele marfuri:

- Scaune: 500 un. x 250,00 lei, TVA -20%

- Mese: 350 un. x 480,00 lei, incl. TVA.

Cheltuielile de transport-aprovizionare au constituit o suma de 3000 lei, inclusiv

TVA. Baza de repartizare a CTA – valoarea de procurare in lei
In aceasi perioada marfurile primite au fost vandute in modul urmator:
UCR „ TANDEM” SRL aplica un adaos comercial de 60% de la pretul de
achizitie (incl. CTA).

Se cere:
1. calcularea costului total și unitar de achiziție al marfurilor procurate
2. calcularea prețului total și unitar de vânzare al acestor marfuri
3. contabilizarea operațiunilor economice aferente aprovizionării și formării
prețului de vânzare al mărfurilor sus numite

Rezolvarea problemei:

1: -Calculam pretul de procurare a fiecarui tip de marfa si TVA-ul aferent:

 Scaune: 500 un. x 250,00 lei =125000

TVA -20% : 6000
 Mese: 350 un. x 480,00 lei =168000(incl. TVA)
TVA -20% :28000

- Repartizarea lui CTA:

K (coeficient
Baza de
Denumirea de CTA, lei
repartizare
repartizare)
Scaune 125000 1266.55
Mese 168000 0.0085324232 1433.45
Total 293000 2500

14
 total CTA 2500
K= total( de labaza de repartizare) =¿ 293000 =0.0085324232
-Calculam pretul de achizitie (pret de procurare + CTA):

 Scaune: ( 125000 + 1266.55 ) = 126266.55 lei

pret de achizitie total 126266.55

Pret unitar: nr .de unitati procurate = 500
=252.53 lei

 Mese: ( 168000 + 1433.45 ) = 169433.45 lei

pret de achizitie total 169433.45

Pret unitar: nr .de unitati procurate = 350
= 484.1 lei

-Calculam adaosul comercial (de la pretul de achizitie):

pretul de achizitie x 60%

 Scaune: ( 126266.55 x 60% ) =75759.93 lei

Adaosul total 75759.93

Pret unitar: nr .de unitati procurate = 500
= 151.52 lei

 Mese: ( 169433.45 x 60% ) =101660.07 lei

Adaosul total 101660.07

Pret unitar: nr .de unitati procurate = 350
= 290.46 lei

2: Calculam pretul de vanzare (pret de achizitie + adaos comercial) + TVA

(20%) :

 Scaune: ( 126266.55 + 75759.93 ) + 20% = 242431,78 lei

pret de total 242431,78

Pret unitar: nr .de unitati procurate = 500
= 484.86 lei

 Mese: ( 169433.45 + 101660.07 ) + 20% = 325312.22 lei

15
 pret de total 325312.22
Pret unitar: nr .de unitati procurate = 350
= 929.46 lei

Contabilizarea operațiilor
1.Achiziționarea mărfurilor
Dt 217 293000 lei
Dt 534.4 58600 lei
Ct 521 351600 lei
2.CTA
Dt 217 2500 lei
Dt 534.4 500 lei
Ct 544 3000 lei
3.Achitarea datoriilor
Dt 521 351600 lei
Dt 544 3000 lei
Ct 242 354600 lei
4.Contabilizarea formării prețului de vânzare
Dt 217 212904 lei
Ct 831.1 177420 lei
Ct 831.2 35484 lei
5.Vânzarea
Dt 221 681289.2 lei
Dt 534.4 113548.2 lei
Ct 611.2 567741 lei
6.Costul mărfurilor
Dt 711 293000 lei
Ct 217 293000 lei
7.Achitarea TVA
Dt 534.4 113548.2 lei
Ct 242 113548.2 lei
8.Închiderea conturilor 831.1 și 831.2
Dt 831.1 177420 lei
Dt 831.2 35484 lei
Ct 217 212904 lei
9.Închiderea conturilor de venit
Dt 611.2 567741 lei
Ct 351 567741 lei
10.Închiderea conturilor de cheluieli

16
 Dt 351 293000 lei
Ct 711 293000 lei
11.Reflectarea profitului
Dt 351 274741 lei
Ct 333 274741 lei
Creativitate

1.GASIȚI 15 CUVINTE aferente temei ,,Contabilitatea vânzării mărfurilor cu

ridicata’’.

C O M E R T E R A V A N S X C
O S R A N S D S D F G H J K U
N A F D G F F B U G E T Z M M
T E T F S U C Z X C V B N I P
A R H P A R Z S D F M A R F A
B I J V E N I T P E R P M O R
I C O I L I L A E T A S T L A
L D R N T Z U D R D L P R E T
I I S Z W O T F A S O T A R O
T L V A Z R E J U T U I N T R
A P H R V Z D D F R A M Z Y P
T R G E A T O R I S E U I U L
E O D U I R S F O C O S T S H
F G R L P D E H L A R D E D M
D I S T R I B U I T O R A F N

2.În spațile goale adaugă cuvintele ce lipsesc pentru a afla definiția corectă

1.____________________________ - presupune livrarea mărfurilor către diferiţi

cumpărători din stocurile existente la depozitele unităţii de comerţ cu ridicata.
2._______________________________- prevede încheierea contractelor in baza
cărora ambele părţi sunt prezentate ca vânzător şi cumpărător.
3._________________________________ – prevede organizarea circulaţiei de
mărfuri de la depozitul altor întreprinderi către diferiţi cumpărători prin
contractarea anumitor sortimente de mărfuri şi transportarea acestora la depozitul
cumpărătorului, pentru care unitatea de comerţ cu ridicata încasează о diferenţă de
preţ.

17
Răspunsuri

1.GASIȚI 15 CUVINTE aferente temei ,,Contabilitatea vânzării mărfurilor cu

ridicata’’.

C O M E R T E R A V A N S X C
O S R A N S D S D F G H J K U
N A F D G F F B U G E T Z M M
T E T F S U C Z X C V B N I P
A R H P A R Z S D F M A R F A
B I J V E N I T P E R P M O R
I C O I L I L A E T A S T L A
L D R N T Z U D R D L P R E T
I I S Z W O T F A S O T A R O
T L V A Z R E J U T U I N T R
A P H R V Z D D F R A M Z Y P
T R G E A T O R I S E U I U L
E O D U I R S F O C O S T S H
F G R L P D E H L A R D E D M
D I S T R I B U I T O R A F N

2.În spațile goale adaugă cuvintele ce lipsesc pentru a afla definiția corectă

1. Vînzarea cu ridicata de la depozit

2. Vânzarea cu achitarea prin barter sau schimb
3. Vânzarea cu ridicata în tranzit (distributor)

18